Питання:
Завдання аналізу прибутку та рентабельності.
Аналіз показників формування балансового і чистого прибутку
Аналіз показників рентабельності. Резерви зростання прибутку і рентабельності
1. Завдання аналізу прибутку та рентабельності.
Завдання аналізу та фінансових результатів:
Фінансовий результат діяльності підприємства хар-ся Σ отриманого прибутку і рівнем рентабельністю
Джерела утворення прибутку:
Продаж продукції (реалізація)
Інші види діяльності (кім. діяльність)
Прибуток - це частина чистого доходу створеного в процесі виробництва і реалізації у сфері обігу.
Чистий дохід переходить в прибуток тільки після продажу продукції.
Кількісна прибуток - це різниця між виручкою після сплати ПДВ, акцизів і ін відрахувань і повної с / сти РП.
VРП і величина прибутку, а також рівень рентабельності залежить від виробничої, постачальницької, збутової і комерційної діяльності підприємства.
Основні завдання аналізу фінансових результатів:
Систематичний контроль за виконанням плану реалізації та отримання прибутку
Опр. впливу всіх факторів на VРП і на фінансовий результат
Виявлення резервів підвищення VРП, резервів, прибутку і рентабельності
Розробка заходів щодо використання резервів
2. Аналіз показників формування балансового і чистого прибутку
2.1. В аналізі використовуються наступні показники прибутку:
Балансова прибуток
Прибуток від реалізації продукції
Прибуток від іншої діяльності
Фінансові результати від позареалізаційних операцій
Оподатковуваний прибуток
Чистий прибуток
Балансовий прибуток - вкл. фінансові результати від реалізації продукції, робіт і послуг, від іншої реалізації і доходи від інших позареалізаційних операцій.
Оподатковуваний прибуток - різниця між балансовим прибутком і Σ податку на нерухомість, оподатковуваний податком на дохід, прибутком одержуваної понад опр. рівня рентабельності, яка повністю вилучається до бюджету, витрати враховуються при обчисленні пільг з податку на прибуток.
Чистий прибуток - це прибуток залишилася в розпорядження підприємства після сплати всіх податків, в тому числі ек. санкції і відрахування до добродійних фондів.
2.2. Аналіз фінансових результатів від реалізації продукції, товарів і ресурсів.
У процесі аналізу вивчається:
Динаміка та виконання прибутку з реалізації продукції
Фактори зміни Σ прибутку
Прибуток від реалізації продукції, робіт і послуг залежить від:
V реалізації продукції
Структура реалізації продукції
С / сть
Рівень CРЦ
Ці чинники впливають на зниження або підвищення прибутку.
Збільшення V реалізації продукції веде до пропорційного збільшення прибутку, а зворотний процес веде до зниження.
При збільшенні структури реалізації продукції, тобто частки більш рентабельного виду продукції, то збільшується Σ прибутку, а зворотний процес веде до її зниження.
Зниження с / сти веде до зростання прибутку, а зворотний процес веде до її зниження.
При збільшенні СРЦ Σ прибутку зростає, а зворотний процес веде до її зниження.
Виділяють два фактори для розрахунку цих показників:
Метод ланцюгових підстановок
Метод абс. різниць
Метод ланцюгових підстановок:
Сукупна зміна за рахунок a і b факторів = порівнюючи Σ прибутку за планом і умовно обчислену на основі фактичного асортименту і V продукції, але при планових цінах і плановій с / сти.
а фактор = плановий прибуток *%-т перевиконання плану по РП по плановій с / сти.
b фактор = I - II
c фактор = порівняння фактичної Σ витрат з плановою Σ витрат перерахованої на фактичний V продажів.
d фактор = порівняння фактичної виручки умовної, яка підприємство отримало за фактичний Vреалізаціі при планових цінах [(факт виручка - VРП) * планові ціни]
2.3. Аналіз рівня середніх реалізаційних цін (СРЦ)
СРЦ розраховується, як відношення виручки від реалізації до обсягу продажів. На зміну V продажів впливає наступні фактори:
Якість реалізаційної продукції
Ринки збуту
Кон'юнктура ринку
Інфляційні процеси
Розрахунок впливу сортності продукції на зміну СРЦ, проводиться за наступною формулою відхилення питомої ваги фактичного від планового по кожному сорту і помноживши на нову ціну виробу відповідного сорту, а отримані результати підсумовуються і діляться на 100:
ΔЦ СР = Å (Удфі - УДпі) * Цпі / 100, де УДфi - питома вага по кожному i увазі.
2.4. Аналіз фінансових результатів від інших видів діяльності
Виконання плану по прибутку залежить від фінансових результатів діяльності підприємства не пов'язаної з реалізацією продукції. Прибуток від інших видів діяльності:
Прибуток від дольової участі в СП
Здача в оренду землі і ОС
Отримання і виплата пенею штрафів і неустойок
Збитки від списання безнадійної дебіторської заборгованості
Збитки від стихійних лих
%-Ві доходи і дивіденди по акціях і облігаціях
Доходи і витрати по валютній і біржової діяльності
Недостатньо високий рівень кваліфікації економічних кадрів, не володіння законами ринку і не вміння оцінювати кон'юнктуру ринку можуть завдати підприємству великі збитки. При оцінці результатів фінансової діяльності велику користь можуть принести вивчення діяльності інших підприємств на ринку ЦП.
3. Аналіз показників рентабельності. Резерви зростання прибутку і рентабельності
1) Усі показники можуть розраховуватися на основі:
- Балансового прибутку
 |
- Прибутку від реалізації
- Чистого прибутку (валовий)
Рентабельність виробничої діяльності - окупність витрат - відношенню прибутку валовий
до суми витрат по реалізації або виробництва продукції Кз = Прп / І або Кз = ПП / І
Цей показник показує скільки підприємство має прибутку з кожної гривні витраченого на виробництво і реалізацію продукції. Може розраховуватися в цілому по підприємству, по окремих його підрозділам і окремим видам продукції.
Аналогічно чином визначається окупність інвестиційних проектів = очікувана Σ прибутку від впровадження цього проекту / на Σ інвестицій на даний проект.
2) Рентабельність продажів = відношення прибутку від реалізації продукції або чистого прибутку до суми отриманої виручки: Rпр = Прп / ВР або Rпр = ПП / ВР.
Цей показник хар-ет ефективність підприємницької діяльності, тобто скільки прибутку має підприємство з рубля продажів.
3) Рентабельність (прибутковість) капіталу опр., Як відношення балансового, валовий або чистого прибутку до середньорічної вартості всього інвестованого капіталу. Rк = БП / åК або Rк = ІП / åК або Rк = ВПбп / åК
У місце Σ капіталу може використовуватися і його окремі складові: власні, позикові, перманентні, основний, оборотний і виробничий.
Факторна модель цього показника має вигляд:
ΔR = П (при VРПобщ, УДі, Сі, Ці) / И (при VРПобщ, УДі, Сі, Ці)
І - витрати на реалізацію продукції
П - прибуток
4. Факторний аналіз рентабельності за кожним видом продукції:
R = Пi / СтІ = VРПі (Ці - Сі) / VРПі * Сі = Ці - Сі / Сі, де І - витрати. R умовна = Цфі - Сплі / Сплі
На зміну рентабельності впливають:
зміна ціни - Rусл - rпл
зміна с / сти - rпл - Rусл
Рентабельність інвестованого капіталу залежить від:
VРП
Структура продукції - УД
С / сть
Ціна
VРП можна виключити в зв'язку з тим, що великий вплив надає швидкість обороту капіталу:
Умовна рентабельність - 5 видів:
а) за VРП -
b) за УД - Rк усл_2 = змінюється УДФ
c) за ціною - Rк усл_3 = змінюється Цф
d) по с / сти - Rк усл_4 = змінюється Сф
e) по ВФР-Rк усл_5 = змінюється ВФРф
Розрахунок рентабельності за факторами, де R-умовна рентабельність:
1) ΔR уд = R2 - R1
2) ΔR ц = R3 - R2
3) ΔR з = R4 - R3 Rф - Rп
4) ΔR вфр = R5 - R4
5) ΔR коб = Rф - R5
3.1 Аналіз розподілу і використання прибутку
Після сплати податків прибуток розподіляється наступним чином:
Розширення виробництва
Матеріальне заохочення працівників
Створення різних фондів
У процесі аналізу вивчають динаміку частки прибутку йде на самофінансування підприємства, а так само динаміку опр. показників:
самофінансування
капітальних витрат на 1 працівника
з / п та інших виплат на 1 працівника
Також вивчають - виконання плану з використання прибутку (порівняння планових і звітних даних та з'ясування причин вплинули на невиконання плану по кожному напрямку).
Основним чинником опр. розмір відрахувань у Ф заохочення і споживання, явл. зміни å ПП і К відрахувань. å відрахувань:
Фi = ПП * Кi - До відрахувань
DФi = ПП * Кi пл.
Ф накопичення використовується в основному для фінансування витрат на розширення, переозброєння та впровадження нових технологій.
Ф споживання використовується для задоволення колективних потреб.
У процесі аналізу встановлюють відповідність фактичних витрат запланованим за кошторисом і з'ясовуються причини відхилень за статтями, а також ефективність заходів, їх повноту та своєчасність.
Список літератури
Для підготовки даної роботи були використані матеріали з сайту http://www.shpori4all.narod.ru/