Зміст
Введення. 3
I. Організація готівкового грошового обігу. 4
1.1 Ліміт залишку готівки в касі. 4
1.2 Правила використання готівкових грошових коштів. 7
1.3 Граничні розміри розрахунків готівкою грошовими коштами. 10
II. Організація ведення касових операцій. 13
2.1 Основні правила ведення касових операцій. 13
2.2 Документальне оформлення надходження і видачі готівки. 14
2.3 Аналітичний облік касових операцій. 19
2.4 Депонована заробітна плата, розрахунки з депонентами. 20
Висновок. 22
Бібліографія. 24
Додаток. 26

Введення

Підприємства, установи, організації незалежно від організаційно-правових форм і сфери діяльності зобов'язані зберігати вільні грошові кошти в установах банків.
Розрахунки за своїми зобов'язаннями проводяться ними, як правило, в безготівковому порядку через банки. Юридичні особи застосовують також інші форми безготівкових розрахунків, установлені Банком Росії у відповідність до чинного законодавства.
В окремих випадках (для оплати праці штатних і позаштатних співробітників, закупівлі матеріалів та інших предметів побуту для господарських потреб, а також при здійсненні розрахунків з фізичними або юридичними особами) підприємства, установи, організації організують готівково-грошовий обіг, що визначається деякими правилами.
В даний час наявне грошовий обіг в Російській Федерації регулюється положенням "Про правила готівкового грошового обігу на території РФ", затвердженим радою директорів Банку Росії від 5.01.98 р. N 14-П [8], а також Порядку ведення касових операцій в Російській Федерації , затвердженим рішенням ради директорів Банку Росії від 22.07.93 р. N 40.
Саме зазначені документи увійшли в основу вивчення і розкриття тему обліку касових операцій в цій курсовій роботі. Крім того, були заповнені первинні документи з обліку касових операцій на прикладі ТОВ «Надія».

I. Організація готівкового грошового обігу

1.1 Ліміт залишку готівки в касі

Згідно з чинним законодавством підприємства мають право мати в своїх касах готівку в межах лімітів, встановлених банками за погодженням з керівником підприємства. Ліміт залишку готівки в касі встановлюється установами банків щороку всім підприємствам незалежно від організаційно-правової форми та сфери діяльності, які мають касу і здійснюють готівково-грошові розрахунки. Для встановлення ліміту залишку готівки в касі підприємство подає до установи банку, що здійснює його розрахунково-касове обслуговування, розрахунок за встановленою формою [1].
По підприємству, до складу якого входять підрозділи, що не мають самостійного балансу і рахунків в установах банків, встановлюється єдиний ліміт залишку каси з урахуванням цих структурних підрозділів. Ліміт залишку каси структурним підрозділам доводиться наказом керівника підприємства. За представництвам, філіям та іншим відокремленим підрозділам підприємства, розташованим поза місцем його знаходження, що становлять окремий баланс і мають рахунки в установах банків, ліміт залишку готівки в касі встановлюється обслуговуючими установами банків за місцем відкриття відповідних рахунків структурних підрозділів [8].
За наявності у підприємства декількох рахунків у різних установах банків підприємство за своїм розсудом, звертається в одне з обслуговуючих установ банків з розрахунком на встановлення ліміту залишку готівки в касі. Після встановлення ліміту залишку каси в одному з установ банку підприємство має надіслати повідомлення про встановлений йому ліміт залишку каси в інші установи банків, в яких відкриті йому відповідні рахунки. Дану інформацію інші банківські установи використовують насамперед при перевірці дотримання підприємством готівкового грошового обігу. По підприємству, не подала розрахунок на встановлення ліміту залишку готівки в касі в жодне з обслуговуючих установ банку, ліміт залишку каси вважається нульовим, а не здана підприємством в установи банків готівка - понадлімітною.
Ліміт залишку каси визначається виходячи з обсягів готівково-грошового обороту підприємств з урахуванням особливостей режиму його діяльності, порядку і термінів здачі готівкових коштів до установ банків, забезпечення схоронності і скорочення зустрічних перевезень цінностей. Ліміт залишку каси може переглядатися протягом року в установленому порядку за обгрунтованою прохання підприємства (у разі зміни обсягів касових оборотів, умов здачі виторгу і ін), а також відповідно до договору банківського рахунку.
Суть лімітування зберігання грошових коштів полягає в тому, що залишок грошей в касі на кінець дня (кінцеве сальдо за рахунком 50 "Каса" за день) не повинен перевищувати встановленого ліміту залишку. Обороти ж по рахунку 50 за день можуть перевищувати встановлений ліміт. Не використані в 3-денний термін готівкові грошові кошти, отримані в банку на оплату праці, а також вся готівка, що перевищує встановлений ліміт зберігання готівкових грошей, підлягають здачі в обслуговуючі установи банків [12].
Здача понадлімітних грошових коштів може здійснюватися:
- Безпосередньо в касу установи банку. Для цього касиром підприємства виписується оголошення на внесок готівки, в якому вказується джерело утворення коштів, що вносяться невиданий заробітна плата, виручка за роботи і послуги і т.п. У прийомі грошей установа банку видає касиру квитанцію, яка служить підставою для складання у бухгалтерії видаткового касового ордера;
- Підприємствам Державного комітету Російської Федерації по зв'язку та інформатизації (Держкомзв'язку Росії) для перекладу на відповідні рахунки в установах банків. Підставою для відображення по обліку є також видатковий касовий ордер, що виписується на підставі квитанції відділення зв'язку;
- На договірних умовах через інкасаторські служби установ банків або спеціалізовані служби, які мають ліцензію Банку Росії на здійснення відповідних операцій з інкасації грошових коштів.
Порядок і терміни здачі готівки встановлюються обслуговуючими установами банків кожному підприємству за погодженням з їх керівниками виходячи з необхідності прискорення оборотності грошей і своєчасного надходження їх до кас у дні роботи установ банків [14].
При цьому можуть встановлюватися такі терміни здачі підприємствами готівкових грошових коштів [2]:
- Для підприємств, розташованих у населеному пункті, де є установи банків або підприємства Держкомзв'язку Росії, - щоденно в день надходження готівки до каси підприємств;
- Для підприємств, які в силу специфіки своєї діяльності та режиму роботи, а також при відсутності вечірньої інкасації або вечірньої каси установи банку не можуть щодня наприкінці робочого дня здавати готівкові грошові кошти в установи банків або підприємства Держкомзв'язку Росії, - на наступний день;
- Для підприємств, розташованих у населеному пункті, де немає установ банків або підприємств Держкомзв'язку Росії, а також знаходяться від них на віддаленій відстані, - один раз на кілька днів.
Готівкові гроші, прийняті від фізичних осіб на сплату податків, страхових та інших зборів, здаються безпосередньо до установ банків або шляхом переказу через підприємства Держкомзв'язку Росії.
В окремих випадках підприємства мають право зберігати у своїх касах і понадлімітні грошові кошти. У таких випадках підприємствам необхідно дотримуватися таких умов:
1) дані понадлімітні кошти повинні призначатися для оплати праці, виплати допомоги по соціальному страхуванню і стипендій;
2) термін наявності понадлімітних коштів в касі не повинен перевищувати 3 робочих днів, включаючи день отримання грошей в банку (для підприємств, розташованих у районах Крайньої Півночі і прирівняних до них місцевостях, - до 5 днів);
3) зазначені понадлімітні залишки мають бути отримані в обслуговуючому підприємство банківській установі, а не накопичені за рахунок виручки, що надходить до його каси.
Таким чином, для правильного визначення потреби підприємства в готівкових коштах з урахуванням встановленого йому ліміту сума, що підлягає зняттю з розрахункового рахунку, визначається за формулою П = ОР + Л - ВП - О, де П - потреба; ВР - очікуваний витрата; Л - ліміт зберігання грошових коштів; ОП - очікуваний прихід готівкових грошових коштів у касу підприємства за рахунок виручки від реалізації та інших операцій; О - залишок готівкових коштів у касі на дату визначення потреби [8].

1.2 Правила використання готівкових грошових коштів

Підприємства за погодженням з обслуговуючими їх установами банків можуть витрачати надходить в їх касу грошову виручку на цілі, передбачені законами та іншими правовими актами, що діють на території Російської Федерації, та прийнятими в їх виконання нормативними актами Банку Росії. Підприємства не мають права нагромаджувати в своїх касах готівку для здійснення майбутніх витрат (у тому числі на заробітну плату, виплати соціального характеру і стипендії) до встановленого терміну їх виплати.
Рішення про витрачання підприємствами грошової виручки з каси приймається установами банків щорічно на підставі письмових заяв підприємств і поданого розрахунку за встановленою формою з урахуванням дотримання ними порядку роботи з готівкою, стану розрахунків з бюджетами всіх рівнів, державними позабюджетними фондами, постачальниками сировини, матеріалів і послуг , а також з установами банків по позичках [12].
Рішення про витрачання підприємством надходить його касу грошової виручки за наявності у нього декількох рахунків у різних установах банків приймається в порядку, аналогічному встановлення ліміту залишку готівки в касі такого підприємства. Під підприємствами, які мають постійну грошову виручку, яким за погодженням з установою банку може вирішуватися використання виручених коштів, слід мати на увазі підприємства, установи та організації, які незалежно від організаційно-правових форм і сфер діяльності реалізують товари або послуги за готівку і мають систематичні їх надходження [3].
Юридичні особи, які не зверталися за встановленням ліміту залишку готівкових коштів ні в одне з установ банків, зобов'язані здавати утворилася готівку в банк на розрахунковий рахунок. Підприємства можуть одержувати готівку грошові кошти в установах банків, в яких відкриті відповідні рахунки на цілі, встановлені федеральними законами, іншими правовими актами, що діють на території Російської Федерації, та нормативними актами Банку Росії [8].
Видача готівки підприємствам на заробітну плату і виплати соціального характеру, стипендії проводиться у строки, узгоджені з обслуговуючими установами банків. Видача готівкових грошей для розрахунків з звільняються працівниками і зникаючими у відпустку, а також у випадках, передбачених законами та іншими правовими актами, що діють на території Російської Федерації, проводиться незалежно від встановлених підприємству термінів виплати заробітної плати.
Таким чином, поступають до каси підприємства грошові кошти можуть витрачатися лише на цілі, передбачені чинним законодавством Російської Федерації. При витрачанні готівкових коштів законодавством встановлені окремі обмеження:
1) підприємства не мають права вносити грошові кошти на рахунки інших осіб - власників рахунків (у тому числі фізичних осіб), минаючи свій розрахунковий рахунок. За недотримання цієї вимоги для платників визначена фінансова санкція у вигляді штрафу, рівного 2-кратному розміру суми виробленого внеску (п. 9 Указу N 1212). Якщо ж готівкові гроші були зняті зі свого розрахункового рахунку, а потім внесені на рахунки інших осіб, то така операція не суперечить вимогам п. 9 Указу (в цьому випадку діє тільки обмеження на суму платежу). Вона повинна бути здійснена відповідно до вимог Порядку ведення касових операцій, згідно з яким підприємства зобов'язані здавати в банк на свій розрахунковий рахунок всю готівку понад встановлений ліміт залишку готівки у касі (підприємства, що мають постійну виручку, можуть використовувати її тільки в суворій відповідності до п. 7 Порядку);
2) у всіх випадках при витрачанні готівки підприємствам необхідно дотримуватися граничний розмір розрахунків готівкою між юридичними особами в Російській Федерації.

1.3 Граничні розміри розрахунків готівкою грошовими коштами

Граничний розмір розрахунків за одним платежем становить [4]:
між юридичними особами - не більше 10 тис. руб.;
для підприємств споживчої кооперації за придбані в юридичних осіб товари, сільгосппродукти, сировина - не більше 15 тис. руб.;
для підприємств і організацій торгівлі ГУВП МВС при закупівлі товарів у юридичних осіб - не більше 15 тис. руб.
Під одним платежем розуміються розрахунки готівкою однієї юридичної особи з іншою юридичною особою за придбані товарно-матеріальні цінності в один день по одному або декільком грошовим документам [5]. Підтвердженням витрати готівки при цьому є: копія товарного чека, рахунок, накладна, звіт підзвітної особи про витрачання отриманих готівкових грошей з додатком первинних документів.
До підприємств, що не дотримуються порядок ведення касових операцій та роботи з готівкою, застосовуються заходи відповідальності, передбачені чинним законодавством Російської Федерації. Крім відповідальності, розглянутої вище, згідно з Указом Президента Російської Федерації від 23.05.94 р. N 1006 "Про здійснення комплексних заходів щодо своєчасного та повного внесення до бюджету податків та інших обов'язкових платежів" за порушення правил ведення операцій з готівковими коштами передбачені такі заходи:
1) за неоприбуткування (неповне оприбуткування) в касу готівки стягується штраф у 3-кратному розмірі неоприбуткованої суми;
2) за здійснення розрахунків готівкою з іншими підприємствами, установами і організаціями понад встановлених граничних сум - штраф у 2-кратному розмірі суми виробленого платежу [6].
3) за недотримання чинного порядку зберігання вільних грошових коштів, а також за накопичення в касах готівкових грошових коштів понад встановлених лімітів - штраф у 3-кратному розмірі виявленої понадлімітної касової готівки. Під понадлімітної касовою готівкою розуміється середня величина, розрахована виходячи із суми та кількості днів перевищення ліміту залишку грошей в касі.
На керівників підприємств, установ, які допустили зазначені порушення, накладаються адміністративні штрафи в 50-кратному встановленому законодавством розмірі мінімальної місячної оплати праці. Обчислення сум адміністративного штрафу проводиться з розрахунку мінімального розміру оплати праці, що діє на момент вчинення зазначеного порушення.
За невстановлення ліміту каси відповідальність не встановлена. Однак, як вже зазначалося, згідно з Правилами по підприємству, не подала розрахунок на встановлення ліміту залишку каси в жодне з обслуговуючих установ банку, ліміт залишку каси вважається нульовим, а не здана підприємством готівка понадлімітною.
Не встановлені штрафні санкції також за нецільове використання отриманих готівкових грошей. Така відповідальність може бути встановлена ​​за згодою між підприємством і банком.
У разі якщо за умовами договору на розрахунково-касове обслуговування про збір готівки між підприємством, що обслуговує його банком та управлінням інкасації встановлено, що понадлімітний залишок у касі в разі неприбуття інкасатора не визнається порушенням Порядку ведення касових операцій, то адміністративна відповідальність, передбачена п. 9 Указу Президента Російської Федерації від 23.05.94 р. N 1006 за накопичення в касі готівкових грошових коштів понад встановлених лімітів, за таких обставин не застосовується [7].

II. Організація ведення касових операцій

2.1 Основні правила ведення касових операцій

Для ведення касових операцій у штаті підприємства передбачена посада касира, який несе матеріальну відповідальність за збереження всіх прийнятих ним цінностей. Після видання наказу про призначення касира керівник підприємства зобов'язаний ознайомити його з правилами ведення касових операцій і укласти з ним договір про повну матеріальну відповідальність.

Касир не може передоручити кому б то не було виконання своїх обов'язків. При необхідності тимчасової заміни обов'язки касира покладаються на іншого працівника, з яким у свою чергу укладають договір про повну матеріальну відповідальність. У разі раптового залишення касиром роботи (хвороба) знаходяться у нього під звітом цінності передають іншому касиру у присутності інвентаризаційної комісії з обов'язковим складанням акта (форма інв-15) [7].
У суб'єктів малого підприємництва з незначними оборотами готівкових грошових коштів дозволено вести касові операції безпосередньо особі, яка здійснює ведення обліку на підприємстві, бухгалтеру, головному бухгалтеру. Більш доцільно, однак, у цьому випадку доручити ведення касових операцій іншому співробітникові, оформивши доплату за суміщення професій.
Порядок ведення касових операцій зобов'язує керівників підприємств створювати умови, необхідні для забезпечення збереження готівкових грошових коштів не тільки в приміщенні каси, але і при доставці їх з установи банку і здачі в банк.
При цьому залучення охорони повинно бути викликано необхідністю дотримання підприємствами вимог, передбачених правилами технічної експлуатації організації, нагляду і контролю за її діяльністю. Відсутність ліцензії у залученої організації тягне за собою визнання угоди з надання послуг недійсною, а витрати з надання послуг повинні бути виключені зі складу витрат, що формують собівартість. Оплата послуг сторонніх організацій (навіть за наявності у них ліцензії) з охорони підприємства у випадках, не встановлених законодавством, повинна проводитися за рахунок власних коштів [9].
Зберігання в касі готівки та інших цінностей, які не належать даному підприємству, забороняється. Касир відповідно до чинного законодавства про матеріальну відповідальність робітників і службовців несе повну матеріальну відповідальність за збереження всіх прийнятих ним цінностей та за шкоду, заподіяну підприємству в результаті як навмисних дій, так і недбалого чи несумлінного ставлення до своїх обов'язків.

2.2 Документальне оформлення надходження і видачі готівки

Оприбуткування готівкових грошових коштів у касу підприємства здійснюється: при знятті коштів з розрахункового, поточного, бюджетного та інших видів рахунків в банку; від платних споживачів, покупців, замовників за надані роботи, послуги та реалізовані товари; від підзвітних осіб у погашення залишку готівки , отриманих під звіт; від працівників підприємства в погашення заподіяної матеріальної шкоди, погашення виданих позик і позик, за реалізовані товари та послуги.
Отримання грошових коштів з рахунків, відкритих підприємствам в установах банків, здійснюється за чеками. Чекові книжки видаються підприємству установою банку за заявою встановленої форми. Готівкові гроші, отримані в установах банку, витрачаються на цілі, зазначені в чеку.
При прийомі грошових квитків і монет в платежі касири підприємств зобов'язані керуватися встановленими Банком Росії ознаками та правилами визначення платіжності банківських білетів (банкнот) та монет Банку Росії (додаток 1 до Порядку). Прийом готівкових грошей, що надходять з розрахункового рахунку в банку, від покупців, замовників і т.д. в касу підприємства проводиться за прибутковими касовими ордерами (форма N КО-1) [8], які виписує працівник бухгалтерії, підписує головний бухгалтер або особа, на це уповноважена письмовим розпорядженням керівника підприємства [7].
Про прийом грошей особі, яка внесла гроші, видається квитанція до прибуткового касового ордеру за підписами головного бухгалтера або особи, на це уповноваженого, і касира, завірена печаткою (штампом) касира або відбитком касового апарата. Квитанція вручається фізичній особі або прикладається до виписки банку.
До передачі в касу прибутковий ордер обов'язково реєструється в журналі реєстрації прибуткових і витратних документів (форма N КО-3 або КО-3а). Прибуткові касові ордери заборонено видавати на руки особам, які зробили грошові кошти [7].
Прибутковий касовий ордер передається для виконання безпосередньо в касу, де касир перевіряє правильність його оформлення, наявність і справжність підписів головного бухгалтера, бере гроші, підписує ордер і квитанцію.
Видача готівкових грошових коштів з каси підприємства проводиться:
- На виплату заробітної плати, допомоги по соціальному страхуванню, інших видів допомоги, стипендій, винагород фізичним особам;
- Під звіт на господарські та операційні витрати і на витрати на відрядження;
- За рішенням керівника підприємства на відшкодування витрат, понесених працівником підприємства, на виплату позик, позик та інші подібні цілі.
Видача готівки з кас підприємств проводиться за видатковими касовими ордерами (форма N КО-2) або за належно оформленими іншими документами (платіжним (розрахунково-платіжними) відомостями, заяв на видачу грошей, рахунками та ін) з накладенням на цих документах штампа з реквізитами видаткового касового ордера [7].
Документи на видачу грошей мають бути підписані керівником, головним бухгалтером підприємства або особами, на це уповноваженими. У тих випадках, коли на доданих до видаткових касових ордерів документах, заявах, рахунках та інших є дозвільний напис керівника підприємства, підпис його на видаткових касових ордерах не обов'язкова.
Видатковий касовий ордер складається в бухгалтерії, реєструється в журналі реєстрації прибуткових та видаткових касових ордерів і передається касиру для виконання. Видача видаткових ордерів на руки особам, які отримують гроші, не допускається.
При видачі грошей за видатковим касовим ордером або замінює його документа окремій особі касир вимагає пред'явлення документа (паспорта або іншого документа), що засвідчує особу одержувача, записує найменування і номер документа, ким і коли він виданий і відбирає розписку одержувача.
Якщо замінює видатковий касовий ордер документ складений на видачу грошей кільком особам, то одержувачі також пред'являють зазначені документи, що засвідчують їх особу, і розписуються у відповідній графі платіжних документів. Однак в останньому випадку запис про дані документа, що посвідчує особу, на грошовому документі, який замінює касовий видатковий ордер, не проводиться.
На підприємстві видача грошей може проводитися за посвідченням, виданим цим підприємством, при наявності на ньому фотографії та особистого підпису власника. Розписка в отриманні грошей може бути зроблена одержувачем тільки власноручно чорнилом або кульковою ручкою із зазначенням одержаної суми: карбованців - прописом, копійок - цифрами. При отриманні грошей за платіжною (розрахунково-платіжної) відомості сума прописом не вказується.
Видача грошей особам, які не перебувають в обліковому складі підприємства, проводиться за видатковими касовими ордерами, що виписуються окремо на кожну особу, або за окремою відомістю на підставі укладених договорів. Видачу грошей касир проводить тільки особі, зазначеній у видатковому касовому ордері або його замінює.
Якщо видача грошей проводиться за дорученням, оформленим у встановленому порядку, в тексті ордера після прізвища, імені та по батькові одержувача грошей бухгалтерією вказується прізвище, ім'я та по батькові особи, якій довірено отримання грошей. Якщо видача грошей проводиться за відомістю, перед розпискою в одержанні грошей касир робить напис "За дорученням".
Довіреність залишається в документах дня як додаток до видаткового касового ордера або відомості. Оплата праці, виплата допомоги по соціальному страхуванню і стипендій проводяться касиром за платіжними (розрахунково-платіжними) відомостями без складання видаткового касового ордера на кожного одержувача.
На титульному (заголовному) аркуші платіжної (розрахунково-платіжної) відомості робиться дозвільний напис про видачу грошей за підписами керівника та головного бухгалтера підприємства або осіб, на це уповноважених.
В аналогічному порядку можуть оформлятися і разові видачі грошей на оплату праці (при виході у відпустку, хвороби тощо), а також видача депонованих сум і грошей під звіт на витрати, пов'язані зі службовими відрядженнями, декільком особам. Разові видачі грошей на оплату праці окремим особам проводяться, як правило, за видатковими касовими ордерами. Після закінчення встановлених п. 9 термінів оплати праці, виплати допомоги по соціальному страхуванню і стипендій касир повинен:
а) у платіжній (розрахунково-платіжної) відомості проти прізвища осіб, яким не зроблено зазначені виплати, поставити штамп або зробити відмітку від руки "Депоновано";
б) скласти реєстр депонованих сум;
в) у кінці платіжної (розрахунково-платіжної) відомості зробити напис про фактично виплачених і підлягають депонуванню сумах, звірити їх із загальним підсумком за платіжною відомістю і скріпити напис своїм підписом. Якщо гроші видавалися не касиром, а іншою особою, то на відомості додатково робиться напис "Гроші за відомістю видавав (підпис)". Видача грошей касиром і роздавальником за однією відомістю забороняється; г) записати в касову книгу фактично виплачену суму і поставити на відомості штамп "Видатковий касовий ордер N ______________"[ 9].
Прибуткові касові ордери і квитанції до них, а також видаткові касові ордери та замінюючі їх документи повинні бути заповнені бухгалтерією чітко й ясно чорнилом, кульковою ручкою або виписані на машині (друкарській, обчислювальної). Підчистки, помарки або виправлення в цих документах не допускаються. У прибуткових і видаткових касових ордерах повинні бути вказана підстава для їх складання і перераховані додані до них документи. Прийом і видача грошей за касовими ордерами можуть проводитися тільки в день їх складання. При отриманні прибуткових і видаткових касових ордерів або замінюючих їх документів касир зобов'язаний перевірити:
а) наявність і справжність на документах підпису головного бухгалтера, а на видатковому касовому ордері або його замінює - дозвільного напису (підписи) керівника підприємства або осіб, на це уповноважених;
б) правильність оформлення документів;
в) наявність перелічених у документах додатків. У разі недотримання однієї з цих вимог касир повертає документи в бухгалтерію для належного оформлення. Прибуткові та видаткові касові ордери або замінюючі їх документи негайно після одержання або видачі за ними грошей підписуються касиром, а додані до них документи погашаються штампом або написом "Оплачено" із зазначенням дати (числа, місяця, року). Як вже зазначалося, прибуткові та видаткові касові ордери або замінюючі їх документи до передачі в касу реєструються бухгалтерією в журналі реєстрації прибуткових та видаткових касових документів (форма КО-3). Видаткові касові ордери, оформлені на платіжних (розрахунково-платіжних) відомостях на оплату праці та інших прирівняних до неї платежів реєструються після їх видачі [10].

2.3 Аналітичний облік касових операцій

Для здійснення розрахунків готівкою кожне підприємство повинно мати касу і вести касову книгу за встановленою формою. Усі надходження і видачі готівки підприємства враховують у касовій книзі за формою КО-4. Записи в касовій книзі проводяться касиром відразу після одержання або видачі грошей по кожному ордеру або замінює його документом [7].
Кожне підприємство веде тільки одну касову книгу, яка повинна бути пронумерована, прошнурована і опечатана сургучною або мастичної печаткою. Кількість аркушів у касовій книзі завіряється підписами керівника та головного бухгалтера цього підприємства [10].
Записи в касовій книзі ведуться в 2 примірниках через копіювальний папір чорнилом або кульковою ручкою. Другі екземпляри листів повинні бути відривними і служать звітом касира. Перші примірники аркушів залишаються в касовій книзі. Перші і другі екземпляри листів нумеруються однаковими номерами. Підчистки та необумовлені виправлення в касовій книзі не допускаються. Зроблені виправлення завіряються підписами касира, а також головного бухгалтера підприємства або особи, що його замінює.
Щодня в кінці робочого дня касир підбиває підсумки операцій за день, виводить залишок грошей у касі на наступне число і передає до бухгалтерії як звіт касира другий відривний лист (копію записів у касовій книзі за день) з прибутковими та видатковими касовими документами під розписку в касовій книзі [9].
Видача грошей з каси, не підтверджена розпискою одержувача у видатковому касовому ордері або іншому документі, у виправдання залишку готівки в касі не приймається. Ця сума вважається нестачею і стягується з касира. Готівкові гроші, не підтверджені прибутковими касовими ордерами, вважаються надлишком каси і зараховуються в дохід підприємства.
Оформлений звіт касира підлягає перевірці бухгалтерами. Вона полягає в ретельній перевірці правильності оформлення прибуткових і витратних документів, відповідності записів у звіті даними доданих до них документів, підрахунків підсумків операцій за день та залишків на початок і кінець робочого дня. Повинні бути звірені і суми отриманих і зданих готівки до установ банку з розрахункового та інших рахунках. Після перевірки касового звіту у спеціальній його графі проставляють номери кореспондуючих рахунків.

2.4 Депонована заробітна плата, розрахунки з депонентами

Своєчасно не отриману працівниками заробітну плату підприємства зобов'язані зберігати протягом 3 років і видавати її на першу вимогу працівника. При здачі депонованої заробітної плати на розрахунковий рахунок у призначенні платежу вказується "депонована заробітна плата", що також зобов'язує банківська установа враховувати дані кошти окремо [11]. Видача депонованих сум кільком особам може оформлятися по платіжній відомості. Разові видачі грошей виробляються за видатковими касовими ордерами. У разі смерті працівника не отримана до дня його смерті заробітна плата видається спільно проживають з ним членам сім'ї, а також особам, що знаходилися внаслідок непрацездатності на утриманні померлого. [11]

Висновок

Підприємства, об'єднання, організації та установи незалежно від організаційно-правових форм і сфери діяльності зобов'язані зберігати вільні грошові кошти в установах банків.
Для здійснення розрахунків готівкою кожне підприємство повинно мати касу і вести касову книгу за встановленою формою.
Прийом готівки підприємствами при здійсненні розрахунків з населенням проводиться з обов'язковим застосуванням контрольно-касових машин. Готівкові гроші, отримані підприємствами в банках, витрачаються на цілі, зазначені в чеку.
Підприємства можуть мати в своїх касах готівку в межах лімітів, встановлених банками, за погодженням з керівниками підприємств. При необхідності ліміти залишків кас переглядаються.
Підприємства зобов'язані здавати в банк всю готівку понад встановлені ліміти залишку готівки в касі в порядку і строки, узгоджені з обслуговуючими банками.
Підприємства не мають права нагромаджувати в своїх касах готівку понад встановлені ліміти для здійснення майбутніх витрат, у тому числі на оплату праці.
Видача грошей з виручки одних підприємств, що мають постійну грошову виручку, на потреби інших допускається у віддалених місцевостях, де немає банків, на основі договору між підприємствами за погодженням з банками, що обслуговують ці підприємства.
Підприємства мають право зберігати у своїх касах готівку, понад встановлені ліміти лише для оплати праці, виплати допомоги по соціальному страхуванню і стипендій не більше 3-х робочих днів (для підприємств, розташованих у районах Крайньої Півночі і прирівняних до них місцевостях, - до 5 днів), включаючи день отримання грошей в банку. Видача готівки під звіт проводиться з кас підприємств.
Підприємства видають готівку під звіт на господарсько-операційні витрати, а також на витрати експедицій, геологорозвідувальних партій, уповноважених підприємств і організацій, окремих підрозділів господарських організацій, у тому числі філій, які не перебувають на самостійному балансі і знаходяться поза району діяльності організацій в розмірах і на строки, що визначаються керівниками підприємств.
Видача готівки під звіт на витрати, пов'язані зі службовими відрядженнями, проводиться у межах сум, належних відрядженим особам на ці цілі. Особи, які одержали готівку під звіт, зобов'язані не пізніше 3-х робочих днів після закінчення терміну, на який вони видані, або з дня повернення їх з відрядження, пред'явити в бухгалтерію підприємства звіт про витрачені суми і зробити остаточний розрахунок по них.
Касові операції оформляються типовими міжвідомчими формами первинної облікової документації для підприємств і організацій, які затверджуються Держкомстатом Російської Федерації за узгодженням з Центральним банком Російської Федерації і Міністерством фінансів Російської Федерації.
В ході написання курсової роботи було вивчено ведення обліку касових операцій у ТОВ «Надія», а також складені наступні первинні документи з обліку касових операцій:
- NN КО-1 "Прибутковий касовий ордер";
- КО-2 "Видатковий касовий ордер";
- КО-4 "Касова книга".

Бібліографія

1. Федеральний закон від 21.11.96 р. N 129-ФЗ "Про бухгалтерський облік" (з ізм. І доп. Від 23.07.98 р., 28.03.2002 р.).
2. Програма реформування бухгалтерського обліку відповідно до міжнародних стандартів фінансової звітності, затверджена постановою Уряду РФ від 6 березня 1998 р. N 283.
3. Становище ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності в Російській Федерації (затв. наказом Мінфіну РФ від 29 липня 1998 р. N 34н) (зі змінами від 30 грудня 1999 р., 24 березня 2000 р.)
4. Концепція бухгалтерського обліку в ринковій економіці Росії (схвалена Методологічною радою з бухгалтерського обліку при Мінфіні РФ і Президентською радою Інституту професійних бухгалтерів 29 грудня 1997 р.)
5. Постанова Уряду РФ від 6 березня 1998 р. N 283 "Про затвердження Програми реформування бухгалтерського обліку відповідно до міжнародних стандартів фінансової звітності"
6. Наказ Мінфіну Росії від 29.07.98 р. N 34н "Про затвердження Положення по веденню бухгалтерського обліку і бухгалтерської звітності в Російській Федерації".
7. Постанова Держкомстату РФ від 18 серпня 1998 р. N 88 "Про затвердження уніфікованих форм первинної облікової документації з обліку касових операцій, з обліку результатів інвентаризації" (з ізм. І доп. Від 27 березня, 3 травня 2000 р.)
8. Положення ЦБР від 5 січня 1998 р. N 14-П "Про правила організації готівкового грошового обігу на території Російської Федерації" (затв. ЦБР 19 грудня 1997) (з ізм. І доп. Від 22 січня 1999 р.)
9. Банк В.Р., Федорова Л.І. Аудит касових операцій "Аудиторські відомості", N 6, червень 2000
10. Бородіна В. Оформлення касових операцій "Фінансова газета. Регіональний випуск", N 1, січень 2000
11. Воробйова Є. Оформлення виплати заробітної плати ФПА АКДИ "Економіка і життя", випуск 15, вересень 2001 р.
12. Захар'їн В.Р. Облік грошових коштів "Консультант бухгалтера", N 8, серпень 2001 р.
13. Кондратьєва І.І., Воробйова Н.В. Уніфіковані форми первинної облікової документації "Бухгалтерський облік", N 7, квітень 2000 р.
14. Потьомкіна Т.І. Організація документообігу в бухгалтерії "Бухгалтерський облік", N 24, грудень 2001 р.
15. Самойлов І.В. Первинні документи з нарахування заробітної плати "Головбух" N 21, листопад 1999
16. Щербаков М.М. Первинні облікові документи - складання і прийняття до обліку "Консультант бухгалтера", N 4, квітень 2001
17. Юцковская І.Д. Готівковий грошовий обіг в організації "Фінансові та бухгалтерські консультації", N 4, квітень 2001

Додаток