Уч т касових операцій

Поточні рахунки відкривають організаціям, що не володіє ознаками, що дають можливість відкрити розрахунковий рахунок: виробничим (структурних) одиницям виробничих і науково-виробничих об'єднань; іншим госпрозрахунковим підрозділам організацій, розташованим поза їх місцезнаходження; кооперативам за місцем знаходження їх філій та ін
Готівкові гроші з розрахункового рахунку видаються підприємству (на оплату праці, допомога з тимчасової непрацездатності, премій, на відрядження, представницькі та господарські витрати, на придбання паливно-мастильних матеріалів) на підставі чеків.
Грошовий чек є розпорядження підприємства банку видати зазначену в ньому суму готівкових грошей з його розрахункового рахунку. Підприємство отримує чекові книжки в обслуговуючому його установі банку. Чек заповнюють від руки чорнилом або кульковою ручкою. У ньому вказують суму, дату видач, найменування одержувача, а також відомості про призначення отриманих сум (на оплату праці, на відрядження, представницький і господарські витрати і т.д.).
Чеки підписують особи, яким надано право першого та другого підпису по рахунку, та скріплюють печаткою підприємства. Будь-які виправлення в чеках не допускаються. Банк видає гроші по чеку після перевірки справжності підписів і печаток, тобто їх відповідності зразкам.
Готівкові гроші банк приймає на розрахунковий рахунок підприємства за оголошенням на внесок готівкою - письмовим наказом власника рахунку. Оголошення заповнюють в одному примірнику, в ньому обов'язково вказують джерело внесених грошей (виручка за послуги, депонована заробітна плата та ін.) На прийняті суми банк видає касиру квитанцію, яка служить підставою для складання у бухгалтерії видаткового касового ордера та списання грошових коштів в касі. Готівкові розрахунки в Росії проводяться відповідно до вимог Положення про правила організації готівкового грошового обігу на території Російської Федерації від 5 січня 1998 р . № 14-П (у редакції Вказівки Центрального Банку Російської Федерації від 22 січня 1999 р . № 448-У).
На отримання сум за виконані роботи та надані послуги підприємство-постачальник виписує платіжні вимоги або платіжні вимоги-доручення і здає їх на інкасо (пред'являє до оплати) в обслуговуюче відділення банку. Ці документи банк постачальника надсилає в банк платника. Протягом трьох днів, не рахуючи дня надходження в банк, платник зобов'язаний або акцептувати їх, або відмовитися від акцепту з посиланням на укладений договір. Платіжне доручення акцептується мовчазною згодою платника. Відмова від акцепту оформляється згідно з установленим Центральним Банком Росії зразку-заявою. Платник має право відмовитися від акцепту платіжних вимог за мотивами, передбаченим у договорах, з обов'язковим посиланням на пункт договору і зазначенням причини відмови.
Акцепт платіжних вимог-доручень підприємств здійснюється підписами розпорядників кредитів платника (керівника та головного бухгалтера) та печаткою.
Російська банківська практика знає різні форми акцепту:
1) позитивний акцепт - форма акцепту, при якій платник зобов'язаний в кожному розрахунковому документа, який містить вимогу постачальника на оплату, заявити в письмовій формі або свою згоду на оплату, або відмова від акцепту;
2) негативний акцепт - форма акцепту, при якій платник письмово повідомляє банк лише про відмову від акцепту. Не заявлені в обумовлений термін відмови розцінюються банком як згода платника на оплату (мовчазний акцепт);
3) попередній акцепт означає, що платник свою згоду на оплату вимоги постачальника дає до списання грошей з його рахунку. При цьому розрахунковий документ вважається акцептованим, якщо платник не заявив банку відмову протягом трьох робочих днів. При цьому день надходження розрахункового документа в банк в розрахунок не приймається. Оплата здійснюється на наступний день після закінчення терміну акцепту. Наприклад, 25.03, в п'ятницю, платіжна вимога-доручення надійшло до банку платника; 26-е, 27-е - вихідні дні; 28.03, 29.03, 30.03 - термін попереднього акцепту; 31.03 - оплата.
4) подальший акцепт передбачає негайну оплату розрахункових документів в міру їх надходження до банку протягом операційного дня банку. При цьому за платником зберігається право заяви подальшої відмови від акцепту протягом 3 робочих днів. Наприклад, 25.03 (п'ятниця) - надходження розрахункового документа в банк і його оплата; 26.03, 27.03 вихідні дні (в розрахунок не беруться); 28.03, 29.03, 30.03 - дні заяви наступного акцепту.
У випадках, передбачених законодавством, банк може списати кошти з розрахункового рахунку підприємства без згоди власника. У безспірному порядку з рахунків підприємства списуються, зокрема, недоїмки та штрафи по платежах:
- До державного бюджету;
- У позабюджетний дорожній фонд;
- За порушення валютного законодавства у дохід держави;
- Платежі за виконавчими документами.
При недостатності коштів на рахунку списання грошових коштів з рахунку здійснюється в послідовності, визначеною Законодавством РФ [[6]]:
1) списання за виконавчими документами, що передбачають видачу або перерахування коштів з рахунку для задоволення вимог по відшкодуванню шкоди, заподіяної життю та здоров'ю, а також вимог про стягнення аліментів;
2) списання за виконавчими документами, що передбачають видачу або перерахування коштів для розрахунків з виплати вихідної допомоги та оплати праці з особами, які працюють за трудовим договором, у т.ч. за контрактом;
3) списання за платіжними документами, що передбачають розрахунки з особами, які працюють за трудовим договором, у т.ч. за контрактом, а також з відрахувань до Пенсійного фонду РФ, Фонд соціального страхування РФ і фонду обов'язкового медичного страхування;
4) списання за платіжними документами, що передбачають платежі до бюджету і позабюджетні фонди;
5) списання за виконавчими документами, що передбачають задоволення інших грошових вимог;
6) списання за іншими платіжними документами в порядку календарної черговості.
Банк, крім того, може списувати грошові кошти з розрахункового рахунку підприємства без його наказу, за власною ініціативою (наприклад, відсотки за користування позиками, суми по прострочених позичках, за виконані їм послуги).
Про всі зміни розрахункового рахунку установа банку повідомляє свого клієнта (підприємство) виписками з розрахункового рахунку. У виписці зазначаються всі надходження і списання коштів з розрахункового рахунку, залишок на ньому на початок і кінець дня.
Бухгалтерія підприємства перевіряє виписку і відповідність надійшли і списаних сум за доданим до них виправдувальним розрахунково-платіжними документами. При виявленні помилки підприємство повідомляє про це установі банку, докладені виправдувальні документи нумеруються.
При бухгалтерській обробці виписки з розрахункового рахунку на її полях проставляють кореспондуючі рахунки за кожною господарською операцією праворуч від відповідної суми та порядкові номери прикладених виправдувальних документів - зліва.
1.3 Облік операцій на валютному рахунку
Організації, що здійснюють зовнішньоекономічну діяльність, відкривають в банку валютний рахунок. Банк повинен мати ліцензію Центрального банку Росії на ведення валютних операцій та здійснення контролю за правильним та своєчасним оформленням валютних операцій. Між банком і підприємством укладається договір про розрахунково-касовому обслуговуванні, в якому фіксується перелік послуг банку, тарифи комісійних винагород за послуги. Кількість валютних рахунків, яке може бути відкрито, не обмежена і залежить в основному від видів валют.
Основним документом, на підставі якого зараховують або знімають валюту з рахунку, є заява на переказ, а про всі проведені операції банк повідомляє організації у виписках банку з валютного рахунку в двох валютах (іноземної і його рублевому еквіваленті).
Для обліку операцій по руху коштів на валютних рахунках застосовують рахунок 52 «Валютний рахунок». До нього відкриваються субрахунки:
- 52 / 1 «Транзитний валютний рахунок»;
- 52 / 2 «Поточний валютний рахунок»;
- 52 / 3 «Спеціальний транзитний валютний рахунок».
Усі що надійшли на адресу організації валютні кошти зараховуються спочатку на транзитний рахунок.
З цього рахунку організація зобов'язана здійснювати обов'язковий продаж частини валютної виручки від експорту товарів (робіт, послуг) на внутрішньому валютному ринку через уповноважені банки за ринковим курсом рубля. До 7 липня 2003 р . підприємства зобов'язані були продавати 50% валютної виручки, з 10 липня 2003 р . - 25%, відповідно з вказівками Центрального банку РФ «про встановлення розміру обов'язкового продажу валютної виручки від експорту товарів (робіт, послуг, результатів інтелектуальної діяльності)» від 9 липня 2003 р . № 1304-У.
Чи не підлягали обов'язковому продажу:
- Надходження в якості внесків до статутного капіталу;
- Надходження від продажу акцій, облігацій;
- Надходження у вигляді кредитів;
- Надходження у вигляді пожертвувань на благодійні цілі;
- Кошти, куплені на внутрішньому валютному ринку.
З 7 травня 2006 року підприємства більше не зобов'язані продавати фіксовану частину експортної виручки.
Організації мають право придбати валюту на витрати на відрядження, операції з виконання зобов'язань за договорами, контрактами та ін
Для цього відкривається спеціальний транзитний валютний рахунок, на який зараховується лише іноземна валюта, куплена за рублі на валютному ринку. Зняття готівкової іноземної валюти з спеціального транзитного валютного рахунку не допускається, за винятком випадків оплати витрат на відрядження. У випадку, якщо іноземна валюта не була використана за призначенням протягом семи днів з дня нарахування на спеціальний транзитний рахунок, вона підлягає зворотного продажу.
Організація зобов'язана продати 25% своєї експортної виручки.
Вся виручка спочатку зараховується на транзитний валютний рахунок організації. Його відкриває банк на підставі договору банківського валютного рахунку.
Суму, яка підлягає обов'язковій продажу можна зменшити. Підприємство має право витрачати іноземну валюту, що надійшла на транзитний рахунок. Наприклад, цією валютою можна оплатити:
- Перевезення вантажів за кордоном;
- Експортні мита і митні збори;
- Переказ грошей з транзитного рахунку.
У випадку якщо валюта продається або купується уповноваженим банком не відразу, а через кілька днів після перерахування грошових коштів, то для обліку перерахованих грошових коштів використовується окремий субрахунок, що відкривається до рахунку 57 «Переклади їсти дорогою».
Розраховуючи податок на прибуток, бухгалтер повинен зменшити доходи своєї організації на негативну курсову різницю. А на позитивну різницю, навпаки, потрібно збільшити оподатковуваний прибуток.
Крім того, офіційний курс Центрального банку РФ, як правило, перевищує банківський курс. Отриману через це різницю організація може виключити зі свого прибутку, адже пп. 6 п. 1 ст. 265 Податкового кодексу РФ дозволяє відносити цю різницю до позареалізаційних витрат.
Зате, що банк продав іноземну валюту, йому належить винагорода. Його розмір не повинен перевищувати 1,3% від продаваної суми.
Дл організації сума комісійної винагороди банку є позареалізаційних витратою. На це винагорода потрібно зменшити оподатковуваний базу з податку на прибуток.
Коли 25% від експортної виручки продано, залишок грошей отриманих від іноземного партеру перераховується на поточний валютний рахунок організації.
Організації можуть продавати іноземну валюту без обмежень. Для цього їм достатньо направити в банк доручення на продаж валюти. При цьому підприємство несе такі витрати:
- Комісійна винагорода банку;
- Збитки від перевищення курсу Центрального банку РФ над курсом комерційного банку.
Усі ці витрати в податковому обліку відносяться до позареалізаційних. Тому на цю суму потрібно зменшити дохід, розраховуючи податок на прибуток.
При обов'язкової або добровільної продажу в обліку роблять такі записи:
- Д-т 52/1/2 К-т 62,76 - зараховано на транзитний валютний рахунок експортна валютна виручка (за курсом Банку Росії на день зарахування виручки)
- Д-т 57 К-т 52/1/2 - направлено 10% валютної виручки на обов'язковий продаж (за курсом Банку Росії на день списання валюти з транзитного рахунку згідно з випискою)
- Д-т 51 К-т 91 / 1 - зараховано на розрахунковий рахунок рублі, отримані від обов'язкового продажу валюти;
- Д-т 91 / 2 К-т 51 - утримані банком комісійна винагорода;
- Д-т 52/1/1 К-т 52/1/2 - зараховано на поточний валютний рахунок експортну виручку, що залишилася після обов'язкового продажу (за курсом Банку Росії на день зарахування валюти на поточний рахунок);
Д-т 99 К-т 91 / 9 - відображений збиток від обов'язкового продажу валюти
або
Д-т 91 / 9 К-т 99 - відображено прибуток від обов'язкового продажу валюти.
Рахунок 57 «Переклади їсти дорогою» використовують, якщо списання валюти з транзитного рахунку і її продаж відбуваються в різні дні.
Розраховуватися доларами, євро або будь-який інший валютою на території нашої країни російським підприємствам заборонено.
Однак, якщо організація уклала угоду із зарубіжною кампанією, то вона може купити валюту, щоб розплатитися з партнером. Валюту можна купувати в банках, у яких є ліцензія на проведення операцій в іноземній валюті.
Організація може купити валюту якщо:
- Укладено імпортний контракт;
- Співробітник їде у відрядження за кордон;
- Є представництво за кордоном;
- Потрібно заплатити банку комісійну винагороду за продаж і купівлю валюти.
У будь-якому випадку, щоб купити валюту, організація повинна заповнити та направити до банку доручення на купівлю, із зазначенням, для яких цілей купується валюта.
Куплену валюту треба перевести іноземному постачальнику протягом семи днів. За проведення операцій з купівлі валюти банк утримує комісійну винагороду
Витрати за банківські послуги потрібно включати до складу операційних витрат [[7]]. При цьому складається наступна бухгалтерська проводка:
Д-т 91 / 2 К-т 51 - відображено комісійну винагороду, утримані банком за проведення операції з купівлі валюти для оплати імпортованих цінностей
Але підприємство може вчинити по-іншому, якщо валюта була йому потрібна щоб купити матеріально-виробничі запаси або основні засоби. Звернемося до Положення з бухгалтерського обліку «Облік матеріально-виробничих запасів» (ПБУ 5 / 01). Ці документи дозволяють враховувати банківське винагороду в початковій ціні матеріально-виробничих запасів або основних засобів, але тільки у випадку, якщо ці активи ще не прийняті до обліку. При цьому складається наступна бухгалтерська проводка:
Д-т 08, 10, 15, 41 К-т 51, 52/1/1, 52/1/3, 57 - комісійна винагорода за проведення операції з купівлі валюти для оплати імпортованих цінностей віднесено на збільшення їх вартості
Що ж стосується оподаткування то, розраховуючи податок на прибуток. Організація може зменшити свій дохід на банківське винагороду. Глава 25 Податкового кодексу РФ дозволяє робити це двома способами. По-перше, суму винагороди можна включити у вартість товарно-матеріальних цінностей (п. 2 ст. 254 Податкового кодексу РФ) або в первинну ціну амортизується майна (п.1 ст. 257 Податкового кодексу РФ). Так можна зробити, якщо підприємство сплатило ці активи до того, як прийняв їх до обліку. По-друге, організація має право віднести винагороду до позареалізаційних витрат. [[8]]
Купівлю валюти відображають наступними проводками:
Д-т 57 К-т 51 - перераховані кошти для купівлі валюти
Д-т 52/1/3 К-т 57 - придбана банком валюта зарахована на спеціальний транзитний валютний рахунок.
Куплену валюту враховують за офіційним курсом Банку Росії, який діє на дату надходження грошей. Курс валюти, за яким вона купується банком, як правило, відрізняється від офіційного курсу Банку Росії. Виникаюча різниця між цими курсами є фінансовим результатом від покупки валюти, яка відображається такими проводками:
Д-т 08, 10, 15, 41 К-т 57 - відображено різниця між курсом купівлі валюти і офіційним курсом
або
Д-т 91 / 2 К-т 57 - відображено різниця між курсом купівлі валюти і офіційним курсом
Зазвичай фірми отримують валюту:
- Від банку чи організації, у яких взяли валютний кредит (позику);
- Від іноземної компанії в якості оплати за експортним контрактом.
Валюту, яку отримують за договором кредиту не потрібно продавати на внутрішньому ринку. Кредити враховують на рахунках 66 «Розрахунки по короткострокових кредитах і позиках", на якому відображаються кредити, які фірма отримала на термін не більше року; 67 «Розрахунки за довгостроковими кредитами і позиками», на якому відображаються кредити, які фірма отримала на термін більше року .
Якщо кредит отриманий в іноземній валюті, то необхідно:
1) врахувати суму кредиту за офіційним курсом іноземної валюти, що діє на дату надходження грошових коштів;
2) скоригувати (збільшити або зменшити) заборгованість за кредитом, виходячи з офіційного курсу іноземної валюти на дату повернення кредиту або дату складання бухгалтерської звітності.
Якщо курс іноземної валюти на дату повернення кредиту або дату складання бухгалтерської звітності буде більше, ніж на дату отримання, виникне негативна курсова різниця. На цю суму збільшується заборгованість по кредиту, негативна курсова різниця відображається у складі позареалізаційних витрат [[9]]. Негативна курсова різниця зменшує оподатковуваний прибуток. [[10]]
Якщо курс іноземної валюти на дату повернення кредиту або дату складання бухгалтерської звітності буде нижче, ніж на дату отримання, виникне позитивна курсова різниця. На цю суму зменшиться заборгованість за кредитом, позитивна курсова різниця відображається в складі позареалізаційних доходів [[11]]. Позитивна курсова різниця збільшує оподатковуваний прибуток [[12]].
Фірма може використовувати валюту на:
- Оплату контрактів з іноземними партнерами;
- На погашення кредитів;
- На інші цілі.
При цьому складають проводки:
Д-т 60, 76 К-т 52/1/3 - перерахована постачальнику валюта в оплату імпортованих матеріальних цінностей;
Д-т 50 К-т 52/1/3 - оприбуткована до каси готівкова валюта для оплати витрат на відрядження
Д-т 66, 67 К-т 52/1/1 (52/1/3) - повернуто короткостроковий (довгостроковий) кредит, отриманий в іноземній валюті.

II. РОЗРАХУНКОВО-АНАЛІТИЧНА ЧАСТИНА
2.1 Вихідні дані
4 варіант
Залишки на синтетичних рахунках Головної книги АТ «Авангард» на 01.03.2005

№ рахунку	Д-т	К-т
01	248000
02		71800
04	9340
05		1355
08	79580
10	100125
20	1114057
43	101100
50	250
51	380000
60		74430
62	129454
68		2140
69		4461
70		25550
80		1800000
83		63710
84		118460
РАЗОМ	2161906	2161906

НЗВ на початок звітного періоду на 01.03.2005
продукція А - 233048
продукція Б - 662400
продукція С - 134200
продукція Д - 94409
РАЗОМ: 1114057
НЗВ на кінець звітного періоду на 01.04.2005
продукція А - 49000
продукція Б - 126700
продукція С - 46050
продукція Д - 18000
РАЗОМ: 239750
Потрібно виконати:
1. Скласти початковий баланс;
2. Скласти кореспонденцію рахунків у журналі господарських операцій;
3. Відкрити схеми рахунків і провести запису на них;
4. Скласти оборотну (шахову) відомість;
5. Провести розрахунки з податків;
6. Скласти баланс на кінець звітного періоду;
7. Заповнити форми бухгалтерської звітності (форма № 1, форма № 2)
8. Скласти таблицю операцій за розрахунками з постачальниками та підрядниками
2.2 Таблиця 1. Журнал господарських операцій за березень 2005

№ п / п	Дата	Зміст операції	Кореспонденція рахунків		Сума
			Дт	Кт
1	02.03	Одержано в касу для виплати заробітної плати	50	51	18500
2	03.03	Отримано з розрахункового рахунку в касу на відрядні витрати	50	51	10500
3	02.03	Видана з каси заробітна плата	70	50	16300
4	03.03	Перераховано з розрахункового рахунку в погашення заборгованості: - Органам соціального страхування; - До бюджету	69 68	51 51	4461 2140
5	05.03	Отримано від постачальника ВАТ «Зоря» матеріали, в т.ч. ПДВ - 18%	10 19	60 60	81335 14640
6	07.03	Видано підзвіт Іванову на господарські потреби	71	50	2500
7	09.03	Видано в підзвіт Петрову на відрядження	71	50	2285
8	10.03	Списується нестача, виявлена ​​при інвентаризації матеріалів на витрати організації	94 91	10 94	1035 1035
9	11.03	Оплачено постачальнику ВАТ «Зоря» за матеріали	60	51	95975
10	12.03	Затверджено авансовий звіт Іванова. Списані витрати на загальногосподарські витрати, відбито ПДВ (18%)	26 19	71 71	1875 338
11	13.03	Отримано рахунок від ТОВ «Квант» за послуги з обслуговування устаткування цеху основного виробництва; ПДВ (18%)	25 19	60 60	5000 900
12	13.03	Внесено залишок авансу Іванова	50	71	287
13	14.03	Затверджено авансовий звіт Петрова: а) придбані матеріали; б) відбито ПДВ (18%) за придбаними МПЗ	10 19	71 71	2700 486
14	15.03	Сплачено перевитрата Петрову по відрядженню з каси	71	50	901
15	18.03	Куплений верстат М3 в рахунок оплати виданого раніше авансу ТОВ «Витязь»: а) вартість верстата; б) враховано ПДВ (18%)	08 19	60 60	94250 16965
16	19.03	Верстат М3 введений в експлуатацію	01	08	94250
17	19.03	Отримано безоплатно машина «Т» від фізичної особи за ринковою вартістю	08	98 / 2	162500
18	20.03	Нараховано від «Кванта» а) за наладку машини «Т»; б) відображено суму ПДВ (18%)	26 19	76 76	1295 233
19	20.03	Машина «Т» введена до складу основних засобів	01	08	162500
20	21.03	Продан ксерокс: а) первісна вартість; б) списана залишкова вартість; в) списано нарахований знос	91 02	01 01	10350 7762 2588
21	21.03	Нараховано посереднику за продаж ксерокса: а) на загальну суму послуг; б) у тому числі ПДВ (18%)	91 91	76 68	1208 217
22	21.03	Перераховано посереднику за послуги з розрахункового рахунку	76	51	1425
23	22.03	Пред'явлено рахунок покупцеві за ксерокс а) на загальну суму б) у тому числі ПДВ (18%)	76 91	91 68	14250 2174
24	22.03	Списані матеріали в основне виробництво на виготовлення продукції - А - Б - З - Д - На загальногосподарські потреби - На загальноцехові потреби	20а 20б 20с 20Д 26 25	10 10 10 10 10 10	72970 74350 206300 110055 0550 830
25	24.03	Отримані на розрахунковий рахунок грошові кошти від покупця за ксерокс	51	76	14250
26	25.03	Нараховано заробітну плату: а) працівникам цеху і віднесена на виробництво продукції: А Б З Д б) працівникам, зайнятим управлінням і обслуговуванням цеху в) адміністративно-управлінського апарату	20а 20б 20с 20Д 25 26	70 70 70 70 70 70	62960 61750 143520 73140 44160 79005
27	26.03	Нараховано ЕСН (26%) на заробітну плату робітникам по продукції: А Б З Д - Працівникам адміністрації цеху - Адміністративно-управлінського апарату	20а 20б 20с 20Д 25 26	69 69 69 69 69 69	16369 16055 37315 19016 11482 20541
28	26.03	Утримано ПДФО із заробітної плати працівників	70	68	44505
29	27.03	Перераховано: а) ПДФО б) ЕСН	68 69	51 51	44505 120778
30	27.03	Нараховано амортизацію за основними засобами: а) цехів основного виробництва б) будівлі заводоуправління	25 26	02 02	86080 20870
31	27.03	Отримано на розрахунковий рахунок пеня за прострочення платежу від покупця	51	91	2240
32	27.03	Нараховано амортизацію по нематеріальних активів (програмний продукт використовується в бухгалтерії)	26	05	4310
33	27.03	Нараховано орендну плату за здане обладнання; врахований ПДВ	76 91	91 68	8625 1553
34	27.03	Нараховано знос за зданому в оренду обладнання	91	02	775
35	28.03	Отримано на розрахунковий рахунок сума за оренду обладнання	51	76	10178
36	28.03	а) отримано матеріали від постачальників, у тому числі ПДВ (10%) б) сплачено постачальнику за отримані матеріали в) за доставку 10% від суми отриманих матеріалів, в тому числі ПДВ (18%)	10 19 60 76 19	60 60 51 51 76	358627 39848 398475 39848 6078
37	28.03	Оплачено за спожиті комунальні послуги: - ТОВ «Електромережі» в тому числі ПДВ - ТОВ «Водоканал» в тому числі ПДВ - ТОВ «Міськгаз» в тому числі ПДВ	76 19 76 19 76 19	51 76 51 76 51 76	12210 1863 7125 1087 5090 776
38	28.03	Списані витрати по комунальних платежах на: а) виробництво продукції: А (10%) Б (10%) З (30%) Д (25%) б) потреби цеху (15%) в) потреби заводоуправління (10%) РАЗОМ:	20а 20б 20с 20Д 25 26	76 76 76 76 76 76	2070 2070 6210 5175 3105 2069
39	28.03	Розподіляються загальновиробничі витрати (пропорційно заробітній платі основних виробничих робітників) на продукцію: А Б З Д РАЗОМ:	20а 20б 20с 20Д	25 25 25 25	27786 27252 63340 32279 150657
40	28.03	Розподіляються загальногосподарські витрати (пропорційно заробітній платі основних виробничих робітників) на продукцію: А Б З Д РАЗОМ:	20а 20б 20с 20Д	26 26 26 26	24071 23609 54872 27963 130515
41	28.03	Оприбутковується готова продукція на склад по планової собівартості: продукція А 130 од. продукція Б 220 од. продукція З 250 од. продукція Д 160 од. РАЗОМ:	43 43 43 43	20а 20б 20с 20Д	448500 910800 775000 358400 2492700
42	29.03	Списано готову продукцію в реалізацію за планової собівартості: продукція А 35 од. продукція Б 60 од. продукція С 120 од. продукція Д 90 од. РАЗОМ:	90 90 90 90	43 43 43 43	120750 248400 372000 201600 942750
43	29.03	Нараховано грошова виручка за реалізовану продукцію (у тому числі ПДВ - 18%): А 35 од. Б 60 од. З 120 од. Д 90 од. РАЗОМ:	62 62 62 62	90 90 90 90	172200 331200 475800 229500 1208700
44	29.03	Відображено ПДВ з реалізованої продукції (18%)	90	68	184378
45	29.03	Зарахований ПДВ по придбаних цінностей, робіт, послуг за березень місяць	68	19	83219
46	30.03	Обчислити фактичну собівартість готової продукції і списати калькуляційну різницю: - На реалізацію продукції: А 35 од. Б 60 од. З 120 од. Д 90 од. РАЗОМ: - На залишок продукції: А 95 од. Б 160 од. З 130 од. Д 70 од. РАЗОМ:	90 90 90 90 43 43 43 43	20 20 20 20 20 20 20 20	18375 46380 84120 8100 156975 49851 123634 91173 6263 270921
47	31.03	Отримано грошова виручка на розрахунковий рахунок від покупців	51	62	1208700
48	31.03	Відображається фінансовий результат від реалізації продукції: А Б З Д РАЗОМ:	90 90 90 90	99 99 99 99	43557 78658 115340 992 238547
49	31.03	Нараховано податок за майно за 1 квартал 2005 року	91	68	6560
50	31.03	Визначається сальдо інших доходів і витрат за звітний період	91	99	3831
51	31.03	Нараховано податок на прибуток	99	68	58171
52	31.03	Перераховано до бюджету: а) податок на прибуток б) податок на майно в) ПДВ	68 68 68	51 51 51	58171 6560 101164

2.3 Схеми рахунків

Д-т 01 К-т
СН 248000
16) 94250 19) 162500	20) 10350
ОБД 256750	ОБК 10350
СК 494400

Д-т 02 К-т
	СН 71800
20) 2588	30) 106950 34) 775
ОБД 2588	ОБК 107725
	СК 176937

Д-т 05 К-т
	СН 1355
	32) 4310
ОБД 0	ОБК 4310
	СК 5665

Д-т 08 К-т
СН 79580
15) 94250 17) 162500	16) 94250 19) 162500
ОБД 256750	ОБК 256750
СК 79580

Д-т 10 К-т
СН 100125
5) 81335 13) 2700 36) 358627	8) 1035 24) 465055
ОБД 442662	ОБК 466090
СК 76697

Д-т 19 К-т
СН 0
5) 14640 10) 338 11) 900 13) 486 15) 16965 18) 233 36) 6078 36) 39848 37) 1863 37) 1087 37) 776	45) 83214
ОБД 83214	ОБК 83214
СК 0

Д-т 20 К-т
СН 1114057
24) 463675 26) 341370 27) 88755 38) 15525 39) 150657 40) 130515	41) 2492700 46) 156975 46) 270921
ОБД 1190497	ОБК 2064804
СК 239750

Д-т 25 К-т
СН 0
11) 5000 24) 830 26) 44160 27) 11482 30) 86080 38) 3105	39) 150657
ОБД 150657	ОБК 150657
СК 0