Первинне спостереження і вартісне вимірювання в бухгалтерському обліку Облікові регістри і форми

Введення

В умовах ринкової економіки основа економічного розвитку - прибуток, найважливіший показник ефективності роботи підприємства, джерело його життєдіяльності. Зростання прибутку створює фінансову основу для здійснення розширеного відтворення підприємства та задоволення соціальних і матеріальних потреб засновників і працівників. За рахунок прибутку виконуються зобов'язання підприємства перед бюджетом, банками та іншими організаціями. Тому достовірність обчислення фінансового результату (бухгалтерського прибутку) стає найважливішим завданням бухгалтерського обліку.

Кінцевим фінансовим результатом роботи підприємства є, як правило, прибуток. Однак у процесі роботи за деякими господарськими операціями у підприємства можуть виникати і збитки, які зменшують отриманий прибуток і знижують рентабельність. Кінцевий фінансовий результат (прибуток або збиток) складається з фінансових результатів від реалізації і доходів від операційних і позареалізаційних результатів, зменшених на суму витрат по цих операціях.

При формуються ринкових відносинах орієнтація підприємств на отримання прибутку є неодмінною умовою для їх успішної підприємницької діяльності, критерієм вибору оптимальних напрямків і методів цієї діяльності. У сучасній Росії, при становленні і розвитку комерційних підприємств, проблема правильності обліку стає найбільш актуальною. Облік фінансового результату підприємства необхідний на будь-якій стадії виробництва.

Інформація про фінансові результати діяльності організації формується головним чином у вигляді звітів про прибутки та збитки. Ці дані необхідні для оцінки потенційних змін у ресурсах організації, при прогнозуванні формування грошових потоків на підставі наявних ресурсів і при обгрунтуванні ефективності використання додаткових ресурсів.

Федеральним законом «Про бухгалтерський облік» від 21 листопада 1996 р. (із змінами і доповненнями від 30 червня 2003р.), Положенням ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності в РФ встановлено, що метою діяльності комерційної організації є прибуток. Такий підхід до предмета дослідження цієї роботи означає, що прибуток або позитивний фінансовий результат діяльності організації і є, то заради чого ця діяльність ведеться - це першооснова існування господарського суб'єкта з точки зору його устремлінь.

Актуальність обраної теми полягає у величезній важливості предмета дослідження для фінансової системи підприємства та її стабільного процвітання. З вище викладеного можна зробити висновок, що обраний об'єкт дослідження, тобто прибуток, процес її отримання та взагалі фінансові результати, є для організації, яка існує в економічному середовищі ринкових механізмів, категорією номер один.

Завданнями написання цієї роботи є опис облікового процесу формування результату діяльності.

Метою даної курсової роботи є дослідження обліку та аналіз фінансової звітності на умовно взятому підприємстві, на прикладі організації ВАТ «Газком». Дане підприємство зареєстровано 2 листопада 1992р., Знаходиться на самостійному балансі і має розрахунковий рахунок. Основними напрямками діяльності компанії є:

• створення космічних систем;

• реалізація телекомунікаційних та телевізійних проектів;

• надання телекомунікаційних послуг.

Підприємство у своїй діяльності керується чинним законодавством та установчими документами. Воно самостійно планує свою діяльність і є прибутковим підприємством.

Для вирішення поставленої мети необхідно розглянути теоретичні та аналітичні питання

Слід зазначити, бухгалтерський облік, тобто система взаємозв'язаних показників відображають діяльність організації у вартісному (грошовому) вираженні (фінансовий облік) існує, зрозуміло не сам для себе і не для податкової інспекції. Кінцевим його виразом повинен стати процес вилучення через аналіз і синтез корисною для керівництва інформації.

У даній роботі, облік доходів і фінансових результатів буде висвітлено скоріше як облік для реалізації функцій контролю, тобто через бухгалтерські записи.

Слід так само відзначити, що процес обліку буде висвітлений у рамках діючих нормативних документів і ряду робіт деяких вчених, які досліджують бухгалтерський фінансовий облік.

Глава 1. Бухгалтерський облік фінансової звітності організації

1.1 Склад і вимоги, які пред'являються до звітності

Бухгалтерська звітність - єдина система даних про майнове і фінансове становище організації, про результати її господарської діяльності, що складається на основі даних бухгалтерського обліку.

Складання бухгалтерської звітності організації - завершальний етап облікового процесу. Вона складається наростаючим підсумком з початку року і методично і організаційно є невід'ємним елементом всієї системи бухгалтерського обліку. Це обумовлює органічну єдність формуються в ній показників з первинною документацією та обліковими регістрами.

Основне завдання формування бухгалтерської звітності - дати достовірне і повне уявлення про фінансовий стан організації, фінансові результати її діяльності зміни у фінансовому становищі. Форми бухгалтерської звітності організації, а також Інструкції про порядок їх заповнення затверджуються Міністерством фінансів РФ.

Інші органи, що здійснюють регулювання бухгалтерського обліку, стверджують у межах своєї компетенції форми бухгалтерської звітності банків, страхових та інших організацій та Інструкції про порядок їх заповнення, що не суперечать нормативним актам Мінфіну Росії.

Бухгалтерська звітність організації повинна містити:

• Бухгалтерський баланс. Форма № 1.

• Звіт про прибутки та збитки. Форма № 2.

• Звіт про зміни капіталу. Форма № 3.

• Звіт про рух грошових коштів. Форма № 4.

• Додаток до бухгалтерського балансу. Форма № 5.

• Звіт про цільове використання отриманих коштів. Форма № 6.

• Пояснювальна записка.

• Підсумкова частина аудиторського висновку

Бухгалтерський баланс є найважливішою формою бухгалтерської звітності, що дозволяє проаналізувати та оцінити фінансовий стан організації на звітну дату.

Бухгалтерський баланс складається на основі перевірених бухгалтерських записів, підтверджених документами. Перед складанням балансу звіряються обороти і залишки по аналітичних рахунках з оборотами і залишками, отриманими за синтетичними рахунками у Головній книзі.

Об'єктивність статей балансу досягається також за допомогою інвентаризації. Всі результати інвентаризацій, проведених в організації, повинні бути відображені на рахунках до складання балансу.

Для складання балансу використовується, перш за все, Головна книга, в якій узагальнені всі господарські операції, що відображають підприємницьку, виробничу і господарську діяльність організації, і виведені залишки за синтетичними та аналітичними рахунками.

Слід мати на увазі, що не всі статті в балансі заповнюються шляхом переносу з Головної книги залишків за рахунками. Деякі статті вимагають об'єднання залишків за кількома близьким за економічним змістом рахунках, інші - угруповання розрахунків за синтетичними рахунками, для чого використовуються поряд з Головною книгою регістри аналітичного обліку, журналу - ордера, машинограми про рух і залишки. Не всі рахунки синтетичного обліку мають прямий зв'язок зі статтями бухгалтерського балансу, чим обумовлена ​​складність його складання. Тому для розшифровки таких складних статей, уточнення оцінки їх на певну дату до річного балансу складають програми та довідки.

На підставі даних бухгалтерського балансу можна визначити:

• склад, структуру і динаміку даних активу і пасиву балансу;

• наявність власного оборотного капіталу;

• величину чистих активів організації;

• коефіцієнт фінансової стійкості;

• коефіцієнти платоспроможності, ліквідності.

У бухгалтерському балансі відображаються відомості про вартість активів організації та величиною її боргів.

За співвідношенням позаоборотних і оборотних активів можна зробити висновок про маневреності капіталу.

За співвідношенням власних і позикових джерел засобів можна судити про ступінь фінансової незалежності організації та рівень фінансових ризиків у здійсненні політики фінансування. Аналізуючи показники бухгалтерських балансів у динаміці за кілька звітних періодів, можна визначити загальні тенденції зміни чинників.

Складання балансу, як і всякого звіту, передує підготовча робота: закриття рахунків, розподіл витрат по суміжних звітних періодів, підрахунок і звірка підсумків у різних облікових регістрах і узагальнюючих відомостях, проведення інвентаризації, підтверджує реальність залишків. Важливе значення для забезпечення реальності балансу має звірка розрахунків з дебіторами та кредиторами, а також розрахунок з банками за розрахунковими, поточними, валютними рахунками, акредитивами і особливим рахунками, за короткостроковими та довгостроковими кредитами і позиками. Обов'язково повинні бути звірені також внутрішні розрахунки з організаціями та галузевими господарствами, переведеними на самостійні баланси.

Для виявлення фінансових результатів діяльності організації за звітний період необхідно зробити нарахування всіх витрат, що відносяться до звітного періоду: розрахунки з оплати праці; розрахунки податків; відрахування до позабюджетних фондів; орендної плати за приміщення, обладнання, транспорт; відрахувань на підготовку кадрів; відсотків банкам за отриманими від них кредитами і позиками; всіх інших витрат, що відносяться до звітного періоду.

1.2 Звіт про прибутки та збитки - форма № 2

Звіт про прибутки та збитки - форма № 2 відображає фінансові результати діяльності організації, їх формування та використання. Ця форма дає відомості про доходи та витрати окремо за різними напрямками діяльності організації. Дані про формування та використання прибутку розглядаються разом з відомостями про майнове становище.

Складається (форма № 2) «Звіт про фінансові результати» перш за все за даними сч.99 «Прибутки та збитки» з використанням записів по ряду інших рахунків, пов'язаних з формуванням фінансових результатів.

Розділ перший, «Доходи і витрати по звичайних видах діяльності», надає інформацію про доходи, витрат і прибутку, отриманого від основної діяльності - виробництва і продажу продукції, товарів, робіт, послуг.

Виручка від продажу товарів, продукції, робіт, послуг (рядок 010) є основним видом доходів організації, використовується з метою формування інформаційної бази для аналізу та оцінки таких найважливіших показників результативності роботи, як оборотність активів, середня тривалість строків погашення дебіторської та кредиторської заборгованості, матеріаловіддача , затратоемкую (у тому числі за окремими статтями витрат, що формують собівартість виробництва і продажу продукції).

Наявність у звіті показника валового прибутку (рядок 029), що розраховується у вигляді різниці між виручкою від продажу (рядок 010) і собівартістю проданих товарів, продукції, робіт, послуг (рядок 020), дозволяє визначити, чи покриває виручка виробничу собівартість або ж основна діяльність спочатку приносить збитки. Деякі види витрат, що включаються до складу повної собівартості виробництва і продажу товарів, продукції, робіт, послуг, показуються у звіті відокремлено. До них відносяться комерційні та управлінські витрати. Це істотно розширює базу для аналітичних досліджень. Поряд з показником валового прибутку з 1 січня 2000р. у звіті про прибутки та збитки відображаються показники виторгу від продажів у розрізі видів діяльності (кількість рядків, починаючи з 011-ї залежить від кількості видів діяльності організації), а також показники собівартості за тими ж видами діяльності (рядок 021 і далі). Це дає можливість визначити суму валового прибутку та індивідуальні рівні рентабельності по кожному виду діяльності, віднісши величини прибутку з величинами виручки від продажів, що дозволяє встановити більш-менш рентабельні напрямки діяльності організації.

Віднімаючи з отриманого валового прибутку (рядок 029) комерційні (рядок 030) і управлінські (рядок 040) витрати, можна зрозуміти, як впливають на фінансовий результат витрати по збуту продукції та на утримання управлінського апарату. Порівнюючи ці показники з минулим роком, дані за який також відображаються у звіті, можна встановити наявність резервів для більш економного витрачання коштів за цими статтями.

Підсумковим показником першого розділу форми № 2 є прибуток від продажів, величина якої характеризує результат від основних видів діяльності організації. Співвідношення прибутку від продажів з іншими показниками звітності дають можливість визначити і оцінити такі найважливіші показники, як рентабельність продажів, рентабельність витрат, рентабельність вкладень в основні виробничі активи, в матеріальні виробничі запаси. Проте в рамках проведення фінансового аналізу з використанням даних тільки бухгалтерської звітності не представляється можливим досягти необхідного рівня деталізації, зокрема визначити рівні затратоемкую і рентабельності в розрізі номенклатури усієї виробничої продукції. Подібні аналітичні завдання можуть бути вирішені лише за умови залучення даних внутрішнього (управлінського) обліку.

У другому розділі, «Операційні доходи і витрати», представлені показники доходів і витрат, що характеризують фінансові результати від участі в діяльності інших організацій, спільної діяльності, вибуття і переоцінки активів, отриманих та сплачених відсотків за різними фінансовими інструментами.

У третьому розділі, «Позареалізаційні доходи і витрати», відображаються доходи від безоплатного отримання активів; отримані і сплачені штрафи, пені, неустойки за порушення умов договорів, за якими отримано рішення суду про їх стягнення; надходження до відшкодування заподіяних організації збитків; прибуток і збитки минулих років, виявлені в минулому році; кредиторська та дебіторська заборгованість, щодо якої минув термін позовної давності; курсові різниці, що виникають при переоцінці майна та зобов'язань, виражених в іноземній валюті; прийняття до обліку надлишків майна, виявленого в результаті інвентаризації; сумові різниці, що виникають у зв'язку з погашенням заборгованості за кредитами, отриманими (виданими) позиками.

Сума прибутку до оподаткування (рядок 140) відображають підсумок всієї підприємницької діяльності організації за звітний період. Даний показник є дуже важливим для оцінки ефективності капіталу, вкладеного в активи. Він вважається як відношення прибутку до оподаткування до величини активів організації (рядок 300 форми № 1) і показує, яку суму прибутку в звітному періоді вона отримала на кожен рубль вкладених коштів - як власних, так і позикових.

Дані рядки 150 показують суму податку на прибуток, нараховану у звітному періоді виходячи зі сформованої (з урахуванням необхідних коригувань) податкової бази та ставки оподаткування прибутку.

У четвертому розділі, «Доходи і витрати від надзвичайних подій», відображаються наступні показники доходів: страхове відшкодування і покриття з інших джерел збитків від стихійних лих, пожеж, аварій, що підлягають отриманню (отримані) організацією; вартість матеріальних цінностей, що залишаються від списання не придатних до відновлення і подальшого використання активів у зв'язку з мали місце надзвичайними подіями. У складі витрат у даному розділі відображаються вартість втрачених матеріально - виробничих цінностей, збитки від списання які прийшли в непридатність внаслідок надзвичайних подій і не підлягають відновленню і подальшому використанню об'єктів.

Завершальним показником діяльності є чиста (нерозподілений) прибуток звітного періоду (рядок 190). За рішенням власників чистий прибуток може бути використана на виплату дивідендів, на створення резервних та інших фондів, спрямована на матеріальне стимулювання працівників. Залишилася, нерозподілений частина чистого прибутку реінвестується у подальшу діяльність і сприяє зростанню капіталу організації.

Довідково в Звіті про прибутки та збитки (стоки 201 - 204) повинні відображатися показники дивідендних доходів, що припадають на одну акцію (привілейовану і звичайну), за звітний рік і їх прогнозні значення на наступний рік. При заповненні даних рядків у ряді випадків виникають труднощі, пов'язані з виконанням господарюючими суб'єктами двох Федеральних законів: від 26.12.1995г. № 208 - ФЗ «Про акціонерні товариства» і від 21.11.1996г. № 129 - ФЗ «Про бухгалтерський облік». Відповідно до першого Закону розподіл чистого прибутку, в тому числі на виплату дивідендів, а також затвердження річної бухгалтерської звітності входять в компетенцію загальних зборів акціонерів, яке може проводиться у строк до шести місяців після закінчення звітного року. Відповідно до другого Закону організації, що здійснюють підприємницьку діяльність, зобов'язані подавати річну бухгалтерську звітність (до органів статистики, податкові органи) протягом 90 днів по закінченні року (тобто трьох днів), а якщо річні збори акціонерів проводиться пізніше, то інформація про розподіл чистого прибутку для виплати дивідендів у звіті за формою № 2 (рядки 201 - 204) на дату подання звітності буде відсутній.

1.3 Подання бухгалтерської звітності

Для всіх організацій звітним роком вважається період з 1 січня по 31 грудня включно. Першим звітним роком для новостворених організацій вважається період з дати їх державної реєстрації по 31 грудня відповідного року, а для організації, створених після 1 жовтня, - по 31 грудня наступного року.

Дані про господарські операції, проведені до державної реєстрації організації, включаються до їх бухгалтерську звітність за перший звітний рік.

Місячна і квартальна звітність є проміжною і складається наростаючим підсумком з початку звітного року.

Всі організації, незалежно від форм власності (за винятком бюджетних), у обов'язковому порядку річну бухгалтерську звітність відповідно до установчих документів:

• засновникам, учасникам організації або власникам майна; органам, уповноваженим управляти державним майном;

• органам державної податкової інспекції;

• територіальним органам державної статистики за місцем

реєстрації;

• іншим органам виконавчої влади, банкам та іншим користувачам бухгалтерської звітності, на які відповідно до чинного законодавства покладена перевірка окремих сторін діяльності організації та отримання відповідної звітності.

Організації, за винятком бюджетних і громадських організацій (об'єднань) та їх структурних підрозділів, які не здійснюють підприємницької діяльності і не мають крім вибулого майна оборотів з реалізації товарів, робіт і послуг, зобов'язані представляти квартальну бухгалтерську звітність протягом 30 днів після закінчення кварталу, а річну - протягом 90 днів по закінченню року, якщо інше не передбачено законодавством РФ.

Бюджетні організації представляють місячну, квартальну і річну бухгалтерську звітність вищестоящому органу у встановлені ним строки.

Громадські організації (об'єднання) та їх структурні підрозділи, що не здійснюють підприємницької діяльності і не мають, крім вибулого майна, оборотів по реалізації товарів, робіт, послуг, представляють бухгалтерську звітність тільки один раз на рік за підсумками звітного року у спрощеному складі:

• бухгалтерський баланс;

• звіт про прибутки і збитки;

• звіт про цільове використання отриманих коштів.

Датою подання бухгалтерської звітності для одногородних організацій вважається день фактичної передачі її за належністю, а для іногородніх - дата її відправлення, позначена на штемпелі підприємства зв'язку.

У випадках, коли дата подання звітності збігається з вихідним (неробочим) днем, термін подання звітності переноситься на наступний за ним перший робочий день.

Бухгалтерську звітність підписують керівник і головний бухгалтер організації.

Якщо в організації облік ведеться на договірних засадах спеціалізованою організацією або спеціалістом, бухгалтерську звітність підписують керівник організації і фахівець, провідний бухгалтерський облік.

Річна бухгалтерська звітність організації до її подання має бути розглянута і затверджена в порядку, встановленому установчими документами.

Зміни в бухгалтерській звітності, що відносяться як до звітного року, так і до попереднім періодам (після її затвердження), проводяться у звітності, яка складається за звітний період, в якому були виявлені перекручення її даних. У бухгалтерській звітності не допускається залік між статтями, крім випадків, коли такий залік передбачено правилами, встановленими нормативними актами.

До річної бухгалтерської звітності організації повинна бути додана пояснювальна записка, в якій наведена інформація про дані, вимога про розкриття яких визначено в п. 27 Положення з бухгалтерського обліку «Бухгалтерська звітність організації» ПБУ 4 / 99, а також інших нормативних актах з бухгалтерського обліку ( про зміни облікової політики організації, про матеріально - виробничих запасах, основні засоби, про доходи та витрати організації, про події після звітної дати і умовних факти господарського життя, про інформацію по афілійованим особам, про інформацію, яка не знайшла відображення у формах бухгалтерської звітності). Інформацію про відповідних даних доцільно розташовувати в пояснювальній записки у вигляді окремих розділів.

У пояснювальній записці слід навести коротку характеристику діяльності організації (звичайних видів діяльності; поточної, інвестиційної та фінансової діяльності), основні показники діяльності і чинники, що вплинули у звітному році на фінансові результати діяльності організації, а також рішення за підсумками розгляду річної бухгалтерської звітності і розподілу прибутку , що залишився у розпорядженні організації.

Довіреність бухгалтерської звітності підтверджується висновком незалежної аудиторської фірми або аудитором, який має ліцензію на відповідний вид діяльності.

Бухгалтерська звітність - основне джерело інформації, з якого зацікавлені юридичні та фізичні особи можу отримати відомості про фінансовий стан і фінансові результати організації. До них відносяться адміністрація організації, його персонал, акціонери та інвестори, покупці та постачальники, кредитори, податкові органи, органи статистики. Кожна з цих груп споживачів бухгалтерської (фінансової) інформації зацікавлена ​​в отриманні достовірних фінансових показників, на підставі яких ними приймаються управлінські (економічні) рішення. Наприклад, банк, що видає кредит організації, цікавить в першу чергу показник ліквідності, інвестора - показник рентабельності.

Бухгалтерська звітність, призначена для зовнішніх користувачів, як правило, публікується в засобах масової інформації. Дане положення закріплено в ряді законодавчих актів, наприклад, у ст. 97 частини першої Цивільного кодексу РФ, у ст. 92 ФЗ «Про акціонерні товариства», ФЗ «Про банки і банківську діяльність» і, нарешті, у вже згадуваному Федеральному законі «Про бухгалтерський облік», де в ст. 16 записано: «Акціонерні товариства відкритого типу, банки та інші кредитні організації, страхові організації, біржі, інвестиційні та інші фонди, що створюються за рахунок приватних, суспільних і державних коштів (внесків), зобов'язані публікувати річну бухгалтерську звітність не пізніше 1 червня року, наступного за звітним ».

Пенсійний фонд РФ, Фонд соціального страхування РФ і їх представництва, філії на території суб'єктів РФ, Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування і територіальні фонди обов'язкового медичного страхування, а також у випадках, встановлених федеральними законами, інші організації зобов'язані публікувати квартальну і бухгалтерську звітність.

Публічність бухгалтерської звітності полягає в її опублікування в газетах, журналах, доступних користувачам бухгалтерської звітності, або поширених серед них брошур, буклетів та інших видань, що містять бухгалтерську звітність, а також в її передачі територіальним органам державної статистики за місцем реєстрації організації для надання зацікавленим користувачам.

Чинним законодавством передбачено адміністративну або кримінальну відповідальність керівників організації та інших осіб, відповідальних за організацію і ведення бухгалтерського обліку, за спотворенням бухгалтерської звітності і недотримання термінів її подання та публікації.

Податковим інспекціям надано право накладати адміністративні штрафи на посадових осіб, винних у приховуванні (заниженні) прибутку (доходу) або приховуванні (неучтении) інших об'єктів оподаткування, а також у відсутності бухгалтерського обліку та веденні його з порушенням встановленого порядку й спотворенні бухгалтерських звітів, несвоєчасному поданні бухгалтерських звітів, розрахунків та інших документів.

1.4 Основні нормативні документи

1. Федеральний закон «Про бухгалтерський облік» від 21 листопада 1996 р. № 129-ФЗ;

2. Цивільний кодекс Російської Федерації. Частина I і II.-М.: Проспект, 1998.

3. Становище ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності в Російській Федерації. Затверджено наказом Мінфіну РФ від 29.07.98 р. № 34н (у редакції наказу Мінфіну РФ від 24.03.2000 р. № 31н);

4. План рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організації та інструкція щодо його застосування. Затверджено наказом Мінфіну РФ від 31.10.2000 р. № 94н;

5. Положення з бухгалтерського обліку «Доходи організації» - ПБО 9 / 99. Затверджено наказом Мінфіну РФ від 06.05.99 № 32н;

6. Положення з бухгалтерського обліку «Витрати організації» - ПБО 10/99. Затверджено наказом Мінфіну РФ від 06.05.99г. № 33н;

7. Положення з бухгалтерського обліку «Бухгалтерська звітність організації» - ПБО 4 / 99. Затверджено наказом Мінфіну РФ від 06.07.99г. № 43н.

8. Положення з бухгалтерського обліку «Облік розрахунків з податку на прибуток» - ПБО 18/02. Затверджено наказом Мінфіну РФ від 19.11.02 р. № 114н;

9. Положення з бухгалтерського обліку «Облік державної допомоги» - ПБО 13/2000. Затверджено наказом Мінфіну РФ від 16.10.2000 р. № 92н.

10. «Про форми бухгалтерської звітності організації». Наказ Мінфіну РФ від 22.07.2003 р. № 4н;

11. Методичні вказівки по інвентаризації майна і фінансових зобов'язань. Затверджено наказом Мінфіну РФ від 13.06.95 р. № 49;

12. Податковий кодекс РФ. Частина 2. Федеральний закон від 05.08.2000 р. № 117-ФЗ

Глава 2. Бухгалтерський облік доходів і витрат, фінансових результатів

2.1 Характеристика організації на прикладі якої розглядається облік доходів і витрат

Особливості бухгалтерського обліку розглянемо на прикладі організації ВАТ «Газком».

Дане підприємство зареєстровано 2 листопада 1992р., Знаходиться на самостійному балансі і має розрахунковий рахунок. Основними напрямками діяльності компанії є:

• створення космічних систем;

• реалізація телекомунікаційних та телевізійних проектів;

• надання телекомунікаційних послуг.

Підприємство у своїй діяльності керується чинним законодавством та установчими документами. Воно самостійно планує свою діяльність і є прибутковим підприємством.

Бухгалтерський облік на підприємстві ведеться за встановленими законодавством правилам, в його основі лежить застосування журнально-ордерної форми обліку. Бухгалтерський облік ведеться на персональному комп'ютері, з використанням програми 1С бухгалтерія.

2.2 Синтетичний і аналітичний облік доходів і витрат

Бухгалтерський облік в організації поділяється на аналітичний і синтетичний облік. Аналітичні рахунки служать для деталізації об'єктів бухгалтерського обліку і ведуться в розрізі синтетичного рахунків з метою доповнення та конкретизації даних, що містяться в них. В аналітичному обліку витрати як і доходи згруповані в підрозділи, що відображають однорідні операції. У ряді підрозділів передбачені статті з обліку інших витрат по яких сума не може бути включена в конкретні статті.

Докладний детальний облік витрат покликаний забезпечити контроль і аналіз з метою скорочення їх собівартості і збільшення прибутку банку. В аналітичному обліку по кожній статті відкривається окремі особові рахунки за видами витрат. У позначення особового рахунку входять його повне найменування, номер рахунку другого порядку, цифровий код валюти, номер символу, номер особового рахунку, номер структурного підрозділу. На свій розсуд кредитні організації можуть відкривати додаткові рахунки.

Доходи, отримані від основної та неосновної діяльності, визнаються відповідно до стандарту бухобліку 5 «Доходи» і складають його сукупний дохід. Організація отримує основну частину прибутку від реалізації продукції, товарів, робіт, послуг. Крім товарів організації можуть реалізовувати основні засоби, нематеріальні активи, виробничі запаси, цінні папери та інші активи.

Визначимо кореспонденцію рахунків за кожною господарською операцією, керуючись методикою її складання, та відобразимо їх в журналі реєстрації господарських операцій.

Журнал господарських операцій

Д 51 К Д 62 К 441 До С. 14500 С. 5100

3000 3500 15000 3000

1000 6450 15000

15000 4200 об. 20100 об. 18000

об. 33500 об. 14150 С. 2100

С. 19350

Д 69 К Д 10 К

С. 3500 С. 6000

3500 1951 4200 4000

об. 3500 об. 5451 2000 1000

С. 1951 об. 12200 об. 5000

С. 7200

Д 60 К Д 19 К

С. 1300 С. 1400

4200 4200 641 641

641 305

2000 об. 2346 об. 641

305 С. 1705

об. 4200 об. 8446

С. 4246

Д 20 К Д 70 К

С. 500 1050 7500

4000 10000 5000

7500 1000 1450

1951 2500 об. 7500 об. 7500

200 2371 - -

20

700 Д 68 К

1000 С. 21700

об. 15871 об. 15871 641 2288

С. - 1050

2602

об. 641 об. 27640

Д 66 До С. 26999

1000

С. 1000

Д 45 К Д 50 К

С. 7000 С. 1500

7000 6450 5000

3000 700

С. 17000 об. 7950 об. 5700

С. 2250

Д 76.4 До Д 43 С

1450 С. 5000

С. 1450 10000 7000

1000 3000

Д 71 К 2500

700 700 об. 18500 об. 10000

С. - С. - С. 8500

Д 41 До Д 02 К

700 С. 2000

С. 700 200

С. 2200

Д 05 К Д 26 К

С. 100 700

20 С. 700

З. 120

Д 90 К Д 80 К

15000 С. 18000

2288 С. 18000

2371

об. 4659 об. 15000

С. 10341

Д 01 К Д 04 До

С. 30000 З. 300

С. 30000 З. 300

Д 99 К Д 84 К

2602 10341 С. 24700

С. 7739 7739

об. 32439

С. 32439

Глава 3. Звітність організації

3.1 Бухгалтерський баланс

Бухгалтерський баланс являє собою спосіб економічного угруповання майна по його складу та розміщення і джерел його формування на 1-е число місяця, кварталу, року. Отже, в бухгалтерському балансі майно підприємства розглядається з двох позицій: за складом та розміщення і за джерелами утворення.

За зовнішнім виглядом бухгалтерський баланс являє собою таблицю: у лівій частині її показується майно за складом і розміщення - актив балансу. У правій частині відображаються джерела формування цього майна - пасив балансу, якщо позначити актив А, а пасив - П.

Таким чином, завжди дотримується рівність сум лівої і правої сторін балансу. Підсумки по активу і пасиву балансу називаються валютою бухгалтерського балансу.

Основним елементом бухгалтерського балансу є балансова стаття. Статтею бухгалтерського балансу називається показник (рядок) активу і пасиву балансу, що характеризує окремі види майна, джерел його формування, зобов'язань підприємства. Балансові статті об'єднуються в групи, групи - в розділи. Об'єднання балансових статей в групи або розділи здійснюється виходячи з їх економічного змісту.

Форма бухгалтерського балансу-нетто, затверджена Міністерством фінансів РФ на 2000р., Передбачає два розділи в активі і три розділи в пасиві.

3.2 Звіт про прибутки та збитки

Звіт про прибутки та збитки дозволяє побачити порядок формування кінцевого фінансового результату підприємства, величину цього результату як від реалізації товарів, продукції, робіт, послуг, так і від інших операцій, суму належних платежів бюджету з податку на прибуток та інших податків з чистого прибутку, а також суму що залишається в розпорядженні підприємства чистого прибутку. Всі ці дані користувачеві представляються за звітний і попередній роки, що забезпечує ще можливість порівняння відповідних показників за два роки.

1. 17520 +300 +180 = 18000 УРАХУВАННЯМ

2. 17520 = 97,33%

18000

3. 1,67% = 18000

300

18000 * 100% = 1%

180

4) 18000000 +18 = 2745763

118 18000000-2745763 = 15254237

5) 15000000 * 18 = 2288136

118 15000000 -2288136 = 12711864

020стр: 10635 +145 = 10780

029стр: 010стр-020стр

030стр: 980000 +1677000 +64000 = 2721000

874000 +470000 = 1344000

040стр: 767000 +58000 = 825000 (02г)

913000 (03г)

050стр: 010стр-020стр-030стр-040стр

090стр: 240000 * 18 = 36610

118. 240000-36610 = 203390

100стр: 8700 +6400 +73000 +7000 +6300 = 294000

140стр: 050стр +060 МТР-070стр +080 МТР +090 стр-100стр +120 стр-130стр

141стр: різниця між дебетовим і кредитовим оборотами рахунка 09 (віднімають 140стр)

142стр: різниця між кредитовим і дебетовим оборотами счета77 (віднімають 140стр)

150стр: дебетовий оборот за рахунком 99 у кореспонденції рахунків із субрахунками рахунку 68, на яких відображені розрахунки з податку на прибуток

190стр: 140стр-141стр +142 стр-150стр

Висновок

Фінансовий результат господарської діяльності організації визначається показником прибутку або збитку, який формується протягом календарного (господарського) року. Формування підсумків річного фінансового результату здійснюється накопичувальним шляхом протягом усього року на рахунку 99 "Прибутки і збитки" у вигляді його "згорнутого" залишку, що відображає прибуток - за кредитом рахунка, або збиток - за дебетом рахунку.

Фінансовий результат являє собою різницю від порівняння сум доходів і витрат організації. Перевищення доходів над видатками означає приріст майна організації - прибуток, а витрат над доходами - зменшення майна - збиток. Отриманий організацією за звітний рік фінансовий результат у вигляді прибутку або збитку відповідно приводить до збільшення або зменшення капіталу організації.

Положення з бухгалтерського обліку «Доходи організації» (ПБУ 9 / 99), «Витрати організації» (ПБУ 10/99), затверджені наказом Мінфіну РФ від 6 травня 1999р. (Редакція від 30 грудня 1999р.), Визнають доходами збільшення, а витратами - зменшення економічних вигод у результаті надходження або вибуття активів, а також погашення або виникнення зобов'язань, що призводять до відповідних змін капіталу організації.