Білоруський державний університет інформатики і радіоелектроніки
КАФЕДРА МЕНЕДЖМЕНТУ
Реферат
на тему:
"Порядок ведення касових операцій в Республіці Білорусь"
МІНСЬК, 2009
Для прийому, зберігання та витрачання готівкових грошей підприємство має касу. Облік касових операцій регламентується Правилами ведення касових операцій в Республіці Білорусь.
Розрахунки між суб'єктами господарювання та фізичними особами, що випливають з цивільно-правових відносин, виробляються як готівкою, так і безготівковим шляхом відповідно до законодавства.
Готівкові кошти можуть бути отримані суб'єктами господарювання, підприємцями в установах банків, в яких відкриті відповідні рахунки, на цілі, встановлені законодавством Республіки Білорусь.
Отримані в банку готівку гроші витрачаються на ті цілі, на які вони отримані.
Суб'єкти господарювання та підприємці, що застосовують найману працю, можуть мати в своїх касах готівку в межах лімітів, встановлених установами банків, в яких відкриті їх рахунки. Суб'єкти господарювання, за винятком підприємців, що не застосовують найману працю, зобов'язані щорічно подавати до обслуговує установу банку заявку для встановлення лімітів залишку каси, порядку і строків здавання грошової виручки, розмірів її використання. Установи банків на підставі зазначених розрахунків за погодженням з керівництвом суб'єктів господарювання, підприємців із застосуванням найманої праці встановлюють граничний залишок (ліміт) готівки в касах, порядок і строки здавання грошової виручки, а також розміри її використання у відповідності до законодавства Республіки Білорусь.
Ліміт залишку каси вважається нульовим, а не здана в установу банку готівка - понадлімітною для суб'єктів господарювання, підприємця з застосуванням найманої праці, які не пред'явили розрахунок на встановлення ліміту залишку готівки в касі в обслуговуюче установа банку в строк, визначений обслуговуючим банком. Ліміт залишку каси може бути переглянутий протягом року в установленому порядку за обгрунтованою прохання (у разі зміни обсягів касових оборотів, умов здачі виторгу і ін) суб'єкта господарювання, підприємця з застосуванням найманої праці, а також з інших причин.
Всю готівку понад встановлений ліміт залишку каси, а також у разі невстановленого ліміту суб'єкти господарювання, підприємці із застосуванням найманої праці зобов'язані здавати в обслуговуючі установи банків на свій розрахунковий рахунок в порядку і строки, узгоджені з цими установами.
Суб'єкти господарювання, підприємці із застосуванням найманої праці мають право зберігати у своїх касах готівку понад встановлений ліміт залишку каси тільки для оплати праці (заробітна плата), соціальних виплат, стипендій, пенсій, дивідендів і тільки на строк не більше 3 робочих днів (для колгоспів , органів державного управління, розташованих у сільській місцевості, не понад 5 робочих днів), включаючи день отримання грошей в установі банку або день настання встановленого строку їх виплати при використанні за погодженням з обслуговуючим банком виручки на ці цілі. Після закінчення цього терміну не використані за призначенням суми готівкових грошей здаються в установи банків, і в подальшому вказані кошти видаються у черговості, встановленої законодавством Республіки Білорусь і розроблюваними відповідно до нього банківськими правилами черговості платежів з рахунків суб'єктів господарювання, підприємців. Видача грошей суб'єктам господарювання і підприємцям, що відкрив рахунок у банку, на оплату праці (заробітна плата), виплату пенсій, стипендій, дивідендів та ін проводиться обслуговуючими банками у строки, встановлені відповідно до законодавства Республіки Білорусь, колективними (трудовими) договорами. Якщо в колективному (трудовому) договорі, угоді термін оплати праці (заробітна плата) передбачений не в один, а в декілька днів, обслуговуючий банк за письмовою згодою керівника суб'єкта господарювання, підприємця встановлює, у які конкретно дні суб'єкт господарювання, підприємець буде отримувати гроші на оплату праці.
Видача готівкових грошей для розрахунків з звільняються працівниками і зникаючими у відпустку, а також у випадках, передбачених законодавством, здійснюється незалежно від встановлених суб'єктом господарювання, підприємцем із застосуванням найманої праці строків виплати заробітної плати.
Суб'єкти господарювання та підприємці, що відкрили рахунки в банку, використовують готівку грошові кошти, що надійшли в їх касу від діяльності, передбаченої статутом, за погодженням з обслуговуючим банком, на цілі, визначені законодавством.
Суб'єкти господарювання, підприємці не мають права нагромаджувати в касах готівку для здійснення майбутніх витрат (у тому числі на заробітну плату, оплату праці, дивіденди, соціальні виплати, стипендії, пенсії) до встановленого терміну їх виплат.
Запозичення грошової виручки одними суб'єктами господарювання в інших, що мають постійну грошову виручку від реалізації продукції (робіт, послуг) за готівку, проводиться відповідно до законодавства Республіки Білорусь на цілі, передбачені статутною діяльністю, на основі договорів між суб'єктами господарювання за погодженням з обслуговують ці суб'єкти господарювання установами банків та Головними управліннями Національного банку в порядку, встановленому Національним банком.
Відповідальність за дотримання вимог Правил ведення касових операцій покладається на керівників суб'єктів господарювання, головних бухгалтерів, керівників фінансових служб і касирів, самого підприємця. При цьому керівники та головні бухгалтери суб'єктів господарювання, підприємці із застосуванням найманої праці за грубі порушення Правил ведення касових операцій залучаються до відповідальності відповідно до законодавства Республіки Білорусь.
Грубим порушенням Правил ведення касових операцій є систематичні порушення:
порядку розрахунків готівкою грошовими коштами між суб'єктами господарювання та підприємцями;
порядку зберігання вільних грошових коштів та накопичення в касах готівки понад встановлених лімітів;
порядку оприбуткування в касу готівки;
нецільового використання готівкових грошей, отриманих з кас банків;
порядку запозичення готівкових грошей іншим суб'єктам;
порядку використання виручки на власні потреби;
порядку прийому та видачі готівки і оформлення касових документів;
порядку ведення касової книги і зберігання грошей.
Систематичними порушеннями слід визнавати виявлені два і більше порушення однієї з перерахованих вище касових операцій в ході перевірок, проведених протягом календарного року, незалежно від того, накладалися чи раніше за такі порушення стягнення. За порушення вимог Правил ведення касових операцій застосовуються штрафні санкції відповідно до чинного законодавства Республіки Білорусь.
Касові операції здійснює касир, який є матеріально відповідальною особою. При прийомі на роботу видається наказ по підприємству і з ним укладається договір про повну індивідуальну матеріальну відповідальність (схема 1, табл. 2). При цьому керівник повинен під розпис ознайомити касира з діючими Правилами ведення касових операцій. Він несе відповідальність за збереження грошових коштів, цінних паперів та інших цінностей, що знаходяться на зберіганні в касі. Касиру забороняється передовіряти виконання доручених йому обов'язків іншим особам, зберігати в касі готівку та інші цінності, які не належать даному підприємству.
Схема 1
Наказ по підприємству
Наказую:
1. Назначіть___________ Смирнову Інну Алексеевну________________ головним бухгалтером
П.І.Б.
з окладом______________ 30 000____________________________________ рублів з "1" травня 200 р.
2. Дозволити головному бухгалтеру у зв'язку з нечисленністю зайнятих на підприємстві виконувати обов'язки касира з окладом 10 000 рублів з "1 "____________ мая______________________________________ 200 р.
3. Укласти з _________ Смирнової І.Л.___________________________ договір про матеріальну відповідальність.
П.І.Б.
4. Ознайомити касира під розписку з посадовою інструкцією та Правилами ведення касових
операцій в Республіці Білорусь, затвердженими Правлінням Національного банку Республіки
Білорусь від 26.06.2001 р. № 159.
Керівник предприятия_________________________________________ (підпис)
Дата
При вирішенні питання про прийом на роботу в якості касира рекомендується не допускати осіб:
раніше притягувалися до кримінальної відповідальності за умисні злочини, судимість у яких не погашена або не знята у встановленому порядку;
страждають хронічними психічними захворюваннями;
систематично порушують громадський порядок;
зловживають спиртними напоями або вживають наркотичні речовини без призначення лікаря.
Бухгалтери та інші працівники, які користуються правом підпису касових документів, не залучаються до виконання обов'язків касирів. На малих та інших підприємствах, що не мають в штаті касира, обов'язки останнього можуть виконуватися головним бухгалтером або іншим працівником підприємства за умови укладання з ним договору про матеріальну відповідальність.
В основному гроші до каси надходять з розрахункового рахунку в банку через касира, який отримує їх за спеціальними грошовими чеками. Чекові книжки отримують у банку і зберігають у надійному місці під ключем у розпорядника рахунку або біля головного (старшого) бухгалтера. Підписуються чеки керівником підприємства та головним (старшим) бухгалтером (особами, їх заміщають) і скріплюються печаткою. Ніякі виправлення в чеках не допускаються.
Таблиця 1. ДОГОВІР про повну індивідуальну матеріальну відповідальність касира:
З метою забезпечення збереження матеріальних
цінностей, що належать підприємству "Маяк",
керівник підприємства Алексєєв Л. В.,
П. І. Б.
діє на підставі повноважень
за посадою, з одного боку, і касир Смирнова І.Л.,
П. І. Б.
з іншого боку, уклали цей договір про наступне:
1. Касир приймає на себе повну матеріальну відповідальність за збереження ввірених йому підприємством матеріальних цінностей і в установленому законом порядку несе відповідальність ність за їх зберігання і в зв'язку з нижчевикладених зобов'язується:
а) дбайливо ставитися до переданих йому для зберігання матеріальних цінностей підприєм ку, приймати всілякі заходи щодо запобігання збиткам, псування, втрат;
б) своєчасно повідомляти керівнику підприємства про будь-якому обставину, загрозливому зі хранності ввірених йому матеріальних цінностей;
в) проводити прийом і відпуск матеріальних цінностей за документами, підписаними керуй телем підприємства і головним бухгалтером (якщо на підприємстві урахуванням займається не одна людина);
г) брати участь в інвентаризації каси.
2. Керівник підприємства зобов'язується:
а) створити матеріально відповідальній особі необхідні умови для нормальної роботи і забезпечення повного збереження ввірених йому матеріальних цінностей;
б) проводити в установленому порядку інвентаризацію матеріальних цінностей у касі.
У разі незабезпечення з доведеною вини матеріально відповідальною особою збереження довірених йому матеріальних цінностей визначення розміру шкоди, заподіяної підприємству, і його відшкодування проводяться відповідно до чинного законодавства.
Дія цього договору поширюється
на весь час роботи Смирнової І. Л.
П. І. Б.
на посаді касира даного підприємства.
Цей договір складено у двох примірниках, один з яких зберігається у керівника підприємства, інший - у матеріально відповідальної особи. Реквізити і підписи сторін договору:
Касир Підпис Керівник підприємства Підпис
________ __________ _______________ ___________
Дата Дата М.П.
Таблиця 2. Розписка
Я, працює на посаді касира підприємства Смирнова І. А.,
(Ф. І. О)
даю розписку в тому, що я ознайомлена з посадовою інструкцією та Правилами ведення касових операцій в Республіці Білорусь, затвердженими Правлінням Національного банку Республіки Білорусь від 26.06.2001 р. № 159.
Підпис ________________
Дата _______________
Крім того, до каси підприємства надходять гроші від працівників за відпущену їм спецодяг, паливо, матеріали, готову продукцію, а також квартирна плата, плата батьків за утримання дітей у дитячих садах, яслах, повернення підзвітних сум і т.д.
Каса приймає готівкові гроші за прибутковими касовими ордерами, підписаними головним бухгалтером або особою, на те уповноваженим (схема 2). При цьому здала гроші видається на руки квитанція прибуткового ордера форми № КО-1, підписана головним бухгалтером і касиром та скріплена печаткою (штампом), квитанція до відривному талоні форми № 20-ФС, другий примірник квитанції форми № КВ-1, інші прибуткові документи , затверджені уповноваженими державними органами.
Прибуткові касові ордери при використанні їх для прийому грошових коштів за реалізовану продукцію (товари, роботи, послуги) перед застосуванням повинні бути в обов'язковому порядку зареєстровані в податкових органах, після чого вони враховуються як бланки суворої звітності. Використання копії (ксерокопії) з зареєстрованого в податковій інспекції ордера для прийому грошових коштів забороняється і розглядається як приховування доходу.
Крім того, для прийому грошових коштів при реалізації юридичними та фізичними особами продукції (товарів, робіт, послуг) за готівку використовуються талони форми № 20-ФС. Талони перед їх застосуванням в обов'язковому порядку реєструються в податкових органах з заповненням необхідних реквізитів, після чого їх враховують як бланки суворої звітності. На кожному талоні проставляється штамп податкової інспекції (окремо на корінці та квитанції). На останній сторінці зброшурованих талонів робиться відмітка податкової інспекції: Зареєстровано талонів з № ___________по № ____________ (назва податкового органу).
Заповнені корінці талонів залишаються у продавця (касира) і додаються до касового (товарно-грошового, товарному, змінному) звіту і зберігаються у юридичної (фізичної) особи у встановлені для зберігання бухгалтерських документів терміни і не можуть бути знищені до проведення перевірки податковою інспекцією. Квитанція талона видається покупцеві (замовникові).
Для прийому грошових коштів при реалізації юридичними та фізичними особами продукції (товарів, робіт, послуг) за готівку в пунктах продажу (обслуговування), де не обов'язково використання касових підсумовуючих апаратів і комп'ютерних систем, використовується квитанція форми № КВ-1. Квитанція служить також документом, що підтверджує факт придбання (надходження, виготовлення, виконання) продукції (товарів, робіт, послуг).
Бланки квитанцій є бланками суворої звітності, мають облікову серію і номер, однакові для примірників як виписуються для покупця (замовника), так і залишаються у продавця (виробника) продукції (товарів, робіт, послуг). Вони виписуються продавцем (виробником) не менш ніж у двох примірниках, при цьому перший з них залишається у продавця (виробника), а другий вручається покупцеві (замовникові).
Витрата готівкових грошей з каси найчастіше пов'язаний з виплатою заробітної плати, премій, пенсій, допомог з тимчасової непрацездатності, видачею на відрядні витрати і т.д. Зазначені виплати здійснюються в основному з розрахунково-платіжними або платіжними відомостями з проставленням штампу з реквізитами видаткового касового ордера без складання такого ордера на кожного одержувача.
Разові видачі грошей на оплату праці, видачі депонованих сум і грошей під звіт на витрати, пов'язані зі службовими відрядженнями, окремим особам проводяться, як правило, за видатковими касовими ордерами.
Після видачі зазначених грошових коштів касиром на платіжних (розрахунково-платіжних відомостях) проставляється штамп з реквізитами видаткового касового ордера.
Видача готівкових грошей касою підприємства може проводитися і з інших належно оформленими документами (платіжним даними, розрахунково-платіжними відомостями, заяв на видачу грошей, рахунками та ін), з накладенням на них штампа з реквізитами видаткового касового ордера.
Видача грошей особам, які не перебувають в обліковому складі суб'єкта господарювання, підприємця з застосуванням найманої праці, проводиться за видатковими касовими ордерами, що виписуються на кожну особу, або за окремою відомістю на підставі укладених договорів з проставленням штампу з реквізитами видаткового касового ордера. Документи на видачу грошей підписуються керівником і головним бухгалтером підприємства або особами, ними уповноваженими. Коли на доданих до видаткових касових ордерів документах (заявах, рахунках та інших) є дозвільний напис керівника підприємства, його підпис на видаткових ордерах не обов'язкова.
Заготівельні організації (організації споживчої кооперації) можуть виробляти видачу готівки здавачам сільськогосподарської продукції та сировини за заготівельним квитанціями з наступним складанням по закінченні робочого дня загального видаткового касового ордера на всю суму.
При видачі грошей за видатковим касовим ордером або замінює його документа окремій особі касир вимагає пред'явлення документа, що засвідчує особу одержувача, записує найменування і номер документа, ким і коли він виданий і бере розписку одержувача. Якщо ж замінює видатковий касовий ордер документ складений на видачу грошей кільком особам, то всі отримувачі також пред'являють зазначені документи, що засвідчують їх особу, і розписуються у відповідній графі платіжних документів.
На підприємстві видача грошей може проводитися за посвідченням, виданим цим підприємством, при наявності на них фотографій і особистих підписів власників.
Гроші касир має право видавати тільки особі, зазначеній у видатковому \ касовому ордері або його замінює. При видачі грошей за дорученням, оформленим у встановленому порядку, в тексті ордера після прізвища, імені та по батькові одержувача грошей вказуються прізвище, ім'я та по батькові особи, кому довірено отримання грошей. Якщо ж видача грошей проводиться за відомістю, то перед розпискою в одержанні грошей касир робить напис: "За дорученням". Сама довіреність додається до видаткового документу.
У разі видачі грошей особі, яка не має змоги через хворобу або \ інших причин розписатися особисто, за його письмове прохання за нього може розписатися інша особа, але тільки не працівник бухгалтерії або каси даного підприємства. При цьому на видатковому документі вказуються найменування, номер, дата і місце видачі документа, що посвідчує фактичного отримувача грошей та особи, за нього розписався.
Оплата праці, виплата допомоги по соціальному страхуванню, премій та інші масові виплати проводяться за платіжними (розрахунково-платіжними) відомостями, без складання видаткового касового ордера на кожного одержувача. На титульному (заголовному) аркуші платіжної (розрахунково-платіжної) відомості робиться дозвільний напис про видачу грошей за підписами керівника та головного бухгалтера підприємства або осіб, ними уповноважених, із зазначенням строків видачі грошей і суми прописом.
Після закінчення встановлених строків видачі заробітної плати та інших виплат (3 або 5 днів) касир в платіжній (розрахунково-платіжної) відомості проти прізвищ осіб, які одержали гроші, ставить штамп або напис "Депоновано" та складає реєстр депонованих сум. У кінці відомості вказуються суми, фактично виплачені, pi суми, що підлягають депонуванню, і скріплюються підписом касира. Якщо гроші видавалися не касиром, а іншою особою, то на відомості додатково робиться напис: "Гроші за відомістю видавав (підпис)". За однією відомістю видавати гроші касиром і роздавальником забороняється.
Після цього фактично виплачену суму касир записує в касову книгу і ставить на відомості штамп: "Видатковий касовий ордер №".
Депоновані суми здають в установу банку, на здані суми складається один загальний видатковий касовий ордер.
Всі прибуткові та видаткові касові документи повинні бути заповнені відповідальними за це особами чітко і ясно чорнилом, кульковою ручкою або виписані на машині (друкарській, комп'ютері). Жодних підчисток, помарок або виправлень, хоча б і обумовлених, у цих документах не допускається. Видавати прибуткові та видаткові документи на руки особам, вносять або одержують гроші, не дозволяється. При цьому прийом і видача грошей за касовими ордерами може проводитися тільки в день їх складання.
2. Сащеко П.М. Теорія бухобліку, Мн: БГЕУ, 2004 р., 150с.
3. Саленко М.П. Бухгалтерський облік і статистична звітність, Мн.: Нове знання, 20057г.290 с.
КАФЕДРА МЕНЕДЖМЕНТУ
Реферат
на тему:
"Порядок ведення касових операцій в Республіці Білорусь"
МІНСЬК, 2009
Для прийому, зберігання та витрачання готівкових грошей підприємство має касу. Облік касових операцій регламентується Правилами ведення касових операцій в Республіці Білорусь.
Розрахунки між суб'єктами господарювання та фізичними особами, що випливають з цивільно-правових відносин, виробляються як готівкою, так і безготівковим шляхом відповідно до законодавства.
Готівкові кошти можуть бути отримані суб'єктами господарювання, підприємцями в установах банків, в яких відкриті відповідні рахунки, на цілі, встановлені законодавством Республіки Білорусь.
Отримані в банку готівку гроші витрачаються на ті цілі, на які вони отримані.
Суб'єкти господарювання та підприємці, що застосовують найману працю, можуть мати в своїх касах готівку в межах лімітів, встановлених установами банків, в яких відкриті їх рахунки. Суб'єкти господарювання, за винятком підприємців, що не застосовують найману працю, зобов'язані щорічно подавати до обслуговує установу банку заявку для встановлення лімітів залишку каси, порядку і строків здавання грошової виручки, розмірів її використання. Установи банків на підставі зазначених розрахунків за погодженням з керівництвом суб'єктів господарювання, підприємців із застосуванням найманої праці встановлюють граничний залишок (ліміт) готівки в касах, порядок і строки здавання грошової виручки, а також розміри її використання у відповідності до законодавства Республіки Білорусь.
Ліміт залишку каси вважається нульовим, а не здана в установу банку готівка - понадлімітною для суб'єктів господарювання, підприємця з застосуванням найманої праці, які не пред'явили розрахунок на встановлення ліміту залишку готівки в касі в обслуговуюче установа банку в строк, визначений обслуговуючим банком. Ліміт залишку каси може бути переглянутий протягом року в установленому порядку за обгрунтованою прохання (у разі зміни обсягів касових оборотів, умов здачі виторгу і ін) суб'єкта господарювання, підприємця з застосуванням найманої праці, а також з інших причин.
Всю готівку понад встановлений ліміт залишку каси, а також у разі невстановленого ліміту суб'єкти господарювання, підприємці із застосуванням найманої праці зобов'язані здавати в обслуговуючі установи банків на свій розрахунковий рахунок в порядку і строки, узгоджені з цими установами.
Суб'єкти господарювання, підприємці із застосуванням найманої праці мають право зберігати у своїх касах готівку понад встановлений ліміт залишку каси тільки для оплати праці (заробітна плата), соціальних виплат, стипендій, пенсій, дивідендів і тільки на строк не більше 3 робочих днів (для колгоспів , органів державного управління, розташованих у сільській місцевості, не понад 5 робочих днів), включаючи день отримання грошей в установі банку або день настання встановленого строку їх виплати при використанні за погодженням з обслуговуючим банком виручки на ці цілі. Після закінчення цього терміну не використані за призначенням суми готівкових грошей здаються в установи банків, і в подальшому вказані кошти видаються у черговості, встановленої законодавством Республіки Білорусь і розроблюваними відповідно до нього банківськими правилами черговості платежів з рахунків суб'єктів господарювання, підприємців. Видача грошей суб'єктам господарювання і підприємцям, що відкрив рахунок у банку, на оплату праці (заробітна плата), виплату пенсій, стипендій, дивідендів та ін проводиться обслуговуючими банками у строки, встановлені відповідно до законодавства Республіки Білорусь, колективними (трудовими) договорами. Якщо в колективному (трудовому) договорі, угоді термін оплати праці (заробітна плата) передбачений не в один, а в декілька днів, обслуговуючий банк за письмовою згодою керівника суб'єкта господарювання, підприємця встановлює, у які конкретно дні суб'єкт господарювання, підприємець буде отримувати гроші на оплату праці.
Видача готівкових грошей для розрахунків з звільняються працівниками і зникаючими у відпустку, а також у випадках, передбачених законодавством, здійснюється незалежно від встановлених суб'єктом господарювання, підприємцем із застосуванням найманої праці строків виплати заробітної плати.
Суб'єкти господарювання та підприємці, що відкрили рахунки в банку, використовують готівку грошові кошти, що надійшли в їх касу від діяльності, передбаченої статутом, за погодженням з обслуговуючим банком, на цілі, визначені законодавством.
Суб'єкти господарювання, підприємці не мають права нагромаджувати в касах готівку для здійснення майбутніх витрат (у тому числі на заробітну плату, оплату праці, дивіденди, соціальні виплати, стипендії, пенсії) до встановленого терміну їх виплат.
Запозичення грошової виручки одними суб'єктами господарювання в інших, що мають постійну грошову виручку від реалізації продукції (робіт, послуг) за готівку, проводиться відповідно до законодавства Республіки Білорусь на цілі, передбачені статутною діяльністю, на основі договорів між суб'єктами господарювання за погодженням з обслуговують ці суб'єкти господарювання установами банків та Головними управліннями Національного банку в порядку, встановленому Національним банком.
Відповідальність за дотримання вимог Правил ведення касових операцій покладається на керівників суб'єктів господарювання, головних бухгалтерів, керівників фінансових служб і касирів, самого підприємця. При цьому керівники та головні бухгалтери суб'єктів господарювання, підприємці із застосуванням найманої праці за грубі порушення Правил ведення касових операцій залучаються до відповідальності відповідно до законодавства Республіки Білорусь.
Грубим порушенням Правил ведення касових операцій є систематичні порушення:
порядку розрахунків готівкою грошовими коштами між суб'єктами господарювання та підприємцями;
порядку зберігання вільних грошових коштів та накопичення в касах готівки понад встановлених лімітів;
порядку оприбуткування в касу готівки;
нецільового використання готівкових грошей, отриманих з кас банків;
порядку запозичення готівкових грошей іншим суб'єктам;
порядку використання виручки на власні потреби;
порядку прийому та видачі готівки і оформлення касових документів;
порядку ведення касової книги і зберігання грошей.
Систематичними порушеннями слід визнавати виявлені два і більше порушення однієї з перерахованих вище касових операцій в ході перевірок, проведених протягом календарного року, незалежно від того, накладалися чи раніше за такі порушення стягнення. За порушення вимог Правил ведення касових операцій застосовуються штрафні санкції відповідно до чинного законодавства Республіки Білорусь.
Касові операції здійснює касир, який є матеріально відповідальною особою. При прийомі на роботу видається наказ по підприємству і з ним укладається договір про повну індивідуальну матеріальну відповідальність (схема 1, табл. 2). При цьому керівник повинен під розпис ознайомити касира з діючими Правилами ведення касових операцій. Він несе відповідальність за збереження грошових коштів, цінних паперів та інших цінностей, що знаходяться на зберіганні в касі. Касиру забороняється передовіряти виконання доручених йому обов'язків іншим особам, зберігати в касі готівку та інші цінності, які не належать даному підприємству.
Схема 1
Наказ по підприємству
Наказую:
1. Назначіть___________ Смирнову Інну Алексеевну________________ головним бухгалтером
П.І.Б.
з окладом______________ 30 000____________________________________ рублів з "1" травня 200 р.
2. Дозволити головному бухгалтеру у зв'язку з нечисленністю зайнятих на підприємстві виконувати обов'язки касира з окладом 10 000 рублів з "1 "____________ мая______________________________________ 200 р.
3. Укласти з _________ Смирнової І.Л.___________________________ договір про матеріальну відповідальність.
П.І.Б.
4. Ознайомити касира під розписку з посадовою інструкцією та Правилами ведення касових
операцій в Республіці Білорусь, затвердженими Правлінням Національного банку Республіки
Білорусь від 26.06.2001 р. № 159.
Керівник предприятия_________________________________________ (підпис)
Дата
При вирішенні питання про прийом на роботу в якості касира рекомендується не допускати осіб:
раніше притягувалися до кримінальної відповідальності за умисні злочини, судимість у яких не погашена або не знята у встановленому порядку;
страждають хронічними психічними захворюваннями;
систематично порушують громадський порядок;
зловживають спиртними напоями або вживають наркотичні речовини без призначення лікаря.
Бухгалтери та інші працівники, які користуються правом підпису касових документів, не залучаються до виконання обов'язків касирів. На малих та інших підприємствах, що не мають в штаті касира, обов'язки останнього можуть виконуватися головним бухгалтером або іншим працівником підприємства за умови укладання з ним договору про матеріальну відповідальність.
В основному гроші до каси надходять з розрахункового рахунку в банку через касира, який отримує їх за спеціальними грошовими чеками. Чекові книжки отримують у банку і зберігають у надійному місці під ключем у розпорядника рахунку або біля головного (старшого) бухгалтера. Підписуються чеки керівником підприємства та головним (старшим) бухгалтером (особами, їх заміщають) і скріплюються печаткою. Ніякі виправлення в чеках не допускаються.
Таблиця 1. ДОГОВІР про повну індивідуальну матеріальну відповідальність касира:
З метою забезпечення збереження матеріальних
цінностей, що належать підприємству "Маяк",
керівник підприємства Алексєєв Л. В.,
П. І. Б.
діє на підставі повноважень
за посадою, з одного боку, і касир Смирнова І.Л.,
П. І. Б.
з іншого боку, уклали цей договір про наступне:
1. Касир приймає на себе повну матеріальну відповідальність за збереження ввірених йому підприємством матеріальних цінностей і в установленому законом порядку несе відповідальність ність за їх зберігання і в зв'язку з нижчевикладених зобов'язується:
а) дбайливо ставитися до переданих йому для зберігання матеріальних цінностей підприєм ку, приймати всілякі заходи щодо запобігання збиткам, псування, втрат;
б) своєчасно повідомляти керівнику підприємства про будь-якому обставину, загрозливому зі хранності ввірених йому матеріальних цінностей;
в) проводити прийом і відпуск матеріальних цінностей за документами, підписаними керуй телем підприємства і головним бухгалтером (якщо на підприємстві урахуванням займається не одна людина);
г) брати участь в інвентаризації каси.
2. Керівник підприємства зобов'язується:
а) створити матеріально відповідальній особі необхідні умови для нормальної роботи і забезпечення повного збереження ввірених йому матеріальних цінностей;
б) проводити в установленому порядку інвентаризацію матеріальних цінностей у касі.
У разі незабезпечення з доведеною вини матеріально відповідальною особою збереження довірених йому матеріальних цінностей визначення розміру шкоди, заподіяної підприємству, і його відшкодування проводяться відповідно до чинного законодавства.
Дія цього договору поширюється
на весь час роботи Смирнової І. Л.
П. І. Б.
на посаді касира даного підприємства.
Цей договір складено у двох примірниках, один з яких зберігається у керівника підприємства, інший - у матеріально відповідальної особи. Реквізити і підписи сторін договору:
Касир Підпис Керівник підприємства Підпис
________ __________ _______________ ___________
Дата Дата М.П.
Таблиця 2. Розписка
Я, працює на посаді касира підприємства Смирнова І. А.,
(Ф. І. О)
даю розписку в тому, що я ознайомлена з посадовою інструкцією та Правилами ведення касових операцій в Республіці Білорусь, затвердженими Правлінням Національного банку Республіки Білорусь від 26.06.2001 р. № 159.
Підпис ________________
Дата _______________
Крім того, до каси підприємства надходять гроші від працівників за відпущену їм спецодяг, паливо, матеріали, готову продукцію, а також квартирна плата, плата батьків за утримання дітей у дитячих садах, яслах, повернення підзвітних сум і т.д.
Каса приймає готівкові гроші за прибутковими касовими ордерами, підписаними головним бухгалтером або особою, на те уповноваженим (схема 2). При цьому здала гроші видається на руки квитанція прибуткового ордера форми № КО-1, підписана головним бухгалтером і касиром та скріплена печаткою (штампом), квитанція до відривному талоні форми № 20-ФС, другий примірник квитанції форми № КВ-1, інші прибуткові документи , затверджені уповноваженими державними органами.
Прибуткові касові ордери при використанні їх для прийому грошових коштів за реалізовану продукцію (товари, роботи, послуги) перед застосуванням повинні бути в обов'язковому порядку зареєстровані в податкових органах, після чого вони враховуються як бланки суворої звітності. Використання копії (ксерокопії) з зареєстрованого в податковій інспекції ордера для прийому грошових коштів забороняється і розглядається як приховування доходу.
Крім того, для прийому грошових коштів при реалізації юридичними та фізичними особами продукції (товарів, робіт, послуг) за готівку використовуються талони форми № 20-ФС. Талони перед їх застосуванням в обов'язковому порядку реєструються в податкових органах з заповненням необхідних реквізитів, після чого їх враховують як бланки суворої звітності. На кожному талоні проставляється штамп податкової інспекції (окремо на корінці та квитанції). На останній сторінці зброшурованих талонів робиться відмітка податкової інспекції: Зареєстровано талонів з № ___________по № ____________ (назва податкового органу).
Заповнені корінці талонів залишаються у продавця (касира) і додаються до касового (товарно-грошового, товарному, змінному) звіту і зберігаються у юридичної (фізичної) особи у встановлені для зберігання бухгалтерських документів терміни і не можуть бути знищені до проведення перевірки податковою інспекцією. Квитанція талона видається покупцеві (замовникові).
Для прийому грошових коштів при реалізації юридичними та фізичними особами продукції (товарів, робіт, послуг) за готівку в пунктах продажу (обслуговування), де не обов'язково використання касових підсумовуючих апаратів і комп'ютерних систем, використовується квитанція форми № КВ-1. Квитанція служить також документом, що підтверджує факт придбання (надходження, виготовлення, виконання) продукції (товарів, робіт, послуг).
Бланки квитанцій є бланками суворої звітності, мають облікову серію і номер, однакові для примірників як виписуються для покупця (замовника), так і залишаються у продавця (виробника) продукції (товарів, робіт, послуг). Вони виписуються продавцем (виробником) не менш ніж у двох примірниках, при цьому перший з них залишається у продавця (виробника), а другий вручається покупцеві (замовникові).
Витрата готівкових грошей з каси найчастіше пов'язаний з виплатою заробітної плати, премій, пенсій, допомог з тимчасової непрацездатності, видачею на відрядні витрати і т.д. Зазначені виплати здійснюються в основному з розрахунково-платіжними або платіжними відомостями з проставленням штампу з реквізитами видаткового касового ордера без складання такого ордера на кожного одержувача.
Разові видачі грошей на оплату праці, видачі депонованих сум і грошей під звіт на витрати, пов'язані зі службовими відрядженнями, окремим особам проводяться, як правило, за видатковими касовими ордерами.
Після видачі зазначених грошових коштів касиром на платіжних (розрахунково-платіжних відомостях) проставляється штамп з реквізитами видаткового касового ордера.
Видача готівкових грошей касою підприємства може проводитися і з інших належно оформленими документами (платіжним даними, розрахунково-платіжними відомостями, заяв на видачу грошей, рахунками та ін), з накладенням на них штампа з реквізитами видаткового касового ордера.
Видача грошей особам, які не перебувають в обліковому складі суб'єкта господарювання, підприємця з застосуванням найманої праці, проводиться за видатковими касовими ордерами, що виписуються на кожну особу, або за окремою відомістю на підставі укладених договорів з проставленням штампу з реквізитами видаткового касового ордера. Документи на видачу грошей підписуються керівником і головним бухгалтером підприємства або особами, ними уповноваженими. Коли на доданих до видаткових касових ордерів документах (заявах, рахунках та інших) є дозвільний напис керівника підприємства, його підпис на видаткових ордерах не обов'язкова.
Заготівельні організації (організації споживчої кооперації) можуть виробляти видачу готівки здавачам сільськогосподарської продукції та сировини за заготівельним квитанціями з наступним складанням по закінченні робочого дня загального видаткового касового ордера на всю суму.
При видачі грошей за видатковим касовим ордером або замінює його документа окремій особі касир вимагає пред'явлення документа, що засвідчує особу одержувача, записує найменування і номер документа, ким і коли він виданий і бере розписку одержувача. Якщо ж замінює видатковий касовий ордер документ складений на видачу грошей кільком особам, то всі отримувачі також пред'являють зазначені документи, що засвідчують їх особу, і розписуються у відповідній графі платіжних документів.
На підприємстві видача грошей може проводитися за посвідченням, виданим цим підприємством, при наявності на них фотографій і особистих підписів власників.
Гроші касир має право видавати тільки особі, зазначеній у видатковому \ касовому ордері або його замінює. При видачі грошей за дорученням, оформленим у встановленому порядку, в тексті ордера після прізвища, імені та по батькові одержувача грошей вказуються прізвище, ім'я та по батькові особи, кому довірено отримання грошей. Якщо ж видача грошей проводиться за відомістю, то перед розпискою в одержанні грошей касир робить напис: "За дорученням". Сама довіреність додається до видаткового документу.
У разі видачі грошей особі, яка не має змоги через хворобу або \ інших причин розписатися особисто, за його письмове прохання за нього може розписатися інша особа, але тільки не працівник бухгалтерії або каси даного підприємства. При цьому на видатковому документі вказуються найменування, номер, дата і місце видачі документа, що посвідчує фактичного отримувача грошей та особи, за нього розписався.
Оплата праці, виплата допомоги по соціальному страхуванню, премій та інші масові виплати проводяться за платіжними (розрахунково-платіжними) відомостями, без складання видаткового касового ордера на кожного одержувача. На титульному (заголовному) аркуші платіжної (розрахунково-платіжної) відомості робиться дозвільний напис про видачу грошей за підписами керівника та головного бухгалтера підприємства або осіб, ними уповноважених, із зазначенням строків видачі грошей і суми прописом.
Після закінчення встановлених строків видачі заробітної плати та інших виплат (3 або 5 днів) касир в платіжній (розрахунково-платіжної) відомості проти прізвищ осіб, які одержали гроші, ставить штамп або напис "Депоновано" та складає реєстр депонованих сум. У кінці відомості вказуються суми, фактично виплачені, pi суми, що підлягають депонуванню, і скріплюються підписом касира. Якщо гроші видавалися не касиром, а іншою особою, то на відомості додатково робиться напис: "Гроші за відомістю видавав (підпис)". За однією відомістю видавати гроші касиром і роздавальником забороняється.
Після цього фактично виплачену суму касир записує в касову книгу і ставить на відомості штамп: "Видатковий касовий ордер №".
Депоновані суми здають в установу банку, на здані суми складається один загальний видатковий касовий ордер.
Всі прибуткові та видаткові касові документи повинні бути заповнені відповідальними за це особами чітко і ясно чорнилом, кульковою ручкою або виписані на машині (друкарській, комп'ютері). Жодних підчисток, помарок або виправлень, хоча б і обумовлених, у цих документах не допускається. Видавати прибуткові та видаткові документи на руки особам, вносять або одержують гроші, не дозволяється. При цьому прийом і видача грошей за касовими ордерами може проводитися тільки в день їх складання.
Література
1. Скориков А.П. Бухгалтерський облік на виробничому підприємстві, Мн.: Вища школа 2004р., 430 с.2. Сащеко П.М. Теорія бухобліку, Мн: БГЕУ, 2004 р., 150с.
3. Саленко М.П. Бухгалтерський облік і статистична звітність, Мн.: Нове знання, 20057г.290 с.