МОСКОВСЬКИЙ ІНСТИТУТ ПРАВА
Спеціальність: Бухгалтерський облік, аналіз і аудит
Навчальна дисципліна: Бухгалтерський фінансовий облік
На тему:
Основний зміст і порядок ведення обліку грошових коштів і розрахунків
Студентка: Трішечкіна Ганна Миколаївна
Керівник _______________________________________
Барнаул 2007
ЗМІСТ Е
"1-3" Ведення ............................................ .................................................. .......... 3
1. Облік грошових коштів на розрахунковому рахунку та інших рахунках у банку. 5
2. Облік касових операцій і грошових документів ............................... 8
3. Поняття про дебіторську та кредиторську заборгованість .................... 10
4. Облік розрахунків з покупцями і замовниками .................................... 13
5. Облік розрахунків з постачальниками і підрядниками ................................ 14
6. Облік розрахунків з бюджетом та позабюджетними фондами ..................... 15
7. Розрахунки з оплати праці .............................................. .......................... 16
8. Облік розрахунків з підзвітними особами ............................................. ... 17
9. Облік розрахунків з іншими дебіторами і кредиторами ......................... 18
Висновок ................................................. ............................................ 21
Список літератури :............................................... ............................. 23
Ведення
Для ведення своєї господарської діяльності підприємство вступає в різні зв'язки з іншими суб'єктами економічної сфери. Це можуть бути інші організації, некомерційні утворення, кредитні установи, держава, населення, працівники. При здійсненні операцій, угод з іншими контрагентами виникають зобов'язання у вигляді заборгованості. Заборгованість може бути двох видів, дебіторської - при якій контрагенти повинні нам, і кредиторської, коли ми повинні контрагентам. Наявність заборгованості завжди передбачає обов'язок розрахунку за наявними боргами. Розрахунки можуть здійснюватися двома видами грошових коштів - готівкою і безготівковими. Способи розрахунків організація вибирає сама за погодженням з контрагентами, однак не завжди вибір може залежати від її бажання. Законодавчо встановлені різні обмеження за готівковими розрахунками, крім того їх повинні погоджувати з банком. Ефективність розрахункових операцій багато в чому залежить від бухгалтерського обліку розрахунків.
Метою написання диплома є розгляд порядку обліку розрахунків з дебіторами і кредиторами.
Завданнями при дослідженні даної області обліку будуть:
Опис теоретичних основ обліку дебіторської і кредиторської заборгованості,
Розгляд порядку обліку готівкових та безготівкових грошових коштів,
Визначення необхідних документів для обліку готівки та безготівкових розрахунків з дебіторами і кредиторами
Визначення рахунків з обліку готівки та грошових коштів на розрахункових та інших рахунках у банках, а також з обліку розрахунків з дебіторами і кредиторами.
Тема розрахунків з дебіторами і кредиторами з використанням готівкових та безготівкових грошових коштів набула особливої актуальності при становленні ринкової економіки в умовах інфляції. Відомий вислів "Гроші сьогодні дорожче, ніж завтра" як не можна краще відображає наслідки виникнення простроченої заборгованості. При постійному знеціненні грошей, не вчасно повернута сума від дебітора фактично буде менше належної. Але не можна вважати, що прострочена кредиторська заборгованість вигідна для підприємства, внаслідок того, що організація фактично повертає меншу суму грошей. Прострочення кредиторам ведуть до розриву господарських відносин, а як відомо ефективне господарювання можливе лише при наявності надійних зв'язків. Крім того, прострочена заборгованість є причиною виникнення непродуктивних витрат у вигляді пені, штрафів, неустойок кредиторів.
1. Облік грошових коштів на розрахунковому рахунку та інших рахунках в банку
Для ведення безготівкових розрахунків організація зобов'язана відкрити розрахунковий (поточний) рахунок в банку РФ. Підприємство може мати будь-яку кількість рахунків. Розрахункові рахунки відкриваються фірмами, які перебувають на госпрозрахункове і виділеним на самостійний баланс. Бюджетні організації відкривають поточні рахунки.
Для відкриття розрахункового рахунку необхідно надати в банк такі документи:
1. Заява за встановленою формою,
2. Нотаріально завірені копії установчих документів,
3. Нотаріально завірені копії ІНН і ОГРН,
4. Виписку з єдиного держреєстру,
5. Нотаріально завірену або завірену в банку картка із зразками підписів керівника і головного бухгалтера та відбитком печатки,
6. Копію довідки про присвоєння організації статистичних кодів,
7. Копії документів про реєстрацію як платників внесків до органів соціального страхування,
8. Документ, що засвідчує повноваження керівника організації,
9. Копії наказів про призначення на посаду головного бухгалтера.
Про те, що організація відкрила в банку розрахунковий рахунок необхідно повідомити в податкову інспекцію протягом 7 робочих днів. Якщо договір з банком передбачає плату за відкриття розрахункового рахунку, вона враховується в складі інших витрат.
На розрахунковий рахунок грошові кошти надходять:
1. В якості виручки від покупців,
2. Невикористані кошти з каси,
3. Дебіторська заборгованість нетоварного характеру (орендні платежі, страхові відшкодування та ін)
4. Одержання довгострокових і короткострокових кредитів і позик
З розрахункового рахунку грошові кошти витрачаються:
1. Оплата постачальникам за матеріали і товари,
2. У касу на невідкладні потреби,
3. Погашення кредиторської заборгованості нетоварного характеру,
4. Погашення довгострокових і короткострокових кредитів і позик,
Суми штрафів за порушення податкового законодавства списуються з розрахункового рахунку в безспірному порядку в межах 50000 рублів по кожному податку і збору.
Відносини з банком будуються на підставі договору.
Здача готівкових грошових коштів на розрахунковий рахунок оформляється оголошенням на внесок готівкою. Отримання готівкових грошових коштів з розрахункового рахунку оформляється грошовим чеком. Чекова книга повинна зберігатися у бухгалтера, а в корінці повинен бути підпис касира.
Основними документами на списання грошових коштів з розрахункового рахунку є:
1. Платіжна вимога - це наказ платника своєму банку перерахувати певну суму одержувачеві коштів,
2. Платіжна вимога - це наказ одержувача коштів своєму банку стягнути певну суму з платника. Воно може бути з акцептом і,
3. Видатковий ордер - оформляється при списанні банком грошових коштів з рахунку клієнта за надані послуги,
4. Інкасове доручення - це доручення податкового органу банку платника на списання в безспірному порядку грошових коштів з рахунку платника податків,
5. Заява на виставлення акредитиву - це доручення покупця банку постачальника сплатити за товари та послуги.
На підставі прибуткових і витратних документів банк складає виписку з додаток вищевказаних документів.
Для обліку грошових коштів на розрахункових рахунках призначений активний рахунок 51 "Розрахункові рахунки". За дебетом цього рахунку враховуються надходження грошових коштів на рахунок, а за кредитом - списання коштів. Аналітичний облік будується таким чином, щоб враховувався кожний відкритий рахунок.
Крім того грошові кошти можуть зберігатися на валютному рахунку. Порядок його відкриття аналогічний відкриття розрахункового рахунку. Валюта на валютний рахунок надходить в результаті:
1. Купівлі валюти і від іноземних покупців,
2. При придбанні валюти для оплати імпортних матеріальних цінностей.
3. При отриманні кредитів і позик в іноземній валюті.
Грошові кошти на валютному рахунку обліковуються за офіційним курсом ЦБ РФ на дату покупки. Різниця між купівельною вартістю валюти та офіційного курсу списується на рахунок збільшення матеріальних цінностей, якщо офіційний курс більше і на інші доходи, якщо він менше.
З валютного рахунку грошові кошти використовуються:
· На оплату контрактів з іноземними партнерами,
· Для оплати витрат на відрядження при поїздках за кордон,
· На погашення кредитів, отриманих в іноземній валюті,
· При продажу валюти.
· Грошові кошти на валютному рахунку обліковуються на активному рахунку 52 "Валютний рахунок".
Також організація може відкривати інші рахунки в банках, які обліковуються на рахунку 55 "Інші рахунки у банках". До нього відкриваються субрахунки:
55 - 1 "Акредитиви",
55 - 2 "Чекові лімітовані книжки",
55 - 3 "Інші рахунки в банку",
При перерахуванні грошових коштів з одного рахунку на інший, що належать організації, або при здачі грошей у вечірню касу, використовується рахунок 57 "Переклади в шляху". Списані з будь-якого рахунку гроші обліковуються на рахунку 57 до того моменту, поки кошти не прийдуть на інший рахунок. Якщо грошові кошти з одного рахунку на інший надходять протягом одного дня, то 57 рахунок використовувати не потрібно.
2. Облік касових операцій і грошових документів
Готівкові кошти організації повинні зберігається в спеціально обладнаному приміщенні - касі. Каса повинна бути обладнана гратами, залізними дверима і сигналізацією. Касові операції здійснює касир, з яким укладено договір про повну матеріальну відповідальність.
Сума грошових коштів, що знаходяться в касі обмежена лімітом, який кожен рік встановлює банк організації. За перевищення ліміту зберігання грошових коштів передбачені штрафи.
Розрахунки з фізичними та юридичними особами за продукцію, товари, отримані, послуги надані і роботи виконані здійснюються з використанням касового апарату. При цьому сума розрахунків з юридичними особами та приватними підприємцями не повинна перевищувати 100 000 рублів по одній угоді. В іншому випадку на організацію накладається штраф.
Грошові кошти надходять до каси:
· В якості розрахунків за товари, послуги, роботи,
· З розрахункового рахунку,
· Від підзвітних осіб за невитраченим сумам авансів
· Грошові кошти витрачаються з каси:
· При видачі в підзвіт на невідкладні потреби, відрядження,
· При розрахунку з постачальниками,
· При здачі в банк суми, що перевищує ліміт,
· На видачу заробітної плати та ін
При здійсненні касових операцій оформляються наступні види документів:
1. Видатковий касовий ордер оформлюється на витрату грошових коштів з каси. Він підписується керівником і головним бухгалтером. На отримання грошових коштів за продукцію, товари, послуги, роботи та ін, крім заробітної плати, представник постачальника повинен пред'явити довіреність.
2. Платіжна відомість оформляється при видачі заробітної плати. Вона надходить в касу за підписом керівника та головного бухгалтера. У ньому вказується список працівників, які отримують заробітну плати з сумою до видачі навпроти кожного співробітника. Заробітна плата за відомістю видається протягом 3 днів. Навпроти прізвища осіб, які не отримали заробітну плату пишеться "депоновано". Потім касир підраховує суму виданих грошей і виписує один загальний видатковий ордер.
3. Прибутковий касовий ордер - оформляється при прийомі грошових коштів у касу. Особі, яка внесла грошові кошти, видається квитанція і відбивається касовий чек.
Всі прибуткові та видаткові касові ордери реєструються в касовій книзі та журналі обліку прибуткових та видаткових ордерів. Касир заповнює касову книгу під копірку або на машинному носії, потім відриває або роздруковує друге копії листів - звіт. До звіту додаються всі прибуткові і витратні документи і він здається головному бухгалтеру на перевірку. Головний бухгалтер перевіряє звіт касира і ставить свій підпис.
Для обліку грошових коштів, що знаходяться в касі призначений активний рахунок 50 "Каса". Аналітичний облік може бути організований за кількістю касового апарату, на місця перебування кас і т.п.
Крім грошових коштів у касі можуть зберігатися грошові документи: путівки, поштові марки, марки держмита, акції, проїзні квитки, картки оплати стільникового зв'язку та ін
У касу вони надходять на підставі накладної, яка виписується касиром у двох примірників. Облік ведеться в касовій книзі, на кожен вид документа в ній відводиться окрема сторінка. Видача грошових документів здійснюється на підставі вимог, виписаних бухгалтером. Для обліку грошових документів призначений 50-3 "Грошові документи".
3. Поняття про дебіторську та кредиторську заборгованість
У своїй господарській діяльності підприємство вступає у відношення з іншими організаціями, несе зобов'язання по сплаті податків, зборів, а також виступає в якості суб'єкта трудових відносин. При цьому виникають кредиторська та дебіторська заборгованість. Розрахунки за кредиторської та дебіторської заборгованості обліковуються на рахунках шостого розділу плану рахунків "Розрахунки". Дебіторська заборгованість - це заборгованість організацій, працівників і фізичних осіб даної організації. Вона виникає при продажу товарів, виконання робіт, надання послуг, видачу кредитів і позик юридичним та фізичним особам, формуванні статутного капіталу, переплаті податків і зборів, а також постачальникам. Організації та особи, які є боржниками даної організації, називаються дебітори. При цьому заборгованість показує, яку суму нам повинні контрагенти. Кредиторської називається заборгованість організації іншим організаціям, працівникам і особам, які називаються кредиторами. Дана заборгованість утворюється при закупівлі сировини, матеріалів, товарів для перепродажу, іншого майна, при нарахуванні податків і зборів до бюджету і позабюджетні фонди, нарахуванні заробітної плати, дивідендів засновникам, при отриманні авансів, кредитів і позик. Дана заборгованість показує, скільки ми повинні заплатити за боргами. Кредиторів, заборгованість яких виникла у зв'язку з купівлею у них матеріальних цінностей, називають постачальниками. Заборгованість з нарахованої заробітної плати працівникам, за сумами, нарахованими в бюджет і позабюджетні фонди, називають зобов'язаннями за розподілом. Кредиторів, заборгованість яких виникла за іншими операціями, називають іншими кредиторами.
Залежно від термінів погашення заборгованість поділяється на довгострокову (з терміном погашення більше 1 року) та короткострокову (заборгованість з терміном погашення в межах 1 року)
Для обліку розрахунків з кредиторами призначені такі рахунки:
60 "Розрахунки з постачальниками і підрядниками",
66 "Розрахунки по короткострокових кредитах і позиках,
67 "Розрахунки за довгостроковими кредитами і позиками",
68 "Розрахунки по податках і зборах",
69 "Розрахунки по соціальному страхуванню і забезпеченню",
70 "Розрахунки з оплати праці".
Розрахунки з дебіторської заборгованості обліковуються на рахунках:
62 "Розрахунки з покупцями і замовниками",
63 "Резерви по сумнівним боргах",
71 "Розрахунки з підзвітними особами",
73 "Розрахунки з персоналам за іншими операціями".
Рахунки 75 "Розрахунки з засновниками" і 76 "Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами" є універсальними, тому що на них враховуються і дебіторська і кредиторська заборгованість. Тому, щоб визначити сальдо по них потрібно вести аналітичний облік.
Необхідно враховувати, що дебіторська і кредиторська заборгованість не завжди відповідає дебіторам і кредиторам. Тобто при взаємодії з кредитором, ми цілком можемо отримати дебіторську заборгованість, наприклад, при авансових платежах. Заборгованість, не сплачена у встановлені терміни, називається простроченою. Борги нереальні на стягнення і, по яких минув термін позовної давності (3 роки) списуються на витрати організації кредитора. Дебіторська заборгованість, щодо якої минув термін позовної давності, списується на доходи дебітора.
Термін оплати визначається відповідно до договору або законодавством. Якщо договором не передбачений термін оплати, то зобов'язання з оплати повинні бути виконані в розумний термін. Коли зобов'язання не виконано у розумний строк або термін оплати за договором настає на вимогу кредитора, то дебітор зобов'язаний погасити заборгованість протягом 7 днів після надходження вимоги кредитора. Після закінчення 7 денного терміну, необхідного для оплати, починається період позовної давності і триває 3 роки. Протягом цього часу кредитор може подати до суду на боржника. Прострочена заборгованість списується до закінчення терміну позовної давності в наступних випадках: настання непередбачених ситуацій, при яких виконання обов'язків неможливо, і обидві сторони не винні в цьому; зміна законодавства; ліквідація підприємства - боржника, якщо при погашенні боргів майном дебітора, коштів для погашення не вистачило .
Спеціальність: Бухгалтерський облік, аналіз і аудит
Навчальна дисципліна: Бухгалтерський фінансовий облік
На тему:
Основний зміст і порядок ведення обліку грошових коштів і розрахунків
Студентка: Трішечкіна Ганна Миколаївна
Керівник _______________________________________
Барнаул 2007
ЗМІСТ Е
"1-3" Ведення ............................................ .................................................. .......... 3
1. Облік грошових коштів на розрахунковому рахунку та інших рахунках у банку. 5
2. Облік касових операцій і грошових документів ............................... 8
3. Поняття про дебіторську та кредиторську заборгованість .................... 10
4. Облік розрахунків з покупцями і замовниками .................................... 13
5. Облік розрахунків з постачальниками і підрядниками ................................ 14
6. Облік розрахунків з бюджетом та позабюджетними фондами ..................... 15
7. Розрахунки з оплати праці .............................................. .......................... 16
8. Облік розрахунків з підзвітними особами ............................................. ... 17
9. Облік розрахунків з іншими дебіторами і кредиторами ......................... 18
Висновок ................................................. ............................................ 21
Список літератури :............................................... ............................. 23
Ведення
Для ведення своєї господарської діяльності підприємство вступає в різні зв'язки з іншими суб'єктами економічної сфери. Це можуть бути інші організації, некомерційні утворення, кредитні установи, держава, населення, працівники. При здійсненні операцій, угод з іншими контрагентами виникають зобов'язання у вигляді заборгованості. Заборгованість може бути двох видів, дебіторської - при якій контрагенти повинні нам, і кредиторської, коли ми повинні контрагентам. Наявність заборгованості завжди передбачає обов'язок розрахунку за наявними боргами. Розрахунки можуть здійснюватися двома видами грошових коштів - готівкою і безготівковими. Способи розрахунків організація вибирає сама за погодженням з контрагентами, однак не завжди вибір може залежати від її бажання. Законодавчо встановлені різні обмеження за готівковими розрахунками, крім того їх повинні погоджувати з банком. Ефективність розрахункових операцій багато в чому залежить від бухгалтерського обліку розрахунків.
Метою написання диплома є розгляд порядку обліку розрахунків з дебіторами і кредиторами.
Завданнями при дослідженні даної області обліку будуть:
Опис теоретичних основ обліку дебіторської і кредиторської заборгованості,
Розгляд порядку обліку готівкових та безготівкових грошових коштів,
Визначення необхідних документів для обліку готівки та безготівкових розрахунків з дебіторами і кредиторами
Визначення рахунків з обліку готівки та грошових коштів на розрахункових та інших рахунках у банках, а також з обліку розрахунків з дебіторами і кредиторами.
Тема розрахунків з дебіторами і кредиторами з використанням готівкових та безготівкових грошових коштів набула особливої актуальності при становленні ринкової економіки в умовах інфляції. Відомий вислів "Гроші сьогодні дорожче, ніж завтра" як не можна краще відображає наслідки виникнення простроченої заборгованості. При постійному знеціненні грошей, не вчасно повернута сума від дебітора фактично буде менше належної. Але не можна вважати, що прострочена кредиторська заборгованість вигідна для підприємства, внаслідок того, що організація фактично повертає меншу суму грошей. Прострочення кредиторам ведуть до розриву господарських відносин, а як відомо ефективне господарювання можливе лише при наявності надійних зв'язків. Крім того, прострочена заборгованість є причиною виникнення непродуктивних витрат у вигляді пені, штрафів, неустойок кредиторів.
1. Облік грошових коштів на розрахунковому рахунку та інших рахунках в банку
Для ведення безготівкових розрахунків організація зобов'язана відкрити розрахунковий (поточний) рахунок в банку РФ. Підприємство може мати будь-яку кількість рахунків. Розрахункові рахунки відкриваються фірмами, які перебувають на госпрозрахункове і виділеним на самостійний баланс. Бюджетні організації відкривають поточні рахунки.
Для відкриття розрахункового рахунку необхідно надати в банк такі документи:
1. Заява за встановленою формою,
2. Нотаріально завірені копії установчих документів,
3. Нотаріально завірені копії ІНН і ОГРН,
4. Виписку з єдиного держреєстру,
5. Нотаріально завірену або завірену в банку картка із зразками підписів керівника і головного бухгалтера та відбитком печатки,
6. Копію довідки про присвоєння організації статистичних кодів,
7. Копії документів про реєстрацію як платників внесків до органів соціального страхування,
8. Документ, що засвідчує повноваження керівника організації,
9. Копії наказів про призначення на посаду головного бухгалтера.
Про те, що організація відкрила в банку розрахунковий рахунок необхідно повідомити в податкову інспекцію протягом 7 робочих днів. Якщо договір з банком передбачає плату за відкриття розрахункового рахунку, вона враховується в складі інших витрат.
На розрахунковий рахунок грошові кошти надходять:
1. В якості виручки від покупців,
2. Невикористані кошти з каси,
3. Дебіторська заборгованість нетоварного характеру (орендні платежі, страхові відшкодування та ін)
4. Одержання довгострокових і короткострокових кредитів і позик
З розрахункового рахунку грошові кошти витрачаються:
1. Оплата постачальникам за матеріали і товари,
2. У касу на невідкладні потреби,
3. Погашення кредиторської заборгованості нетоварного характеру,
4. Погашення довгострокових і короткострокових кредитів і позик,
Суми штрафів за порушення податкового законодавства списуються з розрахункового рахунку в безспірному порядку в межах 50000 рублів по кожному податку і збору.
Відносини з банком будуються на підставі договору.
Здача готівкових грошових коштів на розрахунковий рахунок оформляється оголошенням на внесок готівкою. Отримання готівкових грошових коштів з розрахункового рахунку оформляється грошовим чеком. Чекова книга повинна зберігатися у бухгалтера, а в корінці повинен бути підпис касира.
Основними документами на списання грошових коштів з розрахункового рахунку є:
1. Платіжна вимога - це наказ платника своєму банку перерахувати певну суму одержувачеві коштів,
2. Платіжна вимога - це наказ одержувача коштів своєму банку стягнути певну суму з платника. Воно може бути з акцептом і,
3. Видатковий ордер - оформляється при списанні банком грошових коштів з рахунку клієнта за надані послуги,
4. Інкасове доручення - це доручення податкового органу банку платника на списання в безспірному порядку грошових коштів з рахунку платника податків,
5. Заява на виставлення акредитиву - це доручення покупця банку постачальника сплатити за товари та послуги.
На підставі прибуткових і витратних документів банк складає виписку з додаток вищевказаних документів.
Для обліку грошових коштів на розрахункових рахунках призначений активний рахунок 51 "Розрахункові рахунки". За дебетом цього рахунку враховуються надходження грошових коштів на рахунок, а за кредитом - списання коштів. Аналітичний облік будується таким чином, щоб враховувався кожний відкритий рахунок.
Крім того грошові кошти можуть зберігатися на валютному рахунку. Порядок його відкриття аналогічний відкриття розрахункового рахунку. Валюта на валютний рахунок надходить в результаті:
1. Купівлі валюти і від іноземних покупців,
2. При придбанні валюти для оплати імпортних матеріальних цінностей.
3. При отриманні кредитів і позик в іноземній валюті.
Грошові кошти на валютному рахунку обліковуються за офіційним курсом ЦБ РФ на дату покупки. Різниця між купівельною вартістю валюти та офіційного курсу списується на рахунок збільшення матеріальних цінностей, якщо офіційний курс більше і на інші доходи, якщо він менше.
З валютного рахунку грошові кошти використовуються:
· На оплату контрактів з іноземними партнерами,
· Для оплати витрат на відрядження при поїздках за кордон,
· На погашення кредитів, отриманих в іноземній валюті,
· При продажу валюти.
· Грошові кошти на валютному рахунку обліковуються на активному рахунку 52 "Валютний рахунок".
Також організація може відкривати інші рахунки в банках, які обліковуються на рахунку 55 "Інші рахунки у банках". До нього відкриваються субрахунки:
55 - 1 "Акредитиви",
55 - 2 "Чекові лімітовані книжки",
55 - 3 "Інші рахунки в банку",
При перерахуванні грошових коштів з одного рахунку на інший, що належать організації, або при здачі грошей у вечірню касу, використовується рахунок 57 "Переклади в шляху". Списані з будь-якого рахунку гроші обліковуються на рахунку 57 до того моменту, поки кошти не прийдуть на інший рахунок. Якщо грошові кошти з одного рахунку на інший надходять протягом одного дня, то 57 рахунок використовувати не потрібно.
2. Облік касових операцій і грошових документів
Готівкові кошти організації повинні зберігається в спеціально обладнаному приміщенні - касі. Каса повинна бути обладнана гратами, залізними дверима і сигналізацією. Касові операції здійснює касир, з яким укладено договір про повну матеріальну відповідальність.
Сума грошових коштів, що знаходяться в касі обмежена лімітом, який кожен рік встановлює банк організації. За перевищення ліміту зберігання грошових коштів передбачені штрафи.
Розрахунки з фізичними та юридичними особами за продукцію, товари, отримані, послуги надані і роботи виконані здійснюються з використанням касового апарату. При цьому сума розрахунків з юридичними особами та приватними підприємцями не повинна перевищувати 100 000 рублів по одній угоді. В іншому випадку на організацію накладається штраф.
Грошові кошти надходять до каси:
· В якості розрахунків за товари, послуги, роботи,
· З розрахункового рахунку,
· Від підзвітних осіб за невитраченим сумам авансів
· Грошові кошти витрачаються з каси:
· При видачі в підзвіт на невідкладні потреби, відрядження,
· При розрахунку з постачальниками,
· При здачі в банк суми, що перевищує ліміт,
· На видачу заробітної плати та ін
При здійсненні касових операцій оформляються наступні види документів:
1. Видатковий касовий ордер оформлюється на витрату грошових коштів з каси. Він підписується керівником і головним бухгалтером. На отримання грошових коштів за продукцію, товари, послуги, роботи та ін, крім заробітної плати, представник постачальника повинен пред'явити довіреність.
2. Платіжна відомість оформляється при видачі заробітної плати. Вона надходить в касу за підписом керівника та головного бухгалтера. У ньому вказується список працівників, які отримують заробітну плати з сумою до видачі навпроти кожного співробітника. Заробітна плата за відомістю видається протягом 3 днів. Навпроти прізвища осіб, які не отримали заробітну плату пишеться "депоновано". Потім касир підраховує суму виданих грошей і виписує один загальний видатковий ордер.
3. Прибутковий касовий ордер - оформляється при прийомі грошових коштів у касу. Особі, яка внесла грошові кошти, видається квитанція і відбивається касовий чек.
Всі прибуткові та видаткові касові ордери реєструються в касовій книзі та журналі обліку прибуткових та видаткових ордерів. Касир заповнює касову книгу під копірку або на машинному носії, потім відриває або роздруковує друге копії листів - звіт. До звіту додаються всі прибуткові і витратні документи і він здається головному бухгалтеру на перевірку. Головний бухгалтер перевіряє звіт касира і ставить свій підпис.
Для обліку грошових коштів, що знаходяться в касі призначений активний рахунок 50 "Каса". Аналітичний облік може бути організований за кількістю касового апарату, на місця перебування кас і т.п.
Крім грошових коштів у касі можуть зберігатися грошові документи: путівки, поштові марки, марки держмита, акції, проїзні квитки, картки оплати стільникового зв'язку та ін
У касу вони надходять на підставі накладної, яка виписується касиром у двох примірників. Облік ведеться в касовій книзі, на кожен вид документа в ній відводиться окрема сторінка. Видача грошових документів здійснюється на підставі вимог, виписаних бухгалтером. Для обліку грошових документів призначений 50-3 "Грошові документи".
3. Поняття про дебіторську та кредиторську заборгованість
У своїй господарській діяльності підприємство вступає у відношення з іншими організаціями, несе зобов'язання по сплаті податків, зборів, а також виступає в якості суб'єкта трудових відносин. При цьому виникають кредиторська та дебіторська заборгованість. Розрахунки за кредиторської та дебіторської заборгованості обліковуються на рахунках шостого розділу плану рахунків "Розрахунки". Дебіторська заборгованість - це заборгованість організацій, працівників і фізичних осіб даної організації. Вона виникає при продажу товарів, виконання робіт, надання послуг, видачу кредитів і позик юридичним та фізичним особам, формуванні статутного капіталу, переплаті податків і зборів, а також постачальникам. Організації та особи, які є боржниками даної організації, називаються дебітори. При цьому заборгованість показує, яку суму нам повинні контрагенти. Кредиторської називається заборгованість організації іншим організаціям, працівникам і особам, які називаються кредиторами. Дана заборгованість утворюється при закупівлі сировини, матеріалів, товарів для перепродажу, іншого майна, при нарахуванні податків і зборів до бюджету і позабюджетні фонди, нарахуванні заробітної плати, дивідендів засновникам, при отриманні авансів, кредитів і позик. Дана заборгованість показує, скільки ми повинні заплатити за боргами. Кредиторів, заборгованість яких виникла у зв'язку з купівлею у них матеріальних цінностей, називають постачальниками. Заборгованість з нарахованої заробітної плати працівникам, за сумами, нарахованими в бюджет і позабюджетні фонди, називають зобов'язаннями за розподілом. Кредиторів, заборгованість яких виникла за іншими операціями, називають іншими кредиторами.
Залежно від термінів погашення заборгованість поділяється на довгострокову (з терміном погашення більше 1 року) та короткострокову (заборгованість з терміном погашення в межах 1 року)
Для обліку розрахунків з кредиторами призначені такі рахунки:
60 "Розрахунки з постачальниками і підрядниками",
66 "Розрахунки по короткострокових кредитах і позиках,
67 "Розрахунки за довгостроковими кредитами і позиками",
68 "Розрахунки по податках і зборах",
69 "Розрахунки по соціальному страхуванню і забезпеченню",
70 "Розрахунки з оплати праці".
Розрахунки з дебіторської заборгованості обліковуються на рахунках:
62 "Розрахунки з покупцями і замовниками",
63 "Резерви по сумнівним боргах",
71 "Розрахунки з підзвітними особами",
73 "Розрахунки з персоналам за іншими операціями".
Рахунки 75 "Розрахунки з засновниками" і 76 "Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами" є універсальними, тому що на них враховуються і дебіторська і кредиторська заборгованість. Тому, щоб визначити сальдо по них потрібно вести аналітичний облік.
Необхідно враховувати, що дебіторська і кредиторська заборгованість не завжди відповідає дебіторам і кредиторам. Тобто при взаємодії з кредитором, ми цілком можемо отримати дебіторську заборгованість, наприклад, при авансових платежах. Заборгованість, не сплачена у встановлені терміни, називається простроченою. Борги нереальні на стягнення і, по яких минув термін позовної давності (3 роки) списуються на витрати організації кредитора. Дебіторська заборгованість, щодо якої минув термін позовної давності, списується на доходи дебітора.
Термін оплати визначається відповідно до договору або законодавством. Якщо договором не передбачений термін оплати, то зобов'язання з оплати повинні бути виконані в розумний термін. Коли зобов'язання не виконано у розумний строк або термін оплати за договором настає на вимогу кредитора, то дебітор зобов'язаний погасити заборгованість протягом 7 днів після надходження вимоги кредитора. Після закінчення 7 денного терміну, необхідного для оплати, починається період позовної давності і триває 3 роки. Протягом цього часу кредитор може подати до суду на боржника. Прострочена заборгованість списується до закінчення терміну позовної давності в наступних випадках: настання непередбачених ситуацій, при яких виконання обов'язків неможливо, і обидві сторони не винні в цьому; зміна законодавства; ліквідація підприємства - боржника, якщо при погашенні боргів майном дебітора, коштів для погашення не вистачило .
Списана дебіторська заборгованість враховується протягом 5 років на позабалансовому рахунку 007 "Списана у збиток заборгованість неплатоспроможних дебіторів"
Прострочена дебіторська заборгованість створює реальну загрозу фінансовому стану організації, тому що абстрактні гроші не приносять дохід, а в ході інфляції втрачають свою вартість. Прострочена кредиторська заборгованість також небезпечна для фірми. Вона є причиною розриву налагоджених господарських зв'язків, і утворює невиробничі витрати у вигляді пені і штрафів.
4. Облік розрахунків з покупцями і замовниками
Покупці та замовники відносяться до дебіторів. Покупателями являются организации, частные предприниматели и физические лица, которые приобретают товары производимые организацией; заказчиками – субъекты, которым оказываются различные услуги, выполняются работы. Отношения с покупателем оформляются договором поставки или купли – продажи.
Расчеты с покупателем могут производиться различными способами. Самыми распространенными являются наличные и безналичные расчеты.
В процессе расчетов у предприятия может возникнуть сомнительная задолженность. Сомнительный долг – это задолженность не погашенная в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией. По истечении срока исковой давности задолженность списывается на убытки, а так как сумма списываемой задолженности всегда разная то могут возникнуть колебания в прибыли в различных периодах. Для того чтобы избежать этих колебаний, организации имеют право заранее сформировать специальные резервы по сомнительным долгам. Расходы по созданию резерва относится к прочим расходам и учитывается при налогообложении прибыли равномерно в течение года. При этом предприятие снижает налогооблагаемую базу, не дожидаясь ее списания
Сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам проведенной на последний день отчетного периода инвентаризации дебиторской задолженности и не может превышать 10 процентов от выручки отчетного периода.
Резерв по сомнительным долгам используется только на покрытие убытков от безнадежных долгов. Если резерва не хватает для списания безнадежных долгов, то списываемая разница относится на прочие расходы. Сумма резерва по сомнительным долгам, не полностью использованная организацией в текущем периоде на покрытие убытков по безнадежным долгам, может быть перенесена им на следующий период. Сумма вновь создаваемого резерва корректируется на сумму остатка резерва предыдущего периода.
Для учета расчетов с покупателями и заказчиками предназначен активный счет 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками”. Аналитический учет расчетов с покупателями и заказчиками должен обеспечивать получение информации по каждому счету, по каждому покупателю и заказчику по задолженностям, срок оплаты которых не наступил, по просроченным платежам, авансам полученным, векселям, срок погашения по которым не наступил, векселям, дисконтированным (учтенным) в банках, векселям просроченным.
Для учета резервов по сомнительным долгам предназначен пассивный счет 63 “Резервы по сомнительным долгам”. Аналитический учет ведется по каждому созданному резерву.
5. Облік розрахунків з постачальниками і підрядниками
Производственные запасы материальных и других ценностей необходимых для обслуживания производственного процесса и ведения хозяйственной деятельности, пополняются за счет их поставок организациями – поставщиками или прочими организациями на основе договоров поставки и купли – продажи.
Расчеты с поставщиками и подрядчиками производятся наличными и безналичными расчетами. Помимо товаров, организация ведет расчеты с поставщиками за выполненные работы, оказанные услуги. Например, строительные и ремонтные работы, подаче тепла, воды, газа и др.
Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками предназначен пассивный счет 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”. Аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется в разрезе договоров, поставщиков, расчетных документов, видов расчетов. Кроме того, необходимо вести отдельный учет по авансам выданным, просроченным платежам, векселям выданным.
6. Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами
Предприятия постоянно ведут расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами. Основная часть расчетов – это платежи.
Для учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам предназначен счет 68 “Расчеты по налогам и сборам”. Расчеты с внебюджетными фондами учитываются на счете 69 “Расчеты по социальному страхованию и обеспечению”. Эти счета имеют одинаковую структуру. На счете учитываются расчеты с бюджетом / внебюджетными фондами, по отношению к балансу счета пассивные. По кредиту отражаются увеличение задолженности в бюджет / внебюджетные фонды при начислении в платежей и взносов, по дебету – уменьшение задолженности при уплате платежей и взносов, при произведении вычетов или при возврате излишне уплаченной суммы.
Аналитический учет ведется по отдельным видам налогов и сборов. Кроме того, на счете 69 предусмотрены следующие субсчета:
69-1 “Расчеты по социальному страхованию”, на нем учитываются расчеты по социальному страхованию работников организации,
69-2 “Расчеты по пенсионному обеспечению”, учитывает расчеты по пенсионному обеспечению работников организации,
69-3 “Расчеты по обязательному медицинскому страхованию”, учитывает расчеты по обязательному медицинскому страхованию работников.
7. Розрахунки з оплати праці
Для осуществления своей деятельности организация нанимает работников и вступает с ними в трудовые отношения. При этом работники исполняют свои трудовые обязанности, а организация обязана выплачивать денежное вознаграждения за их труд, т.е. заработную плату. Трудовые отношения регулируются Трудовым Кодексом РФ. Между организацией и работником должен быть заключен трудовой договор. Он может быть индивидуальным и коллективным.
Первичными документами по учету труда и его оплаты являются:
Табель использования рабочего времени по форме Т-12, Т-13
Расчетно – платежная ведомость по форме Т-49,расчетная ведомость по форме Т-51, платежная ведомость по форме Т-53,
Журнал регистрации платежных ведомостей по форме Т-53а,
Лицевой счет по форме Т-54, Т-54а
Расчет – записка о предоставлении отпуска работнику по форме Т-60
Акт о приемке работ по форме Т-73
Работникам могут начисляться следующие виды оплаты:
оплаты труда, причитающиеся работникам непосредственно за их труд;
оплаты труда, начисленные за счет образованного в установленном порядке резерва на оплату отпусков работникам и резерва вознаграждений за выслугу лет, выплачиваемого один раз в год;
начисление пособий по социальному страхованию, пенсий и других аналогичных сумм;
начисление доходов от участия в капитале организации и т.п.
Кроме начислений, могут начисляться и удержания из заработной платы:
налог на доходы физических лиц,
суммы по исполнительным листкам,
суммы кредита, подлежащего уплате равными частями в течение определенного времени,
суммы недостач, удержания за причиненный ущерб, невозвращенные в срок подотчетные суммы и другие удержания.
Суммы, выплачиваемые работнику на руки определяются как разница между суммами начисленными и удержаниями. Заработная плата выплачивается из кассы в установленные организацией сроки на основании платежной, расчетно-платежной ведомостях, расходных кассовых ордеров. В некоторых организациях предусмотрено перечисление заработной платы на пластиковые карточки работников. Неполученные суммы работников депонируются, а затем выдаются по первому требованию работника.
Для учета расчетов с работниками по оплате труда предназначен пассивный счет 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”. По кредиту счета отражается увеличение задолженности работникам по оплате труда при начислении заработной платы, по дебету – уменьшение задолженности при выдаче заработной платы и удержаниях из нее.
Аналитический учет ведется по каждому работнику отдельно.
8. Учет расчетов с подотчетными лицами
При невозможности произвести расчеты непосредственно из кассы или с расчетного счета выдаются авансы под отчет соответствующим должностным лицам на определенные цели. Деньги могут выделяться на командировочные, операционные и хозяйственные расходы.
При осуществлении расчетов с помощью подотчетных сумм необходимо соблюдение следующих трех условий:
· Суммы расходуются строго на те цели, на которые они выданы,
· Передача подотчетных сумм одним лицом другому запрещается,
· Новые авансы выдаются лишь при условии полного расчета за предыдущий аванс. Однако это условие противоречит структуре авансового отчета, в котором предусмотрена строка “остаток предыдущего аванса”.
Командировочные суммы выдаются для служебных командировок. Служебная командировка – это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок в другую местность для выполнения поручения вне места его постоянной работы.
После возвращения из командировки подотчетное лицо должно в течении трех дней представить в бухгалтерию авансовый отчет о расходах. Все расходы подтверждаются чеками, квитанциями, счетами – фактурами и другими документами.
За время командировки работнику выдаются суточные, гостиничные и проездные. Для целей налогообложения командировочные расходы учитываются в пределах установленных норм. По решению руководства расходы могут быть возмещены работнику в сумме превышающей установленные лимиты, при этом разница не уменьшает налогооблагаемую базу и подлежит включению в совокупный доход работника для обложения налогом на доходы физических лиц, хотя это положение является спорным.
Подотчетные суммы на операционные и хозяйственные расходы выдаются в размерах и на сроки, определяемые руководителем предприятия по согласованию с учреждением банка, осуществляющим кассовое обслуживание организации. За выданные суммы подотчетное лицо должно отчитаться в течении трех дней по истечении срока
Для учета расчетов с подотчетными лицами предназначен пассивный счет 71 “Расчеты с подотчетными лицами”.
Аналитический учет ведется по каждому подотчетному лицу.
9. Учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами
Помимо расчетов с покупателями и поставщиками организациям приходится вести учет расчетов с разными организациями по различным операциям некоммерческого характера (учебные заведения, научные организации и другие), по имущественному и личному страхованию, по претензиям, по депонированным суммам. Указанные операции не имеют прямого отношения к процессу производства и относятся к операциям вспомогательного или общехозяйственного характера.
Для учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами предназначен пассивно-активный счет 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”. Аналитический учет должен обеспечивать не только раздельный учет по каждому контрагенту, но и разделение дебиторов и кредиторов.
К счету 76 открываются различные субсчета:
76-1 “Расчеты по имущественному и личному страхованию”,
76-2 “Расчеты по претензиям”,
76-3 “Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам”,
76-4 “Расчеты по депонированным суммам”,
- На счете 76-1 отражаются расчеты по страхованию имущества организации и работников фирмы, за исключением обязательного медицинского и социального страхования. Страхование оформляется договором, при этом страхователю выдается полис. Страхование может быть как добровольным, так и обязательным.
- На счете 76-2 отражаются расчеты по претензиям к поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также штрафам, пеням и неустойкам. Претензии могут предъявляться к поставщикам, подрядчикам и транспортным организациям при несоответствии цен и тарифов в договорах и счетах, при несоответствии качества, ассортимента, количества; за брак и простои по вине поставщиков или подрядчиков, в суммах, признанных плательщиками или присужденных судом; к кредитным организациям по суммам, ошибочно списанным по счетам организации; а также по штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков, потребителей транспортных и других услуг за несоблюдение договорных обязательств.
- На счете 76-3 учитываются дивиденды, подлежащие к получению от участия в уставном капитале других организаций, по ценным бумагами, а также доходы от осуществления деятельности, не являющейся основной, например, от сдачи имущества в аренду.
На счете 76-4 учитываются суммы, не выданные в установленный срок работникам из-за их неявки. Они учитываются на данном счете до востребования их работниками.
Висновок
Основной целью написания диплома являлось изучение теоретических основ учета наличных и безналичных денежных средств и расчетов с дебиторами и кредиторами.
Для изучения теории мы воспользовались нормативными документами (законами, кодексами, положениями и т.д.), книгами, пособиями, периодическими изданиями не только в области бухгалтерского учета и отчетности, но и имеющих отношение к праву, анализу хозяйственной деятельности, финансам, так как эти науки тесно между собой взаимосвязаны.
Для наличных расчетов предусмотрено создание кассы организацией – специального помещения, оборудованного в соответствии с требованиями законодательства. Поступление и расход наличности оформляется типовыми документами. Расходование наличным денежных средств производится на строго установленные цели, а также ограничено лимитов и различными требованиями законодательства.
Безналичные средства организации учитываются на расчетном, валютном прочих счетах в банках. Приход и расход безналичных денег также оформляется типовыми документами.
Для учета денежных средств фирмы в плане счетов выделен раздел V “Денежные средства”, за исключением счетов 58 и 59.
Организация производит наличные и безналичные расчеты с дебиторами и кредиторами. Кредиторами по отношению к организации являются субъекты, по отношению к которым у организации имеется задолженность – поставщики и подрядчики, прочие кредиторы, налоговые службы и внебюджетные фонды, работники, кредитные учреждения, учредители (по выплате дивидендов). Дебиторами называются контрагенты, которые должны организации – покупатели и заказчики, подотчетные лица, работники (по прочим операциям), учредители (по взносам в уставный капитал). Иногда кредиторы становятся дебиторами по отношению к предприятию – при переплате, авансах выданных. И наоборот, дебиторы могут оказаться в числе кредиторах – при перерасходовании денежных средств, авансах полученных.
Для учета расчетов с дебиторами и кредиторами в плане счетов бухгалтерского учета предназначен раздел VI “Расчеты”.
Правильное отражение наличных и безналичных расчетов с дебиторами и кредиторами, а также соблюдение норм и требований законодательства, помогает организации избежать штрафов и других санкций за нарушение законов РФ. Кроме того, грамотное построение бухгалтерского учета задолженности, как дебиторской, так и кредиторской, позволяет фирме вовремя выявлять просроченную задолженность и устранять ее, что имеет огромное значение в условиях рыночной экономике.
Список літератури:
1. Гражданский кодекс РФ (части первая, вторая и третья) № 51-ФЗ, 14-ФЗ, 146-ФЗ (с последними изменениями от 24 июля 2007 г)
2. Федеральный закон от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ “О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт”
3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н) (с изменениями от 23 августа 2000)
4. Положение ЦБР от 3 октября 2002 г. N 2-П “О безналичных расчетах в Российской Федерации” (ред. от 02.05. 2007 г.)
5. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н “Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению” (ред. от 18.09. 2006 г.),
6. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н. Галаніна Є.М. Бухгалтерський облік в організаціях. - М.: Видавництво "Фінанси та статистика" - 2003.
7. Новодворський В.Д., Пономарьова Л.В. Бухгалтерська звітність організації. - М.: Видавництво "Бухгалтерський облік". - 2002.
8. Пасько А.І. Бухгалтерський фінансовий облік. - М.: КНОРУС. - 2005.
9. Симонова М.Н., Маковский А.А. Бухгалтерський облік в торгівлі. - М.: Издательство “ФИЛИНЪ”. - 2002.
10. Амарина Е. Приложение к бухгалтерскому балансу // Расчет. - февраль 2004. - N 2.
11. Пархачева М. Створення і використання резервів по сумнівним боргами / / Бухгалтерське додаток до газети "Економіка і життя". - Березень 2002 - випуск 13.
Прострочена дебіторська заборгованість створює реальну загрозу фінансовому стану організації, тому що абстрактні гроші не приносять дохід, а в ході інфляції втрачають свою вартість. Прострочена кредиторська заборгованість також небезпечна для фірми. Вона є причиною розриву налагоджених господарських зв'язків, і утворює невиробничі витрати у вигляді пені і штрафів.
4. Облік розрахунків з покупцями і замовниками
Покупці та замовники відносяться до дебіторів. Покупателями являются организации, частные предприниматели и физические лица, которые приобретают товары производимые организацией; заказчиками – субъекты, которым оказываются различные услуги, выполняются работы. Отношения с покупателем оформляются договором поставки или купли – продажи.
Расчеты с покупателем могут производиться различными способами. Самыми распространенными являются наличные и безналичные расчеты.
В процессе расчетов у предприятия может возникнуть сомнительная задолженность. Сомнительный долг – это задолженность не погашенная в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией. По истечении срока исковой давности задолженность списывается на убытки, а так как сумма списываемой задолженности всегда разная то могут возникнуть колебания в прибыли в различных периодах. Для того чтобы избежать этих колебаний, организации имеют право заранее сформировать специальные резервы по сомнительным долгам. Расходы по созданию резерва относится к прочим расходам и учитывается при налогообложении прибыли равномерно в течение года. При этом предприятие снижает налогооблагаемую базу, не дожидаясь ее списания
Сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам проведенной на последний день отчетного периода инвентаризации дебиторской задолженности и не может превышать 10 процентов от выручки отчетного периода.
Резерв по сомнительным долгам используется только на покрытие убытков от безнадежных долгов. Если резерва не хватает для списания безнадежных долгов, то списываемая разница относится на прочие расходы. Сумма резерва по сомнительным долгам, не полностью использованная организацией в текущем периоде на покрытие убытков по безнадежным долгам, может быть перенесена им на следующий период. Сумма вновь создаваемого резерва корректируется на сумму остатка резерва предыдущего периода.
Для учета расчетов с покупателями и заказчиками предназначен активный счет 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками”. Аналитический учет расчетов с покупателями и заказчиками должен обеспечивать получение информации по каждому счету, по каждому покупателю и заказчику по задолженностям, срок оплаты которых не наступил, по просроченным платежам, авансам полученным, векселям, срок погашения по которым не наступил, векселям, дисконтированным (учтенным) в банках, векселям просроченным.
Для учета резервов по сомнительным долгам предназначен пассивный счет 63 “Резервы по сомнительным долгам”. Аналитический учет ведется по каждому созданному резерву.
5. Облік розрахунків з постачальниками і підрядниками
Производственные запасы материальных и других ценностей необходимых для обслуживания производственного процесса и ведения хозяйственной деятельности, пополняются за счет их поставок организациями – поставщиками или прочими организациями на основе договоров поставки и купли – продажи.
Расчеты с поставщиками и подрядчиками производятся наличными и безналичными расчетами. Помимо товаров, организация ведет расчеты с поставщиками за выполненные работы, оказанные услуги. Например, строительные и ремонтные работы, подаче тепла, воды, газа и др.
Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками предназначен пассивный счет 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”. Аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется в разрезе договоров, поставщиков, расчетных документов, видов расчетов. Кроме того, необходимо вести отдельный учет по авансам выданным, просроченным платежам, векселям выданным.
6. Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами
Предприятия постоянно ведут расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами. Основная часть расчетов – это платежи.
Для учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам предназначен счет 68 “Расчеты по налогам и сборам”. Расчеты с внебюджетными фондами учитываются на счете 69 “Расчеты по социальному страхованию и обеспечению”. Эти счета имеют одинаковую структуру. На счете учитываются расчеты с бюджетом / внебюджетными фондами, по отношению к балансу счета пассивные. По кредиту отражаются увеличение задолженности в бюджет / внебюджетные фонды при начислении в платежей и взносов, по дебету – уменьшение задолженности при уплате платежей и взносов, при произведении вычетов или при возврате излишне уплаченной суммы.
Аналитический учет ведется по отдельным видам налогов и сборов. Кроме того, на счете 69 предусмотрены следующие субсчета:
69-1 “Расчеты по социальному страхованию”, на нем учитываются расчеты по социальному страхованию работников организации,
69-2 “Расчеты по пенсионному обеспечению”, учитывает расчеты по пенсионному обеспечению работников организации,
69-3 “Расчеты по обязательному медицинскому страхованию”, учитывает расчеты по обязательному медицинскому страхованию работников.
7. Розрахунки з оплати праці
Для осуществления своей деятельности организация нанимает работников и вступает с ними в трудовые отношения. При этом работники исполняют свои трудовые обязанности, а организация обязана выплачивать денежное вознаграждения за их труд, т.е. заработную плату. Трудовые отношения регулируются Трудовым Кодексом РФ. Между организацией и работником должен быть заключен трудовой договор. Он может быть индивидуальным и коллективным.
Первичными документами по учету труда и его оплаты являются:
Табель использования рабочего времени по форме Т-12, Т-13
Расчетно – платежная ведомость по форме Т-49,расчетная ведомость по форме Т-51, платежная ведомость по форме Т-53,
Журнал регистрации платежных ведомостей по форме Т-53а,
Лицевой счет по форме Т-54, Т-54а
Расчет – записка о предоставлении отпуска работнику по форме Т-60
Акт о приемке работ по форме Т-73
Работникам могут начисляться следующие виды оплаты:
оплаты труда, причитающиеся работникам непосредственно за их труд;
оплаты труда, начисленные за счет образованного в установленном порядке резерва на оплату отпусков работникам и резерва вознаграждений за выслугу лет, выплачиваемого один раз в год;
начисление пособий по социальному страхованию, пенсий и других аналогичных сумм;
начисление доходов от участия в капитале организации и т.п.
Кроме начислений, могут начисляться и удержания из заработной платы:
налог на доходы физических лиц,
суммы по исполнительным листкам,
суммы кредита, подлежащего уплате равными частями в течение определенного времени,
суммы недостач, удержания за причиненный ущерб, невозвращенные в срок подотчетные суммы и другие удержания.
Суммы, выплачиваемые работнику на руки определяются как разница между суммами начисленными и удержаниями. Заработная плата выплачивается из кассы в установленные организацией сроки на основании платежной, расчетно-платежной ведомостях, расходных кассовых ордеров. В некоторых организациях предусмотрено перечисление заработной платы на пластиковые карточки работников. Неполученные суммы работников депонируются, а затем выдаются по первому требованию работника.
Для учета расчетов с работниками по оплате труда предназначен пассивный счет 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”. По кредиту счета отражается увеличение задолженности работникам по оплате труда при начислении заработной платы, по дебету – уменьшение задолженности при выдаче заработной платы и удержаниях из нее.
Аналитический учет ведется по каждому работнику отдельно.
8. Учет расчетов с подотчетными лицами
При невозможности произвести расчеты непосредственно из кассы или с расчетного счета выдаются авансы под отчет соответствующим должностным лицам на определенные цели. Деньги могут выделяться на командировочные, операционные и хозяйственные расходы.
При осуществлении расчетов с помощью подотчетных сумм необходимо соблюдение следующих трех условий:
· Суммы расходуются строго на те цели, на которые они выданы,
· Передача подотчетных сумм одним лицом другому запрещается,
· Новые авансы выдаются лишь при условии полного расчета за предыдущий аванс. Однако это условие противоречит структуре авансового отчета, в котором предусмотрена строка “остаток предыдущего аванса”.
Командировочные суммы выдаются для служебных командировок. Служебная командировка – это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок в другую местность для выполнения поручения вне места его постоянной работы.
После возвращения из командировки подотчетное лицо должно в течении трех дней представить в бухгалтерию авансовый отчет о расходах. Все расходы подтверждаются чеками, квитанциями, счетами – фактурами и другими документами.
За время командировки работнику выдаются суточные, гостиничные и проездные. Для целей налогообложения командировочные расходы учитываются в пределах установленных норм. По решению руководства расходы могут быть возмещены работнику в сумме превышающей установленные лимиты, при этом разница не уменьшает налогооблагаемую базу и подлежит включению в совокупный доход работника для обложения налогом на доходы физических лиц, хотя это положение является спорным.
Подотчетные суммы на операционные и хозяйственные расходы выдаются в размерах и на сроки, определяемые руководителем предприятия по согласованию с учреждением банка, осуществляющим кассовое обслуживание организации. За выданные суммы подотчетное лицо должно отчитаться в течении трех дней по истечении срока
Для учета расчетов с подотчетными лицами предназначен пассивный счет 71 “Расчеты с подотчетными лицами”.
Аналитический учет ведется по каждому подотчетному лицу.
9. Учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами
Помимо расчетов с покупателями и поставщиками организациям приходится вести учет расчетов с разными организациями по различным операциям некоммерческого характера (учебные заведения, научные организации и другие), по имущественному и личному страхованию, по претензиям, по депонированным суммам. Указанные операции не имеют прямого отношения к процессу производства и относятся к операциям вспомогательного или общехозяйственного характера.
Для учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами предназначен пассивно-активный счет 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”. Аналитический учет должен обеспечивать не только раздельный учет по каждому контрагенту, но и разделение дебиторов и кредиторов.
К счету 76 открываются различные субсчета:
76-1 “Расчеты по имущественному и личному страхованию”,
76-2 “Расчеты по претензиям”,
76-3 “Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам”,
76-4 “Расчеты по депонированным суммам”,
- На счете 76-1 отражаются расчеты по страхованию имущества организации и работников фирмы, за исключением обязательного медицинского и социального страхования. Страхование оформляется договором, при этом страхователю выдается полис. Страхование может быть как добровольным, так и обязательным.
- На счете 76-2 отражаются расчеты по претензиям к поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также штрафам, пеням и неустойкам. Претензии могут предъявляться к поставщикам, подрядчикам и транспортным организациям при несоответствии цен и тарифов в договорах и счетах, при несоответствии качества, ассортимента, количества; за брак и простои по вине поставщиков или подрядчиков, в суммах, признанных плательщиками или присужденных судом; к кредитным организациям по суммам, ошибочно списанным по счетам организации; а также по штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков, потребителей транспортных и других услуг за несоблюдение договорных обязательств.
- На счете 76-3 учитываются дивиденды, подлежащие к получению от участия в уставном капитале других организаций, по ценным бумагами, а также доходы от осуществления деятельности, не являющейся основной, например, от сдачи имущества в аренду.
На счете 76-4 учитываются суммы, не выданные в установленный срок работникам из-за их неявки. Они учитываются на данном счете до востребования их работниками.
Висновок
Основной целью написания диплома являлось изучение теоретических основ учета наличных и безналичных денежных средств и расчетов с дебиторами и кредиторами.
Для изучения теории мы воспользовались нормативными документами (законами, кодексами, положениями и т.д.), книгами, пособиями, периодическими изданиями не только в области бухгалтерского учета и отчетности, но и имеющих отношение к праву, анализу хозяйственной деятельности, финансам, так как эти науки тесно между собой взаимосвязаны.
Для наличных расчетов предусмотрено создание кассы организацией – специального помещения, оборудованного в соответствии с требованиями законодательства. Поступление и расход наличности оформляется типовыми документами. Расходование наличным денежных средств производится на строго установленные цели, а также ограничено лимитов и различными требованиями законодательства.
Безналичные средства организации учитываются на расчетном, валютном прочих счетах в банках. Приход и расход безналичных денег также оформляется типовыми документами.
Для учета денежных средств фирмы в плане счетов выделен раздел V “Денежные средства”, за исключением счетов 58 и 59.
Организация производит наличные и безналичные расчеты с дебиторами и кредиторами. Кредиторами по отношению к организации являются субъекты, по отношению к которым у организации имеется задолженность – поставщики и подрядчики, прочие кредиторы, налоговые службы и внебюджетные фонды, работники, кредитные учреждения, учредители (по выплате дивидендов). Дебиторами называются контрагенты, которые должны организации – покупатели и заказчики, подотчетные лица, работники (по прочим операциям), учредители (по взносам в уставный капитал). Иногда кредиторы становятся дебиторами по отношению к предприятию – при переплате, авансах выданных. И наоборот, дебиторы могут оказаться в числе кредиторах – при перерасходовании денежных средств, авансах полученных.
Для учета расчетов с дебиторами и кредиторами в плане счетов бухгалтерского учета предназначен раздел VI “Расчеты”.
Правильное отражение наличных и безналичных расчетов с дебиторами и кредиторами, а также соблюдение норм и требований законодательства, помогает организации избежать штрафов и других санкций за нарушение законов РФ. Кроме того, грамотное построение бухгалтерского учета задолженности, как дебиторской, так и кредиторской, позволяет фирме вовремя выявлять просроченную задолженность и устранять ее, что имеет огромное значение в условиях рыночной экономике.
Список літератури:
1. Гражданский кодекс РФ (части первая, вторая и третья) № 51-ФЗ, 14-ФЗ, 146-ФЗ (с последними изменениями от 24 июля 2007 г)
2. Федеральный закон от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ “О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт”
3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н) (с изменениями от 23 августа 2000)
4. Положение ЦБР от 3 октября 2002 г. N 2-П “О безналичных расчетах в Российской Федерации” (ред. от 02.05. 2007 г.)
5. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н “Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению” (ред. от 18.09. 2006 г.),
6. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н. Галаніна Є.М. Бухгалтерський облік в організаціях. - М.: Видавництво "Фінанси та статистика" - 2003.
7. Новодворський В.Д., Пономарьова Л.В. Бухгалтерська звітність організації. - М.: Видавництво "Бухгалтерський облік". - 2002.
8. Пасько А.І. Бухгалтерський фінансовий облік. - М.: КНОРУС. - 2005.
9. Симонова М.Н., Маковский А.А. Бухгалтерський облік в торгівлі. - М.: Издательство “ФИЛИНЪ”. - 2002.
10. Амарина Е. Приложение к бухгалтерскому балансу // Расчет. - февраль 2004. - N 2.
11. Пархачева М. Створення і використання резервів по сумнівним боргами / / Бухгалтерське додаток до газети "Економіка і життя". - Березень 2002 - випуск 13.