ОБЛІК ОПЕРАЦІЙ НА ПОТОЧНИХ БАНКІВСЬКИХ РАХУНКАХ НА ПРИКЛАДІ Євразійського банку.
ЗМІСТ
Введення
1. Теоретичні аспекти обліку операцій на поточних рахунках у банках
1.1. Відкриття та порядок ведення операцій на поточних рахунках
банку
1.2. Облік операцій на розрахунковому рахунку
1.3 Облік операцій на спеціальних та валютних рахунках
2. Облік операцій на поточних рахунках Євразійського Банку
2.1. Загальна характеристика банку
2.2 Системи організації обліку операцій на рахунках банку
Висновок
Список використаної літератури
ВСТУП
Між підприємствами, установами, організаціями розрахунки здійснюються переважно у безготівковій формі. Безготівкові розрахунки проводяться шляхом перерахування (переказу) грошових коштів з розрахункового рахунку платника на рахунок одержувача за допомогою кредитних або розрахункових банківських операцій. При цьому відповідні установи банків виступають посередниками в розрахунках між організаціями.
На рахунках банку акумулюються вільні грошові кошти фізичних і юридичних осіб. Грошові кошти на поточних рахунках є власністю фізичних та юридичних осіб - власника рахунку, якими воно має право розпоряджатися на свій розсуд.
Актуальність теми курсової роботи підтверджується тим, що банківський рахунок використовується юридичними особами для прийому і передачі готівкових грошових коштів, здійснення всіх видів безготівкових розрахунків: надходження грошових коштів за реалізацію готової продукції, виконані роботи і послуги, позики, кредити, оплата постачальникам, погашення заборгованості в бюджету та інших
Метою курсової роботи є - поглиблене вивчення обліку операцій на поточних рахунках банку.
Для досягнення поставленої мети в курсовій роботі будуть вирішені такі завдання:
- Розглянути порядок відкриття поточного рахунку та порядок ведення операцій на поточних рахунках;
- Вивчити облік операцій на розрахунковому рахунку;
- Охарактеризувати облік грошових коштів на спеціальних рахунках у банках;
- Розглянути облік операцій на валютному рахунку;
- Дати характеристику АТ «Євразійський банк»
- Проаналізувати систему організації обліку операцій на рахунках банку;
Предметом дослідження є облік операцій на поточних рахунках банку.
Методом дослідження є - аналіз первинної та вторинної інформації по темі курсової роботи.
Практична значимість даного дослідження полягає в поглибленому і детальному вивченні теоретичних основ обліку операцій на банківських рахунках. Все це надалі стане основою для закріплення і розширення теоретичних і практичних знань.
Курсова робота складається з вступу, основної частини і висновку.
Теоретичну та методологічну основу дослідження склали наукові праці і роботи казахстанських і зарубіжних вчених з питань, що розглядаються, опубліковані в періодичній літературі.
У ході роботи були використані різні методи і прийоми розкриття проблеми. Це описовий метод, який характеризується розкриттям понять, визначень, а також описом тих чи інших взаємодіючих процесів. Метод порівняння і зіставлення схожих понять, прийомів. Метод спостереження за протекающим процесом, а також експериментальний метод розгляду явища в різних умовах. Дані методи допомогли найбільш точно виявити нюанси та аспекти досліджуваної роботи.
Використана література дала додаткову інформацію, тим самим, розширивши і поглибивши не тільки область проблеми, а й результати роботи. Також вона стала основою неголослівний затвердження висновків, до яких ми дійшли в ході дослідження. Логічність, точність, а також послідовність викладу дослідної роботи, дали можливість об'єктивно уявити стан цього явища. Слід зазначити, що надалі, можливо, з'являться нові фактори та обставини, які змусили по-іншому поглянути на дане явище.
1. ТЕОРЕТИЧНІ АСПЕКТИ ОБЛІКУ ОПЕРАЦІЙ НА ПОТОЧНИХ РАХУНКАХ В БАНКАХ
1.1. ВІДКРИТТЯ І ПОРЯДОК ВЕДЕННЯ ОПЕРАЦІЙ НА ПОТОЧНИХ РАХУНКАХ БАНКУ
На сьогоднішній день одним з найпоширеніших видів банківських операцій є операція з відкриття і ведення (у тому числі закриття) банківських рахунків фізичних та юридичних осіб Республіки Казахстан. Даний вид банківських операцій здійснюється в суворій відповідності з загальними правилами проведення банківських операцій, встановлених законодавством Республіки Казахстан (закони «Про банки і банківську діяльність в РК» від 31.08.1995 р., «Про платежі і перекази грошей» від 29.06.1998 р. ), а також відповідно до внутрішніх правил, що підлягають затвердженню радою директорів відповідного банку.
Казахстанське законодавство не містить кількісних обмежень для відкриття рахунків в банках Республіки Казахстан. Однак банківські рахунки повинні бути доступні і прозорі для контролю з боку уповноважених органів.
Поточний рахунок - рахунок, що відкривається в установі банку підприємству чи організації, які мають власні оборотні кошти і самостійний баланс (або підприємцям без утворення юридичної особи); призначений для зберігання грошових коштів і проведення готівкових та безготівкових розрахунків.
Процедура обліку банківських рахунків головним чином міститься у положеннях Податкового кодексу Республіки Казахстан, згідно з яким передбачено, що банки та організації, що здійснюють окремі види банківських операцій при відкритті платнику податків банківських рахунків зобов'язані врахувати реєстраційний номер платника податків (РНН) з повідомленням податкових органів про відкриття платнику податків - юридичній особі або індивідуальному підприємцю зазначених рахунків протягом трьох робочих днів (п. 1 ст. 526).
Для відкриття банківського рахунку клієнт - юридична особа або індивідуальний підприємець в обов'язковому порядку повинен подати в банк Свідоцтво платника податків Республіки Казахстан. Винятком є ощадні рахунки нерезидентів та кореспондентські рахунки іноземних банків-кореспондентів, для відкриття яких не передбачена процедура реєстрації в податкових органах Республіки Казахстан.
Банківський рахунок - рахунок, на якому акумулюються надходження та вилучення грошових коштів кожним клієнтом банку. На банківському рахунку відбиваються всі фінансові операції клієнта, тому він є також механізмом взаємовідносин банків з обслуговуваними ними підприємствами, організаціями та іншими банками. Розрізняють розрахунковий та поточний рахунки, контокорентний, кореспондентський, валютний, позичковий, відкритий.
Поняття «банківський рахунок» означає: «спосіб відображення договірних відносин між банком і клієнтом по прийому депозиту (вкладу) та вчинення банком операцій, пов'язаних із здійсненням банківського обслуговування клієнта, передбаченого договором (« банківський договір »- ст. 747 Цивільного кодексу РК), законодавством і вживаними в банківській практиці звичаями ділового обороту ». Іншими словами, банківський рахунок - це рахунок, на який зараховуються і з якого можуть витрачатися грошові кошти фізичних і юридичних осіб.
Водночас чинна процедура і повний перелік документів, що надаються в банк для відкриття, ведення та належного закриття банківських рахунків, викладені у спеціальних Правилах відкриття, ведення і закриття банківських рахунків клієнтів у банках РК, прийнятих 2 червня 2000 р . постановою Національного Банку РК за № 266.
Коротенько відзначимо, що для відкриття банківських рахунків для юридичної особи та індивідуального підприємця надаються:
- Копія документа, виданого органом податкової служби, що підтверджує факт постановки клієнта на реєстраційний облік;
- Документ зі зразками відбитка і друку;
- Копію статистичної картки (тільки стосовно юридичної особи);
- Копія Свідоцтва про державну реєстрацію (перереєстрацію) в Міністерстві юстиції.
Що стосується громадян Республіки Казахстан, які бажають в приватному порядку відкрити банківський рахунок, для них передбачено досить простий перелік документів:
- Документ з відбитком печатки;
- Свідоцтво платника податків про присвоєння РНН;
- Посвідчення особи.
На наступному етапі податкові органи негайно, не пізніше наступного робочого дня після отримання банківського повідомлення про відкриття рахунку, факсом або поштою направляють в банк-відправник інформаційний лист про отримання повідомлення. До отримання банками від податкових органів інформаційного листа банки обмежені в проведенні будь-яких операцій по банківських рахунках, що прямо обумовлено в п. 2 ст. 526 Податкового кодексу РК.
Таким чином, до тих пір, поки не буде проведена вищевикладена процедура, ні один банківський рахунок не буде відкрито. Тут необхідно зазначити, що вказаний механізм виступає додатковою перешкодою ухилення від взяття на податковий облік поряд з діючими нормами законодавства щодо відповідальності платника податків за порушення термінів та ухилення від взяття на податковий облік (глава 93 Податкового кодексу РК). Також необхідно знати, що в разі зміни номера банківського рахунку платника податку банки повинні не пізніше наступного дня направити відповідну інформацію податковим органам за місцем обліку платника податків - власника рахунку.
1.2. ОБЛІК операцій на розрахункових рахунках
Для обліку руху коштів на розрахунковому рахунку використовується активний, балансовий рахунок «Розрахункові рахунки».
У випадку якщо підприємство має кілька розрахункових рахунків, необхідно організувати ведення аналітичного обліку в розрізі розрахункових рахунків.
Підприємство щодня отримує від банку виписку з розрахункового рахунку, обов'язковими реквізитами якої є:
- Номер рахунку клієнта;
- Дата попередньої виписки і її вихідний залишок, який є вхідним залишком для подальшої виписки;
- Суми, зараховані та списані з розрахункового рахунку;
- Залишок коштів на розрахунковому рахунку на дату складання виписки.
До банківської виписки додаються виправдувальні документи, що підтверджують правомірність списання та зарахування коштів на розрахунковий рахунок. Порядок списання коштів з розрахункового рахунку регламентований Цивільним кодексом Республіки Казахстан.
Виписка обробляється бухгалтером щоденно, шляхом проставлення на полях кодів рахунків, що кореспондують з розрахунковим рахунком. Якщо при перевірці банківської виписки на підприємстві буде виявлено, що з розрахункового рахунку помилково списані грошові кошти, необхідно повідомити про це негайно в операційний відділ банку.
Наразі причини помилки не будуть з'ясовані, спірна сума відображається бухгалтерськими записами: «Розрахунки за претензіями» - «Розрахункові рахунки».
Якщо на розрахунковий рахунок були помилково зараховані грошові кошти, призначені не для даного підприємства, то необхідно зробити записи на рахунках бухгалтерського обліку: «Розрахункові рахунки» - «Розрахунки за претензіями».
Рух коштів на розрахунковому рахунку оформляється документами, затвердженими банком. У таблиці 1 представлені форми безготівкових і готівкових розрахунків грошових коштів.
Таблиця 1 Форми розрахунків
Чек - Це цінний папір, що містить розпорядження банку видати певну суму грошей особі, яка подала чек до оплати.
Чек грошовий представляється банку для зняття з розрахункового рахунку підприємства зазначеної в чеку суми готівкових грошей, необхідних на виплату заробітної плати, допомоги або пенсій, витрати на відрядження, господарські потреби.
Одночасно з заповненням чека його реквізити переносяться в корінець, який залишається у підприємства у чековій книжці і є виправдувальним документом. Чек дійсний протягом 10 днів з моменту його виписки. Чеки підписують особи, яким надано право першого та другого підпису по рахунку, та скріплюють печаткою підприємства. Будь-які виправлення, хоча і обумовлені, в чеках не допускаються. Чеки бувають іменними та на пред'явника. Іменний чек виписується на конкретну особу (касира) із зазначенням його прізвища, імені, по батькові і паспортних даних.
Оголошення на внесок готівкою представляється банку при внесенні готівки на розрахунковий рахунок.
Оголошення на внесок готівкою заповнюють в одному примірнику, в ньому обов'язково вказують джерело внесених грошей (виручка за реалізовану продукцію, надані послуги, депонована заробітна плата та ін.) На підтвердження отримання грошей банк видає квитанцію, яка служить виправдувальним документом і підставою для складання у бухгалтерії видаткового касового ордера та списання грошових коштів в касі.
Платежі за безготівковими розрахунками здійснюються відповідно до «Положення про безготівкові розрахунки в Республіці Казахстан». Дані платежі банк проводить за розпорядженням власника розрахункового рахунку або без розпорядження власника у випадках, передбачених законодавством.
У примусовому порядку стягуються платежі:
- Фінансовим органом за простроченими податків;
- За наказами арбітражу;
- При погашенні прострочених позичок.
Порядок і форми розрахунків визначаються в договорі між постачальником і покупцем. Банк не визначає конкретних форм розрахунків і не розглядає суперечок між постачальниками і покупцями. Всі суперечки щодо виконання договорів дозволяє арбітраж.
Платіжним дорученням є розпорядження власника рахунку (платника) обслуговуючому його банку, оформлене розрахунковим документом, перевести певну грошову суму на рахунок одержувача коштів, відкритий у цьому або іншому банку.
Платіжне доручення виконується банком у термін, передбачений законодавством, або в більш короткий термін, якщо це встановлено договором банківського рахунку.
Платіжними дорученнями можуть здійснюватись:
а) перерахування грошових коштів за поставлені товари, виконані роботи, надані послуги;
б) перерахування грошових коштів до бюджетів всіх рівнів і в позабюджетні фонди;
в) перерахування грошових коштів з метою повернення (розміщення) кредитів (позик), депозитів і сплати відсотків за ним;
г) перерахування за розпорядженнями фізичних осіб або на користь фізичних осіб (у тому числі без відкриття рахунку);
д) перерахування грошових коштів в інших цілях, передбачених законодавством або договором.
Відповідно до умов основного договору платіжні доручення можуть використовуватися для попередньої оплати товарів, робіт, послуг або для здійснення періодичних платежів.
Платіжні доручення приймаються банком незалежно від наявності грошових коштів на рахунку платника.
При відсутності або недостатності коштів на рахунку платника, а також якщо договором банківського рахунку не визначені умови оплати розрахункових документів понад наявні на рахунку грошових коштів, платіжні доручення вкладаються у картотеку по позабалансовому рахунку «Розрахункові документи, не сплачені в строк» і оплачуються по мірі надходження коштів до черговості, встановленої законодавством.
Платіжними дорученнями розраховуються:
- По внесках до бюджету;
- З органами страхування і соціального забезпечення;
- При переказі заробітної плати на рахунки працівників в банку;
- При погашенні заборгованості;
- Для попередньої і наступної оплати рахунків за виконані роботи і послуги, за товарно-матеріальні цінності.
Платіжні доручення виписуються на спеціальному бланку і пред'являються в банк протягом 10 днів з дня виписки (день виписки до уваги не береться). Платіжне доручення приймається банком від платника до виконання лише за наявності коштів на розрахунковому рахунку, якщо інше не обумовлено між банком і власником рахунку. Доручення виконуються банком з дотриманням черговості списання грошових коштів з рахунку.
Розрахунки по інкасо являють собою банківську операцію, за допомогою якої банк-емітент за дорученням і за рахунок клієнта на підставі розрахункових документів здійснює дії щодо одержання від платника платежу.
Для здійснення розрахунків по інкасо банк-емітент має право залучати інші виконують банки.
Розрахунки за інкасо здійснюються на підставі платіжних вимог, оплата яких може проводитися за розпорядженням платника (з акцептом) або без його розпорядження (в безакцептному порядку), і інкасових доручень, оплата яких проводиться без розпорядження платника (у безспірному порядку).
Платіжні вимоги та інкасові доручення пред'являються одержувачем коштів (стягувачем) до рахунку платника через банк, що обслуговує отримувача коштів (стягувача).
Одержувач коштів (стягувач) представляє в банк зазначені розрахункові документи при реєстрі переданих на інкасо розрахункових документів, що складаються у двох примірниках. До реєстру можуть включатися на розсуд отримувача коштів (стягувача) платіжні вимоги та (або) інкасові доручення. Перший примірник реєстру оформляється двома підписами осіб, які мають право підпису розрахункових документів, і відбитком печатки. ЗМІСТ
Введення
1. Теоретичні аспекти обліку операцій на поточних рахунках у банках
1.1. Відкриття та порядок ведення операцій на поточних рахунках
банку
1.2. Облік операцій на розрахунковому рахунку
1.3 Облік операцій на спеціальних та валютних рахунках
2. Облік операцій на поточних рахунках Євразійського Банку
2.1. Загальна характеристика банку
2.2 Системи організації обліку операцій на рахунках банку
Висновок
Список використаної літератури
ВСТУП
Між підприємствами, установами, організаціями розрахунки здійснюються переважно у безготівковій формі. Безготівкові розрахунки проводяться шляхом перерахування (переказу) грошових коштів з розрахункового рахунку платника на рахунок одержувача за допомогою кредитних або розрахункових банківських операцій. При цьому відповідні установи банків виступають посередниками в розрахунках між організаціями.
На рахунках банку акумулюються вільні грошові кошти фізичних і юридичних осіб. Грошові кошти на поточних рахунках є власністю фізичних та юридичних осіб - власника рахунку, якими воно має право розпоряджатися на свій розсуд.
Актуальність теми курсової роботи підтверджується тим, що банківський рахунок використовується юридичними особами для прийому і передачі готівкових грошових коштів, здійснення всіх видів безготівкових розрахунків: надходження грошових коштів за реалізацію готової продукції, виконані роботи і послуги, позики, кредити, оплата постачальникам, погашення заборгованості в бюджету та інших
Метою курсової роботи є - поглиблене вивчення обліку операцій на поточних рахунках банку.
Для досягнення поставленої мети в курсовій роботі будуть вирішені такі завдання:
- Розглянути порядок відкриття поточного рахунку та порядок ведення операцій на поточних рахунках;
- Вивчити облік операцій на розрахунковому рахунку;
- Охарактеризувати облік грошових коштів на спеціальних рахунках у банках;
- Розглянути облік операцій на валютному рахунку;
- Дати характеристику АТ «Євразійський банк»
- Проаналізувати систему організації обліку операцій на рахунках банку;
Предметом дослідження є облік операцій на поточних рахунках банку.
Методом дослідження є - аналіз первинної та вторинної інформації по темі курсової роботи.
Практична значимість даного дослідження полягає в поглибленому і детальному вивченні теоретичних основ обліку операцій на банківських рахунках. Все це надалі стане основою для закріплення і розширення теоретичних і практичних знань.
Курсова робота складається з вступу, основної частини і висновку.
Теоретичну та методологічну основу дослідження склали наукові праці і роботи казахстанських і зарубіжних вчених з питань, що розглядаються, опубліковані в періодичній літературі.
У ході роботи були використані різні методи і прийоми розкриття проблеми. Це описовий метод, який характеризується розкриттям понять, визначень, а також описом тих чи інших взаємодіючих процесів. Метод порівняння і зіставлення схожих понять, прийомів. Метод спостереження за протекающим процесом, а також експериментальний метод розгляду явища в різних умовах. Дані методи допомогли найбільш точно виявити нюанси та аспекти досліджуваної роботи.
Використана література дала додаткову інформацію, тим самим, розширивши і поглибивши не тільки область проблеми, а й результати роботи. Також вона стала основою неголослівний затвердження висновків, до яких ми дійшли в ході дослідження. Логічність, точність, а також послідовність викладу дослідної роботи, дали можливість об'єктивно уявити стан цього явища. Слід зазначити, що надалі, можливо, з'являться нові фактори та обставини, які змусили по-іншому поглянути на дане явище.
1. ТЕОРЕТИЧНІ АСПЕКТИ ОБЛІКУ ОПЕРАЦІЙ НА ПОТОЧНИХ РАХУНКАХ В БАНКАХ
1.1. ВІДКРИТТЯ І ПОРЯДОК ВЕДЕННЯ ОПЕРАЦІЙ НА ПОТОЧНИХ РАХУНКАХ БАНКУ
На сьогоднішній день одним з найпоширеніших видів банківських операцій є операція з відкриття і ведення (у тому числі закриття) банківських рахунків фізичних та юридичних осіб Республіки Казахстан. Даний вид банківських операцій здійснюється в суворій відповідності з загальними правилами проведення банківських операцій, встановлених законодавством Республіки Казахстан (закони «Про банки і банківську діяльність в РК» від 31.08.1995 р., «Про платежі і перекази грошей» від 29.06.1998 р. ), а також відповідно до внутрішніх правил, що підлягають затвердженню радою директорів відповідного банку.
Казахстанське законодавство не містить кількісних обмежень для відкриття рахунків в банках Республіки Казахстан. Однак банківські рахунки повинні бути доступні і прозорі для контролю з боку уповноважених органів.
Поточний рахунок - рахунок, що відкривається в установі банку підприємству чи організації, які мають власні оборотні кошти і самостійний баланс (або підприємцям без утворення юридичної особи); призначений для зберігання грошових коштів і проведення готівкових та безготівкових розрахунків.
Процедура обліку банківських рахунків головним чином міститься у положеннях Податкового кодексу Республіки Казахстан, згідно з яким передбачено, що банки та організації, що здійснюють окремі види банківських операцій при відкритті платнику податків банківських рахунків зобов'язані врахувати реєстраційний номер платника податків (РНН) з повідомленням податкових органів про відкриття платнику податків - юридичній особі або індивідуальному підприємцю зазначених рахунків протягом трьох робочих днів (п. 1 ст. 526).
Для відкриття банківського рахунку клієнт - юридична особа або індивідуальний підприємець в обов'язковому порядку повинен подати в банк Свідоцтво платника податків Республіки Казахстан. Винятком є ощадні рахунки нерезидентів та кореспондентські рахунки іноземних банків-кореспондентів, для відкриття яких не передбачена процедура реєстрації в податкових органах Республіки Казахстан.
Банківський рахунок - рахунок, на якому акумулюються надходження та вилучення грошових коштів кожним клієнтом банку. На банківському рахунку відбиваються всі фінансові операції клієнта, тому він є також механізмом взаємовідносин банків з обслуговуваними ними підприємствами, організаціями та іншими банками. Розрізняють розрахунковий та поточний рахунки, контокорентний, кореспондентський, валютний, позичковий, відкритий.
Поняття «банківський рахунок» означає: «спосіб відображення договірних відносин між банком і клієнтом по прийому депозиту (вкладу) та вчинення банком операцій, пов'язаних із здійсненням банківського обслуговування клієнта, передбаченого договором (« банківський договір »- ст. 747 Цивільного кодексу РК), законодавством і вживаними в банківській практиці звичаями ділового обороту ». Іншими словами, банківський рахунок - це рахунок, на який зараховуються і з якого можуть витрачатися грошові кошти фізичних і юридичних осіб.
Водночас чинна процедура і повний перелік документів, що надаються в банк для відкриття, ведення та належного закриття банківських рахунків, викладені у спеціальних Правилах відкриття, ведення і закриття банківських рахунків клієнтів у банках РК, прийнятих 2 червня
Коротенько відзначимо, що для відкриття банківських рахунків для юридичної особи та індивідуального підприємця надаються:
- Копія документа, виданого органом податкової служби, що підтверджує факт постановки клієнта на реєстраційний облік;
- Документ зі зразками відбитка і друку;
- Копію статистичної картки (тільки стосовно юридичної особи);
- Копія Свідоцтва про державну реєстрацію (перереєстрацію) в Міністерстві юстиції.
Що стосується громадян Республіки Казахстан, які бажають в приватному порядку відкрити банківський рахунок, для них передбачено досить простий перелік документів:
- Документ з відбитком печатки;
- Свідоцтво платника податків про присвоєння РНН;
- Посвідчення особи.
На наступному етапі податкові органи негайно, не пізніше наступного робочого дня після отримання банківського повідомлення про відкриття рахунку, факсом або поштою направляють в банк-відправник інформаційний лист про отримання повідомлення. До отримання банками від податкових органів інформаційного листа банки обмежені в проведенні будь-яких операцій по банківських рахунках, що прямо обумовлено в п. 2 ст. 526 Податкового кодексу РК.
Таким чином, до тих пір, поки не буде проведена вищевикладена процедура, ні один банківський рахунок не буде відкрито. Тут необхідно зазначити, що вказаний механізм виступає додатковою перешкодою ухилення від взяття на податковий облік поряд з діючими нормами законодавства щодо відповідальності платника податків за порушення термінів та ухилення від взяття на податковий облік (глава 93 Податкового кодексу РК). Також необхідно знати, що в разі зміни номера банківського рахунку платника податку банки повинні не пізніше наступного дня направити відповідну інформацію податковим органам за місцем обліку платника податків - власника рахунку.
1.2. ОБЛІК операцій на розрахункових рахунках
Для обліку руху коштів на розрахунковому рахунку використовується активний, балансовий рахунок «Розрахункові рахунки».
У випадку якщо підприємство має кілька розрахункових рахунків, необхідно організувати ведення аналітичного обліку в розрізі розрахункових рахунків.
Підприємство щодня отримує від банку виписку з розрахункового рахунку, обов'язковими реквізитами якої є:
- Номер рахунку клієнта;
- Дата попередньої виписки і її вихідний залишок, який є вхідним залишком для подальшої виписки;
- Суми, зараховані та списані з розрахункового рахунку;
- Залишок коштів на розрахунковому рахунку на дату складання виписки.
До банківської виписки додаються виправдувальні документи, що підтверджують правомірність списання та зарахування коштів на розрахунковий рахунок. Порядок списання коштів з розрахункового рахунку регламентований Цивільним кодексом Республіки Казахстан.
Виписка обробляється бухгалтером щоденно, шляхом проставлення на полях кодів рахунків, що кореспондують з розрахунковим рахунком. Якщо при перевірці банківської виписки на підприємстві буде виявлено, що з розрахункового рахунку помилково списані грошові кошти, необхідно повідомити про це негайно в операційний відділ банку.
Наразі причини помилки не будуть з'ясовані, спірна сума відображається бухгалтерськими записами: «Розрахунки за претензіями» - «Розрахункові рахунки».
Якщо на розрахунковий рахунок були помилково зараховані грошові кошти, призначені не для даного підприємства, то необхідно зробити записи на рахунках бухгалтерського обліку: «Розрахункові рахунки» - «Розрахунки за претензіями».
Рух коштів на розрахунковому рахунку оформляється документами, затвердженими банком. У таблиці 1 представлені форми безготівкових і готівкових розрахунків грошових коштів.
Таблиця 1 Форми розрахунків
| БЕЗГОТІВКОВІ РОЗРАХУНКИ | ГОТІВКУ РОЗРАХУНКИ |
| Платіжне доручення Платіжне вимога Чек розрахунковий Інкасове доручення Акредитив | Оголошення на внесок готівкою Чек грошовий |
Чек грошовий представляється банку для зняття з розрахункового рахунку підприємства зазначеної в чеку суми готівкових грошей, необхідних на виплату заробітної плати, допомоги або пенсій, витрати на відрядження, господарські потреби.
Одночасно з заповненням чека його реквізити переносяться в корінець, який залишається у підприємства у чековій книжці і є виправдувальним документом. Чек дійсний протягом 10 днів з моменту його виписки. Чеки підписують особи, яким надано право першого та другого підпису по рахунку, та скріплюють печаткою підприємства. Будь-які виправлення, хоча і обумовлені, в чеках не допускаються. Чеки бувають іменними та на пред'явника. Іменний чек виписується на конкретну особу (касира) із зазначенням його прізвища, імені, по батькові і паспортних даних.
Оголошення на внесок готівкою представляється банку при внесенні готівки на розрахунковий рахунок.
Оголошення на внесок готівкою заповнюють в одному примірнику, в ньому обов'язково вказують джерело внесених грошей (виручка за реалізовану продукцію, надані послуги, депонована заробітна плата та ін.) На підтвердження отримання грошей банк видає квитанцію, яка служить виправдувальним документом і підставою для складання у бухгалтерії видаткового касового ордера та списання грошових коштів в касі.
Платежі за безготівковими розрахунками здійснюються відповідно до «Положення про безготівкові розрахунки в Республіці Казахстан». Дані платежі банк проводить за розпорядженням власника розрахункового рахунку або без розпорядження власника у випадках, передбачених законодавством.
У примусовому порядку стягуються платежі:
- Фінансовим органом за простроченими податків;
- За наказами арбітражу;
- При погашенні прострочених позичок.
Порядок і форми розрахунків визначаються в договорі між постачальником і покупцем. Банк не визначає конкретних форм розрахунків і не розглядає суперечок між постачальниками і покупцями. Всі суперечки щодо виконання договорів дозволяє арбітраж.
Платіжним дорученням є розпорядження власника рахунку (платника) обслуговуючому його банку, оформлене розрахунковим документом, перевести певну грошову суму на рахунок одержувача коштів, відкритий у цьому або іншому банку.
Платіжне доручення виконується банком у термін, передбачений законодавством, або в більш короткий термін, якщо це встановлено договором банківського рахунку.
Платіжними дорученнями можуть здійснюватись:
а) перерахування грошових коштів за поставлені товари, виконані роботи, надані послуги;
б) перерахування грошових коштів до бюджетів всіх рівнів і в позабюджетні фонди;
в) перерахування грошових коштів з метою повернення (розміщення) кредитів (позик), депозитів і сплати відсотків за ним;
г) перерахування за розпорядженнями фізичних осіб або на користь фізичних осіб (у тому числі без відкриття рахунку);
д) перерахування грошових коштів в інших цілях, передбачених законодавством або договором.
Відповідно до умов основного договору платіжні доручення можуть використовуватися для попередньої оплати товарів, робіт, послуг або для здійснення періодичних платежів.
Платіжні доручення приймаються банком незалежно від наявності грошових коштів на рахунку платника.
При відсутності або недостатності коштів на рахунку платника, а також якщо договором банківського рахунку не визначені умови оплати розрахункових документів понад наявні на рахунку грошових коштів, платіжні доручення вкладаються у картотеку по позабалансовому рахунку «Розрахункові документи, не сплачені в строк» і оплачуються по мірі надходження коштів до черговості, встановленої законодавством.
Платіжними дорученнями розраховуються:
- По внесках до бюджету;
- З органами страхування і соціального забезпечення;
- При переказі заробітної плати на рахунки працівників в банку;
- При погашенні заборгованості;
- Для попередньої і наступної оплати рахунків за виконані роботи і послуги, за товарно-матеріальні цінності.
Платіжні доручення виписуються на спеціальному бланку і пред'являються в банк протягом 10 днів з дня виписки (день виписки до уваги не береться). Платіжне доручення приймається банком від платника до виконання лише за наявності коштів на розрахунковому рахунку, якщо інше не обумовлено між банком і власником рахунку. Доручення виконуються банком з дотриманням черговості списання грошових коштів з рахунку.
Розрахунки по інкасо являють собою банківську операцію, за допомогою якої банк-емітент за дорученням і за рахунок клієнта на підставі розрахункових документів здійснює дії щодо одержання від платника платежу.
Для здійснення розрахунків по інкасо банк-емітент має право залучати інші виконують банки.
Розрахунки за інкасо здійснюються на підставі платіжних вимог, оплата яких може проводитися за розпорядженням платника (з акцептом) або без його розпорядження (в безакцептному порядку), і інкасових доручень, оплата яких проводиться без розпорядження платника (у безспірному порядку).
Платіжні вимоги та інкасові доручення пред'являються одержувачем коштів (стягувачем) до рахунку платника через банк, що обслуговує отримувача коштів (стягувача).
При відсутності або недостатності коштів на рахунку платника і при відсутності в договорі банківського рахунку умови про оплату розрахункових документів понад наявні на рахунку грошових коштів платіжні вимоги, акцептовані платником, платіжні вимоги на безакцептне списання грошових коштів та інкасові доручення (з доданими у встановлених законодавством випадках виконавчими документами) вкладаються у картотеку.
Оплата розрахункових документів здійснюється у міру надходження грошових коштів на рахунок платника у черговості, встановленої законодавством.
Платіжне вимога є розрахунковим документом, що містить вимоги кредитора (отримувача коштів) за основним договором до боржника (платника) про сплату певної грошової суми через банк.
Платіжні вимоги застосовуються при розрахунках за поставлені товари, виконані роботи, надані послуги, а також в інших випадках, передбачених основним договором.
Розрахунки за допомогою платіжних вимог можуть здійснюватися з попереднім акцептом і без акцепту платника.
Без акцепту платника розрахунки платіжними вимогами здійснюються у випадках:
- Установлених законодавством;
- Передбачених сторонами за основним договором за умови надання банку, обслуговуючому платника, права на списання грошових коштів з рахунку платника без його розпорядження.
Платіжне вимога складається на спеціальному бланку. У платіжній вимозі обов'язково зазначаються:
- Умова оплати;
- Термін для акцепту;
- Дата надсилання (вручення) платнику передбачених договором документів у разі, якщо ці документи були відіслані (вручені) платникові;
- Найменування товару (виконаних робіт, наданих послуг), номер і дата договору, номери документів, що підтверджують поставку товару (виконання робіт, надання послуг), дата поставки товару (виконання робіт, надання послуг), спосіб постачання товару.
Строк для акцепту платіжних вимог визначається сторонами за основним договором. При цьому термін для акцепту повинен бути не менше трьох робочих днів. Платник має право відмовитися повністю або частково від акцепту платіжних вимог з підстав, передбачених в основному договорі, в тому числі і у випадку невідповідності застосовуваної форми розрахунків з укладеним договором, з обов'язковим посиланням на пункт, номер, дату договору і зазначенням мотиву відмови.
Відмова платника від оплати платіжної вимоги оформляється заявою про відмову від акцепту, складеному в трьох примірниках. Перший і другий примірники заяви оформляються підписами посадових осіб, які мають право підпису розрахункових документів, і відбитком друку платника.
Відповідальність за необгрунтовану відмову від оплати платіжних вимог несе платник. Банки не розглядають претензії по суті відмов від акцепту. Всі виникають між платником і одержувачем коштів розбіжності вирішуються в порядку, передбаченому законодавством.
При неотриманні у встановлений термін відмови від акцепту платіжних вимог вони вважаються акцептованими.
У платіжній вимозі на безакцептне списання грошових коштів з рахунків платників на підставі законодавства у полі "Умова оплати» одержувач коштів проставляє «без акцепту», а також робить посилання на закон (із зазначенням його номера, дати прийняття), на підставі якого здійснюється стягнення. У полі «Призначення платежу» стягувачем у встановлених випадках вказуються показання вимірювальних приладів і діючі тарифи.
Безакцептне списання грошових коштів з рахунку у випадках, передбачених основним договором, здійснюється банком за наявності в договорі банківського рахунку умови про безакцептне списання грошових коштів або на підставі додаткової угоди до договору банківського рахунку, що містить відповідне умова. Платник зобов'язаний надати в обслуговуючий банк відомості про кредиторі (одержувача коштів), який має право виставляти платіжні вимоги на списання грошових коштів у безакцептному порядку, найменування товарів, робіт чи послуг, за які будуть проводитися платежі, а також про основному договорі (дата, номер і відповідний пункт, що передбачає право безакцептного списання).
Відсутність умови про безакцептне списання грошових коштів у договорі банківського рахунку або додаткової угоди до договору банківського рахунку, а також відсутність відомостей про кредиторі (одержувачі коштів) та інших вищевказаних відомостей є підставою для відмови банком в оплаті платіжної вимоги без акцепту. Дане платіжна вимога оплачується в порядку попереднього акцепту з терміном для акцепту три робочих дні.
За відсутності вказівки «без акцепту» платіжні вимоги підлягають оплаті платником в порядку попереднього акцепту з терміном для акцепту три робочих дні.
Відповідальність за обгрунтованість виставлення платіжної вимоги на безакцептне списання грошових коштів несе одержувач коштів.
Інкасове доручення є розрахунковим документом, на підставі якого здійснюється списання грошових коштів з рахунків платників у безспірному порядку.
Інкасові доручення застосовуються:
- У випадках, коли безперечний порядок стягнення грошових коштів встановлено законодавством, в тому числі для стягнення грошових коштів органами, які виконують контрольні функції;
- Для стягнення за виконавчими документами;
- У випадках, передбачених сторонами за основним договором, за умови надання банку, обслуговуючому платника, права на списання грошових коштів з рахунку платника без його розпорядження.
Інкасове доручення складається на спеціальному бланку. Банки призупиняють списання грошових коштів у безспірному порядку в наступних випадках:
- За рішенням органу, що здійснює контрольні функції відповідно до законодавства, про призупинення стягнення;
- При наявності судового акта про призупинення стягнення;
- З інших підстав, передбачених законодавством.
У документі, який подається в банк, вказуються дані інкасового доручення, стягнення за якою має бути припинено.
При поновленні списання грошових коштів по інкасовому дорученням його виконання здійснюється із збереженням зазначеної в ньому групи черговості і календарної черговості надходження документа всередині групи.
Акредитив являє собою умовне грошове зобов'язання, прийняте банком (банком-емітентом) за дорученням платника, зробити платежі на користь одержувача коштів за пред'явленням останнім документів, відповідних умовам акредитива, або надати повноваження іншому банку (виконуючому банку) здійснити такі платежі.
Акредитив відкривається для розрахунків тільки з одним одержувачем. Одержувач коштів може достроково відмовитися від використання акредитива, якщо це передбачено умовами акредитива.
У основний договір можуть бути включені інші умови, що стосуються порядку розрахунків за акредитивом.
Платіж по акредитиву проводиться в безготівковому порядку шляхом перерахування суми акредитиву на рахунок отримувача коштів. Допускаються часткові платежі по акредитивом.
За порушення, допущені при виконанні акредитивної форми розрахунків, банки несуть відповідальність згідно з чинним законодавством.
Акредитиви бувають:
- Покриті (депоновані);
- Непокриті (гарантовані).
У разі покритого (депонованого) акредитива банк-емітент перекладає власні кошти платника або наданий йому кредит у розпорядження виконуючого банку на весь термін дії акредитива. При відкритті непокритого (гарантованого) акредитива банк-емітент надає виконуючому банку право списувати кошти з ведеться в нього кореспондентського рахунку в межах суми акредитива. Порядок списання грошових коштів з кореспондентського рахунку банку-емітента з гарантованого акредитиву визначається за угодою між банками.
Акредитив має бути вказано, чи є він відзивним або безвідзивним. При відсутності такої вказівки акредитив є відзивним.
Відкличний акредитив може бути змінений або анульований банком-емітентом без попередньої згоди з постачальником. Безвідзивний акредитив не може бути змінений або анульований без згоди постачальника, на користь якого він відкритий.
1.3 ОБЛІК ОПЕРАЦІЙ НА СПЕЦІАЛЬНИХ І ВАЛЮТНИХ РАХУНКАХ
Синтетичний облік відкритих акредитивів ведеться на активному, балансовому рахунку «Спеціальні рахунки в банках», до якого відкриваються три субрахунки:
1 «Акредитиви»,
2 «Чекові книжки»,
3 «Депозитні рахунки».
На субрахунку «Акредитиви» враховується рух коштів, що знаходяться в акредитивах. Зарахування грошових коштів в акредитиви відображається за дебетом рахунка «Спеціальні рахунки в банках» субрахунок «Акредитиви» і кредиту рахунків «Розрахункові рахунки», «Валютні рахунки», «Розрахунки по короткострокових кредитах і позиках" та інших аналогічних рахунків.
Прийняті на облік за рахунком «Спеціальні рахунки в банках» субрахунку «Акредитиви» кошти в акредитивах списуються в міру використання їх (згідно з виписками банку), як правило, в дебет рахунка «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками». Невикористані кошти в акредитивах після відновлення кредитної організацією на той рахунок, з якого вони були перераховані, відображаються за кредитом рахунка «Спеціальні рахунки в банках" субрахунку «Акредитиви» в кореспонденції з рахунком «Розрахункові рахунки» або «Валютні рахунки».
Аналітичний облік по субрахунку «Акредитиви» ведеться по кожному виставленому організацією акредитиву.
На субрахунку «Чекові книжки» враховується рух коштів, що знаходяться в розрахункових чекових книжках.
Чек розрахунковий - це цінний папір, що містить нічим не обумовлене розпорядження чекодавця банку здійснити платіж зазначеної в ньому суми чекодержателю.
Чекодавцем є особа (юридична або фізична), що має грошові кошти в банку, якими він має право розпоряджатися шляхом виставляння чеків, чекодержателем - особа (юридична або фізична), на користь якої виданий чек, платником - банк, у якому знаходяться грошові кошти чекодавця.
Порядок та умови використання чеків у платіжному обороті регулюються Цивільним кодексом Республіки Казахстан, а в частині, їм не врегульованою, - іншими законами і встановлюваними згідно з ними банківськими правилами.
Чек оплачується платником за рахунок грошових коштів чекодавця. Чекодавець не має права відкликати чек до закінчення встановленого строку для його пред'явлення до оплати. Пред'явлення чека до банку, що обслуговує чекодержателя, для одержання платежу вважається пред'явленням чека до оплати. Платник за чеком зобов'язаний упевнитися всіма доступними йому способами у справжності чека. Порядок покладання збитків, що виникли внаслідок оплати платником підробленого, викраденого або втраченого чека, регулюється законодавством.
При розрахунках чеками власник рахунку (чекодавець) дає письмове доручення обслуговуючому його установа банку з перерахуванням певної суми грошей з його рахунку на рахунок отримувача коштів (чекодержателя). Чеком зручно користуватися у випадках оплати робіт, послуг і цінностей, коли спочатку продавець невідомий.
При видачі банком чеків на їх суму відкривається позичковий рахунок, з якого здійснюється оплата чеків. Цивільним кодексом РК встановлено скорочений строк позовної давності (6 місяців) для позовів чекодержателя до зобов'язаним за чеком особам. Він обчислюється з дня закінчення строку пред'явлення чека до платежу.
Чеки є бланками суворої звітності і обліковуються на позабалансовому рахунку «Бланки суворої звітності». Зарахування чеків відображається за дебетом рахунка «Бланки суворої звітності». Списання чеків з кредиту рахунку «Бланки суворої звітності» здійснюється в міру їх використання.
Депонування коштів при видачі розрахункових чекових книжок відображається за дебетом рахунка «Спеціальні рахунки в банках» і кредиту рахунків «Розрахункові рахунки», «Валютні рахунки», «Розрахунки по короткострокових кредитах і позиках" та інших аналогічних рахунків.
Після цього оприбутковуються отримані в банку чеки: «Бланки суворої звітності».
Суми за отриманими в кредитній організації чекових книжках списуються в міру оплати виданих організацією розрахункових чеків, тобто в сумах погашення кредитної організацією пред'явлених їй чеків (згідно випискам кредитної організації), з кредиту рахунку «Спеціальні рахунки в банках» субрахунок «Чекові книжки» в дебет рахунків обліку розрахунків («Розрахунки з постачальниками і підрядниками», «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами» та ін.) Відразу після цього списується вартість витрачених чеків з позабалансового рахунку: «Бланки суворої звітності».
Суми за розрахунковими чеками, виданими, але не сплаченим кредитною організацією (не пред'явленими до оплати), залишаються на рахунку «Спеціальні рахунки в банках»; сальдо по субрахунку «Чекові книжки» повинна відповідати сальдо по виписці кредитної організації.
Суми за повернутих в кредитну організацію чеками (залишилися невикористаними) відображаються за кредитом рахунка «Спеціальні рахунки в банках» субрахунок «Чекові книжки» в кореспонденції з рахунком «Розрахункові рахунки» або «Валютні рахунки». Вартість повернутих у банк чеків списується: «Бланки суворої звітності».
Аналітичний облік по субрахунку «Чекові книжки» ведеться за кожною отриманою чековою книжкою.
Підприємство може отримати додатковий дохід, розмістивши вільні грошові кошти на депозитному рахунку в банку.
На субрахунку «Депозитні рахунки» враховується рух коштів, вкладених організацією в банківські та інші вклади.
Перерахування грошових коштів у внески відбивається організацією за дебетом рахунка «Спеціальні рахунки в банках» у кореспонденції з рахунком «Розрахункові рахунки» або «Валютні рахунки». При поверненні кредитною організацією сум вкладів в обліку організації виробляються зворотні записи.
Нарахування відсотків за депозитом відображається записами: «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами» - «Інші доходи».
Фактичне отримання відсотків за депозитом відображається записами:
«Розрахункові рахунки» («Валютні рахунки»)
«Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами».
Аналітичний облік по субрахунку «Депозитні рахунки» ведеться за кожним вкладом.
У зв'язку з переходом до ринкової економіки підприємства отримали право здійснювати операції з іноземною валютою. З цією метою в банку відкривається валютний рахунок. Порядок ведення операцій на валютному рахунку регламентується законами та нормативно-правовими РК, а також спеціальними положеннями банку.
Для обліку руху валютних коштів підприємство відкриває валютний рахунок. Порядок відкриття валютного рахунку аналогічний порядку відкриття розрахункового рахунку. Про відкриття валютного рахунку підприємство зобов'язане протягом 10 днів повідомити в податкову інспекцію.
При невиконанні цієї вимоги підприємство може бути оштрафовано. Крім того, за це ж порушення на керівника підприємства може бути накладений адміністративний штраф.
Для здійснення валютних операцій організація може мати два види валютних рахунків:
- Поточний валютний рахунок - для обліку валюти, що знаходиться в розпорядженні підприємства;
- Спеціальний валютний рахунок - для обліку валюти, при наданні або отриманні кредитів і позик в іноземній валюті та при здійсненні операцій з зовнішніми цінними паперами.
Синтетичний облік коштів на валютному рахунку ведеться на активному, балансовому рахунку «Валютні рахунки», до якого відкриваються такі субрахунки:
1 «Валютні рахунки всередині країни»,
2 «Валютні рахунки за кордоном».
До них відкриваються субрахунки другого порядку:
1 - «Поточний валютний рахунок»;
2 - «Спеціальний валютний рахунок».
З поточного валютного рахунку підприємство оплачує рахунки іноземних фірм-партнерів. Найбільш поширеними формами розрахунків при цьому є:
- Авансовий платіж - покупець здійснює платіж на користь продавця до відвантаження товару (надання послуг);
розрахунки по відкритому рахунку - продавець, відвантаживши товар, направляє документи для оплати безпосередньо покупцю;
- Розрахунки по інкасо - продавець, відвантаживши товар, направляє в свій банк комерційні документи з інструкціями інкасувати суму документів через банк у країні покупця (покупець отримує документи тільки після платежу);
- Розрахунки акредитивами - банк бере на себе зобов'язання провести розрахунок з продавцем (бенефіціаром) проти документів, які повністю відповідають умовам акредитиву.
Для ефективного здійснення розрахунків між банками встановлюються кореспондентські відносини, засновані на договорі про скоєння платежів і розрахунків за дорученням один одного.
При отриманні валюти від іноземних покупців в оплату товарів (робіт, послуг) вона зараховується на поточний валютний рахунок:
«Поточний валютний рахунок»
«Розрахунки з покупцями і замовниками».
Підприємство, що здійснює валютні операції в іноземній валюті, зобов'язана надати в уповноважений банк документи, що підтверджують обгрунтованість вказаних операцій. До таких документів відносяться:
- Довідка про валютні операції;
- Контракт (договір);
- Документи, що підтверджують факт передачі товарів (виконання робіт, надання послуг) і т. п.;
- Митні декларації;
- Паспорт угоди.
Зазначені документи необхідно надати не пізніше 7 робочих днів з дня надходження іноземної валюти на рахунок. Після їх надання валютна виручка зараховується на валютний рахунок підприємства в уповноваженому банку. До надання вказаних документів валютна виручка буде перебувати на транзитному рахунку і розпоряджатися нею буде неможливо.
Недотримання строків подання форм обліку та звітності за валютними операціями, порушення встановлених правил оформлення паспортів угод тягнуть за собою накладення адміністративного штрафу.
Іноземна валюта, зарахована на валютний рахунок, продається в добровільному порядку в будь-які терміни і в розмірі, зручному підприємству. Грошові кошти, отримані від продажу валюти, перераховуються на розрахунковий рахунок підприємства.
Вартість іноземної валюти, що підлягає продажу банком згідно з дорученням підприємства, спочатку відображається за дебетом рахунка «Переклади в шляху» в кореспонденції з кредитом субрахунка «Валютні рахунки».
Доходи і витрати від продажу валютних коштів відображаються на субрахунках «Інші доходи» та «Інші витрати» рахунка «Інші доходи і витрати». Купівля валюти здійснюється через уповноважені банки в порядку і на цілі, що визначаються Нац.Банком РК. Операції, пов'язані з обігом валюти, що є законним засобом платежу, звільняються від ПДВ.
Прибуток від зазначених операцій оподатковується у загальновстановленому порядку в складі валового прибутку.
Підприємство перераховує банку суму в рублях для купівлі валюти:
«Переклади в дорозі»
«Розрахункові рахунки».
Перерахування грошових коштів на депозит для резервування відбивається бухгалтерськими записами:
«Депозитні рахунки»
«Розрахункові рахунки».
Після купівлі банком безготівкової іноземної валюти її вартість зараховується на субрахунок «Поточний валютний рахунок» у сумі, визначеній шляхом перерахунку іноземної валюти за курсом Національного Банку РК на дату зарахування: «Поточний валютний рахунок»
«Переклади в дорозі».
Перевищення курсу купівлі іноземної валюти над курсом Національного Банку РК відображається за дебетом субрахунка «Інші витрати», тобто враховується в складі інших витрат.
2. ОБЛІК ОПЕРАЦІЙ НА ПОТОЧНИХ РАХУНКАХ Євразійського банку
2.1. ЗАГАЛЬНА ХАРАКТЕРИСТИКА БАНКУ
У Республіці Казахстан існує дворівнева банківська система:
- Перший рівень - Національний Банк Республіки Казахстан;
- Другий рівень - всі комерційні банки, за винятком АТ «Банк Розвитку Казахстану», що має особливий правовий статус, який визначається законодавчим актом Республіки Казахстан.
З 2004 року всі фінансові інститути країни регулюються Агентством Республіки Казахстан з регулювання та нагляду фінансового ринку та фінансових організацій, виділеним із структури Національного Банку Республіки Казахстан.
Банківському сектору Республіки Казахстан притаманна висока концентрація активів, а також депозитів фізичних і юридичних осіб. Останні кілька років лідерство утримується трьома найбільшими банками республіки, як АТ «Казкоммерцбанк», АТ «Банк ТуранАлем», АТ «Народний Банк», які перевершують інші банки за розміром активів.
АТ «Євразійський Банк» - універсальний фінансовий інститут, який на базі новітніх технологій і професійного сервісу забезпечує потреби клієнтів у банківських послугах. Основними принципами діяльності АТ «Євразійський Банк» є дотримання балансу інтересів клієнтів і банку, індивідуальний підхід до кожного клієнта та відкритість до конструктивного діалогу. Євразійський Банк створено в грудні 1994 року у формі Акціонерного Банку.
Сьогодні Банк надає своїм клієнтам повний спектр традиційних банківських послуг.
Працюючи з великою кількістю підприємств у найрізноманітніших галузях економіки, Банк готовий запропонувати клієнтам продукти, розроблені з урахуванням їх реальних потреб. Налагоджена система тарифів на послуги дозволила оптимізувати процес адаптації Банку до особливостей кожного регіону і клієнта.
На сьогоднішній день Банк пропонує юридичним та фізичним особам широкий спектр традиційних банківських послуг, таких як обслуговування поточних рахунків, розміщення строкових вкладів, надання споживчих кредитів і кредитів підприємствам малого і середнього бізнесу, іпотека, обмінні операції з іноземною валютою, фінансування експортно-імпортних операцій, надання брокерських та інших послуг.
Клієнти традиційно висувають високі вимоги до рівня обслуговування, широті наданих банківських продуктів, а також можливості доступу до кредитних ресурсів.
Швидкість і якість проведення операцій - основа основ ведення бізнесу по обслуговуванню клієнтів. Професіоналізм співробітників та індивідуальний підхід до кожного клієнта забезпечують Банку конкурентні переваги на ринку банківських послуг і створюють репутацію оперативного та надійного банку.
За період своєї діяльності Банк зарекомендував себе як надійний фінансовий інститут. Банк одним з перших розробив якісно - новий інтегрований підхід до обслуговування клієнтів, що дозволяє надавати комплексне обслуговування великих і середніх компаній, а також і приватних клієнтів.
«Євразійський Банк» продовжує розширювати перелік надаваних послуг, нарощувати власний капітал, освоювати нові інструменти і сектори грошово-кредитного та фондового ринків, розширювати заходи щодо вдосконалення обслуговування клієнтів та щодо вдосконалення системи оцінки ризиків та організації внутрішнього контролю. Минулий рік став ще одним кроком на шляху поступального розвитку банку.
Банк не тільки довів, а й зміцнив свої позиції надійного банку, який володіє достатнім ресурсним потенціалом, налагодженої технологією виконання широкого спектру банківських послуг і операцій.
Практично за всіма фінансовими показниками Банк займає стабільно високі позиції.
Ефективне розміщення активів і професійний підхід в управлінні банківськими ризиками дозволили досягти позитивних підсумків діяльності, з великим запасом виконувати нормативи достатності капіталу, ліквідності і забезпечити високий рівень надійності Банку.
Основні події у діяльності АТ «Євразійський Банк»:
26 грудня 1994 - створення банку у формі Акціонерного Банку.
Лютий 1995 - отримана генеральна ліцензія на проведення банківських операцій.
Червень 1995 року - зареєстрована перша емісія цінних паперів на суму 95600000 тенге.
Березень 1996 - отримана державна ліцензія 1 категорії, що надає право на здійснення брокерської і дилерської діяльності на ринку цінних паперів (РЦБ).
Травень 1996 - Банк став членом Казахстанської фондової біржі.
Грудень 1996 - зареєстрована друга емісія акцій, в результаті якої Статутний капітал Банку виріс до 1360,6 млн. тенге.
Липень 1997 року - член системи міжнародних електронних платежів SWIFT
Вересень 1997 року - отримана державна ліцензія на заняття брокерської і дилерської діяльністю з державними цінними паперами.
Квітень 1998 року - отримана державна ліцензія на заняття кастодіальні діяльністю.
Грудень 1998 - зареєстрована третя емісія акцій, в результаті якої Статутний капітал збільшився до 2899,7 млн. тенге.
Жовтень 1999 року - член Асоціації фінансистів Казахстану.
Квітень 2000 року - член Асоціації Пенсійних фондів.
Лютий 2000 року - учасник системи обов'язкового колективного гарантування (страхування) вкладів (депозитів) фізичних осіб.
Листопад 2000 року - учасник міжнародної платіжної системи «Visa International».
Березень 2001 року - Член Євразійської Промислової Асоціації (Епа).
Січень 2002 року - отримана ліцензія Національного Банку Республіки Казахстан на проведення операцій у національній та іноземній валюті.
Березень 2002 року - вперше проведена операція з векселями на Казахстанській фондовій біржі (KASE).
Вересень 2003 - проведена перереєстрація Банку, отримано свідоцтво про перереєстрацію юридичної особи.
Листопад 2003 року - зареєстрована емісія акцій Банку, в результаті якої збільшено Статутний капітал до 6,0 млн. тенге.
Березень 2004 - отримана ліцензія Агентства Республіки Казахстан з регулювання та нагляду фінансового ринку та фінансових організацій, на проведення операцій, передбачених банківським законодавством в національній та іноземній валюті.
Жовтень 2004 року - член Казахстанського фонду гарантування іпотечних кредитів.
Січень 2005 року - Євразійський Банк зайняв 27-е місце серед 50-ти найбільш швидкозростаючих банків СНД і 30-е місце серед 50-ти найбільш швидкозростаючих банків у країнах з перехідною економікою за класифікацією Євразійський Банк Реконструкції та Розвитку (журнал The Banker).
Бізнес-метою Банку на майбутнє є отримання доходу і зміцнення позицій у системі казахстанських банків за обсягом активів, власного капіталу, прибутковості, обсягу та якості наданих послуг. Банк прагне до збільшення частки своєї присутності за цими показниками в банківській системі Казахстану до 9-12%, що дозволить зайняти четверте місце серед всіх банків другого рівня Республіки Казахстан.
Основою для реалізації поставленої мети Банку є:
- Залучення на обслуговування нових клієнтів;
- Розширення операцій з міжнародними фінансовими інститутами;
- Ефективне управління ризиками Банку;
- Розвиток відносин з корпоративними клієнтами і пов'язаними з ними підприємствами;
- Підвищення якості управління Банком, професіоналізму працівників;
- Розвиток філіальної мережі і зміцнення позицій у регіонах;
- Вдосконалення управлінської звітності в цілях більш оперативного і правильного реагування на зміну ситуації на ринку.
Клієнтська база.
Зростання клієнтської бази Банку обумовлене, перш за все, ефективною взаємодією Банку з діючими клієнтами. Гарантією стабільного розвитку в майбутньому буде служити залучення нових клієнтів з числа активно зростаючого малого та середнього бізнесу.
У 2006 році зростання фінансових показників супроводжується стійким зростанням клієнтської бази. На кінець 2006 року в АТ «Євразійський Банк» обслуговувалося понад 2,5 тис. юридичних осіб та понад 35 тис. фізичних осіб.
Працюючи з великою кількістю підприємств у різних галузях економіки, банк надавав своїм клієнтам повний спектр традиційних банківських послуг, розроблених в точній відповідності з потребами і потребами кожного з клієнтів, з урахуванням специфіки галузі, сфери бізнесу і регіону дислокації.
Це значним чином позначилося на обсязі клієнтської бази юридичних осіб, яка виросла більш ніж в 2 рази. Станом на 1 січня 2006 року найбільш великими корпоративними клієнтами Банку є:
АТ «Алюміній Казахстану»;
АТ ТНК «Казхром»;
ТОО «МЕК Транссистема»;
АТ «Євразійська енергетична корпорація»;
АТ «Шубарколь-Комір»;
АТ «Жайремський ГЗК».
Організаційна структура філії.
Головний і філіальні банки функціонують на підставі Закону РК "Про банки і банківську діяльність». Внутрішньобанківська нормативна база включає в себе самий головний і важливий документ - це облікова політика Банку, а також різні правила «про платежі і перекладах готівкових та безготівкових грошей», і т.д.
2.2 СИСТЕМИ ОРГАНІЗАЦІЇ ОБЛІКУ ОПЕРАЦІЙ НА РАХУНКАХ БАНКУ
Основне місце в системі організації обліку операцій на рахунках Євразійського банку займає відділ обліку та контролю операцій.
Відділ обліку та контролю операцій є структурним підрозділом АТ «Євразійський Банк» і очолюється Головним бухгалтером - начальником Відділу обліку та контролю операцій, призначеним Головою Правління АТ «Євразійський Банк» за згодою Агентства з регулювання і нагляду фінансового ринку та фінансових організацій.
У своїй діяльності Відділ керується чинним законодавством РК, нормативними правовими актами Національного Банку РК, Агентства РК з регулювання та нагляду фінансового ринку та фінансових організацій, Положенням про філію, рішеннями органів банку, і внутрішніми документами банку та Положенням «Про Відділі обліку та контролю операцій» .
Відділ спрямовує свою діяльність на створення адекватної системи бухгалтерського обліку у філії, що відповідає вимогам МСФЗ. Основними завданнями Відділу обліку та контролю операцій є:
- Дотримання єдиної політики бухгалтерського обліку (БО) АТ «Євразійський Банк»;
- Забезпечення достовірності та повноти БО відповідно до чинного законодавства та нормативно-правовими актами Національного Банку РК, Агентства РК з регулювання та нагляду фінансового ринку та фінансових організацій, що регулюють порядок організації і ведення БУ в РК, а також Обліковою політикою АТ «Євразійський Банк»;
- Складання повної і достовірної статистичної, фінансової, податкової звітності Філії та подання її в Головний Банк, зацікавленим особам;
- Своєчасне та коректне відображення в БУ операцій, що здійснюються підрозділами Філії;
- Розробка проектів внутрішніх документів Філії.
Основні функції відділу обліку та контролю операцій є:
- Організація системи БО і податкового обліку Філії відповідно до вимог МСФЗ;
- Розробка пропозицій до положень, методиками, процедурами проведення та обліку банківських операцій та інших внутрішніх документів;
- Оформлення заявок на відкриття та закриття банківських рахунків клієнтів і внутрішньобанківських рахунків;
- Контроль за здійсненням платежів, що проводяться клієнтами Філії;
- Контроль за дотриманням податкового законодавства РК, правильністю та своєчасністю нарахування і сплати податків;
- Координація роботи з автоматизації БО і складання звітності, вдосконалення організації БО;
- Супровід угод і внутрішньобанківських операцій Філії;
- Складання і звід управлінської, фінансової та статистичної звітності;
- Вивчення чинників виникнення операційних та інших видів ризиків, пов'язаних з діяльністю Відділу, розробка та впровадження заходів по їх контролю та мінімізації.
- Ведення обліку дебіторської та кредиторської заборгованостей з адміністративно-господарської діяльності Філії, в тому числі здійснення розрахунків з постачальниками товарів та послуг, придбаних Філією. Ведення розрахунків з підзвітними особами, працівниками та ін дебіторами і кредиторами.
- Ведення обліку адміністративно-управлінських витрат Філії.
Бухгалтерський облік в Банку ведеться у відповідності зі структурою Типового плану рахунків з деталізацією рахунків для складання Головною бухгалтерської книги, затвердженого Постановою Правління Національного Банку.
Бухгалтерські записи ведуться відповідними підрозділами в Автоматизованої Банківської Системі (АБС) RS-BANK фірми «R-Style Software Lab» (м. Москва). Підсумки сум за всіма досконалим Банком операцій, оброблюваним в АБС, переносяться в Головну бухгалтерську книгу Банку. Головна бухгалтерська книга є основою для отримання та подання звітів керівництву Банку (управлінська звітність), регулюючим органам (фінансова, статистична звітності, що подаються Банком до уповноважених органів), акціонерам Банку.
Облік операцій з платіжними картками в Банку ведеться у відповідності до рекомендацій Національного Банку. Облік грошей, розміщених клієнтами на дебетних картках, ведеться на рахунках зобов'язань Банку. Гроші, надані клієнтам у вигляді позик, обліковуються на рахунках активів Банку. Для обліку грошей на платіжних картках клієнту відкривається карт-рахунок на підставі Договору про видачу та обслуговування Міжнародної платіжної картки системи VISA International для здійснення таких операцій, як зарахування грошей на користь клієнта, проведення клієнтом платежів на користь третіх осіб з використанням платіжної картки, видача готівкових грошей клієнта з використанням платіжної картки та ін
Дебіторська заборгованість визначається як сума до отримання, що є результатом надання послуг та попередньої оплати Банком за товари і послуги для підтримки господарської діяльності Банку. Дебіторську заборгованість класифікують залежно від операцій, що проводяться Банком: фінансування капітальних вкладень; адміністративно-господарська діяльність Банку; проведення банківських операцій.
Облік дебіторської заборгованості по капітальних вкладеннях відображається на рахунку активів, на якому враховуються суми виданих авансів ремонтно-будівельним організаціям; розрахунки з постачальниками за будівельні матеріали, обладнання та інвентар; аванси підзвітним особам на закупівлі і витрати по капітальних вкладеннях і капітального ремонту.
Облік дебіторської заборгованості за розрахунками, пов'язаними з банківською діяльністю, мають тимчасовий характер, а також розрахунків з господарської діяльності Банку здійснюється на окремих рахунках інших дебіторів з банківської діяльності.
Облік витрат по поточному, капітальному ремонту, а також придбання обчислювальної техніки, будинків, автомобілів та інших терміном служби понад один рік, ведеться на спеціальному рахунку дебіторів по капітальних вкладеннях.
На рахунку розрахунків з працівниками Банку проводиться облік сум виданих авансових платежів працівникам Банку за відрядження та іншими витратами. Документи на списання ДЗ надаються не пізніше 3-х операційних днів з моменту завершення відрядження. Працівник, який отримав гроші в підзвіт, зобов'язаний подати звіт витраченого авансу з додатком виправдувальних документів. Списання безнадійної ДЗ з балансу за рахунок створених провизий виробляється на 180-й день з дня винесення суми основного боргу на рахунок простроченої ДЗ.
Кредиторська заборгованість визначається як заборгованість Банку за отримані товари, послуги, а також як отримана від клієнтів попередня оплата за послуги.
Облік кредиторської заборгованості по господарюючим договорами здійснюється на рахунках інших кредиторів за небанківської діяльності. Щомісяця за методом нарахування нараховуються витрати на рахунки п'ятого класу в кореспонденції з рахунками зобов'язань. Сума передоплати за надані Банком послуги відбивається як інші передоплати і відноситься на доходи в процесі надання цих послуг.
АТ "Євразійський Банк" здійснює наступні операції по рахунку і надає банківські послуги, пов'язані з його обслуговуванням:
- Зараховує гроші на рахунок в тенге і / або в іноземній валюті, що надходять готівкою або безготівковим шляхом на рахунок клієнта з його інших рахунків, а також рахунків резидентів і нерезидентів РК;
- Здійснює платежі і перекази грошей з рахунку клієнта в тенге і / або іноземній валюті за вказівкою клієнта на його інші рахунки, або на інші рахунки резидентів або нерезидентів РК. Платежі та перекази грошей з рахунку клієнта проводяться тільки за його дорученням, або за дорученням третьої особи, що має відповідну довіреність клієнта, завірену нотаріально;
- Видає клієнту з рахунку готівку в тенге і / або іноземній валюті. Третім особам - резидентам і нерезидентам РК, гроші в тенге і / або іноземній валюті з рахунку можуть бути видані готівкою тільки на підставі відповідної довіреності клієнта, завіреної нотаріально;
- Всі видаткові операції за рахунком клієнта банк здійснює в межах суми, що є на рахунку;
- Видача виписок по рахунку на вимогу клієнта;
- Здійснення операцій купівлі / продажу готівкової і безготівкової валюти згідно із заявою клієнта в межах суми, наявної на його рахунку.
За дванадцять років своєї діяльності Банк заслужив репутацію надійного і стабільного фінансового інституту, міцно займає своє місце в першій десятці лідерів банківського бізнесу Республіки Казахстан.
Зміцненню позицій та зростання авторитету Банку сприяли ділова репутація його акціонерів, довіру партнерів і клієнтів, високий професіоналізм персоналу. Закономірним результатом зрослого професіоналізму персоналу АТ «Євразійського Банку» стала злагоджена робота всієї команди, сміливе втілення творчого потенціалу працівників. Команда Банку щоденно працює над зміцненням імені та ділової репутації «Євразійського Банку», як у Казахстані, так і на міжнародній арені.
ВИСНОВОК
В ході курсової роботи були зроблені наступні конкретні висновки.
На поточних банківських рахунках фіксуються, враховуються грошові надходження, витрати, взаємні розрахунки з контрагентами і т.д. Кожному клієнту може бути відкритий тільки один поточний банківський рахунок.
Для відкриття в банку видаються: заяву на відкриття рахунку, свідоцтво про реєстрацію, нотаріально завірені копії установчого договору і статуту, картка в двох примірниках із зразками підписів і відбитка печатки, довідка податкової інспекції.
На проведення операцій клієнти укладають договори з банками, в яких передбачається порядок функціонування рахунку та оплати грошово-розрахункових документів, відповідальність банку за своєчасне зарахування всіх клієнту грошових засобів і оплату його доручень та інші умови. При безготівкових перерахувань використовуються платіжні доручення, вимоги-доручення, чеки та акредитиви. Видача готівкових коштів з рахунку здійснюється за грошовими чеками клієнтів. Для обліку у клієнта йому передається виписка з рахунку разом з додатком первинних документів, що стали підставою для здійснення бухгалтерських записів за рахунком. До виписки банку додаються документи, отримані від самого підприємства, а також від інших підприємств і організацій, на підставі яких зроблено операції.
Для обліку наявності і руху грошових коштів на банківських розрахункових рахунках використовується активний рахунок "Розрахунковий рахунок". Дебетове сальдо рахунку показує поточний залишок вільних грошових коштів підприємства. Суми зарахованих на розрахунковий рахунок грошових коштів, надходження готівки з каси відображаються за дебетовою стороні рахунка. Списання сум з розрахункового рахунку, а також суми, отримані підприємством готівкою в касу, відображаються за кредитової боці рахунки.
На нашу думку, проблема обліку операцій на банківських рахунках, досліджувана в даній курсовій роботі, є актуальною.
У вступі обгрунтовано актуальність теми дослідження, поставлені цілі і завдання, викладені теоретичні та методологічні основи.
У висновку підводяться підсумки даної контрольної роботи з урахуванням отриманих у ході дослідження результатів і висновків.
Оскільки з журналів ми отримуємо більш свіжу, цікаву і необхідну інформацію, то вони зіграли значну роль в розкритті даної теми. Це - «Банки Казахстану», «Питання економіки», «Економіст», «Аль Парі».
Намагаючись більш повно, глибоко і об'єктивно розкрити, вивчити тему «Облік операцій на поточних банківських рахунках» була використана література, що містить постановку питань розглянутої проблеми.
Важливо підкреслити, що розгорнутий і глибоке розгляд теми дало можливість більш повно уявити, охопити область досліджуваної роботи.
Такий підхід до даної проблеми, з різних позицій і точок зору дав можливість об'єктивного уявлення сутності, особливостей і специфіки обліку операцій на поточних банківських рахунках ..
Кожне явище, питання або проблема в нашому світі заслуговує не тільки звернення до нього аматорського інтересу, але й більш докладного дослідницького погляду.
СПИСОК ЛІТЕРАТУРИ
1.Андреев А.А., Морозов А.Р. Пластикові картки: Керівництво для користувачів / М.: Банківський Діловий Центр, 1998.
2. Астахов В.П. Теорія бухгалтерського обліку. 10-е вид. Видавництво: МарТ. 2006.
3. Антипова. Бух. облік. Прим. відповіді. Видавництво: Буклайн. 2004.
П. Басалаєв С. І., Хоружий Л. І. Бухгалтерський облік як інструмент підвищення інвестиційної привабливості агропромислових корпорацій в умовах перехідної економіки. М.: 2004.
4. Великий бухгалтерський словник / За ред. О.М. Азріліяна.-М., 2004.
5. Безруких П.С. Кашаєв О.М. Рогулін Д.А. Бухгалтерський облік. - М.: Фінанси і статистика, 2004.
6. Брикова Н.В. Бух. облік у промисловості. Видавництво: 2002
7. Глушков Є.І. Бухгалтерський облік на сучасному підприємстві. Ефективна настільна книга з бухгалтерського обліку. М.: «КНОРУС»; Новосибірськ: «ЕКОР-книга», 2003.
8. Кондраков Н.П. Бухгалтерський облік: Навчальний посібник. - 3-е изд., Перераб. і доп. - М.: інфа-М, 2000.
9. Каморджанова Н.А., Карташова І.В. Бухгалтерський облік. 6-е вид. - СПб.: Пітер, 2008.
10. Савицька Г.В. Аналіз господарської діяльності підприємства: 2-е вид., Перераб. і доп. -Мн: ІП «Екоперспектіва», 1998.
11. Словник аудитора і бухгалтера / Л.Ш. Лозовський і др.-М., 2003.
12. Райзберг Б.А., Лозівський Л.Ш., Стародубцева Є.Б. Сучасний економічний словарь.-5-е вид., Перераб. і доп.-М., 2006.
Для ефективного здійснення розрахунків між банками встановлюються кореспондентські відносини, засновані на договорі про скоєння платежів і розрахунків за дорученням один одного.
При отриманні валюти від іноземних покупців в оплату товарів (робіт, послуг) вона зараховується на поточний валютний рахунок:
«Поточний валютний рахунок»
«Розрахунки з покупцями і замовниками».
Підприємство, що здійснює валютні операції в іноземній валюті, зобов'язана надати в уповноважений банк документи, що підтверджують обгрунтованість вказаних операцій. До таких документів відносяться:
- Довідка про валютні операції;
- Контракт (договір);
- Документи, що підтверджують факт передачі товарів (виконання робіт, надання послуг) і т. п.;
- Митні декларації;
- Паспорт угоди.
Зазначені документи необхідно надати не пізніше 7 робочих днів з дня надходження іноземної валюти на рахунок. Після їх надання валютна виручка зараховується на валютний рахунок підприємства в уповноваженому банку. До надання вказаних документів валютна виручка буде перебувати на транзитному рахунку і розпоряджатися нею буде неможливо.
Недотримання строків подання форм обліку та звітності за валютними операціями, порушення встановлених правил оформлення паспортів угод тягнуть за собою накладення адміністративного штрафу.
Іноземна валюта, зарахована на валютний рахунок, продається в добровільному порядку в будь-які терміни і в розмірі, зручному підприємству. Грошові кошти, отримані від продажу валюти, перераховуються на розрахунковий рахунок підприємства.
Вартість іноземної валюти, що підлягає продажу банком згідно з дорученням підприємства, спочатку відображається за дебетом рахунка «Переклади в шляху» в кореспонденції з кредитом субрахунка «Валютні рахунки».
Доходи і витрати від продажу валютних коштів відображаються на субрахунках «Інші доходи» та «Інші витрати» рахунка «Інші доходи і витрати». Купівля валюти здійснюється через уповноважені банки в порядку і на цілі, що визначаються Нац.Банком РК. Операції, пов'язані з обігом валюти, що є законним засобом платежу, звільняються від ПДВ.
Прибуток від зазначених операцій оподатковується у загальновстановленому порядку в складі валового прибутку.
Підприємство перераховує банку суму в рублях для купівлі валюти:
«Переклади в дорозі»
«Розрахункові рахунки».
Перерахування грошових коштів на депозит для резервування відбивається бухгалтерськими записами:
«Депозитні рахунки»
«Розрахункові рахунки».
Після купівлі банком безготівкової іноземної валюти її вартість зараховується на субрахунок «Поточний валютний рахунок» у сумі, визначеній шляхом перерахунку іноземної валюти за курсом Національного Банку РК на дату зарахування: «Поточний валютний рахунок»
«Переклади в дорозі».
Перевищення курсу купівлі іноземної валюти над курсом Національного Банку РК відображається за дебетом субрахунка «Інші витрати», тобто враховується в складі інших витрат.
2. ОБЛІК ОПЕРАЦІЙ НА ПОТОЧНИХ РАХУНКАХ Євразійського банку
2.1. ЗАГАЛЬНА ХАРАКТЕРИСТИКА БАНКУ
У Республіці Казахстан існує дворівнева банківська система:
- Перший рівень - Національний Банк Республіки Казахстан;
- Другий рівень - всі комерційні банки, за винятком АТ «Банк Розвитку Казахстану», що має особливий правовий статус, який визначається законодавчим актом Республіки Казахстан.
З 2004 року всі фінансові інститути країни регулюються Агентством Республіки Казахстан з регулювання та нагляду фінансового ринку та фінансових організацій, виділеним із структури Національного Банку Республіки Казахстан.
Банківському сектору Республіки Казахстан притаманна висока концентрація активів, а також депозитів фізичних і юридичних осіб. Останні кілька років лідерство утримується трьома найбільшими банками республіки, як АТ «Казкоммерцбанк», АТ «Банк ТуранАлем», АТ «Народний Банк», які перевершують інші банки за розміром активів.
АТ «Євразійський Банк» - універсальний фінансовий інститут, який на базі новітніх технологій і професійного сервісу забезпечує потреби клієнтів у банківських послугах. Основними принципами діяльності АТ «Євразійський Банк» є дотримання балансу інтересів клієнтів і банку, індивідуальний підхід до кожного клієнта та відкритість до конструктивного діалогу. Євразійський Банк створено в грудні 1994 року у формі Акціонерного Банку.
Сьогодні Банк надає своїм клієнтам повний спектр традиційних банківських послуг.
Працюючи з великою кількістю підприємств у найрізноманітніших галузях економіки, Банк готовий запропонувати клієнтам продукти, розроблені з урахуванням їх реальних потреб. Налагоджена система тарифів на послуги дозволила оптимізувати процес адаптації Банку до особливостей кожного регіону і клієнта.
На сьогоднішній день Банк пропонує юридичним та фізичним особам широкий спектр традиційних банківських послуг, таких як обслуговування поточних рахунків, розміщення строкових вкладів, надання споживчих кредитів і кредитів підприємствам малого і середнього бізнесу, іпотека, обмінні операції з іноземною валютою, фінансування експортно-імпортних операцій, надання брокерських та інших послуг.
Клієнти традиційно висувають високі вимоги до рівня обслуговування, широті наданих банківських продуктів, а також можливості доступу до кредитних ресурсів.
Швидкість і якість проведення операцій - основа основ ведення бізнесу по обслуговуванню клієнтів. Професіоналізм співробітників та індивідуальний підхід до кожного клієнта забезпечують Банку конкурентні переваги на ринку банківських послуг і створюють репутацію оперативного та надійного банку.
За період своєї діяльності Банк зарекомендував себе як надійний фінансовий інститут. Банк одним з перших розробив якісно - новий інтегрований підхід до обслуговування клієнтів, що дозволяє надавати комплексне обслуговування великих і середніх компаній, а також і приватних клієнтів.
«Євразійський Банк» продовжує розширювати перелік надаваних послуг, нарощувати власний капітал, освоювати нові інструменти і сектори грошово-кредитного та фондового ринків, розширювати заходи щодо вдосконалення обслуговування клієнтів та щодо вдосконалення системи оцінки ризиків та організації внутрішнього контролю. Минулий рік став ще одним кроком на шляху поступального розвитку банку.
Банк не тільки довів, а й зміцнив свої позиції надійного банку, який володіє достатнім ресурсним потенціалом, налагодженої технологією виконання широкого спектру банківських послуг і операцій.
Практично за всіма фінансовими показниками Банк займає стабільно високі позиції.
Ефективне розміщення активів і професійний підхід в управлінні банківськими ризиками дозволили досягти позитивних підсумків діяльності, з великим запасом виконувати нормативи достатності капіталу, ліквідності і забезпечити високий рівень надійності Банку.
Основні події у діяльності АТ «Євразійський Банк»:
26 грудня 1994 - створення банку у формі Акціонерного Банку.
Лютий 1995 - отримана генеральна ліцензія на проведення банківських операцій.
Червень 1995 року - зареєстрована перша емісія цінних паперів на суму 95600000 тенге.
Березень 1996 - отримана державна ліцензія 1 категорії, що надає право на здійснення брокерської і дилерської діяльності на ринку цінних паперів (РЦБ).
Травень 1996 - Банк став членом Казахстанської фондової біржі.
Грудень 1996 - зареєстрована друга емісія акцій, в результаті якої Статутний капітал Банку виріс до 1360,6 млн. тенге.
Липень 1997 року - член системи міжнародних електронних платежів SWIFT
Вересень 1997 року - отримана державна ліцензія на заняття брокерської і дилерської діяльністю з державними цінними паперами.
Квітень 1998 року - отримана державна ліцензія на заняття кастодіальні діяльністю.
Грудень 1998 - зареєстрована третя емісія акцій, в результаті якої Статутний капітал збільшився до 2899,7 млн. тенге.
Жовтень 1999 року - член Асоціації фінансистів Казахстану.
Квітень 2000 року - член Асоціації Пенсійних фондів.
Лютий 2000 року - учасник системи обов'язкового колективного гарантування (страхування) вкладів (депозитів) фізичних осіб.
Листопад 2000 року - учасник міжнародної платіжної системи «Visa International».
Березень 2001 року - Член Євразійської Промислової Асоціації (Епа).
Січень 2002 року - отримана ліцензія Національного Банку Республіки Казахстан на проведення операцій у національній та іноземній валюті.
Березень 2002 року - вперше проведена операція з векселями на Казахстанській фондовій біржі (KASE).
Вересень 2003 - проведена перереєстрація Банку, отримано свідоцтво про перереєстрацію юридичної особи.
Листопад 2003 року - зареєстрована емісія акцій Банку, в результаті якої збільшено Статутний капітал до 6,0 млн. тенге.
Березень 2004 - отримана ліцензія Агентства Республіки Казахстан з регулювання та нагляду фінансового ринку та фінансових організацій, на проведення операцій, передбачених банківським законодавством в національній та іноземній валюті.
Жовтень 2004 року - член Казахстанського фонду гарантування іпотечних кредитів.
Січень 2005 року - Євразійський Банк зайняв 27-е місце серед 50-ти найбільш швидкозростаючих банків СНД і 30-е місце серед 50-ти найбільш швидкозростаючих банків у країнах з перехідною економікою за класифікацією Євразійський Банк Реконструкції та Розвитку (журнал The Banker).
Бізнес-метою Банку на майбутнє є отримання доходу і зміцнення позицій у системі казахстанських банків за обсягом активів, власного капіталу, прибутковості, обсягу та якості наданих послуг. Банк прагне до збільшення частки своєї присутності за цими показниками в банківській системі Казахстану до 9-12%, що дозволить зайняти четверте місце серед всіх банків другого рівня Республіки Казахстан.
Основою для реалізації поставленої мети Банку є:
- Залучення на обслуговування нових клієнтів;
- Розширення операцій з міжнародними фінансовими інститутами;
- Ефективне управління ризиками Банку;
- Розвиток відносин з корпоративними клієнтами і пов'язаними з ними підприємствами;
- Підвищення якості управління Банком, професіоналізму працівників;
- Розвиток філіальної мережі і зміцнення позицій у регіонах;
- Вдосконалення управлінської звітності в цілях більш оперативного і правильного реагування на зміну ситуації на ринку.
Клієнтська база.
Зростання клієнтської бази Банку обумовлене, перш за все, ефективною взаємодією Банку з діючими клієнтами. Гарантією стабільного розвитку в майбутньому буде служити залучення нових клієнтів з числа активно зростаючого малого та середнього бізнесу.
У 2006 році зростання фінансових показників супроводжується стійким зростанням клієнтської бази. На кінець 2006 року в АТ «Євразійський Банк» обслуговувалося понад 2,5 тис. юридичних осіб та понад 35 тис. фізичних осіб.
Працюючи з великою кількістю підприємств у різних галузях економіки, банк надавав своїм клієнтам повний спектр традиційних банківських послуг, розроблених в точній відповідності з потребами і потребами кожного з клієнтів, з урахуванням специфіки галузі, сфери бізнесу і регіону дислокації.
Це значним чином позначилося на обсязі клієнтської бази юридичних осіб, яка виросла більш ніж в 2 рази. Станом на 1 січня 2006 року найбільш великими корпоративними клієнтами Банку є:
АТ «Алюміній Казахстану»;
АТ ТНК «Казхром»;
ТОО «МЕК Транссистема»;
АТ «Євразійська енергетична корпорація»;
АТ «Шубарколь-Комір»;
АТ «Жайремський ГЗК».
Організаційна структура філії.
Головний і філіальні банки функціонують на підставі Закону РК "Про банки і банківську діяльність». Внутрішньобанківська нормативна база включає в себе самий головний і важливий документ - це облікова політика Банку, а також різні правила «про платежі і перекладах готівкових та безготівкових грошей», і т.д.
2.2 СИСТЕМИ ОРГАНІЗАЦІЇ ОБЛІКУ ОПЕРАЦІЙ НА РАХУНКАХ БАНКУ
Основне місце в системі організації обліку операцій на рахунках Євразійського банку займає відділ обліку та контролю операцій.
Відділ обліку та контролю операцій є структурним підрозділом АТ «Євразійський Банк» і очолюється Головним бухгалтером - начальником Відділу обліку та контролю операцій, призначеним Головою Правління АТ «Євразійський Банк» за згодою Агентства з регулювання і нагляду фінансового ринку та фінансових організацій.
У своїй діяльності Відділ керується чинним законодавством РК, нормативними правовими актами Національного Банку РК, Агентства РК з регулювання та нагляду фінансового ринку та фінансових організацій, Положенням про філію, рішеннями органів банку, і внутрішніми документами банку та Положенням «Про Відділі обліку та контролю операцій» .
Відділ спрямовує свою діяльність на створення адекватної системи бухгалтерського обліку у філії, що відповідає вимогам МСФЗ. Основними завданнями Відділу обліку та контролю операцій є:
- Дотримання єдиної політики бухгалтерського обліку (БО) АТ «Євразійський Банк»;
- Забезпечення достовірності та повноти БО відповідно до чинного законодавства та нормативно-правовими актами Національного Банку РК, Агентства РК з регулювання та нагляду фінансового ринку та фінансових організацій, що регулюють порядок організації і ведення БУ в РК, а також Обліковою політикою АТ «Євразійський Банк»;
- Складання повної і достовірної статистичної, фінансової, податкової звітності Філії та подання її в Головний Банк, зацікавленим особам;
- Своєчасне та коректне відображення в БУ операцій, що здійснюються підрозділами Філії;
- Розробка проектів внутрішніх документів Філії.
Основні функції відділу обліку та контролю операцій є:
- Організація системи БО і податкового обліку Філії відповідно до вимог МСФЗ;
- Розробка пропозицій до положень, методиками, процедурами проведення та обліку банківських операцій та інших внутрішніх документів;
- Оформлення заявок на відкриття та закриття банківських рахунків клієнтів і внутрішньобанківських рахунків;
- Контроль за здійсненням платежів, що проводяться клієнтами Філії;
- Контроль за дотриманням податкового законодавства РК, правильністю та своєчасністю нарахування і сплати податків;
- Координація роботи з автоматизації БО і складання звітності, вдосконалення організації БО;
- Супровід угод і внутрішньобанківських операцій Філії;
- Складання і звід управлінської, фінансової та статистичної звітності;
- Вивчення чинників виникнення операційних та інших видів ризиків, пов'язаних з діяльністю Відділу, розробка та впровадження заходів по їх контролю та мінімізації.
- Ведення обліку дебіторської та кредиторської заборгованостей з адміністративно-господарської діяльності Філії, в тому числі здійснення розрахунків з постачальниками товарів та послуг, придбаних Філією. Ведення розрахунків з підзвітними особами, працівниками та ін дебіторами і кредиторами.
- Ведення обліку адміністративно-управлінських витрат Філії.
Бухгалтерський облік в Банку ведеться у відповідності зі структурою Типового плану рахунків з деталізацією рахунків для складання Головною бухгалтерської книги, затвердженого Постановою Правління Національного Банку.
Бухгалтерські записи ведуться відповідними підрозділами в Автоматизованої Банківської Системі (АБС) RS-BANK фірми «R-Style Software Lab» (м. Москва). Підсумки сум за всіма досконалим Банком операцій, оброблюваним в АБС, переносяться в Головну бухгалтерську книгу Банку. Головна бухгалтерська книга є основою для отримання та подання звітів керівництву Банку (управлінська звітність), регулюючим органам (фінансова, статистична звітності, що подаються Банком до уповноважених органів), акціонерам Банку.
Облік операцій з платіжними картками в Банку ведеться у відповідності до рекомендацій Національного Банку. Облік грошей, розміщених клієнтами на дебетних картках, ведеться на рахунках зобов'язань Банку. Гроші, надані клієнтам у вигляді позик, обліковуються на рахунках активів Банку. Для обліку грошей на платіжних картках клієнту відкривається карт-рахунок на підставі Договору про видачу та обслуговування Міжнародної платіжної картки системи VISA International для здійснення таких операцій, як зарахування грошей на користь клієнта, проведення клієнтом платежів на користь третіх осіб з використанням платіжної картки, видача готівкових грошей клієнта з використанням платіжної картки та ін
Дебіторська заборгованість визначається як сума до отримання, що є результатом надання послуг та попередньої оплати Банком за товари і послуги для підтримки господарської діяльності Банку. Дебіторську заборгованість класифікують залежно від операцій, що проводяться Банком: фінансування капітальних вкладень; адміністративно-господарська діяльність Банку; проведення банківських операцій.
Облік дебіторської заборгованості по капітальних вкладеннях відображається на рахунку активів, на якому враховуються суми виданих авансів ремонтно-будівельним організаціям; розрахунки з постачальниками за будівельні матеріали, обладнання та інвентар; аванси підзвітним особам на закупівлі і витрати по капітальних вкладеннях і капітального ремонту.
Облік дебіторської заборгованості за розрахунками, пов'язаними з банківською діяльністю, мають тимчасовий характер, а також розрахунків з господарської діяльності Банку здійснюється на окремих рахунках інших дебіторів з банківської діяльності.
Облік витрат по поточному, капітальному ремонту, а також придбання обчислювальної техніки, будинків, автомобілів та інших терміном служби понад один рік, ведеться на спеціальному рахунку дебіторів по капітальних вкладеннях.
На рахунку розрахунків з працівниками Банку проводиться облік сум виданих авансових платежів працівникам Банку за відрядження та іншими витратами. Документи на списання ДЗ надаються не пізніше 3-х операційних днів з моменту завершення відрядження. Працівник, який отримав гроші в підзвіт, зобов'язаний подати звіт витраченого авансу з додатком виправдувальних документів. Списання безнадійної ДЗ з балансу за рахунок створених провизий виробляється на 180-й день з дня винесення суми основного боргу на рахунок простроченої ДЗ.
Кредиторська заборгованість визначається як заборгованість Банку за отримані товари, послуги, а також як отримана від клієнтів попередня оплата за послуги.
Облік кредиторської заборгованості по господарюючим договорами здійснюється на рахунках інших кредиторів за небанківської діяльності. Щомісяця за методом нарахування нараховуються витрати на рахунки п'ятого класу в кореспонденції з рахунками зобов'язань. Сума передоплати за надані Банком послуги відбивається як інші передоплати і відноситься на доходи в процесі надання цих послуг.
АТ "Євразійський Банк" здійснює наступні операції по рахунку і надає банківські послуги, пов'язані з його обслуговуванням:
- Зараховує гроші на рахунок в тенге і / або в іноземній валюті, що надходять готівкою або безготівковим шляхом на рахунок клієнта з його інших рахунків, а також рахунків резидентів і нерезидентів РК;
- Здійснює платежі і перекази грошей з рахунку клієнта в тенге і / або іноземній валюті за вказівкою клієнта на його інші рахунки, або на інші рахунки резидентів або нерезидентів РК. Платежі та перекази грошей з рахунку клієнта проводяться тільки за його дорученням, або за дорученням третьої особи, що має відповідну довіреність клієнта, завірену нотаріально;
- Видає клієнту з рахунку готівку в тенге і / або іноземній валюті. Третім особам - резидентам і нерезидентам РК, гроші в тенге і / або іноземній валюті з рахунку можуть бути видані готівкою тільки на підставі відповідної довіреності клієнта, завіреної нотаріально;
- Всі видаткові операції за рахунком клієнта банк здійснює в межах суми, що є на рахунку;
- Видача виписок по рахунку на вимогу клієнта;
- Здійснення операцій купівлі / продажу готівкової і безготівкової валюти згідно із заявою клієнта в межах суми, наявної на його рахунку.
За дванадцять років своєї діяльності Банк заслужив репутацію надійного і стабільного фінансового інституту, міцно займає своє місце в першій десятці лідерів банківського бізнесу Республіки Казахстан.
Зміцненню позицій та зростання авторитету Банку сприяли ділова репутація його акціонерів, довіру партнерів і клієнтів, високий професіоналізм персоналу. Закономірним результатом зрослого професіоналізму персоналу АТ «Євразійського Банку» стала злагоджена робота всієї команди, сміливе втілення творчого потенціалу працівників. Команда Банку щоденно працює над зміцненням імені та ділової репутації «Євразійського Банку», як у Казахстані, так і на міжнародній арені.
ВИСНОВОК
В ході курсової роботи були зроблені наступні конкретні висновки.
На поточних банківських рахунках фіксуються, враховуються грошові надходження, витрати, взаємні розрахунки з контрагентами і т.д. Кожному клієнту може бути відкритий тільки один поточний банківський рахунок.
Для відкриття в банку видаються: заяву на відкриття рахунку, свідоцтво про реєстрацію, нотаріально завірені копії установчого договору і статуту, картка в двох примірниках із зразками підписів і відбитка печатки, довідка податкової інспекції.
На проведення операцій клієнти укладають договори з банками, в яких передбачається порядок функціонування рахунку та оплати грошово-розрахункових документів, відповідальність банку за своєчасне зарахування всіх клієнту грошових засобів і оплату його доручень та інші умови. При безготівкових перерахувань використовуються платіжні доручення, вимоги-доручення, чеки та акредитиви. Видача готівкових коштів з рахунку здійснюється за грошовими чеками клієнтів. Для обліку у клієнта йому передається виписка з рахунку разом з додатком первинних документів, що стали підставою для здійснення бухгалтерських записів за рахунком. До виписки банку додаються документи, отримані від самого підприємства, а також від інших підприємств і організацій, на підставі яких зроблено операції.
Для обліку наявності і руху грошових коштів на банківських розрахункових рахунках використовується активний рахунок "Розрахунковий рахунок". Дебетове сальдо рахунку показує поточний залишок вільних грошових коштів підприємства. Суми зарахованих на розрахунковий рахунок грошових коштів, надходження готівки з каси відображаються за дебетовою стороні рахунка. Списання сум з розрахункового рахунку, а також суми, отримані підприємством готівкою в касу, відображаються за кредитової боці рахунки.
На нашу думку, проблема обліку операцій на банківських рахунках, досліджувана в даній курсовій роботі, є актуальною.
У вступі обгрунтовано актуальність теми дослідження, поставлені цілі і завдання, викладені теоретичні та методологічні основи.
У висновку підводяться підсумки даної контрольної роботи з урахуванням отриманих у ході дослідження результатів і висновків.
Оскільки з журналів ми отримуємо більш свіжу, цікаву і необхідну інформацію, то вони зіграли значну роль в розкритті даної теми. Це - «Банки Казахстану», «Питання економіки», «Економіст», «Аль Парі».
Намагаючись більш повно, глибоко і об'єктивно розкрити, вивчити тему «Облік операцій на поточних банківських рахунках» була використана література, що містить постановку питань розглянутої проблеми.
Важливо підкреслити, що розгорнутий і глибоке розгляд теми дало можливість більш повно уявити, охопити область досліджуваної роботи.
Такий підхід до даної проблеми, з різних позицій і точок зору дав можливість об'єктивного уявлення сутності, особливостей і специфіки обліку операцій на поточних банківських рахунках ..
Кожне явище, питання або проблема в нашому світі заслуговує не тільки звернення до нього аматорського інтересу, але й більш докладного дослідницького погляду.
СПИСОК ЛІТЕРАТУРИ
1.Андреев А.А., Морозов А.Р. Пластикові картки: Керівництво для користувачів / М.: Банківський Діловий Центр, 1998.
2. Астахов В.П. Теорія бухгалтерського обліку. 10-е вид. Видавництво: МарТ. 2006.
3. Антипова. Бух. облік. Прим. відповіді. Видавництво: Буклайн. 2004.
П. Басалаєв С. І., Хоружий Л. І. Бухгалтерський облік як інструмент підвищення інвестиційної привабливості агропромислових корпорацій в умовах перехідної економіки. М.: 2004.
4. Великий бухгалтерський словник / За ред. О.М. Азріліяна.-М., 2004.
5. Безруких П.С. Кашаєв О.М. Рогулін Д.А. Бухгалтерський облік. - М.: Фінанси і статистика, 2004.
6. Брикова Н.В. Бух. облік у промисловості. Видавництво: 2002
7. Глушков Є.І. Бухгалтерський облік на сучасному підприємстві. Ефективна настільна книга з бухгалтерського обліку. М.: «КНОРУС»; Новосибірськ: «ЕКОР-книга», 2003.
8. Кондраков Н.П. Бухгалтерський облік: Навчальний посібник. - 3-е изд., Перераб. і доп. - М.: інфа-М, 2000.
9. Каморджанова Н.А., Карташова І.В. Бухгалтерський облік. 6-е вид. - СПб.: Пітер, 2008.
10. Савицька Г.В. Аналіз господарської діяльності підприємства: 2-е вид., Перераб. і доп. -Мн: ІП «Екоперспектіва», 1998.
11. Словник аудитора і бухгалтера / Л.Ш. Лозовський і др.-М., 2003.
12. Райзберг Б.А., Лозівський Л.Ш., Стародубцева Є.Б. Сучасний економічний словарь.-5-е вид., Перераб. і доп.-М., 2006.