Облік на валютних рахунках у банку

Міністерство освіти і науки РФ
Федеральне агентство з освіти
Іркутський державний технічний університет
Факультет «Бізнесу і управління»
Кафедра «Фінанси і кредит»
Курсова робота
Тема: «Облік на валютних рахунках у банку."
Виконала:
Перевірив:
Іркутськ 2009

Зміст
Введення
Глава 1. Особливості валютних рахунків
1.1. Нормативно-правове регулювання обліку валютних операцій
1.2. Порядок відкриття валютного рахунку
1.3. Особливості бухгалтерського обліку операцій в іноземній валюті
Глава 2. Облік на валютних рахунках у банку
2.1. Синтетичний облік на валютному рахунку
2.2. Аналітичний облік на валютному рахунку
2.3. Відображення в бухгалтерському обліку курсових різниць
Висновок
Список використаної літератури

Введення
У господарській практиці організації використовують грошові кошти і здійснюють операції не тільки в російських рублях, але і в різних іноземних валютах. У зв'язку з цим поряд з цінностями та операціями, вираженими в рублях, об'єктом бухгалтерського обліку стають так звані валютні цінності та операції.
Валютний рахунок - це рахунок в банківській установі, що належить юридичній або фізичній особі, на якому накопичуються і витрачаються їхні кошти в іноземній (конвертованою) валюті. За коштами на валютних рахунках банками нараховуються відсотки у тих валютах, в яких вони мають доходи від розміщення коштів на міжнародному валютному ринку.
Підприємства будь-якої форми власності і господарювання можуть займатися зовнішньоторговельною діяльністю, для здійснення якої вони можуть відкривати валютний рахунок на території Росії. Такий рахунок може бути відкритий у банку, який має ліцензію Центрального банку Росії на проведення операцій з іноземною валютою.
Основним нормативним актом, що регулює здійснення валютних операцій, є закон РФ "Про валютне регулювання та валютний контроль", а також видаються на його основі нормативні акти ЦБ Росії.
Операції з іноземною валютою і цінними паперами в іноземній валюті поділяються на поточні валютні операції і валютні операції, пов'язані з рухом капіталу.
Кожному клієнту відкривається в уповноваженому банку два паралельно існуючих рахунку:
- Транзитний валютний рахунок;
- Поточний валютний рахунок.
На транзитний рахунок зараховуються в повному обсязі надходження в іноземній валюті.
На поточному валютному рахунку обліковуються кошти, що залишилися в розпорядженні підприємства після обов'язкового продажу експортної виручки.
Метою даної курсової роботи є вивчення бухгалтерського обліку валютних рахунків підприємств у банку.
Для досягнення мети необхідно виконати наступні завдання:
- Вивчити валютні операції, валютний рахунок
- Подивитися нормативно-правові акти, пов'язані з валютними операціями
- Вивчити, як підприємства відкривають валютні рахунки і ведуть по них облік.

Глава 1. Особливості валютних рахунків
1.1 Нормативно-правове регулювання обліку валютних операцій
Ведення бухгалтерського обліку здійснюється у відповідності з нормативними документами, що мають різний статус. Одні з них обов'язкові до застосування, інші носять рекомендаційний характер.
У залежності від призначення і статусу нормативні документи доцільно представити у вигляді такої системи:
1-й рівень: законодавчі акти, укази Президента РФ і постанови Уряду, які регламентують прямо або побічно організацію та ведення бухгалтерського обліку на підприємстві;
2-й рівень: стандарти (положення) з бухгалтерського обліку та звітності, які покликані конкретизувати закон про бухгалтерський облік та звітності;
3-й рівень: методичні рекомендації (вказівки), інструкції, коментарі, листи Мінфіну РФ та інших відомств, які покликані конкретизувати облікові стандарти відповідно до галузевими та іншими особливостями;
4-й рівень: робочі документи з бухгалтерського обліку самого підприємства.
Основним актом першого рівня є Федеральний закон «Про бухгалтерський облік» від 21.11.1996 р. № 129-ФЗ, який визначає правові основи бухгалтерського обліку, його зміст, принципи, організацію, основні напрями діяльності та складання звітності.
До першого рівня системи слід віднести Цивільний кодекс РФ, Податковий кодекс РФ, Федеральний закон «Про валютне регулювання та валютний контроль» від 10.12.2003 р. № 73-ФЗ, «Положення по веденню бухгалтерського обліку і звітності в РФ», затверджене Наказом МФ РФ від 29.07.1998 р. № 34н.
На другому рівні системи нормативних документів єдиним регулюючим органом є Мінфін РФ. Тут слід вказати: Положення з бухгалтерського обліку «Облік активів і зобов'язань організацій, вартість яких виражена в іноземній валюті» ПБУ 3 / 2006, затверджене Наказом МФ РФ від 27.11.2006 р. № 154н, Положення з бухгалтерського обліку «Бухгалтерська звітність організацій» ПБУ 4 / 99, затверджене Наказом МФ РФ від 06.07.1999 р. № 43н.
Робочі документи самого підприємства визначають особливості організації і ведення обліку в ньому. Основними з них є:
документ з облікової політики підприємства;
затверджені керівником форми первинних облікових документів;
графіки документообігу;
затверджений керівником План рахунків бухгалтерського обліку;
затверджені керівником форми внутрішньої звітності.
Російське валютне законодавство, що регулює принципи обігу іноземної валюти в країні, дає визначення валютних цінностей, валютних операцій, встановлює порядок придбання та використання, а також оцінки іноземних валют у вигляді котирування їх курсу по співвідношенню з російською грошовою одиницею.
Федеральний закон № 173-ФЗ «Про валютне регулювання та валютний контроль», прийнятої 10 грудня 2003 р. не містить розподілу валютних операцій на поточні та пов'язані з рухом капіталу. Перед законодавцями стояло завдання модернізації валютного регулювання таким чином, щоб забезпечити ефективність валютного законодавства.
Метою прийняття Закону про валютне регулювання і валютний контроль є - забезпечення реалізації єдиної державної валютної політики, а також стабільності валюти РФ і стабільності внутрішнього валютного ринку РФ як факторів прогресивного розвитку національної економіки і міжнародного економічного співробітництва.
Для цілей цього Закону використовуються наступні основні поняття:
1) валюта Російської Федерації:
а) грошові знаки у вигляді банкнот і монети Банку Росії, що знаходяться в обігу як законний засіб готівкового платежу на території Російської Федерації, а також вилучені або вилучені з обігу, але підлягають обміну на грошові знаки;
б) кошти на банківських рахунках і в банківських вкладах;
2) іноземна валюта:
а) грошові знаки у вигляді банкнот, казначейських квитків, монети, що знаходяться в обігу і є законним платіжним засобом на території відповідної іноземної держави (групи іноземних держав), а також вилучені або вилучені з обігу, але підлягають обміну на грошові знаки;
б) кошти на банківських рахунках і в банківських вкладах у грошових одиницях іноземних держав і міжнародних грошових або розрахункових одиницях;
3) внутрішні цінні папери:
а) емісійні цінні папери, номінальна вартість яких зазначена у валюті Російської Федерації і випуск яких зареєстрований в Російській Федерації;
б) інші цінні папери, що засвідчують право на отримання валюти Російської Федерації, випущені на території Російської Федерації;
4) зовнішні цінні папери - цінні папери, у тому числі в бездокументарній формі, не відносяться відповідно до цього Закону до внутрішніх цінних паперів;
5) валютні цінності - іноземна валюта і зовнішні цінні папери;
6) резиденти:
а) фізичні особи, які є громадянами Російської Федерації, за винятком громадян Російської Федерації, визнаних постійно проживають в іноземній державі відповідно до законодавства цієї держави;
б) постійно проживають в Російській Федерації на підставі виду на проживання, передбаченого законодавством Російської Федерації, іноземні громадяни та особи без громадянства;
в) юридичні особи, створені відповідно до законодавства Російської Федерації;
г) що знаходяться за межами території Російської Федерації філії, представництва та інші підрозділи резидентів, зазначених у підпункті "в" цього пункту;
д) дипломатичні представництва, консульські установи Російської Федерації та інші офіційні представництва Російської Федерації, що знаходяться за межами території Російської Федерації, а також постійні представництва Російської Федерації при міждержавних чи міжурядових організаціях;
е) Російська Федерація, суб'єкти Російської Федерації, муніципальні освіти, які виступають у відносинах, які регулюються цим Законом та прийнятими відповідно до нього іншими федеральними законами та іншими нормативними правовими актами;
7) нерезиденти:
а) фізичні особи, які не є резидентами відповідно до підпунктів "а" і "б" пункту 6 цієї частини;
б) юридичні особи, створені відповідно до законодавства іноземних держав та мають місцезнаходження за межами території Російської Федерації;
в) організації, які не є юридичними особами, створені відповідно до законодавства іноземних держав та мають місцезнаходження за межами території Російської Федерації;
г) акредитовані в Російській Федерації дипломатичні представництва, консульські установи іноземних держав і постійні представництва зазначених держав при міждержавних чи міжурядових організаціях;
д) міждержавні та міжурядові організації, їх філії та постійні представництва в Російській Федерації;
е) знаходяться на території Російської Федерації філії, постійні представництва та інші відокремлені або самостійні структурні підрозділи нерезидентів, зазначених у підпунктах "б" і "в" цього пункту;
ж) інші особи, не зазначені в пункті 6 цієї частини;
8) уповноважені банки - кредитні організації, створені відповідно до законодавства Російської Федерації і мають право на підставі ліцензій Центрального банку Російської Федерації здійснювати банківські операції з коштами в іноземній валюті, а також діючі на території Російської Федерації у відповідності з ліцензіями Центрального банку Російської Федерації філії кредитних організацій, створених відповідно до законодавства іноземних держав, що мають право здійснювати банківські операції з коштами в іноземній валюті;
9) валютні операції:
а) придбання резидентом у резидента та відчуження резидентом на користь резидента валютних цінностей на законних підставах, а також використання валютних цінностей як засобу платежу;
б) придбання резидентом у нерезидента або нерезидентом у резидента та відчуження резидентом на користь нерезидента або нерезидентом на користь резидента валютних цінностей, валюти Російської Федерації і внутрішніх цінних паперів на законних підставах, а також використання валютних цінностей, валюти Російської Федерації і внутрішніх цінних паперів як засобу платежу;
в) придбання нерезидентом у нерезидента та відчуження нерезидентом на користь нерезидента валютних цінностей, валюти Російської Федерації і внутрішніх цінних паперів на законних підставах, а також використання валютних цінностей, валюти Російської Федерації і внутрішніх цінних паперів як засобу платежу;
г) ввезення на митну територію України та вивезення з митної території Російської Федерації валютних цінностей, валюти Російської Федерації і внутрішніх цінних паперів;
д) перерахування іноземної валюти, валюти Російської Федерації, внутрішніх і зовнішніх цінних паперів з рахунку, відкритого за межами території Російської Федерації, на рахунок тієї ж особи, відкритий на території Російської Федерації, і з рахунку, відкритого на території Російської Федерації, на рахунок того ж особи, відкритий за межами території Російської Федерації;
е) переклад нерезидентом валюти Російської Федерації, внутрішніх і зовнішніх цінних паперів з рахунку (з розділу рахунку), відкритого на території Російської Федерації, на рахунок (розділ рахунку) того ж особи, відкритий на території Російської Федерації.
1.2 Порядок відкриття валютного рахунку
За чинним законодавством на території Росії можуть бути відкриті валютні рахунки як резидентам, так і нерезидентам в будь-якому банку, що має право на проведення операцій з іноземною валютою. При цьому кількість відкритих валютних рахунків юридичними особами в даний час не обмежується.
Банк не має права відмовити у відкритті рахунку, вчинення відповідних операцій за яким передбачено законом, установчими документами банку та виданою ліцензією, за винятком, коли відмова викликана відсутністю в банку можливості прийняти клієнта на обслуговування або допускається законодавством (п. 2 ст. 846 ГК РФ ).
Порядок здійснення валютних операцій юридичними особами в Російській Федерації та за кордоном регулюється Центрального Банку РФ.
Для відкриття валютного рахунку організація повинна надати в уповноважений банк:
заяву про відкриття рахунку;
нотаріально завірені копії установчих документів та свідоцтва про державну реєстрацію організації;
копію свідоцтва про постановку організації на облік у податковому органі;
копію довідки про присвоєння організації статистичних кодів;
картки із зразками підписів осіб, уповноважених розпоряджатися рахунком (керівника, головного бухгалтера, їх заступників), і відбитком печатки, завірені нотаріусом;
довідку про відкриття розрахункового рахунку.
При відкритті валютного рахунку комерційні банки враховують: наявність у клієнта кваліфікованого фінансового апарату, підготовленого для здійснення валютних операцій; законність джерел надходження валютних цінностей; перспективи зовнішньоекономічної діяльності з точки зору валютних надходжень. Коли клієнт відкриває валютний рахунок, банк може зажадати від клієнта акт останньої ревізії або бухгалтерський звіт на останню звітну дату. Банк може ознайомитися з контрактами, угодами, які підтверджують отримання клієнтами валютних коштів в найближчі терміни.
Після надання підприємством необхідних документів головний бухгалтер і юридична служба банку перевіряють їх дієздатність і в разі позитивного висновку оформляють розпорядження на відкриття рахунку. Копія даного розпорядження, завірена банком, служить підставою для здійснення операцій за рахунком. Після видання розпорядження за встановленою формою з клієнтом підписується договір про розрахунково-касовому обслуговуванні, який в кожному банку може мати відмінності. У договорі відбиваються: перелік послуг взаємних прав і обов'язків, умови розміщення коштів на рахунку клієнта. До укладення договору клієнт повинен ознайомитися з тарифом комісійних винагород за надані банком послуги і лише після згоди - підписати. Платежі з рахунків зазвичай проводяться у межах залишків на рахунку. Можливості здійснення банком платежів за клієнта при тимчасовій відсутності коштів на його рахунку (овердрафт) додатково обговорюється в угодах між банком і клієнтом.
Крім того, в договорі фіксується строк, протягом якого клієнт має право опротестувати списання або зарахування коштів; після закінчення цього терміну претензії банком не приймаються.
На підставі наданих документів паралельно відкриваються:
транзитний валютний рахунок (рахунок 52-1-1) - для зарахування в повному обсязі надходжень в іноземній валюті, у тому числі не підлягають обов'язковому продажу, і для проведення інших валютних операцій;
поточний валютний рахунок (рахунок 52-1-2) - для обліку коштів, що залишаються в розпорядженні організації після обов'язкового продажу експортної виручки, і здійснення інших операцій за рахунком у відповідності з валютним законодавством;
спеціальний транзитний валютний рахунок (рахунок 52-1-3) - для здійснення операцій з купівлі іноземної валюти на внутрішньому валютному ринку та її зворотного продажу.
Ці рахунки ведуться паралельно. При необхідності і наявності відповідних документів додатково відкривається валютний рахунок за кордоном.

За відкриття валютного рахунку банком стягується встановлена плата, сума якої підлягає віднесенню на операційні витрати:
1) Дебет 76 2) Дебет 91-2
Кредит 51 Кредит 76
Переклад в інші валюти здійснюється без обмеження, але за плату. Курсові різниці, пов'язані з перерахунком валют, відносяться за рахунок власника.
Валютна виручка, що надходить від нерезидентів, зараховується спочатку на транзитний валютний рахунок, а після обов'язкового продажу підприємством 75% валютної виручки решта 25% зараховуються на поточний валютний рахунок. Спеціальний транзитний валютний рахунок відкривається для здійснення резидентом операцій купівлі іноземної валюти за рублі на валютному ринку та її зворотного продажу, а також для обліку цих операцій.
Якщо уповноважений банк практикує зарахування виручки від резидентів на транзитний рахунок, то підприємство повинно суворо відслідковувати їх, у межах встановлених строків для продажу обов'язкових 75% валютної виручки, своєчасно подавати платіжні доручення на переказ всіх 100% суми виручки від резидентів, зарахованих на транзитний валютний рахунок , для їхніх перекладів на поточний валютний рахунок.
До доручення на обов'язковий продаж валюти додається платіжне доручення для відшкодування карбованцевого еквівалента проданої валюти та її зарахування на розрахунковий рахунок підприємства.
Згідно з контрактом, валюта іноземному партнеру за товари, роботи, послуги перекладається за заявою на переказ. До заяви додаються копії контракту та рахунки постачальника.
Підприємство також може отримувати валюту готівкою в касу на відрядні витрати. Одержання валюти оформляється дорученням у касу банку на видачу готівкової валюти із зазначенням конкретної країни.
Згідно з листом МНС РФ від 02.09.02 № ШС-6-14/1355 в даний час організація протягом 10 днів зобов'язана повідомляти в податковий орган за місцем постановки на облік тільки про відкриття поточного валютного рахунку.
На валютний рахунок організації зараховуються такі суми в іноземній валюті:
Переведені з-за кордону через уповноважений банк в оплату експортних товарів (робіт, послуг) і залишилися після обов'язкового продажу на внутрішньому валютному ринку;
Перераховані з валютних рахунків інших власників (нерезидентів, перших посередників, транспортних, страхових організацій тощо) в оплату куплених у власника рахунку товарів (робіт, послуг);
Куплені власником рахунку на внутрішньому валютному ринку (у комерційних банків, на валютних біржах, аукціонах);
Інші суми з дозволу уповноваженого банку, Центрального банку або Міністерства фінансів, зокрема за встановленими нормативами суми куплених (сплачених) або інкасованих банком платіжних засобів (чеків, дорожніх чеків, кредитних карток та ін), отриманих власником рахунку в оплату продаються на території країни товарів (робіт, послуг) за іноземну валюту, у разі, коли таке право надане організації.
Суми, які значаться на валютних рахунках, можуть бути за розпорядженням власника рахунку:
Переведені за кордон у прийнятій банківської формі за експортно-імпортними операціями власника рахунку;
Перераховано на рахунки зовнішньоекономічних організацій для подальшого переказу за кордон в оплату імпортних товарів (робіт, послуг);
Перераховано на валютні рахунки інших організацій (нерезидентів, перших посередників, транспортних, страхових організацій тощо) в оплату товарів (робіт, послуг), вироблених цими організаціями;
Використано на оплату заборгованості за кредитами в іноземній валюті, отриманим в банку, банківської комісії і поштово-телеграфних витрат, на оплату витрат на відрядження відповідно до діючих правил, а також для продажу на внутрішньому валютному ринку;
Використані на інші цілі з дозволу уповноваженого банку, Центрального банку або Міністерства фінансів.
1.3 Особливості бухгалтерського обліку операцій в іноземній валюті
У зв'язку з тим, що бухгалтерський облік ведеться в єдиному грошовому вимірнику - національній валюті країни, виникає необхідність в перерахунку конкретних сум іноземної валюти в рублі при відображенні в обліку операції в іноземній валюті. Цим і пояснюються особливості бухгалтерського обліку валютних операцій, які полягають в порядку перерахунку іноземної валюти в рублі: коли, за яким курсом здійснювати перерахунок, на яку дату, з якою періодичністю і як чинити з виникаючими при цьому курсовими різницями.
ПБО 3 / 2006 встановлює особливості формування в бухгалтерському обліку і бухгалтерської звітності інформації про активи та зобов'язання, вартість яких виражена в іноземній валюті, у тому числі підлягають оплаті в рублях, організаціями, які є юридичними особами за законодавством Російської Федерації (за винятком кредитних організацій та бюджетних установ).
Вартість активів і зобов'язань (грошових знаків у касі організації, коштів на банківських рахунках (банківських вкладах), грошових і платіжних документів, фінансових вкладень, коштів у розрахунках, включаючи за позиковими зобов'язаннями, з юридичними і фізичними особами, вкладень у необоротні активи (основні засоби , нематеріальні активи, тощо), матеріально-виробничих запасів, а також інших активів і зобов'язань організації), виражена в іноземній валюті, для відображення в бухгалтерському обліку і бухгалтерської звітності підлягає перерахунку в рублі.
Перерахунок вартості активу або зобов'язання, вираженої в іноземній валюті, в рублі проводиться за офіційним курсом цієї іноземної валюти до рубля, що встановлюється Центральним банком Російської Федерації. У разі якщо для перерахунку вираженої в іноземній валюті вартості активу або зобов'язання, що підлягає оплаті в рублях, законом або угодою сторін встановленої курс, то перерахунок здійснюється за таким курсом.
Для цілей бухгалтерського обліку зазначений перерахунок на рублі проводиться по курсу, що діє на дату здійснення операції в іноземній валюті.
Датою здійснення операції, згідно з Положенням, вважається та дата, коли у організації відповідно до законодавства Російської Федерації чи договором виникає право прийняти до обліку майно чи зобов'язання, які є результатом цієї операції.
У Положенні наведено перелік дат здійснення окремих операцій в іноземній валюті.
Перелік дат здійснення окремих операцій в іноземній валюті

Операція в іноземній валюті	Датою здійснення операції в іноземній валюті вважається
Операції по банківських рахунках (банківським вкладам) в іноземній валюті	Дата надходження грошових коштів на банківський рахунок (банківський вклад) організації в іноземній валюті або їх списання з банківського рахунку (банківського вкладу) організації в іноземній валюті
Касові операції з іноземною валютою	Дата надходження іноземної валюти, грошових документів в іноземній валюті в касу організації або видачі їх з каси організації
Доходи організації в іноземній валюті	Дата визнання доходів організації в іноземній валюті
Витрати організації в іноземній валюті в тому числі: імпорт матеріально-виробничих запасів імпорт послуги витрати, пов'язані зі службовими відрядженнями і службовими поїздками за межі території Російської Федерації	Дата визнання витрат організації в іноземній валюті дата визнання витрат з придбання матеріально-виробничих запасів дата визнання витрат за послугою дата затвердження авансового звіту
Вкладення організації в іноземній валюті у необоротні активи (основні засоби, нематеріальні активи, ін)	Дата визнання витрат, що формують вартість необоротних активів

Перерахунок вартості грошових знаків у касі організації та коштів на банківських рахунках (банківських вкладах), вираженої в іноземній валюті, може здійснюватися, крім того, у міру зміни курсу.
Для складання бухгалтерської звітності перерахунок вартості активів і зобов'язань в рублі проводиться по курсу, чинному на звітну дату.
Між рублевої оцінкою майна і зобов'язань в іноземній валюті на дату складання звітності за поточний звітний період та за попередній звітний період також може виникнути різниця.
Ці різниці називаються курсовими.
Всі курсові різниці, крім тих, які виникають у зв'язку з формуванням статутного капіталу, підлягають зарахуванню в прибуток або збитки підприємства: або відразу в міру прийняття їх до бухгалтерського обліку, або одноразово в кінці звітного року у вигляді сальдо.
Спосіб віднесення курсових різниць на рахунок прибутків і збитків є елементом облікової політики підприємства і підлягає розкриттю у складі інформації про облікову політику в бухгалтерській звітності в обов'язковому порядку.
Бухгалтерський облік операцій в іноземній валюті підпорядковується не тільки господарського і фінансового законодавства. Оскільки ця область фінансово-господарської діяльності пов'язана з розрахунками в іноземній валюті між вітчизняними підприємствами та іноземними фірмами, вона регулюється валютним законодавством, яке встановлює правила здійснення операцій в іноземній валюті, форми і методи контролю за зовнішньоекономічною діяльністю, а також міри відповідальності за порушення валютного законодавства .

Глава 2. Облік на валютних рахунках у банку
2.1 Синтетичний облік на валютному рахунку
Бухгалтерський облік операцій по валютних рахунках в банках ведеться на активному синтетичному рахунку 52 «валютний рахунок». За дебетом його відображаються початковий залишок, зарахування сум в іноземній валюті за звітний період і залишок на кінець звітного періоду, а по кредиту - списання (перерахування, видача). Аналітичний облік за рахунком Валютного рахунку організовується таким чином, щоб забезпечити формування достовірної інформації про рух грошових коштів по кожному з відкритих у банках рахунків в іноземній валюті.
Записи за дебетом рахунка валютного рахунку здійснюються, як правило, в кореспонденції з такими рахунками:
Розрахунків з покупцями і замовниками - на що надходить виручку від іноземних покупців за відвантажену продукцію і надані послуги на експорт;
Розрахунків з різними дебіторами та кредиторами - надходження заборгованості від різних іноземних дебіторів;
Короткострокових кредитів банків та Довгострокових кредитів банків - надходження кредитів в іноземній валюті від банків;
Розрахунків із засновниками - надходження внесків і іноземній валюті;
Прибутків і збитків - на суму позитивної курсової різниці від переоцінки залишків по рахунку на дату складання бухгалтерського балансу.
Записи по кредиту рахунку валютного рахунку ведуться, як правило, в кореспонденції з такими рахунками:
Розрахунків з постачальниками і підрядниками - погашення заборгованості перед постачальниками за імпортовані сировину, матеріали, послуги;
Перекладів в дорозі - перерахування банку сум, що підлягають обов'язковому продажу на внутрішньому валютному ринку;
Розрахунків з підзвітними особами - видача готівкових грошей працівникам, направленим у службове відрядження за кордон;
Прибутків і збитків - на суму від'ємної курсової різниці від переоцінки залишків по рахунку на дату складання бухгалтерського балансу.
Облік на рахунку валютного рахунку ведеться на підставі виписок банків з відкритих у них валютних рахунків організації та доданих до них розрахунково-грошових документів, отриманих від інших організацій, виписаних самим власником рахунку або створених банком, який лічить. Виписка - один з примірників особового рахунку організації. Вона отримує виписки від банку періодично по мірі здійснення валютних операцій або в інші встановлені банком строки. Обробка (розробка) виписки з валютного рахунку здійснюється в порядку, аналогічному описаному для виписок з розрахункового рахунку в рублях.
Інвентаризація розрахунків з банками за валютними рахунками проводиться у міру отримання виписок, а за переданими у банк на інкасо розрахунковим документам - на 1-е число кожного місяця. При інвентаризації звіряються залишки сум, що значаться на рахунках за даними бухгалтерського обліку організації, з даними за виписками банку та реєстрів розрахункових документів.
Основні бухгалтерські проводки по валютному рахунку.

Дебет	Кредит	Зміст господарських операцій	Первинні документи
52	50	Зараховано на валютний рахунок грошові кошти, здані з каси організації.	№ КО-2 "Видатковий касовий ордер", Виписка банку з валютного розрахункового рахунку.
52	52	Зараховано на валютний рахунок грошові кошти: - З інших поточних валютних рахунків організації, - З транзитного валютного рахунку.	Виписки банків за валютними розрахункових рахунках.
52	55	Зараховано на валютний рахунок невикористані суми за акредитивами.	Акредитив (0401063), Виписки банку з валютного та спеціальним рахунками
52	57	Зарахована придбана валюта на поточний валютний рахунок організації.	Виписки банку з валютного та спеціальним рахунками
52	57	Зараховано на валютний рахунок перекази в дорозі в іноземній валюті.	Виписки банку з валютного та спеціальним рахунками
52	60	Повернуто зайво сплачені постачальникам і підрядникам валютні кошти.	Виписка банку з валютного розрахункового рахунку.
52	62	Отримано кошти від покупців і замовників в оплату проданої продукції (робіт, послуг).	Виписка банку з валютного розрахункового рахунку.
52	62	Отримано авансові платежі від покупців і замовників у рахунок майбутньої поставки продукції (робіт, послуг).	Виписка банку з валютного розрахункового рахунку.
52	62	Оплачені продані: - Основні засоби, - Нематеріальні активи, - Матеріали, - Незавершене будівництво та обладнання.	Виписка банку з валютного розрахункового рахунку.
52	62	Оплачені продані цінні папери та інші фінансові вкладення.	Виписка банку з валютного розрахункового рахунку.
52	62	Отримано плату за договором оренди (якщо доходи від оренди розглядаються як доходи від звичайних видів діяльності).	Виписка банку з валютного розрахункового рахунку.
52	62	Отримано плату за договором переуступки права вимоги.	Виписка банку з валютного розрахункового рахунку.
52	66	Отримано короткострокові кредити банків.	Виписка банку з валютного розрахункового рахунку.
52	67	Отримано довгострокові кредити банків.	Виписка банку з валютного розрахункового рахунку.
52	75-1	Отримано грошові кошти в іноземній валюті в оплату акцій організації або як внесок в її статутний капітал.	Виписка банку з валютного розрахункового рахунку.
52	76-1	Отримано грошові кошти в іноземній валюті за розрахунками за страхування.	Виписка банку з валютного розрахункового рахунку.
52	76-2	Отримано грошові кошти в іноземній валюті за розрахунками за претензіями.	Виписка банку з валютного розрахункового рахунку.
52	76-3	Одержано доходів від участі в інших організаціях.	Виписка банку з валютного розрахункового рахунку.
52	76	Отримано грошові кошти від інших дебіторів у погашення заборгованості.	Виписка банку з валютного розрахункового рахунку.
52	91-1	Отримано плату за договором оренди (якщо доходи оренди розглядаються як інші надходження).	Виписка банку з валютного розрахункового рахунку.
52	91-1	Відображено надходження дебіторської заборгованості, списаної раніше як нереальна до стягнення.	Виписка банку з валютного розрахункового рахунку.
52	91-1	Зараховано відсотки на залишок грошових коштів на валютному рахунку організації.	Виписка банку з валютного розрахункового рахунку.
52	91-1	Відображені позитивні курсові різниці по рахунках організації в іноземній валюті.	Виписка банку з валютного розрахункового рахунку.
52	98-2	Відображено безоплатно отримані грошові кошти в іноземній валюті.	Виписка банку з валютного розрахункового рахунку.
50	52	Надійшли грошові кошти касу організації з її валютного рахунку.	Виписка банку з валютного розрахункового рахунку.
52	52	Перераховано з валютного рахунку кошти на інші валютні рахунки організації.	Виписка банку з валютного розрахункового рахунку.
55-1	52	Перераховано грошові кошти з валютного рахунку організації на акредитив.	Виписки банку з валютного та спеціальним рахунками
57	52	Перераховано з поточного рахунку кошти в іноземній валюті на покупку рублів Російської Федерації.	Виписки банку з валютного та спеціальним рахунками
57	52	Списані кошти з транзитного валютного рахунку організації для обов'язкового продажу валюти.	Виписки банку з валютного та спеціальним рахунками
58-1	52	Перераховано внески до статутного капіталу інших організацій.	Виписка банку з валютного розрахункового рахунку.
58-1, 58-2	52	Придбані цінні папери інших організацій, номіновані в іноземній валюті.	Виписка банку з валютного розрахункового рахунку.
58	52	Придбано депозитні сертифікати в іноземній валюті.	Виписка банку з валютного розрахункового рахунку.
58-2	52	Придбано державні цінні папери, номіновані в іноземній валюті.	Виписка банку з валютного розрахункового рахунку.
58	52	Придбано інші фінансові вкладення в іноземній валюті.	Виписка банку з валютного розрахункового рахунку.
60	52	Перераховано іноземна валюта в оплату поставленої продукції (робіт, послуг) постачальникам і підрядникам.	Виписка банку з валютного розрахункового рахунку.
60	52	Перераховано аванси постачальникам і підрядникам у іноземній валюті.	Виписка банку з валютного розрахункового рахунку.
62	52	Повернуто покупцям і замовникам кошти, зайво отримані в оплату проданої продукції (робіт, послуг).	Виписка банку з валютного розрахункового рахунку.
62	52	Повернуто аванси покупцям і замовникам.	Виписка банку з валютного розрахункового рахунку.
66	52	Погашено: - Короткострокові кредити банків, - Короткострокові позики.	Виписка банку з валютного розрахункового рахунку.
66	52	Погашено: - Відсотки по короткостроковому кредиту банків, - Відсотки по короткостроковому позиці.	Виписка банку з валютного розрахункового рахунку.
67	52	Погашено: - Довгострокові кредити банків, - Довгострокові позики.	Виписка банку з валютного розрахункового рахунку.
67	52	Погашено: - Відсотки за довгостроковим кредитом банків, - Відсотки за довгостроковим позиці.	Виписка банку з валютного розрахункового рахунку.
71	52	Видані грошові кошти в іноземній валюті під звіт.	Виписка банку з валютного розрахункового рахунку.
75-2	52	Перераховано доходи (дивіденди) в іноземній валюті учасникам організації.	Виписка банку з валютного розрахункового рахунку.
76-1	52	Перераховано кошти за розрахунками за страхування.	Виписка банку з валютного розрахункового рахунку.
76-2	52	Перераховано кошти за розрахунками за претензіями.	Виписка банку з валютного розрахункового рахунку.
76	52	Перераховано кошти іншим дебіторам і кредиторам.	Виписка банку з валютного розрахункового рахунку.
91-2	52	Списані кошти за розрахунково-касове обслуговування.	Виписка банку з валютного розрахункового рахунку.

Виписка	Курс на	Обороти
банку	дату вчинення	за дебетом		за кредитом
(Дата)	операції	сума в ин. Валюті	за курсом	сума в ин. Валюті	за курсом