18000 5400 |
| 16 | Розрахунок бухгалтерії. Списано відхилення фактичної собівартості придбання матеріалів від облікових цін |
16 15 |
3000
|
| 17 | Виписка банку. На розрахунковий рахунок перераховані відсотки банку (без ПДВ) |
76 51 |
5200 |
5200 | 18 | Книга продаж. Нараховано ПДВ з реалізованої продукції. |
90.3 68 |
62213 |
| 19 | Виписка банку. Оплачено покупцями реалізована продукція |
51 62 |
407840 |
| 20 | Розрахунок бухгалтерії. Визнана боржником сума штрафу (вкл. ПДВ) за порушення умов госп. договору |
91 68 |
5900 |
| 21 | Нараховано ПДВ з отриманого штрафу | 76 19 | 900 |
| 22 | Виписка банку. Надійшла на р / рах сума штрафу |
51 76 |
5900 |
|
4.2 Інвентарні картки, картки складського обліку матеріалів Картки відкриваються на кожне найменування (номенклатурний номер) продукції в бухгалтерії і під розписку в журналі їх реєстрації передаються на склад. У картках зазначаються найменування, номенклатурний номер, сорт, розмір та інші ознаки продукції, облікова ціна, місце зберігання, норма запасу. Для зручності роботи картки на складі розміщуються в спеціальному ящику - картотеці, де розташовуються за групами продукції, а всередині груп - за номенклатурними номерами по їх зростанню. Картки однієї групи відокремлюються від іншої роздільниками, на яких вказуються номери й назви груп продукції. Записи в картках здійснюються матеріально - відповідальними особами на підставі документів про надходження на склад та вибуття зі складу готових виробів у міру здійснення операцій. Після закінчення робочого дня в картках, де було зазначено рух продукції, виводиться кінцевий залишок. У кінці звітного періоду в усіх картках (незалежно від того, було чи не було руху готової продукції з того чи іншого найменування продукції) проставляється кінцевий залишок. Періодично завідувач складом або комірник за картками встановлює перевищення фактичних залишків над нормами запасу, а за наявності продукції без руху складає сигнальну довідку, яку передають у відділ збуту або маркетингу для вжиття заходів щодо зниження залишків продукції. Картки можуть заповнюватися за допомогою технічних засобів, встановлених на складі. Дані про прихід і витрату заносяться в картки складського обліку одночасно з випискою первинних документів. На підприємствах з невеликою номенклатурою продукції, що випускається замість карток на складі готової продукції ведеться книга обліку. На складах, оснащених обчислювальною технікою, замість карток та книги обліку складається з допомогою комп'ютера оперативна відомість про наявність та рух готової продукції за її найменуваннями і видами. Така відомість складається для бухгалтерії, відділу збуту, маркетингу та інших зацікавлених користувачів. На ряді підприємств готова продукція упаковується в цехах, і на склад вона надходить у ящиках, на яких вказується її найменування і кількість виробів в одному ящику. У такому вигляді (без розпакування ящиків) продукція зі складу передається покупцям. Комірник при отриманні та відпуску продукції не перевіряє вміст ящиків і, отже, відповідає не за кількість продукції в них, а за кількість прийнятих ящиків та їх цілісність. У таких випадках складський облік руху готової продукції слід вести не тільки в натуральних одиницях, а й за кількістю ящиків відповідного маркування. 4.3 Відомості Метод аналітичного обліку готової продукції за допомогою сортовий оборотної відомості полягає в наступному. На складі, як і при паралельному методі обліку, ведуться картки кількісного обліку, а в бухгалтерії - сортова оборотна відомість по тій же формі, що і при паралельному методі, дані в яку заносяться безпосередньо з прибуткових і витратних первинних документів. При цьому первинні документи розкладаються за номенклатурними номерами або найменувань продукції. Зазвичай на звороті останнього прибуткового документа по кожному номенклатурному номеру (найменуванням) за звітний місяць вказується кількість та сума оприбуткованої продукції, на звороті останнього документа по витраті - кількість і сума відпущеної продукції. Цей метод передбачає використання однорядкових документів. Якщо застосовуються багаторядкові документи, то використовуються накопичувальні відомості окремо по приходу і витраті, у яких накопичуються дані в розрізі номенклатурних номерів. Як накопичувальної відомості по приходу може використовуватися відомість обліку випуску продукції. Накопичені за місяць за первинними документами або за допомогою накопичувальної відомості дані переносяться в сортову оборотну відомість. У ряді випадків сортова оборотна відомість складається на підставі звіту матеріально - відповідальної особи, який заповнюється за даними карток (книги) складського обліку. До звіту з карток по кожному номенклатурному номеру переносяться підсумкові дані по залишках, приходу і витраті в натуральному вираженні. У відомості проводиться їх таксування за номенклатурними номерами і підрахунок сум по групах і по всій продукції в цілому. Кількісні дані за окремими номенклатурними номерами продукції сортовий оборотної відомості зіставляються з відповідними даними карток складського обліку, а підсумкові дані в цілому за відомістю зіставляються з відповідними даними (залишок на початок і кінець місяця, прихід і витрата) синтетичного обліку за рахунком 43 "Готова продукція" . Сальдовий (оперативно - бухгалтерський) метод обліку готової продукції передбачає складання сальдової відомості обліку. У відомості обліку залишків (сальдової відомості) відображаються залишки на перше число кожного звітного періоду. Відомість відкривається в бухгалтерії по кожному складу і ведеться в розрізі груп і номенклатурних номерів (найменувань) готової продукції. По кожному номенклатурному номеру (найменуванням) вказуються одиниця виміру і облікова ціна. Після закінчення звітного періоду відомість передається на склад. Завідувач складом (комірник) з карток (книги) складського обліку переносить у відомість по кожному номенклатурному номеру залишок на кінець звітного періоду в натуральному вираженні. Зі складів відомості передаються в бухгалтерію, де таксує залишки, підраховуються суми за групами, складах і по підприємству в цілому. 4.4 Журнали-ордери (меморіальні ордери) При меморіально-ордерній формі обліку перевірені та прийняті до обліку документи систематизуються по датах здійснення операцій (у хронологічному порядку) і оформляються меморіальними ордерами - накопичувальними відомостями, яким присвоюють такі постійні номери: меморіальний ордер 5 (звід розрахункових відомостей із заробітної плати і стипендій) ф. 405; меморіальний ордер 6 (накопичувальна відомість за розрахунками з іншими дебіторами і кредиторами) ф. 408; меморіальний ордер 8 (накопичувальна відомість за розрахунками з підзвітними особами) ф. 386; меморіальний ордер 9 (накопичувальна відомість з вибуття та переміщення основних засобів) ф. 438; меморіальний ордер 13 (накопичувальна відомість по витраті матеріалів) ф. 396; меморіальний ордер 14 (накопичувальна відомість за доходами, прибутками (збитків)) ф. 409. По інших операціях і за операціями "сторно" складаються окремі меморіальні ордери ф. 274, які нумеруються починаючи з 16-го за кожен місяць окремо. Окремі меморіальні ордери складаються у міру здійснення операцій, але не пізніше наступного дня одержання первинного документа. Меморіальні ордери підписуються головним бухгалтером або його заступником та виконавцем, а при централізації обліку, крім того, і керівником групи обліку. 4.5 Книги обліку цінних паперів, залишків матеріалів на складах У бухгалтерії дані про наявність та рух готової продукції на складі узагальнюються у відомості N 16 "Рух готових виробів, їх відвантаження і продаж" у вартісному вираженні в разд.1 "Рух готових виробів в ціннісному вираженні", підрозділ "Узагальнені дані за звітний період" . Залишки продукції на початок і кінець звітного періоду, продукція, що надійшла з виробництва і відвантажена в порядку продажів, відображаються у відомості в розрізі груп продукції за обліковими цінами і фактичної собівартості. Підрозділ "Узагальнені дані за звітний період" заповнюється наступним чином. Залишок на початок звітного періоду береться як залишок на кінець минулого звітного періоду з відомості N 16 за минулий звітний період; "надійшло з виробництва" - з відомості випуску продукції за звітний період; "надійшло в порядку повернення" - з разд.1 відомості N 16 ; "відвантажено і відпущено в порядку продажу" - за обліковою вартістю з розд.2 відомості N 16. Фактична собівартість відвантаженої продукції розраховується безпосередньо в даному підрозділі наступним чином. Визначається процентне відношення суми фактичної собівартості початкового залишку надходжень продукції з виробництва до їх вартості за обліковими цінами. Обчислений відсоток множиться на вартість відвантаженої продукції за обліковими цінами і ділиться на сто. Таким чином визначається фактична собівартість відвантаженої продукції. Залишок продукції на кінець звітного періоду (за обліковими цінами і фактичної собівартості) розраховується так: залишок на початок періоду плюс надійшло з виробництва та в порядку повернення мінус відвантажено і відпущено в порядку продажу. Залишки готової продукції, відображені в разд.1 відомості N 16, зіставляються з обліковими цінами з даними сальдової відомості обліку залишків готової продукції на складі. Залишки, надходження та витрачання продукції за фактичною собівартістю, відображені у відомості N 16, звіряються з аналогічними даними Головної книги по рахунку 43 "Готова продукція". 4.6 Касова книга і касові операції на підприємстві Реєстрація прибуткових і видаткових касових ордерів ведеться в Журналі реєстрації прибуткових та видаткових касових документів (форма КО-3), призначеному для контролю за цільовим використанням коштів. Рух готівкових грошей враховується у Касовій книзі (форма КО-4). Організація зобов'язана вести одну касову книгу, прошнуровану, з пронумерованими аркушами, опечатані і завірену підписами керівника та головного бухгалтера. Касову книгу веде касир. Кожен аркуш касової книги складається з 2х однакових частин, одна з яких заповнюється як перший примірник, а інша - через копіювальний папір - як другий. Другий примірник відрізається і служить звітом касира, до якого в кінці дня підшиваються прибуткові та видаткові касові ордери разом з підтверджуючими документами. Звіт касира підлягає перевірці головним бухгалтером У випадку, якщо касова книга ведеться автоматизовано (на комп'ютері) вона роздруковується за підсумками місяця, а в кінці року брошюруется, опечатується та засвідчується необхідними підписами. Заповнення касової книги Графа | Зміст | Номер документа | Порядковий номер прибуткового або видаткового касового ордера | Від кого одержано або кому видано | ПІБ фізичної або найменування юридичної особи здала (який отримав) гроші та короткий зміст операції | Номер кореспондуючого рахунку, субрахунку | Номер рахунку, на якому в кореспонденції з рахунком 50 "Каса" відображається рух грошей | Прихід | Сума, отримана за прибутковим ордером | Витрата | Сума, видана за видатковим ордером | Разом за день | Загальні суми за прибутковими і видатковими ордерами | Залишок на кінець дня | Визначається за формулою: Залишок на початок дня + Прихід за день - Витрата за день |
5. Форми бухгалтерської звітності Фінансова (бухгалтерська) звітність - це сукупність форм звітності, складених на основі даних фінансового обліку з метою представлення користувачем узагальненої інформації про фінансовий стан і діяльність підприємства, а також зміни в його фінансовому становищі за звітний період в установленій формі для прийняття цими користувачами певних ділових рішень . Крім функції джерела інформації фінансова звітність виконує контрольну функцію, яка полягає у спостереженні, як зовнішніх, так і внутрішніх органів управління за правильністю відображення фінансово-господарської діяльності підприємства. Внутрішніми користувачами є безпосередньо бухгалтера підприємства, управлінський персонал та інші особи, які використовують звітність у своїй роботі. Зовнішніми користувачами виступають суб'єкти, які використовують опубліковану інформацію для отримання відомостей про підприємство. Ними є акціонери, інвестиційні компанії, банки, партнери та клієнти фірми. На сьогоднішній день існують три види звітності: оперативна, статистична та бухгалтерська. Термін бухгалтерська аналогічний фінансової. Оперативну, іншими словами, можна назвати повсякденної. Фінансова звітність містить відомості про реалізованої продукції, запаси готової продукції і товарів, про стан господарських засобів і джерел їх формування, про фінансові результати роботи підприємства. Фінансову звітність зобов'язані складати і подавати підприємства, об'єднання та організації, які є юридичними особами (крім банків), та виділеними на окремий баланс філіями, представництвами, відділеннями та іншими відокремленими підрозділами підприємств і організацій (крім банків та бюджетних установ), незалежно від видів діяльності та форм власності. Звітним роком для всіх підприємств встановлюється період з 1 січня по 31 грудня включно. Для виконання покладених на фінансову звітність функцій вона повинна відповідати таким основним вимогам: гарантувати реальність і достовірність даних, які забезпечуються документальним обгрунтуванням всіх записів, проведенням інвентаризації, притримування правил оцінки статей балансу, розподілом прибутків і збитків за відповідні звітні періоди; забезпечувати своєчасність отримання даних, на основі регламентації строків зіставлення звітних даних для оперативного управління господарською та фінансовою діяльністю організацій і підприємств.
Основними умовами правильності складання фінансової звітності є: повнота відображення всіх господарських операцій за звітний період; відповідність даних синтетичного і аналітичного обліку; відповідність показників ФО даними синтетичного і аналітичного обліку.
Якщо фінансова звітність являє собою завершальну стадію узагальнення бухгалтерської інформації, то головним завданням аналітика є представити дійсність, яка втілена у досліджуваній звітності. Для цього, він повинен мати здатність логічно відновити господарські операції, підсумовані у звітності, здатністю повторити роботу бухгалтера в зворотному порядку. При складанні річної фінансової звітності необхідно керуватися: Положення по веденню бухгалтерського обліку і бухгалтерської звітності в Російській Федерації, затвердженого наказом Мінфіну Росії від 29.07.1998г. № 34н. Закон Російської Федерації від 21 листопада 1996 року № 129-ФЗ «Про бухгалтерський облік».
Наказ Мінфіну РФ від 22.07.03 № 67-Н «Про форми бухгалтерської звітності» (ред. від 31.12.2004). План рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організацій та інструкцією по його застосуванню, затвердженими Наказом Міністерства фінансів Російської Федерації від 31 жовтня 2000 р. N 94н.
Ці документи регламентують обсяг і порядок заповнення фінансової звітності підприємства. Бухгалтерська звітність як єдина система даних про фінансовий стан організації, фінансові результати її діяльності та зміни в її фінансовому становищі складається на основі даних бухгалтерського обліку. Відповідно до Федерального закону від 21 листопада 1996 р. N 129-ФЗ "Про бухгалтерський облік", а також положенням з бухгалтерського обліку "Бухгалтерська звітність організації" ПБУ 4 / 99, затвердженим Наказом Міністерства фінансів Російської Федерації від 6 липня 1999 р. N 43н бухгалтерська звітність складається з Бухгалтерського балансу (форма N 1), Звіту про прибутки та збитки (форма N 2), Звіту про зміни капіталу (форма N 3), Звіту про рух грошових коштів (форма N 4), Додатки до бухгалтерського балансу ( форма N 5), пояснювальної записки, а також аудиторського висновку, що підтверджує достовірність бухгалтерської звітності організації, якщо вона відповідно до федеральних законів підлягає обов'язковому аудиту. У разі якщо організація самостійно прийняла рішення про проведення аудиту бухгалтерської звітності, аудиторський висновок, що підтверджує достовірність бухгалтерської звітності, також може бути включено до складу бухгалтерської звітності. Суб'єкти малого підприємництва, не зобов'язані проводити аудиторську перевірку достовірності бухгалтерської звітності відповідно до законодавства Російської Федерації, можуть прийняти рішення про подання бухгалтерської звітності в обсязі показників за групами статей Бухгалтерського балансу і статтями Звіту про прибутки та збитки без додаткових розшифровок у зазначених формах і мають право не представляти у складі бухгалтерської звітності Звіт про зміни капіталу (форма N 3), Звіт про рух грошових коштів (форма N 4), Додаток до бухгалтерського балансу (форма N 5), пояснювальну записку. Суб'єкти малого підприємництва, зобов'язані проводити аудиторську перевірку достовірності бухгалтерської звітності відповідно до законодавства Російської Федерації, мають право не подавати у складі бухгалтерської звітності Звіт про зміни капіталу (форма N 3), Звіт про рух грошових коштів (форма N 4), Додаток до бухгалтерського балансу (форма N 5) за відсутності відповідних даних. Некомерційні організації можуть не подавати до складі бухгалтерської звітності Звіт про зміни капіталу (форма N 3), Звіт про рух грошових коштів (форма N 4), Додаток до бухгалтерського балансу (форма N 5) за відсутності відповідних даних. Некомерційним організаціям рекомендується включати до складу бухгалтерської звітності Звіт про цільове використання отриманих коштів (форма N 6). Громадськими організаціями (об'єднаннями), які не здійснюють підприємницької діяльності і не мають крім вибулого майна оборотів з продажу товарів (робіт, послуг), у складі бухгалтерської звітності не представляється Звіт про зміни капіталу (форма N 3), Звіт про рух грошових коштів (форма N 4), Додаток до бухгалтерського балансу (форма N 5) і пояснювальна записка. Представлена бухгалтерська звітність додається до супровідного листа організації, оформленим у встановленому порядку і містить інформацію про склад представляється бухгалтерської звітності. Організація представляє в обов'язковому порядку річну бухгалтерську звітність: 1. засновникам, учасникам юридичної особи відповідно до установчих документів; 2. державної податкової інспекції (в одному примірнику). Подання бухгалтерської звітності в інші адреси і з іншою періодичністю проводиться у випадках, передбачених податковим та іншим законодавством РФ або установчими документами. Датою подання бухгалтерської звітності для організації вважається день фактичної передачі її за належністю або дата її відправлення, позначена на штемпелі поштового організації. Якщо дата подання звітності припадає на неробочий (вихідний) день, терміном подання звітності вважається перший наступний за ним робочий день. Бухгалтерська (фінансова) звітність підписується керівником і головним бухгалтером підприємства. Вона є відкритою для публікацій, крім випадків, передбачених законодавством. 6. Облік фінансових результатів і використання прибутку Як відомо, фінансовим результатом господарської діяльності організацій може бути або прибуток, або збиток. Він визначається як різниця між доходами та витратами організації, які відповідно до нормативних документів враховуються при розрахунку прибутку (збитку). У ПБУ 9 / 99 "Доходи організації" та ПБО 10/99 "Витрати організації" всі доходи і витрати поділяються: а) доходи і витрати по звичайних видах діяльності б) інші надходження (доходи) та видатки. Доходи і витрати підпункту б) у свою чергу можуть бути операційні, позареалізаційні і надзвичайні. Така ж угрупування доходів і витрат дана в звіті про прибутки та збитки (форма № 2). Для обліку вищевказаних доходів і витрат використовуються такі рахунки (див. Табл.). Рахунки для обліку доходів і витрат Групи доходів і витрат | Рахунки бухгалтерського обліку |
|
| Доходи і витрати по звичайних видах діяльності | 90 "Продажі" | Операційні доходи і витрати | 91 "Інші доходи і витрати" | Позареалізаційні доходи і витрати |
| Надзвичайні доходи і витрати | 99 "Прибутки і збитки" |
Докладний перелік усіх видів доходів і витрат наведено у ПБО 9 / 99 "Доходи організації" та ПБО 10/99 "Витрати організації". Висновки і пропозиції У ході виконання цієї роботи була вивчена діяльність бухгалтерії ВАТ «XXXX», виявлені недоліки: 1. При реалізації об'єктів основних засобів іншим юридичним особам, виручка від продажу не завжди надходила на розрахунковий підприємства, у встановлені договором терміни; 2. При безоплатній передачі основних засобів (після їх переоцінки, сума збитку від передачі не зменшувалася на суму дооцінки; 3.Согласно прийнятій обліковій політиці витрати на капітальний ремонт основних засобів, списуються на собівартість продукції по мірі їх виникнення. Сформована в даний час кризова ситуація в країні жорстко відбилася на фінансовому стані підприємства. Витрати на ремонт основних засобів зросли, оскільки збільшилася вартість матеріалів і запасних частин, а також збільшилася частка зношеності устаткування, і відповідно списання цих витрат на собівартість послуг проходить нерівномірно; 4.При здійсненні капітальних вкладень за рахунок позикових коштів відсотки, сплачені за кредитами, до прийняття об'єкта на баланс відображаються за дебетом рахунка 08 «Вкладення у необоротні активи». Згідно прийнятій обліковій політиці у ВАТ «XXXX» застосовується методика обліку позикових коштів без урахування відсотків нарахованих, тобто відсотки сплачені списуються на витрати обігу в межах ставки Центрального Банку РФ, збільшеної на три пункти; Для поліпшення облікової системи ВАТ «XXXX» і більш ефективного використання на даному підприємстві основних засобів було запропоновано шляхи усунення виявлених недоліків: 1.Било запропоновано фінансовому відділу стежити за виконанням термінів оплати, вимог щодо надані послуги; 2.Бухгалтеріі ВАТ «XXXX» було запропоновано доповнити серію бухгалтерських проводок, що відображають безоплатну передачу основних засобів проводкою Дебет сч.83 Кредит сч.91-1 на суму дооцінки основних засобів, що дозволило б більш точно оцінювати фінансовий стан підприємства; 3. Оскільки своєчасно проведений ремонт забезпечує ритмічність роботи підприємства, скорочує простої, збільшує термін служби основних засобів, і підприємству було запропоновано створити ремонтний фонд для рівномірного віднесення витрат з ремонту на собівартість продукції; 4.У зв'язку з тим, що в міжнародній практиці, як правило, використовується методика обліку позикових коштів з урахуванням відсотків нарахованих, що дозволяє більш реально оцінити заборгованість підприємства, а отже і його фінансовий стан в частині платоспроможності, ВАТ «XXXX» було рекомендовано розглянути перехід до обліку позикових коштів з урахуванням відсотків нарахованих. Список літератури Федеральний Закон Російської Федерації «Про бухгалтерський облік» від 21 листопада 1996 р. № 129-ФЗ. Податковий кодекс Російської Федерації. Частина 1,2. Цивільний кодекс Російської Федерації. Частина 1,2. Інструкція про застосування Плану рахунків фінансово-господарської діяльності організацій, затверджена наказом Мінфіну Росії від 31.10.2000 N 94н; Акчуріна Є.В., Солодко Л.П., Бухгалтерський фінансовий облік: Навчальний посібник, - К.: Видавництво «Іспит». 2006. - 416с. Андросов А.М. Бухгалтерський облік та звітність в Росії. М.: Менатеп-Інформ, 2005. - 345 с. Андросов А.М., Вікулова Є.В. Бухгалтерський облік. - М.: Андросов, 2005. - 390 с. Безруких П.С., Кондраков Н.П., Палій В.Ф. та ін Бухгалтерський облік: Підручник / За ред. П.С. Безруких. М.: Бухгалтерський облік, 2004. - 290 с. Бухгалтерська звітність підприємства: збірник нормативних документів. М., 2006. - 156 с. Вороніна Л.І. Основи бухгалтерського обліку та аудиту. М., 2005. - 356 с. Єфімова О.В. Про прозорість та аналітичності бухгалтерської звітності / / Бухгалтерський облік. № 7, 2007. - С.23-25. Камишанов П. І. Практичне посібник з бухгалтерського обліку. - М., 2007. - 290 с. Кемтер В.Б. Бухгалтерський облік, оподаткування і аудит фінансових результатів підприємства: Навчальний посібник. - СПб.: Вид-во СПбГУЕФ, 2005. - 390 с. Кир'янова З.В. Теорія бухгалтерського обліку. М.: Фінанси і статистика, 2004. - 289 с. Козлова Є. П. Бухгалтерський облік в організаціях. - М.: Фінанси і статистика, 2005. - 430 с. Наумова Н.А., Василевич І.П., Нурідінова Л.В. Основи бухгалтерського обліку: Учеб. посібник для вузів / Під ред. проф. Я.В. Соколова. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 2006. - 307 с. Рахман Б., Шеремет А. Бухгалтерський облік в ринковій економіці. М.: Инфра-М, 2005. - 312 с.
Додати в блог або на сайт
Цей текст може містити помилки.
Бухгалтерія | Курсова
155.9кб. | скачати
Схожі роботи:
Облікова політика підприємства 2 Поняття облікової
Облікова політика підприємства 2 Аналіз облікової
Облікова політика організації 2
Облікова політика організації
Облікова політика організації 2 Загальні вимоги
Облікова політика організації та її основні принципи
Облікова політика організації 2 Зміст методологічного
Облікова політика організації та її формування на ВАТ Каустик
Облікова політика організації принципи її формування і розкриття
| 