Федеральне агентство з освіти РФ
Костромської державний технологічний університет
Кафедра бухгалтерського обліку та аудиту
Контрольна робота
з дисципліни
Бухгалтерський фінансовий облік
КОСТРОМА 2009
Завдання № 1. Відповісти на питання
Питання № 1. Типові бухгалтерські записи з обліку руху грошових коштів в касі (максимально використовувати кореспонденцію рахунків з плану рахунків)
Надходження коштів у касу
Зміст господарської операції | Кореспонденція рахунків | |
Дебет | Кредит | |
Надійшли в касу грошові кошти з розрахункового рахунку | 50 | 51 |
Прийнято в касу грошові кошти, отримані з валютного рахунку | 50 | 52 |
Надійшли в касу грошові кошти зі спеціальних рахунків у банках | 50 | 55 |
Прийнято в касу грошові кошти, раніше розглядалися як «перекази в дорозі» | 50 | 57 |
У касу організації надійшли суми повернених короткострокових (або довгострокових) позик, наданих раніше іншої організації | 50 | 58-3 (Субрахунок «Надані позики») |
У касу прийнята сума повернутих внесків до статутного капіталу іншої організації | 50 | 58 |
Надійшли в касу від постачальників і підрядників суми переплат у зв'язку із взаємною перевіркою зобов'язань сторін | 50 | 60 |
У касу повернуті аванси, видані постачальникам і підрядникам у зв'язку з розірванням договорів з ними | 50 | 60 |
Відображені суми авансів, прийнятих в касу від покупців і замовників | 50 | 62 |
Прийнято в касу кошти від позикодавців, надані ними як короткострокових (довгострокових) позичок | 50 | 60 (67) |
Одержано виручку за реалізовані короткострокові (довгострокові) облігації підприємства | 50 | 50 (67) |
Повернуто до каси зайво сплачені суми оплати праці (сторнировочная запис) | 50 | 70 |
Підзвітними особами повернуті в касу невитрачені суми | 50 | 71 |
Прийнято в касу суми від співробітників за реалізовану ним зі знижкою власну продукцію (за продану в розстрочку продукцію) | 50 | 73 |
Працівником-позичальником внесені в касу чергові платежі в погашенні позички, отриманої раніше від організації на особисті цілі | 50 | 73 |
Працівником внесені в касу платежі в рахунок погашення заборгованості по заподіяному організації матеріального збитку | 50 | 73 (Субрахунок «Витрати з відшкодування матеріального збитку») |
Оприбутковано готівку грошові кошти, внесені засновником як вкладів до статутного капіталу організації (або покриття збитку) | 50 | 75 |
Відображено додаткові внески акціонерів у зв'язку зі збільшенням номінальної вартості акцій або їх додатковим випуском | 50 | 75 |
Прийнято в касу готівкові грошові кошти, внесені постачальниками за рахунок пред'явлення їм претензій | 50 | 76 |
Надійшли готівкою доходи від пайової участі в інших організаціях | 50 | 76 |
Оприбутковано готівку грошові кошти, призначені для цільового використання | 50 | 86 |
Зафіксовані при інвентаризації надлишки коштів у касі | 50 | 91 |
Надійшли в касу кошти в якості доходів майбутніх періодів (у тому числі внески пайовиків і оплата різних абонементів) | 50 | 98-1 (Субрахунок «Доходи, отримані в рахунок майбутніх періодів») |
Оприбутковано безоплатно отримані готівкові грошові кошти | 50 | 98-2 (Субрахунок «Безоплатні надходження») |
Головною організацією оприбутковані готівкові грошові кошти, прийняті від підрозділів, виділених на окремі баланси | 50 | 79-1 (Субрахунок «Розрахунки по виділеному майну» |
Отримано засновником управління від довірчого управління від довірчого керуючого в касу грошові кошти в рахунок належної прибутку | 50 | |
79-3 (Субрахунок «Розрахунки за договором довірчого управління майном») | ||
Учасником, провідним загальні справи за договором простого товариства, прийняті в касу кошти у вигляді вкладів у спільне майно товаришів | 50 | 80 |
Витрачання коштів
Зміст господарської операції | Кореспонденція рахунків | |
Дебет | Кредит | |
Придбано за готівковий розрахунок різні грошові документи | 50-3 (Субрахунок «Грошові документи») | 50 |
Передано інкасатору готівкові грошові кошти для відправлення в банк | 57 | 50 |
Надано довгострокові (або короткострокові) грошові позики іншим організаціям (у тому числі векселі) | 58 | 50 |
Внесено готівкові грошові кошти в якості внеску до статутного капіталу іншої організації | 58 | 50 |
З коштів каси погашена заборгованість перед постачальниками і підрядниками | 60 | 50 |
Видані з каси аванси під поставку матеріальних цінностей | 60 | 50 |
Повернено замовникам зайво отримана з них наявна грошова сума | 62 | 50 |
Відображено погашення готівкою грошовими засобами короткострокових (довгострокових) позикових зобов'язань | 66 (67) | 50 |
За готівковий розрахунок викуплені власні довгострокові облігації | 67 | 50 |
Здійснено виплати працівникам за рахунок фондів соціального страхування та забезпечення | 69 | 50 |
Виплачено заробітну плату персоналу | 70 | 50 |
Видані з каси підзвітні суми | 71 | 50 |
Здійснено компенсація перевитрати підзвітних сум | 71 | 50 |
З каси видано суми позик, наданих працівникам | 73 | 50 |
Сплачено з каси дивіденди засновникам, які не є працівниками підприємства | 75 | 50 |
Виплачено депонована заробітна плата (оплачені з каси послуги різних кредиторів) | 76 | 50 |
Відображено викуп власних акцій за готівковий розрахунок | 81 | 50 |
При інвентаризації каси виявлена недостача грошових коштів | 94 | 50 |
Головною організацією відображені витрати підрозділів, виділених на окремі баланси | 79 | 50 |
План рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності, затвердженого наказом Мінфіну Росії від 07.05.2003 N 38н
Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організацій, затверджена наказом Мінфіну Росії від 31.10.200 № 94н
Питання № 2. Уявіть схему документообігу руху готівкових коштів на конкретному підприємстві
Схема документообігу руху готівкових коштів на підприємстві ТОВ «Світанок»
Питання № 3. Які міри покарання існують за порушення порядку ведення касових операцій (хто і за що)?
Порушення порядку роботи з готівкою і порядку ведення касових операцій, що виразилося в здійсненні розрахунків готівкою з іншими організаціями понад установлені розміри, неоприбуткування (неповне оприбуткування) в касу готівки, недотриманні порядку зберігання вільних грошових коштів, а також у накопиченні в касі готівкових грошей понад встановлені ліміти, - тягне за собою накладення адміністративного штрафу на посадових осіб у розмірі від чотирьох тисяч до п'яти тисяч рублів; на юридичних осіб - від сорока тисяч до п'ятдесяти тисяч рублів.
Стаття 15.1. Кодексу Російської Федерації про адміністративні порушення
Питання № 4. Як і ким визначається ліміт грошових коштів у касі (чи є виключення)?
Ліміт грошових коштів в касі визначається банком, який обслуговує фірму. При необхідності ліміт може бути переглянутий. Понад ліміт ви можете зберігати в касі готівку, призначені тільки для виплати заробітної плати та посібників. Але навіть у цьому випадку термін зберігання понадлімітної готівки - не більше трьох робочих днів (включаючи день отримання грошей в банку). Якщо ви залишите в касі готівку понад встановленого ліміту, вашу фірму оштрафують.
Джерело: Макарів А.М. «Довідник бухгалтера»
Індивідуальний предпрініматель.2008г.
Питання № 4. Типові бухгалтерські записи з обліку руху грошових коштів на розрахунковому рахунку в банку (максимально використовувати кореспонденцію рахунків з плану рахунків)?
Надходження грошових коштів на розрахунковий рахунок відображається такими проводками:
1. Отримано на розрахунковий рахунок з каси організації:
Дебет 51 «Розрахунковий рахунок»
Кредит 50 «Каса»:
2. Надійшли платежі від покупців продукції, товарів, послуг, майна організації, в тому числі аванси під поставку товару:
Дебет 51 «Розрахунковий рахунок»
Кредит 62 «Розрахунки з покупцями і замовниками»;
3. Отримано короткострокові кредити і позики:
Дебет 51 «Розрахунковий рахунок»
Кредит 66 «Розрахунки по короткострокових кредитах і позиках"
4. Отримано довгострокові кредити і позики:
Дебет 51 «Розрахунковий рахунок»
Кредит 67 «Розрахунки по довгострокових кредитах і позиках»
5. Отримано суми вкладів у статутний капітал:
Дебет 51 «Розрахунковий рахунок»
Кредит 75 «Розрахунки Засновниками»;
6. Отримано різна дебіторська заборгованість, виручка за майно організації від покупців майна, надані виконані роботи від покупців:
Дебет 51 «Розрахунковий рахунок»
Кредит 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами»;
7. Сума, що надійшла на розрахунковий рахунок зайво перерахованих податків і зборів до бюджету:
Дебет 51 «Розрахунковий рахунок»
Кредит 68 «Розрахунки з податків і зборів»;
8. Сума повернення зайво перерахованих відрахувань та відшкодування фондами:
Дебет 51 «Розрахунковий рахунок»
Кредит 69 «Розрахунки по соціальному страхуванню і забезпечення»:
9. Надійшли грошові кошти в рахунок належної прибутку за договором довірчого управління майном:
Дебет 51 «Розрахунковий рахунок»
Кредит 79 «Внутрішньогосподарські розрахунки»;
10. Відображені доходи, які надійшли в рахунок майбутніх періодів:
Дебет 51 «Розрахунковий рахунок»
Кредит 98 «Доходи майбутніх періодів».
Вибуття грошових коштів з розрахункового рахунку відображається такими бухгалтерськими проводками:
1. Отримано готівку в касу:
Дебет 50 «Каса»
Кредит 51 «Розрахунковий рахунок»
2. Перераховано готівкові гроші з розрахункового рахунку на валютний рахунок:
Дебет 52 «Валютний рахунок»
Кредит 51 «Розрахунковий рахунок»:
3. Оплата рахунків і векселів постачальникам, перерахування авансу:
Дебет 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками»
Кредит 51 «Розрахунковий рахунок»
4. Перерахування ЄСП у Федеральний бюджет і в соціальні фонди:
Дебет 69 «Розрахунки 110 соціальному страхуванню і забезпечення»
Кредит 51 «Розрахунковий рахунок»
5. Перерахування податків і зборів бюджет (за видами податків і зборів):
Дебет 68 «Розрахунки по податках і зборах»
Кредит 51 «Розрахунковий рахунок»;
6. На суму заробітної плати, перерахованої працівникам:
Дебет 70 «Розрахунки з персоналом з оплати праці»
Кредит 51 «Розрахунковий рахунок»:
7. На суму грошових коштів перерахованих засновникам організаціям:
Дебет 75 / 1 «Розрахунки з засновниками»
Кредит 51 «Розрахунковий рахунок»
8. Перераховано різним кредиторам:
Дебет 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами»
Кредит 51 «Розрахунковий рахунок».
Законодавча база: Законодавча база: Федеральний закон N ~ 129-ФЗ «Про бухгалтерський облік». затверджений Президентом Російської Федерації 21 листопада 1996
Наказ Мінфіну РФ від 28.06.2000 N ~ 60Н «Про затвердження методичних рекомендацій про порядок формування бухгалтерської звітності організації»
«Про форми бухгалтерської звітності організації». Наказ Мінфіну РФ від 13.01.2000 р. № 24Н
Джерело: Захар'їн В.Р. «Довідник бухгалтера - касира»
Індивідуальний предпрініматель.2008 № 1.
Питання № 5. Порядок відкриття розрахункового рахунку в банку?
Відповідно до цивільного законодавства банківський рахунок (як мінімум один) для здійснення розрахунків зобов'язана мати кожна організація, що є юридичною особою. Розрахунковий рахунок повинен бути відкритий після державної реєстрації юридичної особи. Для цього організація здає в банк пакет необхідних документів. Протягом декількох днів юристи і служби безпеки банку перевіряють документи, після чого виносять рішення про відкриття рахунку. Якщо з документами все гаразд, то організація отримує підписаний керівництвом банку договір банківського рахунку й повідомлення про відкриття рахунку в банку.
Про відкриття рахунку банк повідомляє в податкову інспекцію, де організація стоїть на обліку. При цьому організація протягом 10 днів також повинна повідомити в податкову інспекцію про відкриття рахунка шляхом подання Повідомлення про відкриття рахунку. У разі якщо організація вчасно не проінформує податкову інспекцію про відкриття рахунку можливе застосування штрафних санкцій до організації та директору організації.
Центр юридичного моделювання і оцінки Москви надає послугу з відкриття розрахункового рахунку, яка включає в себе підготовку документів, укладання договорів з банком, повідомлення ИФНС про відкриття рахунку.
Основний перелік документів для банку
Для відкриття розрахункового рахунку юридичній особі - резиденту в банку видаються:
1.свідетельство про державну реєстрацію юридичної особи;
2.Свідоцтво про постановку на облік в податковому органі.
3.учредітельние документів юридичної особи.
4.ліцензіі (дозволу), видані юридичній особі;
5.карточка із зразками підписів і відбитка печатки;
6.документи, що підтверджують повноваження осіб, зазначених у картці, на розпорядження грошовими коштами, що знаходяться на банківському рахунку, а в разі коли договором передбачено посвідчення прав розпорядження грошовими коштами, що знаходяться на рахунку, з використанням аналога власноручного підпису, документи, що підтверджують повноваження осіб, наділених правом використовувати аналог власноручного підпису;
7.документи, що підтверджують повноваження одноосібного виконавчого органу юридичної особи;
8.заявленіе на відкриття рахунку, підписана керівником і головним бухгалтером юридичної особи, засвідчується печаткою (бланк видається в банку);
9.договор банківського рахунку, заповнений та підписаний керівником, завірений печаткою юридичної особи (бланк видається в банку);
10.анкета клієнта (бланк видається в банку);
11.доверенность на право отримання та подання фінансових документів (на осіб, які не значаться в картці) заповнена та підписана керівником і головним бухгалтером юридичної особи, завірена печаткою (бланк видається в банку).
Джерело: Макарів А.М. «Довідник бухгалтера»
Індивідуальний предпрініматель.2008г.
Питання № 6. Які організації можуть мати валютний рахунок у банку?
Операції з іноземною валютою можуть здійснювати будь-які підприємства. З цією метою необхідно відкрити в банку, який має дозвіл (ліцензію) від Центрального банку Росії на здійснення операцій в іноземній валюті, поточний валютний рахунок. Банки, що отримали ліцензію, називаються уповноваженими банками.
Джерело: Макарів А.М. «Довідник бухгалтера»
Індивідуальний предпрініматель.2008г.
Питання № 7. Які типові господарські операції відображаються на валютному рахунку?
Для проведення розрахунків організаціям відкриваються два рахунки - транзитний валютний рахунок і поточний валютний рахунок.
Транзитний валютний рахунок призначений для зарахування всіх сум іноземної валюти, що надходять на користь клієнта як від нерезидентів. так і від резидентів. Банк перевіряє, чи повинна про проводитися обов'язковий продаж валюти від суми, що надійшла валютних коштів чи ні. Якщо не має, то вся надійшла сума іноземної валюти перераховується з цього рахунку на поточний валютний рахунок. Якщо організація зобов'язана зробити часткову або повну продаж валюти, що надійшла сума знаходиться на транзитному рахунку до здійснення продажу валюти у встановленому порядку. При частковий продаж валюти інша частина суми, що надійшла зараховується на поточний валютний рахунок організації.
Основне призначення цього рахунку-контроль за обов'язкової продажем валюти та проведення операцій з її продажу.
Поточний валютний рахунок організації призначений для здійснення розрахунків з експорту товарів, робіт, послуг, результатів інтелектуальної діяльності. Надходження від експорту зараховуються в частині, що не підлягає обов'язковому продажу, з транзитного валютного рахунку організації. На цей рахунок зараховуються також з транзитного валютного рахунку всі інші надходження в іноземній валюті, не пов'язані з експортними операціями організацій (на благодійні цілі, кредити банків та ін.)
Окремий рахунок - спеціальний транзитний валютний рахунок відкривається організаціям, що здійснюють купівлю іноземної валюти за рублі на внутрішньому валютному ринку РФ через уповноважені банки. Цей рахунок призначений тільки для зарахування купленої іноземної валюти та її переведення у відповідності з тією метою, яка була вказана в дорученні банку на покупку валюти. Ніякі інші операції за цим рахунком не проводяться.
Федеральний закон N2 129-ФЗ «Про бухгалтерський облік», затверджений Президентом РФ 21 листопада 1996
Питання № 8. Поняття та облік сумових різниць?
Якщо на транзитний валютний рахунку підприємства надходить експортна виручка, то до здійснення продажу організація-експортер має право сплатити з цього рахунку такі витрати в іноземній валюті:
На користь юридичних осіб-нерезидентів на їх валютні рахунки в уповноважених баках РФ або в іноземних банках з транспортування, експедирування та страхування вантажів;
На користь організації-нерезидентів на їх транзитні валютні рахунки в уповноважених банках з транспортування, експедирування та страхування вантажів по території іноземних держав і в міжнародному транзитному сполученні;
По сплаті експортних мит в іноземній валюті і митних процедур;
Інші витрати, дозволені банком Росії;
Комісійні винагороди посередницьким організаціям за експортними контрактами;
Комісійні винагороди банкам за здійснення перерахувань платежів.
Якщо прихід готівкової валюти в касу та її видача під звіт проводиться по різному курсом банку Росії, то на рахунку 50 виникає курсова різниця. Вона відноситься на рахунок інших доходів і витрат.
Тумасян «Бухгалтерський облік і податковий облік руху готівкових грошей в касі» Бух.учет.2008 № 7
Питання № 27.Как формується первісна вартість майна, одержуваного по імпорту?
Як правило, у зовнішньоторговельних контрактах вартість товарів зазначається в іноземній валюті. Тому для цілей бухгалтерського обліку вартість товарів, виражена в іноземній валюті, перераховується в рублі за курсом Банку Росії на дату здійснення операції в іноземній валюті.
На підставі ПБУ 3 / 2000 імпортер в момент переходу до нього права власності на товар ставить його до себе на облік. За загальним правилом право власності у набувача речі виникає з моменту її передачі. До передачі речі прирівнюється передача коносаменту або іншого товаророзпорядчого документа на неї.
Згідно з пунктом 6 ПБО 5 / 01, до первісної вартості товарів включаються:
суми, що сплачуються згідно з контрактом продавцю;
суми, сплачувані організаціям за інформаційні та консультаційні послуги, пов'язані з придбанням товарів;
митні збори, збори за митне оформлення;
винагороду посередницької організації, через яку купується товар;
винагороду банку за купівлю іноземної валюти для оплати імпортованого товару;
не відшкодовуються податки, що сплачуються у зв'язку з придбанням товарів;
загальногосподарські та інші аналогічні витрати, якщо вони безпосередньо пов'язані з придбанням товарів, наприклад витрати на відрядження з придбання товарів;
інші витрати, безпосередньо пов'язані з придбанням товарів, зокрема витрати зі страхування, а також нараховані до прийняття товарів до бухгалтерського обліку відсотки за позиковими коштами, якщо ці кошти залучені для придбання цих товарів.
План рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності, затвердженого наказом Мінфіну Росії від 07.05.2003 N 38н
Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організацій, затверджена наказом Мінфіну Росії від 31.10.200 № 94н
Питання № 9. Вкажіть приклади використання в бухгалтерському обліку рахунків 55 і 57 плану рахунків
Рахунок 55 «Спеціальні рахунки в банку»:
Відкриті в банках спеціальні рублеві рахунки (чековий, акредитивний і для витрат по банківській корпоративній картці) Д 55 К 51
Отримано депозитний сертифікат банку Д 55 К 51
На спеціальний рахунок організації в банку отриманий короткостроковий кредит для депонування грошових коштів на відкриття акредитива або видачу чекових книжок Д 55 До 66
За рахунок короткострокового кредиту (довгострокового кредиту) відкрито спеціальний рахунок в банку, призначений для фінансування капітальних вкладень Д 55 До 66 (67)
Рахунок 57 «Переклади їсти дорогою»
З каси в банк через інкасаторів спрямовані готівкові грошові кошти на рахунок Д 57 До 50
дано доручення банку на придбання валюти Д 57 К 51
Організацією оформлений переклад постачальнику готівкових грошових коштів, знятих з розрахункового рахунку Д 57 К 51
Документально підтверджені перераховані замовниками, але ще не надійшли отримувачу аванси
Відображено виручка, списана (банківської картки) покупця, але ще не надійшла на розрахунковий рахунок Д 57 До 90 субрахунок "Дохід"
План рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності, затвердженого наказом Мінфіну Росії від 07.05.2003 N 38н
Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організацій, затверджена наказом Мінфіну Росії від 31.10.200 № 94н
Питання № 10. Характеристика рахунку 58 з вказівкою типових бухгалтерських записів (придбання, отримання доходу від володіння, реалізація)
Рахунок 58 "Фінансові вкладення" призначений для узагальнення інформації про наявність та рух інвестицій організації в державні цінні папери, акції, облігації та інші цінні папери інших організацій, статутні (складеному) капітали інших організацій, а також надані іншим організаціям позики.
До рахунку 58 "Фінансові вкладення" можуть бути відкриті субрахунки:
58-1 "Паї й акції",
58-2 "Боргові цінні папери",
58-3 "Надані позики",
58-4 "Внески за договором простого товариства" та ін
На субрахунку 58-1 "Паї й акції" обліковуються наявність та рух інвестицій в акції акціонерних товариств, статутні (складеному) капітали інших організацій і т.п.
На субрахунку 58-2 "Боргові цінні папери" обліковуються наявність та рух інвестицій у державні та приватні боргові цінні папери (облігації та ін.)
Рахунок 58 - активний. Фінансові вкладення, здійснені організацією, відображаються за дебетом рахунка 58 "Фінансові вкладення" і кредиту рахунків, на яких обліковуються цінності, що підлягають передачі в рахунок цих вкладень. Наприклад, придбання організацією цінних паперів інших організацій за плату проводиться за дебетом рахунка 58 "Фінансові вкладення" і кредиту рахунку 51 "Розрахункові рахунки" або 52 "Валютні рахунки".
За борговими цінними паперами, по яких не визначається поточна ринкова вартість, організації дозволяється різницю між первісною вартістю і номінальною вартістю протягом терміну їх обігу рівномірно, у міру належного за ним відповідно до умов випуску доходу, відносити на фінансові результати комерційної організації або зменшення або збільшення витрат некомерційної організації.
При списанні суми перевищення покупної вартості придбаних організацією облігацій та інших боргових цінних паперів над їх номінальною вартістю робляться записи за дебетом рахунка 76 "Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами" (на суму належної до отримання з цінних паперів доходу) і кредиту рахунків 58 "Фінансові вкладення "(на частину різниці між ціною купівлі та номінальною вартістю) і 91" Інші доходи і витрати "(на різницю між сумами, віднесеними на рахунку 76" Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами "і 58" Фінансові вкладення ").
При донарахуванні суми перевищення номінальної вартості придбаних організацією облігацій та інших боргових цінних паперів над їх покупною вартістю робляться записи по дебету рахунків 76 "Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами" (на суму належної до отримання з цінних паперів доходу) і 58 "Фінансові вкладення" ( на частину різниці між ціною купівлі та номінальною вартістю) і кредитом рахунку 91 "Інші доходи і витрати" (на загальну суму, віднесену на рахунки 76 "Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами" і 58 "Фінансові вкладення");
Погашення (викуп) і продаж цінних паперів, які обліковуються на рахунку 58 "Фінансові вкладення", відображаються за дебетом рахунка 91 "Інші доходи і витрати" і кредиту рахунку 58 "Фінансові вкладення" (крім організацій, які відображають ці операції на рахунку 90 "Продажі ").
На субрахунку 58-3 "Надані позики" враховується рух наданих організацією юридичним і фізичним (крім працівників організації) особам грошових та інших позик. Надані організацією юридичним і фізичним особам (крім працівників організації) позики, забезпечені векселями, обліковуються на цьому субрахунку відокремлено.
Надані позики відображаються за дебетом рахунка 58 "Фінансові вкладення" в кореспонденції з рахунком 51 "Розрахункові рахунки" або іншими відповідними рахунками. Повернення позики відображається за дебетом рахунка 51 "Розрахункові рахунки" або інших відповідних рахунків та кредитом рахунку 58 "Фінансові вкладення".
На субрахунку 58-4 "Внески за договором простого товариства" організацією-товаришем враховується наявність і рух вкладів у спільне майно за договором простого товариства.
Надання вкладу відображається за дебетом рахунка 58 "Фінансові вкладення" в кореспонденції з рахунком 51 "Розрахункові рахунки" та іншими відповідними рахунками з обліку виділеного майна.
При припиненні договору простого товариства повернення майна відображається за кредитом рахунку 58 "Фінансові вкладення" в кореспонденції з рахунками обліку майна.
Аналітичний облік за рахунком 58 "Фінансові вкладення" ведеться за видами фінансових вкладень та об'єктам, у яких здійснено ці вкладення (організаціям - продавцям цінних паперів; іншим організаціям, учасником яких є організація; організаціям-позичальникам і т.п.). Побудова аналітичного обліку повинна забезпечити можливість отримання даних про короткострокових і довгострокових активах. При цьому облік фінансових вкладень у рамках групи взаємозалежних організацій, про діяльність якої складається зведена бухгалтерська звітність, ведеться на рахунку 58 "Фінансові вкладення" відокремлено.
Типові бухгалтерські записи:
Придбані цінні довгострокові папери (акції, облігації) в інших організацій; інвестором спрямовані належні йому дивіденди на збільшення його внеску в статутний капітал; надані довгострокові і / або короткострокові позики іншим організаціям - Д 58 До 76
Цінні довгострокові і / або короткострокові папери отримані за договором дарування Д 58 До 98
Доходи від фінансових вкладень - Д 76 К 90 (якщо в організації предмет діяльності - участь у статутних капіталах інших організацій) і Д 76 До 91 (якщо в організації предмет діяльності іншої).
Погашення (викуп) і продаж цінних паперів - Д 91 К 58
План рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності, затвердженого наказом Мінфіну Росії від 07.05.2003 N 38н
Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організацій, затверджена наказом Мінфіну Росії від 31.10.200 № 94н
Питання № 11. За логічною схемою 32 - го питання відобразіть облік фінансових вкладень в паї та акції (рахунок 58 / 1)
58.1 "Паї й акції"
Адміністрація підприємства може робити внески в статутні капітали комерційних організацій, купувати їх акції, тобто здійснювати інвестиції в інші організації.
Акція - емісійний цінний папір, що закріплює права її власника (акціонера) на отримання частини прибутку акціонерного товариства у вигляді дивідендів, на участь в управлінні акціонерним товариством і на частину майна, що залишається після його ліквідації.
Інвестиції в емісійні цінні папери можуть здійснюватися:
у формі грошових внесків шляхом купівлі акцій;
у формі прямих вкладень в статутний капітал грошових коштів;
шляхом передачі різних матеріальних і нематеріальних активів.
Все сказане дуже ускладнює характеристику субрахунки 58.1 "Паї та акції". Його можна називати:
рахунком матеріальним, якщо взяти до уваги внесені в статутний капітал стороннього підприємства матеріальні цінності;
рахунком з обліку грошових коштів, якщо виходити з того місця, на якому його розташували укладачі плану рахунків, і з можливості щодо швидкої ліквідності цінних паперів;
рахунком розрахунків, бо мова у всіх випадках йде про взаємини між особами, дали капітал, та особами, його отримали.
Названі трактування субрахунки 58.1 "Паї й акції" призводять до трьома версіями обліку цінних паперів:
1. Вони можуть фіксуватися за ціною номіналу.
Гідності. Простота обліку та інвентаризації цінних паперів. Сальдо субрахунка виявляється рівним сумі номінальних цінностей. Величина враховуються фінансових вкладень виявляється рівній частці, яка відповідає вартості статутного капіталу підприємства, до якого відносяться ці акції.
Недоліки. Реальна вартість акцій практично ніколи не відповідає їх номіналу і, отже, сальдо субрахунка 58.1 "Паї й акції" не буде реальним.
2. Вони можуть фіксуватися за фактичною ціною придбання.
Гідності. Сальдо рахунку 58.1 "Паї й акції" відображає реально вкладені в них кошти.
Недоліки. Сальдо рахунку 58.1 "Паї й акції" рідко відповідає величині капіталу, що належить покупцеві у фірмі, яка випустила акції. Ця обставина, зокрема, дещо ускладнює їх інвентаризацію.
3. Вони можуть фіксуватися за поточним курсом.
Гідності. Сальдо рахунку 58.1 "Паї й акції" показує ліквідаційну вартість акцій, тобто вартість, за яку ці акції можуть бути продані в даний момент.
Недоліки. Курс акцій весь час змінюється, що змушує бухгалтера постійно вдаватися до їх переоцінки. Їх інвентаризація різко ускладнюється. Вартість реально вкладеного капіталу, по суті, зникає, а величину номінального капіталу обчислити досить складно.
З точки зору принципу обачності слід прийняти другу і третю концепції. Акції повинні враховуватися за ціною фактичного придбання (другий варіант), але якщо їх поточний курс падає нижче ціни придбання, то слід різниця списати на збиток.
Всі вкладення показуються за дебетом рахунка 58 "Фінансові вкладення" субрахунок "Паї й акції" у повній сумі (за фактичною собівартістю). У даному випадку не важлива величина номіналу цінного папера. Вона оприбутковується за фактичною собівартістю. Точно також не важлива величина купується паю в статутному капіталі підприємства. Він повинен бути оприбуткованих покупцем за фактично отриманої суми.
Наприклад, якщо номінал паю становить 50 000 руб., А за нього сплачено 200 000 руб., То покупець дебетує рахунок 58 "Фінансові вкладення" субрахунок "Паї й акції" на 200 000 руб.
В цьому випадку розмір статутного капіталу не буде збігатися із сумою вкладів, що значаться у власників на рахунку 58 "Фінансові вкладення", але при цьому частка в капіталі залишається незмінною. Якщо інше не було передбачено в договорі, схваленому всіма засновниками. Тобто в нашому випадку фактичний внесок буде в чотири рази вище тієї частки, на яку будуть поширюватися права саме нашого вкладника.
Акції, як і все майно і майнові права, відображаються на балансі підприємства за умови наявності прав власності на дані об'єкти.
Згідно зі ст. 145 ЦК РФ цінні папери за належністю прав, засвідчених цінним папером, поділяються на:
цінні папери на пред'явника (права належать пред'явнику цінного паперу);
іменні цінні папери (права належать названій у цінному папері особі);
ордерні цінні папери (права належать названій у цінному папері особі, яка може сама здійснити ці права або призначити своїм розпорядженням (наказом) іншу уповноважену особу).
У залежності від позначення власника акції бувають іменними, власники яких зареєстровані в реєстрі, і акції на пред'явника, власники яких не реєструються в реєстрі.
Іменні акції - акції, інформація про власників яких повинна бути доступна емітенту в формі реєстру власників цінних паперів, перехід прав на які і здійснення закріплених ними прав вимагають обов'язкової ідентифікації власника.
Вимоги, що пред'являються до змісту реєстру акціонерів, є основою в організації оперативного обліку руху акцій. Обов'язковими реквізитами реєстру є дані:
про розмір статутного капіталу;
про кількість оголошених до випуску акцій;
про номінальну вартість оголошених до випуску акцій;
про категорії (типах) оголошених до випуску акцій;
про кількість випущених в обіг акцій;
про номінальну вартість випущених в обіг акцій;
про категорії (типах) випущених в обіг акцій;
про дроблення акцій;
про консолідацію акцій;
про акції товариства, викуплених підприємством за рахунок власних коштів (кількості, номінальної вартості, категорії (типах));
про кожного акціонера;
про виплату дивідендів.
Ведення реєстру акціонерів здійснюється або безпосередньо акціонерним товариством, або за його дорученням - банком, інвестиційним інститутом (крім інвестиційного консультанта), депозитарієм, спеціалізованим реєстратором.
Акціонерні товариства з кількістю акціонерів понад 1000 зобов'язані доручати ведення реєстру акціонерів кожній з перерахованих вище організацій.
Момент переходу прав на власне цінні папери і закріплені ними права залежить від способу зберігання та обліку цінних паперів: в депозитарії або спеціальній системі ведення реєстру акціонерів. Момент переходу прав на цінні папери від емітента або покупця до набувача
На субрахунку "Паї й акції" рахунки 58 "Фінансові вкладення" об'єкти вкладень відображаються згідно з п. 44 Положення по веденню бухгалтерського обліку і бухгалтерської звітності в РФ в тому випадку, якщо право власності на цінні папери належить підприємству. Якщо ж право власності на цінні папери ще не перейшло до підприємства, то суми, внесені в рахунок підлягають придбання об'єктів фінансових вкладень, показуються в активі бухгалтерського балансу за статтею дебіторів.
Однак за статтею дебіторської заборгованості до моменту визнання прав на цінний папір можуть бути відображені витрати з придбання акцій тільки за однією статтею - суми, що сплачуються згідно з договором продавцю. Інші статті витрат, зокрема:
суми, що сплачуються спеціалізованим організаціям та іншим особам за інформаційні та консультаційні послуги, пов'язані з придбанням цінних паперів;
винагороди, що сплачуються посередницьким організаціям, за участю яких здобувалися цінні папери;
витрати зі сплати відсотків за позиковими коштами, використовуваним на придбання цінних паперів до прийняття їх до бухгалтерського обліку
не можуть бути відображені за статтею дебіторської заборгованості в силу того, що послуги вже надані і прийняті. Дані витрати повинні відображатися або за статтею відповідного активу, або по статті витрат майбутніх періодів, або як збитки. Представляється доцільним для обліку даних витрат на рахунку 58 "Фінансові вкладення" відкрити спеціальний субрахунок "Витрати з придбання цінних паперів".
У залежності від того, яким чином були отримані акції, бухгалтерський облік здійснюється за різними схемами.
У тому випадку, якщо підприємство є засновником іншого підприємства, то фінансові вкладення в акції приймаються до бухгалтерського обліку в оцінці, відповідно до установчих документів. А різниця між балансовою оцінкою переданого в якості внеску до статутного капіталу майна та узгодженої засновниками оцінкою акцій відображається на рахунку 91 "Інші доходи і витрати".
План рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності, затвердженого наказом Мінфіну Росії від 07.05.2003 N 38н
Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організацій, затверджена наказом Мінфіну Росії від 31.10.200 № 94н
Питання № 12. Поняття позовної давності (за Цивільним кодексом)
Стаття 195. Поняття позовної давності
Позовною давністю визнається строк для захисту права за позовом особи, право якої порушено.
(Інформаційна програма Консультант Плюс ст.195)
Питання № 12. Напишіть бухгалтерські записи за розрахунками по податках і зборах (за звичайною системою оподаткування)
Податок на прибуток організацій:
Нараховано податок на прибуток - Д 99 До 68
Перераховано з розрахункового рахунку суми податку на прибуток - Д 68 К 51
ПДВ та акцизи:
Відображені суми ПДВ і акцизів, нараховані з оборотів по реалізації товарів, продукції, робіт і послуг - Д 90 До 68
Виділена сума ПДВ з виручки від реалізації основних засобів - Д 91 К 68
Відображені суми ПДВ у складі виручки при реалізації інших активів - Д 91 К 68
Визначено суми ПДВ по майна, переданого безоплатно - Д 91 К 68
Зафіксована величина ПДВ, нарахованого від вартості об'єкта основних засобів, зведеного господарським способом - Д 19 До 68
Перераховано з розрахункового рахунку суми ПДВ і акцизів - Д 68 К 51
ПДФО:
Утримано податок на доходи фізичних осіб із сум, нарахованих працівникам - Д 70 До 68
Утримано податок на доходи фізичних осіб з сум дивідендів, виплачених фізичним особам, які не є працівниками організації - Д 75 До 68
Перераховано з розрахункового рахунку до бюджету суми податку на доходи фізичних осіб - Д 68 К 51
План рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності, затвердженого наказом Мінфіну Росії від 07.05.2003 N 38н
Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організацій, затверджена наказом Мінфіну Росії від 31.10.200 № 94н
Питання № 13. Як визначаються і сплачуються відрахування по соціальним потребам?
У відповідності з другою частиною НК РФ 01.01.2001 р. введено єдиний соціальний податок, що зараховується в державні позабюджетні фонди - Пенсійний фонд Російської федерації, Фонд соціального страхування Російської Федерації і фонди обов'язкового медичного страхування Російської федерації призначений для мобілізації коштів для реалізації права громадян на державне пенсійне та соціальне забезпечення та медичну допомогу.
Об'єктом оподаткування для обчислення податку зізнаються виплати й інші винагороди, що нараховуються платниками податків на користь фізичних осіб за трудовими і цивільно-правовими договорами, предметом яких є виконання робіт, надання послуг.
Податкова база визначається як сума виплат та інших винагород, нарахованих платниками податків за податковий період на користь фізичних осіб.
Сума страхових внесків обчислюється і сплачується страхувальниками окремо щодо кожної частини страхового внеску і визначається як відповідна відсоткова частка бази для нарахування страхових внесків
Щомісяця страхувальники проводять обчислення суми авансових платежів по страхових внесках, виходячи з бази для нарахування страхових внесків, обчисленої з початку розрахункового періоду, і тарифу страхового внеску. Сума авансового платежу по страхових внесках, що підлягає сплаті за поточний місяць, визначається з урахуванням раніше сплачених сум авансових платежів.
Авансові платежі по страхових внесках сплачуються щомісячно окремими платіжними дорученнями.
Сплата сум авансових платежів проводиться щомісячно в строк, встановлений для одержання в банку коштів на оплату праці за минулий місяць, або в день перерахування грошових коштів на оплату праці з рахунків страхувальника на рахунки працівників, але не пізніше 15-го числа місяця, наступного за місяцем , за який нараховується авансовий платіж за страховими внесками.
Для платників податків застосовуються такі ставки соціального податку:
Податкова база на кожного працівника наростаючим підсумком | Пенсійний фонд Російської Федерації | Фонд соціального страхування Російської Федерації | Фонди обов'язкового медичного страхування | Разом | |
Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування | Терито- ріальний фонд обов'язкового медичного страхування | ||||
До 280 000 рублів | 20,0% | 2,9% | 1,1% | 2% | 26,0% |
Від 280 001 рубля до 600 000 рублів | 56 000 рублів + 7,9% з суми, переви-шує 280 000 рублів | 8 120 рублів + 1,0% з суми, переви-шує 280 000 рублів | 3080 рублів + 0,6% з суми, переви-шує 280 000 рублів | 5600 рублів + 0,5% з суми, переви-шує 280 000 рублів | 72800 + 10,0% з суми, переви-шує 280 000 рублів |
Понад 600 000 рублів | 81 280 рублів + 2,0% з суми, переви-шує 600 000 рублів | 11 320 рублів | 5 000 рублів | 7200 рублів | 104800 + 2,0% з суми, переви-шує 600 000 рублів |
Податковий Кодекс Російської Федерації
Питання № 14. Опишіть процедуру визначення та виплати заробітної плати працівникам на руки, а так само порядок депонування
Розрахунок заробітної плати залежить від форми оплати праці працівника.
Розрахунок заробітку працівника при погодинній оплаті праці здійснюється на підставі присвоєного йому розряду, відпрацьованого часу і тарифної ставки. Сума заробітку визначається шляхом множення годинної тарифної ставки на кількість відпрацьованих годин і може також включати премію (якщо така є, на підставі положення про преміальною системою оплати праці на підприємстві).
Розрахунок заробітної плати працівником з відрядною оплатою праці здійснюється у двох випадках:
1) при прямій індивідуальної відрядної оплати праці необхідні дані про кількість виробленої продукції (виробів) і відрядні розцінки на даний товар. Вся вироблення оплачується по одній розцінці за одиницю. Можуть виплачуватися премії за економію матеріально-сировинних ресурсів, поліпшення якості виробленої продукції;
2) при бригадно-відрядній оплаті праці крім обсягу виконаних робіт вказуються всі члени трудового колективу (бригади), їх розряди і відпрацьоване кожним час.
Оплата праці, виплата допомоги по соціальному страхуванню і стипендій проводиться касиром за платіжними (розрахунково-платіжними) відомостями без складання видаткового касового ордера на кожного одержувача.
На титульному (заголовному) аркуші платіжної (розрахунково-платіжної) відомості робиться дозвільний напис про видачу грошей за підписами керівника та головного бухгалтера підприємства або осіб цього уповноважених.
В аналогічному порядку можуть оформлятися і разові видачі грошей на оплату праці (при виході у відпустку, хвороби тощо), а також видача депонованих сум і грошей під звіт на витрати, пов'язані зі службовими відрядженнями, декільком особам.
Разові видачі грошей на оплату праці окремим особам проводяться, як правило, за видатковими касовими ордерами.
Після закінчення встановлених строків оплати праці, виплати допомоги по соціальному страхуванню і стипендій (3 робочих дні (для підприємств, розташованих у районах Крайньої Півночі і прирівняних до них місцевостях, - до 5 днів), включаючи день отримання грошей в банку) касир повинен:
а) у платіжній (розрахунково-платіжної) відомості проти прізвища осіб, яким не зроблено зазначені виплати, поставити штамп або зробити відмітку від руки: "Депоновано";
б) скласти реєстр депонованих сум;
в) у кінці платіжної (розрахунково-платіжної) відомості зробити напис про фактично виплачених і підлягають депонуванню сумах, звірити їх із загальним підсумком за платіжною відомістю і скріпити напис своїм підписом. Якщо гроші видавалися не касиром, а іншою особою, то на відомості додатково робиться напис: "Гроші за відомістю видавав (підпис)". Видача грошей касиром і роздавальником за однією відомістю забороняється;
г) записати в касову книгу фактично виплачену суму і поставити на відомості штамп: "Видатковий касовий ордер N ____".
Бухгалтерія робить перевірку відміток, зроблених касиром у платіжних (розрахунково-платіжних) відомостях, і підрахунок виданих і депонованих за ними сум.
Депоновані суми здаються в банк, і здані суми складається один загальний видатковий касовий ордер.
Порядок ведення касових операцій, затверджений рішенням Ради директорів ЦБ РФ від 22 вересня 1993 р. № 40
Питання № 15. Кому, в якому розмірі, на який термін можна видавати кошти під звіт?
Наказом по організації затверджується перелік осіб, які мають право на отримання грошових коштів під звіт.
Підприємства видають готівку під звіт на господарсько-операційні витрати, а також на витрати експедицій, геолого-розвідувальних партій, уповноважених підприємств і організацій, окремих підрозділів господарських організацій, у тому числі філій, які не перебувають на самостійному балансі і знаходяться поза району діяльності організацій в розмірах і на строки, що визначаються керівниками підприємств.
Видача готівки під звіт на витрати, пов'язані зі службовими відрядженнями, проводиться у межах сум, належних відрядженим особам на ці цілі.
Особи, які одержали готівку під звіт, зобов'язані не пізніше 3 робочих днів після закінчення терміну, на який вони видані, або з дня повернення їх з відрядження, пред'явити в бухгалтерію підприємства звіт про витрачені суми і зробити остаточний розрахунок по них.
Видача готівки під звіт проводиться за умови повного звіту конкретної підзвітної особи за раніше виданим йому авансу.
Передача виданих під звіт готівки однією особою іншому забороняється.
Пункт 11 Порядку ведення касових операцій, затвердженого рішенням Ради директорів ЦБ РФ від 22 вересня 1993 р. № 40
Питання № 16. Яка існує взаємозв'язок між інвентаризацією і рахунком 73?
Рахунок 73 «Облік розрахунків з персоналом за іншими операціями» субрахунок 2 "Розрахунки з відшкодування матеріального збитку" призначений для обліку розрахунків з відшкодування матеріального збитку, заподіяного працівником організації в результаті нестач і розкрадань грошових і товарно-матеріальних цінностей, шлюбу, а також з відшкодування інших видів збитків. Нестачі, виявлені при інвентаризації і підлягають стягненню з працівників організації, списують в дебет рахунку 73-2 з кредиту рахунку 94 «Нестачі від втрати і псування цінностей».
План рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності, затвердженого наказом Мінфіну Росії від 07.05.2003 N 38н
Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організацій, затверджена наказом Мінфіну Росії від 31.10.200 № 94н
Питання № 17. Дайте характеристику дебетових і кредитових оборотів рахунків 75, 76, 79
Рахунок 75 «Розрахунки з засновниками» - активно-пасивний.
За дебетом рахунка 75 «Розрахунки з засновниками» відображаються:
сума заборгованості з оплати акцій при створенні акціонерного товариства;
величина статутного (складеного капіталу), оголошена в установчих документах;
виплата нарахованих сум доходів від участі в організації;
виплата доходів від участі в організації продукцією (роботами, послугами) цієї організації, цінними паперами тощо;
Суми податку на доходи від участі в організації, що підлягають утриманню у джерела виплати.
За кредитом рахунку 75 «Розрахунки з засновниками» відображаються:
фактичне надходження сум внесків засновників у вигляді грошових коштів;
внесок вкладів у вигляді матеріальних та інших цінностей (крім грошових коштів);
нарахування доходів від участі в організації;
Рахунок 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами» - активно-пасивний.
За дебетом рахунка 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами" відображаються:
перерахування обчислених сум страхових платежів зі страхування майна і персоналу (крім розрахунків із соціального страхування та обов'язкового медичного страхування) страховим організаціям;
втрати по страхових випадках (знищення і псування виробничих запасів, готових виробів та інших матеріальних цінностей тощо);
сума страхового відшкодування, що належить за договором страхування працівника організації;
розрахунки за претензіями;
суми, які, як з'ясувалося згодом, стягненню не підлягають;
належні організації дивіденди та інші доходи;
виплата сум, нарахованих працівникам, але не виплачених у встановлений термін (через неявку одержувачів).
За кредитом рахунку 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами" відображаються:
обчислені суми страхових платежів зі страхування майна і персоналу (крім розрахунків із соціального страхування та обов'язкового медичного страхування);
суми страхових відшкодувань, отриманих організацією від страхових організацій відповідно до договорів страхування;
не компенсовані страховими відшкодуваннями втрати від страхових випадків;
суми надійшли платежів за претензіями;
активи, отримані організацією в рахунок належних організації дивідендів та інших доходів;
виплата сум, нарахованих працівникам, але не виплачених у встановлений термін (через неявку одержувачів).
Рахунок - 79 "Внутрішньогосподарські розрахунки» - активно-пасивний.
За дебетом рахунка 79 «Внутрішньогосподарські розрахунки» відображаються:
списання майна, виділеного філіям, представництвам, відділенням та іншим відокремленим підрозділам організації, виділеним на окремі баланси;
списання майна, переданого в довірче управління філіям, представництвам, відділенням та іншим відокремленим підрозділам організації, виділеним на окремі баланси;
суми нарахованої амортизації по майну, прийнятому довірчим керуючим на окремий баланс;
перерахування грошових коштів у рахунок належної засновнику управління прибутку (доходу) в окремому балансі.
За кредитом рахунка 79 «Внутрішньогосподарські розрахунки» відображаються:
прийняття майна, виділеного філіям, представництвам, відділенням та іншим відокремленим підрозділам організації, виділеним на окремі баланси, цими підрозділами;
суми нарахованої амортизації по майну, переданим у довірче управління філіям, представництвам, відділенням та іншим відокремленим підрозділам організації, виділеним на окремі баланси;
майно, прийняте довірчим керуючим на окремий баланс;
грошові кошти, отримані засновником управління в рахунок належної йому прибутку (доходу) в окремому балансі.
План рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності, затвердженого наказом Мінфіну Росії від 07.05.2003 N 38н
Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організацій, затверджена наказом Мінфіну Росії від 31.10.200 № 94н
Завдання 2
По двох досліджуваних тем (на вибір) привести 2 практичних (з практики будь-якого підприємства) прикладу. При оформленні завдання необхідно:
дати словесний опис ситуації;
докласти ксерокопії первинних документів (наприклад, договори, рахунки-фактури, тощо) або первинні документи, складені студентами самостійно;
вказати, які бухгалтерські записи були або повинні бути зроблені з цієї ситуації.
1 приклад. Тема «Облік грошових коштів»
Отримано грошові кошти з розрахункового рахунку для видачі в підзвіт на придбання ПММ у сумі 1000 рублів.
Оприбутковано грошові кошти в касу з розрахункового рахунку в сумі 1000 рублів.
Оформляємо прибутковий касовий ордер.
Робиться бухгалтерська запис: Д 50 К 51
Видано гроші під звіт на придбання ПММ у сумі 1000 рублів
Підзвітною особою здається заявка на видачу грошових коштів під звіт.
Оформляємо видатковий касовий ордер.
Робиться бухгалтерська запис: Д 71 К 50
По руху грошових коштів по розрахунковому рахунку заповнюємо журнал-ордер № 2 «Розрахунковий рахунок»
По руху грошових коштів по касі заповнюємо Касову книгу і журнал-ордер № 1 «Каса»
У кінці місяця всі обороти заносяться в «Головну книгу» підприємства.
2 приклад. Тема «Облік розрахунків з постачальниками»
ТОВ «Промінь» придбав у постачальника дизельне паливо 3 тонни на суму 120000 рублів.
Для отримання сировини оформляємо довіреність.
Отримано товарно-транспортна накладна та рахунок-фактура від постачальника за отриману сировину.
Оформляємо на отриману сировину «Прибутковий ордер» М-4 і "Картку обліку матеріалів" М-17
Робиться бухгалтерська запис: Д 10 До 60
Заповнюємо оборотну відомість по матеріальних рахунках
З розрахункового рахунку сплачено постачальнику за поставлену сировину
Оформляємо платіжне доручення.
Робиться бухгалтерська запис Д 60 К 51
Заповнюється журнал-ордер № 6 «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками»
У кінці місяця всі обороти заносяться в «Головну книгу» підприємства.