МІНІСТЕРСТВО СІЛЬСЬКОГО ГОСПОДАРСТВА РФ
Кемеровський державний сільськогосподарський інститут
Економічний факультет
Кафедра «Бухгалтерського обліку та аналізу господарської діяльності»
Курсова робота
З дисципліни: «Бухгалтерський управлінський облік»
На тему: «Облік власних коштів підприємства»
На прикладі підприємства: ТОВ «Златозара»
Виконала: студентка заочної форми навчання
спеціальність «Бухгалтерський облік, аналіз
і аудит », 2 потоки, 4 семестри,
Дьоміна Катерина Олександрівна
Перевірив науковий керівник:
Єлісєєва Т.А.
Кемерово 2010
ЗМІСТ
Введення
Глава 1. Теоретичні основи обліку власних коштів підприємства
Глава 2. Економічна характеристика підприємства
2.1 Організаційна характеристика підприємства ТОВ «Златозара»
2.2 Основні економічні показники
Глава 3. Аналіз урахування власних коштів
Висновки і пропозиції
Список використаної літератури
Додаток
ВСТУП
У процесі організації фінансування підприємницької діяльності слід класифікувати джерела фінансування. Відзначимо, що класифікація джерел фінансування в російській практиці відрізняється від закордонної. У Росії всі джерела фінансування підприємницької діяльності поділяються на чотири групи:
власні кошти підприємств і організацій;
позикові кошти;
залучені кошти;
кошти державного бюджету.
У зарубіжній практиці окремо класифікують кошти підприємства та джерела фінансування його діяльності. Кошти підприємства поділяються на кошти короткострокового призначення і авансований капітал (довгостроковий засоби). Останній у свою чергу підрозділяється на позиковий та власний капітал. У даній класифікації засобів підприємства основним елементом є власний капітал, оскільки саме він забезпечує основу фінансової діяльності підприємства.
Головне завдання управління власним капіталом пов'язана із забезпеченням ефективності використання накопиченої його частини і з формуванням власних фінансових ресурсів, що забезпечують подальший розвиток підприємства.
Актуальною проблемою є збереження і збільшення власного капіталу підприємства.
Мета курсової роботи: провести дослідження урахування власних коштів підприємства, проаналізувати джерела майна і структуру власного капіталу.
Завдання:
визначити сутність власного капіталу;
вивчити внутрішні і зовнішні джерела формування власних фінансових ресурсів;
розглянути особливості обліку власних коштів;
провести аналіз наявності власного капіталу.
Об'єкт дослідження: ТОВ «Златозара».
Структура роботи: курсова робота містить вступ, три розділи, які в свою чергу поділяються на подглави, висновок, бібліографічний список 14 джерел і додаток на 8 аркушах.
У вступі обгрунтовано актуальність теми, мета і завдання курсової роботи.
У першому розділі «Теоретичні основи обліку власних коштів підприємства» дано поняття власного капіталу, розглянуто цілі його формування та особливості обліку власних коштів.
У другому розділі «Економічна характеристика підприємства» подано коротку економічна характеристика ТОВ «Златозари» та проведено аналіз основних економічних показників.
У третьому розділі «Аналіз урахування власних коштів» проведено аналіз структури власного капіталу та джерел його формування.
У висновках сформульовано висновки та пропозиції.
В якості інформаційних джерел використані: дані бухгалтерського обліку і статистичні дані ТОВ «Златозара», а також підручники з бухгалтерського управлінського обліку.
РОЗДІЛ 1. ТЕОРЕТИЧНІ ОСНОВИ ОБЛІКУ ВЛАСНИХ КОШТІВ ПІДПРИЄМСТВА
Сутність і склад власних коштів
Фінансову основу підприємства представляє сформований ним власний капітал. Під власним капіталом розуміється загальна сума коштів, що належать підприємству на правах власності і використовуваних їм для формування активів. Вартість активів, сформованих за рахунок інвестованого в них власного капіталу, являє собою «чисті активи підприємства».
Загальна сума власного капіталу підприємства відбивається підсумком першого розділу «Пасиву» звітного балансу. Структура статей цього розділу дозволяє чітко ідентифікувати спочатку інвестовану його частина (тобто суму коштів, вкладених власниками підприємства в процесі його створення) та накопичену його частина в процесі здійснення ефективної господарської діяльності.
Основу першої частини власного капіталу підприємства складає його статутний капітал. (2, стор.27)
Другу частину власного капіталу являють додатково вкладений капітал, резервний капітал, нерозподілений прибуток і деякі інші його види.
Формування власного капіталу підприємства підпорядковане двом основним цілям:
1. Формуванню за рахунок власного капіталу необхідного обсягу позаоборотних активів. Сума власного капіталу підприємства, авансована в різноманітні види його необоротних активів (основні засоби; нематеріальні активи; незавершені будівництво; довгострокові фінансові інвестиції та ін), характеризується терміном власний основний капітал.
Суму власного основного капіталу підприємства розраховують за формулою № 1:
Скіс = ВА - ДЗКВ, формула 1
де Скіс - сума власного основного капіталу, сформованого підприємством;
ВА - загальна сума позаоборотних активів підприємства;
ДЗКВ - сума довгострокового позикового капіталу, використовуваного для фінансування необоротних активів підприємства.
2. Формуванню за рахунок власного капіталу певного обсягу оборотних активів. Сума власного капіталу, авансована в різноманітні види його оборотних активів (запаси сировини, матеріалів і напівфабрикатів; обсяг незавершеного виробництва; запаси готової продукції; поточну дебіторську заборгованість; грошові активи та інше), характеризується терміном власний оборотний капітал.
Суму власного оборотного капіталу підприємства розраховують за формулою № 2:
СКОБ = ОА - ДЗК0 - КЗК, формула 2
де скоб - сума власного оборотного капіталу, сформованого підприємством;
ОА - загальна сума оборотних активів підприємства;
ДЗК0 - сума довгострокового позикового капіталу, використовуваного для фінансування оборотних, активів підприємства;
КЗК - сума короткострокового позикового капіталу, залученого підприємством. (16, стор.27)
Управління власним капіталом пов'язане не тільки із забезпеченням ефективного використання вже накопиченої його частини, але і з формуванням власних фінансових ресурсів, що забезпечують подальший розвиток підприємства. У процесі управління формуванням власних фінансових ресурсів вони класифікуються за джерелами цього формування.
У складі внутрішніх джерел формування власних фінансових ресурсів. Основне місце належить прибутку, що залишається в розпорядженні підприємства, - вона формує переважну частину його власних фінансових ресурсів.
Певну роль у складі внутрішніх джерел відіграють також амортизаційні відрахування; хоча суму власного капіталу підприємства вони не збільшують.
Інші внутрішні джерела не грають помітної ролі у формуванні власних фінансових ресурсів підприємства. (8, стор.27)
У складі зовнішніх джерел формування власних фінансових ресурсів основне місце належить залученню підприємством додаткового пайового або акціонерного капіталу. Для окремих підприємств одним із зовнішніх джерел формування власних фінансових ресурсів може бути надана їм безплатна фінансова допомога (як правило, така допомога надається лише окремим державним підприємствам різного рівня).
У число інших зовнішніх джерел формування власних фінансових ресурсів входять безкоштовно передані підприємству матеріальні та нематеріальні активи, що включаються до складу його балансу.
Примноження власного капіталу підприємства пов'язано в першу чергу з управлінням формуванням його власних фінансових ресурсів. Основним завданням цього управління є забезпечення необхідного рівня самофінансування розвитку господарської діяльності підприємства в майбутньому періоді.
Особливості обліку власних коштів
Облік статутного капіталу
Для узагальнення інформації про стан та рух статутного капіталу (складеного капіталу, статутного фонду) організації призначений рахунок 80 "Статутний капітал".
Сальдо за рахунком 80 "Статутний капітал" повинно відповідати розміру статутного капіталу, зафіксованому в установчих документах організації. Записи по рахунку 80 "Статутний капітал" виробляються при формуванні статутного капіталу, а також у випадках збільшення та зменшення капіталу лише після внесення відповідних змін до установчих документів організації.
Після державної реєстрації організації її статутний капітал в сумі внесків засновників (учасників), передбачених установчими документами, відображається по кредиту рахунку 80 "Статутний капітал" в кореспонденції з рахунком 75 "Розрахунки з засновниками". Фактичне надходження внесків засновників проводиться за кредитом рахунка 75 "Розрахунки з засновниками" в кореспонденції з рахунками з обліку грошових коштів та інших цінностей. (6, стор.27)
Аналітичний облік за рахунком 80 "Статутний капітал" організується таким чином, щоб забезпечувати формування інформації по засновникам організації, стадіям формування капіталу і видам акцій.
Рахунок 80 також застосовується для узагальнення інформації про стан і рух вкладів у спільне майно за договором простого товариства. У цьому випадку рахунок 80 іменується "Вклади товаришів".
Майно, внесене товаришами в просте товариство в рахунок їх вкладів, оприбутковується за дебетом рахунків обліку майна (51 "Розрахункові рахунки", 01 "Основні засоби", 41 "Товари" і ін) і кредиту рахунку 80 "Вклади учасників". При поверненні майна товаришам при припиненні договору простого товариства в бухгалтерському обліку виробляються зворотні записи.
Аналітичний облік за рахунком 80 "Вклади учасників" ведеться за кожним договором простого товариства і кожному учаснику договору.
Під номером 80 укладачі плану рахунків розуміють два абсолютно різних рахунки: власне "Статутний капітал" і "Внески товаришів".
На рахунку 80 "Статутний капітал" враховується не весь капітал організації, а тільки та його частина, яка вказується в її статуті, звідси виникла й назва цієї частини капіталу.
Статутний капітал - це мінімальний розмір майна організації, що гарантує інтереси її кредиторів. За рішенням засновників (учасників) величина статутного капіталу може збільшуватися або зменшуватися, але при цьому повинні вноситися відповідні зміни до статуту з тим, щоб сальдо рахунку 80 "Статутний капітал" відповідало величині статутного капіталу, зафіксованої в статуті. (7, стор.27)
Статутний капітал акціонерних товариств дорівнює номінальної вартості їх акцій незалежно від фактично сплаченої за них ціни. Аналогічно статутний капітал ТОВ дорівнює номінальної вартості часток його учасників.
Деякі організації (повне товариство, товариство на вірі (командитне)) за законодавством не мають у складі установчих документів статуту, тому у них сума коштів, внесених засновниками, називається складовим капіталом.
Зовні рахунок здається символічним, оскільки по ньому немає руху, але саме він служить першоджерелом, що дає життя підприємству і це життя підтримує.
Для багатьох організаційно-правових форм організацій законом передбачається мінімальний розмір статутного капіталу (наприклад, для ВАТ - не менш тисячократним, для ЗАТ і ТОВ - не менш кратної суми мінімального розміру оплати праці, встановленого федеральним законом на дату державної реєстрації товариства). Це зроблено для захисту інтересів кредиторів організації.
Збільшення статутного капіталу організації може бути або за рахунок її власних джерел (додаткового капіталу, нерозподіленого прибутку тощо) або за рахунок додаткових внесків учасників.
В акціонерному товаристві збільшення статутного капіталу за рахунок:
коштів, отриманих акціонерним товариством - емітентом від продажу
своїх акцій понад їх номінальної вартості (емісійного доходу);
нерозподіленого прибутку акціонерного товариства-емітента;
коштів від переоцінки основних фондів акціонерного товариства-емітента відбувається в результаті розміщення додаткових (у тому числі конвертованих) акцій шляхом розподілу їх серед своїх акціонерів.
При збільшенні статутного капіталу сума збільшення відображається за кредитом рахунку 80 "Статутний капітал" в кореспонденції з рахунками:
75.1 "Розрахунки за внесками до статутного (складеного) капітал" - за рахунок додаткових внесків учасників;
83 "Додатковий капітал" - за рахунок додаткового капіталу;
84 "Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)" - за рахунок нерозподіленого прибутку;
66 "Розрахунки по короткострокових кредитах і позиках" і / або 67 "Розрахунки за довгостроковими кредитами і позиками" - за рахунок конвертації в акції облігацій суспільства. (12, стор.27)
При зменшенні статутного капіталу сума зменшення відображається за дебетом рахунка 80 "Статутний капітал" в кореспонденції з рахунками:
75.1 "Розрахунки за внесками до статутного (складеного) капітал" - на суму неповної оплати внесків у встановлені строки або недотримання вимог до реєстрації змін до установчих документів;
84 "Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)" - при зменшенні статутного капіталу з метою приведення його у відповідність з розміром чистих активів товариства;
81 "Власні акції (частки)" - анулювання акцій (часток), викуплених в акціонерів (учасників).
У поясненнях до рахунку 80 "Статутний капітал" сказано: "Аналітичний облік за рахунком 80" Статутний капітал "організується таким чином, щоб забезпечувати формування інформації по засновникам організації, стадіям формування капіталу та видами акцій". Для цього до рахунку 80 "Статутний капітал" необхідно відкрити аналітичні рахунки на кожного засновника із зазначенням суми його внеску до статутного капіталу. Ця інформація необхідна для вирішення питань про величину доходів від участі в організації, що підлягають виплаті кожному учаснику, про розподіл майна між засновниками підприємства при його ліквідації тощо (15, стор.27)
Засновники протягом трьох місяців з моменту реєстрації товариства або товариства повинні внести вклади на суму не менше 50% статутного (складеного) капіталу, а решту суми - протягом встановленого терміну (як правило, протягом року з моменту реєстрації організації). Тому аналітичний облік до рахунку 80 "Статутний капітал" повинен вестися таким чином, щоб представляти інформацію про величину сплаченого і неоплаченого капіталу та дотримання термінів оплати. Для цього, зокрема, в акціонерних товариствах рекомендується до рахунку 80 "Статутний капітал" відкривати такі субрахунки: "Оголошений капітал" (у сумі, записаній у статуті акціонерного товариства), "Підписний капітал" (на вартість акцій, за якими здійснено передплата) , "Оплачений капітал" (у розмірі коштів, внесених засновниками), "Вилучений капітал" (на вартість акцій, вилучених з обігу шляхом викупу їх у акціонерів) і т.д.
Після державної реєстрації акціонерного товариства на суму його статутного капіталу робиться запис:
Д-т 75 / 1 - К-т 80
На вартість акцій в номінальній оцінці, на які була проведена підписка:
Д-т 80 - К-т 80
Акціонерні товариства мають право розміщувати звичайні акції, а також один або кілька типів привілейованих акцій. Якщо це має місце,
то до рахунку 80 "Статутний капітал" в акціонерних товариствах повинен бути передбачений розріз аналітичного обліку за видами акцій, що розміщуються.
Облік резервного капіталу
Для узагальнення інформації про стан і рух резервного капіталу призначений рахунок 82 "Резервний капітал".
Відрахування до резервного капіталу з прибутку відображаються по кредиту рахунку 82 "Резервний капітал" в кореспонденції з рахунком 84 "Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)".
Використання коштів резервного капіталу враховується за дебетом рахунка 82 "Резервний капітал" в кореспонденції з рахунками: 84 "Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)" - в частині сум резервного фонду, які спрямовуються на покриття збитку організації за звітний рік; 66 "Розрахунки по короткострокових кредитах і позиками "або 67" Розрахунки за довгостроковими кредитами і позиками "- в частині сум, що направляються на погашення облігацій акціонерного товариства. Будь-яка господарська діяльність пов'язана з ризиком, тобто з можливими втратами від прийнятих управлінських рішень. Ці втрати можуть бути викликані як об'єктивними, так і суб'єктивними причинами. Щоб забезпечити стабільність господарського розвитку будь-яка фірма повинна частину отриманих результатів відкладати у резерв. В активі балансу так звані зарезервовані цінності, знаходяться в поточному обороті, але кредитове сальдо рахунку 82 "Резервний капітал" як би проводить межу між тими активами, які перебувають в обігу без обмеження і тієї їх частиною, яка як би недоторканна, тобто не може бути знижена - це і є резерв. (18, стор.27)
Це сальдо має збільшуватися за рахунок частини нерозподіленого прибутку, що оформляється записом:
Д-т 84 - К-т 82
У разі виникнення за звітний період збитку він-то і списується за рахунок резервного капіталу:
Д-т 82 - К-т 84
Деякі організації згідно із законодавством зобов'язані створювати резервний фонд.
Організація може мати резервний капітал на велику суму (кредитове сальдо рахунку 82 "Резервний капітал"), але якщо вона не має коштів на рахунках у банках або в касі неможливо ні погашення облігацій, ні викуп власних акцій.
Облік додаткового капіталу
Для узагальнення інформації про додатковий капітал організації призначений рахунок 83 "Додатковий капітал". (9, стор.27)
За кредитом рахунку 83 "Додатковий капітал" відображаються:
- Приріст вартості необоротних активів, що виявляються за результатами переоцінки їх,
- В кореспонденції з рахунками обліку активів, за якими визначився приріст вартості; сума різниці між продажною і номінальною вартістю акцій, вирученої в процесі формування статутного капіталу акціонерного товариства (при установі суспільства, при подальшому збільшенні статутного капіталу) за рахунок продажу акцій за ціною, що перевищує номінальну вартість,
- В кореспонденції з рахунком 75 "Розрахунки з засновниками".
Суми, віднесені в кредит рахунку 83 "Додатковий капітал", як правило, не списуються. Дебетові записи по ньому можуть мати місце лише у випадках:
- Погашення сум зниження вартості необоротних активів, які виявилися за результатами його переоцінки, - в кореспонденції з рахунками обліку активів, за якими визначилося зниження вартості;
- Спрямування коштів на збільшення статутного капіталу - в кореспонденції з рахунком 75 "Розрахунки з засновниками" або рахунком 80 "Статутний капітал";
- Розподілу сум між засновниками організації - в кореспонденції з рахунком 75 "Розрахунки з засновниками" і т.п.
Аналітичний облік по рахунку 83 "Додатковий капітал" організується таким чином, щоб забезпечити формування інформації за джерелами утворення та напрямками використання коштів.
Наприклад, були оприбутковані основні засоби. Через певний час була проведена їх переоцінка. Якщо їх оцінка зросла, бухгалтер робить запис:
Д-т 01 - К-т 83
Вважається, що в даному випадку виникає потреба відкоригувати також і вже нарахований знос:
Д-т 82 - К-т 02
Ще одна складова додаткового капіталу - цільове фінансування на придбання інвестиційних активів. Якщо кошти цільового фінансування використані на створення необоротні активи - основного засобу або нематеріального активу, то за умови цільового використання даних коштів джерело цільового фінансування повинен бути відбитий не на рахунку нерозподіленого прибутку, а на рахунку додаткового капіталу. (14, стор.27)
Аналітичний облік до рахунку 83 "Додатковий капітал" має вестися за джерелами утворення та напрямками використання коштів.
Облік невикористаної прибутку (збитку)
Для узагальнення інформації про наявність та рух сум нерозподіленого прибутку або непокритого збитку організації призначений рахунок 84 "Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)".
Сума чистого прибутку звітного року списується заключними оборотами грудня в кредит рахунку 84 "Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)" у кореспонденції з рахунком 99 "Прибутки і збитки". Сума чистого збитку звітного року списується заключними оборотами грудня в дебет рахунку 84 "Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)" у кореспонденції з рахунком 99 "Прибутки і збитки".
Спрямування частини прибутку звітного року на виплату доходів засновникам (учасникам) організації за підсумками затвердження річної бухгалтерської звітності відбивається по дебету рахунку 84 "Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)" і кредиту рахунків 75 "Розрахунки з засновниками" і 70 "Розрахунки з персоналом з оплати праці ". Аналогічний запис робиться при виплаті проміжних доходів. (4, стор.27)
Списання з бухгалтерського балансу збитку звітного року відбивається по кредиту рахунку 84 "Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)" у кореспонденції з рахунками: 80 "Статутний капітал" - при доведенні величини статутного капіталу до величини чистих активів організації; 82 "Резервний капітал" - при направленні на погашення збитку коштів резервного капіталу; 75 "Розрахунки з засновниками" - при погашенні збитку простого товариства за рахунок цільових внесків його учасників та ін
Аналітичний облік за рахунком 84 "Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)" організовується таким чином, щоб забезпечити формування інформації за напрямами використання коштів. При цьому в аналітичному обліку засоби нерозподіленого прибутку, використані в якості фінансового забезпечення виробничого розвитку організації і інших аналогічних заходів з придбання (створення) нового майна і ще не використані, можуть розділятися.
На рахунку 99 "Прибутки і збитки" бухгалтером виводиться або кредитове (прибуток) або дебетове (збитки) сальдо. Це сальдо, ще до затвердження власником має бути перенесено на рахунок 84 "Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)". Це повинна бути остання за звітний рік проводка в головній книзі.
Підприємством був отриманий прибуток
Д-т 99 - К-т 84
Підприємством був отриманий збиток:
Д-т 84 - К-т 99
Лише в наступному за звітним роком, після того як власник, затвердить розподіл прибутку, тільки тоді бухгалтер проводить по загальноприйнятій практиці реформацію балансу. І за рахунками головної книги, на основі рішення власника, бухгалтер починає реформацію балансу, суть якої тепер зводиться до списання цільових сум з рахунку 84 "Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)" на цілі, визначені власником. (1, стор.27)
Що залишилася після цього прибуток призначена для самофінансування підприємства. Вона представлена у вигляді кредитового
сальдо на рахунку 84 "Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)".
Відповідно до джерелом покриття збитків на рахунках бухгалтерського обліку будуть зроблені записи:
а) у частині його покриття за рахунок раніше нарахованих сум резервного капіталу:
Д-т 82 - К-т 84
б) за рахунок нерозподіленого прибутку минулих років
Д-т 84 - К-т 84
в) у разі зменшення статутного капіталу при доведенні його до величини чистих активів
Д-т 80 - К-т 84
г) якщо власники ухвалили рішення погасити збиток за свій рахунок, то робиться запис:
Д-т 75 - К-т 84
Згідно з новим планом рахунків, віднесення будь - яких витрат (крім певних власниками) не допускається. Усі витрати організації повинні або капіталізуватися (включатися у вартість активів) або списуватися на рахунок 80 "Прибутки і збитки".
У зв'язку з цим новий план рахунків передбачає і дещо інший порядок обліку чистого прибутку, що відображається на рахунку 84 "Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)". Для цього ми пропонуємо до цього рахунку відкрити такі субрахунки: 84.1 "Отримана прибуток", 84.2 "Нерозподілений прибуток", 84.3 "Використана прибуток" та 84.4 "Отриманий збиток".
РОЗДІЛ 2. ЕКОНОМІЧНА ХАРАКТЕРИСТИКА ПІДПРИЄМСТВА
2.1 Організаційна характеристика підприємства ТОВ «Златозара»
ТОВ «Златозара» знаходиться в Крапівінского районі. ТОВ «Златозара» зареєстровано Адміністрацією Крапівінского району 14 квітня 2004 року № 639. Статут затверджено рішенням загального стану засновників 7 квітня 2004 протокол № 1. ТОВ «Златозара» створено громадянином РФ поликової С.М.
Товариство розташоване за адресою: Кемеровська область, Крапівінского район, селище Кам'яний, вулиця Миру 43 в 10км від районного центру, в 70км. від найближчої залізниці і в 100км. від обласного центру - місто Кемерово.
Цілі діяльності ТОВ «Златозара» є розширення ринку товарів, робіт і послуг, а також отримання прибутку.
Предметом діяльності ТОВ «Златозара» є:
- Виробництво, переробка та реалізація с / г продукції (зерно);
- Оптова та роздрібна торгівля;
- А також здійснення інших робіт і надання послуг, не заборонених і не суперечать законодавству РФ.
Площа сільгоспугідь ТОВ «Златозара» становить 4170га, в тому числі рілля 3820га, сінокоси 350га.
Використання земельних угідь висока, тому що питома вага загальної земельної площі становить 100% (Додаток 1, табл.1).
Мета економічної роботи - підвищення самостійності господарства та його підрозділів, ініціативи та зацікавленості кожного працівника у досягненні найвищих результатів.
2.2 Основні економічні показники
У першу чергу розглянемо структуру товарної продукції ТОВ «Златозара» (Додаток 2, табл.2). Ми бачимо, що за продукцію рослинництва в 2008 році було виручено 4675 тисяч рублів (100%), а в 2007 році 774 тисяч рублів (84,8%). У тому числі виручено з зернових у 2008 році 4574 тисячі рублів (97,8%), а в 2007 році 774 000 рублів (84,8,%). З них: виручено з пшениці в 2008 році 814 тисяч рублів (17,4%), а в 2007 році 150 тисяч рублів (16,4%), виручено з ячменю в 2008 році 835 тисяч рублів (47,8%), а у 2007 році 210 тисяч рублів (23%), виручено з вівса в 2008 році 255 тисяч рублів (5,4%), а в 2007 році 294 000 рублів (32,2%). Виручено з іншої продукції рослинництва в 2008 році 101 000 рублів (2,2%), у 2007 році виручки не було. Продукція тваринництва на даному підприємстві не використовується, отже, виручку підприємство не має. Виручено з усього сільськогосподарського виробництва в 2008 році 4675 тисяч рублів (100%), у 2007 році 774 000 рублів (84,8%). Виручки з промислової продукції, робіт, послуг і товарів у 2008 р не було, в 2007 році вона склала 138 тисяч рублів (15,2%). Всього по підприємству виручено в 2008 році 4675 тисяч рублів, в 2007 році 912 тисяч рублів. Підприємство спеціалізується на виробництві зерна.
- Це поглиблена спеціалізація.
По - друге розглянемо розміри підприємства (Додаток 3, табл.3). Ми бачимо, що в підприємстві середньорічна чисельність працівників зайнятих в сільськогосподарському виробництві у 2008 році двоє людей, а в 2007 році три людини. Підприємство зробило продукції на 3754 тисячі рублів, це більше ніж у 2007 році на 1104 тисячу карбованців. Вся продукція надходить від рослинництва. Виручка підприємства в 2008 році склала 4675 тисяч рублів, і вона виросла на 3763 тисяч рублів. З рослинництва виручили 4675 тисячу рублів, в порівнянні в 2007 році отримали виручки на 774 тисяч рублів. Наявність основних засобів у 2008 році 2865 тисяч рублів, а в 2007 році 2428 тисяч рублів. Є вартість оборотних коштів на початок року 12 216 тисяч рублів, а на кінець року 10 544 тисяч рублів. Кількість енергетичних потужностей у 2008 і 2007 роках 878 кінських сил. На підприємстві є трактора в кількості трьох одиниць, і зернозбиральних комбайнів чотири одиниці.
По - третє розглянемо економічні показники рівня виробництва (Додаток 4, табл.4). Ми бачимо, що вихід валової продукції сільського господарства на 100 гектарів сільгоспугідь на 2008 рік склала 126 400 рублів, приріст до попереднього року склала 37,2 тисячі рублів. А на одного працівника у 2008 році 1877 тисяча рублів, а в 2007 році 883 300 рублів. Відносне відхилення склало 112,4%. Продали товарної продукції на 100 гектарів сільгоспугідь на початок року 30 700 рублів, а на кінець року 157 500 рублів. Абсолютне відхилення 126 800 рублів. Доводиться товарної продукції на одного працівника, склала 3,1 тисячі рублів, в порівнянні з минулим роком 0900 рублів. Приріст склав 244,4%. Урожайність зернових культур отримали з одного гектара в 2008 році 21,1 центнер, в порівнянні з минулим роком збільшилася на 8,5 центнера. Відносне відхилення 67,5%. Витрати праці на виробництво одного центнера зерна склало в 2008 році 0,1 людино-годин, а в 2007 році 0,2 людино-годин. зменшилася на 50%. Собівартість одного центнера зерна в 2008 році 102 рубля 70 копійок, у порівнянні з 2007 роком по дешевшало на 6 рублів 73 копійки. Рентабельність зерна склало на початок року 1,77%, а на кінець року 0,12%. Абсолютне відхилення склало -1,65%. Рентабельність в цілому по підприємству у 2008 році 121,1%, а в 2007 році 62,9%. Приріст склав 92,5%.
По - четверте розглянемо основні фінансові показники (Додаток 5, табл. 5). Ми бачимо, що прибуток по підприємству дорівнює прибутку галузі рослинництва, так як господарство спеціалізується тільки на виробництві зернових культур. У 2008 році вона склала 2561 тисячі рублів, а в 2007 році 299 тисяч рублів, вона збільшилася на 2262 тисячі рублів. Прибуток на 100 гектарів сільськогосподарських угідь на початок року склав 10,1 тисяч рублів, до кінця року вона збільшилася на 76,1 тисяч рублів. Прибуток на одного працівника в 2008 році склала 1280500 рублів, в порівнянні з початком року вона збільшилася на 1180800 рублів. Дебіторська заборгованість у 2008 році склала 586 тисяч рублів, а в 2007 році 112 тисяч рублів, вона збільшилася на 474 тисячі рублів. Кредиторська заборгованість на початок року склала 654 000 рублів, але до кінця року вона зменшилася на 562 тисячі рублів. Кредити і позики на підприємстві на кінець року становили 1000 тисячу рублів, вони збільшилися на 131 тисячу рублів.
РОЗДІЛ 3. АНАЛІЗ ОБЛІКУ ВЛАСНИХ КОШТІВ
У першу чергу проведемо аналіз структури власного капіталу та джерел його формування. Стан та зміну власного і позикового капіталу, а також структури позикового капіталу має велике значення для інвесторів. Для початку розглянемо динаміку джерел майна ТОВ «Златозара». (Додаток 6, табл.6).
Як показують дані таблиці у структурі джерел фінансування організації за три роки відбулися деякі зміни. У 2007р. різко збільшилася частка позикового капіталу в сукупному капіталі організації (з 18,76% до 40,48% або на 21,72 процентних пункту). Відповідно, на стільки ж знизилася частка власного капіталу. Це відбулося в результаті значного збільшення суми короткострокових зобов'язань на 50502 тис. крб., А вони зросли за рахунок збільшення суми кредиторської заборгованості. Все вищесказане характеризує негативну тенденцію 2007р. Позитивним моментом у цьому періоді можна назвати збільшення власного капіталу на 33850 тис. руб. за рахунок прибутку звітного року, і відповідне збільшення її частки у власному капіталі на 30,61%.
За 2008р. частка власного капіталу збільшилася на 8,11%. Відповідно, на стільки ж знизилася частка позикового капіталу. Це зниження відбулося за рахунок зменшення короткострокових зобов'язань на 27726 тис. крб., А вони знизилися за рахунок суми кредиторської заборгованості на 70,95% (38448 тис. крб.). У складі позикових коштів позначилися інші зобов'язання, але вони не вплинули на збільшення позикового капіталу. Величина власного капіталу зменшилася на 17936 тис. руб. Це сталося в результаті зниження нерозподіленого прибутку в 2008р. Темпи зростання джерел фінансування в 2007р. перевищують темпи зростання джерел фінансування в 2008р. В аналізованому періоді відбувся перелом у співвідношенні власного і позикового капіталу на користь власного (81,12%).
Позитивно для організації те, що в середньому власний капітал збільшився, а негативно - найвищий темп росту спостерігається по кредиторської заборгованості (457,44%).
Тепер проаналізуємо структуру власного капіталу, виявлення причин зміни окремих його елементів і оцінки цих змін за аналізований період. (Додаток 7, табл.7)
Як видно з таблиці за аналізований період відбулися значні зміни в структурі власного капіталу.
Якщо в 2007 р. він перебував на 94,50% з додаткового капіталу і на 0,14% зі статутного, то до кінця 2009 р. його склад значно розширився за рахунок залишку нерозподіленого прибутку.
Розмір статутного капіталу за аналізований період не змінився і залишився рівним 83 т.р., проте його питома вага у складі джерел власного капіталу знизився з 0,14% до 0,11%. Сума додаткового капіталу також залишилася незмінною і дорівнює 57802 тис. руб. Відбулося зниження питомої ваги додаткового капіталу на 19,51%, за рахунок утворення додаткових джерел формування власного капіталу:
нерозподіленого прибутку звітного року в розмірі 6358 тис. руб.
нерозподіленого прибутку минулих років у розмірі 12839 тис. руб.
Ці додаткові джерела значно вплинули на збільшення власного капіталу підприємства. Їх питома вага в його структурі склав відповідно: 8,25% і 16,66%
Структура капіталу аналізованого підприємства не несе в собі великого ризику для інвесторів, оскільки підприємство працює переважно на власному капіталі.
Потім проведемо аналіз власних коштів підприємства, він передбачає визначення фактичного розміру коштів та факторів, що впливають на їх динаміку. (Додаток 8, табл.8)
За даними таблиці за аналізований період власні оборотні кошти підприємства зросли на 7262 тис. руб. і склали в 2008 р. - 8079 тис. руб. Позитивний показник власних оборотних коштів говорить про збільшення одержуваної підприємством прибутку. Негативний вплив на суму власних оборотних коштів мало збільшення показника незавершеного будівництва на 11264 тис. руб.
ВИСНОВКИ І ПРОПОЗИЦІЇ
В ході написання курсової роботи були поставлені задачі і питання. У роботі були ретельно вивчені питання, пов'язані з визначенням власного капіталу, його формування, особливості обліку власних коштів, проведено аналіз структури власного капіталу.
У першому розділі було дано визначення власного капіталу, який являє собою загальну суму коштів, що належать підприємству на правах власності і використовуваних їм для формування активів.
Власний капітал підприємства складається з двох частин: 1 - статутний капітал, 2 - додатково вкладений капітал, резервний капітал і нерозподілений прибуток.
Формування власного капіталу підпорядковано двом цілям: 1 - формування за рахунок власного капіталу необхідного обсягу позаоборотних активів, 2 - формування за рахунок власного капіталу певного обсягу оборотних активів.
Існує два джерела формування фінансових ресурсів: внутрішні і зовнішні джерела.
Облік власних коштів розглянуто окремо по кожному виду капіталу. Де описується його значимість, наведені основні бухгалтерські проводки.
У другому розділі було охарактеризовано підприємство ТОВ «Златозара» та розглянуто його основні економічні показники. З яких видно, що загальна земельна площа на підприємстві дорівнює в 2008р. дорівнює 4170га, використання землі високе. Підприємство спеціалізується на виробництві зерна, виручка від продажів составляет4675 тисяч рублів. На підприємстві є як основні, так і оборотні кошти. Рентабельність на підприємстві збільшилася на 92,5%. Так само збільшилися прибуток, дебіторська заборгованість, кредити і позики, але зменшилася кредиторська заборгованість.
У третьому розділі був проведений аналіз структури власного капіталу, джерел його формування та аналіз власних коштів підприємства. Як ми бачимо, частка власного капіталу збільшилася, а частка позикового капіталу зменшилась. Змінився склад власного капіталу, він складається з додаткового капіталу, статутного капіталу і залишку нерозподіленого прибутку. У цілому по підприємству збільшилася і прибуток, що позитивно позначається на його діяльності.
У висновку слід сказати про те, що підприємство повинно правильно управляти власним капіталом, збільшувати власні фінансові ресурси для забезпечення подальшого розвитку підприємства.
СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ
Астахова Є.Ю., Сафонова І.В. Принципи та основи бухгалтерського обліку: Учеб.пособие. в 2-х ч. - К.: Вид-во «Бухгалтерський облік», 2008
Бабаєв Ю.А. Теорія бухгалтерського обліку: Підручник, 4-е вид., Перераб. І доп. - М.: ЮНИТИ, 2005
Безруких П.С. Бухгалтерський облік. - М., 2005
Богаченко В.М. Кирилова Н.А. Бухгалтерський облік: Навчальний посібник, 2005
Булатов М.О. Теорія бухгалтерського обліку: Підручник, 3-е вид., Перераб.і доп. - М.: Іспит, 2005
Булгакова С.В. Бухгалтерський управлінський облік: Навчальний посібник, Воронеж, 2006
Вахрушина М.А. Бухгалтерський управлінський облік: Підручник, 6-е видання, виправлене. Москва, 2007
Волкова О.М. Управлінський облік: Підручник. - М.: ТК Велбі, Вид-во Проспект, 2005
Кондраков Н.П. Бухгалтерський облік. - М.: Перспектива, 2006
Кожинов В.Я. Бухгалтерський облік. 10206 типових проведень. Вид-во: Іспит, 2006
Камишанов П.І. Бухгалтерський облік і аудит. М.: Инфра-М, 2006
Лисенко Д. Організація управлінського обліку. Аудит і оподаткування .- № 2,3,4, 2009р
Литнева Н.А. Малявкіна Л.І., Федорова Т.В. Бухгалтерський облік: Підручник. - М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2006
Пошерстнік Н.В. Бухгалтерський облік: навчально-практичний посібник. Спб.: Пітер, 2007
Пилипенко В.І. Управлінський облік: Навчальний посібник. СПб: Вид-во СПбГУЕФ, 2009
Просвітів Г.І. Управлінський облік: Завдання й рішення. Навчально-методичний посібник. Москва, 2006
Сугаіпова І.В. Бухгалтерська (фінансова) звітність. Навчальний посібник, 2005
Суглобов А.Є. «Бухгалтерський облік і аудит», КНОРУС, 2005
ДОДАТОК
Додаток 1
Таблиця 1 Розмір і структура земельних угідь
Вид земельних угідь | Площа, га. | Структура,% | Відхилення (+, -) | |||
2008р. | 2009р. | 2008р. | 2009р. | за площею | за структурою | |
Загальна земельна площа | 4170 | 4170 | 100 | 100 | - | - |
в т.ч. сільськогосподарські угіддя | 4170 | 4170 | 100 | 100 | - | - |
з них: рілля | 3820 | 3820 | 91,6 | 91,6 | - | - |
сінокоси | 350 | 350 | 8,4 | 8,4 | - | - |
Додаток 2
Таблиця 2 Структура товарної продукції
Види продукції і галузі | Виручено, тис. руб | Структура,% | Місце в ранжированном ряду | |||
2007р. | 2008р. | 2007р. | 2008р. | 2007р. | 2008р. | |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
Зернові | 774 | |||||