[ Податковий облік на підприємстві ] | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
4.1 сума без ПДВ | 5932 | 26 | 60 | 5932 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
4.2 сума ПДВ | 1068 | 19 | 60 | 1068 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
4.3 | 1068 | 68.2 | 19 | 1068 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
5 | 18200 | 20 | 70 | 18200 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
5.1 відрахування в пенсійний фонд 20% від суми нарахованої з / п | 3780 | 20 | 69.1 | 3780 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
5.2 фонд соціального страхування 3.2% від з / п | 604,80 | 20 | 69.2 | 604,80 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
5.3 фонд обов'язкового медичного страхування 2.8% від з / п | 529,20 | 20 | 69.3 | 529,20 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
5.4 ПДФО 13% від з / п | 2457 | 20 | 68.4 | 2457 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
5.5 видана з / п | 16443 | 70 | 50 | 16443 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
5.6 перераховані ЕСН | 4914 | 69 | 51 | 4914 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
5.7 виплачений ПДФО (за 5 місяців) | 12285 | 68.4 | 51 | 12285 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
6 сума авто без ПДВ | 66610 | 60 | 08 | 66610 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
6.1 сума ПДВ | 11990 | 19 | 60 | 11990 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
6.2 введення в експлуатацію | 66610 | 01 | 08 | 66610 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
6.3 нарахована амортизація | 818,75 | 20 | 02 | 818,75 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
6.4 відрахування по ПДВ | 11990 | 68.2 | 19 | 11990 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
7 сума без ПДВ | 5678 | 20 | 60 | 5678 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
7.1 сума ПДВ | 1022 | 19 | 60 | 1022 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
7.2 сума оплати | 5900 | 60 | 51 | 5900 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
7.3 відрахування ПДВ | 900 | 68.2 | 19 | 900 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
8 сума без ПДВ | 24322 | 08 | 60 | 24322 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
8.1 сума ПДВ | 4378 | 19 | 60 | 4378 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
8.2 | 28700 | 01 | 08 | 28700 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
8.3 | 28700 | 60 | 51 | 28700 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
8.4 податкові відрахування | 4272 | 68.2 | 19 | 4272 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
9 (а) - столи (сума без ПДВ) | 4407 | 08 | 60 | 4407 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
9.1 сума ПДВ | 793 | 19 | 60 | 793 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
9.2 оплата за столи | 5200 | 60 | 51 | 5200 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
9.3 (б) - стільці (сума без ПДВ) | 7542 | 08 | 60 | 7542 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
9.4 сума ПДВ | 1358 | 19 | 60 | 1358 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
9.5 оплата за стільці | 8900 | 60 | 51 | 8900 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
9.6 (в) - шафи (сума без ПДВ) | 13983 | 08 | 60 | 13983 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
9.7 сума ПДВ | 2517 | 19 | 60 | 2517 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
9.8 оплата за шафи | 16500 | 60 | 51 | 16500 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
10 сума без ПДВ | 1155 | 60 | 51 | 1155 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
10.1 вартість 10 номерів | (1363/15) * 10 = 909 | 20 | 60 | (1363/15) * 10 = 909 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
11 сума без ПДВ | 4068 | 08 | 60 | 4068 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
11.1 сума ПДВ за стільників тел | 732 | 19 | 60 | 732 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
11.2 оприбутковано телефон | 4068 | 01 | 08 | 4068 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
11.3 оплачений телефон на суму ст. 60 | 4800 | 60 | 51 | 4800 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
11.4 витрати по зв'язку без ПДВ | 3305 | 26 | 51 | 3305 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
11.5 суму виплаченого ПДВ | 595 | 19 | 51 | 595 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
11.6 податкові виплати | 595 | 68.2 | 19 | 595 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
12 | 290700 | 62 | 90 | 250700 |
1.4 Бухгалтерський баланс організації В основі обчислення окремих видів податків, зокрема податку на майно, лежить інформація, яка представлена в основній формі бухгалтерської звітності - бухгалтерський балансі (таблиця 1.1). Таблиця 1.2. Бухгалтерський баланс на 1 липня 200__ р., р.
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
заборгованість перед персоналом організації (70) | 624 | 110 080 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
заборгованість перед державними позабюджетними фондами (69) | 625 | 62 000 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
заборгованість перед бюджетом (68) | 626 | 38 000 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
аванси отримані (64) | 627 | 820 000 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Разом у розділі V | 690 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
БАЛАНС (сума рядків 490 + 590 + 690) | 700 | 2 598 080 |
2. Завдання до проекту
2.1 Визначення бази оподаткування і розрахунок ПДВ
Порядок обчислення і сплати ПДВ регламентується гл. 21 Податкового кодексу РФ. Згідно гол. 21 Податкового кодексу ПДВ - це форма стягнення до бюджету частини доданої вартості, яка створюється на всіх стадіях виробництва. [1,221]
Платниками податку є організації, що мають статус юридичних осіб, що здійснюють виробничу та іншу комерційну діяльність, підприємці без утворення юридичної особи.
Об'єктом оподаткування є:
- Реалізація товарів, виконаних робіт, наданих послуг на території Російської Федерації;
- Реалізація товарів (робіт, послуг) всередині організації для власного споживання;
- Ввезення товарів на митну територію Російської Федерації;
- Суми авансових та інших платежів, що надійшли в рахунок майбутніх поставок товарів чи виконання робіт, надання послуг.
Оподатковуваний оборот визначається виходячи з:
- Вільних (ринкових) цін без включення до них ПДВ;
- Державних регульованих оптових цін без включення до них ПДВ;
- Державних роздрібних цін, що включають в себе ПДВ;
- При обчисленні оподатковуваного обороту по товарах, по яких стягуються акцизи, в нього включається сума акцизів.
Ставки ПДВ встановлюються у розмірах:
- 0% при реалізації товарів, робіт і послуг, які розміщені під митний режим експорту, за умови їх фактичного вивезення за межі митної території Російської Федерації;
- 10% продовольчі товари, згідно з переліком встановленого пп. 1 п. 2 ст. 164 гол. 21 Податкового кодексу РФ, товари для дітей;
- 18% при реалізації товарів, що не підпадають під оподаткування за ставками 0%, 10%.
Податковий період при обчисленні ПДВ встановлюється аналогічно звітному періоду і прирівнюється до одного місяця.
Сплата податку проводиться за підсумками кожного податкового періоду не пізніше 20 числа місяця, наступного за минулим податковим періодом. Платники податків з щомісячними протягом кварталу сумами виручки від реалізації товарів, робіт і послуг без урахування ПДВ та податку з продажів, що не перевищують 1 000 000 (один мільйон) р., Має право сплачувати податок за минулий квартал одноразово після закінчення звітного періоду.
Сума податку, що підлягає до сплати в бюджет, визначається за підсумками кожного податкового періоду, як зменшена на суму податкових відрахувань. Під податковим вирахуванням розуміється сума ПДВ, пред'явлена платнику податків і сплачена ним при придбанні товарів, робіт і послуг.
ПДВ, сплачений у складі витрат постачальникам може розглядатися як податкове вирахування при дотриманні наступних умов:
- Факту оплати матеріальних ресурсів, робіт, послуг;
- Факту оприбуткування матеріальних ресурсів, виконання робіт, надання послуг;
- Наявності рахунку-фактури.
Факт реалізації товарів, придбаних у постачальника для податкового вирахування не обов'язковий.
При виконанні курсового проекту потрібно звернути увагу на об'єкти оподаткування ПДВ і вести окремий облік податку, обчисленого за диференційованими ставками. Крім цього, при заповненні податкової декларації необхідно розділити ПДВ отриманий, обчислений за різними ставками. ПДВ, який пред'являється до відшкодування, як податкове вирахування, у податковій декларації не поділяється. [3,45]
N п / п | Оподатковувані об'єкти | Код рядка | Податкова база | Ставка ПДВ | Сума ПДВ | |
1. | Реалізація товарів (робіт, послуг), а також передача | 010 | 992100 | 18 | 151337 | |
майнових прав за відповідними ставками податку | 020 | 18 | ||||
Реалізація товарів (робіт, послуг), а також передача | 030 | 95700 | 10 | 8700 | ||
в тому числі: | ||||||
1.1 | реалізація товарів (робіт, послуг) на безоплатній основі | 070 | 18 | |||
080 | 10 | |||||
1.2 | реалізація майна, що підлягає обліку за вартістю з | 090 | 20/120 | |||
урахуванням сплаченого податку | 100 | 18/118 | 151337 | |||
1.3 | реалізація сільськогосподарської продукції та продуктів її | 110 | 20/120 | |||
переробки, закупленої у фізичних осіб (що не є | 120 | 18/118 | ||||
платниками податків) | 130 | 10/110 | 8700 | |||
1.4 | реалізація послуг, що надаються в інтересах іншої особи на основі договорів | 140 | 20 | |||
доручення, комісії або агентських договорів | 150 | 18 | ||||
1.5 | інша реалізація товарів (робіт, послуг), передача майнових прав, | 160 | 20 | |||
не увійшла в рядки 070-150 розділу 2.1 декларації з податку | 170 | 18 | ||||
на додану вартість | 180 | 10 | ||||
2. | Реалізація підприємства в цілому як майнового комплексу | 220 | Х | |||
3. | Передача товарів (робіт, послуг) для власних потреб | 230 | 18 | |||
240 | 10 | |||||
4. | Виконання будівельно-монтажних робіт для власного споживання | 250 | 18 | |||
5. | Суми, пов'язані з розрахунками з оплати оподатковуваних | 260 | 18/118 | |||
товарів (робіт, послуг), всього: | 270 | 10/110 | ||||
в тому числі: | ||||||
5.1 | сума авансових та інших платежів, отриманих | 280 | 18/118 | |||
в рахунок майбутніх поставок товарів чи виконання робіт (послуг) | 290 | 10/110 | ||||
6. | Всього перелічені (сума величин графи 4 рядків 010-060, 220-270 розділу 2.1 декларації з податку на додану вартість; графи 6 рядків 010-060, 220-270 розділу 2.1 декларації з податку на додану вартість) | 300 | 0 | Х0 | ||
7. | Сума податку, пред'явлена платнику податків і сплачена ним при придбанні на території Російської Федерації товарів (робіт, послуг), що підлягає вирахуванню | 310 | 37070 | |||
в тому числі: | ||||||
7.1 | згідно з прийнятими на облік нематеріальних активів і (або) основних засобів, що не вимагає складання, монтажу, придбаним за договорами купівлі-продажу; | 311 | ||||
7.2 | за основними засобами, які вимагають складання, монтажу, придбаним за договорами купівлі-продажу; | 312 | ||||
7.3 | за основними засобами, завершеним капітальним будівництвом; | 313 | ||||
7.4 | стосовно товарів (робіт, послуг), придбаних для виконання будівельно-монтажних робіт для власного споживання; | 314 | ||||
7.5 | по видатках на відрядження та представницьких витрат; | 315 | ||||
7.6 | по товарах, що здобувається для перепродажу; | 316 | ||||
7.7 | по іншим товарам (роботам, послугам), що здобувається для здійснення операцій, визнаних об'єктами оподаткування. | 317 | ||||
9. | Сума податку, сплачена платником податку при ввезенні товарів на митну територію Російської Федерації, що підлягає вирахуванню. | 330 | ||||
10. | Сума податку, обчислена і сплачена платником податків із сум авансових чи інших платежів, що підлягає відрахуванню після дати реалізації відповідних товарів (робіт, послуг) | 340 |
19. | Загальна сума ПДВ, обчислена до сплати до бюджету (скласти величини рядків 390 і 410 розділу 2.1 декларації - ції з податку на додану вартість, або якщо величина рядка 390 розділу 2.1 декларації з податку на | 430 | 122967 |
додану вартість перевищує величину рядка 420 розділу 2.1 декларації з податку на додану вартість, відняти з величини рядка 390 розділу 2.1 декларації з податку на додану вартість | |||
величину рядка 420 розділу 2.1 декларації з податку на додану вартість, або якщо величина рядка 410 розділу 2.1. декларації з податку на додану вартість перевищує величину рядка 400 розділу | |||
2.1 декларації з податку на додану вартість, відняти з величини рядка 410 розділу 2.1 декларації - ції з податку на додану вартість величину рядка 400 розділу 2.1 декларації з податку на доданий - ну вартість) | |||
20. | Загальна сума ПДВ, обчислена до зменшення (скласти величини рядків 400 і 420 розділу 2.1 декларації з податку на додану вартість, або якщо величина рядка 420 розділу 2.1 декларації з податку на | 440 | |
додану вартість перевищує величину рядка 390 розділу 2.1 декларації з податку на додану вартість, відняти з величини рядка 420 розділу 2.1 декларації з податку на додану вартість | |||
величину рядка 390 розділу 2.1 декларації з податку на додану вартість, або якщо величина рядка 400 розділу 2.1 декларації з податку на додану вартість перевищує величину рядка 410 розділу 2.1 | |||
декларації з податку на додану вартість, відняти з величини рядка 400 розділу 2.1 декларації з податку на додану вартість величину рядка 410 розділу 2.1 декларації з податку на додану вартість) | |||
21. | Сума ПДВ, що підлягає перерахуванню до бюджету по товарах, що переміщуються через митний кордон Російської Федерації без митного контролю та митного оформлення | 450 |
2.2 Визначення бази оподаткування і розрахунок податку на майно підприємства
Відповідно до гл. 30 Кодексу податок на майно підприємств замінюється податком на майно організацій. Новий регіональний податок введений в дію з 1 січня 2004 р. за рішенням суб'єктів РФ. Цей податок - тимчасовий, він діє до введення податку на нерухомість.
Платники податків: російські організації, а також іноземні організації, що здійснюють свою діяльність у РФ через постійні представництва і (або) мають у власності нерухоме майно на території РФ.
Об'єктом оподаткування для російських організацій визнається рухоме і нерухоме майно, що обліковуються на балансі в якості об'єктів основних засобів відповідно до порядку ведення бухгалтерського обліку. У порівнянні з діючим до 1 січня 2004 р. Законодавством з-під оподаткування виведені нематеріальні активи, готова продукція, сировина та матеріали, товари, а також незавершене будівництво.
Податкова база визначається платником податків окремо щодо майна, що підлягає оподаткуванню за місцем знаходження організації, щодо майна кожного її відокремленого підрозділу, що має окремий баланс, щодо кожного об'єкта нерухомого майна, що перебуває поза місцезнаходженням організації, а також щодо майна, оподатковуваного по різних податкових ставками.
Податкова база встановлюється як середньорічна вартість майна, яке визнається об'єктом оподаткування. Вона розраховується як частка від ділення суми, отриманої в результаті складання величин залишкової вартості майна на 1-е число кожного місяця податкового (звітного) періоду і на 1-е число наступного за податковим (звітним) періодом місяця, на кількість місяців у податковому (звітному ) періоді, збільшене на одиницю.
Податковий період - календарний рік. Звітними періодами є перший квартал, півріччя і дев'ять місяців календарного року.
Пільги з податку. Список пільг охоплює 16 позицій. Зокрема, пільга поширюється на майно загальноросійських громадських організацій інвалідів, організацій, основним видом діяльності яких є виробництво фармацевтичної продукції, космічні об'єкти, пам'ятки історії та культури та ін
Ставка податку. Граничний розмір податкової ставки складає 2,2% від бази оподаткування. Підвищення ставки на 0,2% обумовлено звуженням об'єктів оподаткування. Органи суб'єктів РФ вправі встановлювати диференційовані розміри ставок по окремих категоріях як майна, так і платників податків.
Порядок обчислення податку. Сума податку обчислюється за підсумками календарного року як добуток відповідної податкової ставки і податкової бази, визначеної за податковий період. Для сплати податку ця величина зменшується на суму фактично сплачених протягом податкового періоду авансових платежів.
Порядок і строки сплати. Податок і авансові платежі з податку підлягають сплаті платниками податків у порядку і строки, які встановлені законами суб'єктів РФ.
Після закінчення кожного звітного та податкового періоду платник податку зобов'язаний подати в податкові органи розрахунки за авансовими платежами і податкову декларацію. Термін подання перше - не пізніше 30 днів з моменту закінчення відповідного звітного періоду. Податкова декларація за підсумками податкового періоду повинна бути представлена не пізніше 30 березня року, наступного за минулим податковим періодом.
Вартість майна ТОВ станом на перше число кожного місяця кварталу 200 р.
Найменування і номер рахунку | Вартість майна станом на: | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
01.01. 2004
Розрахунок середньорічної вартості майна ІСР. 1 кв. = (І01.01 + І01.02 + І01.03 + І01.04) / 3 +1 = (176360 +174526 +250492 +276300) / 3 +1 = 219419,50 Розрахунок авансів і суми податку на майно: Аванс 1 кварталу = ІСР. 1 кв. * 2,2% / 4 = 219419,50 * 2,2% = 4827,23 / 4 = 1206,80
2.3 Визначення прибутку для цілей оподаткування. Розрахунок податку на прибуток Порядок обчислення і сплати податку визначено Податковим кодексом РФ (ч. 2, гл. 25 «Податок на прибуток організацій»). Платники податків податку: а) російські організації; б) іноземні організації: ♦ здійснюють свою діяльність в Російській Федерації через постійні представництва; ♦ отримують прибутки від джерел в Російській Федерації. Не є платниками податку: а) організації, що перейшли на спрощену систему оподаткування; б) організації, переведені на сплату єдиного податку на поставлений дохід. Об'єкт оподаткування - прибуток, отриманий платником податку. При цьому прибутком визнається: • для російських організацій і для іноземних організацій, що здійснюють діяльність у Російській Федерації через постійні представництва, - отриманий дохід, зменшений на величину вироблених витрат, визначених відповідно до Кодексу; • для інших іноземних організацій - дохід, отриманий від джерел в Російській Федерації. організацій без урахування податку на додану вартість не перевищила 1 млн руб. за кожний квартал. Податковою базою є грошовий вираз прибутку, що підлягає оподаткуванню. Ставки податку. Для більшості організацій ставка податку на прибуток встановлена у розмірі 24%. При цьому в 2005 р. сума зараховується- • у федеральний бюджет - 6,5%; • до бюджетів суб'єктів Російської Федерації - 17,5%. Законодавчі (представницькі) органи суб'єктів Російської Федерації має право знижувати для окремих категорій платників податків податкову ставку в частині сум податку, що зараховуються до бюджетів суб'єктів Російської Федерації. При цьому зазначена ставка не може бути нижче 13,5%. Ставки податку на доходи іноземних організацій, не пов'язаних з діяльністю у Російській Федерації через постійне представництво, встановлені в таких розмірах: • 10% - за доходами від використання, утримання або здавання в оренду (фрахту) судів, літаків або інших рухомих транспортних засобів або контейнерів (включаючи трейлери і допоміжне обладнання, необхідне для транспортування) у зв'язку із здійсненням міжнародних перевезень; • 20% - за іншими доходами цих організацій. При отриманні доходів у вигляді дивідендів застосовуються такі ставки: • 9% - за доходами, отриманими у вигляді дивідендів від російських організацій російськими організаціями та фізичними особами - податковими резидентами Російської Федерації; • 15% - за доходами, отриманими у вигляді дивідендів від російських організацій іноземними організаціями, а також по доходах, отриманих у вигляді дивідендів російськими організаціями від іноземних організацій. Податковим періодом з податку є календарний рік. Звітними періодами з податку визнаються: • у разі сплати податку платниками податків авансовими платежами виходячи з передбачуваного прибутку - перший квартал, півріччя і дев'ять місяців календарного року; • для платників податків, обчислюється щомісяця авансові платежі виходячи з фактично одержаного прибутку, - місяць, два місяці, три місяці і т.д. до закінчення календарного року. Порядок обчислення і сплати податку. Сума податку за наслідками податкового періоду визначається платником податку самостійно. Законодавчо встановлено два варіанти обчислення податку. 1. Сплата податку на прибуток авансовими платежами виходячи з передбачуваного прибутку. I Авансові платежі за підсумками звітного періоду повинні бути сплачені не пізніше терміну, встановленого для подання податкових декларацій за відповідний звітний період. Щомісячні авансові платежі, що підлягають сплаті протягом звітного періоду, необхідно перераховувати до бюджету не пізніше 28 числа кожного місяця цього звітного періоду. За підсумками звітного (податкового) періоду суми щомісячних авансових платежів, сплачених протягом цього періоду, зараховуються при сплаті авансових платежів за підсумками звітного періоду. У свою чергу, авансові платежі за підсумками звітного періоду приймаються в рахунок сплати податку за наслідками податкового періоду. 2. Платники податків мають право перейти на вирахування щомісячних авансових платежів виходячи з фактично одержаного прибутку, що підлягає вирахуванню. У цьому випадку обчислення сум авансових платежів проводиться платниками податків виходячи зі ставки податку та фактично отриманого прибутку, що розраховується наростаючим підсумком з початку податкового періоду до закінчення відповідного місяця. Сума авансових платежів, що підлягає сплаті до бюджету, визначається з урахуванням раніше нарахованих сум авансових платежів. Платник податків має право перейти на сплату щомісячних авансових платежів виходячи з фактичного прибутку, повідомивши про це податковий орган не пізніше 31 грудня року, що передує податковому періоду, в якому відбувається перехід на цю систему сплати авансових платежів. При цьому система сплати авансових платежів не може змінюватися платником податку протягом податкового періоду. Платники податків, обчислюється щомісяця авансові платежі за фактично одержаного прибутку, сплачують авансові платежі не пізніше 28 числа місяця, наступного за місяцем, за підсумками якого Проводиться обчислення податку. У курсовій роботі необхідно: 1. Відповідно до зробленими господарськими операціями визначити базу оподаткування. 2. Розрахувати податок на прибуток за відповідною ставкою. Висновок Податок - це збір, що встановлюється та стягується державою для задоволення суспільних потреб. Під податком, збором, митом і іншим платежем розуміється обов'язковий внесок до бюджету відповідного рівня або в позабюджетний фонд, здійснюваний платниками у порядку і на умовах, визначених законодавчими актами. [6, 28]
Застосування податків на підприємстві - один з економічних методів управління і забезпечення взаємозв'язку загальнодержавних інтересів з комерційними інтересами підприємців, підприємств незалежно від відомчої підпорядкованості, форм власності та організаційно-правової форми підприємства. За допомогою податків визначаються взаємовідносини підприємців, підприємств усіх форм власності з державними і місцевими бюджетами, з банками, а також з вищестоящими організаціями. За допомогою податків регулюється зовнішньоекономічна діяльність, включаючи залучення іноземних інвестицій, формується госпрозрахунковий дохід і прибуток підприємства. Податки повинні стати не тільки знаряддям збалансованого бюджету, але і потужним стимулом розвитку народного господарства країни. Вони повинні сприяти структурно-технологічного вдосконалення виробництва, збалансування економічних інтересів, зміцненню на паритетних засадах всіх форм власності. Список літератури
|