Підготовка і проведення аудиту

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати


Міністерство освіти і науки Російської Федерації

Федеральне агентство з освіти

Державна освітня установа вищої професійної освіти

Всеросійський заочний фінансово-економічний інститут

Філія в м. Барнаулі

Контрольна робота

Варіант № 7

Підготовка і проведення аудиту

м. Барнаул, 2009 р.

Зміст

Завдання 1. Підготувати лист про проведення аудиту

Завдання 2. Оцінити ефективність системи внутрішнього контролю ВАТ «Пекар»

Завдання 3. Розрахувати величину аудиторського ризику

Завдання 4. Розрахувати рівень суттєвості для кожного показника звітності

Завдання 5. Скласти план і програму аудиту

Завдання 1. Підготувати лист про проведення аудиту

Генеральному директору ВАТ «Пекар»

Іванову І.І.

від керівника ТОВ «Прем'єр»

Сидорова І.П.

Вихідний № ​​59 від 01.05.2007 р.

Шановний Іванов І.І., Ви звернулися до нас з проханням про проведення обов'язкового аудиту фінансової (бухгалтерської) звітності ВАТ «Пекар» за 2008 рік у складі:

- Форма № 1 «Бухгалтерський баланс»;

- Форма № 2 «Звіт про фінансові результати»;

- Форма № 3 «Звіт про зміни капіталу»;

- Форма № 4 «Звіт про рух грошових коштів»;

- Форма № 5 «Додаток до бухгалтерського балансу»;

- Пояснювальна записка.

Цим листом ми підтверджуємо прийняття Вашої пропозиції. Аудит буде проведено нами з метою висловлення думки про достовірність фінансової (бухгалтерської) звітності та відповідності порядку ведення бухгалтерського обліку законодавству Російської Федерації. Об'єктом проведення аудиту є порядок організації аудиту ВАТ «Пекар» та його структурних підрозділів.

Проведення аудиторської перевірки ВАТ «Пекар» буде здійснюватися в два етапи:

1. В термін до 01.09.2008 р.;

2. В термін до 01.03.2009 р.

За результатами кожного етапу буде представлений звіт за умови формування ВАТ «Пекар» фінансової (бухгалтерської) звітності в термін до 01.08.2008 р. і 01.02.2009 р. відповідно. За цими результатами висновок буде готовий в строк до 01.03.2009 р.

Ми будемо проводити аудит відповідно до чинного законодавства Російської Федерації:

- Федеральний закон «Про аудиторську діяльність» № 119-ФЗ від 07.08.01г. (З останніми змінами та доповненнями);

- Федеральні правила (стандарти) аудиторської діяльності;

- Російські правила (стандарти) аудиторської діяльності;

- Правила (стандарти) Інституту Професійних Бухгалтерів та Аудиторів Росії;

- Внутрішньо правила (стандарти) аудиту фірми ТОВ «Прем'єр».

Згідно з вимогами стандартів планування та проведення аудиту здійснюється з метою забезпечення достатньої впевненості в тому, що фінансова (бухгалтерська) звітність не містить суттєвих викривлень. Аудит проводиться на вибірковій основі і включає в себе вивчення на основі тестування доказів, які підтверджують суми у фінансовій (бухгалтерської) звітності та розкриття в ній інформації про фінансово-господарської діяльності. Аудит також включає оцінку застосованих принципів і методів бухгалтерського обліку, правил підготовки фінансової (бухгалтерської) звітності, визначення основних оціночних значень, сформованих керівництвом аудируемого особи, а також оцінку загальної форми подання фінансової (бухгалтерської) звітності. У зв'язку з тим, що в ході аудиту застосовуються вибіркові методи і тестування, і в зв'язку з іншими притаманними аудиту обмеженнями, поряд з обмеженнями, властивими будь-якій системі бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю, існує неминучий ризик того, що деякі, навіть суттєві, викривлення можуть залишитися невиявленими. На додаток до аудиторського висновку, який містить наша думка про достовірність фінансової (бухгалтерської) звітності, ми плануємо надати Вам окремий звіт у письмовій формі, що стосується будь-які помічені нами істотних недоліків у веденні бухгалтерського обліку і в системі внутрішнього контролю. Нагадуємо, що відповідно до законодавства Російської Федерації відповідальність за підготовку фінансової (бухгалтерської) звітності, в тому числі за розкриття в ній необхідної інформації, несе керівництво Вашої організації. Це включає ведення бухгалтерського обліку відповідно до вимог законодавства Російської Федерації, наявність і належну роботу засобів внутрішнього контролю, вибір і застосування облікової політики, а також заходи по збереженню та належному використанню активів організації. Нам потрібні від керівництва організації (і це є частиною процесу аудиту) офіційні письмові підтвердження, що стосуються найбільш важливих роз'яснень та заяв, зроблених у зв'язку з аудитом.

Сподіваємося на співпрацю з Вашої сторони:

  • в напрямку запитів кредитним організаціям і контрагентам з метою отримання інформації, необхідної для проведення аудиту;

  • в наданні будь-яких записів, документації та іншої інформації, запитуваної у зв'язку з аудитом;

  • у використанні результатів перевірок аудиторських перевірок у ВАТ «Пекар» за 2006 - 2007 рік.

У процесі проведення перевірки звертаємо Вашу увагу про необхідний участю представників аудитора при проведенні інвентаризації ВАТ «Пекар» для виключення невідповідність даних, а також про можливе залучення експерта з оцінки основних коштів Ніколаєнко І.М.

Кошти за проведення аудиту, що виплачуються на основі рахунків, які виставлятимуться в міру надання послуги, розраховуються виходячи з часу, витраченого фахівцями на виконання завдання. Погодинна оплата варіюється в залежності від рівня відповідальності використовуваних фахівців, їхнього досвіду та кваліфікації. Порядок і строки здійснення розрахунків будуть визначені в договорі на проведення аудиту.

Даний лист вважається дійсним в майбутньому до тих пір, поки воно не буде змінено або замінено іншим або його дія не буде припинена. Просимо Вас підписати та повернути додається примірник цього листа на підтвердження того, що воно відповідає Вашого розуміння домовленості про проведення нами аудиту фінансової (бухгалтерської) звітності Вашої організації.

Керівник аудиторської організації

Сидоров І.П.

З умовами проведення аудиторської перевірки достовірності бухгалтерської звітності згоден.

Генеральний директор ВАТ «Пекар» ______________ Іванов І.І.

«__» ___________ 200 __ р.

М.П.

Завдання 2. Оцінити ефективність системи внутрішнього контролю ВАТ «Пекар»

1. Провести первинну оцінку надійності та ефективності СВК, використовуючи дані, наведені у вихідній інформації.

Таблиця 1.Первічная оцінка надійності СВК.

№

Перевіряються питання

Так

Ні

Не знаю

А

1

2

3

4

Стиль управління

1

Керівництвом усвідомлюється значущість і необхідність бухгалтерського обліку та фінансової звітності

Х



2

Керівництво приймає відповідальність за організацію та стан системи внутрішнього контролю

Х



3

Керівництво готове до своєчасного виправлення допущених помилок і спотворень

Х



4

Керівництво аудируемого особи звертається до зовнішніх консультантів з питань обліку та звітності


Х


5

Керівництво виконує рекомендації, сформульовані в результаті перевірок, проведених в рамках фінансового контролю

Х



Організаційна структура

6

Розроблена і затверджена схема організаційної структури Товариства

Х



7

Розроблена і затверджена схема організаційної структури підрозділу відповідального за ведення бухгалтерського обліку та підготовку фінансової звітності

Х



8

Є розроблений та затверджений графік документообігу

Х



Розподіл відповідальності і повноважень

9

Розподілено обов'язки та повноваження між співробітниками, які здійснюють фінансово-господарську діяльність і співробітниками, що відображають її результати в бухгалтерському обліку

Х



10

Розроблені та затверджені посадові інструкції

Х



11

Встановлено коло посадових осіб, які мають право підпису первинних документів

Х



12

Встановлено коло матеріально відповідальних осіб і з якими укладено договору

Х



Контроль

13

Створено умови для забезпечення схоронності (готівкових коштів; чеків, цінних паперів, векселів; товарних запасів; основних засобів; іншого майна)

Х



14

Створено систему захисту від несанкціонованого доступу до офісів; бухгалтерської документації; комп'ютерним установок; комп'ютерним програмам, дискетам та інших засобів зберігання інформації; інформації на жорстких носіях

Х



15

Розроблено номенклатуру справ

Х



16

Всі документи брошуруються і послідовно нумеруються

Х



17

Бухгалтерські документи зберігаються в спеціально обладнаному приміщенні

Х




Затверджено і діють внутрішні контролюючі органи:




18

- Служба внутрішнього контролю


Х


19

-Ревізійна комісія

Х



20

- Інвентаризаційна комісія

Х



21

-Комісія з приймання (передачі), введення в експлуатацію, списання основних засобів


Х


22

Затверджено графік проведення інвентаризації активів і зобов'язань


Х


23

Внутрішніми контролюючими органами проводяться планові перевірки

Х



24

Запроваджено практику проведення раптових інвентаризацій активів і зобов'язань


Х


Облік і звітність

25

Сформовано облікова політика

Х



26

Розроблено робочий план рахунків

Х



27

Чи визначені як елемент облікової політики форми облікових регістрів бухгалтерського обліку на підприємстві


Х


28

Зміст і послідовність дій господарського процесу описані


Х


29

Розроблені та затверджені форми первинної документації і бланків

Х



30

Розроблено форми внутрішньої звітності, для цілей управлінського обліку та здійснення внутрішнього контролю


Х


31

Проміжна бухгалтерська звітність формується регулярно

Х



32

Своєчасно враховуються зміни в порядку ведення бухгалтерського обліку та складання звітності


Х


33

Чи дотримується графік надання звітності


Х


Кадри

34

Визначено кадрова політика

Х



35

Підбір кадрів здійснюється на основі розроблених параметрів та вимог до персоналу

Х



36

Визначено вимоги до фахівців і критерії, яким повинен відповідати претендент на займану посаду

Х



37

Затверджено і реалізується порядок проведення атестації персоналу

Х



38

Здійснюється підготовка і підвищення кваліфікації кадрів

Х



Оцінка системи внутрішнього контролю визначається за формулою:

* 100;

29/38 * 100 = 72%;

На основі отриманого результату можна зробити наступний висновок: система внутрішнього контролю оцінюється як висока.

На підставі первинної оцінки СВК зробимо оцінку по кожному розділу. Отримані результати занесемо в таблицю 2.

Таблиця 2.Результати виведення оцінок

Найменування розділу

Оцінка ефективності СВК

Наслідки

Стиль управління

висока

4 / 5 * 100% = 80%

Організаційна структура

висока

3 / 3 * 100% = 100%

Розподіл відповідальності і повноважень

висока

4 / 4 * 100% = 100%

Контроль

середня

8 / 12 * 100% = 67% - через відсутність на підприємстві служби внутрішнього аудиту та комісії з приймання (передачі) ОС, відбувається негативний вплив на здійснення внутрішнього контролю. Наслідками цього є розкрадання і недостачі.

Облік і звітність

низька

4 / 9 * 100% = 44% На підприємстві не визначено форми облікових регістрів і не розроблені форми внутрішньої звітності, що негативно впливає на управління та внутрішній контроль. А несвоєчасне облік змін законодавства збільшує ймовірність помилок і призводить до спотворення звітності. Потрібно більш відповідальний підхід до врахування останніх змін і підвищення рівня інформованості про нормативну базу в галузі бух. обліку.

Кадри

висока (100%)

5 / 5 * 100% = 100%

2. На другому етапі підтвердимо достовірність оцінки СВК, шляхом вивчення, аналізу та оцінки відомостей про певні сторони господарської діяльності Товариства

Таблиця 3. Тест оцінки ефективності функціонування системи внутрішнього контролю та бухгалтерського обліку

№

Питання

Відповідь

Примітка

1

2

3

4

5


Договірні зобов'язання




1

Встановлено повноваження осіб, які підписують договори

Х



2

Форма договорів відповідає їх фактичним змістом

Х



3

Окремі умови договору відповідають вимогам чинного законодавства


Х

Не зареєстровані договору на термін більше одного року


Основні засоби




1

Створено умови для збереження

Х



2

Визначено коло МОЛ, що забезпечують збереження

Х



3

Проводиться інвентаризація


Х


4

Санкціоновані операції належним чином

Х



5

Усі первинні документи оформлені належним чином


Х


6

Всі операції відображені в обліку

Х



7

Всі операції відображаються на підставі первинних документів

Х



8

Всі операції зареєстровані на належних рахунках

Х



9

При відображенні операцій використовується типова кореспонденція рахунків

Х



10

Залишки по рахунках синтетичного обліку в Головній книзі відповідають залишкам по рахунках в журналах-ордерах

Х



11

Дані аналітичного обліку відповідають даним первинних документів

Х



12

У регістрах бухгалтерського обліку вихідне сальдо на кінець звітного періоду відповідають входять сальдо на початок наступного звітного періоду

Х



13

Операції в обліку відображаються за моментом їх вчинення

Х




Довгострокові фінансові вкладення




1

Створено умови для збереження

Х



2

Визначено коло МОЛ, що забезпечують збереження


Х


3

Проводиться інвентаризація

Х



4

Санкціоновані операції належним чином

Х



5

Усі первинні документи оформлені належним чином

Х



6

Всі операції відображені в обліку

Х



7

Всі операції відображаються на підставі первинних документів

Х



8

Всі операції зареєстровані на належних рахунках


Х

Позики видані, за якими не передбачається отримання доходу враховуються у складі фінансових вкладень

9

При відображенні операцій використовується типова кореспонденція рахунків

Х



10

Залишки по рахунках синтетичного обліку в Головній книзі відповідають залишкам по рахунках в журналах-ордерах

Х



11

Дані аналітичного обліку відповідають даним первинних документів

Х



12

У регістрах бухгалтерського обліку вихідне сальдо на кінець звітного періоду відповідають входять сальдо на початок наступного звітного періоду

Х



13

Операції в обліку відображаються за моментом їх вчинення

Х




Запаси




1

Створено умови для збереження

Х



2

Визначено коло МОЛ, що забезпечують збереження


Х


3

Проводиться інвентаризація

Х



4

Санкціоновані операції належним чином


Х

Не визначено перелік осіб, які мають право підпису первинних документів на приймання і відпуск цінностей

5

Усі первинні документи оформлені належним чином

Х



6

Всі операції відображені в обліку

Х



7

Всі операції відображаються на підставі первинних документів


Х

У травні 2004 р. оприбутковано зерно від постачальника, фактично не відвантажена постачальником

8

Всі операції зареєстровані на належних рахунках

Х



9

При відображенні операцій використовується типова кореспонденція рахунків

Х



10

Залишки по рахунках синтетичного обліку в Головній книзі відповідають залишкам по рахунках в журналах-ордерах

Х



11

Дані аналітичного обліку відповідають даним первинних документів

Х



12

У регістрах бухгалтерського обліку вихідне сальдо на кінець звітного періоду відповідають входять сальдо на початок наступного звітного періоду

Х



13

Операції в обліку відображаються за моментом їх вчинення

Х




Дебіторська заборгованість




1

Проводиться інвентаризація

Х



2

Санкціоновані операції належним чином

Х



3

Усі первинні документи оформлені належним чином


Х

Є випадки невідповідності фактично застосовуваних цін, зазначених у договорі

4

Всі операції відображені в обліку

Х



5

Всі операції відображаються на підставі первинних документів

Х



6

Всі операції зареєстровані на належних рахунках

Х



7

При відображенні операцій використовується типова кореспонденція рахунків

Х



8

Залишки по рахунках синтетичного обліку в Головній книзі відповідають залишкам по рахунках в журналах-ордерах

Х



9

Дані аналітичного обліку відповідають даним первинних документів


Х

Є випадки несвоєчасного перекладу авансів, виданих покупцями в погашення заборгованості за відвантажену продукцію

10

У регістрах бухгалтерського обліку вихідне сальдо на кінець звітного періоду відповідають входять сальдо на початок наступного звітного періоду

Х



11

Операції в обліку відображаються за моментом їх вчинення


Х

Несвоєчасно реєструються в бухгалтерському обліку факти продажу продукції


Каса




1

Створено умови для збереження


Х

Відсутня приміщення для зберігання грошових коштів і документів

2

Визначено коло МОЛ, що забезпечують збереження

Х



3

Проводиться інвентаризація


Х


4

Санкціоновані операції належним чином

Х



5

Усі первинні документи оформлені належним чином

Х



6

Всі операції відображені в обліку

Х



7

Всі операції відображаються на підставі первинних документів

Х



8

Всі операції зареєстровані на належних рахунках

Х



9

При відображенні операцій використовується типова кореспонденція рахунків

Х



10

Залишки по рахунках синтетичного обліку в Головній книзі відповідають залишкам по рахунках в журналах-ордерах

Х



11

Дані аналітичного обліку відповідають даним первинних документів

Х



12

У регістрах бухгалтерського обліку вихідне сальдо на кінець звітного періоду відповідають входять сальдо на початок наступного звітного періоду

Х



13

Операції в обліку відображаються за моментом їх вчинення

Х




Розрахунковий рахунок




1

Створено умови для збереження


Х

Ключі від системи банк-клієнт зберігаються у бухгалтера, що здійснює операції з безготівковими коштами

2

Визначено коло МОЛ, що забезпечують збереження

Х



3

Проводиться інвентаризація

Х



4

Санкціоновані операції належним чином

Х



5

Усі первинні документи оформлені належним чином

Х



6

Всі операції відображені в обліку

Х



7

Всі операції відображаються на підставі первинних документів

Х



8

Всі операції зареєстровані на належних рахунках

Х



9

При відображенні операцій використовується типова кореспонденція рахунків

Х



10

Залишки по рахунках синтетичного обліку в Головній книзі відповідають залишкам по рахунках в журналах-ордерах

Х



11

Дані аналітичного обліку відповідають даним первинних документів

Х



12

У регістрах бухгалтерського обліку вихідне сальдо на кінець звітного періоду відповідають входять сальдо на початок наступного звітного періоду

Х



13

Операції в обліку відображаються за моментом їх вчинення

Х




Витрати на виробництво




1

Проводиться інвентаризація


Х


2

Санкціоновані операції належним чином

Х



3

Усі первинні документи оформлені належним чином


Х

Відсутні виробничі звіти

4

Всі операції відображені в обліку

Х



5

Всі операції відображаються на підставі первинних документів

Х



6

Всі операції зареєстровані на належних рахунках

Х



7

При відображенні операцій використовується типова кореспонденція рахунків

Х



8

Залишки по рахунках синтетичного обліку в Головній книзі відповідають залишкам по рахунках в журналах-ордерах

Х



9

Дані аналітичного обліку відповідають даним первинних документів

Х



10

У регістрах бухгалтерського обліку вихідне сальдо на кінець звітного періоду відповідають входять сальдо на початок наступного звітного періоду

Х



11

Операції в обліку відображаються за моментом їх вчинення


Х

Має місце невірне розподіл витрат по тимчасових періодах


Випуск готової продукції та реалізація




1

Проводиться інвентаризація

Х



2

Санкціоновані операції належним чином

Х



3

Усі первинні документи оформлені належним чином

Х



4

Всі операції відображені в обліку

Х



5

Всі операції відображаються на підставі первинних документів

Х



6

Всі операції зареєстровані на належних рахунках

Х



7

При відображенні операцій використовується типова кореспонденція рахунків

Х



8

Залишки по рахунках синтетичного обліку в Головній книзі відповідають залишкам по рахунках в журналах-ордерах

Х



10

Дані аналітичного обліку відповідають даним первинних документів

Х



11

У регістрах бухгалтерського обліку вихідне сальдо на кінець звітного періоду відповідають входять сальдо на початок наступного звітного періоду

Х



12

Операції в обліку відображаються за моментом їх вчинення





Розрахунки з кредиторами




1

Проводиться інвентаризація


Х


2

Санкціоновані операції належним чином

Х



3

Усі первинні документи оформлені належним чином


Х

При проведенні заліку однорідних вимог, документи підтверджують обгрунтованість проведеного заліку не оформляються

4

Всі операції відображені в обліку

Х



5

Всі операції відображаються на підставі первинних документів

Х



6

Всі операції зареєстровані на належних рахунках

Х



7

При відображенні операцій використовується типова кореспонденція рахунків

Х



8

Залишки по рахунках синтетичного обліку в Головній книзі відповідають залишкам по рахунках в журналах-ордерах

Х



9

Дані аналітичного обліку відповідають даним первинних документів

Х



10

У регістрах бухгалтерського обліку вихідне сальдо на кінець звітного періоду відповідають входять сальдо на початок наступного звітного періоду

Х



11

Операції в обліку відображаються за моментом їх вчинення

Х




Капітал і резерви




1

Санкціоновані операції належним чином

Х



2

Усі первинні документи оформлені належним чином

Х



3

Всі операції відображені в обліку

Х



4

Всі операції відображаються на підставі первинних документів

Х



5

Всі операції зареєстровані на належних рахунках

Х



6

При відображенні операцій використовується типова кореспонденція рахунків

Х



7

Залишки по рахунках синтетичного обліку в Головній книзі відповідають залишкам по рахунках в журналах-ордерах

Х



8

Дані аналітичного обліку відповідають даним первинних документів

Х



10

У регістрах бухгалтерського обліку вихідне сальдо на кінець звітного періоду відповідають входять сальдо на початок наступного звітного періоду

Х



11

Операції в обліку відображаються за моментом їх вчинення

Х




Позики і кредити. Цільові надходження




1

Санкціоновані операції належним чином

Х



2

Усі первинні документи оформлені належним чином

Х



3

Всі операції відображені в обліку

Х



4

Всі операції відображаються на підставі первинних документів

Х



5

Всі операції зареєстровані на належних рахунках

Х



6

При відображенні операцій використовується типова кореспонденція рахунків

Х



7

Залишки по рахунках синтетичного обліку в Головній книзі відповідають залишкам по рахунках в журналах-ордерах

Х



8

Дані аналітичного обліку відповідають даним первинних документів

Х



9

У регістрах бухгалтерського обліку вихідне сальдо на кінець звітного періоду відповідають входять сальдо на початок наступного звітного періоду

Х



10

Операції в обліку відображаються за моментом їх вчинення

Х




Прибутки та збитки




1

Санкціоновані операції належним чином

Х



2

Усі первинні документи оформлені належним чином

Х



3

Всі операції відображені в обліку

Х



4

Всі операції відображаються на підставі первинних документів

Х



5

Всі операції зареєстровані на належних рахунках

Х



6

При відображенні операцій використовується типова кореспонденція рахунків

Х



7

Залишки по рахунках синтетичного обліку в Головній книзі відповідають залишкам по рахунках в журналах-ордерах

Х



8

Дані аналітичного обліку відповідають даним первинних документів

Х



9

У регістрах бухгалтерського обліку вихідне сальдо на кінець звітного періоду відповідають входять сальдо на початок наступного звітного періоду

Х



10

Операції в обліку відображаються за моментом їх вчинення

Х



Оцінка ефективності функціонування системи внутрішнього контролю та бухгалтерського обліку визначається за формулою:

* 100;

Кількість негативних відповідей - 19

Кількість позитивних відповідей - 121

Усього питань - 141

Таким чином, 121/140 * 100 = 85,8%;

На основі отриманого результату можна зробити наступний висновок: ефективність функціонування системи внутрішнього контролю та бухгалтерського обліку оцінюється як висока.

На підставі первинної оцінки, ефективності функціонування системи внутрішнього контролю та бухгалтерського обліку, зробимо оцінку по кожному розділу. Отримані результати занесемо в таблицю 4.

Таблиця 4. Результати виявлення оцінок

№

Найменування розділу

Розрахунок

Оцінка ефективності СВК

1

Договірні зобов'язання

2 / 3 * 100% = 67%

середня

2

Основні засоби

11/13 * 100% = 85%

висока

3

Довгострокові фінансові вкладення

10/12 * 100% = 83%

висока

4

Запаси

10/13 * 100% = 77%

висока

5

Дебіторська заборгованість

8 / 11 * 100% = 73%

висока

6

Каса

11/13 * 100% = 85%

висока

7

Розрахунковий рахунок

12/13 * 100% = 92%

висока

8

Витрати на виробництво

8 / 11 * 100% = 73%

висока

9

Випуск готової продукції та реалізація

10/10 * 100% = 100%

висока

10

Розрахунки з кредиторами

9 / 11 * 100% = 82%

висока

11

Капітал і резерви

10/10 * 100% = 100%

висока

12

Позики і кредити. Цільові надходження

10/10 * 100% = 100%

висока

13

Прибутки та збитки

10/10 * 100% = 100%

висока

Завдання 3. Розрахувати величину аудиторського ризику

Аудиторський ризик можна знайти наступним чином:

АР = НР * РН * РК, де

НР - неот'емленмий ризик;

РН - ризик невиявлення;

РК - ризик засобів контролю.

Для розрахунку величини невід'ємного ризику використовуємо таблицю № 5

Таблиця № 5. Оцінка невід'ємного ризику

№

Фактори ризику

Відповідь



Так

Ні

1

Характер бізнесу клієнта не веде до збільшення ризику

х


2

Зовнішнє середовище не веде до збільшення ризику


х

3

Якість управління не веде до збільшення ризику

х


4

Діяльність стійка


х

5

Необхідні суттєві кредити або інвестиції


х

6

Рівень власного оборотного капіталу достатній для підтримки поточної діяльності (коефіцієнт забезпеченості вище нормативу)

х


7

Оборотний капітал достатній. Ліквідність велика

х


8

Поточна ліквідність близька до нормативу

х


9

Вірогідність банкрутства низька або відсутня

х


10

Вся продукція рентабельна, випадків реалізації нижче собівартості не відзначається

х


11

Частка дебіторської заборгованості в поточних активах низька, або період обороту становить менше місяця

х


12

Рівень чистих активів високий і стабільний

х


13

Рентабельність фінансових вкладень вища, ніж рентабельність функціонуючого капіталу (активів за мінусом фінансових вкладень)

х


14

Стан системи бухгалтерського обліку хороше

х


2. Зовнішнє середовище веде до збільшення ризику, тому що існує високий рівень конкуренції на ринку, високий рівень інфляції та податкового тягаря, залежність від урожайності.

3. Якість управління веде до збільшення ризику, тому що від прийнятих керівництвом управлінських рішень безпосередньо залежить діяльність самого підприємства.

4. Стійкість організації розрахуємо за допомогою коефіцієнта фінансової стійкості. Норматив ≥ 0,7.

До фу = (СК + ДН) / ВБ = 415 994 / 878 230 = 0,47,

де

СК - власний капітал

ДО - довгострокові зобов'язання

СБ - валюта балансу

Організація нестійка, тому що До фу <0,7

5. Необхідність залучення додаткових ресурсів розрахуємо за допомогою коефіцієнта автономії, норматив ≥ 0,5, коефіцієнта фінансової залежності, норматив ≤ 0,5 і коефіцієнта фінансового левериджу, норматив ≤ 0,5



До авт = СК / ВБ = 351 329 / 878 230 = 0,4

До фзав = ЗК / ВБ = 526 901 / 878 230 = 0,6

До фл = ЗК / СК = 526 901 / 351 329 = 1,5



Нормативи не дотримуються - частка СК = 40%, а частка ЗК = 60%. Це свідчить, що організація залучає додаткові ресурси.

Співвідношення СК і ЗК показує скільки позикових коштів, залучає на 1 руб. власних коштів, тобто на 1 руб. власних коштів припадає 1,5 позикових коштів. Позик у організації досить, тому організація не потребує істотних кредитах.

6. Рівень власного оборотного капіталу розрахуємо за допомогою коефіцієнта забезпеченості, норматив ≥ 0,1:



До про СОС = (СК + ДО-ВА) / ОА

До про СОС = (351 329 + 64 665 - 347 948) / 530 282 = 68 046 / 530 282 = 0,13.



Коефіцієнт забезпеченості показує, яка частина оборотних активів сформована за рахунок власних коштів. Норматив виконується, отже, рівень власного оборотного капіталу достатній.

7. Рівень достатності оборотного капіталу визначається умовою: ОА> КО



На початок періоду: 445 632> (193 485 + 99 566); 445 632> 293 051.

На кінець періоду: 530 282> (362 219 + 100 017); 530 282> 462 236.

8. Коефіцієнт поточної ліквідності. Норматив (1, 2).



До тл = ОА / КЗ = 530 282 / 462 236 = 1,15, отже, рівень поточної ліквідності задовольняє нормативу.



9. Вірогідність банкрутства організації оцінимо за допомогою моделі Альтмана:



Z = 1,2 k +1 +1,4 k 2 +3,3 k 3 +0,6 k 4 + k 5, де

k 1 = ОА / СБ = 530 282 / 878 901 = 0,6

k 2 = Приб до н \ обл / СБ = 47 225 / 878 901 = 0,05

k 3 = Приб від продажів / ВБ = 79 949 / 878 901 = 0,09

k 4 = СК / ЗК = 351 329 / 526 901 = 0,67

k 5 = Вир від продажів / ВБ = 2 244 912 / 878 901 = 2,55

Z = 1,2 * 0,6 + 1,4 * 0,05 + 3,3 * 0,09 + 0,6 * 0,67 + 2,55 = 4,039



Значення Z> 3 (Z = 4,07), що свідчить про дуже низької ймовірності банкрутства.

10. Рентабельність продукції визначається як відношення чистого прибутку до виручки від продажів: стор. 190 ф. № 2/стр. 010 ф. № 2 * 100% = 35785/2244912 * 100% = 1,59%, тобто вся продукція рентабельна.

11. Для визначення частки дебіторської заборгованості в поточних активах, розрахуємо коефіцієнт оборотності.



ДЗ / ВБ = 248 349 / 878 901 = 0,28

До об = Вир / порівн ост ДЗ = 2 244 912 / 124 174, 5 = 18,08



Період погашення ДЗ = 360 / К об = 360 / 18,08 = 20 днів

Таким чином, частка дебіторської заборгованості в поточних активах низька, а період погашення складає менше місяця.

12. Розрахуємо рівень чистих активів.



ЧА = ВБ-ЗК

На початок періоду: 688 477 - (63 435 + 193 485 + 99 566) = 331 991

На кінець періоду: 878 230 - (64 665 + 362 219 + 100 017) = 351 329



Таким чином, рівень чистих активів високий і стабільний.

13. Розрахуємо і порівняємо рентабельність фінансових вкладень з рентабельністю функціонуючого капіталу.



R ФВ = ПП / ФВ = 35 785 / 21 795 = 1,64

R фк = ПП / ФК = 35 785 / 834 640 = 0,04, де ФК = ВБ-ФВ



Таким чином, рентабельність фінансових вкладень вища рентабельності функціонуючого капіталу.

Таким чином, розрахуємо величину невід'ємного ризику, як відношення кількості негативних відповідей до загального числа питань

* 100% = 3 / 14 * 100% = 21,4%

Для розрахунку величини ризику невиявлення помилок і спотворень бухгалтерської звітності використовуємо таблицю № 6

Таблиця 6.Оценка ризику невиявлення помилок і спотворень бухгалтерської звітності

№

Питання

Відповідь



Так

Ні

1

Даний клієнт є для Аудитора новим

Х


2

Для проведення аудиторської перевірки клієнта робоча група сформована в колишньому складі


Х

3

Технічне оснащення аудиторської групи повністю відповідають обсягу та характеру робіт

Х


4

Методологічне забезпечення проведення аудиту повне (забезпечення в необхідному обсязі

Х


5

Інформаційне забезпечення проведення аудиту присутній у повному обсязі

Х


6

Досвід проведення перевірок в організаціях такого ж профілю, що і клієнт є у всіх аудиторів групи


Х

7

Планування майбутньої перевірки було виконано в повному обсязі

Х


8

Клієнт зацікавлений в наданні інформації, а стан обліку не дозволяє отримати істотну інформацію


Х

9

Існує повна психологічна сумісність членів аудиторської групи, група не раз працювала в такому складі


Х

10

Умови роботи аудиторської групи у клієнта сприяють більш якісному виконанню робіт

Х


Для розрахунку ризику невиявлення помилок застосовується наступна формула:

* 100;

Таким чином, ризик невиявлення дорівнює 4 / 10 * 100 = 40%, що більше рекомендованої величини (10%). Слід вжити заходів щодо його зниження, наприклад, поміняти склад групи.

Для розрахунку ризику коштів контролю використовуємо дані таблиці № 3 «Тест оцінки ефективності функціонування системи внутрішнього контролю та бухгалтерського обліку». За результатами даного тесту були отримані наступні результати:

Кількість негативних відповідей - 19

Кількість позитивних відповідей - 121

Усього питань - 141

Ризику засобів контролю визначається за формулою:

* 100;

19/141 * 100 = 13,4%;

Таким чином, ризику коштів контролю оцінюється в 13,4%.

Звідси аудиторський ризик = 0,214 * 0,40 * 0,134 = 0,011 * 100% = 1,1%

Результати розрахунку аудиторського ризику занесемо в таблицю № 7

Таблиця № 7. Визначення аудиторського ризику

Невід'ємний ризик

21,4%

Ризик засобів контролю

13,4%

Ризик невиявлення

40%

Величина аудиторського ризику

1,1%

Величина аудиторського ризику не перевищує 5%, отже, він є прийнятним.

Завдання 4. Розрахувати рівень суттєвості для кожного показника звітності

Визначимо загальний рівень суттєвості і занесемо результати в таблицю № 8

Таблиця 8. Визначення загального рівня суттєвості

Показник

Середнє значення

Частка%

Рівень суттєвості (грн.)

1

2

3

4

Власний капітал

340660

5

17033

Виручка

2244912

1

22449

Собівартість продажів

1807240

2

36145

Прибуток до оподаткування

47225

10

4723

Валюта балансу

782354

3

23471

Величина рівня суттєвості

20984

Округлена величина загального рівня суттєвості

21000

Рівень суттєвості розраховувався таким чином:

1. = 20764 (тис.руб.)

2. Показники, що використовуються для розрахунку на повинні відхилятися від середнього значення більш ніж на 40%.:

= 74%,

отже, виключаємо цей показник з подальших розрахунків, так як він більше 40%.

= 77%,

аналогічно виключаємо показник з розрахунків.

3. Знаходимо середньоарифметичне значення залишилися показників і знаходимо нове значення максимально допустимої помилки:

= 20984 (тис.руб.) - Нове значення

Округленное значення дорівнює 21000 і воно не повинно відхилятися від розрахункового більш ніж на 5%:

= 0,08%,

отже, 21000 може бути визнана загальним рівнем суттєвості.

Рівень суттєвості, який припадає на актив і пасив балансу на = 21000: 2 = 10500 руб.

Рівень суттєвості розраховуємо для статей, становлять понад 1% від питомої ваги валюти балансу.

Питома вага розраховуємо за формулою: середнє значення залишків / валюта балансу * 100%.

Рівень суттєвості розраховуємо за формулою: (питома вага * 10500) / 100%.

Таблиця 9. Розподіл суттєвості за елементами

БУХГАЛТЕРСЬКИЙ БАЛАНС

АКТИВ

Код стр.ісх. балансу

01.01._, УРАХУВАННЯМ

31.12._, УРАХУВАННЯМ

Питома вага,%%

Рівень суттєвості, УРАХУВАННЯМ

1

2

3

4

5

6

I. Необоротні активи





Нематеріальні активи (04,05)

110

77

0,01


Основні засоби (01,02,03)

120

264581

33,82

3551,1

Незавершене будівництво (07,08)

130

7779

1

105

Прибуткові вкладення в матеріальні цінності (03)

135

-

-

-

Долгосроч. фінансові вкладення (58)

140

17906

2,29

240,45

Інші необоротні активи

150




Разом у розділі I

190

294397

37,63

3951,15

II. ОБОРОТНІ АКТИВИ





Запаси

210

275070

35,16

3691,8

в тому числі:





сировину, матеріали та інші аналогічні цінності (10)

211

228649

29,23

3069,15

тварини на вирощуванні та відгодівлі (11)

212

-

-

-

витрати в незавершеному виробництві (витратах звернення) (20, 21, 23, 25, 26, 29, 44)

213

-

-

-

готова продукція і товари для перепродажу (41,43)

214

31966

4,09

429,45

товари відвантажені (45)

215

13611

1,74

182,7

витрати майбутніх періодів (97)

216

846

0,1


інші запаси і витрати

217




Податок на додану вартість по придбаним цінностям (19)

220

5661

0,72


Дебіторська заборгованість (платежі по якій очікуються більш ніж через 12 місяців після звітної дати)

230

6547

0,84


в тому числі:





покупці і замовники (62,76)

231

6547

0,84


інші

232




Дебіторська заборгованість (платежі по якій очікуються протягом 12 місяців після звітної дати)

240

174666

22,33

2344,65

в тому числі:





покупці і замовники (62,76)

241

78504

10,03

1053,15

інші дебітори

242

96162

12,29

1290,45

Короткострокові фінансові вкладення (58)

250

13693

1,75

183,75

Грошові кошти (50,51,52)

260

12321

1,58

165,9

Інші оборотні активи

270




Разом по розділу II

290

487957

62,37

6548,85

БАЛАНС (сума рядків 190 +290 +390)

300

782354

100

10500






ПАСИВ

Код стр.ісх. балансу

01.01._, УРАХУВАННЯМ

31.12._, УРАХУВАННЯМ

Питома вага,%%

Рівень суттєвості, УРАХУВАННЯМ

1

2

3

4

5

6

III. КАПІТАЛ І РЕЗЕРВИ





Статутний капітал (80)

410

85

0,01


Додатковий капітал (82)

420

135888

17,37

1823,85

Резервний капітал (83)

430




в тому числі:





резервні фонди, утворені відповідно до законодавства

431




резерви, утворені відповідно до установчих документів

432

6,5

0,0008


Нерозподілений прибуток (збиток) звітного року (84)

470

204681

26,16

2746,8

Разом у розділі III

490

340660

43,54

4571,7

IV. ДОВГОСТРОКОВІ ЗОБОВ'ЯЗАННЯ





Позики і кредити (67)

510

30000

3,83

402,15

Відкладені податкові зобов'язання (77)

515

645

0,08


Інші довгострокові пасиви

520

33406

4,27

448,35

Разом у розділі IV

590

64050

8,19

859,95

V. КОРОТКОСТРОКОВІ ЗОБОВ'ЯЗАННЯ





Позики і кредити (66)

610

277852

35,52

3729,6

Кредиторська заборгованість

620

99792

12,76

1339,8

в тому числі:





постачальники та підрядники (60,76)

621

61252

7,83

822,15

заборгованість перед персоналом організації (70)

622

970

0,12


заборгованість перед державними позабюджетними фондами (69)

623

775

0,1


заборгованість з податків і зборів (68)

624

3624

0,46


інші кредитори

625

33172

4,24

445,2

Заборгованість учасникам (засновникам) по виплаті доходів (75)

630

-

-

-

Доходи майбутніх періодів (98)

640

-

-

-

Резерви предст. витр. і платежів (96)

650

-

-

-

Інші короткострокові пасиви

660




Разом у розділі V

690

377644

48,27

5068,35

БАЛАНС (сума рядків 490 +590 +690)

700

782354

100

10500

Завдання 5. Скласти план і програму аудиту



Загальний план аудиту

Проверяемая організація

ТОВ "Пекар"

Період аудиту

з 01.08.2008 по 29.08.2008 р. і

з 01.02.2009 по 27.02.2009 р.

Кількість людино-годин

768

Керівник аудиторської групи

Матвєєва Т. І.

Склад аудиторської групи

Петров А. А. - аудитор;

Ніколаєнко І. М. - бухгалтер-експерт;

Тарасова О. Ю. - помічник аудитора.

Запланований аудиторський ризик

1,1%

Запланований рівень суттєвості

21 000 рублів

№ п / п

Плановані види робіт

Період проведення

Виконавець

1

Аудит установчих документів

01.08.08 - 02.08.08

02.02.09 - 03.02.09

Петров А.А.

Тарасова О.Ю.

2

Аудит облікової політики

03.08.08 - 04.08.08

04.02.09 - 05.02.09

Петров А.А.

Тарасова О. Ю.

3

Аудит операцій з основними засобами

05.08.08 - 07.08.08

06.02.09-08.02.09

Петров А.А.

Ніколаєнко І.М.

Тарасова О.Ю.

4

Аудит операцій з нематеріальними активами

08.08.08 - 10.08.08

09.02. 09 - 11.02.09

Петров А.А.

Тарасова О.Ю.

5

Аудит операцій з матеріально-виробничими запасами

11.08.08 - 12.08.08

12.02.09 - 14.02.09

Петров А.А.

Тарасова О.Ю.

6

Аудит касових операцій

13.08.08 - 15.08.08

15.02.09 - 16.02.09

Петров А.А. Тарасова О.Ю.

7

Аудит операцій по руху грошових коштів на розрахунковому рахунку

16.08.08 - 18.08.08

17.02.09 - 19.02.09

Петров А.А.

Тарасова О.Ю.

8

Аудит випуску готової продукції та її реалізації

20.08.08 - 21.08.08

20.02.09 - 21.02.09

Петров А.А.

Тарасова О.Ю.

9

Аудит формування фінансових результатів та розподілу прибутку

22.08.08 - 24.08.08

22.02.09 - 23.02.09

Петров А.А.

Тарасова О.Ю.

10

Підготовка письмової інформації (звіту) керівництву економічного суб'єкта (звіту) за результатами аудиту

25.08.08. - 27.08.08

24.02.09 - 25.02.09

Петров А.А., Матвєєва Т.І.

11

Підготовка аудиторського висновку за результатами аудиту

26.02.2009 - 27. 02.2009


Петров А.А. Матвєєва Т. І.

Програма аудиту установчих документів

Проверяемая організація

ВАТ «Пекар»

Період аудиту

01.08.2008 - 02.08.2008 та 02.02.2009 - 03.02.2009

Плановані трудовитрати (чел.час)

64

Керівник аудиторської групи

Матвєєва Т.І.

Виконавець

Петров А.А., Тарасова О.Ю.

Запланований аудиторський ризик

1,1%

Запланований рівень суттєвості

1,05 руб

Індекс процедури

Аудиторські процедури

Термін проведення

Виконавець


Загальні процедури




Тестування системи бухгалтерського обліку

01.08.08 02.02.09

Петров А.А.



Тестування системи внутрішнього контролю

01.08.08

02.02.09

Петров А.А.




Процедури по суті




Існування, права, повнота




Перевірка наявності ліцензії на право займатися цими видами діяльності

01.08.08

02.02.09

Петров А.А.

Тарасова О.Ю.


Перевірка документів, що підтверджують право власності засновників на майно, внесене в якості внеску до статутного капіталу.

01.08.08

02.02.09

Петров А.А.

Тарасова О.Ю.


З'ясування числа і складу засновників підприємства та розміру їх часток вкладів у статутному капіталі

01.08.08

02.02.09

Петров А.А.

Тарасова О.Ю.


Існування, вартісна оцінка




Перевірка правильності відображення в бухгалтерському обліку внесків до статутного капіталу

01.08.08

02.02.09

Петров А.А.

Тарасова О.Ю.


Визначення величини статутного капіталу

01.08.08

02.02.09

Петров А.А.

Тарасова О.Ю.


Перевірка оплати статутного капіталу на момент державної реєстрації підприємства і після закінчення одного року після неї

01.08.08

02.02.09

Петров А.А.

Тарасова О.Ю.


Встановлення відповідності здійснюваних підприємством видів діяльності зафіксованим видів діяльності в його статуті

02.08.08

03.02.09

Петров А.А.

Тарасова О.Ю.


Виникнення, точність, вартісна оцінка




Зіставлення установчих документів, рішень акціонерів, власників, керівництва економічного суб'єкта з даними бухгалтерського обліку

02.08.08

03.02.09

Петров А.А.

Тарасова О.Ю.


Перевірка реєстрації змін установчих документів

02.08.08

03.02.09

Петров А.А.

Тарасова О.Ю.


Перевірка наповнення статутного капіталу за засновникам і за термінами

02.08.08

03.02.09

Петров А.А.

Тарасова О.Ю.


Представлення і розкриття




Перевірка правильності розкриття у звітності всієї істотної інформації

02.08.08

03.02.09

Петров А.А.

Тарасова О.Ю.


Підсумки



ВОН

Висновки по розділу

02.08.08

03.02.09

Петров А.А.

Програма аудиту облікової політики

Проверяемая організація

ВАТ «Пекар»

Період аудиту

03.08.2008 - 04.08.2008 та 04.02.2009 - 05.02.2009

Плановані трудовитрати (чел.час)

64

Керівник аудиторської групи

Матвєєва Т.І.

Виконавець

Петров А.А., Тарасова О.Ю.

Запланований аудиторський ризик

1,1%

Запланований рівень суттєвості

1,05 руб

Індекс процедури

Аудиторські процедури

Термін проведення

Виконавець


Загальні процедури




Тестування системи бухгалтерського обліку

03.08.08 04.02.09



Петров А.А.



Тестування системи внутрішнього контролю

03.08.08

04.02.09

Петров А.А.



Аналіз положень облікової політики

03.08.08 04.02.09

Петров А.А.

Тарасова О.Ю.


Аналіз робочого плану рахунків

03.08.08 04.02.09

Петров А.А.

Тарасова О.Ю.


Аналіз системи документації і документообігу

03.08.08 04.02.09

Петров А.А.

Тарасова О.Ю.


Процедури по суті




Існування, права, повнота




Встановлення відповідності організаційної структури бухгалтерії і форми бухгалтерського обліку умовами організації і управління підприємства

03.08.08

05.02.09

Петров А.А.

Тарасова О.Ю.


Перевірка повноти відображення особливостей діяльності підприємства в обліковій політиці

03.08.08

05.02.09

Петров А.А.

Тарасова О.Ю.


Встановлення відповідності елементів та правил реалізації облікової політики вимогам, встановленим ПБО 1 / 2008 «Облікова політика організації»

03.08.08

05.02.09

Петров А.А.

Тарасова О.Ю.


Виникнення, точність, вартісна оцінка




Перевірка відповідності здійснених операцій перевіряється періоду

04.08.08

05.02.09

Петров А.А.

Тарасова О.Ю.


Перевірка правильності оформлення облікової політики та внесених до неї змін

04.08.08

05.02.09

Петров А.А.

Тарасова О.Ю.


Аналіз відповідності основних елементів облікової політики їх застосування в бухгалтерському обліку

04.08.08

05.02.09

Петров А.А.

Тарасова О.Ю.


Представлення і розкриття




Перевірка правильності розкриття у звітності всієї істотної інформації

04.08.08

05.02.09

Петров А.А.

Тарасова О.Ю.


Підсумки



ВОН

Висновки по розділу

04.08.08 05.02.09

Петров А.А.


Програма аудиту операцій з основними засобами

Проверяемая організація

ВАТ «Пекар»

Період аудиту

05.08.2008 - 07.08.2008 та 06.02.2009 - 08.02.2009

Плановані трудовитрати (чел.час)

144

Керівник аудиторської групи

Матвєєва Т.І.

Виконавець

Петров А.А., Ніколаєнко І.М., Тарасова О.Ю.

Запланований аудиторський ризик

1,1%

Запланований рівень суттєвості

3551,1 руб

Індекс процедури

Аудиторські процедури

Термін проведення

Виконавець


Загальні процедури




Тестування системи бухгалтерського обліку

05.08.08

06.02.09

Петров А.А.



Тестування системи внутрішнього контролю

05.08.08

06.02.09

Петров А.А.


ОПУ01

Аналіз положень облікової політики

05.08.08

06.02.09

Петров А.А.

Тарасова О.Ю.

ОПР01

Аналіз робочого плану рахунків

05.08.08

06.02.09

Петров А.А.

Тарасова О.Ю.


Аналіз графіка документообігу

05.08.08

06.02.09

Петров А.А.

Тарасова О.Ю.

АТД01

Аналіз тотожності даних регістрів синтетичного обліку і показників фінансової (бухгалтерської) звітності.

05.08.08

06.02.09

Петров А.А.

Тарасова О.Ю.


Процедури по суті




Існування, права, повнота



ПС011

Перевірка правильності оформлення матеріалів інвентаризації основних засобів і відображення результатів інвентаризації в обліку.

06.08.08

07.02.09

Петров А.А.

Ніколаєнко І.М.

Тарасова О.Ю.


Експертиза договірної дисципліни

06.08.08

07.02.09

Петров А.А.

Ніколаєнко І.М.

Тарасова О.Ю.


Аудит оформлення первинних облікових документів.

06.08.08

07.02.09

Петров А.А.

Ніколаєнко І.М.

Тарасова О.Ю.


Існування, вартісна оцінка




Перевірка правильності віднесення майна до ОС для цілей бухгалтерського і податкового обліку

06.08.08

07.02.09

Петров А.А.

Ніколаєнко І.М.

Тарасова О.Ю.


Перевірка правильності формування первісної та відновної вартості основних засобів.

06.08.08

07.02.09

Петров А.А.

Ніколаєнко І.М.

Тарасова О.Ю.


Перевірка правильності визначення ринкової вартості об'єктів основних засобів.

06.08.08

07.02.09

Петров А.А.

Ніколаєнко І.М.

Тарасова О.Ю.

ПС017

Перевірка обгрунтованості застосування норм і достовірності нарахування амортизації у бухгалтерському та податковому обліку

06.08.08

07.02.09

Петров А.А.

Ніколаєнко І.М.

Тарасова О.Ю.


Перевірка правильності обліку і оформлення витрат на ремонт основних засобів

06.08.08

07.02.09

Петров А.А.

Ніколаєнко І.М.

Тарасова О.Ю.


Перевірка результатів переоцінки основних засобів

06.08.08

07.02.09

Петров А.А.

Ніколаєнко І.М.

Тарасова О.Ю.


Виникнення, точність, вартісна оцінка




Перевірка відповідності здійснених операцій перевіряється періоду

07.08.08

07.02.09

Петров А.А.

Ніколаєнко І.М.

Тарасова О.Ю.


Перевірка відповідності вартості придбаних і вибуває основних засобів даним обліку

07.08.08

07.02.09

Петров А.А.

Ніколаєнко І.М.

Тарасова О.Ю.


Представлення і розкриття




Перевірка правильності розкриття у звітності всієї істотної інформації

07.08.08

08.02.09

Петров А.А.

Ніколаєнко І.М.

Тарасова О.Ю.


Підсумки



ВОН

Висновки по розділу

07.08.08

08.02.09

Петров А.А.

Програма аудиту операцій з нематеріальними активами

Проверяемая організація

ВАТ «Пекар»

Період аудиту

08.08.2008-10.08.2008 і 09.02.2009 - 11.02.2009

Плановані трудовитрати (чел.час)

96

Керівник аудиторської групи

Матвєєва Т.І.

Виконавець

Петров А.А., Тарасова О.Ю.

Запланований аудиторський ризик

1,1%

Запланований рівень суттєвості

1,05 руб

Індекс процедури

Аудиторські процедури

Термін проведення

Виконавець


Загальні процедури




Тестування системи бухгалтерського обліку.

08.08.08

09.02.09

Петров А.А.


Тестування системи внутрішнього контролю.


Петров А.А.

ОПУ02

Аналіз положень облікової політики

08.08.08

09.02.09

Петров А.А.

Тарасова О.Ю.

ОПР02

Аналіз робочого плану рахунків

08.08.08

09.02.09

Петров А.А.

Тарасова О.Ю.


Аналіз графіка документообігу

08.08.08

09.02.09

Петров А.А.

Тарасова О.Ю.

АТД02

Аналіз тотожності даних регістрів синтетичного обліку і показників фінансової (бухгалтерської) звітності.

08.08.08

09.02.09

Петров А.А.

Тарасова О.Ю.


Процедури по суті




Існування, права, повнота



ПС011

Перевірка правильності оформлення матеріалів інвентаризації нематеріальних активів та відображення результатів інвентаризації в обліку

09.08.08

10.02.09

Петров А.А.

Тарасова О.Ю.


Експертиза договірної дисципліни

09.08.08

10.02.09

Петров А.А.

Тарасова О.Ю.


Аудит оформлення первинних облікових документів.

09.08.08

10.02.09

Петров А.А.

Тарасова О.Ю.


Існування, вартісна оцінка




Перевірка правильності віднесення майна до НМА для цілей бухгалтерського і податкового обліку

09.08.08

10.02.09

Петров А.А.

Тарасова О.Ю.


Перевірка правильності оцінки НМА

09.08.08

10.02.09

Петров А.А.

Тарасова О.Ю.

ПС017

Перевірка обгрунтованості застосування норм і достовірності нарахування амортизації НМА у бухгалтерському та податковому обліку

09.08.08

10.02.09

Петров А.А.

Тарасова О.Ю.


Виникнення, точність, вартісна оцінка




Перевірка відповідності здійснених операцій перевіряється періоду

10.08.08

11.02.09

Петров А.А.

Тарасова О.Ю.


Перевірка відповідності вартості придбаних і вибуває НМА даними обліку

10.08.08

11.02.09

Петров А.А.

Тарасова О.Ю.


Представлення і розкриття




Перевірка правильності розкриття у звітності всієї істотної інформації

10.08.08

11.02.09

Петров А.А.

Тарасова О.Ю.


Підсумки



ВОН

Висновки по розділу

10.08.08

11.02.09

Петров А.А.

Програма аудиту операцій з матеріально-виробничими запасами

Проверяемая організація

ВАТ «Пекар»

Період аудиту

11.08.2008 - 12.08.2008 та 12.02.2009 - 14.02.2009

Плановані трудовитрати (чел.час)

80

Керівник аудиторської групи

Матвєєва Т.І.

Виконавець

Петров А.А., Тарасова О.Ю.

Запланований аудиторський ризик

1,1%

Запланований рівень суттєвості

3691,8 руб

Індекс процедури

Аудиторські процедури

Термін проведення

Виконавець


Загальні процедури




Тестування системи бухгалтерського обліку

11.08.08

12.02.09

Петров А.А.



Тестування системи внутрішнього контролю

11.08.08

12.02.09

Петров А.А.


ОПУ01

Аналіз положень облікової політики

11.08.08

12.02.09

Петров А.А.

Тарасова О.Ю.

ОПР01

Аналіз робочого плану рахунків

11.08.08

12.02.09

Петров А.А.

Тарасова О.Ю.


Аналіз графіка документообігу

11.08.08

12.02.09

Петров А.А.

Тарасова О.Ю.

АТД01

Аналіз тотожності даних регістрів синтетичного обліку і показників фінансової (бухгалтерської) звітності.

11.08.08

12.02.09

Петров А.А.

Тарасова О.Ю.


Процедури по суті




Існування, права, повнота



ПС011

Перевірка якості інвентаризації матеріально - виробничих запасів і відображення інвентаризації в бухгалтерському обліку. Звірка оформлення результатів інвентаризації

11.08.08

12.02.09

Петров А.А.

Тарасова О.Ю.


Експертиза договірної дисципліни

11.08.08

12.02.09

Петров А.А.

Тарасова О.Ю.


Перевірка повноти оприбуткування матеріальних цінностей.

12.08.08

13.02.09

Петров А.А.

Тарасова О.Ю.


Існування, вартісна оцінка




Вивчення організації зберігання матеріальних цінностей

12.08.08

13.02.09

Петров А.А.

Тарасова О.Ю.


Перевірка правильності оцінки МПЗ

12.08.08

13.02.09

Петров А.А.

Тарасова О.Ю.


Виникнення, точність, вартісна оцінка




Перевірка відповідності здійснених операцій перевіряється періоду

12.08.08

14.02.09

Петров А.А.

Тарасова О.Ю.


Перевірка правильності відображення в обліку операцій з надходження та відпуску матеріально - виробничих запасів в обліку

12.08.08

14.02.09

Петров А.А.

Тарасова О.Ю.


Представлення і розкриття




Перевірка правильності розкриття у звітності всієї істотної інформації

12.08.08

14.02.09

Петров А.А.

Тарасова О.Ю.


Підсумки



ВОН

Висновки по розділу

12.08.08

14.02.09

Петров А.А.


Програма аудиту касових операцій

Проверяемая організація

ВАТ «Пекар»

Період аудиту

13.08.2008 - 15.08.2008 та 15.02.2009 - 16.02.2009

Плановані трудовитрати (чел.час)

80

Керівник аудиторської групи

Матвєєва Т.І.

Виконавець

Петров А.А., Тарасова О.Ю.

Запланований аудиторський ризик

1,1%

Запланований рівень суттєвості

82,4 руб

Індекс процедури

Аудиторські процедури

Термін проведення

Виконавець


Загальні процедури




Тестування системи бухгалтерського обліку

13.08.08

15.02.09

Петров А.А.



Тестування системи внутрішнього контролю

13.08.08

15.02.09

Петров А.А.


ОПУ01

Аналіз положень облікової політики

13.08.08

15.02.09

Петров А.А.

Тарасова О.Ю.

ОПР01

Аналіз робочого плану рахунків

13.08.08

15.02.09

Петров А.А.

Тарасова О.Ю.


Аналіз графіка документообігу

13.08.08

15.02.09

Петров А.А.

Тарасова О.Ю.

АТД01

Аналіз тотожності даних регістрів синтетичного обліку і показників фінансової (бухгалтерської) звітності.

13.08.08

15.02.09

Петров А.А.

Тарасова О.Ю.


Процедури по суті




Існування, права, повнота



ПС011

Перевірка інвентаризації касової готівки.




Перевірка повноти оприбуткування грошових коштів в касу з розрахункового рахунку

14.08.08

16.02.09

Петров А.А.

Тарасова О.Ю.


Перевірка наявності договору з касиром про повну матеріальну відповідальність

14.08.08

16.02.09

Петров А.А.

Тарасова О.Ю.


Виникнення, точність, вартісна оцінка




Перевірка відповідності здійснених операцій перевіряється періоду

14.08.08

16.02.09

Петров А.А.

Тарасова О.Ю.


Перевірка правильності списання грошових коштів у витрату, обчислення залишків грошових коштів на кінець дня по касовій книзі

15.08.08

16.02.09

Петров А.А.

Тарасова О.Ю.


Представлення і розкриття




Перевірка правильності заповнення звіту про рух грошових коштів

15.08.08

16.02.09

Петров А.А.

Тарасова О.Ю.


Підсумки



ВОН

Висновки по розділу

15.08.08

16.02.09

Петров А.А.


Програма аудиту операцій з руху грошових коштів на розрахунковому рахунку

Проверяемая організація

ВАТ «Пекар»

Період аудиту

16.08.2008 - 18.08.2008 та 17.02.2009 - 19.02.2009


Плановані трудовитрати (чел.час)

96

Керівник аудиторської групи

Матвєєва Т.І.

Виконавець

Петров А.А., Тарасова О.Ю.


Запланований аудиторський ризик

1,1%

Запланований рівень суттєвості

82,45 руб

Індекс процедури

Аудиторські процедури

Термін проведення

Виконавець


Загальні процедури





Тестування системи бухгалтерського обліку

16.08.08

17.02.09

Петров А.А.




Тестування системи внутрішнього контролю

16.08.08

17.02.09

Петров А.А.



ОПУ01

Аналіз положень облікової політики

16.08.08

17.02.09

Петров А.А.

Тарасова О.Ю.

ОПР01

Аналіз робочого плану рахунків

16.08.08

17.02.09

Петров А.А.

Тарасова О.Ю.


Аналіз графіка документообігу

16.08.08

17.02.09

Петров А.А.

Тарасова О.Ю.

АТД01

Аналіз тотожності даних регістрів синтетичного обліку і показників фінансової (бухгалтерської) звітності

16.08.08

17.02.09

Петров А.А.

Тарасова О.Ю.


Процедури по суті





Існування, права, повнота





Звірка наявності грошових коштів на розрахунковому рахунку в обліку з відповіддю на запит банку

17.08.08

18.02.09

Петров А.А.

Тарасова О.Ю.


Перевірка наявності договору з банком про відкриття розрахункового рахунку

17.08.08

18.02.09

Петров А.А.

Тарасова О.Ю.


Перевірка повноти банківських виписок по розрахунковому рахунку

17.08.08

18.02.09

Петров А.А.

Тарасова О.Ю.


Виникнення, точність, вартісна оцінка





Перевірка відповідності здійснених операцій перевіряється періоду

17.08.08

18.02.09

Петров А.А.

Тарасова О.Ю.


Перевірка повноти і своєчасності зарахування грошових коштів на розрахунковий рахунок, контроль операцій по списанню грошових коштів з розрахункового рахунку

17.08.08

18.02.09

Петров А.А.

Тарасова О.Ю.


Представлення і розкриття





Перевірка правильності розкриття у звітності всієї істотної інформації

18.08.08

19.02.09

Петров А.А.

Тарасова О.Ю.


Підсумки




ВОН

Висновки по розділу

18.08.08

19.02.09

Петров А.А.



Програма аудиту випуску готової продукції та її реалізації

Проверяемая організація

ВАТ «Пекар»

Період аудиту

20.08.2008 - 21.08.2008 та 20.02.2009 - 21.02.2009

Плановані трудовитрати (чел.час)

64

Керівник аудиторської групи

Матвєєва Т.І.

Виконавець

Петров А.А., Тарасова О.Ю.

Запланований аудиторський ризик

1,1%

Запланований рівень суттєвості

430,5 руб

Індекс процедури

Аудиторські процедури

Термін проведення

Виконавець


Загальні процедури





Тестування системи бухгалтерського обліку.

20.08.08

20.02.09

Петров А.А.




Тестування системи внутрішнього контролю.

20.08.08

20.02.09

Петров А.А.



ОПУ01

Аналіз положень облікової політики

20.08.08

20.02.09

Петров А.А.

Тарасова О.Ю.

ОПР01

Аналіз робочого плану рахунків

20.08.08

20.02.09

Петров А.А.

Тарасова О.Ю.


Аналіз графіка документообігу

20.08.08

20.02.09

Петров А.А.

Тарасова О.Ю.

АТД01

Аналіз тотожності даних регістрів синтетичного обліку і показників фінансової (бухгалтерської) звітності.

20.08.08

20.02.09

Петров А.А.

Тарасова О.Ю.


Процедури по суті





Існування, права, повнота




ПС011

Перевірка правильності відображення в обліку результатів інвентаризації готової продукції

20.08.08

20.02.09

Петров А.А.

Тарасова О.Ю.


Експертиза договірної дисципліни

20.08.08

20.02.09

Петров А.А.

Тарасова О.Ю.


Аудит оформлення первинних облікових документів

20.08.08

20.02.09

Петров А.А.

Тарасова О.Ю.


Існування, вартісна оцінка





Підтвердження обгрунтованості вибору і правильності застосування варіанти оцінки готової продукції

20.08.08

20.02.09

Петров А.А.

Тарасова О.Ю.


Виникнення, точність, вартісна оцінка





Перевірка відповідності здійснених операцій перевіряється періоду

21.08.08

21.02.09

Петров А.А.

Тарасова О.Ю.


Встановлення повноти оприбуткування готової продукції

21.08.08

21.02.09

Петров А.А.

Тарасова О.Ю.


Своєчасність відображення в бухгалтерському обліку відвантаженої та реалізованої готової продукції

21.08.08

21.02.09

Петров А.А.

Тарасова О.Ю.


Перевірка правильності розрахунку та відображення в обліку відхилень фактичної виробничої собівартості готової продукції від вартості її за обліковими цінами.

21.08.08

21.02.09

Петров А.А.

Тарасова О.Ю.


Представлення і розкриття





Перевірка правильності розкриття у звітності всієї істотної інформації

21.08.08

21.02.09

Петров А.А.

Тарасова О.Ю.


Підсумки




ВОН

Висновки по розділу

21.08.08

21.02.09

Петров А.А.



Програма аудиту формування фінансових результатів та розподілу прибутку

Проверяемая організація

ВАТ «Пекар»

Період аудиту

22.08.2008 - 24.08.2008 і 22.02. 2009 - 23.02.2009

Плановані трудовитрати (чел.час)

80

Керівник аудиторської групи

Матвєєва Т.І.

Виконавець

Петров А.А., Тарасова О.Ю.

Запланований аудиторський ризик

1,1%

Запланований рівень суттєвості

2746,8 руб

Індекс процедури

Аудиторські процедури

Термін проведення

Виконавець


Загальні процедури





Тестування системи бухгалтерського обліку.

22.08.08

22.02.09

Петров А.А.


Тестування системи внутрішнього контролю.

22.08.08

22.02.09

Петров А.А.

ОПУ01

Аналіз положень облікової політики

22.08.08

22.02.09

Петров А.А.

Тарасова О.Ю.

ОПР01

Аналіз робочого плану рахунків

22.08.08

22.02.09

Петров А.А.

Тарасова О.Ю.


Аналіз графіка документообігу

22.08.08

22.02.09

Петров А.А.

Тарасова О.Ю.

АТД01

Аналіз тотожності даних регістрів синтетичного обліку і показників фінансової (бухгалтерської) звітності.

22.08.08

22.02.09

Петров А.А.

Тарасова О.Ю.


Процедури по суті





Існування, права, повнота





Експертиза договірної дисципліни

23.08.08

22.02.09

Петров А.А.

Тарасова О.Ю.


Аудит оформлення первинних облікових документів

23.08.08

22.02.09

Петров А.А.

Тарасова О.Ю.


Існування, вартісна оцінка





Перевірка правильності визначення і відображення в обліку прибутку (збитків) від продажу товарів, робіт, послуг

23.08.08

23.02.09



Петров А.А.

Тарасова О.Ю.


Перевірка правильності обліку операційних і позареалізаційних доходів і витрат

23.08.08

23.02.09


Петров А.А.

Тарасова О.Ю.


Встановлення правомірності і обгрунтованості розподілу чистого прибутку

23.08.08

23.02.09


Петров А.А.

Тарасова О.Ю.


Виникнення, точність, вартісна оцінка





Перевірка відповідності здійснених операцій перевіряється періоду

24.08.08

23.02.09


Петров А.А.

Тарасова О.Ю.


Представлення і розкриття





Перевірка правильності розкриття у звітності всієї істотної інформації

24.08.08

23.02.09


Петров А.А.

Тарасова О.Ю.


Підсумки




ВОН

Висновки по розділу

24.08.08

23.02.09

Петров А.А.

Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Бухгалтерія | Контрольна робота
376.2кб. | скачати

Схожі роботи:
Методика проведення аудиту
Проведення аудиту в організації
Методика проведення аудиту
Принципи проведення аудиту
Основні етапи проведення аудиту
Організація і методика проведення аудиту
Проведення аудиту бухгалтерського балансу
Організація і методика проведення аудиту 2
Методика проведення аудиту грошових коштів
© Усі права захищені
написати до нас