Зміст
Введення
1. Теоретичні основи взаємодії підприємства з діловими партнерами
1.1 Основні цілі і завдання системи взаємодії з діловими партнерами
1.2 Основні принципи забезпечення взаємодії з діловими партнерами
2. Аналіз нинішньої системи взаємовідносин з діловими партнерами в ТОВ ТД «Дуслик»
2.1 Коротка характеристика діяльності організації
2.2 Аналіз системи взаємодії з постачальниками і підрядчиками
2.3 Аналіз перспектив розвитку відносин з постачальниками і підрядчиками
3. Розробка рекомендацій з формування системи взаємодії з постачальниками і підрядниками ТОВ ТД «Дуслик»
3.1 Обгрунтування необхідності розробки рекомендацій
3.2 Рекомендація щодо формування взаємодії з постачальниками і підрядниками
Висновки і пропозиції
Список використаної літератури
Додаток
Введення
Сучасний етап економічного розвитку Росії супроводжується зростанням активності в усіх напрямках. Створюються нові зв'язки і взаємини між суб'єктами ринкової економіки як всередині країни, так і за її межами. Підприємства шукають тих партнерів, які допоможуть їм вийти на нові ринки збуту або отримати доступ до нових сировинних, фінансових, трудових або інформаційних ресурсів. У зв'язку з цим зростає роль партнерських відносин, які створюють гнучку систему зв'язків, що забезпечують можливість виживання фірми. Особливо це актуально для малих підприємств, які розраховують на допомогу держави, великих підприємств або партнерів по бізнесу.
В даний час велика увага приділяється розрахункам з постачальниками і підрядниками. Це обумовлено тим, що постійно відбувається кругообіг господарських засобів викликає безперервне відновлення різноманітних розрахунків. Одним з найбільш поширених видів розрахунків якраз і є розрахунки з постачальниками і підрядниками за сировину, матеріали, товари та інші матеріальні цінності. Актуальність теми полягає у розгляді основних аспектів формування системи взаємовідносин з постачальниками і підрядниками для розробки рекомендацій щодо формування системи взаємодії з постачальниками і підрядниками.
Все вище сказане зумовило вибір теми курсової роботи.
Метою курсової роботи є розробка рекомендацій щодо формування системи взаємодії з постачальниками і підрядниками ТОВ ТД «Дуслик».
З урахуванням поставленої мети в курсовій роботі необхідно вирішити наступні завдання:
- Розкрити сутність системи взаємодії з діловими партнерами;
- Дослідити принципи забезпечення взаємодії з діловими партнерами;
- Провести аналіз системи взаємодії з постачальниками і підрядниками в організації;
- Розкрити поняття дебіторської та кредиторської заборгованості;
- Проаналізувати склад і структуру дебіторської та кредиторської заборгованості;
- Розробити рекомендації щодо формування системи взаємодії з постачальниками і підрядниками в організації.
Об'єктом дослідження є Торговий дім «Дуслик».
Предметом - взаємодії підприємства з діловими партнерами.
Курсова робота складається з трьох розділів.
У першому розділі викладаються теоретичні основи взаємодії підприємства з діловими партнерами, а також основні цілі, завдання та принципи забезпечення взаємодії з діловими партнерами.
У другому розділі відображає аналіз сформованої системи взаємовідносин з діловими партнерами в ТОВ ТД «Дуслик», а саме аналіз системи взаємодії з постачальниками і підрядчиками та аналіз перспектив розвитку відносин з постачальниками і підрядниками.
У третьому розділі розроблено рекомендації щодо формування системи взаємодії з постачальниками і підрядниками.
При написанні даної роботи були використані навчальні посібники з менеджменту підприємництва, а також статті періодичних видань, такі як «Російське підприємництво», «Маркетинг» та «Управління компанією». Загалом тема розкривається в літературі досить повно.
1. Теоретичні основи взаємодії підприємства з діловими партнерами
1.1 Основні цілі та завдання системи взаємодії з діловими партнерами
Посередників можна розділити на 3 три категорії: оптовики, роздрібні торговці та спеціалізовані посередники.
Оптовики - це посередники, які купують товари з метою перепродажу. До них відносяться оптові «торговці або дистриб'ютори, торгові представники виробника, агенти і брокери. Оптовий посередник продає товар іншим посередникам, таким як роздрібні торговці або кінцевим споживачам-компаніям, але не кінцевим споживачам-індивідуумам. Оптові торговці отримують як право власності, так і фізична володіння товарами; мають склади повні товарів, частіше всього декількох виробників; у свою чергу займаються просуванням товару; регулюють проблеми фінансування, замовлень і здійснення платежу зі своїми покупцями. Вони отримують прибуток, купуючи товар за оптовою ціною і продаючи його з націнкою, вони кладуть собі в кишеню різницю між цими двома цінами за вирахуванням понесених ними витрат з дистрибуції.
Торгові представники виробника, агенти і брокери зазвичай не отримують ні право власності, ні фізичне володіння продаваними товарами. Основні потоки, в яких вони беруть участь, - це просування товару і переговори, тому що вони займаються продажем продукту репрезентованої ними виробника і переговорами з приводу умов продажу. Деякі з цих посередників, такі як торговельні компанії і агенти по імпорту-експорту, спеціалізуються на міжнародній торгівлі.
Роздрібні торговці продають товар безпосередньо кінцевим споживачам для їх особистого некомерційного використання. Роздрібні посередники можуть бути представлені в різних формах, включаючи: універмаги, гіпермаркети, спеціалізовані магазини, бакалійні крамниці, франчайзингову роздрібну торгівлю, клуби споживачів, каталоги, продавців через Інтернет.
Спеціалізовані посередники реалізують в каналі збуту специфічні потоки і зазвичай не залучені в ту сферу бізнесу, яка випускає продукт. До цих посередників відносяться: страхові компанії, фінансові компанії, компанії, що займаються кредитними картками, рекламні агентства (беруть участь у просуванні товарів), компанії з логістики та транспортні компанії, компанії, що займаються інформаційними технологіями (можуть брати участь при здійсненні замовлень або платежів), і компанії , проводять маркетингові дослідження (збирають маркетингові дані, які можуть використовуватися для організації ефективного збуту).
Процес вибору партнерів по каналу збуту можна розділити на три етапи: визначення доступності учасників каналу, проведення початкової оцінки учасників, докладний аналіз учасників (1, С.38).
Перший етап - визначення доступності учасників каналу. Для того щоб дізнатися про потенційних оптовиків і роздрібних торговців, можна звернутися до рекламних оголошень спеціалізованих торгових виданнях. Також цю інформацію можна отримати на торгових ярмарках і виставках. Одним з джерел можуть бути і рекомендації неконкуруючих виробників, клієнтів і постачальників.
Але навіть якщо ви дізнаєтеся про наявність будь-якого посередника, це не означає, що він вам доступний. Деякі з посередників пред'являють oособие вимоги до постачальників, інші не мають можливості брати на себе розповсюдження нових товарів. Hнапрімер, деякі роздрібні торговці не хочуть реалізовувати товари, що конкурують з тими, які вони вже продають.
Другий етап - проведення початкової оцінки учасників.
Для проведення первинної оцінки можна використовувати анкету. Ця анкета надається потенційним посередникам, заповнюється ними і надсилається факсом назад до виробника. Подібний метод допомагає швидко отримати найбільш важливу інформацію про кожного посереднику. Анкета включає наступні питання: технічне відповідність, розмір компанії-посередника, список продаваних на даний момент товарів, чисельність технічного персоналу і кредитний рейтинг компанії.
Для подальшої перевірки придатності посередника проводять інтерв'ю. Попередня стадія первісної оцінки може служити базою для проведення інтерв'ю, з якого виробник може отримати додаткову інформацію про що продаються посередником товари, що обслуговуються ринках і його технічний персонал.
Основні питання - це розмір компанії-посередника, перспективи її зростання, територія, що продаються товари (послуги), технічна оснащеність, політика, її клієнти, керівники, можливості в області маркетингу та просування, можливості надання спеціалізованих послуг.
Після проведення інтерв'ю виробник здійснює контрольну перевірку потенційних посередників, використовуючи розроблену систему оцінок. Ця система оцінок включає питання, відповідь на кожен з яких передбачає певну кількість балів, в сумі дають характеристику кожному з потенційних посередників. Виробник повинен визначити мінімальний прохідний бал, який буде відповідати необхідному рівню посередника.
З точки зору постачальників, діяльність посередників можна оцінити за наступними параметрами: вклад посередників в організацію продажів, участь посередника в отриманні прибутку, компетентність посередника, його готовність піти на поступки, здатність посередника до швидкої адаптації, його внесок у зростання компанії, рівень задоволення споживачів.
Таким чином, беручи до уваги взаємозалежність учасників каналу збуту, процесу вибору партнерів по каналу необхідно надавати особливу значимість. Дотримуючись запропонованої стратегії вибору та використовуючи зазначені методики оцінки
потенційних партнерів, можна знизити ризик збутової діяльності та
підвищити ефективність системи збуту.
1.2 Основні принципи забезпечення взаємодії з діловими партнерами
Під співробітництвом у рамках міжфірмових відносин розуміється спільна, взаємопов'язана діяльність фірм, побудована на договірних відносинах і орієнтована на досягнення значущих цілей.
Співпраця, як правило, має чіткі межі спільної діяльності та на практиці
виражається у формі укладення відповідних договорів.
Співпраця є класичною (традиційну) модель побудови ділової взаємодії на договірних відносинах з опорою на власні ресурси, реалізуючи мету максимальної віддачі наявних ресурсів. Контракт (договір) закріплює досягнуті угоди між двома і більше фірмами на співпрацю, в якому вони усно або письмово висловлюють наміри робити або не робити що-небудь. Така угода стає легальним, коли сторони проходять певні стадії взаємодії: визначили предмет співпраці, встановили обов'язки сторін та умови, при яких діє (чи не діє) угоду. Взаємовідносини такого роду складаються на вільному ринку, як правило, між фірмами-конкурентами у вигляді разових угод за стандартними умовами. Контракт (договір) істотно змінює стан справ у взаємовідносинах суб'єктів ринкової економіки і переводить їх у прямі контакти. Таким чином, співробітництво в сучасних міжфірмових відносинах виражається, як правило, у зв'язках контрактного типу. З іншого боку, будь-які договірні (контрактні) відносини між фірмами представляють собою співпрацю фірм. Однак за глибиною відносин така взаємодія слід розглядати як початковий рівень розвитку міжфірмових ділових зв'язків. Тим не менш, контрактні відносини є базовим і найбільш масовим рівнем міжфірмових зв'язків.
Причина появи інтегрованих міжфірмових зв'язків пояснюється тим, що як тільки підприємці об'єднують свої зусилля для реалізації спільних виробничих проектів, то неминуче виявляються зацікавлені в тому, щоб підвищити ступінь впливу один на одного. Тоді й виникає потреба у взаємну участь в капіталах і ресурсах, що надає стійкість зв'язків.
У першу чергу межфирменное співпраця виникає при виробництві високотехнологічної продукції з великою різноманітністю якісних характеристик, коли вирішальна роль належить високим вимогам до сервісу. Тоді сторони не тільки конкурують, але і взаємодоповнюють один одного. Вони відкриті зовнішніх зв'язків, не відчувають загрози конкуренції і легше піддаються об'єднанню. Виникає розгалужена система посередників як з матеріально-технічного забезпечення виробництва, так і по руху товарів на ринок. Звідси випливає можливість спільного фінансування учасників всього технологічного ланцюжка від виробництва до реалізації продукції.
Поглиблення межфирменного співробітництва об'єктивно призводить до нового рівня взаємодії - партнерства, а міжфірмові зв'язку еволюційно переростають у партнерські відносини (2, С. 30).
Зауважимо, що партнерство не є принципово новим явищем у теорії та практиці ринкових відносин. Проте тільки в кінці XX ст. при становленні нового технологічного укладу, де основним економічним інститутом стає міжнародна інтеграція дрібних і середніх фірм на основі інформаційних технології, а інноваційна активність підприємницької діяльності відбувається на базі горизонтальної інтеграції, партнерство знову набуває свою економічну значимість.
На відміну від концепції розвитку бізнесу попереднього періоду, де співробітництво можна розцінювати як найбільш високий рівень взаємодії, партнерство має своп закони існування та розвитку.
До недавнього часу партнерство в економічних дослідженнях господарської діяльності розглядалося, перш за все, як юридична форма організації спільної діяльності. Рідше як форма співпраці організацій, не закріплена в установчих документах і підтримувана фактично.
Труднощі однозначного трактування партнерства в бізнесі полягає в тому, що воно в економічних дослідженнях і практиці виступає як складне (інтегроване) явище, яке в сукупності визначається системою ознак, що ідентифікують партнерство (2, С. 32):
1) за формою ділової взаємодії;
2) за концепцією управління розвитку бізнесу;
3) зі стратегії економічного розвитку підприємництва.
У сучасній інтерпретації переважним є тлумачення партнерства як особливої форми межфирменного взаємодії. Тим не менше, залишається невизначеність при використанні поняття "партнерство" веде не лише до розмитості результатів досліджень в області міжфірмових відносин, але головне до спотворення розроблюваних стратегій розвитку фірм. Досить часто застосування термінів «партнерство» та «партнер» носить іміджевий характер з метою демонстрації в бізнес-співтоваристві лояльності з тим, щоб отримувати в обмін відповідну підтримку і захист певної фірми або групи фірм. Сьогодні відсутня чітка межа в розумінні партнерства та співробітництва. На погляд автора, різницю між співпрацею і партнерством слід знаходити виходячи з критерію глибини розвитку міжфірмових відносин. Співпраця слід розглядати як початковий рівень розвитку цих відносин, які характеризуються встановленням взаємозв'язків при участі в спільної мети. Партнерство виникає в міру розвитку взаємозв'язків (розширення і поглиблення) і досягає рівня взаємодії.
Незважаючи на відсутність, чітко сформульованого поняття партнерства, існує математичне представлення спільноти через створений механізм прийняття колективних рішень в умовах кооперації. Спосіб взаємодії в цьому підході базується на трьох основних елементах: злагоді, договорі, компромісі. Саме цим способом взаємодії, його математизувати опису присвячено дослідження відомого французького вченого Ерве Мулена, який, використовуючи аксіоматичний метод для управління процесом прийняття рішення в умовах спільноти, як постулатів (аксіом) приймає принципи одностайності і рівності. При цьому особлива увага звертається на те, що «принципи одностайності і рівності можуть бути несумісними, при цьому виникає відома дилема рівність - ефективність». Отже, необхідний компроміс членів співтовариства у випадку вибору порівнюваних альтернатив.
Ставлячи питання про семантику партнерства як своєрідної категорії ділової взаємодії, виходимо з таких уявлень.
По-перше, сам процес вживання, як і процес сприйняття терміна партнерства в актах наукового та ділового спілкування відбувається як складний процес вибору потрібного значення з усього семантичного поля.
По-друге, поняття партнерства, виконуючи свої функції в діловому спілкуванні, має вказувати на строго певний стан міжфірмових відносин, не допускаючи перетину семантичних полів інших понять, що відображають інші аспекти міжфірмових відносин (наприклад, співробітництво). Введення
1. Теоретичні основи взаємодії підприємства з діловими партнерами
1.1 Основні цілі і завдання системи взаємодії з діловими партнерами
1.2 Основні принципи забезпечення взаємодії з діловими партнерами
2. Аналіз нинішньої системи взаємовідносин з діловими партнерами в ТОВ ТД «Дуслик»
2.1 Коротка характеристика діяльності організації
2.2 Аналіз системи взаємодії з постачальниками і підрядчиками
2.3 Аналіз перспектив розвитку відносин з постачальниками і підрядчиками
3. Розробка рекомендацій з формування системи взаємодії з постачальниками і підрядниками ТОВ ТД «Дуслик»
3.1 Обгрунтування необхідності розробки рекомендацій
3.2 Рекомендація щодо формування взаємодії з постачальниками і підрядниками
Висновки і пропозиції
Список використаної літератури
Додаток
Введення
Сучасний етап економічного розвитку Росії супроводжується зростанням активності в усіх напрямках. Створюються нові зв'язки і взаємини між суб'єктами ринкової економіки як всередині країни, так і за її межами. Підприємства шукають тих партнерів, які допоможуть їм вийти на нові ринки збуту або отримати доступ до нових сировинних, фінансових, трудових або інформаційних ресурсів. У зв'язку з цим зростає роль партнерських відносин, які створюють гнучку систему зв'язків, що забезпечують можливість виживання фірми. Особливо це актуально для малих підприємств, які розраховують на допомогу держави, великих підприємств або партнерів по бізнесу.
В даний час велика увага приділяється розрахункам з постачальниками і підрядниками. Це обумовлено тим, що постійно відбувається кругообіг господарських засобів викликає безперервне відновлення різноманітних розрахунків. Одним з найбільш поширених видів розрахунків якраз і є розрахунки з постачальниками і підрядниками за сировину, матеріали, товари та інші матеріальні цінності. Актуальність теми полягає у розгляді основних аспектів формування системи взаємовідносин з постачальниками і підрядниками для розробки рекомендацій щодо формування системи взаємодії з постачальниками і підрядниками.
Все вище сказане зумовило вибір теми курсової роботи.
Метою курсової роботи є розробка рекомендацій щодо формування системи взаємодії з постачальниками і підрядниками ТОВ ТД «Дуслик».
З урахуванням поставленої мети в курсовій роботі необхідно вирішити наступні завдання:
- Розкрити сутність системи взаємодії з діловими партнерами;
- Дослідити принципи забезпечення взаємодії з діловими партнерами;
- Провести аналіз системи взаємодії з постачальниками і підрядниками в організації;
- Розкрити поняття дебіторської та кредиторської заборгованості;
- Проаналізувати склад і структуру дебіторської та кредиторської заборгованості;
- Розробити рекомендації щодо формування системи взаємодії з постачальниками і підрядниками в організації.
Об'єктом дослідження є Торговий дім «Дуслик».
Предметом - взаємодії підприємства з діловими партнерами.
Курсова робота складається з трьох розділів.
У першому розділі викладаються теоретичні основи взаємодії підприємства з діловими партнерами, а також основні цілі, завдання та принципи забезпечення взаємодії з діловими партнерами.
У другому розділі відображає аналіз сформованої системи взаємовідносин з діловими партнерами в ТОВ ТД «Дуслик», а саме аналіз системи взаємодії з постачальниками і підрядчиками та аналіз перспектив розвитку відносин з постачальниками і підрядниками.
У третьому розділі розроблено рекомендації щодо формування системи взаємодії з постачальниками і підрядниками.
При написанні даної роботи були використані навчальні посібники з менеджменту підприємництва, а також статті періодичних видань, такі як «Російське підприємництво», «Маркетинг» та «Управління компанією». Загалом тема розкривається в літературі досить повно.
1. Теоретичні основи взаємодії підприємства з діловими партнерами
1.1 Основні цілі та завдання системи взаємодії з діловими партнерами
Посередників можна розділити на 3 три категорії: оптовики, роздрібні торговці та спеціалізовані посередники.
Оптовики - це посередники, які купують товари з метою перепродажу. До них відносяться оптові «торговці або дистриб'ютори, торгові представники виробника, агенти і брокери. Оптовий посередник продає товар іншим посередникам, таким як роздрібні торговці або кінцевим споживачам-компаніям, але не кінцевим споживачам-індивідуумам. Оптові торговці отримують як право власності, так і фізична володіння товарами; мають склади повні товарів, частіше всього декількох виробників; у свою чергу займаються просуванням товару; регулюють проблеми фінансування, замовлень і здійснення платежу зі своїми покупцями. Вони отримують прибуток, купуючи товар за оптовою ціною і продаючи його з націнкою, вони кладуть собі в кишеню різницю між цими двома цінами за вирахуванням понесених ними витрат з дистрибуції.
Торгові представники виробника, агенти і брокери зазвичай не отримують ні право власності, ні фізичне володіння продаваними товарами. Основні потоки, в яких вони беруть участь, - це просування товару і переговори, тому що вони займаються продажем продукту репрезентованої ними виробника і переговорами з приводу умов продажу. Деякі з цих посередників, такі як торговельні компанії і агенти по імпорту-експорту, спеціалізуються на міжнародній торгівлі.
Роздрібні торговці продають товар безпосередньо кінцевим споживачам для їх особистого некомерційного використання. Роздрібні посередники можуть бути представлені в різних формах, включаючи: універмаги, гіпермаркети, спеціалізовані магазини, бакалійні крамниці, франчайзингову роздрібну торгівлю, клуби споживачів, каталоги, продавців через Інтернет.
Спеціалізовані посередники реалізують в каналі збуту специфічні потоки і зазвичай не залучені в ту сферу бізнесу, яка випускає продукт. До цих посередників відносяться: страхові компанії, фінансові компанії, компанії, що займаються кредитними картками, рекламні агентства (беруть участь у просуванні товарів), компанії з логістики та транспортні компанії, компанії, що займаються інформаційними технологіями (можуть брати участь при здійсненні замовлень або платежів), і компанії , проводять маркетингові дослідження (збирають маркетингові дані, які можуть використовуватися для організації ефективного збуту).
Процес вибору партнерів по каналу збуту можна розділити на три етапи: визначення доступності учасників каналу, проведення початкової оцінки учасників, докладний аналіз учасників (1, С.38).
Перший етап - визначення доступності учасників каналу. Для того щоб дізнатися про потенційних оптовиків і роздрібних торговців, можна звернутися до рекламних оголошень спеціалізованих торгових виданнях. Також цю інформацію можна отримати на торгових ярмарках і виставках. Одним з джерел можуть бути і рекомендації неконкуруючих виробників, клієнтів і постачальників.
Але навіть якщо ви дізнаєтеся про наявність будь-якого посередника, це не означає, що він вам доступний. Деякі з посередників пред'являють oособие вимоги до постачальників, інші не мають можливості брати на себе розповсюдження нових товарів. Hнапрімер, деякі роздрібні торговці не хочуть реалізовувати товари, що конкурують з тими, які вони вже продають.
Другий етап - проведення початкової оцінки учасників.
Для проведення первинної оцінки можна використовувати анкету. Ця анкета надається потенційним посередникам, заповнюється ними і надсилається факсом назад до виробника. Подібний метод допомагає швидко отримати найбільш важливу інформацію про кожного посереднику. Анкета включає наступні питання: технічне відповідність, розмір компанії-посередника, список продаваних на даний момент товарів, чисельність технічного персоналу і кредитний рейтинг компанії.
Для подальшої перевірки придатності посередника проводять інтерв'ю. Попередня стадія первісної оцінки може служити базою для проведення інтерв'ю, з якого виробник може отримати додаткову інформацію про що продаються посередником товари, що обслуговуються ринках і його технічний персонал.
Основні питання - це розмір компанії-посередника, перспективи її зростання, територія, що продаються товари (послуги), технічна оснащеність, політика, її клієнти, керівники, можливості в області маркетингу та просування, можливості надання спеціалізованих послуг.
Після проведення інтерв'ю виробник здійснює контрольну перевірку потенційних посередників, використовуючи розроблену систему оцінок. Ця система оцінок включає питання, відповідь на кожен з яких передбачає певну кількість балів, в сумі дають характеристику кожному з потенційних посередників. Виробник повинен визначити мінімальний прохідний бал, який буде відповідати необхідному рівню посередника.
З точки зору постачальників, діяльність посередників можна оцінити за наступними параметрами: вклад посередників в організацію продажів, участь посередника в отриманні прибутку, компетентність посередника, його готовність піти на поступки, здатність посередника до швидкої адаптації, його внесок у зростання компанії, рівень задоволення споживачів.
Таким чином, беручи до уваги взаємозалежність учасників каналу збуту, процесу вибору партнерів по каналу необхідно надавати особливу значимість. Дотримуючись запропонованої стратегії вибору та використовуючи зазначені методики оцінки
потенційних партнерів, можна знизити ризик збутової діяльності та
підвищити ефективність системи збуту.
1.2 Основні принципи забезпечення взаємодії з діловими партнерами
Під співробітництвом у рамках міжфірмових відносин розуміється спільна, взаємопов'язана діяльність фірм, побудована на договірних відносинах і орієнтована на досягнення значущих цілей.
Співпраця, як правило, має чіткі межі спільної діяльності та на практиці
Співпраця є класичною (традиційну) модель побудови ділової взаємодії на договірних відносинах з опорою на власні ресурси, реалізуючи мету максимальної віддачі наявних ресурсів. Контракт (договір) закріплює досягнуті угоди між двома і більше фірмами на співпрацю, в якому вони усно або письмово висловлюють наміри робити або не робити що-небудь. Така угода стає легальним, коли сторони проходять певні стадії взаємодії: визначили предмет співпраці, встановили обов'язки сторін та умови, при яких діє (чи не діє) угоду. Взаємовідносини такого роду складаються на вільному ринку, як правило, між фірмами-конкурентами у вигляді разових угод за стандартними умовами. Контракт (договір) істотно змінює стан справ у взаємовідносинах суб'єктів ринкової економіки і переводить їх у прямі контакти. Таким чином, співробітництво в сучасних міжфірмових відносинах виражається, як правило, у зв'язках контрактного типу. З іншого боку, будь-які договірні (контрактні) відносини між фірмами представляють собою співпрацю фірм. Однак за глибиною відносин така взаємодія слід розглядати як початковий рівень розвитку міжфірмових ділових зв'язків. Тим не менш, контрактні відносини є базовим і найбільш масовим рівнем міжфірмових зв'язків.
Причина появи інтегрованих міжфірмових зв'язків пояснюється тим, що як тільки підприємці об'єднують свої зусилля для реалізації спільних виробничих проектів, то неминуче виявляються зацікавлені в тому, щоб підвищити ступінь впливу один на одного. Тоді й виникає потреба у взаємну участь в капіталах і ресурсах, що надає стійкість зв'язків.
У першу чергу межфирменное співпраця виникає при виробництві високотехнологічної продукції з великою різноманітністю якісних характеристик, коли вирішальна роль належить високим вимогам до сервісу. Тоді сторони не тільки конкурують, але і взаємодоповнюють один одного. Вони відкриті зовнішніх зв'язків, не відчувають загрози конкуренції і легше піддаються об'єднанню. Виникає розгалужена система посередників як з матеріально-технічного забезпечення виробництва, так і по руху товарів на ринок. Звідси випливає можливість спільного фінансування учасників всього технологічного ланцюжка від виробництва до реалізації продукції.
Поглиблення межфирменного співробітництва об'єктивно призводить до нового рівня взаємодії - партнерства, а міжфірмові зв'язку еволюційно переростають у партнерські відносини (2, С. 30).
Зауважимо, що партнерство не є принципово новим явищем у теорії та практиці ринкових відносин. Проте тільки в кінці XX ст. при становленні нового технологічного укладу, де основним економічним інститутом стає міжнародна інтеграція дрібних і середніх фірм на основі інформаційних технології, а інноваційна активність підприємницької діяльності відбувається на базі горизонтальної інтеграції, партнерство знову набуває свою економічну значимість.
На відміну від концепції розвитку бізнесу попереднього періоду, де співробітництво можна розцінювати як найбільш високий рівень взаємодії, партнерство має своп закони існування та розвитку.
До недавнього часу партнерство в економічних дослідженнях господарської діяльності розглядалося, перш за все, як юридична форма організації спільної діяльності. Рідше як форма співпраці організацій, не закріплена в установчих документах і підтримувана фактично.
Труднощі однозначного трактування партнерства в бізнесі полягає в тому, що воно в економічних дослідженнях і практиці виступає як складне (інтегроване) явище, яке в сукупності визначається системою ознак, що ідентифікують партнерство (2, С. 32):
1) за формою ділової взаємодії;
2) за концепцією управління розвитку бізнесу;
3) зі стратегії економічного розвитку підприємництва.
У сучасній інтерпретації переважним є тлумачення партнерства як особливої форми межфирменного взаємодії. Тим не менше, залишається невизначеність при використанні поняття "партнерство" веде не лише до розмитості результатів досліджень в області міжфірмових відносин, але головне до спотворення розроблюваних стратегій розвитку фірм. Досить часто застосування термінів «партнерство» та «партнер» носить іміджевий характер з метою демонстрації в бізнес-співтоваристві лояльності з тим, щоб отримувати в обмін відповідну підтримку і захист певної фірми або групи фірм. Сьогодні відсутня чітка межа в розумінні партнерства та співробітництва. На погляд автора, різницю між співпрацею і партнерством слід знаходити виходячи з критерію глибини розвитку міжфірмових відносин. Співпраця слід розглядати як початковий рівень розвитку цих відносин, які характеризуються встановленням взаємозв'язків при участі в спільної мети. Партнерство виникає в міру розвитку взаємозв'язків (розширення і поглиблення) і досягає рівня взаємодії.
Незважаючи на відсутність, чітко сформульованого поняття партнерства, існує математичне представлення спільноти через створений механізм прийняття колективних рішень в умовах кооперації. Спосіб взаємодії в цьому підході базується на трьох основних елементах: злагоді, договорі, компромісі. Саме цим способом взаємодії, його математизувати опису присвячено дослідження відомого французького вченого Ерве Мулена, який, використовуючи аксіоматичний метод для управління процесом прийняття рішення в умовах спільноти, як постулатів (аксіом) приймає принципи одностайності і рівності. При цьому особлива увага звертається на те, що «принципи одностайності і рівності можуть бути несумісними, при цьому виникає відома дилема рівність - ефективність». Отже, необхідний компроміс членів співтовариства у випадку вибору порівнюваних альтернатив.
Ставлячи питання про семантику партнерства як своєрідної категорії ділової взаємодії, виходимо з таких уявлень.
По-перше, сам процес вживання, як і процес сприйняття терміна партнерства в актах наукового та ділового спілкування відбувається як складний процес вибору потрібного значення з усього семантичного поля.
По-третє, зміст поняття партнерства як економічної категорії повинен виражати стійку складову узагальнень міжфірмових відносин.
По-четверте, форми міжфірмових відносин динамічні, структури їх мінливі і одночасно є константні ознаки їх прояву.
Виділення константних (утворюють) ознак партнерства розглядається як можливість привнесення сенсу в цю категорію і закріплення його в формі модельного подання. Семантична оцінка поняття партнерства будується на найбільш часто виділяються в професійному середовищі його ознак: добровільність, рівність, колективність, вигідність, компромісність.
Спираючись на метод семантичної оцінки, а також використовуючи математизувати уявлення процедур вироблення колективних рішень. Побудуємо модельне уявлення партнерства. Модельне подання по суті визначає «ядро» смислового поля і дозволяє виразити поняття лаконічно і без втрати сенсу, що зніме невизначеність у сприйнятті економічної категорії.
Партнерство - форма добровільного ділового (підприємницького) взаємодії з урівноваженим комплексом взаємних інтересів (вигоди, користі) членів-учасників спільноти. Одночасно партнерство виступає як засіб колективного протидії механізму впливу з боку зовнішнього середовища.
Партнерами, членами - учасниками спільноти виступають як фізичні, так і юридичні особи. Партнери беруть участь у спільній діяльності не з абстрактного почуття колективізму, а лише тоді, коли це економічно вигідно.
Партнерство є досить ризикованою формою ділової взаємодії, оскільки пов'язано, перш за все, з можливістю часткової або повної втратою самостійності. Саме по собі партнерство вразливе, принаймні, у двох напрямках. По-перше, кожен партнер повинен усвідомлювати, що стосовно нього надходять справедливо, тобто він отримує справедливу частку спільної вигоди. Це гарантує згоду кооперуються в співтовариство і забезпечує його внутрішню стійкість, тобто позитивно впливає на міцне партнерство. По-друге, загроза партнерству пов'язана із зовнішніми чинниками, які впливають на спільноту, і, в кінцевому рахунку, що проявляються у вигляді фінансового результату.
Таким чином, можна зробити висновок, що під співпрацею в рамках міжфірмових відносин розуміється спільна, взаємопов'язана діяльність фірм, побудована на договірних відносинах і орієнтована на досягнення значущих цілей. Поглиблення межфирменного співробітництва об'єктивно призводить до нового рівня взаємодії - партнерства, а міжфірмові зв'язку еволюційно переростають у партнерські відносини
2. Аналіз нинішньої системи взаємовідносин з діловими партнерами в ТОВ ТД «Дуслик»
2.1 Коротка характеристика діяльності організації
Компанія ТОВ «Торговий Дім« Дуслик »м. Набережні Челни утворений 21 грудня 1995 року. Спочатку компанія займалася створенням дрібнооптових магазинів.
У грудні 2005 року компанії виповнилося 10 років. За цей час компанія пройшла шлях від дрібнооптового роздрібного магазину "Олімп", відкритого в грудні 1995 року, до великої торговельної бази зі складськими площами більше
На даний момент реалізована система "сучасний евросклад" з осередковим зберіганням і відвантаженням від осередку, побудовані холодильні та морозильні камери, для роботи з продуктами вимагають особливих умов зберігання. Відкрито 11 магазинів економ класу - «дискаунтер« Закамье »розташовані не тільки в м. Набережні Челни, а так само в Нижньокамську, Бугульмі, Азнакаево. Закуплено і працює більше 20 одиниць спецтехніки від а / м Газель до а / м Камаз, що дозволяє швидко і якісно обслуговувати не тільки міських, а й обласних клієнтів.
Керівництво компанії особливу увагу приділяє професійному розвитку торгового персоналу власної мережі, торгових представників, офісних працівників. Для досягнення цієї мети регулярно проводяться тренінги та семінари спрямовані на поліпшення якості роботи як з клієнтами, так і з кінцевим споживачем.
Найближчим часом ТОВ «ТД« Дуслик »планує подальше облаштування складських площ, де буде налагоджено своє виробництво ТНП, а також якісне і кількісне розвиток власної роздрібної мережі« дискаунтер «Закамье».
Загальна кількість торгових представників 80 осіб, у тому числі ексклюзивні команди за контрактами: «Лебедянський ЕКЗ», «Сибірський Берег», «Мікоян», «Атяшево», «Мівімекс», «Кухня Без Кордонів», «Олександра і Софія», « Об'єднані кондитери »(« Рот Фронт »,« Бабаєвський »,« Червоний Жовтень »),« Пелфорд », Кондитерська Фабрика« Зоря ».
На даний момент компанія є одним з лідерів на ринку продуктів харчування не тільки Набережних Човнів, але і республіки Татарстан в цілому.
Товариство з обмеженою відповідальністю Торговий Дім «Дуслик», іменоване надалі «Товариство», діє на підставі рішення Сулейманова Ріната Анваровіча. Місцезнаходження та поштова адреса суспільства 423814, Республіка Татарстан, м. Набережні Челни, сел. Сидорівка, а / с 141.
Товариство є юридичною особою, має у власності відособлене майно і відповідає за своїми зобов'язаннями цим майном, може від свого імені набувати і здійснювати майнові та особисті немайнові права, нести обов'язки, бути позивачем і відповідачем у суді. Товариство має самостійний баланс, круглу печатку. Товариство також може мати штампи, бланки зі своїм фірмовим найменуванням, товарний знак.
Для досягнення цілей своєї діяльності товариство має право створювати свої філії і представництва як на території Російської Федерації, так і за кордоном. Товариство має право здійснювати зовнішньоекономічну діяльність.
Метою діяльності товариства є насичення споживчого ринку в продукції, товарах і послугах, а також отримання прибутку в інтересах учасника товариства. Предметом діяльності є:
- Виробництво товарів народного споживання та продукції виробничо-технічного призначення;
- Оптова, роздрібна та комісійна торгівля;
- Здача в оренду рухомого та нерухомого майна;
- Закупівля, виробництво, переробка та реалізація сільськогосподарської та тваринницької продукції;
- Надання проектних послуг;
- Виробництво будівельних матеріалів, конструкцій і виробів.
Товариство має право щоквартально приймати рішення про розподіл свого чистого прибутку учаснику товариства. Рішення про визначення частини прибутку товариства, що розподіляється учаснику, приймається учасником одноосібно і оформлюється письмово. Товариство є власником:
- Статутного капіталу;
- Продукції, виробленої товариством у результаті господарської діяльності;
- Отриманих доходів, а також іншого майна, майнового права, переданого йому учасником, іншими юридичними та фізичними особами в оплату послуг товариства, вироблених ним з інших підставах, що допускаються законодавством. Товариство створює резервний фонд у розмірі 15% від статутного капіталу. Резервний фонд формується за рахунок відрахувань від прибутку до досягнення фондом зазначеного розміру. Розмір щорічних відрахувань до резервного фонду становить 5% чистого прибутку.
Учасник товариства має право:
- Брати участь в управлінні справами товариства;
- Отримувати у разі ліквідації товариства майно, що залишилося після розрахунку з кредиторами або його вартість;
- Приймати участь у розподілі прибутку;
- Отримувати інформацію про діяльність товариства, у тому числі знайомитись з даними бухгалтерського обліку і звітності, а також іншою документацією;
- Продати чи іншим чином відступити свою частку в статутному капіталі товариства або її частина третім особам.
Учасник товариства зобов'язаний:
- Вносити вклади в статутний капітал товариства в порядку і розмірах, визначених статутом;
- Не розголошувати конфіденційну інформацію про діяльність товариства;
- Виконувати прийняті на себе зобов'язання по відношенню до суспільства.
За місцем знаходження одноосібного виконавчого органу суспільство зберігає наступні документи:
- Статут товариства, а також внесені до нього та зареєстровані в установленому порядку зміни та доповнення;
- Документ, що підтверджує державну реєстрацію товариства;
- Документи, що підтверджують права товариства на майно, що перебуває на його балансі;
- Внутрішні документи товариства;
- Рішення учасника товариства.
Органами товариства є:
- Вищий орган товариства - учасниця;
- Одноосібний виконавчий орган - директор;
- Ревізор.
Керівництво поточною діяльністю товариства здійснюється директором товариства. Одноосібний виконавчий орган підзвітний учаснику. Директор обирається учасником на необмежений термін. Директор без доручення діє від імені товариства, в тому числі представляє його інтереси і робить угоди; видає накази про призначення на посади працівників товариства, про їх звільнення, застосовує заходи заохочення і накладає дисциплінарні стягнення та здійснює інші повноваження, встановлені чинним законодавством. Рішення директора оформляються наказом письмово.
Ревізор товариства обирається учасником на 2 роки. Ревізор товариства мають право в будь-який час проводити перевірки фінансово-господарської діяльності товариства і мати доступ до всієї документації, що стосується діяльності товариства. Ревізор суспільства, в обов'язковому порядку, проводить перевірку річних звітів та бухгалтерських балансів суспільства до їх затвердження учасником. Учасник не має права затверджувати річні звіти і бухгалтерські баланси товариства за відсутності висновків ревізора. Порядок роботи визначається внутрішнім документом товариства. Річні результати діяльності товариства затверджуються учасником в березні місяці року, наступного за звітним.
Працівники товариства та члени їх сімей підлягають обов'язковому соціальному і медичному страхуванню і соціальному забезпеченню в порядку і на умовах, встановлених чинним законодавством. Товариство забезпечує для всіх працюючих безпечні умови праці і несе відповідальність за збитки, завдані їх здоров'ю та працездатності з вини товариства в установленому порядку. Тривалість робочого дня, черговість відпустки, перерви для відпочинку та інші питання, пов'язані з трудовим законодавством, встановлюються відповідно до колективного договору, укладеного між трудовим колективом та адміністрацією товариства.
Таким чином, метою діяльності ТОВ ТД «Дуслик» є насичення споживчого ринку в продукції, товарах і послугах, а також отримання прибутку в інтересах учасника товариства. Предметом діяльності є: виробництво товарів народного споживання та продукції виробничо-технічного призначення, оптова, роздрібна та комісійна торгівля; здача в оренду рухомого та нерухомого майна; закупівля, виробництво, переробка та реалізація сільськогосподарської та тваринницької продукції, надання проектних послуг та виробництво будівельних матеріалів, конструкцій і виробів.
2.2 Аналіз системи взаємодії з постачальниками і підрядчиками
Значну питому вагу в складі джерел коштів підприємства займають позикові, в тому числі кредиторська заборгованість. Відносне збільшення кредиторської заборгованості виробляє двоякий ефект. З одного боку, це явище є сприятливим, так як у підприємства з'являється додаткове джерело фінансування. З іншого боку, надмірне збільшення кредиторської заборгованості надзвичайно небезпечно, оскільки підвищується ризик можливого банкрутства.
Етапи експрес-аналізу кредиторської заборгованості збігаються з етапами експрес-аналізу дебіторської заборгованості. На першому етапі аналізу характеризується зміна питомої ваги кредиторської заборгованості в загальній сумі джерел фінансування та у величині всіх зобов'язань на підставі даних Бухгалтерського балансу.
Таблиця 2.2.1 Аналіз частки короткострокових зобов'язань у пасивах підприємства ТОВ ТД «Дуслик» за 2006-2007 рр..
| Показники | 2006 | 2007 | Абсолютне відхилення |
| 1. Довгострокові зобов'язання, тис. руб. | 1068,5 | 814,5 | -254 |
| 2. Короткострокові зобов'язання, тис. грн. | 5661,1 | 4830,8 | -830,3 |
| 3. Разом позикових коштів, тис. руб. (Пок.1 + пок.2) | 6729,6 | 5645,3 | -1084,3 |
| 4. Усього пасиви, тис. руб. | 48088,5 | 52929,1 | +4840,6 |
| 5. Частка короткострокових боргів у пасивах,% (пок.2: пок.4 | 11,77 | 9,13 | -2,64 |
| 6. Частка короткострокових боргів в позикових коштах,% (пок.2: пок.3 | 84,12 | 85,57 | +1,45 |
На наступному етапі аналізу кредиторської заборгованості проводиться вивчення її складу і структури за даними II розділу активу Бухгалтерського балансу.
Таблиця 2.2.2 Аналіз структури кредиторської заборгованості ТОВ ТД «Дуслик» за 2006-2007 рр..
| Розрахунки з дебіторами (склад дебіторської заборгованості) | 2006р. | 2007р. | Зміна за 2007 рік | |||
| сума, тис. руб. | Уд. вага,% | Сума, тис. руб. | Уд. вага,% | Суми, тис. руб. | Уд. ваги,% | |
| 1. Короткострокові фінансові зобов'язання | 17,5 | 0,31 | 14,5 | 0,30 | -3 | -0,01 |
| 1.1. Інші короткострокові фінансові зобов'язання | 17,5 | 0,31 | 14,5 | 0,30 | -3 | -0,01 |
| 2. Короткострокові торгові зобов'язання | 3020,3 | 53,35 | 2273,2 | 47,06 | -747,1 | -6,29 |
| 2.1. Зобов'язання по торговим рахунками | 2935,1 | 51,85 | 1764,8 | 36,53 | -1170,3 | -15,32 |
| 2.2. Аванси отримані | 85,2 | 1,50 | 508,4 | 10,53 | +423,2 | +9,03 |
| 3. Короткострокові нараховані зобов'язання | 2623,3 | 46,34 | 2543,0 | 52,64 | -80,3 | +6,3 |
| 3.1. Зобов'язання з оплати праці | 1470,5 | 25,98 | 1959,0 | 40,55 | +488,5 | +14,57 |
| 3.2. Зобов'язання персоналу за іншими операціями | 6,2 | 0,11 | 6,8 | 0,14 | +0,6 | +0,03 |
| 3.3. Зобов'язання по страхуванню | 1,6 | 0,03 | 21,1 | 0,44 | +19,5 | +0,41 |
| 3.4. Зобов'язання за розрахунками з бюджетом | 933,0 | 16,48 | 19,3 | 0,40 | -913,7 | -16,08 |
| 3.5. Зобов'язання засновникам та іншим учасникам | 54,0 | 0,95 | 123,5 | 2,56 | +69,5 | +1,61 |
| 3.6. Інші короткострокові зобов'язання | 157,9 | 2,79 | 413,2 | 8,55 | +255,3 | +5,76 |
| 4. Разом короткострокові зобов'язання | 5661,1 | 100 | 4830,8 | 100 | -830,3 | Х |
Таким чином, можна зробити висновок, що аналізоване підприємство протягом звітного періоду в якості основного джерела фінансування активів короткострокові нараховані зобов'язання. Нараховані, але не виплачені заробітна плата, інші короткострокові зобов'язання можуть бути тимчасово використані як джерела фінансування, причому безкоштовно, так як на відміну від банківських кредитів, за їх використання не потрібно платити відсотки. Проте слід враховувати, що підприємство не може повністю контролювати такі нарахування, так як терміни їх виплат регулюються зовнішніми факторами, в тому числі чинним законодавством, зміна яких не залежить від планів і можливостей підприємства.
На третьому етапі аналізу короткострокової кредиторської заборгованості дається характеристика її оборотності. Для цього розраховується число обертів і середній період регулювання рахунків до оплати (оборотність кредиторської заборгованості в днях) за звітний рік, які в подальшому порівнюються з аналогічними показниками за попередній рік. Існує кілька способів визначення показників оборотності кредиторської заборгованості, що розрізняються за використаної для розрахунків базі. Зокрема, число оборотів може бути розраховано як відношення доходу від продажів або собівартості продажів до середньої величини кредиторської заборгованості. Розрахунок даних показників двома методами, здійснений на підставі даних бухгалтерського балансу та звіту про фінансові результати, представлений у таблиці 2.2.3.
Таблиця 2.2.3 Аналіз взаємодії з постачальниками і підрядниками в ТОВ ТД «Дуслик» на 2006-2007 рр..
| Показники | 2006 | 2007 | Зміна |
| 1. Дохід від продажу, тис. руб. | 39823,9 | 51378,9 | +11555 |
| 2. Собівартість продажів, тис. руб. | 25608,7 | 33260,4 | +7651,7 |
| 3. Середня величина короткострокових зобов'язань, тис. руб. | 4888,9 | 5245,9 | +357 |
| 3. Число оборотів кредиторської заборгованості | |||
| 3.1. На базі доходу від продажів | +1,65 | ||
| 3.2. На базі собівартості продажів | +1,10 | ||
| 4. Період погашення рахунків до оплати, днів | |||
| 4.1. На базі доходу від продажів | -7,46 | ||
| 4.2. На базі собівартості продажів | -11,92 |
Число оборотів кредиторської заборгованості, розраховане на базі собівартості продажів набагато менше, ніж розраховане на базі доходів від продажів. Динаміка цього показника підтверджує прискорення оборотності короткострокових зобов'язань. Так, число оборотів збільшилася з 5,24 до 6,34 рази, а середня тривалість одного обороту скоротилася в порівнянні з попереднім роком на 11,92 днів і склала 56,78 дня. Така тенденція свідчить про те, що підприємство здатне вчасно регулювати рахунки до оплати та інші короткострокові зобов'язання.
На заключному етапі аналізу дебіторської заборгованості характеризується її структура за характером погашення. Для цієї мети на основі даних з Додатка до бухгалтерського балансу розраховується частка поточних зобов'язань (термін оплати яких не настав) і частка прострочених зобов'язань у розрізі кожного виду кредиторської заборгованості.
Таблиця 2.2.4 Структура короткострокової кредиторської заборгованості за характером погашення в ТОВ ТД «Дуслик»
| Вид заборгованості | Всього на кінець 2007 року | У тому числі | |||
| Термін оплати якої не настав | Прострочена | ||||
| До 3 місяців | Від 3 місяців до 1 року | Понад 1 року | |||
| 1. Інші короткострокові фінансові зобов'язання, тис. руб.% | 14,5 100 | - | - | - | 14,5 100 |
| 2. Короткострокові зобов'язання по торгових рахунках, тис. руб. % | 1764,8 100 | 223,6 12,67 | 22,1 1,25 | 34,8 1,97 | 1484,3 84,11 |
| 3. Аванси отримані, тис. руб. % | 508,4 100 | 30,4 5,98 | - | 478 94,02 | - |
| 4. Зобов'язання персоналу, тис. руб. % | 1959 100 | 1956,7 99,88 | 0,2 0,01 | 2,1 0,11 | - |
| 5. Зобов'язання персоналу за іншими операціями, тис. руб. % | 6,8 100 | 4,2 61,76 | 1,1 16,18 | 1,5 22,06 | - |
| 6. Зобов'язання зі страхування, тис. руб. % | 21,2 100 | 21,2 100 | - | - | - |
| 7. Зобов'язання за розрахунками з бюджетом, тис. руб. % | 19,3 100 | 19,3 100 | - | - | - |
| 8. Зобов'язання засновникам та іншим учасникам, тис. руб. % | 123,5 100 | - | - | 84 68,02 | 39,5 31,98 |
| 9. Інші короткострокові зобов'язання, тис. лев % | 413,3 100 | 413,3 100 | - | - | - |
| Разом, тис. руб. % | 4830,8 100 | 2668,7 55,25 | 23,4 0,48 | 600,4 12,43 | 1538,3 31,84 |
1538,3 тис. руб. або 31,84% вартості короткострокової кредиторської заборгованості прострочено більш одного року. Це негативний момент у діяльності аналізованого підприємства ТОВ ТД «Дуслик». Несвоєчасне погашення (з запізненням) своїх боргів загрожує тим, що постачальники сировини і матеріалів будуть вимагати передоплату.
Таким чином, можна зробити висновок, що аналізоване підприємство протягом звітного періоду в якості основного джерела фінансування активів короткострокові нараховані зобов'язання. Нараховані, але не виплачені заробітна плата, інші короткострокові зобов'язання можуть бути тимчасово використані як джерела фінансування, причому безкоштовно, так як на відміну від банківських кредитів, за їх використання не потрібно платити відсотки. Проте слід враховувати, що підприємство не може повністю контролювати такі нарахування, так як терміни їх виплат регулюються зовнішніми факторами, в тому числі чинним законодавством, зміна яких не залежить від планів і можливостей підприємства.
2.3 Аналіз перспектив розвитку відносин з постачальниками і підрядчиками
Управління рухом кредиторської заборгованості - це встановлення таких договірних взаємовідносин з постачальниками, які ставлять терміни та розміри платежів підприємства останнім у залежність від надходження грошових коштів від покупців.
Отже, практично мова йде про одночасне управлінні рухом як дебіторської, так і кредиторської заборгованості. Практичне здійснення такого управління передбачає наявність інформації про реальний стан дебіторської та кредиторської заборгованості та їх оборотності. Мова йде про оцінку руху дебіторської та кредиторської заборгованості в даному періоді. Тому в якості вихідних даних для такої оцінки повинні бути прийняті борги, пов'язані саме до цього періоду. Іншими словами, із балансових залишків дебіторської та кредиторської заборгованості треба виключати довгострокову і прострочену, тобто ті елементи боргів, перетворення яких у грошові кошти відносяться до інших часових періодів. Що залишилася після цього частина дебіторської та кредиторської заборгованості є основа для оцінки періодичності надходження боргів покупців, достатнього погашення кредиторської заборгованості, а також балансових залишків дебіторської та кредиторської заборгованості на кінець періоду за умови їх оборотності відповідно до договірних умов або встановленим порядком розрахунків.
У кінцевому рахунку, все це дозволяє відповісти на питання, чи забезпечують договірні умови розрахунків з покупцями і постачальниками потреба підприємства в грошових коштах і достатній рівень його платоспроможності.
Розглянемо перспективи розвитку відносин з постачальниками і підрядниками ТОВ ТД «Дуслик». Припустимо наступні показники за квартал (тис. крб.)
1. Виручка від продажів - 20 000
2. Витрати на продану продукцію - 15 000
3. Середні балансові залишки дебіторської заборгованості - 8000
4. З п. 3 - довгострокова - 500
5. З п. 3 - прострочена - 1000
6. Середні балансові залишки кредиторської заборгованості - 7000
7. З п. 6 - довгострокова - 500
8. З п. 6 - прострочена - 800
9. Зміна балансових залишків запасів за період (+, -) - +900
Виходячи з наведених звітних даних підприємства, можна визначити показники, що характеризують рух дебіторської і кредиторської заборгованості.
Одноденна виручка від продажів складає 20 000 / 90 = 222,2 тис. руб. Відповідна їй дебіторська заборгованість дорівнює 8000 - 500 - 1000 = 6500 тис. руб. Отже, середня оборотність дебіторської заборгованості як результат договірних умов розрахунків з покупцями становить 29 днів (6500 / 222,2 = 29,25).
Одноденні витрати на продану продукцію з урахуванням зміни залишків запасів дорівнюють 15 000 + 900/90 = 176,7 тис. руб. Кредиторська заборгованість, що відноситься до оцінюваного кварталу: 7000 - 500 - 800 = 5700 тис. руб.
Середня оборотність кредиторської заборгованості, відбиває умови розрахунків з постачальниками, розрахунків з оплати праці та розрахунків з бюджетом, дорівнює 32 дні (5700 / 176,7 = 32,26).
Таким чином, в середньому через кожні 29 днів підприємство отримує оплату від дебіторів і через кожні 32 дні зобов'язане платити кредиторам.
Ще раз звертаємо увагу читача на те, що ці середні показники оборотності склалися як сукупний результат всіх договірних умов розрахунків з покупцями і постачальниками, а також термінів виплат по фонду оплати праці та бюджету. Тому вони можуть служити для оцінки впливу на фінансовий стан підприємства умов розрахунків з покупцями і постачальниками.
Якщо умови розрахунків не порушуються, то кожні 29 днів підприємство отримує грошові кошти від покупців у сумі, що дорівнює 6500 тис. руб., А кожні 32 дні сплачує кредиторську заборгованість у розмірі 5700 тис. руб. Якщо такі ж умови розрахунків зберігаються і в наступних кварталах, то можна простежити рух платежів дебіторів і кредиторів і стан грошових коштів на кожну дату платежу дебіторів і платежу кредиторам. При цьому можна оцінити, породжують чи сформовані умови розрахунків недолік коштів в обороті або вільні кошти в обігу, яка величина названих засобів, протягом якого періоду часу вони мають місце, визначити залишки дебіторської та кредиторської заборгованості на кінець періоду, оцінити в цілому вплив умов розрахунків на фінансовий стан підприємства, чинники, що формують характер цього впливу. У кінцевому рахунку оцінка всього перерахованого дозволяє приймати рішення про зміни умов розрахунків з покупцями і постачальниками в межах наявних можливостей.
У наступній таблиці показано рух грошових коштів під впливом розрахунків з покупцями і постачальниками в умовах нашого прикладу. Передбачається, що такі умови розрахунків діють протягом двох кварталів.
Таблиця 2.3.2 Рух дебіторської і кредиторської заборгованості підприємства при відповідності умов розрахунків договірними (тис. крб.)
| Порядковий номер дня платежу | Надходження платежів дебіторів | Платежі кредиторам | Вільні кошти (+), нестача коштів в обороті (-) |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 29 | 6500 | - | +6500 |
| 32 | - | 5700 | +800 |
| 58 | 6500 | - | +7300 |
| 64 | - | 5700 | +1600 |
| 87 | 6500 | - | +8100 |
| 90 | - | - | +8100 |
| 96 | - | 5700 | +2400 |
| 116 | 6500 | - | +8900 |
| 128 | - | 5700 | +4000 |
| 145 | 6500 | - | +9700 |
| 160 | - | 5700 | +4000 |
| 174 | 6500 | - | +10 500 |
| 180 | - | - | +10 500 |
Розглянемо тепер стан балансових залишків дебіторської і кредиторської заборгованості та їх впливу на рівень коефіцієнта загальної ліквідності. Порівняємо ці дані на дві дати - 90-ий день і 180-й день. Припустимо, що до 90-го дня погашена вся прострочена кредиторська заборгованість і не виникає в подальшому; погашена і не виникає в подальшому також вся прострочена дебіторська заборгованість. Довгострокова дебіторська і кредиторська заборгованість зберігається в колишніх розмірах.
Як видно з даних табл. 2.4.1, на 90-ий день перехідні залишки дебіторської заборгованості відповідають 3 днях (останній платіж дебіторів здійснюється на 87-й день), а кредиторської заборгованості - 26 днів (останній платіж кредиторам виробляється на 74-й день). Таким чином, на кінець кварталу короткострокова дебіторська заборгованість складе 222,2 x 3 = 666,6 тис. руб., А короткострокова кредиторська заборгованість - 176,7 x 26 = 4954,2 тис. руб. Інших короткострокових позикових джерел фінансування підприємство не має.
Вартість оборотних активів залежить, крім короткострокової дебіторської заборгованості, від вартості запасів, залишків грошових коштів і довгострокової дебіторської заборгованості. Але навіть не знаючи вартості оборотних активів на кожну з розглянутих дат, можна припустити, що на кінець півріччя рівень коефіцієнта загальної ліквідності буде вище, ніж на кінець кварталу: кредиторська заборгованість на кінець півріччя нижче, а дебіторська - вище, ніж на кінець кварталу. При цьому немає небезпеки виникнення простроченої кредиторської заборгованості, тому що підприємство має велику суму вільних коштів в обороті. Ця сума, однак знизиться на 192-й день до 7800 тис. руб., Тому що настане термін розрахунків з кредиторами. До наступної дати платежів кредиторам передбачається надходження дебіторської заборгованості і вільні кошти на деякий час складуть 11 300 тис. руб. (4800 + 6500 = 11 300).
Таким чином, в умовах нашого прикладу при дотриманні дебіторами договірних термінів платежів підприємство має кошти для своєчасних розрахунків з кредиторами і постійно своєму розпорядженні вільних коштів в обороті.
Настільки сприятливі умови забезпечуються двома обставинами (7, С. 52):
1. Середній одноденний розмір виручки від продажів перевищує середню одноденну суму витрат на продану продукцію і приросту балансових запасів.
2. Дебіторська заборгованість обертається швидше кредиторської заборгованості.
Вплив кожного з названих обставин на формування вільних коштів в обороті, а, отже, на достатність платежів дебіторів для своєчасного погашення кредиторської заборгованості неравнозначно. Припустимо, що в ТОВ ТД «Дуслик» змінилося тільки одна умова: середня одноденна виручка від продажів менше середніх одноденних витрат і зміни залишків запасів.
Таким чином, при встановленні умов розрахунків з покупцями і постачальниками підприємству у багатьох випадках доводиться робити вибір між наявністю вільних коштів в обороті і збереженням необхідного рівня платоспроможності. Залежно від конкретних умов і показників діяльності визначається, що важливіше на даний час для поліпшення фінансового стану - вільні кошти в обігу або підвищення платоспроможності.
3. Розробка рекомендацій з формування системи взаємодії з постачальниками і підрядниками ТОВ ТД «Дуслик»
3.1 Обгрунтування необхідності розробки рекомендацій
Для того щоб ефективно управляти боргами компанії необхідно, в першу чергу, визначити їхню оптимальну структуру для конкретного підприємства й у конкретній ситуації: скласти бюджет кредиторської заборгованості, розробити систему показників (коефіцієнтів), що характеризують, як кількісну, так і якісну оцінку стану і розвитку відносин з кредиторами компанії і прийняти певні значення таких показників за планові. Другим кроком у процесі оптимізації кредиторської заборгованості повинен бути аналіз відповідності фактичних показників їх рамковому рівню, а також аналіз причин виниклих відхилень. На третьому етапі, в залежності від виявлених невідповідностей і причин їх виникнення, повинен бути розроблений і здійснений комплекс практичних заходів щодо приведення структури боргів у відповідність з плановими (оптимальними) параметрами.
Перший основоположний питання, який у зв'язку з цим постає перед керівництвом фірми це: вести бізнес за рахунок власних або залучених коштів? Другий "дилемою" є кількісне співвідношення власного і позикового капіталу. Відповіді на дані питання залежать від безлічі факторів як зовнішнього (галузеві особливості, макроекономічні показники, стан конкурентного середовища і т. д.), так і внутрішнього (корпоративного) порядку (можливості засновників, кредитоспроможність, оборотність активів, рівень рентабельності, дефіцит грошових коштів, короткострокові цілі і завдання, довгострокові плани компанії і багато чого іншого).
Прийнято вважати, що підприємство, яке користується в процесі своєї господарської діяльності тільки власним капіталом, має максимальну стійкість. Однак таке допущення в корені не вірно. З точки зору конкурентної боротьби на ринку не має значення, якими капіталами оперує бізнес: своїми чи позиковими. Єдина різниця може полягати в розходженнях вартості цих двох категорій капіталу. Кредитори (будь-то банки або постачальники товарів і послуг) готові кредитувати чийсь бізнес тільки в обмін на визначений (іноді досить високий) доход (відсоток). При цьому навіть власний капітал не є "безкоштовним", тому що вкладення виробляються в надії отримати прибуток, вище тієї, яку платять банки по депозитних рахунках. З точки зору стратегічного розвитку компанії відправною точкою повинні бути: розмір і динаміка прибутковості бізнесу, які безпосередньо залежать від розміру займаної на ринку частки, цінової політики та розміру витрат виробництва (обігу). Питання ж джерел фінансування бізнесу є, по відношенню до цілей досягнення конкурентоспроможності підприємства, вторинним.
Таким чином, менеджери в ході розробки стратегії кредитування власного бізнесу повинні виходити з рішення наступних першочергових задач - максимізації прибутку компанії, мінімізації витрат, досягнення динамічного розвитку компанії (розширене відтворення), затвердження конкурентоспроможності - які, в кінцевому підсумку і визначають фінансову стійкість компанії. Фінансування даних задач повинне бути досягнуте в повному обсязі. Для цього, після використання всіх власних джерел фінансування (власний капітал і прибуток - найбільш дешеві ресурси), повинні бути в заданому обсязі притягнуті позикові засоби кредиторів. При цьому найбільш вагомим обмежуючим фактором у процесі планування використання позикового капіталу необхідно вважати його вартість, яка повинна дозволяти зберегти рентабельність бізнесу на достатньому рівні.
Кошти інвесторів. Так як, процес залучення додаткових фінансових ресурсів для цілей власного бізнесу розглядається нами з точки зору максимізації безпеки даного процесу, то слід зупинитися на двох найбільш важливих, у даному аспекті, характеристиках цього способу позики. Перша - відносна дешевизна: як правило, інвестори, що обмінюють свої засоби на корпоративні права (частки, акції) розраховують на дивіденди, які фіксуються в установчих документах (або встановлюються на зборах учасників) у вигляді відсотків. При цьому, у разі відсутності прибутку на підприємстві, вкладений у справу капітал може бути "безкоштовним". Друга особливість - можливість інвесторів впливати на процеси управління в створеному господарському суспільстві (право голосу на зборах акціонерів або учасників). Тому слід подбати про збереження контрольного пакета. Інакше ваш, споконвічно власний капітал, може перетворитися в капітал, переданий у позики новому інвестору. Звідси випливає висновок про явну обмеженість розмірів приваблюваних засобів корпоративних інвесторів: у загальному випадку їх не повинно бути більше ваших первісних інвестицій: навіть якщо акції (паї) "розпилені" між декількома власниками, то все одно залишається ризик (особливо якщо мова йде про успішний підприємстві ) зосередження корпоративних прав під єдиним контролем.
Фінансовий (грошовий) кредит, як правило, надається банками. Це один з найбільш дорогих видів кредитних ресурсів. Обмежувальні фактори: високий відсоток, необхідність надійного забезпечення, "створення" солідних балансових показників. Не дивлячись на "дорожнечу" і "проблематичність" залучення, можливості банківського кредиту (на відміну від інвестиційного) повинні бути використані компанією на всі 100%. Якщо проект, реалізований компанією дійсно "розрахований" на конкурентноздатний рівень рентабельності, то прибуток, отриманий від використання фінансового кредиту завжди буде перевищувати необхідний до сплати відсоток. Банки хоча і дають перевагу такому виду забезпечення наданих кредитів, як застава, але можуть задовольнятися і гарантією третьої особи (якщо є платоспроможні засновники чи інші зацікавлені особи). Балансові показники також мають деяку "гнучкість", як в процесі їх формування, так і в ході їх сприйняття приймаючою стороною. Наявність презентабельних звітних показників, хоча і виступає обов'язковою умовою для банківського службовця, але може, в якійсь мірі, ігноруватися на увазі наявності реальних гарантій і забезпечення наданого кредиту. Одним істотним недоліком фінансових позикових засобів, особливо в порівнянні з інвестиційними, є наявність строго визначених термінів їхнього повернення.
Товарний кредит. Основною позитивною відмітною рисою даного різновиду одержання позикових засобів є найбільш простий (не заформалізірованний) спосіб залучення. Товарний кредит, як правило, не вимагає (на відміну від фінансового) залучення застави і не пов'язаний зі значними витратами і тривалістю оформлення (на відміну від інвестицій). У вітчизняних умовах товарний кредит між юридичними особами найчастіше являє собою постачання товарів (робіт, послуг) за договором купівлі-продажу з відстрочкою платежу. При цьому, на перший погляд, може здатися, що даний "кредит" надається безкоштовно, оскільки договір не передбачає необхідності нарахування та сплати процентного (чи якого-небудь іншого) доходу на користь постачальника. Однак слід зауважити, що постачальники (і українські в тому числі) прекрасно розуміють (іноді тільки на емпіричному рівні) принципи зміни вартості грошей у часі, а також здатні досить точно оцінювати розміри "упущеної вигоди" від гальмування оборотності активів, заморожених в дебіторській заборгованості підприємства . Тому компенсація таких втрат закладається в ціну товарів, що може коливатися в залежності від термінів наданої відстрочки.
Там, де контроль за недоотриманої прибутком значно ослаблений (держпідприємства, великі акціонерні і промислові компанії) втрати, пов'язані з товарним кредитуванням найчастіше компенсуються за рахунок "неформальних" платежів керівництву чи службовцям компанії.
Економічна перевага. Дуже часто будується і на відносинах товарного кредиту і на інших різновидах кредитування. Суть використання переваг, пов'язаних із власною економічною перевагою, полягає в можливості диктувати і нав'язувати постачальнику (кредитору) власні "правила" гри на ринку і характер договірних відносин (або, як це найчастіше відбувається - порушувати ці самі договірні відносини без "особливих" наслідків для власного "переважаючого" бізнесу).
Економічна перевага позичальника перед кредитором може виникати в силу наступних обставин:
- Монопольне положення покупця на ринку (монопсонія);
- Відмінності в економічних потенціалах сукупні активи покупця значно перевершують активи постачальника;
- Маркетингові переваги (наприклад, дрібний чи починаючий виробник, що прагне просунути свою продукцію (торгову марку) у мережу великих супермаркетів або елітних магазинів не в "стані" диктувати свої умови чи вимагати виконання "всіх" зобов'язань, тому що може виявитися без "потрібного" замовника);
- Покупець "виявив" організаційні недоліки в управлінні дебіторською заборгованістю в кредитора ("прогалини" в обліку і контролі, юридична "неспроможність" і т. д.).
Як показує практична діяльність жодне підприємство не може обійтися без, хоча б незначною, кредиторської заборгованості, яка завжди існує в зв'язку з особливостями бюджетних, орендних і інших періодичних платежів: оплати праці, постачання ТМЦ без попередньої оплати і т. д. Цей вид кредиторської заборгованості потрібно розглядати, як "неминучий". Вона хоч і дозволяє тимчасово використовувати "чужі" засоби у власному комерційному обороті, але не має принципового значення, якщо такі платежі будуть здійснені у встановлені терміни.
Таким чином, менеджери компаній у своєму прагненні максимально використовувати можливості всіх доступних кредитних засобів, у тому числі і у вигляді затримок по зарплаті, порушення термінів планових платежів постачальникам і т. д., повинні оцінювати "можливості" кожного окремого виду платежів індивідуально, так як наслідки таких "відстрочок" можуть мати різні наслідки, не тільки в залежності від виду платежу, але й залежно від конкретного "мимовільного" кредитора.
Менеджери і фінансисти також часто використовують, так званий коефіцієнт, який являє собою відношення різниці між поточними активами і вартістю товарно-матеріальних активів до поточних зобов'язань. І перший і другий показники повинні характеризувати здатність підприємства покривати свої зобов'язання перед кредиторами. Ці коефіцієнти мають двома істотними недоліками:
- Вони оперують такими поняттями як "короткострокові" чи "поточні" зобов'язання, термін яких може коливатися від одного дня до одного року. Тому не враховується більш детально співвідношення термінів платежів у складі як кредиторської, так і дебіторської заборгованостей;
- Розрахунок проводиться, як правило, на дату балансу, чи який або інший фіксований момент, що не може повною мірою говорити про дійсний стан ліквідності компанії. Це пов'язано з впливом безлічі різних (у тому числі і випадкових) обставин у якийсь певний момент (наприклад, на дату балансу підприємство одержало "грант" чи "дотацію", що не веде до збільшення кредиторської заборгованості, а на наступний день повернуло їх ).
У другому випадку - визначати середньомісячне чи середньорічне значення коефіцієнта ліквідності й інших аналогічних показників.
Одним з найбільш оптимальних рамкових показників здорового стану компанії можна назвати ситуацію, коли кредиторська заборгованість не перевищує дебіторську. При цьому, як ми вже відзначали, дане "неперевищення" повинно бути досягнуто у відношенні як можна більш дискретного ряду значень (термінів): річна кредиторська заборгованість повинна бути не більше річний дебіторської, місячна і 5-ти денний кредиторська не більш місячної і 5 - ти денний дебіторської відповідно і т.д.
Таким чином, можна сказати, що для того щоб ефективно управляти боргами компанії необхідно, в першу чергу, визначити їхню оптимальну структуру для конкретного підприємства й у конкретній ситуації: скласти бюджет кредиторської заборгованості, розробити систему показників (коефіцієнтів), що характеризують, як кількісну, так і якісну оцінку стану і розвитку відносин із кредиторами компанії і прийняти певні значення таких показників за планові. Другим кроком у процесі оптимізації кредиторської заборгованості повинен бути аналіз відповідності фактичних показників їх рамковому рівню, а також аналіз причин виниклих відхилень. На третьому етапі, в залежності від виявлених невідповідностей і причин їх виникнення, повинен бути розроблений і здійснений комплекс практичних заходів щодо приведення структури боргів у відповідність з плановими (оптимальними) параметрами.
3.2 Рекомендація щодо формування взаємодії з постачальниками і підрядниками
Прогнозування боргових зобов'язань, тобто розрахунок очікуваних сум дебіторської та кредиторської заборгованості по місяцях протягом року, в умовах російської економіки може виявитися досить орієнтовними, але необхідним, тому що без нього неможливо управляти фінансовою діяльністю підприємства і уникнути несподіваної нестачі грошових коштів в самий невідповідний час.
Розрахунки з формування взаємодії з постачальниками і підрядчиками на перспективу ведуться на основі бюджету грошових надходжень, пов'язаних з основною виробничо-збутовою діяльністю, і даних фінансової звітності про рух грошових коштів.
Ключовим моментом в оцінці очікуваних грошових надходжень є прогноз продажів, і оцінка впливають на його обсяг факторів. Для прогнозування використовують прагматичні та екстраполяційні методи.
Серед прагматичних методів найбільш відомі метод Делфі, аналіз думки фахівців і опитування покупців. Метод Делфі заснований на вивченні думки експертів в індивідуальному порядку для запобігання схильності до одностайної і однозначного вирішення. Прогноз на основі усередненого думки фахівців з різних відділів дозволяє зробити просту і достатньо якісну оцінку планованих продажів і відповідно боргових вимог без розрахунку статистичних показників. Його недолік полягає в ізоляції від зовнішніх думок і можливості групового пресингу. Як джерело прогнозів може використовуватися опитування покупців і клієнтів за допомогою контактів по телефону, персонального інтерв'ювання та анкетування. Надалі з використанням статистичного аналізу ці результати узагальнюються у вигляді гіпотез.
Передумовою перспективної оцінки обсягу продажів і відповідно величини боргових вимог і зобов'язань на основі методів екстраполяції є наявність достатньо довгого часового ряду перешкоджають значень цих величин, стабільність умов роботи підприємства, стійкість тенденцій його розвитку. Важливе значення мають і строки прогнозування: чим вони коротші, тим надійніше результати екстраполяції.
Надійність прогнозів при використанні екстраполяціонного методу залежить в першу чергу від формулювання функції, що виражає минулі тенденції, від її стабільності та еластичності. З метою встановлення параметрів цієї функції використовують специфічні економіко-статистичні методи, докладно описані в спеціальній літературі.
При прогнозуванні боргових зобов'язань та складанні бюджету грошових коштів на певну дату необхідно визначити строк комерційного кредиту, наданого покупцями, і термін відстрочки по оплаті рахунків за покупки, отриманої підприємством від постачальників. У першому випадку термін кредиту розраховують шляхом ділення суми короткострокової дебіторської заборгованості покупців і замовників за рік на річний обсяг продажів, у другому випадку сума кредиторської заборгованості поділяється на величину, рівну вартості закупівель матеріальних ресурсів.
Аналітику, залученому з боку, необхідно детально вникнути в торговельну і кредитну політику керівництва підприємства. Її ефективність зазвичай визначають шляхом зіставлення умов товарного кредиту з фактичними термінами стягнення дебіторської заборгованості. Крім обсягу продажів динаміка дебіторської заборгованості в чому залежить від торговельної політики, зокрема від прийнятих рішень про збільшення термінів комерційного кредитування, зниження цін або розповсюдженні кредиту на товари, які раніше продавалися на умовах передоплати або негайної оплати рахунків.
Для аналізу і прогнозу слід використовувати дані про структуру кредиторської заборгованості на кілька останніх звітних або проміжних дат. Вона характеризує терміни заборгованості по кожному кредитору, а не середній період повернення відповідних сум. Зіставивши дані за кілька місяців, аналітик може виявити нові рахунки з нормальною і простроченою заборгованістю і передбачити за них час погашення платежу.
При прогнозуванні боргових вимог і зобов'язань слід дотримуватися певної обачності і професійного скептицизму. Не можна прагнути до завищення активів за рахунок дебіторської заборгованості, сумнівною до стягнення. У той же час нерозумно занижувати зобов'язання кредиторам, що в умовах невизначеності ринку загрожує негативними наслідками.
Вартість дебіторської заборгованості відповідно до договору важлива для бухгалтерії організації-кредитора (для подальшого стягнення і відображення в балансі та інших формах фінансової звітності). Величина реальних до повернення боргів дебіторів цікавить власників підприємства, оцінювачів його активів, аудиторів, фінансових аналітиків, фахівців інвестиційних та інших організацій.
Оскільки грошові кошти за час прострочення платежу дебіторами знецінюються, більш правильно для обчислення реальної суми боргів і втрат від їх нестягнення або пізнього стягнення використовувати формулу нарощеної суми боргу (13, С. 14):
S = Р (1 + ih), (3.2.1)
де S - нарощена сума дебіторської заборгованості;
Р - величина первісної суми боргу;
i - річна ставка рефінансування;
h - відношення терміну тривалості затримки платежу до кількості днів у році.
Наприклад, покупець затримав оплату рахунку в сумі 500 000 руб. на 3 місяці проти обумовленого договором строку платежу. Річна ставка рефінансування -20%. Нарощена сума боргу складе:
S = 500 000 (1 + 3 * 0,2 / 12) = 525 000 (грн.).
Знецінення дебіторської заборгованості відбувається і за рахунок інфляції. Суму боргу з урахуванням інфляції можна визначити виходячи з індексу зміни купівельної спроможності грошей, що представляє собою відношення вартості 1 руб. на початок і закінчення терміну прострочення платежу.
Наприклад, покупець має прострочений платіж у сумі 600 000 руб. Індекс інфляції за цей час становив 12%. Індекс зміни купівельної спроможності грошей:
1: (1 + 12%) = 1: 1,12 = 0,893.
Нарощена сума дебіторської заборгованості:
600000: 0,893 = шістсот сімдесят одна тисяча вісімсот дев'яносто дві (грн.).
Якщо потрібно визначити поточну або майбутню вартість дебіторської заборгованості більш ніж за один рік, необхідно застосувати формулу складних відсотків.
Формула нарощеної суми боргу в цьому випадку набуває вигляду:
де n - число років або кількість періодів часу для розрахунку.
Існують спеціальні розрахункові таблиці накопиченої вартості однієї грошової одиниці за n років або інші періоди часу, які суттєво полегшують розрахунки нарощеної суми боргових зобов'язань. При оцінці кредиторської заборгованості використовують в основному ті ж методи, що і при обчисленні дебіторської. У діючій практиці бухгалтерського обліку виходять з номінальної договірної вартості товарів (послуг), відпущених покупцям і споживачам без попередньої або негайної оплати, сум, визнаних платниками, або присуджених судом претензій, розрахунків по депонованим сумам, належних дивідендів, майбутнім платежах і ін
Поточна оцінка кредиторської заборгованості використовується в аналітичних цілях. Вона являє собою дисконтовану величину майбутнього платежу постачальникам і підрядникам. Якщо заборгованість кредиторам може бути погашена різними способами або при різних умовах платежу, дисконтується мінімальна з можливих оцінок. Наприклад, при купівлі сировини і матеріалів в якості умов платежу передбачається 3%-ва знижка від суми угоди при оплаті рахунку протягом 20 днів і пеня 5%, якщо термін оплати перевищить 2 місяці. Мінімальною оцінкою кредиторської заборгованості в цьому випадку буде сума за рахунком-фактурою за мінусом 2%. Такий варіант оцінки відповідає бухгалтерському принципом обачності, згідно з яким сума очікуваних надходжень не повинна бути завищена. Ринкова, експертна і юридична (правова) оцінка кредиторської заборгованості аналогічна оцінці боргів дебіторів з позицій кредитора.
Висновки і пропозиції
У курсовій роботі були розглянуті питання, що стосуються аналізу системи взаємодії з постачальниками і підрядниками. У ході розкриття даної проблеми були дані основні поняття і сутність системи взаємодії з діловими партнерами, докладно описані цілі і завдання ділового партнерства.
Аналіз системи взаємодії з постачальниками і підрядниками необхідний не тільки керівництву і головному бухгалтеру організації, а й працівникам її фінансової та юридичної служб, керівникам відділів маркетингу і продажів, аудиторам для того, щоб дати об'єктивну оцінку фінансового стану організації, реальності погашення і забезпечення нею зобов'язань.
Для цього в бухгалтерському обліку створена цілісна система регістрів, рахунків і субрахунків, методів обліку і контролю боргових зобов'язань, яка постійно вдосконалюється. Значний імпульс цьому дав перехід російської економіки на ринкові умови. З'явилися нові види дебіторської і кредиторської заборгованості, зросла роль боргових зобов'язань в економіці організацій. В умовах ринку жодна з них не може обходитися без боргових зобов'язань, одночасно будучи і дебітором, і кредитором.
Безсумнівно, корисний такий аналіз постачальникам і підрядникам, працівникам податкових органів, фінансових служб - всім, хто має або має намір мати господарські відносини з організацією, щоб переконатися в її здатності платити за зобов'язаннями.
Особливе значення аналіз дебіторської і кредиторської заборгованості організацій має для банків та інших кредитних установ, для інвестиційних фондів і компаній, які, перш ніж надати кредит або здійснити фінансові вкладення, з особливою ретельністю аналізують бухгалтерську звітність клієнтів, у тому числі і їхні боргові зобов'язання. Багато банків та інвестиційні компанії мають у своєму штаті фінансових і кредитних аналітиків або користуються послугами сторонніх фахівців.
Найбільш грунтовно свої боргові зобов'язання повинні аналізувати самі економічні суб'єкти для потреб управління фінансовою діяльністю та інформування акціонерів та інших власників. Ось чому дані про дебіторську та кредиторську заборгованість розкриваються в річній бухгалтерській звітності.
За результатами дослідження можна зробити наступні висновки:
Як недолік в організації бухгалтерського обліку кредиторської заборгованості на підприємстві можна відзначити те, що в обліковій політиці не передбачено створення резерву по сумнівних боргах.
ТОВ ТД «Дуслик» рекомендується створювати резерв по сумнівних боргах. Враховуючи, що відображення резерву в бухгалтерському обліку законодавчо не прописано, вважаємо за доцільне ТОВ ТД «Дуслик» передбачити в облікову політику формування резерву по сумнівних боргах в бухгалтерському обліку за тими ж правилами, що і в податковому обліку.
Перевага буде полягати в тому, що:
1. Для нарахування податку на прибуток можна використовувати дані бухгалтерського обліку, не коригуючи їх;
2. Не потрібно вести і відображати в бухгалтерському обліку різниці, прописані в ПБО 18/02 - їх просто не буде.
Результати аналізу дозволяють зробити наступні висновки.
За результатами аналізу складу і структури дебіторської заборгованості, можна зробити висновок, що на початок 2007 року найбільшу питому вагу в структурі.
За результатами аналізу кредиторської заборгованості на початок 2007 року найбільшу питому вагу в структурі кредиторської заборгованості: займає заборгованість перед постачальниками і підрядниками - 34,2%, заборгованість перед державними позабюджетними фондами - 33,6%; заборгованість по податках і зборах - 15,6% .
Аналіз зміни структури кредиторської заборгованості показав, що істотних змін у ній не сталося. Найзначніше збільшилася частка заборгованості іншим кредиторам на 1,00%.
Зросла оборотність дебіторської заборгованості з 2,64 разу до 2,96 разів. Це говорить про те, що дебіторська заборгованість підприємства швидше.
ТОВ ТД «Дуслик» можна запропонувати наступні рекомендації щодо вдосконалення системи взаємодії з постачальниками і підрядчиками:
1) посилити механізм витребування боргу. Для цього підприємству рекомендується застосовувати систему штрафів, що повинно бути передбачено в умовах договору з контрагентами. Крім того, в умовах договору необхідно передбачати терміни розрахунків за відпуск підприємством продукцію;
2) щомісячно звіряти розрахунки з покупцями. Щомісячна перевірка дебіторської дозволить вивільнити з обороту кошти в сумі 61,7 тис. руб. Вони можуть бути спрямовані на погашення заборгованості кредитора.
1. Трудовий кодекс РФ / Федеральний закон від 30 грудня 2001 р. / / Відомості Верховної Ради України. - 2001 р. - № 197.
2. Цивільний кодекс РФ / Федеральний закон від 2 грудня 2004 р. / / Відомості Верховної Ради України. - 2004 р. - № 156.
3. Федеральний закон РФ від 8 лютого 1998 р. № 14-ФЗ «Про товариства з обмеженою відповідальності» в ред. ФЗ РФ від 29.12.2004 р. № 192-ФЗ / / СЗ РФ. - 1998. - № 7. - Ст. 785; СЗ РФ. - 2005. - № 1 (1). - Ст. 18.
II. Спеціальна література:
4. Государева, М.А. Аналіз розвитку форм міжфірмових відносин / М.А. Государева / / Економічний аналіз: теорія і практика. - 2006 .- № 2. - С. 38-48.
5. Гранкіна, М. Стратегія вибору партнерів по каналу збуту / М. Гранкіна / / Маркетинг. - 2007. - № 5. - С. 29-32.
6. Толоконникова, Т.А. Вибираючи партнера ... / Т.А. Толоконникова / / Російське підприємництво. - 2006. - № 11. - С.3-5.
7. Агеєв, А. И. Підприємництво: проблеми власності і культури / А.І. Агеєв. - М.: "Іскра", 2001. - 245 с.
8. Бусигін, А. Підприємництво: Основний курс / А. Бусигін. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. - 141 с.
9. Баканов, М.І., Шеремет, А.Д. Теорія економічного аналізу: підручник / М.І. Баканов, А.Д. Шеремет. - М.: Фінанси і статистика, 2002. - 423 с.
10. Грачов, І. Розвиток малого підприємництва / І. Грачов / / Гроші і кредит. - 2001. - № 1. - С. 3-4.
11. Грузинів, В., Грибів, В. Економіка підприємства / В. Грузинів, В. Грибов. - М.: Юніор, -2002. - 82 с.
12. Камаєв, В. Д. Економіка і бізнес / В.Д. Камаєв. - М.: Право, 2003. - 167 с.
13. Карлоф, Б. Ділова стратегія / Б. Карлоф - М.: "Іскра", 2001. - 214 с.
14. Котлер, Ф. Основи маркетингу / Ф. Котлер. - М.: "Іскра", 2000. - 183 с.
15. Кузлов, М. Курс економіки: Підручник. Основи підприємництва / М. Кузлов. - М.: "Іскра", 2004. - 139 с.
16. Литнева, Н. А., Киштимова, Є. А. Облік та оподаткування заборгованості при розрахунках з покупцями / Н.А. Литнева, Е.А. Киштимова / / Бухгалтерський облік. - 2002. - № 13. - С.13-16.
17. Маркар'ян, Е.А., Герасименко, Г.П. Фінансовий аналіз / Е.А. Макар'ян, Г.П. Герасименко. - Ростов-на-Дону: Право, 2001. - 189 с.
18. Парушіна, Н.В. Аналіз дебіторської і кредиторської заборгованості / Н.В. Парушіна / / Бухгалтерський облік, - 2002. - № 4. - С. 18-21.
19. Сисоєва, І.А., Дебіторська та кредиторська заборгованість / І.А. Сисоєва / / Бухгалтерський облік, - 2004. - № 1. - С.
20. Шеремет, А.Д., Сайфуллін, Р.С. Методика фінансового аналізу / А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфуллін. - М.: ИНФРА-М, 2002. - 216 с.
Настільки сприятливі умови забезпечуються двома обставинами (7, С. 52):
1. Середній одноденний розмір виручки від продажів перевищує середню одноденну суму витрат на продану продукцію і приросту балансових запасів.
2. Дебіторська заборгованість обертається швидше кредиторської заборгованості.
Вплив кожного з названих обставин на формування вільних коштів в обороті, а, отже, на достатність платежів дебіторів для своєчасного погашення кредиторської заборгованості неравнозначно. Припустимо, що в ТОВ ТД «Дуслик» змінилося тільки одна умова: середня одноденна виручка від продажів менше середніх одноденних витрат і зміни залишків запасів.
Таким чином, при встановленні умов розрахунків з покупцями і постачальниками підприємству у багатьох випадках доводиться робити вибір між наявністю вільних коштів в обороті і збереженням необхідного рівня платоспроможності. Залежно від конкретних умов і показників діяльності визначається, що важливіше на даний час для поліпшення фінансового стану - вільні кошти в обігу або підвищення платоспроможності.
3. Розробка рекомендацій з формування системи взаємодії з постачальниками і підрядниками ТОВ ТД «Дуслик»
3.1 Обгрунтування необхідності розробки рекомендацій
Для того щоб ефективно управляти боргами компанії необхідно, в першу чергу, визначити їхню оптимальну структуру для конкретного підприємства й у конкретній ситуації: скласти бюджет кредиторської заборгованості, розробити систему показників (коефіцієнтів), що характеризують, як кількісну, так і якісну оцінку стану і розвитку відносин з кредиторами компанії і прийняти певні значення таких показників за планові. Другим кроком у процесі оптимізації кредиторської заборгованості повинен бути аналіз відповідності фактичних показників їх рамковому рівню, а також аналіз причин виниклих відхилень. На третьому етапі, в залежності від виявлених невідповідностей і причин їх виникнення, повинен бути розроблений і здійснений комплекс практичних заходів щодо приведення структури боргів у відповідність з плановими (оптимальними) параметрами.
Стратегічний підхід.
Для того щоб відносини з кредиторами максимально відповідали цілям забезпечення фінансової стійкості (безпеки) компанії і збільшенню її прибутковості та конкурентоспроможності, менеджменту компанії необхідно виробити чітку стратегічну лінію у відношенні характеру залучення і використання позикового капіталу.Перший основоположний питання, який у зв'язку з цим постає перед керівництвом фірми це: вести бізнес за рахунок власних або залучених коштів? Другий "дилемою" є кількісне співвідношення власного і позикового капіталу. Відповіді на дані питання залежать від безлічі факторів як зовнішнього (галузеві особливості, макроекономічні показники, стан конкурентного середовища і т. д.), так і внутрішнього (корпоративного) порядку (можливості засновників, кредитоспроможність, оборотність активів, рівень рентабельності, дефіцит грошових коштів, короткострокові цілі і завдання, довгострокові плани компанії і багато чого іншого).
Прийнято вважати, що підприємство, яке користується в процесі своєї господарської діяльності тільки власним капіталом, має максимальну стійкість. Однак таке допущення в корені не вірно. З точки зору конкурентної боротьби на ринку не має значення, якими капіталами оперує бізнес: своїми чи позиковими. Єдина різниця може полягати в розходженнях вартості цих двох категорій капіталу. Кредитори (будь-то банки або постачальники товарів і послуг) готові кредитувати чийсь бізнес тільки в обмін на визначений (іноді досить високий) доход (відсоток). При цьому навіть власний капітал не є "безкоштовним", тому що вкладення виробляються в надії отримати прибуток, вище тієї, яку платять банки по депозитних рахунках. З точки зору стратегічного розвитку компанії відправною точкою повинні бути: розмір і динаміка прибутковості бізнесу, які безпосередньо залежать від розміру займаної на ринку частки, цінової політики та розміру витрат виробництва (обігу). Питання ж джерел фінансування бізнесу є, по відношенню до цілей досягнення конкурентоспроможності підприємства, вторинним.
Таким чином, менеджери в ході розробки стратегії кредитування власного бізнесу повинні виходити з рішення наступних першочергових задач - максимізації прибутку компанії, мінімізації витрат, досягнення динамічного розвитку компанії (розширене відтворення), затвердження конкурентоспроможності - які, в кінцевому підсумку і визначають фінансову стійкість компанії. Фінансування даних задач повинне бути досягнуте в повному обсязі. Для цього, після використання всіх власних джерел фінансування (власний капітал і прибуток - найбільш дешеві ресурси), повинні бути в заданому обсязі притягнуті позикові засоби кредиторів. При цьому найбільш вагомим обмежуючим фактором у процесі планування використання позикового капіталу необхідно вважати його вартість, яка повинна дозволяти зберегти рентабельність бізнесу на достатньому рівні.
Тактичні особливості.
Наступним етапом у ході розробки політики використання кредитних ресурсів є визначення найбільш прийнятних тактичних підходів. Існує кілька потенційних можливостей залучення позикових коштів: 1) кошти інвесторів (розширення статутного фонду, спільний бізнес), 2) банківський чи фінансовий кредит (у тому числі випуск облігацій); 3) товарний кредит (відстрочка оплати постачальникам); 4) використання власного " економічної переваги "Кошти інвесторів. Так як, процес залучення додаткових фінансових ресурсів для цілей власного бізнесу розглядається нами з точки зору максимізації безпеки даного процесу, то слід зупинитися на двох найбільш важливих, у даному аспекті, характеристиках цього способу позики. Перша - відносна дешевизна: як правило, інвестори, що обмінюють свої засоби на корпоративні права (частки, акції) розраховують на дивіденди, які фіксуються в установчих документах (або встановлюються на зборах учасників) у вигляді відсотків. При цьому, у разі відсутності прибутку на підприємстві, вкладений у справу капітал може бути "безкоштовним". Друга особливість - можливість інвесторів впливати на процеси управління в створеному господарському суспільстві (право голосу на зборах акціонерів або учасників). Тому слід подбати про збереження контрольного пакета. Інакше ваш, споконвічно власний капітал, може перетворитися в капітал, переданий у позики новому інвестору. Звідси випливає висновок про явну обмеженість розмірів приваблюваних засобів корпоративних інвесторів: у загальному випадку їх не повинно бути більше ваших первісних інвестицій: навіть якщо акції (паї) "розпилені" між декількома власниками, то все одно залишається ризик (особливо якщо мова йде про успішний підприємстві ) зосередження корпоративних прав під єдиним контролем.
Фінансовий (грошовий) кредит, як правило, надається банками. Це один з найбільш дорогих видів кредитних ресурсів. Обмежувальні фактори: високий відсоток, необхідність надійного забезпечення, "створення" солідних балансових показників. Не дивлячись на "дорожнечу" і "проблематичність" залучення, можливості банківського кредиту (на відміну від інвестиційного) повинні бути використані компанією на всі 100%. Якщо проект, реалізований компанією дійсно "розрахований" на конкурентноздатний рівень рентабельності, то прибуток, отриманий від використання фінансового кредиту завжди буде перевищувати необхідний до сплати відсоток. Банки хоча і дають перевагу такому виду забезпечення наданих кредитів, як застава, але можуть задовольнятися і гарантією третьої особи (якщо є платоспроможні засновники чи інші зацікавлені особи). Балансові показники також мають деяку "гнучкість", як в процесі їх формування, так і в ході їх сприйняття приймаючою стороною. Наявність презентабельних звітних показників, хоча і виступає обов'язковою умовою для банківського службовця, але може, в якійсь мірі, ігноруватися на увазі наявності реальних гарантій і забезпечення наданого кредиту. Одним істотним недоліком фінансових позикових засобів, особливо в порівнянні з інвестиційними, є наявність строго визначених термінів їхнього повернення.
Товарний кредит. Основною позитивною відмітною рисою даного різновиду одержання позикових засобів є найбільш простий (не заформалізірованний) спосіб залучення. Товарний кредит, як правило, не вимагає (на відміну від фінансового) залучення застави і не пов'язаний зі значними витратами і тривалістю оформлення (на відміну від інвестицій). У вітчизняних умовах товарний кредит між юридичними особами найчастіше являє собою постачання товарів (робіт, послуг) за договором купівлі-продажу з відстрочкою платежу. При цьому, на перший погляд, може здатися, що даний "кредит" надається безкоштовно, оскільки договір не передбачає необхідності нарахування та сплати процентного (чи якого-небудь іншого) доходу на користь постачальника. Однак слід зауважити, що постачальники (і українські в тому числі) прекрасно розуміють (іноді тільки на емпіричному рівні) принципи зміни вартості грошей у часі, а також здатні досить точно оцінювати розміри "упущеної вигоди" від гальмування оборотності активів, заморожених в дебіторській заборгованості підприємства . Тому компенсація таких втрат закладається в ціну товарів, що може коливатися в залежності від термінів наданої відстрочки.
Там, де контроль за недоотриманої прибутком значно ослаблений (держпідприємства, великі акціонерні і промислові компанії) втрати, пов'язані з товарним кредитуванням найчастіше компенсуються за рахунок "неформальних" платежів керівництву чи службовцям компанії.
Економічна перевага. Дуже часто будується і на відносинах товарного кредиту і на інших різновидах кредитування. Суть використання переваг, пов'язаних із власною економічною перевагою, полягає в можливості диктувати і нав'язувати постачальнику (кредитору) власні "правила" гри на ринку і характер договірних відносин (або, як це найчастіше відбувається - порушувати ці самі договірні відносини без "особливих" наслідків для власного "переважаючого" бізнесу).
Економічна перевага позичальника перед кредитором може виникати в силу наступних обставин:
- Монопольне положення покупця на ринку (монопсонія);
- Відмінності в економічних потенціалах сукупні активи покупця значно перевершують активи постачальника;
- Маркетингові переваги (наприклад, дрібний чи починаючий виробник, що прагне просунути свою продукцію (торгову марку) у мережу великих супермаркетів або елітних магазинів не в "стані" диктувати свої умови чи вимагати виконання "всіх" зобов'язань, тому що може виявитися без "потрібного" замовника);
- Покупець "виявив" організаційні недоліки в управлінні дебіторською заборгованістю в кредитора ("прогалини" в обліку і контролі, юридична "неспроможність" і т. д.).
Як показує практична діяльність жодне підприємство не може обійтися без, хоча б незначною, кредиторської заборгованості, яка завжди існує в зв'язку з особливостями бюджетних, орендних і інших періодичних платежів: оплати праці, постачання ТМЦ без попередньої оплати і т. д. Цей вид кредиторської заборгованості потрібно розглядати, як "неминучий". Вона хоч і дозволяє тимчасово використовувати "чужі" засоби у власному комерційному обороті, але не має принципового значення, якщо такі платежі будуть здійснені у встановлені терміни.
Таким чином, менеджери компаній у своєму прагненні максимально використовувати можливості всіх доступних кредитних засобів, у тому числі і у вигляді затримок по зарплаті, порушення термінів планових платежів постачальникам і т. д., повинні оцінювати "можливості" кожного окремого виду платежів індивідуально, так як наслідки таких "відстрочок" можуть мати різні наслідки, не тільки в залежності від виду платежу, але й залежно від конкретного "мимовільного" кредитора.
Структурні показники.
Як вже сказали вище, для того щоб оптимізувати кредиторську заборгованість необхідно визначити її "планові" характеристики. Найбільш часто використовуваний коефіцієнт, пов'язаний з оцінкою кредиторської заборгованості підприємства - це коефіцієнт ліквідності, який розраховується як відношення величини оборотного капіталу до короткострокових боргових зобов'язань.Менеджери і фінансисти також часто використовують, так званий коефіцієнт, який являє собою відношення різниці між поточними активами і вартістю товарно-матеріальних активів до поточних зобов'язань. І перший і другий показники повинні характеризувати здатність підприємства покривати свої зобов'язання перед кредиторами. Ці коефіцієнти мають двома істотними недоліками:
- Вони оперують такими поняттями як "короткострокові" чи "поточні" зобов'язання, термін яких може коливатися від одного дня до одного року. Тому не враховується більш детально співвідношення термінів платежів у складі як кредиторської, так і дебіторської заборгованостей;
- Розрахунок проводиться, як правило, на дату балансу, чи який або інший фіксований момент, що не може повною мірою говорити про дійсний стан ліквідності компанії. Це пов'язано з впливом безлічі різних (у тому числі і випадкових) обставин у якийсь певний момент (наприклад, на дату балансу підприємство одержало "грант" чи "дотацію", що не веде до збільшення кредиторської заборгованості, а на наступний день повернуло їх ).
Усунути подібні "недоліки" у системі аналізу стану підприємства дозволяють:
У першому випадку - наприклад, проведення розрахунків з використанням більш дискретних значень (розподіл заборгованостей по місячних періодах або (якщо необхідно) тижневим періодам).У другому випадку - визначати середньомісячне чи середньорічне значення коефіцієнта ліквідності й інших аналогічних показників.
Одним з найбільш оптимальних рамкових показників здорового стану компанії можна назвати ситуацію, коли кредиторська заборгованість не перевищує дебіторську. При цьому, як ми вже відзначали, дане "неперевищення" повинно бути досягнуто у відношенні як можна більш дискретного ряду значень (термінів): річна кредиторська заборгованість повинна бути не більше річний дебіторської, місячна і 5-ти денний кредиторська не більш місячної і 5 - ти денний дебіторської відповідно і т.д.
Таким чином, можна сказати, що для того щоб ефективно управляти боргами компанії необхідно, в першу чергу, визначити їхню оптимальну структуру для конкретного підприємства й у конкретній ситуації: скласти бюджет кредиторської заборгованості, розробити систему показників (коефіцієнтів), що характеризують, як кількісну, так і якісну оцінку стану і розвитку відносин із кредиторами компанії і прийняти певні значення таких показників за планові. Другим кроком у процесі оптимізації кредиторської заборгованості повинен бути аналіз відповідності фактичних показників їх рамковому рівню, а також аналіз причин виниклих відхилень. На третьому етапі, в залежності від виявлених невідповідностей і причин їх виникнення, повинен бути розроблений і здійснений комплекс практичних заходів щодо приведення структури боргів у відповідність з плановими (оптимальними) параметрами.
3.2 Рекомендація щодо формування взаємодії з постачальниками і підрядниками
Прогнозування боргових зобов'язань, тобто розрахунок очікуваних сум дебіторської та кредиторської заборгованості по місяцях протягом року, в умовах російської економіки може виявитися досить орієнтовними, але необхідним, тому що без нього неможливо управляти фінансовою діяльністю підприємства і уникнути несподіваної нестачі грошових коштів в самий невідповідний час.
Розрахунки з формування взаємодії з постачальниками і підрядчиками на перспективу ведуться на основі бюджету грошових надходжень, пов'язаних з основною виробничо-збутовою діяльністю, і даних фінансової звітності про рух грошових коштів.
Ключовим моментом в оцінці очікуваних грошових надходжень є прогноз продажів, і оцінка впливають на його обсяг факторів. Для прогнозування використовують прагматичні та екстраполяційні методи.
Серед прагматичних методів найбільш відомі метод Делфі, аналіз думки фахівців і опитування покупців. Метод Делфі заснований на вивченні думки експертів в індивідуальному порядку для запобігання схильності до одностайної і однозначного вирішення. Прогноз на основі усередненого думки фахівців з різних відділів дозволяє зробити просту і достатньо якісну оцінку планованих продажів і відповідно боргових вимог без розрахунку статистичних показників. Його недолік полягає в ізоляції від зовнішніх думок і можливості групового пресингу. Як джерело прогнозів може використовуватися опитування покупців і клієнтів за допомогою контактів по телефону, персонального інтерв'ювання та анкетування. Надалі з використанням статистичного аналізу ці результати узагальнюються у вигляді гіпотез.
Передумовою перспективної оцінки обсягу продажів і відповідно величини боргових вимог і зобов'язань на основі методів екстраполяції є наявність достатньо довгого часового ряду перешкоджають значень цих величин, стабільність умов роботи підприємства, стійкість тенденцій його розвитку. Важливе значення мають і строки прогнозування: чим вони коротші, тим надійніше результати екстраполяції.
Надійність прогнозів при використанні екстраполяціонного методу залежить в першу чергу від формулювання функції, що виражає минулі тенденції, від її стабільності та еластичності. З метою встановлення параметрів цієї функції використовують специфічні економіко-статистичні методи, докладно описані в спеціальній літературі.
При прогнозуванні боргових зобов'язань та складанні бюджету грошових коштів на певну дату необхідно визначити строк комерційного кредиту, наданого покупцями, і термін відстрочки по оплаті рахунків за покупки, отриманої підприємством від постачальників. У першому випадку термін кредиту розраховують шляхом ділення суми короткострокової дебіторської заборгованості покупців і замовників за рік на річний обсяг продажів, у другому випадку сума кредиторської заборгованості поділяється на величину, рівну вартості закупівель матеріальних ресурсів.
Аналітику, залученому з боку, необхідно детально вникнути в торговельну і кредитну політику керівництва підприємства. Її ефективність зазвичай визначають шляхом зіставлення умов товарного кредиту з фактичними термінами стягнення дебіторської заборгованості. Крім обсягу продажів динаміка дебіторської заборгованості в чому залежить від торговельної політики, зокрема від прийнятих рішень про збільшення термінів комерційного кредитування, зниження цін або розповсюдженні кредиту на товари, які раніше продавалися на умовах передоплати або негайної оплати рахунків.
Для аналізу і прогнозу слід використовувати дані про структуру кредиторської заборгованості на кілька останніх звітних або проміжних дат. Вона характеризує терміни заборгованості по кожному кредитору, а не середній період повернення відповідних сум. Зіставивши дані за кілька місяців, аналітик може виявити нові рахунки з нормальною і простроченою заборгованістю і передбачити за них час погашення платежу.
При прогнозуванні боргових вимог і зобов'язань слід дотримуватися певної обачності і професійного скептицизму. Не можна прагнути до завищення активів за рахунок дебіторської заборгованості, сумнівною до стягнення. У той же час нерозумно занижувати зобов'язання кредиторам, що в умовах невизначеності ринку загрожує негативними наслідками.
Вартість дебіторської заборгованості відповідно до договору важлива для бухгалтерії організації-кредитора (для подальшого стягнення і відображення в балансі та інших формах фінансової звітності). Величина реальних до повернення боргів дебіторів цікавить власників підприємства, оцінювачів його активів, аудиторів, фінансових аналітиків, фахівців інвестиційних та інших організацій.
Оскільки грошові кошти за час прострочення платежу дебіторами знецінюються, більш правильно для обчислення реальної суми боргів і втрат від їх нестягнення або пізнього стягнення використовувати формулу нарощеної суми боргу (13, С. 14):
S = Р (1 + ih), (3.2.1)
де S - нарощена сума дебіторської заборгованості;
Р - величина первісної суми боргу;
i - річна ставка рефінансування;
h - відношення терміну тривалості затримки платежу до кількості днів у році.
Наприклад, покупець затримав оплату рахунку в сумі 500 000 руб. на 3 місяці проти обумовленого договором строку платежу. Річна ставка рефінансування -20%. Нарощена сума боргу складе:
S = 500 000 (1 + 3 * 0,2 / 12) = 525 000 (грн.).
Знецінення дебіторської заборгованості відбувається і за рахунок інфляції. Суму боргу з урахуванням інфляції можна визначити виходячи з індексу зміни купівельної спроможності грошей, що представляє собою відношення вартості 1 руб. на початок і закінчення терміну прострочення платежу.
Наприклад, покупець має прострочений платіж у сумі 600 000 руб. Індекс інфляції за цей час становив 12%. Індекс зміни купівельної спроможності грошей:
1: (1 + 12%) = 1: 1,12 = 0,893.
Нарощена сума дебіторської заборгованості:
600000: 0,893 = шістсот сімдесят одна тисяча вісімсот дев'яносто дві (грн.).
Якщо потрібно визначити поточну або майбутню вартість дебіторської заборгованості більш ніж за один рік, необхідно застосувати формулу складних відсотків.
Формула нарощеної суми боргу в цьому випадку набуває вигляду:
де n - число років або кількість періодів часу для розрахунку.
Існують спеціальні розрахункові таблиці накопиченої вартості однієї грошової одиниці за n років або інші періоди часу, які суттєво полегшують розрахунки нарощеної суми боргових зобов'язань. При оцінці кредиторської заборгованості використовують в основному ті ж методи, що і при обчисленні дебіторської. У діючій практиці бухгалтерського обліку виходять з номінальної договірної вартості товарів (послуг), відпущених покупцям і споживачам без попередньої або негайної оплати, сум, визнаних платниками, або присуджених судом претензій, розрахунків по депонованим сумам, належних дивідендів, майбутнім платежах і ін
Поточна оцінка кредиторської заборгованості використовується в аналітичних цілях. Вона являє собою дисконтовану величину майбутнього платежу постачальникам і підрядникам. Якщо заборгованість кредиторам може бути погашена різними способами або при різних умовах платежу, дисконтується мінімальна з можливих оцінок. Наприклад, при купівлі сировини і матеріалів в якості умов платежу передбачається 3%-ва знижка від суми угоди при оплаті рахунку протягом 20 днів і пеня 5%, якщо термін оплати перевищить 2 місяці. Мінімальною оцінкою кредиторської заборгованості в цьому випадку буде сума за рахунком-фактурою за мінусом 2%. Такий варіант оцінки відповідає бухгалтерському принципом обачності, згідно з яким сума очікуваних надходжень не повинна бути завищена. Ринкова, експертна і юридична (правова) оцінка кредиторської заборгованості аналогічна оцінці боргів дебіторів з позицій кредитора.
Висновки і пропозиції
У курсовій роботі були розглянуті питання, що стосуються аналізу системи взаємодії з постачальниками і підрядниками. У ході розкриття даної проблеми були дані основні поняття і сутність системи взаємодії з діловими партнерами, докладно описані цілі і завдання ділового партнерства.
Аналіз системи взаємодії з постачальниками і підрядниками необхідний не тільки керівництву і головному бухгалтеру організації, а й працівникам її фінансової та юридичної служб, керівникам відділів маркетингу і продажів, аудиторам для того, щоб дати об'єктивну оцінку фінансового стану організації, реальності погашення і забезпечення нею зобов'язань.
Для цього в бухгалтерському обліку створена цілісна система регістрів, рахунків і субрахунків, методів обліку і контролю боргових зобов'язань, яка постійно вдосконалюється. Значний імпульс цьому дав перехід російської економіки на ринкові умови. З'явилися нові види дебіторської і кредиторської заборгованості, зросла роль боргових зобов'язань в економіці організацій. В умовах ринку жодна з них не може обходитися без боргових зобов'язань, одночасно будучи і дебітором, і кредитором.
Безсумнівно, корисний такий аналіз постачальникам і підрядникам, працівникам податкових органів, фінансових служб - всім, хто має або має намір мати господарські відносини з організацією, щоб переконатися в її здатності платити за зобов'язаннями.
Особливе значення аналіз дебіторської і кредиторської заборгованості організацій має для банків та інших кредитних установ, для інвестиційних фондів і компаній, які, перш ніж надати кредит або здійснити фінансові вкладення, з особливою ретельністю аналізують бухгалтерську звітність клієнтів, у тому числі і їхні боргові зобов'язання. Багато банків та інвестиційні компанії мають у своєму штаті фінансових і кредитних аналітиків або користуються послугами сторонніх фахівців.
Найбільш грунтовно свої боргові зобов'язання повинні аналізувати самі економічні суб'єкти для потреб управління фінансовою діяльністю та інформування акціонерів та інших власників. Ось чому дані про дебіторську та кредиторську заборгованість розкриваються в річній бухгалтерській звітності.
За результатами дослідження можна зробити наступні висновки:
Як недолік в організації бухгалтерського обліку кредиторської заборгованості на підприємстві можна відзначити те, що в обліковій політиці не передбачено створення резерву по сумнівних боргах.
ТОВ ТД «Дуслик» рекомендується створювати резерв по сумнівних боргах. Враховуючи, що відображення резерву в бухгалтерському обліку законодавчо не прописано, вважаємо за доцільне ТОВ ТД «Дуслик» передбачити в облікову політику формування резерву по сумнівних боргах в бухгалтерському обліку за тими ж правилами, що і в податковому обліку.
Перевага буде полягати в тому, що:
1. Для нарахування податку на прибуток можна використовувати дані бухгалтерського обліку, не коригуючи їх;
2. Не потрібно вести і відображати в бухгалтерському обліку різниці, прописані в ПБО 18/02 - їх просто не буде.
Результати аналізу дозволяють зробити наступні висновки.
За результатами аналізу складу і структури дебіторської заборгованості, можна зробити висновок, що на початок 2007 року найбільшу питому вагу в структурі.
За результатами аналізу кредиторської заборгованості на початок 2007 року найбільшу питому вагу в структурі кредиторської заборгованості: займає заборгованість перед постачальниками і підрядниками - 34,2%, заборгованість перед державними позабюджетними фондами - 33,6%; заборгованість по податках і зборах - 15,6% .
Аналіз зміни структури кредиторської заборгованості показав, що істотних змін у ній не сталося. Найзначніше збільшилася частка заборгованості іншим кредиторам на 1,00%.
Зросла оборотність дебіторської заборгованості з 2,64 разу до 2,96 разів. Це говорить про те, що дебіторська заборгованість підприємства швидше.
ТОВ ТД «Дуслик» можна запропонувати наступні рекомендації щодо вдосконалення системи взаємодії з постачальниками і підрядчиками:
1) посилити механізм витребування боргу. Для цього підприємству рекомендується застосовувати систему штрафів, що повинно бути передбачено в умовах договору з контрагентами. Крім того, в умовах договору необхідно передбачати терміни розрахунків за відпуск підприємством продукцію;
2) щомісячно звіряти розрахунки з покупцями. Щомісячна перевірка дебіторської дозволить вивільнити з обороту кошти в сумі 61,7 тис. руб. Вони можуть бути спрямовані на погашення заборгованості кредитора.
Список використаної літератури
I. Нормативно-правові акти:1. Трудовий кодекс РФ / Федеральний закон від 30 грудня 2001 р. / / Відомості Верховної Ради України. - 2001 р. - № 197.
2. Цивільний кодекс РФ / Федеральний закон від 2 грудня 2004 р. / / Відомості Верховної Ради України. - 2004 р. - № 156.
3. Федеральний закон РФ від 8 лютого 1998 р. № 14-ФЗ «Про товариства з обмеженою відповідальності» в ред. ФЗ РФ від 29.12.2004 р. № 192-ФЗ / / СЗ РФ. - 1998. - № 7. - Ст. 785; СЗ РФ. - 2005. - № 1 (1). - Ст. 18.
II. Спеціальна література:
4. Государева, М.А. Аналіз розвитку форм міжфірмових відносин / М.А. Государева / / Економічний аналіз: теорія і практика. - 2006 .- № 2. - С. 38-48.
5. Гранкіна, М. Стратегія вибору партнерів по каналу збуту / М. Гранкіна / / Маркетинг. - 2007. - № 5. - С. 29-32.
6. Толоконникова, Т.А. Вибираючи партнера ... / Т.А. Толоконникова / / Російське підприємництво. - 2006. - № 11. - С.3-5.
7. Агеєв, А. И. Підприємництво: проблеми власності і культури / А.І. Агеєв. - М.: "Іскра", 2001. - 245 с.
8. Бусигін, А. Підприємництво: Основний курс / А. Бусигін. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. - 141 с.
9. Баканов, М.І., Шеремет, А.Д. Теорія економічного аналізу: підручник / М.І. Баканов, А.Д. Шеремет. - М.: Фінанси і статистика, 2002. - 423 с.
10. Грачов, І. Розвиток малого підприємництва / І. Грачов / / Гроші і кредит. - 2001. - № 1. - С. 3-4.
11. Грузинів, В., Грибів, В. Економіка підприємства / В. Грузинів, В. Грибов. - М.: Юніор, -2002. - 82 с.
12. Камаєв, В. Д. Економіка і бізнес / В.Д. Камаєв. - М.: Право, 2003. - 167 с.
13. Карлоф, Б. Ділова стратегія / Б. Карлоф - М.: "Іскра", 2001. - 214 с.
14. Котлер, Ф. Основи маркетингу / Ф. Котлер. - М.: "Іскра", 2000. - 183 с.
15. Кузлов, М. Курс економіки: Підручник. Основи підприємництва / М. Кузлов. - М.: "Іскра", 2004. - 139 с.
16. Литнева, Н. А., Киштимова, Є. А. Облік та оподаткування заборгованості при розрахунках з покупцями / Н.А. Литнева, Е.А. Киштимова / / Бухгалтерський облік. - 2002. - № 13. - С.13-16.
17. Маркар'ян, Е.А., Герасименко, Г.П. Фінансовий аналіз / Е.А. Макар'ян, Г.П. Герасименко. - Ростов-на-Дону: Право, 2001. - 189 с.
18. Парушіна, Н.В. Аналіз дебіторської і кредиторської заборгованості / Н.В. Парушіна / / Бухгалтерський облік, - 2002. - № 4. - С. 18-21.
19. Сисоєва, І.А., Дебіторська та кредиторська заборгованість / І.А. Сисоєва / / Бухгалтерський облік, - 2004. - № 1. - С.
20. Шеремет, А.Д., Сайфуллін, Р.С. Методика фінансового аналізу / А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфуллін. - М.: ИНФРА-М, 2002. - 216 с.