Методика проведення аудиту грошових коштів

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати


ЗМІСТ

ВСТУП

1. Організація і планування аудиту грошових коштів Мадо "Дитячий садок № 35" Ромашка "

1.1 Характеристика діяльності Мадо "Дитячий садок № 35" Ромашка "

1.2 Цілі і завдання аудиту грошових коштів, об'єкт аудиту

1.3 Нормативні документи та джерела отримання інформації

1.4 Загальний план аудиту грошових коштів установи

1.5 Програма аудиту грошових коштів установи

2. Методика проведення аудиту грошових коштів в Мадо "Дитячий садок № 35" Ромашка "

2.1 Аудит операцій з обліку грошових коштів в касі

2.2 Аудит операцій з обліку грошових коштів на розрахунковому рахунку, валютному рахунку, інших рахунках в банках, грошових документів

2.3 Взаимоувязка показників форми № 4 "Звіт про рух грошових коштів" та форми № 1 "Бухгалтерський баланс

3. Висновки та рекомендації за результатами аудиторської перевірки

3.1 Звіт з аудиторської перевірки

3.2 Висновки та рекомендації

ВИСНОВОК

СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ

ДОДАТКИ

ВСТУП

З переходом до ринкових відносин економічне життя в країні поповнилася безліччю нових понять і термінів. Одним з них є поняття аудиту.

У Російській Федерації аудит - новий напрямок контролю за господарською діяльністю. У діючі нормативні документи часто вносяться зміни та доповнення, які в силу різних обставин не завжди доводяться до платників податків. Тому з'явилися і порушення (часом ненавмисні) у дотриманні вимог нормативних документів, що відносяться до господарської діяльності підприємств.

Виникла необхідність створення форми недержавного контролю за діяльністю підприємств, який би включав в себе консультування з питань організації та ведення бухгалтерського обліку, які надаються з метою поліпшення бухгалтерського обліку та звітності на підприємстві, підвищення ефективності їхньої комерційної діяльності. Цією формою став аудит - діяльність, спрямована на зниження підприємницького ризику.

У відповідності з федеральним законом № 119-ФЗ від 07.08.2001 р., аудиторська діяльність, аудит - підприємницька діяльність по незалежній перевірці бухгалтерського обліку та фінансової (бухгалтерської) звітності організацій і індивідуальних підприємців.

Мета аудитора - підтвердити достовірність бухгалтерської звітності, відповідність діяльності організації чинному законодавству.

У аудитора майже ніколи не може бути точного переконання в тому, що звітність складена правильно і тому висновок аудитора має своїм наслідком, своїм продуктом лише думку, яка має ту чи іншу ступінь переконливості. За правильність своєї думки, за ступінь знайденої очевидності аудитор несе відповідальність, обумовлену в договорі з клієнтом.

Організація - клієнт аудиторської фірми до початку переговорів повинна перевірити наявність ліцензії та атестата в аудитора на предмет їх відповідності профілю діяльності фірми-клієнта і терміну дії. У разі розбіжностей в профілі діяльності або закінчення терміну дії атестата (ліцензії) клієнту слід відмовитися від пропонованих аудитором послуг, оскільки складене в даному випадку аудиторський висновок не буде мати юридичної сили.

У цій роботі розглянуто на прикладі комунальної установи аудит грошових коштів.

Як відомо, підприємства, об'єднання, організації та установи незалежно від організаційно-правових форм і сфер діяльності зобов'язані зберігати готівку грошові кошти в установах банків. При цьому підприємства проводять розрахунки за своїми зобов'язаннями з іншими юридичними особами, як правило, в безготівковому порядку через банки або застосовують інші форми безготівкових розрахунків, що встановлюються Банком Росії у відповідність до законодавства Російської Федерації. Для здійснення розрахунків готівкою кожне підприємство повинно мати касу і вести касову книгу за встановленою формою.

Мета курсової роботи розробити висновки та пропозиції за результатами аудиторської перевірки грошових коштів розглянутої бюджетної організації. Для досягнення мети роботи необхідно вирішити наступні завдання:

  • Дати характеристику діяльності аудируемого установ та порядок ведення бухгалтерського обліку його діяльності.

  • Вивчити нормативну базу грошових коштів і джерела отримання інформації при аудиті грошових коштів.

  • Розробити план і програму аудиторської перевірки грошових коштів.

  • Сформувати думку про достовірність показників бухгалтерської звітності організації про кошти.

Предметом дослідження є грошові кошти установи - юридичної особи, об'єктом - Мадо Дитячий садок № 35 "Ромашка".

1 квартал 2008 року - період, що перевірявся.

25 - 30 червня 2008 року - період проведення аудиту.

Аудит грошових коштів проводився аудиторською фірмою ТОВ "Аудит ТД", дуже популярною на даний момент в нашому місті і має чимало позитивних рекомендацій. Більш детальна інформація про цю фірму і її діяльності представлена ​​у звіті про аудиторську перевірку у 3 розділі даної роботи, а також в "Письмовій інформації" до завідуючої перевіряється установи, що знаходиться у додатку даної роботи.

При підготовці роботи вивчено федеральні закони про бухгалтерський облік та аудиторської діяльності в РФ, аудиторські стандарти, коментарі до нормативних документів з аудиту в Російській Федерації з досліджуваної проблеми.

Відомості про наявність та рух грошових коштів відображаються в бухгалтерському балансі формою № 1 "Бухгалтерський баланс" і формою № 4.

Аудит грошових коштів передбачає перевірку зазначених форм бухгалтерської звітності.

1. Організація і планування аудиту грошових коштів Мадо "Дитячий садок № 35" Ромашка "

    1. Характеристика діяльності Мадо "Дитячий садок № 35" Ромашка "

Муніципальне автономне дошкільний загальноосвітній заклад міста Набережні Човни "Дитячий садок № 35" Ромашка "створене шляхом зміни типу муніципального освітнього закладу міста Набережні Човни" Дитячий садок загальнорозвиваючого виду з пріоритетним здійсненням інтелектуального напрямки розвитку вихованців № 35 "Ромашка" згідно з Постановою № 4699 від 03.12. 2007р. Виконавчого комітету муніципального освіти місто Набережні Челни Республіки Татарстан.

Свідоцтвом про внесення запису до Єдиного державного реєстру юридичних осіб підтверджено внесення запису до єдиного державного реєстру юридичних осіб про державну реєстрацію змін, що вносяться до установчих документів юридичної особи Муніципальне автономне дошкільний загальноосвітній заклад міста Набережні Човни "Дитячий садок № 35" Ромашка ". Запис внесена 11.12 .2007 р. Інспекцією Федеральної податкової служби по м. Набережні Челни Республіки Татарстан (свідоцтво серії 16 № 004918556).

Установа поставлено на облік 20 липня 2001 року в Інспекції Федеральної Податкової служби по м. Набережні Челни Республіки Татарстан, присвоєні ІПН / КIIП 1650085950/165001001 (свідоцтво серії 16 № 004904745), ОГРН 1021702030860.

Повне найменування установи: Муніципальне автономне дошкільний загальноосвітній заклад міста Набережні Човни "Дитячий садок № 35" Ромашка ".

Скорочене найменування: Мадо "Дитячий садок № 35" Ромашка ".

Місце знаходження: 423811, Республіка Татарстан, м. Набережні Челни, вул. Миру, будинок 120.

Засновником (власником) дитячого саду є муніципальне утворення міста Набережні Челни. Функції та повноваження засновника дитячого саду здійснює Виконавчий комітет муніципального освіти місто Набережні Челни.

Основним предметом діяльності дитячого саду є надання послуг у сфері дошкільної освіти, у тому числі шляхом реалізації освітніх програм дошкільної освіти.

Майно дитячого саду знаходиться в муніципальній власності міста Набережні Челни і закріплено за ним на праві оперативного управління відповідно до договору № 002-173 від 18.02.2008г. і акту прийому-передачі від 26.03.08г. Муніципальне майно передано всього на суму спочатку-відновна вартість на 01.01.08р. складає 4512832102,69 крб. Залишкова вартість становить 23415613,51 руб., В тому числі:

- Нерухоме майно (будівля, овочесховище) залишкова вартість складає в сумі 23425900,60 руб.;

- Основні засоби (споруди, обладнання) залишкова вартість складає в сумі 325512,91 грн.

Установою 15 квітня 2008 отримано свідоцтво про державну акредитацію серії АА 115327 (реєстраційний номер 6572) про присвоєння державного статусу на кшталт "Дошкільний навчальний заклад" по виду "Дитячий садок загальнорозвиваючого виду II категорії". Відповідно до цього свідченням установа має право реалізації освітньої програми за рівнями: дошкільної освіти.

Для здійснення своєї діяльності установою отримана ліцензія, видана Міністерством Освіти і науки Республіки Татарстан:

- Від 27 березня 2008 року серія А № 215521 (реєстр. № 127) на право здійснення освітньої діяльності за освітніми програмами, зазначеним у додатку до ліцензії, при дотриманні зафіксованих у ньому контрольних нормативів і граничної чисельності контингенту учнів, вихованців. Ліцензія дійсна по 14 липня 2010 року. У додатках до ліцензії вказані найменування програм:

1. Виховання і навчання в дитячому садку під редакцією М. А. Васильєвої.

Коди статистики: ОКПО - 5410628, Окатий - 92430000000, ОКТМО - 92530000, ОКОГУ - 46007, ОКФС 14, ОКОПФ - 73, КВЕД - 80.10.1 дошкільну освіту (попереднє початкового загальній освіті).

Відповідно до Федерального Закону від 21 листопада 1996 року № 129-ФЗ "Про бухгалтерський облік" бухгалтерський облік в установі ведеться бухгалтерією на чолі зі старшим бухгалтером, який підпорядковується безпосередньо завідуючої.

Бухгалтерський облік в установі ведеться відповідно до Положення по веденню бухгалтерського обліку і бухгалтерської звітності в РФ, затвердженої наказом Міністерства фінансів РФ від 29 липня 1998р. № 34н (зі змінами та доповненнями), Планом рахунків бухгалтерського обліку та Інструкцією щодо його застосування, затверджених наказом Мінфіну РФ від 31 жовтня 2000 р. № 94н, та іншими чинними нормативними актами в області бухгалтерського обліку.

Бухгалтерський облік майна, зобов'язань і господарських операцій організації ведеться методом подвійного запису на взаємопов'язаних рахунках бухгалтерського обліку згідно з робочим планом рахунків.

Бухгалтерський облік на підприємстві здійснюється за журнально-ордерною формою рахівництва з використанням комп'ютерної бухгалтерської програми "1 С: Підприємства" версія 8.1 ".

Установа здійснює послуги з дошкільної освіти. Дані доходи ПДВ не обкладаються (п.п 4 п.2 ст.149 НК РФ).

1.2 Цілі і завдання аудиту грошових коштів, об'єкт аудиту

Метою аудиторської перевірки грошових коштів є встановлення відповідності застосовуваної в установі методики обліку та оподаткування операцій з руху готівкових грошових коштів чинним в Російській Федерації в періоді, що перевіряється нормативним документам для формування думки про достовірність бухгалтерської звітності в усіх суттєвих аспектах. Аудитори не тільки виявляють недоліки в діяльності підприємства, але і по можливості дають свої рекомендації щодо поліпшення роботи. Разом з тим, аудиторські фірми, відповідно до укладених договорів, при виробництві документальних ревізій і перевірок на підприємствах проводять ревізію каси і перевіряють дотримання касової дисципліни. При цьому особлива увага повинна приділятися питанню вдосконалення системи внутрішнього контролю. При складанні програми перевірки слід оцінити ефективність внутрішнього контролю за рухом і збереженням грошових коштів та інших цінностей у касі організації. За допомогою тестування аудитор дає попередню оцінку дотримання в організації касової дисципліни, виявляє найбільш уразливі ділянки, планує складу основних контрольних процедур, визначає особливості ведення обліку в організації.

Низька оцінка ефективності внутрішнього контролю вимагатиме збільшення обсягів аудиту та посилення уваги до даної ділянки перевірки.

При перевірці правильності відображення в бухгалтерському балансі грошових коштів аудитор зіставляє залишки за грошовими рахунками у Головній книзі з балансовими даними, а потім з регістрами бухгалтерського обліку.

Завдання аудиту грошових коштів визначаються наступними напрямками:

існування - наявність за станом на певну дату грошових коштів установи, відображеного в фінансовій (бухгалтерської) звітності; перевірку грошових документів по суті;

виникнення - відносяться до діяльності аудируемого особи господарська операція або подія, пов'язані зі зміною грошових коштів, що мали місце протягом відповідного періоду;

повнота - відсутність не відображених у бухгалтерському обліку господарських операцій або подій або нерозкритих статей обліку, що стосуються грошових коштів установи;

достовірність - достовірність бухгалтерської звітності в частині залишків по рахунках обліку грошових коштів та грошових оборотів, відображених у "Звіті про рух грошових коштів" (форма № 4).

точне вимірювання - точність відображення суми господарської операції або подій, пов'язаних з рухом грошових коштів до відповідного періоду часу; перевірку бухгалтерського обліку грошового обороту установи;

представлення і розкриття - пояснення, класифікація та опис статті грошових коштів у відповідності з правилами їх відображення у фінансовій (бухгалтерської) звітності.

законність - виявлення законності та своєчасності розрахунків готівкою і безготівковими грошовими коштами (у рублях і у валюті);

дотримання - перевірку дотримання установленого ЦБ РФ ліміту залишку готівки в касі та порядку ведення касових операцій.

  1. Нормативні документи та джерела отримання інформації

Як відомо, при проведенні перевірки грошових коштів, аудитор зобов'язаний керуватися нормативними документами.

Аудиторська перевірка на розглянутому в даній курсовій роботі підприємству проводилася у відповідності з наступними законодавчими та нормативними актами, що діють на території РФ:

  1. Цивільний кодекс Російської Федерації. Частини I - II.

  2. Федеральний закон "Про бухгалтерський облік" від 21.11.96 р. № 129-ФЗ.

  3. Закон РФ від 18 червня 1993р. № 6215-1 "Про застосування контрольно-касових машин при здійсненні грошових розрахунків з населенням".

  4. ПБО № 1 / 98 "Облікова політика" (утвеждено наказом Мінфіну Росії від 9 грудня 1998р. № 60н).

  5. Положення про бухгалтерський облік та звітність в РФ (наказ МФ РФ від 29 липня 1998р. № 34н).

  6. План рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності підприємства та Інструкція щодо його застосування. Затверджено Наказом Мінфіну РФ від 31.10.2000 р. № 94н.

  7. "Порядок ведення касових операцій в Російській Федерації". Інструкція Центробанку РФ від 04.10.93 р. № 18. (Ред. від 26.02.96г.)

  8. Типові правила експлуатації контрольно-касових машин при здійсненні грошових розрахунків з населенням. (Постанова МФ РФ від 30 серпня 1993 р № 104).

  9. Про встановлення граничного розміру розрахунків готівкою до між юридичними особами (вказівки ЦБ РФ від 7.10.2001г. № 375-У).

  10. Положення про правила організації готівкового грошового обігу на території РФ (ЦБ РФ від 22 січня 1999р. № 14-П).

  11. Порядок реєстрації контрольно-касових машин у податкових органах. (Додаток до наказу ГНС РФ від 22 червня 1995 № ВГ-3-14 / 36).

  12. Методичні рекомендації з питань застосування контрольно-касових машин при здійсненні грошових розрахунків з населенням. (Додаток до листа ГНС РФ від 5 травня 1994 № НІ-6-07/152).

  13. Внутріфірмові методики з аудиту ТОВ "Аудит ТД".

Джерелами інформації (за 1 квартал 2008 року) аудиту грошових коштів є:

  • Прибуткові та видаткові касові ордери.

  • Звіти касира.

  • Виправдувальні документи (заяви, доручення).

  • Касова книга.

  • Журнал реєстрації прибуткових та видаткових касових ордерів.

  • Виписки банку за 1 квартал 2008 року.

  • Довідка банку про встановлений ліміт залишку грошей у касі.

  • Чекові книжки.

  • Господарські договори (в тому числі з банками).

  • Договору про повну матеріальну відповідальність.

  • Журнал (книга) реєстрації виданих довіреностей.

  • Журнал (книга) реєстрації платіжних (розрахунково-платіжних) відомостей.

  • Накази керівного органу.

  • Акти ревізії каси, акти інвентаризації.

  • Облікова політика у частині документообігу.

  • Головна книга за рахунками 50, 51 за 1 квартал 2008 року.

  • Баланс підприємства (форма № 1), 2-й розділ активу на 31.03.2008р.

  • Звіт про рух грошових коштів (форма № 4).

- Оборотно - сальдова відомість за 1 квартал 2008 року.

- Аналіз рахунка 50 "Каса".

1.4 Загальний план аудиту грошових коштів установи

Загальний план аудиту грошових коштів наведено в таблиці 1.1.

Таблиця 1.1 Загальний план аудиту грошових коштів установи

Проверяемая організація

Муніципальне автономне дошкільний навчальний заклад м. Набережні Човни "Дитячий садок № 35" Ромашка "

Період аудиту

1 квартал 2008 року

Кількість людино-годин

32

Керівник аудиторської групи

Копосова Н.Г.

Склад аудиторської групи

Гізатуллін Н.М.

Запланований аудиторський ризик

Середній

Плановані види робіт

Період проведення

Виконавці

Методика аудиторської перевірки

1.

Попереднє ознайомлення з установою, перевірка правової основи діяльності юридичної особи.

25.06.08

Гізатуллін Н.М.

вибіркова

2.

Оцінка загального стану бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності.

26.06.08.

Гізатуллін Н.М.

вибіркова

3.

Аудит операцій з обліку грошових коштів в касі.

27.06.08.

Гізатуллін Н.М.

вибіркова

4.

Аудит операцій з обліку грошових коштів на розрахунковому рахунку, валютному рахунку, інших рахунках в банках, грошових документів.

30.06.08.

Гізатуллін Н.М.

вибіркова

1.5 Програма аудиту грошових коштів установи

Программа аудита денежных средств приведена в таблице 1.2.

Таблица 1.2 Программа аудита денежных средств учреждения

Проверяемая організація

Муниципальное автономное дошкольное образовательное учреждение г. Набережные Челны "Детский сад № 35 "Ромашка"

Період аудиту

1 квартал 2008 года

Кількість людино-годин

32

Керівник аудиторської групи

Копосова Н.Г.

Склад аудиторської групи

Гизатуллина Н.М.

Запланований аудиторський ризик

Середній

Плановані види робіт

Період проведення

Виконавці

Джерело інформації

1.

Предварительное ознакомление с учреждением, проверка правовой основы деятельности юридического лица.

25.06.08

Гизатуллина Н.М.

Устав предприятия, свидетельство о внесении в Единый государственный реестр, Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе, лицензии, статистические данные, сведения о рублевых счетах в банках.

2.

Оценка общего состояния бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности.

- проверка правильности отражения отдельных хозяйственных операций в бухгалтерском учете.

26.06.08.

Гизатуллина Н.М.

Обороты Главной книги по счетам бухгалтерского учета предприятия за 1 квартал 2008 г., бухгалтерский баланс предприятия за 1 квартал 2008 г.

3.

Аудит операций по учету денежных средств в кассе:

- проверка полноты и своевременности отражения кассовых операций в бухгалтерском учете;

- проверка соблюдения требований порядка ведения кассовых операций;

- проверка соблюдения лимита остатка наличных денежных средств в кассе и предельного размера расчетов наличными денежными средствами между юридическими лицами;

- правильность аналитического и синтетического учета денежных средств в кассе.

27.06.08.

Гизатуллина Н.М.

Кассовый отчет, кассовые документы, первичные документы, оборотно-сальдовая ведомость за 1 квартал 2008 г. Анализ счета

50 "Касса", Бухгалтерский баланс форма № 1.

4.

Аудит операций по учету денежных средств на расчетном счете, валютном счете, прочих счетах в банках, денежных документов:

- проверка тождественности показателей первичных учетных документов регистрам бухгалтерского учета

30.06.08.

Гизатуллина Н.М.

Оборотно-сальдовая ведомость, главная книга по счетам

50 "Касса",

51 "Расчетный счет" за 1 квартал 2008 г., выписки банка и первичные учетные документы за 1 квартал 2008 г.

2. МЕТОДИКА ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

2.1 Аудит операций по учету денежных средств в кассе

Аудиторская проверка кассовых операций была организована в такой последовательности:

  1. инвентаризация кассы и обследование условий хранения денежных средств;

  2. проверка наличия и качества составления внутренних распорядительных документов (учетная политика, право подписи первичных документов и т.п.);

  3. проверка правильности документального оформления операций;

  4. проверка полноты и своевременности оприходования денежных средств;

  5. аудиторская проверка правильности списания денег;

  6. проверка соблюдения кассовой дисциплины;

  7. проверка правильности отражения операций на счетах бухгалтерского учета.

Безпосереднього проведення аудиту передувало складання загального плану аудиту.

Источники информации: оборотно-сальдовая ведомость по счету 50 "Касса" за 1 квартал 2008г., приходные и расходные кассовые ордера за 1 квартал 2008г., форма №1 "Бухгалтерский баланс" по состоянию на 31.03.2008г., договора о полной материальной ответственности.

Выборочной проверкой установлено:

1. При проверке соблюдения лимита при расчетах наличными денежными средствами между юридическими лицами, установленного Указанием ЦБР от 14.11.2001 г. № 1050-У "Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами по одной сделке" установлено, что в 1 квартале 2008г. расчеты наличными денежными средствами с другими юридическими лицами не осуществлялись.

2. Лимит остатка денежных средств в кассе на 1 квартал 2008г. банком не установлен. Остатка денежных средств в кассе на конец дня в течение проверяемого периода не выявлено.

З. Проверен порядок ведения кассовых операций, порядок применения и оформления первичных учетных документов за февраль, март 2008 года. Кассовые документы оформлялись в соответствии с требованиями Федерального закона № 129-ФЗ, Порядка ведения кассовых операций в РФ. Первичные кассовые документы составлены на бланках унифицированных форм, утвержденных Постановлением Госкомстата РФ от 18 августа 1998г. № 88 "Об утверждении унифицированньих форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации", нарушений не установлено.

4. При проверке своевременности оприходования денежных средств в кассу учреждения за 1 квартал 2008 года нарушений не установлено.

5. Проверено наличие договора о полной материальной ответственности с кассиром и их соответствие требованиям законодательства.

Договор с работником о полной индивидуальной материальной ответственности заключен с Валеевой Оксаной Викторовной - заведующей МАДОУ "Детский сад №35 "Ромашка" (общественный кассир), осуществляющий сбор денежных средств за питание детей с родителей, Загрутдиновой В.П.- завхоз (ответственная за получение наличных денежных средств в банке).

Договор заключен в соответствии с требованиями Постановления Минтруда РФ от 31 декабря 2002г. №85 "Об утверждении перечней должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные до говоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности, а также типовых форм договоров о полной материальной ответственности". Замечаний к заключению договора нет.

В ходе аудита операций по учету денежных средств в кассе, нарушений не установлено.

2.2 Аудит операций по учету денежных средств на расчетном счете, валютном счете, прочих счетах в банках, денежных документов

Источники информации: оборотно-сальдовая ведомость по счету 51 "Расчетные счета", форма № 1 "Бухгалтерский баланс" на 31.03.2008г., банковские документы за март 2008 года.

Выборочной проверкой установлено:

1. Данные главной книги по остаткам денежных средств на расчетном счете соответствуют данным выписок банков на начало и конец марта 2008г.

2. Хозяйственные операции по движению денежных средств на расчетном счете № 40603810405550000108, открытого в Набережночелнинском отделении ОАО "Ак Барс" банк г. Казань отражаются в регистрах бухгалтерского учета своевременно и в полном объеме.

З. Валютных счетов учреждение не имеет, операции с денежными документами за 1 квартал 2008 года не производились.

4. Проверена полнота отражения сумм денежных средств в форме №1 "Бухгалтерский баланс" на 31.03.2008г. Показатель строки 260 "денежные средства" бухгалтерского баланса форма № 1 соответствуют данным бухгалтерского учета (оборотно-сальдовая ведомость) на 31.03.2008г.

В ходе аудита операций по учету денежных средств на расчетном счете, валютном счете, прочих счетах в банках, денежных документов, нарушений не установлено.

2.3 Взаимоувязка показателей формы № 4 "Отчет о движении денежных средств" и формы № 1 "Бухгалтерский баланс"

Информация о взаимосвязи показателей бухгалтерской отчетности оборотам и остаткам по счетам отражена в таблице 1.3.

Таблица 1.3 Взаимоувязка показателей формы № 4 "Отчет о движении денежных средств" и формы № 1 "Бухгалтерский баланс"

Звіт про рух грошових коштів

(форма № 4)

Бухгалтерський баланс (форма № 1)

Наименование (строка)

графа

сума

Наименование (строка)

графа

Сума

Остаток денежных средств на начало отчетного периода (010)

3

0

Денежные средства (260) – за исключением сумм, учтенных по дебету счета 50 субсчет "Денежные документы"

3

0

Остаток денежных средств на конец отчетного периода (430)

3

69

Денежные средства (260) – за исключением сумм, учтенных по дебету счета 50 субсчет "Денежные документы"

4

69

Объект аудиторской проверки - показатели бухгалтерской отчетности о денежных средствах, отраженные в бухгалтерском балансе (форма № 1), и отчете о движении денежных средств (форма №4). Источниками формирования показателей являются остатки и обороты по счетам бухгалтерского учета, включенные в раздел _______ "Денежные средства" плана счетов Принципы бухгалтерского учета операций с денежными средствами основаны на общих принципах бухгалтерского учета. Сумма денежных средств отражена в итоге раздела ____ "Денежные средства" формы № 4. В бухгалтерском балансе отражается состояние денежных средств на начало и на конец отчетного года.

В отчете о движении денежных средств дополняется информацией баланса о денежных средствах. В этой форме отражается наличие и движение денежных средств за отчетный и предшествующий период. Отчет о движении денежных средств показывает их увеличение или уменьшение за период в увязке с величиной денежных средств на начало и конец отчетного периода. В этом отчете постатейно показаны денежные средства учреждения, их остатки на начало периода (строка 010), увеличение и уменьшение денежных средств по статьям в отчетном и предшествовавшем периоде, а также остатки на конец периода (строка 430).

Обязательным является тождество стр.260 графы 3 раздела II "Оборотные активы"" бухгалтерского баланса и стр.010 графы 3 формы №4 отчета о движении денежных средств.

Из результатов проведенной работы следует, что сальдо по счетам учета денежных средств соответствует показателям форм бухгалтерской отчетности МАДОУ "Детский сад № 35 "Ромашка"

3. ВЫВОДЫ И РЕКОМЕНДАЦИИ ПО РЕЗУЛЬТАТАМ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ

Отчет по аудиторской проверке Муниципального автономного дошкольного образовательного учреждения города Набережные Челны "Детский сад № 35 "Ромашка" за 1 квартал 2008 года

Консультационно-информационная фирма "Аудит ТД" (лицензия № 002270 от 06.11.02г., выданная Минфином России) на осуществление аудиторской деятельности в области общего аудита, срок действия лицензии до 06.11.2012года; Адрес: 423806, г. Набережные Челны, пос. ЗЯБ, квартал 27, д. 2; тел: 46-90-00, 46-37-32; 46-37-62; банковские реквизиты: расчетный счет 40702810200000001019 в ОАО "Акибанк", к/с 30101810100000000803 в Комсомольском РКЦ г. Набережные Челны, БИК 049240803, ИНН 1650045219, ОКОНХ 84400, ОКНО 40677787) на основании договора 3Ч2 105/2008-А от 05.04.2008г. провела аудиторскую проверку бухгалтерской отчетности Муниципального автономного дошкольного образовательного учреждения города Набережные Челны "Детский сад №35 "Ромашка" за 1 квартал 2008 года.

Свидетельство о государственной регистрации 000 консультационно- информационной фирмы "Аудит ТД" серия 16 № 002257381 от 10.10.2002 года выдано Инспекцией МНС России по г. Набережные Челны РТ.

Аудит проведен в соответствии с Федеральным законом от 07.08.01г. № 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности".

Аудит включал проверку на выборочной основе подтверждений числовых данных и пояснений, содержащихся в бухгалтерской отчетности Муниципального автономного дошкольного образовательного учреждения города Набережные Челны "Детский сад №35 "Ромашка" за 1 квартал 2008 года.

За достоверность предоставленной информации несет ответственность администрация образовательного учреждения.

Аудиторскую проверку провели:

Копосова Надежда Геннадьевна - руководитель аудиторской группы;

Гизатуллина Найля Мансуровна - ведущий аудитор.

Ответственные лица за проверяемый период:

Валеева Оксана Викторовна - Заведующая;

Соболева Наталья Петровна - Старший бухгалтер.

Проведена выборочная проверка на основании утвержденного и согласованного плана аудиторской проверки с 25 по 30 июня 2008г.

Денежные средства МАДОУ Детский сад № 35 "Ромашка" в балансе учреждения отражены по следующим статьям:

"Денежные средства" - строка 260 бухгалтерского баланса.

Деятельность учреждения осуществляется в соответствии с действующим законодательством.

Организация бухгалтерского учета соответствует требованиям бухгалтерского законодательства и принятой учетной политике. Система внутреннего контроля способствует формированию достоверной информации о финансовом состоянии и финансовых результатах деятельности организации. Деятельность организации находится под контролем организации учредителя. Соответствие деятельности законодательству подтверждается результатами проведенного аудита.

Данные бухгалтерского учета позволяют формировать бухгалтерскую отчетность в соответствии с установленными требованиями. Показатели отчетности о величине и структуре собственного капитала организации подтверждаются данными бухгалтерского учета, представленными в учетных регистрах.

При проведении аудиторской проверки аудитором подтверждено:

наличие по состоянию на определенную дату денежных средств учреждения, отраженного в финансовой (бухгалтерской) отчетности; проверку денежных документов по существу;

реальность имевших место в течение соответствующего периода и относящихся к деятельности аудируемого лица хозяйственных операций и событий, связанных с движением денежных средств;

отсутствие не отраженных в бухгалтерском учете хозяйственных операций или событий либо нераскрытых статей учета, касающихся денежных средств учреждения;

возникновение - относящиеся к деятельности аудируемого лица хозяйственная операция или событие, связанные с изменением денежных средств, имевшие место в течение соответствующего периода;

достоверность - достоверность бухгалтерской отчетности в части остатков по счетам учета денежных средств и денежных оборотов, отраженных в "Отчете о движении денежных средств" (форма №4).

точность отражения суммы хозяйственной операции или событий, связанных с движением денежных средств к соответствующему периоду времени; проверку бухгалтерского учета денежного оборота учреждения;

представление и раскрытие - объяснение, классификация и описание статьи денежных средств в соответствии с правилами их отражения в финансовой (бухгалтерской) отчетности.

законность - выявление законности и своевременности расчетов наличными и безналичными денежными средствами (в рублях и в валюте);

соблюдение - проверку соблюдения установленного ЦБ РФ лимита остатка наличных средств в кассе и порядка ведения кассовых операций.

отражение в финансовой (бухгалтерской) отчетности надлежащей балансовой стоимости статей собственного капитала;

объяснение, классификация и описание статей собственного капитала в соответствии с правилами его отражения в финансовой (бухгалтерской) отчетности.

ВИСНОВОК

Эффективное и оперативное проведение аудиторской проверки требует предварительной работы, планирования и составления программы аудита.

Аудиторская проверка различных разделов бухгалтерского учета и бухгалтерской работы предполагает определение следующих общих положений:

- нормативной базы для проведения аудита;

- предметной области проведения проверки;

- методики проведения проверки данного раздела учета и работ.

Одним из видов аудиторских проверок является проверка отдельных статей бухгалтерской отчетности. Такие проверки называют тематическими.

Свою работу аудиторы должны начинать с ознакомления с проверяемым экономическим субъектом, для чего изучают учредительные документы, виды деятельности, учетную политику организации и т.д. Необходимо ознакомиться также с отчетностью, ее основными показателями, с тем, чтобы выявить масштабы деятельности организации и результаты ее работы за исследуемый период.

Результатом аудиторской проверки операций является установление соответствия применяемой в организации методики учета кассовых операций действующим в проверяемом периоде нормативным документам РФ для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности.

Подводя итоги, можно сделать следующие выводы: аудит планировался и проводился таким образом, чтобы не только выявить недостатки в деятельности предприятия, но и по возможности дать свои рекомендации по улучшению работы. Вместе с тем, сотрудники аудиторской фирмы, в соответствии с заключенными договорами, при производстве документальных ревизий и проверок на предприятиях, произвели ревизию кассы и проверили соблюдение кассовой дисциплины. При этом особое внимание уделялось вопросу обеспечения сохранности денег и ценностей.

В начале проверки необходимо было оценить эффективность внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств и других ценностей в кассе организации. Это можно было сделать с помощью тестирования, которое дает предварительную оценку соблюдения в организации кассовой дисциплины, выявляет наиболее уязвимые участки, определяет особенности ведения учета в организации.

Было установлено, что система внутреннего контроля учреждения на высшем уровне, а именно не обнаружено ни одного из возможных нарушений:

  • отсутствие в организации постоянно действующей системы проведения внезапных ревизий (инвентаризаций) кассы;

  • наличие признаков формального проведения ревизий кассы (например, одни и те же лица в ревизионной комиссии);

  • отсутствие в организации приказа руководителя, устанавливающего периодичность проверок кассы;

  • отсутствие в штате кассира, когда эти функции возложены на другого работника без письменного распоряжения руководителя организации;

  • отсутствие договора о полной материальной ответственности с кассиром;

  • предоставление права подписи приходных и расходных кассовых ордеров другим лицам помимо руководителя организации и главного бухгалтера, не отраженное распоряжением руководителя организации.

Также нельзя было не заметить тот факт, что (это также свидетельствует о совершенстве системы внутреннего контроля в учреждении):

  • обеспечена сохранность денег при доставке из банка и во время выдачи заработной платы;

  • для хранения денег и других ценностей имеется сейф;

  • соблюдаются все правила хранения ключей от сейфа;

  • соблюдается установленный лимит хранения денежной наличности по отдельным датам.

Обязательным условием осуществления аудиторской проверки является документирование осуществленных процедур.

Теперь, в заключении, можно сделать вывод, что аудиторская проверка проводилась действительно опытными аудиторами, которые исследовали все необходимые моменты, выполнив обязательное условие осуществления аудиторской проверки – документирование каждых осуществленных процедур.

В нашем случае аудиторская проверка показала, что бухгалтерский учет в учреждении ведется в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденной приказом Министерства финансов РФ от 29 июля 1998г. № 34н (с изменениями и дополнениями), Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению, утвержденных приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н, и другими действующими нормативными актами в области бухгалтерского учета, а также то, что существенных нарушений при осуществлении аудиторской проверки аудиторской фирмой ООО "Аудит ТД" в отношении МАДОУ Детский сад № 35 "Ромашка" обнаружено не было. Этот факт может свидетельствовать о том, что в учреждении работают квалифицированные специалисты, отвечающие за бухгалтерскую отчетность.

Основной целью написании курсовой работы являлось изучение и раскрытие порядка аудита денежных средств и денежных документов и разработки мероприятий по совершенствованию системы внутреннего контроля денежных средств. Помимо этого, мы смогли выяснить, для чего же все - таки необходимы так популярные в наше время аудиторские услуги и какой положительный эффект они оказывают.

Бухгалтерский учет в учреждении ведется в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденной приказом Министерства финансов РФ от 29 июля 1998г. № 34н (с изменениями и дополнениями), Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению, утвержденных приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н, и другими действующими нормативными актами в области бухгалтерского учета.

Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций организации ведется методом двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета согласно рабочему плану счетов.

Бухгалтерский учет в учреждении осуществляется по журнально-ордерной форме счетоводства с использованием компьютерной бухгалтерской программы "1 С:Предприятия" версия 8.1", что значительно упрощает работу главного бухгалтера, позволяя, благодаря новой версии программы, формировать различные отчеты, тем самым предупреждая возможность недостоверной сдачи бухгалтерских отчетов.

СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ

  1. Федеральный закон "Об аудиторской деятельности" от 7 августа 2001 г. N 119-ФЗ с изменениями и дополнениями

  2. Федеральный закон от 21.11.96 г. N129-ФЗ "О бухгалтерском учете"

  3. Закон РФ "Об акционерных обществах" от 26.12.95 № 208 – ФЗ

  4. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, утв. пост. Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696

  5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина России от 29.07.98 г. N 34н

  6. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94Н

  7. Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации, утв. Приказом МФ РФ от 28.06. 2000

  8. Барышников Н.П. Організація і методика проведення загального аудиту. Вид. 4-е, перераб. и дополн.- М.: Информационно-издательский дом "Филинъ", - 2002. – 352.

10. Бычкова С.М., Карзаева Н.Н. Аудит: ситуации, примеры, тесты - М: ЮНИТИ, 2005.

  1. Капитал и резервы организации: отражение в бухгалтерской отчетности //Выпуск АКДИ БП . - 2004. - № 27. с. 31-32.

  2. Киперман Г.Я. Фонды и резервы хозяйственных обществ,// Финансовая газета. Регіональний випуск. - 2003. - № 22. – с .22-23.

  3. Ковальова О.В., Константинов Ю.П. Аудит. Организация аудиторской деятельности. Методика проведения аудиторской проверки. - М.: ПРИОР, 2002

  4. Лабынцев Н.Т., Серобаба Н.Л. Учет уставного капитала //"Финансовые и бухгалтерские консультации", N 8, август 2002.

  5. Макалкин И.А. Собственный капитал: структура, формирование и использование // Главбух. - 2002. - № 6.

  6. Нестеркина О.Н. Заполняем форму N 3 "Отчет об изменениях капитала" //Российский налоговый курьер. - 2005. - № 5. - С. 24- 25.

  7. Отчет об изменениях капитала (форма N 3) // Главбух. - 2005. - № 1. – с.12-13.

  8. Пятов М.Л. Применение законодательства в бухгалтерской практике. – М.: Изд-во "Бухгалтерский учет", 2002.

  9. Пронина Е.А. Капитал // Бухгалтерский учет.- 2004.- № 1. - С. 4-5.

  10. Семенов В. Рассчитываем капитал (// Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", . – 2005. - № 32. – с. 27- 2

  11. Подольский В.И, Макарова Л.Г.,. Савин А.А, Сотникова Л.В. Аудит. Практикум. Навчальний посібник для вузів. М.: ЮНИТИ – ДАНА, Аудит, 2003г.

  12. Данилевський Ю.А., Шапігузов С.М., Ремізов Н.А., Старовойтова Є.В. Аудит: Навчальний посібник. – М.: ИД ФБК – ПРЕСС, 2005г.

  13. Электронное учебное пособие по дисциплине "Аудит".

23. Суйц В.П., Смирнова Л.Р., Дубровина Т.А. Аудит: общий, банковский, страховой: Учебник/ 2-е изд. – М, 2005. – 671 с.

Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Бухгалтерія | Контрольна робота
114.5кб. | скачати


Схожі роботи:
Методика аудиту грошових коштів
Основні етапи та особливості проведення аудиту грошових коштів
Система обліку і аудиту руху грошових коштів
Методика проведення аудиту
Методика проведення аудиту
Організація і методика проведення аудиту 2
Організація і методика проведення аудиту
Організація і методика проведення аудиту касових операцій
Організація і методика про проведення аудиту фінансової звітності т
© Усі права захищені
написати до нас