Статистичне вивчення фінансових результатів діяльності підприємства

МІНІСТЕРСТВО АГЕНСТВО ДО ОСВІТИ

Державна освітня установа

Вищої професійної освіти

Московський державний індустріальний університет

(ГОУ МДУ)

Курсова робота

за статистикою

На тему

Статистичне вивчення фінансових результатів діяльності підприємства

Москва 2008

Зміст

Введення

Теоретична частина

Прибуток і завдання її максимізації

Основні показники статистики фінансів підприємств

Російська статистика фінансів підприємств

Аналітична частина

Висновок

Література

Введення

Метою даної курсової роботи є аналіз фінансових результатів діяльності підприємства і використання статистичних методів в їх оцінці. Прибуток у ринковій економіці використовується як найважливіший інструмент державного регулювання діяльності суб'єктів господарювання та тема вивчення фінансових результатів діяльності підприємства досить актуальна в даний період розвитку в Росії. У роботі докладно розглянуто поняття прибутку та його види. Дані методики розрахунки основних фінансових показників. Розглянуто питання бухгалтерського обліку. В аналітичній частині роботи розраховані показники динаміки та структури балансового прибутку ТОВ ВКФ "Консалекс" в 2006-2007рр. Проведено її факторний аналіз. У роботі проведено дослідження результатів економічної діяльності та запропоновано шляхи поліпшення показників.

Для статистичного аналізу даних у роботі використовувалися такі програмні засоби: Ms Word, Ms Excel в середовищі Windows XP.

Теоретична частина

Прибуток і завдання її максимізації

Прибуток у ринковій економіці використовується як найважливіший інструмент державного регулювання діяльності суб'єктів, насамперед через механізм оподаткування. Розрахунок оподатковуваного об'єкта тісно пов'язаний з порядком прибутку. Багато промислових підприємств та об'єднання мають своїх основних постачальників. Їхній прибуток має пряме відношення до поняття собівартості. Собівартість складається з витрат, пов'язаних з використанням у процесі виробництва продукції природних, трудових і матеріальних ресурсів, основних фондів, а також інших витрат на її випуск і реалізацію. Останнім часом склад витрат, що включаються до собівартості має тенденцію до зростання. Це певною мірою зменшує розмір одержуваного прибутку, знижує доходи бюджету. Проблема розподілу витрат на включаються до собівартості і що відносяться на фінансові результати або інші джерела, розглядалася вже багатьма економістами.

Зі складу собівартості слід також виключити податок на користувачів автомобільних доріг, який за своїм економічним змістом близький до платежів на природні ресурси. Збільшення собівартості і, отже, ціни продукції за рахунок включення в неї податків викликає додаткову потребу підприємств-споживачів в оборотних коштах. У цілому включення податків до собівартості призводить до відволікання обігових коштів споживачів від використання їх на цілі виробництва. Це також створює у підприємств додаткову потребу в оборотних коштах, яку вони змушені покривати за рахунок кредитів банку під високі відсотки, що негативно позначається на фінансовому стані підприємств.

До складу собівартості включаються підвищені витрати на виробництво нових видів продукції в період їх освоєння, а також витрати з підготовки та освоєння випуску виробів, не призначених для масового випуску. Всі інші витрати, пов'язані з підготовкою та освоєнням нових видів продукції і технологічний процесів, відшкодовуються з чистого прибутку. В результаті у підприємств з'являються можливості для включення вищезгаданих витрат, що відносяться за рахунок прибутку, до складу собівартості продукції. При цьому створюються певні труднощі в організації контролю за правильністю формування собівартості. Розмір же одержуваного прибутку і відповідно платежів до бюджету знизиться.

З метою рівномірного включення майбутніх витрат у витрати виробництва та обігу звітного року підприємство може створювати резерви: на майбутню оплату відпусток працівникам; на виплату щорічної винагороди за вислугу років; витрат на ремонт основних засобів; виробничих витрат з підготовчих робіт в сезонних галузях промисловості. Серед цих резервних фондів необхідно виділити ремонтний, відрахування в який відповідно до чинного законодавства здійснюються рівними частками і включаються до складу собівартості продукції. Такий порядок формування цього роду фонду цілком обгрунтований, адже головне для нього забезпечити просте відтворення основних засобів.

Витрати, що утворюють собівартість продукції (робіт, послуг), групуються за економічними елементами, одним з яких є витрати на оплату праці. До складу останніх входять премії за виробничі результати і оплата простоїв не з вини працівника. Працівники підприємства повинні бути зацікавлені в збільшенні прибутку підприємства. Якщо премії є частиною собівартості продукції, знижується їх зацікавленість у її зростанні.

Таким чином, доцільно ряд витрат оплачувати з прибутку, що залишається в розпорядженні підприємства. Виняток їх із собівартості продукції буде сприяти зростанню кінцевих результатів діяльності підприємств, зниження цін, збільшення доходів бюджету, ефективного використання наявних ресурсів, підвищення зацікавленості в отриманні прибутку. Формування прибутку в умовах ринку має першорядне значення для визначення оподатковуваних сум доходів.

Основну мету діяльності будь-якого виробника (фірми, ділового підприємства) складає максимізація прибутку. Можливості її одержання обмежені, по-перше, витратами виробництва і, по-друге, попитом на вироблену продукцію. Виробники, однак, можуть зіштовхуватися з особливими ситуаціями, що висувають на перший план рішення проблем, що не укладаються в русло максимізації прибутку, або навіть викликають протиріччя з цією метою: наприклад, різке зниження цін для виходу на нові ринки або приведення дорогих рекламних компаній для залучення споживачів , здійснення мір екологічного порядку і т.п. На всі подібні кроки носять усе ж тактичний характер і, в кінцевому рахунку, підпорядковані рішенню головної стратегічної задачі - одержання можливо великого прибутку. Головним обмежувачем прибутку є витрати виробництва. До їх визначення і виміру існують різні підходи, у яких можна виділити погляд економіста, орієнтований на перспективу фірми, і позицію бухгалтера, яких, перш за все, цікавить фінансові звіти і баланси підприємства.

Оскільки усі види ресурсів обмежені, будь-яке рішення про виробництво будь - якого товару припускає відмову від використання тих же ресурсів для випуску якогось іншого виробу. Таким чином, всі витрати являють собою альтернативні витрати. Точніше кажучи, витрати будь-якого ресурсу залучені для виробництва товарів, відбивають його цінність при найкращому з всіх альтернативних варіантів використання або цінність тих альтернативних можливостей, якими доводиться жертвувати. Наприклад, метал, витрачений на виробництво озброєння вже неможливо застосувати для виготовлення медичного устаткування або автомобілів. І якщо робітник здатний робити як озброєння, так і медичне устаткування, то витрати, які суспільство несе при використанні цього робітника на військовому заводі, будуть дорівнюють внеску, який він міг би внести у виробництво медичного устаткування. Слід дати наступне визначення економічним витратам: економічні витрати фірми - це ті виплати, які вона зобов'язана зробити власникам ресурсів, щоб залучити ці ресурси для визначеного виробничого процесу і відвернути їх тим самим від альтернативних варіантів застосування. Всі альтернативні витрати, які понесе фірма в процесі виробництва, можуть бути або зовнішніми (фактичними, явними), або внутрішніми (неявними). Зовнішні витрати приймають форму грошових платежів постачальникам факторів виробництва, проміжних виробів і ділових послуг. Тут йдеться про заробітну плату робітників і службовців, витратах на сировину і матеріали, комісійних винагородах торговим фірмам, внесках банкам і іншим фінансовим установам, розрахунках за юридичні консультації, транспортні послуги і т.п. Іншими словами, зовнішні витрати являють собою плату за ресурси постачальникам, самостійним по відношенню до даної фірми, що не належить до числа її власників.

У процесі виробництва фірма може також використовувати ресурси належать їй самій. У цьому випадку вона несе внутрішні витрати. Вони не передбачені контрактами, обов'язковими для зовнішніх платежів, і тому не набувають грошову форму. З точки зору фірми, вони дорівнюють грошовим платежам, які могли б бути отримані за власний ресурс при найкращому з альтернативних способів його застосування. Так, якщо фірма використовує одне із приналежних їй будівель, то вона не несе ніяких зовнішніх витрат у вигляді орендної плати. Проте внутрішні витрати є, тому що фірма втрачає можливість отримання грошей, здаючи ця будівля кому-небудь в оренду. Хоча внутрішні витрати не відображаються в бухгалтерській звітності, вони існують цілком реально і відповідно впливають на ухвалення економічних рішень: які обов'язково повинні враховувати упускаемое можливості кращого використання власних ресурсів виробника.

У якості одного з елементів внутрішніх витрат розглядається і так звана нормальна прибуток підприємця, тобто винагороду за виконувані їм функції. Прикладом тут може слугувати ситуація, в якій одноосібний власник дрібної фірми застосовує в ній виключно власну працю і грошовий капітал. Зовнішніх витрат на виплату заробітної плати і відсотків він не несе. Але підприємець, про який йде мова, адже міг би покласти свої гроші в банк і одержувати по них відсотки. Крім того, керуючи власним підприємством, він відмовляється від заробітку, який міг би мати, запропонувавши такі ж управлінські послуги іншій фірмі. Та мінімальна плата, яка необхідна, щоб утримати його підприємницькі здібності та грошові кошти в даному підприємстві, і називається нормальним прибутком. Якщо вона не забезпечується, перед підприємцем стоїть питання про відмову від даного способу діяльності.

Прибутком характеризується абсолютний ефект, або кінцевий результат господарської діяльності підприємств усіх видів. Існує багато визначень прибутку. При цьому використовується система показників прибутку (збитку), істотно розрізняються по величині, економічному змісту, функціональному призначенню. Базою для всіх розрахунків служить балансовий прибуток - основний фінансовий показник виробничо-господарської діяльності підприємства.

Для цілей оподаткування визначається розрахунковий показник - валовий прибуток, а на його основі - прибуток, оподатковувана податком, тобто оподатковувана прибуток. Що залишається в розпорядженні підприємства після внесення податків і інших платежів до бюджету частина балансового прибутку називається чистим прибутком підприємства. Балансовий прибуток (збиток) - кінцевий результат діяльності підприємства, яка відображається в балансі підприємства і на рахунках бухгалтерського обліку. Вона розраховується підсумовуванням прибутку від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), інших матеріальних цінностей і доходів (витрат) від позареалізаційних операцій (майна в оренду, пайову участь у діяльності інших підприємств та ін.) Тут цілком можливий як позитивний результат (+), так і негативний (-) навіть за сприятливих підсумки роботи.

Основна, переважна частина балансового прибутку - це прибуток від реалізації готової продукції, здачі замовником виконаних робіт і послуг. На основі балансового прибутку визначається валовий прибуток. Валовий прибуток на відміну від балансової не відображається в балансі підприємства і на рахунках бухгалтерського обліку. Це розрахунковий показник, спеціально обумовлений для цілей оподаткування.

Валовий прибуток являє собою суму прибутку (збитку) від реалізації продукції (робіт, послуг), основних фондів, іншого майна підприємства і доходів від позареалізаційних операцій, зменшених на суму витрат по цих операціях. В даний час у господарській практиці використовується показник чистого прибутку підприємства. Чистий прибуток представляє різницю між балансовим прибутком і сумою платежів до бюджету з прибутку. Прибуток від реалізації продукції (робіт, послуг) визначається як різниця між виручкою від реалізації продукції за оптовими цінами підприємства (за вирахуванням податку на додану вартість і акцизів) і витратами на виробництво і реалізацію, що включаються до собівартості продукції:

Економісти розглядають величину прибуток, як різниця між валовим доходом (тобто загальним виторгом від реалізації продукції) та всіма витратами - як зовнішніми, так і внутрішніми (включаючи в останні і нормальний прибуток підприємця).

Таким чином, якщо за оцінкою економіста фірма ледь покриває витрати, це означає, що вона лише відшкодовує всі зовнішні і внутрішні витрати на виробництво. Підприємець при цьому отримує винагороду, якого ледь - ледь вистачає, щоб утриматися в рамках даного напрямку діяльності. Величина ж перевищення доходів від реалізації продукції над її економічними витратами утворить економічну або чистий прибуток, тобто дохід підприємця, отриманий понад нормального прибутку. Економічну прибуток слід відрізняти від прибутку бухгалтерської, яка представляє собою різницю валового доходу і зовнішніх (грошових) платежів фірми. Стало бути, економічний прибуток перевищує бухгалтерську на величину внутрішніх витрат. Витрати, які фірма несе при виробництві того чи іншого обсягу продукції залежать не тільки від цін на необхідні ресурси, а й від технології і, від того, які саме ресурси застосовуються і в якій кількості. Сказане дозволяє розрізнити в залежності від часу, що витрачається на зміну кількості використовуваних у виробництві ресурсів, короткостроковий і довгостроковий періоди в діяльності фірми. Короткостроковий - той, протягом якого підприємство не може змінити свої виробничі потужності. У цей період воно в стані домагатися зсувів лише в інтенсивності використання цих потужностей - через ресурси (сировина, паливо, енергія, жива праця і т.п.), які піддаються швидкому коригуванню. Довгостроковий період - такий, що достатній для зміни кількості всіх що залучаються ресурсів, включаючи виробничі потужності. Короткостроковий і довгостроковий періоди не є чітко визначеними інтервалами, однаковими для всіх галузей. Останні різняться, насамперед, по можливостях зміни виробничих потужностей, а не по тривалості. Наприклад, у легкій промисловості ці зміни можуть бути досить швидко здійснені (так, підприємство по пошиттю одягу розширить свої виробничі потужності за декілька днів, установив додаткові столи для розкрою тканин і швейні машини). У важкій промисловості цей процес потребує значно більшого часу (наприклад, для будівництва нового нафтопереробного заводу може знадобитися декілька років). Як уже видно зі сказаного, протягом короткострокового періоду фірма може змінити обсяг виробництва шляхом приєднання змінних ресурсів до фіксованих потужностей. Наприклад, на невеликому підприємстві з виробництва велосипедів при постійній кількості устаткування власник може найняти більше робітників для його обслуговування. Щоб прийняти рішення про те, скільки людей найняти, він повинен знати, як зросте кількість виробів, що випускаються у міру збільшення кількості працівників. У найзагальнішому вигляді динаміку обсягу виробництва, пов'язану з усе більш інтенсивним використанням фіксованих потужностей, описує так званий законом бувної віддачі, або закон спадної граничного продукту. Згідно з цим законом, послідовне приєднання додаткових одиниць змінного ресурсу (наприклад, праці) до фіксованого ресурсу (наприклад, капіталу або землі) починаючи з певного моменту, призводить до зменшення додаткового, або граничного продукту, одержуваного в розрахунку на кожну додаткову одиницю змінного ресурсу. Це означає, що якщо кількість робітників, які обслуговують дане виробниче обладнання, буде зростати, то наступить момент, коли зростання обсягу виробництва буде відбуватися все повільніше по мірі залучення кожного додаткового робітника. Для того, щоб краще зрозуміти цей закон, варто навести приклад з тієї ж велосипедної фірмою. Припустимо, що на ній було зайнято лише троє робітників. У міру збільшення цієї кількості з'являється можливість і додаткової спеціалізації, в результаті знижуються витрати часу при переході від однієї операції до іншої, виробничі потужності використовуються більш повно. Таким чином кожен додатковий робочий вносить все більший внесок (дає все більший додатковий, або граничний продукт) у загальний обсяг виробництва. Проте на певному етапі зайнятих стане занадто багато; робочий простір, виробниче обладнання виявляться "перенаселеними". П'ятеро людей зможе обслужити лінію зборки краще, ніж три, але якщо робочих стане десять, вони почнуть заважати один одному. Їм доведеться простоювати, щоб скористатися тим чи іншим обладнанням. У результаті кожен додатковий робочий буде вносити все менший внесок у загальний обсяг виробництва в порівнянні зі своїм попередником. Наведений приклад відноситься до обробної промисловості. Але та ж закономірність виявляється, зокрема, і в сільському господарстві, коли в якості змінного ресурсу беруться добрива, а фіксованого - кількість оброблюваної землі. Із внесенням більшої кількості добрив врожай буде збільшуватися, але з певного моменту приріст на кожну додаткову внесену тонну стане скорочуватися. Більш того, надлишок добрив загрожує повною загибеллю врожаю. Закон спадної віддачі застосуємо до всіх виробничих процесів і до всіх змінним ресурсів, коли, щонайменше, один виробничий фактор залишається незмінним.

Взаємозв'язок між кількістю використовуваних ресурсів і досягається обсягом виробництва в натуральних показниках є важливе обмеження діяльності фірми, аналіз якого, отже, повинен, грати важливу роль в управлінні. Однак більшість ділових рішень приймаються на основі не натуральних, а грошових показників. Звідси випливає необхідність об'єднання даних про виробництво, отриманих на азе аналізу закону спадної віддачі, з даними про ціни на ресурси. Такий підхід дозволяє визначити динаміку загальних витрат виробництва різних обсягів продукції та витрат у розрахунку на її одиницю.

Основні показники статистики фінансів підприємств

В органах російської державної статистики формується важлива складова статистики фінансів - статистика фінансів нефінансових організацій. До нефінансовим організаціям відносяться господарюючі суб'єкти (підприємства і організації), основним видом діяльності яких є виробництво ринкових товарів чи нефінансових послуг. Система федерального державного статистичного спостереження за фінансами підприємств базується на єдиних методологічних принципах збору і обробки даних, що характеризують фінансово-господарську діяльність підприємств. Розробка всієї статистичної інформації про фінанси підприємств базується на методології бухгалтерського обліку. В даний час статистичне спостереження за фінансами підприємств на основі форм федерального державного статистичного спостереження здійснюється за такими напрямами:

• фінансовий стан - сальдований фінансовий результат, різні види кредиторської та дебіторської заборгованості; заборгованість за отриманими кредитами і позиками; виручка від продажу товарів (продукції, робіт і послуг) за вирахуванням податку на додану вартість, акцизів та інших аналогічних обов'язкових платежів; собівартість проданих товарів (продукції, робіт і послуг);

• фінансові вкладення - довгострокові і короткострокові фінансові вкладення, здійснені підприємством, в активи інших підприємств (у тому числі в паї та акції, облігації та ін);

• використання грошових коштів - витрати на розвиток і вдосконалення виробництва, на соціальний розвиток,

виплати соціального характеру працівникам, на благодійні цілі, відрахування до галузевих і позабюджетні фонди науково-дослідних і дослідно-конструкторських робіт);

• рух грошових коштів в іноземній валюті - рух коштів в іноземній валюті на транзитних, поточних валютних рахунках; кошти підприємств на валютних рахунках за кордоном; інформація про обов'язковий продаж валюти;

• іноземні інвестиції в Росію з-за кордону і інвестиції з Росії - прямі інвестиції (у тому числі внески в капітал; грошові кошти, фінансовий лізинг; кредити, отримані від зарубіжних співвласників підприємств), портфельні інвестиції (у тому числі в акції та паї, боргові цінні папери, інші портфельні інвестиції) та інші інвестиції (у тому числі торговельні кредити, інші кредити, банківські вклади, використання коштів, що надійшли з-за кордону в формі іноземних інвестицій);

• стан розрахунків за відвантажену продукцію, виконані роботи та послуги - обсяг відвантаженої і оплаченої продукції, у тому числі готівкою і безготівковими коштами, векселями, цінними паперами, переуступкою прав власності, взаємним заліком вимог, за прямим товарообміну (бартеру), іншими видами розрахунків .

На основі статистичного спостереження формуються базові показники статистики фінансів підприємств, що характеризують фінансові результати їх діяльності, головними з яких є виручка від продажів і прибуток. На основі базових показників визначаються похідні (аналітичні) показники, що відображають різні аспекти фінансового становища підприємства. Основними формами статистичної звітності, що відображають інвестиційну та фінансову діяльність господарюючих суб'єктів, є форми № П-2 «Відомості про інвестиції» і № П-3 «Відомості про фінансовий стан організації».

Статистика фінансів підприємств включає систему показників, покликану охарактеризувати фінансові ресурси і фінансовий стан господарюючих суб'єктів. Фінансові ресурси - це грошові кошти (власні та залучені) господарюючих суб'єктів, що перебувають у їх розпорядженні і призначені для виконання фінансових зобов'язань і здійснення витрат для виробництва. На знову створюваних підприємствах незалежно від організаційно-правової форми об'єднання (акціонерне товариство, кооператив тощо) фінансовим джерелом є статутний капітал, тобто сума вкладів засновників (в тому числі іноземних) у вигляді основного і оборотного капіталу, зафіксована у відповідних юридичних документах. На діючих підприємствах найважливішими джерелами формування фінансових ресурсів є прибуток від реалізованої продукції, виконаних робіт і наданих послуг, амортизаційні відрахування, надходження, що мобілізуються на фінансовому ринку (продаж акцій, облігацій та інших цінних паперів), дивіденди і відсотки з цінних паперів інших емітентів, венчурний капітал (ризикові інвестиції, тобто інвестиції в нові сфери діяльності, пов'язані з великим ризиком, у розрахунку на швидку окупність вкладених коштів), короткострокові і довгострокові кредити, позики, доходи від продажу майна, бюджетні асигнування, страхові відшкодування і т.д . Важливим джерелом фінансових коштів є залучення на акціонерній основі або на пайових засадах грошових ресурсів інших підприємств і організацій. Для здійснення зовнішньоекономічної діяльності в підприємств формується валютний фонд, обсяг якого визначається валютною виручкою від посередницьких і банківських операцій, експорту товарів і послуг, а також прибутком і валютними надходженнями на благодійні цілі. Поряд з абсолютними показниками обсягу прибутку в статистиці фінансів широко застосовується відносний показник-рентабельність, який в загальному вигляді характеризує фінансову ефективність (прибутковість) функціонування господарюючого суб'єкта. Цей показник являє собою свого роду синтез різних якісних і кількісних показників: зростання обсягу виробництва і продуктивності, зниження собівартості та ін Розрізняють три показники рентабельності: загальна рентабельність, рентабельність реалізованої продукції і рентабельність капіталу.

Загальна рентабельність визначається за формулою

,

де Пб - загальна сума балансового прибутку;

Ф - середньорічна вартість основних засобів, нематеріальних активів і матеріальних оборотних коштів.

Показник рентабельності реалізованої продукції відображає ефективність поточних витрат (на відміну від показника загальної рентабельності, що характеризує ефективність авансованого капіталу) і обчислюється як відношення прибутку від реалізації продукції до повної собівартості реалізованої продукції:

,

С - повна собівартість реалізованої продукції.

Ділова активність підприємств у фінансовому відношенні визначається за допомогою показника загальної оборотності капіталу (Ок), який розраховується за формулою

де В - виручка від реалізації продукції (послуг); К - капітал підприємства (основний капітал, матеріальні оборотні кошти, нематеріальні активи і фонди обігу). Загальна оборотність капіталу може збільшуватися в результаті не тільки прискорення кругообігу майна підприємства, але і відносного зменшення капіталу в аналізованому періоді, зростання цін через інфляцію.

Поряд з індексним методом для аналізу прибутку і рентабельності в цілому (або за групами економічних одиниць, що класифікуються за різними видами економічної діяльності), а також для визначення масштабів збитковості широко застосовується метод угруповань.

Рентабельність конкретного виду продукції залежить від цін на сировину, якості продукції, продуктивності праці, матеріальних та інших витрат на виробництво. Рентабельність фондів залежить не тільки від цих чинників, але і від ефективності використання виробничого потенціалу. Зокрема, вивчаються стан, динаміка основного і оборотного капіталу, ефективність його використання, забезпеченість запасами товарно-матеріальних цінностей - в цілому, по групах і джерелам утворення. Похідні (аналітичні) показники також необхідні для характеристики фінансового стану підприємства. Фінансовий стан підприємства - це комплексне поняття, яке відображає результат взаємодії всіх елементів фінансових і кредитних відносин, які виникають у підприємства в процесі його господарської та комерційної діяльності. У зарубіжній практиці застосовується система показників, що характеризують фінансовий стан фірми: коефіцієнт концентрації власного капіталу, коефіцієнт концентрації залученого капіталу, коефіцієнт фінансової залежності, коефіцієнт маневреності власного капіталу, коефіцієнт структури довгострокових вкладень; коефіцієнт структури залученого капіталу, коефіцієнт співвідношення власного та залученого капіталу. У вітчизняній обліково-аналітичній практиці для характеристики фінансового стану підприємства використовується ряд аналітичних показників, що відображають наявність, розміщення і використання оборотних коштів і фінансових ресурсів:

• ступінь фінансової автономності підприємства;

• величина оборотного робочого капіталу;

• наявність власних і прирівняних оборотних коштів,

їх динаміка і забезпеченість збереження;

• повнота відповідності фактичної наявності всіх оборотних

коштів (власних і позикових) вартості фактичних запасів і витрат, відображених у другому розділі активу балансу;

• ступінь прискорення (або уповільнення) оборотності обігових коштів;

• наявність фінансових ресурсів підприємства, їх динаміка,

склад і структура, ступінь цільового використання;

• ступінь мобільності наявних запасів товарно-матеріальних цінностей та проведених витрат;

• реальність дебіторської та кредиторської заборгованості;

• ступінь ділової активності підприємства та її вплив на фінансовий стан підприємства;

• можливість оптимізації обсягу виробництва, прибутків і витрат;

• оцінка ліквідності балансу підприємства.

У ринковій економіці важливе значення має аналіз фінансової стійкості підприємства (організації). Під фінансовою стійкістю розуміється здатність господарюючого суб'єкта своєчасно з власних коштів відшкодовувати витрати, вкладені в основний і оборотний капітал, нематеріальні активи, і розплачуватися за своїми зобов'язаннями, тобто бути платоспроможним. Для оцінки зміни фінансової стійкості господарюючого суб'єкта застосовуються коефіцієнт автономії, коефіцієнт співвідношення позикових і власних коштів, коефіцієнт маневреності і коефіцієнт ліквідності. Коефіцієнт автономії (Ка) показує ступінь незалежності фінансового стану підприємства від позикових коштів. Він визначається за формулою

де С - власні кошти; S z / фр - сумарні витрати фінансових ресурсів.

Зростання коефіцієнта автономії свідчить про зменшення фінансових труднощів у майбутньому та збільшення власних резервів для погашення фінансових зобов'язань підприємства (організації). Виходячи з практичного досвіду, якщо Ка> 0,6, то господарюючий суб'єкт у стані всі платежі здійснити за рахунок власних коштів.

Коефіцієнт співвідношення власних і позикових коштів (коефіцієнт фінансової стійкості) використовується в тому випадку, якщо необхідно визначити, чи може підприємство (організація) залучати в господарський оборот зовнішні джерела (позикові кошти). Коефіцієнт фінансової стійкості визначається за формулою

де КР - кредиторська заборгованість та інші позикові кошти (без кредитів банків і позик).

Оптимальним вважається варіант, якщо До ust = 1. Якщо К ust> 1, то власних коштів явно недостатньо для покриття позикових коштів.

Російська статистика фінансів підприємств

Незважаючи на серйозні зміни, що торкнулися системи показників російської статистики фінансів підприємств та її інформаційної бази в останні роки (розширення системи показників прибутку, реформування системи показників майна підприємства і принципів його обліку, введення нових розрахункових показників фінансового становища підприємств тощо), аналітичні можливості статистики фінансів підприємств і можливості використання її показників при складанні рахунків СНС для сектора нефінансових підприємств поки обмежені. Найбільш важливими розділами статистики фінансів підприємств, які потребують подальшого вдосконалення, є система показників фінансових результатів діяльності та система показників активів і зобов'язань нефінансових підприємств. Для того щоб досягти більшої сумісності з міжнародними стандартами, а також в аналітичних цілях доцільно доповнити наявну в статистиці фінансів систему показників фінансових результатів діяльності підприємств наступними показниками:

• прибуток від виробничої діяльності;

• дохід від виробничої діяльності;

• прибуток від виробничої діяльності до оподаткування;

• прибуток від усієї діяльності до оподаткування;

• прибуток від усієї діяльності після оподаткування.

В основі цієї системи показників лежать принципи, що забезпечують її узгодженість з СНР (наприклад, розмежування економічних операцій за видами, виділення всередині економічних потоків економічних операцій та інших економічних потоків, що дозволяють скоординувати показники потоків з показниками запасів, та ін.)

Виручка від виробничої діяльності являє собою суму надходжень (за вирахуванням податків на продукти) від виробничої діяльності з урахуванням господарських операцій, здатних вплинути на розмір цих надходжень (знижки, повернення проданих виробів тощо). Термін «виробнича діяльність» тут використовується як синонім терміна «діяльність з виробництва товарів та нефінансових послуг» на відміну від інвестиційної діяльності та фінансової діяльності. Дохід від виробничої діяльності - це різниця між виручкою від виробничої діяльності і прямими витратами на виробництво реалізованої продукції.

Прибуток від виробничої діяльності до оподаткування обчислюється у вигляді різниці між доходом від виробничої діяльності та сумою витрат на реалізацію (маркетинг, реклама, заробітна плата співробітників системи збуту, доставка продукції споживачеві, а також інші витрати, що виникають в ході збутової діяльності), загальних і адміністративних витрат (витрати на управління та видатки загального характеру, які пов'язані з виробництвом конкретного товару чи наданням послуги) та інших витрат на виробничу діяльність. Прибуток від всієї діяльності до оподаткування розраховується як сума прибутку від виробничої діяльності до оподаткування і прибутку (збитку), що є результатом інвестиційної діяльності та діяльності, пов'язаної з операціями з доходами від власності. До таких результатів відносяться доходи у вигляді процентних надходжень (або витрати по виплаті відсотків), отримання дивідендів на капітал компанії, вкладений в інші підприємства або її філії, які мають статус самостійної юридичної особи та провідні самостійну звітність (або, навпаки, виплата дивідендів іншим юридичним і фізичним особам). Таким чином, «вся діяльність» включає крім виробничої інвестиційну та фінансову діяльність. Прибуток від всієї діяльності після оподаткування обчислюється як сума прибутку від усієї діяльності до оподаткування, зменшена на величину податків, на прибуток (дохід) та інших аналогічних обов'язкових платежів, що стягуються центральними, регіональними та місцевими органами влади. Наведена система показників, що відображає багатокроковий спосіб переходу від показника виручки від виробничої діяльності до прибутку від усієї діяльності після оподаткування, дозволяє підрахувати проміжні результати (наприклад, зумовлені різними господарськими операціями - виробничої, інвестиційної та фінансової діяльністю). Сучасна бухгалтерська звітність підприємств, в принципі, дозволяє реалізувати ці пропозиції в статистиці фінансів. Так, пропонована система показників фактично вже реалізована в звіті про прибутки та збитки у складі бухгалтерської звітності, що діє в Росії. Мова йде про розширення системи цих показників, наявної в статистиці фінансів, де вони обмежені тільки показниками виручки від продажів і прибутку від продажів.

Аналітична частина

Балансова прибуток складається з прибутку від реалізації продукції (виторг від реалізації продукції без непрямих податків мінус витрати на виробництво і реалізацію продукції) плюс позареалізаційні доходи (доходи по цінних паперах, від пайової участі в діяльності інших підприємств, від здачі майна в оренду і т.п .) мінус позареалізаційні витрати (витрати на виробництво, не дало продукції, на зміст законсервованих виробничих потужностей, збитки від списання боргів і т.д.). Враховується також і прибуток від іншої реалізації. Чистий прибуток - це той прибуток, який залишається в розпорядженні підприємства після сплати всіх податків, економічних санкцій і відрахуванні в благодійні фонди. Проведемо аналіз складу, динаміки балансового прибутку ТОВ ВКФ "Консалекс" (Табл. 1,2.):

Таблиця 1. Склад, динаміка і виконання плану балансового прибутку за звітний рік

Таблиця 2. Вихідні дані для факторного аналізу прибутку від реалізації продукції 2007р .. в порівнянні з 2006 р., тис. руб.

Аналіз динаміки рівнів часового ряду здійснюється шляхом розрахунку показників, що характеризують зміну аналізованого показника по періодах (абсолютний приріст (А), темп зростання (Тр), які можуть бути розраховані ланцюговим методом і базисним. Ланцюгові показники динаміки характеризують зміну кожного наступного показника з попереднім, а базисні в порівнянні з рівнем, прийнятим за базу порівняння.

А _i = у _{I-y i-1;}

A _i = y _{I-y 0;}

де у _i - рівень порівнюваного періоду;

y _i-1 - рівень попереднього періоду;

y ₀ - рівень базисного періоду.

Т _Pi ^ц = (Y _I / y _i-1)  100;

T _pi ^б = (Y _I / Y ₀₎  100

Питома вага показника в періоді може бути розрахований в частках або у відсотках

w i = yi / å yi = yi / å yi * 100%

Розрахунок показників динаміки і питомої ваги показників робимо за допомогою пакету прикладних програм обробки електронних таблиць MS Excel.

Результати комп'ютерних розрахунків

Як показують дані табл.1, план з балансового прибутку перевиконаний на 9,13%. Темп її приросту до минулого року склав 21,04%. Найбільшу частку в балансовому прибутку займає прибуток від реалізації товарної продукції (95,93%). Питома вага позареалізаційних фінансових результатів у 1998 р. склав 4,07%. Питома вага прибутку від реалізації продукції в загальній сумі балансового прибутку в 2007 р. в порівнянні з 2006 р. збільшився на 1,87%. Основну частину прибутку підприємства одержують від реалізації продукції і послуг. У процесі аналізу вивчаються динаміка, виконання плану прибутку від реалізації продукції і визначаються фактори зміни її суми.

Прибуток від реалізації продукції в цілому по підприємству залежить від чотирьох факторів першого рівня співпідпорядкованості:

обсягу реалізації продукції (VРП);

структури продукції (УДi);

собівартості продукції (Ci);

рівня средньореалізаціоних цін (Цi).

Обсяг реалізації продукції може здійснювати позитивний і негативний вплив на суму прибутку. Збільшення обсягу продажів рентабельної продукції приводить до пропорційного збільшення прибутку. Якщо ж продукція є збитковою, то при збільшенні обсягу реалізації відбувається зменшення суми прибутку. Структура товарної продукції може здійснювати як позитивний, так і негативний вплив на суму прибутку. Якщо збільшиться частка більш рентабельних видів продукції в загальному обсязі її реалізації, то сума прибутку зросте, і, навпаки, при збільшенні питомої ваги низькорентабельної чи збиткової продукції загальна сума прибутку зменшиться. Собівартість продукції і прибуток знаходяться в обернено пропорційній залежності: зниження собівартості призводить до відповідного зростання суми прибутку і навпаки. Зміна рівня средньореалізаціоних цін і величина прибутку знаходяться в прямо пропорційній залежності: при збільшенні рівня цін сума прибутку зростає і навпаки. Проведемо аналіз впливу факторів на суму фактичного прибутку звітного року, в порівнянні з попереднім роком, використовуючи дані, наведені в табл. 2 Розрахунок впливу цих факторів на суму прибутку можна аналогічно виконати способом ланцюгових підстановок. Прибуток від реалізації продукції в 2007 році в порівнянні з 2006 зросла на 41755.4 тис. крб. або на 23,45%.

Проведемо факторний аналіз прибутку. Використовуємо модель

П = (Ц-С) VРП

1. Зміна прибутку за рахунок зміни обсягу реалізації продукції:

D П v рп = Пусл1 - Пбаз = 180479.1 - 178091.8 = 2387.3 тис. руб.

2. Зміна прибутку за рахунок зміни ціни одиниці продукції:

D Пц = Пусл2 - Пусл1 = 220190.7 - 180479.1 = 39711.7 тис. руб.

3. Зміна прибутку за рахунок зміни собівартості одиниці продукції:

D Пс = Пригощають - Пусл2 = 219847.2 - 220190.7 = -343.5 тис. крб.

4. Сумарне зміна прибутку:

D П = Пригощають - Пбаз = 219847.2 - 178091.8 = 41755.4 тис. руб.

Цей же результат одержуємо як суму відхилень прибутку за рахунок впливу окремих факторів:

2387.3 + 39711.7 + (-343.5) = 41755.4 тис. руб.

Аналіз показує, що найбільший вплив на збільшення прибутку в звітному році зробило підвищення рівня средньореалізаціоних цін (39711.7 тис. крб.).

Слід зазначити негативний вплив збільшення рівня собівартості на загальну суму прибутку: незначне підвищення собівартості одиниці продукції (на 0,2 руб.) Зменшило загальну суму прибутку на 343.5 тис. крб. Незначне зменшення прибутку внаслідок підвищення собівартості було компенсовано за рахунок збільшення ціни одиниці продукції, а також за рахунок збільшення обсягу випуску продукції. І в підсумку загальна сума прибутку в звітному році збільшилася на 41755.4 руб. в порівнянні з попереднім роком. І це, безсумнівно, є позитивним результатом господарської діяльності підприємства за звітний рік.

Висновок

Фінансові результати діяльності підприємства характеризуються сумою отриманого прибутку і рівнем рентабельності. Прибуток підприємство одержує головним чином від реалізації продукції, а також від інших видів діяльності (здача в оренду основних фондів, комерційна діяльність на фондових і валютних біржах і т.д.).

Прибуток - це частина чистого доходу, створеного в процесі виробництва і реалізованого в сфері обігу, який безпосередньо отримують підприємства. Тільки після продажу продукції чистий дохід приймає форму прибутку. Кількісно вона являє собою різницю між виторгом (після сплати податку на додану вартість, акцизного податку й інших відрахувань з виторгу в бюджетні і позабюджетні фонди) і повною собівартістю реалізованої продукції. Виходить, чим більше підприємство реалізує рентабельної продукції, тим більше одержить прибутку, тим краще його фінансовий стан. Тому фінансові результати діяльності вивчаються в тісному зв'язку з використанням і реалізацією продукції. Обсяг реалізації, величина прибутку, рівень рентабельності залежать від виробничої, постачальницької, збутової і комерційної діяльності підприємства, інакше кажучи, ці показники характеризують усі сторони господарювання.

Література

1. Моляков Д.С. Фінанси підприємств галузей народного господарства.

М.: Фінанси і статистика, 2002.

2. Економічна статистика під ред. Ю.Н. Іванова. - М.: ИНФРА-М, 1999.

3. Гусаров В. М. Статистика: Навчальний посібник для вузів. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, Видання 2, 2007р., 480с.

4. Економічна статистика: Підручник під ред. Ю. Н. Іванова. - М.: ИНФРА-М, 2005р., 736 с.

5. Салін В.М., Шпаковська Є.П. Соціально-економічна статистика: Підручник. - М.: МАУП, 2001.

6. Єфімова М.Р., Бичкова С.Г. Практикум з соціальної статистикою: Учеб. Посібник під ред. М.Р. Ефімової. - М.: Фінанси і статистика, 2005.

7. Єфімова М.Р., Петрова О.В., Румянцев В.М. Загальна теорія статистики: Підручник. - М.: ИНФРА-М, 2004.

8. Сайт www. Ru. Wikipedia. Org