Облік грошових коштів підприємства 2

ВСТУП

Кардинальні перетворення в економічному устрої Республіки Казахстан зумовили проведення реформ у системі управління діяльністю господарюючих суб'єктів. Великі зміни відбулися в обліково-аналітичної та контрольної роботи. Повністю реорганізовано систему бухгалтерського обліку і з'явилися нові форми фінансово-господарського контролю. Були розроблені концепції, завершується процес переходу на міжнародні стандарти з бухгалтерського обліку та аудиту. Успішно розвиваються їх прогресивні види, як фінансовий облік, управлінський облік, аудит фінансової звітності, операційний аудит, аудит на відповідність і ін Впроваджено нові форми фінансової звітності, включаючи бухгалтерський баланс, звіт про результати фінансово-господарської діяльності та звіт про рух грошових коштів. При цьому все більше уваги приділяють правильному відображенню в них формування і використання активів, власного капіталу і зобов'язань, зокрема руху грошових коштів.

Грошові кошти входять до складу оборотних активів організації. Контроль наявності, правильне використання та примноження коштів - це найважливіше завдання організації в цілому і бухгалтерської служби зокрема.

Грошові кошти (активи) організації включають: готівкові грошові знаки у касі; грошові кошти на розрахунковому рахунку та інших рахунках в банку; іноземну валюту; грошові документи; переклади в дорозі.

Іноземна валюта - грошові знаки є законним платіжним засобом у відповідній іноземній державі або групі держав, а так само кошти на банківських рахунках у грошових одиницях іноземних держав і в міжнародних грошових або розрахункових одиницях.

Грошові документи - марки державного мита, поштові марки, вексельні марки, оплачені, але не видані авіаквитки, сплачені путівки в будинки відпочинку і санаторії та ін Акціонерні товариства враховують у складі грошових документів власні акції, викуплені в акціонерів для їх наступного перепродажу або анулювання.

Перекази в дорозі - грошові кошти (торгова виручка і т. п.), внесені до кас банків, інкасаторам, в об'єднані каси при організаціях, в каси відділень зв'язку та інше для зарахування на розрахунковий та інші рахунки організації, але ще не зараховані за призначенням .

До грошових коштів відносяться гроші в касі, на розрахункових і депозитних рахунках.

З позиції теорії інвестування кошти являють собою один з окремих випадків інвестування в товарно-матеріальні цінності. Тому до них застосовні загальні вимоги. По-перше, необхідний базовий запас коштів для виконання поточних розрахунків. По-друге, необхідні певні кошти для покриття непередбачених витрат. По-третє, доцільно мати визначену величину вільних грошових коштів для забезпечення можливого чи прогнозованого розширення діяльності.

Розрахунки повинні бути планомірними і стійкими. В їх основу покладені такі принципи: суб'єкти зобов'язані зберігати свої грошові кошти в банку; розрахунки між ними здійснюються, як правило, без використання готівкових грошей; всі документи, на підставі яких вчиняються безготівкові розрахунки, використовуються для платежів через банк, органи зв'язку та установи Народного банку; у поза банківському обороті можуть циркулювати лише загальнодержавні кредитні знаряддя обігу (чеки, векселі, банківські квитки та ін.) Основним призначенням розрахунків є сприяння зміцненню ринкових відносин, руху сукупного суспільного продукту, створення умов для взаємного стимулювання та контролю учасників суспільних відносин, порівняння їх доходів і витрат.

Мета цієї роботи полягає в тому, щоб вивчити стан і розробити рекомендацію щодо поліпшення організації обліку та аудиту, формування і збереження грошових коштів, контролю за ефективним використанням за цільовим призначенням відповідно до лімітів та кошторисами.

Виходячи з цього, в роботі для досягнення поставленої мети вирішувалися наступні завдання:

-Оцінка стану внутрішнього контролю, за дотриманням розрахункової і фінансової дисципліни;

-Своєчасність документування всіх операцій по руху грошових коштів;

-Розробка рекомендацій щодо підвищення достовірності аналітичного обліку та інвентаризації грошових коштів збільшення платежів через банк шляхом безготівкових розрахунків та застосування інших прогресивних форм їх організації;

-Розкриття сутності обліку і контролю грошових коштів;

-Визначення порядку ведення розрахункових операцій;

-Дослідження повноти.

В якості об'єкта дослідження служать питання організації обліку та аудиту грошових коштів, господарюючих суб'єктів, зокрема на підприємстві АТ «Іскер», основними видами діяльності якого є виготовлення скріплення верхньої будови залізничних колій; виробництво гумотехнічних виробів; виробництво металоконструкції; складання автомобілів Камаз з комплектуючих виробів з Росії.

У першому розділі викладаються питання організації фінансово-грошових розрахунків господарюючих суб'єктів з контрагентами. Серед грошових розрахунків особливе місце займають безготівкові розрахунки. При цій формі розрахунків рух грошових коштів відбувається у вигляді перерахувань по рахунках в банках. Держава організує безготівкові розрахунки, встановлює умови їх здійснення та порядок застосування розрахункових документів. Система безготівкових розрахунків являє собою організацію грошового обігу, регульованого загальнодержавними законами і банківськими правилами.

У другому розділі послідовно розглядається стан обліку грошових коштів і внутрішньогосподарських розрахунків. Велика увага приділяється розгляду особливостей організації обліку готівки на розрахунковому рахунку, в касі підприємства. Всі безготівкові розрахунки здійснюються на основі розрахункових документів, які здійснюють певні дії між господарюючими суб'єктами та установами банків. Слід розрізняти рух розрахункових документів і документообіг.

Рух розрахункових документів - це послідовне проходження документів по пунктах руху від початку до завершення розрахунків.

Документообіг - крім часу, необхідного для руху розрахункових документів, необхідний час для оформлення документів при здійсненні різних розрахункових оп

операцій.

Для зберігання грошових коштів і здійснення розрахунків, а так само обліку позикових коштів господарюючим суб'єктам відкриваються в банку розрахункові, поточні, позичкові та інші рахунки.

У третьому розділі розкривається порядок проведення аудиторських перевірок розрахункових, банківських, касових та інших операцій пов'язаних з рухом грошових коштів.

У висновку узагальнюються результати проведених досліджень, формуються висновки та викладається суть пропозицій щодо поліпшення обліку та аудиту фінансово-розрахункових операцій, формування та використання грошових коштів.

При написанні дипломної роботи були використані законодавчі та нормативні документи з бухгалтерського обліку, спеціальна література та дані підприємства АТ «Іскер».

РОЗДІЛ 1. ОРГАНІЗАЦІЯ ВИРОБНИЧО-ГОСПОДАРСЬКОЇ ДІЯЛЬНОСТІ ТА ОБЛІКУ АТ "Искеру"

1.1 Техніко-економічна характеристика діяльності АТ «Іскер»

Відкрите акціонерне товариство «Іскер» створено 26.11.1992г. на базі авторемонтного виробничого об'єднання № 1.

Перереєстровано в Управлінні юстиції м. Алмати 22 лютого 1999, свідоцтво про державну перереєстрацію юридичної особи № 8541 - 1910 - АТ.

Основні види діяльності: виготовлення деталей скріплення верхньої будови залізничних колій; виробництво гумотехнічних виробів; виробництво металоконструкцій; складання автомобілів КамАЗ з комплектуючих виробів з Росії.

Контроль за фінансово-господарською діяльністю виконавчого органу (президента товариства) здійснює ревізійна комісія відповідно до пункту 10.1 Статуту товариства. Поряд з цим виконавчий орган АТ періодично залучає для перевірки достовірності даних фінансово-господарської діяльності та звітності товариства незалежного аудитора.

Бухгалтерський облік на підприємстві повністю автоматизований. Бухгалтерія ведеться із застосуванням програми 1С Підприємство версії 7.7.

Оголошений капітал товариства дорівнює оплаченим і становить 51689 тис. тенге, розділений на 51689 простих іменних акцій, номінальною вартістю по 1000 тенге кожна.

Випуск акцій здійснено без документарній формі. Проспект емісії зареєстрований в Управлінні юстиції м.Алмати 28.12.1998г. за номером 3701-1. Акціям суспільства визначено Національний ідентифікаційний номер До ZIC 37070413.

Власниками акцій є наступні засновники АТ «Іскер»:

Держава в особі Департаменту з управління комунальною власністю м.Алмати - 12922 акцій (25%);
Юридичні особи (4 підприємства) - 3600 акцій (7%);
Фізичні особи - 35167 акцій (68%).

Додаткова емісія не проводилася.

Облік руху акцій ведеться незалежним реєстратором - ТОВ «Зерде»

Фінансово - господарська діяльність підприємства відображає всі сторони виробничо-торговельної діяльності підприємства.

Таблиця 1.1

«Основні показники фінансово-господарської діяльності АТ« Іскер ».

Показники	2005	2006	Відхилення
			абсолютне	%
1. Дохід від реалізації, тис.тн	516038	768544	252506	48,9
2. Середньооблікова чисельність працюючих, осіб	413	484	71	17
3. Середньорічна вартість основних засобів, тис.тн	298121	356780	58659	19,7
4. Середньорічна вартість поточних активів, тис.тн	138965	253778	114813	82,6
5. Продуктивність праці (стр1/стр2)	1249,5	1587,9	338,4	27,1
6. Фондовіддача (стр1/стр3)

	1,73	2,15	0,42	24,5
7. Фондомісткість (стр3/стр2)	722	737	15	0,2
8. Собівартість продукції, тис.тн	437252	643117	1314865	47,1
9. Собівартість на 1 тн.	0,85	0,83	0,02	0.024
10. Валовий дохід, тис.тн	78790	125427	46637	59,2
11. Витрати періоду, тис.тн	76820	90139	13319	17,3
12. Дохід до оподаткування, тис.тн	1970	35288	33318	1691
13. Прибутковий податок, тис.тн	591	10586	9995	16,9
14. Дохід від непередбачених обставин, тис.тн
15. Чистий дохід	1379	2470	23323	1379
16.Оборачіваемость поточних активів (разів)	3,71	3,03	0,68	0,18
17. Тривалість одного обороту поточних активів (днях)	97	119	22	22,7
18. Рентабельність продажів%	18	19,5	1,5	8

АТ «Іскер» отримав у звітний період у порівнянні з 2005 му збільшення доходу від реалізації продукції (робіт, послуг) на 48,9%. Збільшення відбулося за рахунок освоєння нової продукції і збільшення продажів.

Зниження собівартості незначно так як із-за освоєння нової продукції відбулося збільшення витрат, також відбулося подорожчання вартості сировини і матеріалів при незмінній ціні продукції.

Середньорічна вартість основних засобів зросла за рахунок придбання та капітального ремонту основних засобів.

Середньорічна вартість поточних активів висока, так як на складі багато нереалізованої продукції, також отримані товарно-матеріальні запаси на перший місяць наступного року.

Витрати періоду - витрати пов'язані з освоєнням нової продукції, придбанням технічної документації, витрати пов'язані з проведенням дослідження будівель та споруд на сейсмостійкість, списані прострочені більш 3-х років дебіторської заборгованості та інші витрати.

Звіт про результати фінансово-господарської діяльності - це звіт, який вимірює успішність діяльності організації за певний період, він включає в себе наступні пункти:

- Дохід від реалізації продукції (робіт, послуг). По цій статті відображається дохід від основної діяльності, який отримано від реалізації готової продукції, надання послуг, а також у вигляді винагороди, відсотків, дивідендів, гонорарів і ренти, в залежності від основної діяльності.

- Собівартість реалізованої продукції (робіт, послуг). Дана стаття включає в себе фактичні витрати, безпосередньо пов'язані з виробництвом продукції (робіт, послуг), які групуються відповідно до їх економічного змісту за такими елементами: матеріальні витрати, витрати на оплату праці, відрахування на страхування, знос основних засобів, інші витрати

- Валовий дохід - являє собою фінансовий результат від реалізації продукції (робіт, послуг) і визначається як різниця між доходом від реалізації продукції (робіт, послуг) і собівартістю реалізованої продукції (робіт, послуг).

- Витрати періоду - це витрати, які не включаються у виробничу собівартість продукції (робіт, послуг), до них належать загальні та адміністративні витрати, витрати по реалізації, витрати на обслуговування кредитів у банку.

- Дохід від звичайної (основної) діяльності являє собою сальдований фінансовий результат і визначається як різниця між валовим доходом і витратами періоду.

- Дохід від неосновної діяльності це різниця між ціною послуг та їх собівартістю, по підприємству він становить 13802 тис.тенге (реалізація активів, курсова різниця, прострочена понад три роки дебіторська і кредиторська заборгованість та інші доходи (збитки)

1.2 Організація бухгалтерського обліку на О.А. «Іскер» (Облікова політика)

На підприємствах бухгалтерський облік здійснює спеціальна служба - бухгалтерія. Це самостійний підрозділ, очолюване головним бухгалтером

Головний бухгалтер, який очолює бухгалтерську службу, діє у відповідності з Указом Президента РК, має силу Закону «Про бухгалтерський облік» від 26.12.1995г. № 2732. Він підпорядковується керівнику підприємства і несе відповідальність за всі питання ведення бухгалтерського обліку, відповідальність за фінансово-господарську діяльність покладається на керівника підприємства.

На посаду головного бухгалтера призначаються особи, які мають спеціальну вищу освіту або стаж за фахом не менше трьох років. Прийом і здача справ при призначенні та звільненні головного бухгалтера оформляється актом перевірки стану бухгалтерського обліку і звітності на підприємстві.

На головного бухгалтера не можуть бути покладені обов'язки, пов'язані з безпосередньо матеріальною відповідальністю за матеріальні цінності та грошові кошти. Він не може сам отримувати по чеках грошові кошти і товарно-матеріальні цінності для підприємства.

При зміні бухгалтера оформляється двосторонній акт здачі-приймання справ, який підписується головними бухгалтерами підприємства, які звільняються і призначаються.

На час відсутності головного бухгалтера його права та обов'язки переходять до заступника або іншій посадовій особі, про що оголошується наказом по підприємству.

Головний бухгалтер підписує документ, пов'язаний з прийомом і видачею грошових коштів, товарно-матеріальні цінностей, кредитні і розрахункові зобов'язання, договори про матеріальну відповідальність.

Головне завдання бухгалтерії - сприяти досягненню позитивних результатів господарської діяльності. Для цього необхідно забезпечити:

- Інформацію про фактичні результати діяльності підприємства, необхідну на всіх рівнях управління;

- Контроль за збереженням коштів та їх законним та цільовим використанням;

- Достовірний облік доходів і витрат;

- Точний облік і своєчасні розрахунки з бюджетом, постачальниками, засновником та іншими кредиторами за відрахуваннями та платежами;

- Правильне і своєчасне складання бухгалтерської звітності.

Основні функції, що їх бухгалтерією:

- Облік матеріально-технічних цінностей (основних засобів, матеріалів, комплектуючих виробів, палива, тари, запасних частин тощо)

- Облік розрахунків з оплати праці: нарахування заробітної плати, утримання із заробітної плати, відрахування в пенсійний фонд;

- Облік фінансової діяльності (готової продукції, товарів, реалізації продукції, прибутку, фондів і резервів);

- Облік витрат на виробництво (допоміжного виробництва, простоїв, втрат від браку, витрат майбутніх періодів, незавершеного виробництва, основного виробництва);

- Складання бухгалтерської звітності;

- Облік грошових операцій (грошових коштів у касі, на розрахунковому рахунку, валютному рахунку, інших рахунків в банку, розрахунків з постачальниками, іншими кредиторами, розрахунків з бюджетом, розрахунків з відрахувань і платежів).

За чинним законодавством всі підприємства, об'єднання і організації народного господарства, включаючи підприємства за участю іноземних інвесторів (спільні підприємства) і підприємства, що повністю належать іноземним інвесторам, повинні вести бухгалтерський облік відповідно до загального концептуальним підходом, прийнятим в країні, і нести відповідальність засоблюденіем порядку ведення обліку та звітності.

Система бухгалтерського обліку базується на загальноприйнятих у світовій практиці принципах:

- Суцільне документування;

- Узагальнення інформації на рахунках;

- Інвентаризація;

- Подвійна запис;

- Складання балансу і звітності.

Підприємство, здійснюючи організацію бухгалтерського обліку, самостійно може встановити:

- Організаційну форму бухгалтерської роботи виходячи з виду підприємства і конкретних умов господарювання;

- Форму і методи бухгалтерського обліку, технологію обробки облікової інформації, грунтуючись на діючих в Республіки Казахстан формах і методах, при дотриманні загальних металогіческое принципів;

- Систему внутрішньовиробничого обліку, звітності та контролю.

Підприємство може виділяти на окремий баланс свої виробництва і господарства, філії, відділення, представництва.

При веденні бухгалтерського обліку необхідно дотримуватися прийняту облікову політику.

Облікова політика - це сукупність способів, прийнятих керівником «суб'єкта» для ведення бухгалтерського обліку та розкриття фінансової звітності, відповідно до їх принципами і засадами (Стандарт бухгалтерського обліку № 1 від 1 січня 1997 р.)

При формуванні та використанні облікової політики слід дотримувати наступні принципи обліку:

1) Нарахування. Доходи і витрати визнаються в бухгалтерському обліку і відображаються у фінансових звітах по мірі їх надходження або виникнення (а не на основі отримання грошових коштів або оплати).

2) Безперервна діяльність. Суб'єкт розглядається як постійно діючий, тобто як продовжує працювати в доступному для огляду майбутньому. Передбачається, що у нього немає наміру і необхідності в ліквідації або значному скороченні масштабу діяльності.

3) Зрозумілість. Інформація, яка надається у фінансових звітах, повинна бути зрозуміла користувачам.

4) Достовірність. Інформація є достовірною, коли в ній відсутня суттєва помилка чи упередженості і на неї зможуть покластися користувачі.

5) Значущість. Фінансова інформація повинна бути значимою для того, щоб задовольняти потреби користувача в процесі прийняття ним рішень і допомагати йому в оцінці господарської діяльності.

6) Суттєвість. Облікова політика повинна бути спрямована на розкриття у фінансових звітах інформації, яка є суттєвою, якщо її пропуск або неправильне уявлення можуть вплинути на економічні рішення користувачів фінансової звітності.

7) Нейтральність. Інформація, яка надається фінансової звітності, повинна бути вільною від упередженості для того, щоб бути надійною.

8) Завершеність. Для забезпечення достовірності інформації у фінансових звітах повинна бути повною.

9) Обачність. Дотримання ступеня обережності при прийнятті рішень, необхідних для винесення оцінок в умовах невизначеності для того, щоб активи та дохід не були переоцінені, а зобов'язання та витрати не були недооцінені.

10) Послідовність. Облікова політика, обрана суб'єктом, застосовується ним послідовно від одного звітного періоду до іншого.

11) Порівнянність. Фінансова інформація повинна бути порівнянною від одного звітного періоду в інший. Користувачі повинні бути поінформовані про облікову політику, яка використовується суб'єктом при підготовці фінансової звітності, всі зміни в цій політиці та результати цих змін.

12) Правдивість і неупередженість. Фінансові звіти повинні створювати у користувачів правдиве і неупереджене уявлення про фінансовий стан, внаслідок фінансово-господарської діяльності, руху грошових коштів суб'єкта.

Базою для формування облікової політики є стандарти бухгалтерського обліку, які допускають альтернативні способи відображення господарських операцій, активів, власного капіталу, зобов'язань, результатів діяльності тощо

Формування облікової політики полягає у виборі одного із способів, пропонованих в кожному стандарті, обгрунтуванні їх, виходячи з умов діяльності суб'єкта, і прийняття в якості основи для ведення бухгалтерського обліку та подання фінансової звітності. Відповідальність за формування облікової політики лежить на керівнику суб'єкта

1.2. 1 Загальна положення про облікову політику АТ «Іскер»

Облікова політика представляє спеціальні принципи, методи, правила і практичні установки, прийняті загальними зборами засновників АТ «Іскер» і розроблені керівництвом у процесі підготовки та подання податкової та статистичної звітності, які конкретно не описані в законодавчих та нормативних актах Республіки Казахстан, але мають місце в практичної діяльності підприємства.

Правову основу Облікової політики підприємства складають:

статут відкритого акціонерного товариства «Іскер»;

- Стандарти бухгалтерського обліку Республіки Казахстан

положення, накази, вказівки, інструкції та інші документи, розроблені на підставі законодавчих та нормативних актів Республіки Казахстан, стосовно до умов підприємства.

АТ «Іскер» подає звітність і справжню Облікову політику в частині що їх стосується наступним адресатам:

власнику - загальним зборам акціонерів, на вимогу в будь-який період і будь-якому обсязі;
податкової інспекції за місцем реєстрації, в установленому обсязі та у встановлені терміни.
Національному статистичному агентству, за територіальним місцезнаходженням в установленому обсязі та у встановлені терміни.

Подання фінансової, бухгалтерської та іншої звітності та інформації

іншим користувачам і відкрита публікація передбачається тільки за письмовою згодою органів управління або у випадках передбачених законодавством (рішення суду, прокуратури і т. д.)

1.2. 2 Організаційна структура і юридичний статус АТ «Іскер»

Акціонерне товариство відкритого типу «Іскер» створено за ініціативою трудового колективу Авторемонтного об'єднання № 1 і Алматинському террітеріального комітету з Держ. майну Свідоцтво № 1541 - 1910 - АТ від 30.12.96г.

АТ «Іскер» є юридичною особою за законодавством Республіки Казахстан і діє на підставі свого Статуту, затвердженого загальними зборами акціонерів.

АТ «Іскер» відноситься до групи середніх підприємств машинобудування підкласу 22 код 18983661. Розрахунковий рахунок 6497726 МФО 180601749, валютний рахунок 6130835 ЗАТ ДБ Альфабанк м.Алмати.

АТ «Іскер» є платником податку до бюджету і в поза бюджетні фонди в Алмалінском районі м.Алмати Республіки Казахстан - РНН 600800092281.

АТ «Іскер» складається з виробничих ділянок і обслуговуючих їх підрозділів, є засновником дочірнього підприємства СП АТ «Іскер-Газ» - частка статутного капіталу - 44%, підприємство здає в оренду свої виробничі потужності на договірній основі орендним підприємствам і окремим фізичним особам.

АТ «Іскер» - підприємство багатогалузевого типу:

- Основне виробництво - галузь - машинобудування, основний вид діяльності (для статзвітності) - виробництво інших металевих виробів, код за ОКЕД - 28579, а також займається іншими видами діяльності: виробництво гумотехнічних виробів - код 25240, виробництво будівельних конструкцій і виробів з алюмінію та алюмінієвих сплавів - код 28113, технічне обслуговування та ремонт автомобілів - код 35200, оптової і роздрібної торгівлею широким асортиментом товарів без будь - якої конкретизації. На підприємстві є підрозділи соціальної сфери:

- Дитячий садок № 300 - галузь народного освіти

- Будинок культури - галузь культури

- Зона відпочинку на Капчагай - галузь охорони здоров'я

Основне виробництво АТ «Іскер» побудовано за без цеховим принципом, складається з ділянок основного виробництва: механічного та гумово-технічних та пластмасових виробів (ділянка ПРТІ).

У залежності від номенклатури продукції, що випускається ділянки основного виробництва можуть додаватися або ліквідуватися рішенням президента АТ «Іскер».

Допоміжне виробництво представлено наступними ділянками: інструментальним, ремонтно-будівельним, відділом головного механіка, відділу головного енергетика, транспортним ділянкою, автостоянка № № 1, 3, і відомча охорона, АЗС, здоровий пункт.

Функції допоміжного виробництва виконують також наступні служби:

виробничо - диспетчерський відділ (ПДС) - забезпечує ділянки заготовками і внутризаводским перевезеннями;
виробничо - господарський відділ збирає і реалізує відходи виробництва, забезпечує прибирання та очищення виробничої території;
планово-виробничий відділ унормовує виробничі процеси, розробляє оперативні і договірні ціни на продукцію, що випускається;
відділ матеріально - технічного постачання забезпечує основне і допоміжне виробництво сировиною, матеріалами, інструментом та іншими засобами і предметами праці;
конструкторський та технологічний відділ (КТО) забезпечує виробництво конструкторськими технологічними розробками, здійснює технічну підготовку виробництва;
відділ технічного контролю (ВТК) та Центральна заводська лабораторія забезпечує контроль; за якістю продукції, що випускається, виконання технічних стандартів.
Адміністративне управління включає відділи заводоуправління: адміністрація, канцелярія, відділ кадрів, центральна бухгалтерія і бюро економічного аналізу.

Відділ збуту, використовуючи магазин, здійснює реалізацію продукції, що випускається, виконаних робіт і послуг підрозділами підприємства.

Облік витрат на виробництво ведеться за місцем виникнення цих витрат і тільки по тих структурним підрозділам, які вказані в переліку аналітичних груп, затверджених президентом АТ «Іскер». Зміни до переліку вноситься на підставі наказу президента акціонерного товариства.

1.2.3 Органи управління та відповідальність посадових осіб

Органами управління АТ «Іскер» є:

вищий орган - загальні збори акціонерів;
орган управління - Рада директорів.

Права та обов'язки вищевказаних органів обумовлені в статуті.

Виконавчу владу здійснює президент акціонерного товариства через виконавчу дирекцію, що складається з:

першого віце-президента;
віце-президента з матеріально-технічного постачання;
віце-президентові по збуту та маркетингу;
віце-президента з виробництва;
головного економіста;
головного бухгалтера.

Президент АТ «Іскер» обирається загальними зборами акціонерів, його права та обов'язки затверджені Статутом товариства.

Склад виконавчої дирекції, їх права та обов'язки визначаються президентом товариства і обумовлюються контрактами.

Облікова політика затверджується Радою директорів АТ «Іскер» відповідальність за дотримання положень облікової політики несуть разом з президентом головний бухгалтер та головний економіст.

1.2.4 Організація обліку фінансово-господарської діяльності підприємства

Вся система обліку фінансово-господарської діяльності АТ «Іскер» складається з наступних складають:

- Фінансовий облік - ведеться на синтетичних рахунках підрозділів 10 - 80 Генерального плану рахунків, де формуються всі витрати і доходи в процесі фінансово-господарської діяльності.

- Виробничий облік - відбивається на синтетичних рахунках підрозділів 90 - 95 Генерального плану рахунків і формує внутрипроизводственную калькуляційну собівартість продукції, робіт і послуг, враховує всі прямі та накладні витрати підприємства.

Дані цього обліку відносяться до комерційної таємниці і призначені для обмеженого кола управлінського персоналу і використовуються для планування цін, доходів і витрат, оцінки фінансового стану, для обліку й аналізу витрат і доходів за підрозділами підприємства. А по виконанні для прогнозу поточної та перспективної діяльності, розглядів альтернативних варіантів рішень. Залишки рахунків цього розділу Генерального плану на кінець звітного періоду переносяться на рахунки фінансового обліку.

Фінансовий і виробничий облік знаходяться у віданні головного бухгалтера, здійснюється за допомогою програмних засобів 1С - бухгалтерія проф. При обробці синтетичних і аналітичних регістрів на комп'ютері забезпечується перенесення даних на паперові носії, які брошуруються в окремі журнали. Аналізи бухгалтерських рахунків візуються виконавцями, закріпленими за даними рахунками із зазначенням дати закриття рахунку.

Усі записи у бухгалтерському обліку повинні відповідати класифікації Робочого плану рахунків, складеного на основі Генерального плану рахунків з урахуванням особливостей діяльності підприємства.

Підставою для записів у регістрах бухгалтерського обліку є первинні документи, що фіксують факт здійснення господарської операції. Первинні документи створюються відповідно до Альбомом міжвідомчих форм первинної облікової документації, затвердженої Держкомстатом Республіки Казахстан з урахуванням вимог специфіки підприємства.

Рух первинних документів, створення або отримання їх від інших підприємств, прийняття до обліку обробки, передача в архів, регламентується графіком документообігу, затвердженим президентом АТ «Іскер».

Організація роботи бухгалтерської служби відповідає вимогам стандарту бухгалтерського обліку № 24 «Організація бухгалтерської служби».

1.2.5 Склад доходів та їх формування

При обліку доходів АТ «Іскер» використовується СБУ № 5 «Дохід». Сума доходу оцінюється за вартістю реалізації отриманої або належної до отримання. Вартість реалізації визначається калькуляцією витрат, розробленої економістами підприємства, затвердженої президентом чи віце-президентом відповідальним за відповідну ділянку роботи, узгодженої з замовником.

У дохід від основної діяльності включаються:

доходи від реалізації готової продукції, до якої належить серійна продукція, вироблена ділянками основного виробництва відповідно до договорів поставок, разові замовлення на різні вироби, що їх ділянками основного і допоміжного виробництва. Ці групи виробів надходять на склад готової продукції, звідки в подальшому реалізуються покупцям. Дохід від реалізації готової продукції визнається за документами на її відвантаження. Оцінка фактичної вартості цієї частини продукції визначається розрахунковим шляхом з достовірною ступенем точності.
підрозділами підприємства проводяться роботи і послуги промислового характеру за заявками замовників, які реалізуються безпосередньо з виробництва, минаючи склад готової продукції. Дохід від даного виду діяльності визнається за документами про їх оплату через касу чи розрахунковий рахунок.
дохід від реалізації придбаних товарів включаються в дохід від основної діяльності на дату надходження грошей на розрахунковий рахунок. Доходи і витрати, викликані реалізацією однієї і тієї ж партією товарів, визнаються одночасно.
Доходи від здачі в оренду виробничих приміщень і обладнання визнаються щомісяця по нарахуванню за поточний місяць.

До доходів від неосновної діяльності належать:

дохід від реалізації основних засобів, цінних паперів, дивіденди по акціях контрольованих підприємств, доходи у вигляді відсотків, доходи за курсовою різницею, що визнаються одночасно з витратами на дату надходження коштів на розрахунковий рахунок або до каси.

Надходження грошових коштів за дитячі гуртки Будинку культури, за путівки в зону відпочинку, батьківські внески за місце в Дитячому садку доходом не визнаються у зв'язку з тим, що витрати по них значно вище виручки.

Відповідно до пункту 20 СБУ № 5 «Доходи» ці кошти спрямовуються на відшкодування витрат за відповідними підрозділами.

Дохід не визнається на основі проміжних виплат та отриманих від покупців (замовників) авансів.

1.2.6 Облік основних засобів

Облік основних засобів ведеться згідно СБУ № 6 «Облік основних засобів» і методичних рекомендацій до нього.

Постановка на облік об'єктів основних засобів проводиться індивідуально на підставі акта приймання (форма ОС-1). Інвентарні номери, технічна характеристика з кодами об'єкта і норм амортизації подаються до бухгалтерії інженерною службою головного механіка, енергетика чи ремонтно-будівельної за належністю об'єкта.

Первісна балансова вартість встановлюється на підставі платіжних документів.

Зміни первісної вартості проводиться у випадках проведення капітального ремонту об'єкта, що збільшує термін експлуатації, злиття двох або кількох об'єктів з метою модернізації основних засобів. Зміни проводяться тільки на підставі акту капітального або середнього ремонту з додатком дефектовочной відомості. Всі інші витрати на експлуатацію та ремонт відносяться на поточні витрати.

Переоцінка основних засобів проводиться в порядку визначеному законодавством Республіки Казахстан. Сума переоцінки в міру експлуатації переноситься на нерозподілений прибуток.

Для нарахування амортизації - застосовується метод рівномірного списання, за нормами амортизаційних відрахувань у відсотках від первісної балансової вартості, пропонованим Республікою Казахстан.

Знос, нарахований на початкову вартість до переоцінки, відноситься на виробничу собівартість чи на витрати періоду в залежності від приналежності об'єкта. Знос, нарахований на вартість, збільшену в результаті переоцінки, відноситься на 5320 балансовий рахунок «Додатково неоплачений капітал від переоцінки основних засобів».

Амортизація не нараховується:

на не встановлене обладнання, призначене під монтаж та іншим

об'єктам, що знаходяться на зберіганні на складах,

на об'єкти, щодо яких термін служби перевищує нормативний термін експлуатації,
на обладнання знаходиться в консервації.

Інвентаризація основних засобів проводиться один раз на рік інвентаризаційною комісією призначеної наказом президента.

З метою збереження і якісної експлуатації основних засобів, визначення технічного стану ліквідації основних засобів проводиться постійно діючою комісією призначеної наказом президента АТ «Іскер».

Аналітичний облік основних засобів ведеться по підзвітним особам і по підрозділах. Облік повністю (100%) зношених основних засобів ведеться за первісною балансовою вартістю.

1.2.7 Облік товарно-матеріальних запасів

Облік товарно-матеріальних запасів здійснюється згідно СБУ № 7 і методологічними рекомендаціями до стандарту з урахуванням специфіки виробництва встановленою цією обліковою політикою.

До товарно-матеріальних запасів відносяться:

- Запаси сировини і матеріалів, покупних напівфабрикатів і комплектуючих виробів, конструкцій і деталей, палива, тари і тарних матеріалів, запасних частин, інших матеріалів, призначених для використання у виробництві виконанні робіт і послуг;

- Незавершене виробництво;

- Готова продукція, товари, призначені для продажу в ході діяльності суб'єкта.

Витрати на придбання товарно-матеріальних запасів, в тому числі і товарів для перепродажу, включають ціну покупки, мита на ввезення, транспортно-заготівельні та інші витрати, зазначені в платіжних документах на придбання відповідної партії товарів. Вони складають облікову та фактичну ціну, розраховану на одиницю товару. Інші витрати, пред'явлені в окремих документах відносяться на поточні витрати.

Облік руху товарно-матеріальних запасів оформляється документацією типової форми і ведеться за оперативно-бухгалтерським сальдовому методу. Надійшли товарно-матеріальні цінності (ТМЦ) оприбутковуються на центральні склади, далі проводиться їх відпуск підзвітним особам з дозволу відповідального працівника або реалізується на сторону по відповідному рахунку-фактурі. Списувати на пряму, на рахунки витрат виробництва категорично забороняється. Шлюб або недостача виявлені на центральних складах списується на підставі відповідних актів створених за наказом президента підприємства комісією на витрати періоду.

Списання, відпущених у виробництво ТМЦ, проводиться з підзвітних осіб за типовою документації з дозволу керівника підрозділу виконує продукцію (роботу, послуги) на рахунки витрат виробництва чи витрат періоду в залежності від характеру роботи. Документи на списання ТМЦ перед обробкою працівниками бухгалтерії візуються відповідальним працівником планово - виробничого відділу на відповідність балансового рахунку для аналітичного обліку.

Для обліку матеріальних цінностей застосовується метод ФІФО - (тобто в першу чергу списується вартість запасів, придбаних першими).

Інвентаризація ТМЦ проводиться один раз на рік перед складанням річного звіту. В обов'язковому порядку один раз на рік інвентаризація проводиться при зміні матеріально-відповідальних осіб.

Залишки незавершеного виробництва визначаються оперативно виробничими службами. Бухгалтерія веде облік незавершеного виробництва за фактичною вартістю за всіма статтями калькуляції за незакінченим об'єкту.

Виявлені при інвентаризації нестачі і розкрадання ТМЦ у разі, якщо винні особи встановлені, стягуються з них за ринковими цінами. При відсутності винуватця списуються на загальні та адміністративні витрати за обліковою вартістю.

Готова продукція здається на склад і від туди реалізується замовнику. Синтетичний облік готової продукції ведеться за фактичною собівартістю, аналітичний - за договірними цінами.

1.2.8 Облік витрат на виробництво і калькулювання собівартості продукції, робіт і послуг

Для віднесення витрат на собівартість застосовується метод прямої і не в посередньої зв'язку з виробничими підрозділами та процесами виробництва продукції, робіт і надання послуг.

При прогнозуванні, обліку і аналізі витрат утворюють виробничу собівартість продукції застосовуються такі угруповання:

за місцем виникнення витрат: основне, допоміжні виробництва і по підрозділах, що входять до їх складу;
за видами продукції, робіт і послуг. На види виробів, з випуску яких укладені договори, складаються планові і звітні калькуляції;

аналітичний облік витрат ведеться за економічними елементами.

На витрати періоду відносяться витрати на утримання апарату управління, сплата податків, утримання соціальної сфери та інші витрати, які утворюються поза залежності від обсягів основної діяльності. Списання їх проводиться в тому звітному періоді, в якому вони вироблені.

Підзвітні суми використані на придбання матеріальних цінностей на ринках (що не мають виправдувальних документів) списуються на витрати згідно акту комісії у складі 3-х осіб. (Підзвітна особа, керівник підрозділу, що використовується виріб, і представник відділу технічного контролю).

Підприємство компенсує витрати на утримання особового транспорту використовуваного для виробничих цілей за наявності розрахунків, що дозволяють віднести витрати на собівартість.

Витрата матеріалів і запасних на виробництво визначається на підставі виробничо-технічних норм, розроблених конструкторсько -Технологічним відділом і затверджених першим віце-президентом. Витрати на оплату праці регулюються діючої на АТ «Іскер» системою оплати праці, Кодексом законів про працю та інших законодавчих актів Республіки Казахстан.

Норми часу технологічних процесів на разову продукцію (роботи, послуги) розробляються економістами підрозділів та затверджуються керівниками підрозділів. Норми часу на серійну продукцію затверджуються першим віце-президентом.

Послуги допоміжного виробництва розподіляються по розшифрувань прямих витрат, складених на підставі маршрутних листів по оплаті праці та матеріальних звітів майстрів. Накладні витрати відповідних підрозділів розподіляються пропорційно прямим витратам.

Для організації виробничого обліку застосовуються рахунки розділу 9 Генерального плану рахунків. Види та норми відрахувань регулюються законодавством Республіки Казахстан.

Витрати ділянок основного виробництва збираються на б / счете-8010,

допоміжного на б / рахунку - 8030; прямі витрати основного виробництва збираються:

матеріали, з б / с 1310, 1312, 1314, 1317, витрачені безпосередньо на виготовлення конкретних видів продукції, робіт і послуг, реалізованих на сторону - на б / с 8011;
зарплата основних робітників, нарахована за виготовлення продукції, робіт і послуг, реалізованих на сторону - 8012;
відрахування від зарплати основних робочих - 8013;
соціальний податок - 3150;
збір на соціальне забезпечення - 3190.

Прямі витрати допоміжного виробництва збираються:

матеріали, з б / с 1310, 1312, 1314, 1317, які можна безпосередньо віднести на виробництво окремих видів продукції, робіт і послуг на сторону і для потреб підрозділів підприємства - 8031;
зарплата робітників, нарахована за виконання робіт, послуг - 8032;
відрахування від зарплати робітників, безпосередньо віднесені до виробництва продукції і послуг - 8033;
соціальний податок - 3150;
збір та соціальне забезпечення - 3190.

Накладні витрати основного і допоміжного виробництва збираються на рахунках 93 розділу за такими статтями:

матеріали, кредит рахунків 1310, 1312, 204, 1314, 206, 1317, витрачені на потреби виробничої дільниці, які не можливо на пряму віднести на конкретний вид вироби, роботи, послуг - 8041;
оплата праці персоналу ділянки, керівники, технологи, робітники по обслуговуванню ділянки - 8045;
відрахування - 8043
витрати на ремонт основних засобів - 8044;
знос основних засобів - 8045;
комунальні послуги - 8046;
інші витрати - 8048.

На рахунках підрозділів 8011,8012,8013, робочого плану бухгалтерських рахунків формується виробнича калькуляційна собівартість продукції, робіт, послуг, враховує прямі і накладні витрати акціонерного товариства.

Залишки рахунків цього розділу переносяться на кінець звітного періоду на рахунки фінансового обліку. А на початку наступного звітного періоду ці залишки переносяться на рахунки виробничого рахунки розділу 9.

1.2.9 Управлінський облік

Управлінський облік - це зведена інформація, що складається за завданням вищого керівництва акціонерного товариства за даними фінансового та виробничого обліку, необхідна для аналізу поточних та перспективних ситуацій і прийняття ефективних управлінських рішень і встановлюється в довільних формах.

Основу виробничого обліку складають кошторису витрат, проекти цін на продукцію, що випускається, роботи і послуги, як для сторонніх покупців, так і діючих всередині підприємства, оцінка фінансового стану підприємства і його підрозділів, прогноз поточної і перспективної діяльності товариства.

Розробка проектів цін і тарифів на продукцію, роботи і послуги здійснюється за нормативним методом. Основу складають технологічний процес, підкріплений розрахунками трудомісткості і витрати матеріалів.

Проект цін і тарифів складається за такими статтями:

матеріальні витрати, включає витрати матеріалів за розробленими нормативами на конкретний виріб, роботи, послуги, відповідно до технологічного процесу;
витрати на оплату праці, за нормами часу на виробництво конкретного виробу, роботи, послуги. Оплата праці за не відпрацьований час трудової відпустку, бригадирські та інші види оплат, крім технологічного часу, оплачуваних згідно КЗпП робітникам основного виробництва;
відрахування від оплати праці;
накладні витрати, знос основних засобів та інші витрати, що мають непряме відношення до продукції, що випускається (робіт, послуг).

Матеріальні витрати, витрати на оплату праці та відрахування від оплати праці в сумі складають прямі витрати, вони утворюють одноелементні статті і на пряму відносяться до конкретних виробів.

Накладні витрати утворюють комплексну статтю і розподіляються між окремими видами продукції (робіт, послуг) пропорційно прямим витратам

РОЗДІЛ 2. ОБЛІК ГРОШОВИХ КОШТІВ НА ПІДПРИЄМСТВІ

2.1 Значення обліку грошових коштів в умовах ринкової економіки

Управління грошовими коштами має велике значення з-за величезної складності фінансових ринків. Конкурентоспроможність потребує від фірм грошових коштів для модернізації технологічних процесів та подальшого їх розвитку. Тому правильно розкривати і класифікувати грошові кошти та їх еквіваленти необхідно для того, щоб точно оцінити ліквідність компанії.

Грошові кошти - найбільш ліквідні активи - є загальноприйнятим засобом обміну і основою для оцінки та обліку всіх інших статей. Грошові кошти зазвичай класифікуються як поточні активи. Майбутня економічна вигода, втілена в активі, це потенційний, прямий або непрямий внесок у приплив коштів суб'єкта.

Майбутні економічні вигоди можуть бути отримані, якщо актив:

використаний окремо або в поєднанні з іншими активами у виробництві

готової продукції (товарів, робіт, послуг) реалізованої організацією;

обміну на інші активи;
використаний для погашення зобов'язань;
розподілений між власниками організації.

Грошові кошти включають монети, банкноти і доступні кошти на депозитному рахунку в банку. Оборотні кредитно-грошові документи такі, як грошові перекази, банківські чеки, персональні чеки та банківські переказні векселі (тратти) також відносяться до грошових коштів.

До грошових засобів за своєю економічною суттю в міжнародній практиці прирівнюються також еквіваленти грошових коштів.

Еквіваленти грошових коштів - це короткострокові, високоліквідні інвестиції, які:

а) легко конвертуються у відому готівкову суму грошових коштів;

б) термін їх погашення настільки короткий, що вони представляють несуттєвий ризик, пов'язаний зі зміною процентних ставок;

в) виключають ризик втрати основної суми.

Зазвичай тільки інвестиції з початковим строком погашення не більше трьох місяців підходять під це визначення. Прикладами таких інвестицій можуть бути депозитні сертифікати, акцептовані банком векселі, державні цінні папери або високоякісні цінні папери підприємств.

Всі господарюючі суб'єкти зберігають свої грошові кошти на рахунках у відповідних установах банків. Платежі за зобов'язаннями інших об'єктів проводяться, як правило, в порядку безготівкових розрахунків через ці установи банків. Готівкові розрахунки проводяться у випадках і межах, встановлених нормативними документами Національного банку Республіки Казахстан.

Національний банк Здійснює централізоване планове управління грошово-кредитною системою, касове виконання бюджету і бере участь у формуванні зведеного валютного плану. Він виробляє емісію грошей, кредитування, фінансування і розрахункове обслуговування організацій та установ.

В економіці країни переважають безготівкові розрахунки, що здійснюються через установи банків. Готівкові розрахунки здійснюються суб'єктами з персоналом з оплати праці, з підзвітними особами, депонентами, дебіторами та кредиторами - по платежах, які відповідно до діючих законоположень можуть не проводитися через установи банків. Форми розрахунків між платником та одержувачем коштів визначається договором або угодою.

Основні форми безготівкових розрахунків:

платіжне доручення;
чек;
вексель;
платіжне - вимога доручення;
акредитив;
інкасове розпорядження, інкасове розпорядження органів податкової служби та митних органів;
інші платіжні документи, встановлені нормативними правовими актами Національного банку.

Для зберігання грошових коштів і здійснення розрахунків між юридичними особами установи банків Республіки Казахстан відкривають:

банківські рахунки, які ведуться в тенге і в іноземній валюті і поділяються на поточні та кореспондентські рахунки.

Кореспондентські рахунки - банківські рахунки банків і небанківських фінансових установ. Особливості їх відкриття і ведення регламентуються нормативними актами Нацбанку.

Поточні (розрахункові) рахунки - банківські рахунки юридичних осіб (крім банків, небанківських фінансових установ та фізичних осіб).

Тимчасові поточні рахунки - банки відкривають новоствореним юридичним особам, яким відповідно до законодавства Республіки Казахстан необхідно надати до моменту держреєстрації документ, що підтверджує оплату свого статутного капіталу.

Суб'єкту може бути відкритий поточний (розрахунковий) валютний рахунок, який призначений для обліку наявності і руху коштів в іноземній валюті. Він відкривається суб'єктам, які здійснюють зовнішньоекономічну - економічну діяльність і реалізують продукцію за валюту. Рахунки за акредитивами, рахунки чекових (авансових) книжок та ін суб'єкти відкривають для відокремленого зберігання грошових коштів і здійснення відповідних операцій.

Розрахунки платіжними дорученнями є доручення відправника грошей обслуговуючому банку - одержувачу про переведення його грошей на користь бенефіціара (одержувача грошових коштів) у сумі, зазначеної в дорученні.

При розрахунках платіжними вимогами - дорученнями бенефіціар (отримувач) коштів представляє в банк розрахунковий документ, що містить вимогу до відправника грошей про оплату за відвантажену продукцію, виконані роботи, надані послуги, що пред'являється на підставі документів, що підтверджують зазначену вимогу.

Інкасове розпорядження використовується для вилучення грошей з банківських рахунків відправника грошей без його згоди, у випадках, передбачених законодавчими актами, з додатком оригіналів виконавчих листів або наказів, які видаються за рішеннями, вироками, визначень і постанов судів або судового наказу про стягнення грошей, або їх копій , що підтверджують обгрунтованість даного стягнення, а також інкасові розпорядження органів податкової та митної служби до яких підтверджуючі документи не додаються, а вказується коди бюджетної класифікації та вид операції.

Акредитив являє собою умовне грошове зобов'язання банку, що видається їм за дорученням клієнта на користь його контрагента за договором, за яким банк, що відкрив акредитив може здійснити платіж вказаною бенефіціару або надати повноваження іншому банку здійснювати такі платежі за умови надання ним документів передбачених в акредитиві або при виконанні інших умов акредитиву.

Чек - платіжний документ, що містить письмовий наказ чекодавця банку - одержувачу, заснований на договорі між ними, про сплату зазначеної в такому наказі суми грошей чекодержателю.

Вексель - платіжний документ суворо встановленої форми, що містить одностороннє безумовне грошове зобов'язання. Розрізняють простий і переказний векселі. Простий вексель (соло) - вексель, що містить нічим не обумовлене зобов'язання векселедержателя сплатити за вимогою або в певний час у майбутньому позначену в векселі суму грошей векселедержателю. Переказний вексель (тратта) - вексель, що містить нічим не обумовлене пропозицію ( наказ) векселедавця (трасанта) третій особі (трасату) сплатити перший векселедержателю (ремітенту) або за його наказом в певний час у майбутньому, або за пред'явленням позначену в векселі суму грошей.

Розрахунки повинні бути планомірними і стійкими. В їх основу покладено такі принципи: Суб'єкти зобов'язані зберігати свої грошові кошти в банку, розрахунки між ними здійснюються, як правило, без використання готівкових грошей; всі документи, на підставі яких вчиняються безготівкові розрахунки, використовуються для платежів через банк, органи зв'язку та установи Народного банку; у поза банківському обороті можуть циркулювати лише загальнодержавні кредитні знаряддя обігу (чеки, векселі, банківські квитки та ін.)

Мета розрахунків - сприяння зміцненню ринкових відносин, руху сукупного продукту, створення умов для взаємного стимулювання та контролю учасників розрахункових відносин, порівняння їх доходів і витрат.

Завдання обліку грошових коштів полягає в забезпеченні збереження грошових коштів і контролю за використанням їх за цільовим призначенням відповідно до лімітів, кошторисами; повне і своєчасне документування всіх операцій по руху грошових коштів; дотриманні розрахункової і фінансової дисципліни; своєчасному веденні аналітичного обліку; повне і своєчасне проведення інвентаризації грошових коштів, проведенні платежів через банк шляхом безготівкових розрахунків.

У республіці діє єдина система безготівкових розрахунків, що здійснюється через установи банків. Порівняно дрібні платежі суб'єкти мають право оплачувати готівкою з каси, за допомогою поштових переказів або післяплатою через підприємства зв'язку, Розрахунки, проведені підприємствами через банки, можна підрозділити на товарні (за реалізовану продукцію, роботи і послуги; за отриману сировину, матеріали, напівфабрикати) і нетоварні (платежі до бюджету, органам соціального страхування, пенсійного фонду та ін.)

За згодою між суб'єктами можуть проводитися заліки взаємних вимог і зобов'язань. Під розрахунками, заснованими на заліку взаємних вимог і зобов'язань, розуміються безготівкові розрахунки, при яких взаємні вимоги та зобов'язання боржників і кредиторів один одного погашаються в рівних сумах, і лише на різницю між сумою цих вимог і зобов'язань здійснюється платіж. Розрахунки по заліку взаємних вимог проводиться банками за заявою суб'єктів за фактично відвантажені чи відпущені товарно-матеріальні цінності та надані послуги з основної діяльності.

До підприємствам і банкам, допускають порушення правил розрахунків, застосовуються заходи впливу, передбачені Положенням про штрафи за порушення порядку проведення безготівкових розрахунків в Республіці Казахстан.

2.2 Організація обліку готівки в касі та їх документальне оформлення

У касу організації готівкові грошові знаки надходять з банківського рахунку в банку, а також в результаті платежів готівкою за товарно-матеріальні запаси, виконані роботи та надані послуги.

Для прийому, зберігання та видачі грошових коштів АТ «Іскер» має спеціальне приміщення - касу.

Приміщення каси ізольовано і обладнано відповідно до Вимог щодо технічного укріплення кас та оснащенню засобами охоронно-пожежної сигналізації. Керівниками організації забезпечена схоронність грошей у касі, а так само при доставці їх з банку і здачі в банк. Приміщення каси ізольовано, а двері до каси під час здійснення операцій замкнені з внутрішнього боку. Доступ до приміщення каси особам, які не мають відношення до її роботи, забороняється. Усі готівкові гроші і цінні папери зберігаються в організаціях, як правило, у вогнетривких металевих шафах, а в окремих випадках - у комбінованих і звичайних металевих шафах, які після закінчення роботи каси закриваються ключем і опечатуються печаткою касира.

Зберігання в касі готівки та інших цінностей, котрі належать до цього суб'єкту, не допускається.

Облік касових операцій здійснюється на активних синтетичних рахунках підрозділу 1010 «Готівка в касі»: 1011 «Готівка в касі в національній валюті» і 1012 «Готівка в касі в іноземній валюті».

Прийом грошей до каси оформляють прибутковими касовими ордерами за типовою формою № КО-1, підписаними головним бухгалтером. Прибутковий ордер виписується в одному примірнику бухгалтерією. При прийомі грошей від окремих осіб їм видається квитанція з підписами бухгалтера і касира, а ордер залишається в касі та реєструється в журналі реєстрації прибуткових та видаткових касових документів. У прибутковому ордері крім обов'язкових реквізитів (номера, дати і т.п.) вказують за що отримані гроші (одержання грошей у банку, оплата продукції або послуг, повернення залишку підзвітних сум тощо).

Видачу готівки з каси проводиться за видатковими касовими ордерами за типовою формою № КО-2 або належної оформленим платіжними відомостями, рахунками, заяв з накладенням на них спеціального штампа, що замінює видатковий касовий ордер. Видаткові касові ордери виписуються в одному примірнику бухгалтерією та реєструються в журналі реєстрації прибуткових та видаткових касових документів. Вони повинні бути підписані керівником і головним бухгалтером. При видачі грошей за видатковим касовим ордером окремій особі, одержувач пред'являє документ, що засвідчує особистість, розписується в касовому ордері і вказує отриману суму прописом. Усі касові ордери після їх виконання погашаються штампом «Отримано» або «Оплачено» із зазначенням дати.

Виплата заробітної плати, відпускних, премій і т.д. здійснюється за платіжною відомістю, на титульному аркуші якої ставиться дозвільний напис про видачу грошей за підписами керівника та головного бухгалтера.

Після закінчення встановленого терміну видачі оплати праці, виплати допомоги по соціальному страхуванню і стипендій касир повинен:

платіжної (розрахунково-платіжної) відомості проти прізвища осіб, яким не зроблено зазначені виплати, поставити штамп або зробити відмітку від руки "Депоновано";
скласти реєстр депонованих сум;
в кінці платіжної (розрахунково-платіжної) відомості зробити напис про фактично виплачених і підлягають депонуванню сум, звірити їх із загальним підсумком за платіжною відомістю і скріпити напис своїм підписом;
записати в касову книгу фактично виплачену суму і поставити на відомості штамп: "Видатковий касовий ордер № _"

Депонування коштів це тимчасове зберігання коштів, що належать іншим фізичним і юридичним особам. Депонент - особа, кошти якого тимчасово зберігаються організацією.

Прийом і видача грошей за касовими ордерами провадиться тільки в день їх оформлення. Отримавши ордери, касир перевіряє наявність і справжність підписів керівника і головного бухгалтера, правильність оформлення документів.

Зважаючи на велику чисельність працівників на декілька платіжних відомостей заповнюється один видатковий ордер, на загальну суму виданих грошей. У даному видатковому ордері в графі «додаток» вказуються номери відповідних платіжних (розрахунково-платіжних) відомостей. На платіжних (розрахунково-платіжних) відомостях проставляються дата, номер відповідного видаткового касового ордера. Видатковий касовий ордер також складається при здачі готівкових грошових коштів з каси в банк.

Бухгалтерія робить перевірку відміток, зроблених касирами в платіжних (розрахунково-платіжних) відомостях, і підрахунок виданих і депонованих за ними сум. На депоновані суми складається один загальний видатковий касовий ордер, і вони здаються в обслуговуючий банк.

У книзі обліку депонованих сум ведеться аналітичний облік по кожному депоненту. Коли працівник (депонент) приходить отримувати депоновані суми, на його ім'я виписується видатковий касовий ордер, а в книзі обліку робиться позначка про видачу коштів.

Згаданий раніше журнал реєстрації прибуткових та видаткових касових документів заповнюється за типовою формою № КО-3.

Касир, отримавши прибуткові та видаткові касові документи, виконує міститься в них доручення про прийом або видачу грошових коштів. Даний факт засвідчується підписами касира і особи, що вносить або виносить гроші з каси, і штампом касира. Після цього прибуткові та видаткові документи мають юридичну силу і є підставою для відображення касової операції в регістрі синтетичного обліку. Касир реєструє вчинені ним операції в касовій книзі за формою № КО-4, яка повинна бути пронумерована, прошнурована і опечатана сургучною печаткою; кількість листів на ній завіряється підписами керівника та головного бухгалтера. Записи в касовій книзі зазвичай роблять у двох примірниках через копіювальний папір. Другі екземпляри аркушів відривні і служать звітом касира. Касова книга відкривається на один рік.

При незначному обсязі касових операцій касові звіти складаються один раз на 3-5 днів. У касовій книзі вказують номер документа, від кого отримано і кому видані гроші, кореспондуючий рахунок (не обов'язково), суму (прихід, витрата). Щодня в кінці робочого дня касир підраховує в книзі результати і виводить залишок на кінець дня.

Для обліку касових операцій у бухгалтерії ведуть спеціальні регістри:

журнал-ордер № 1 за кредитом рахунка «Готівка в касі в національній валюті»,
допоміжну відомість дебетових оборотів № 1 або накопичувальні регістри в ручному або машинному виконанні. Підставою для запису в них служать відривні аркуші касової книги, дані групують по кожному синтетичному рахунку, кореспондуючому з рахунком «Готівка в касі в національній валюті».

По закінченню місяця шляхом зіставлення підсумків оборотів по дебету і кредиту рахунку 1010 «Готівка в касі в національній валюті» виводиться сальдо готівки на початок наступного місяця. Його звіряють з залишком у касовій книзі. У терміни визначені керівництвом організації, в касі проводять інвентаризацію готівки, результати якої оформляють актом.

При виявленні видачі з каси грошей, не підтверджених розпискою одержувача у видатковому касовому ордері, ця сума вважається нестачею і стягується з касира, при цьому виписується видатковий касовий ордер на ім'я касира, ця операція відображається за дебетом рахунка 1251 «Заборгованість працівників та інших осіб» і кредитом рахунка 1010 «Готівка в касі в національній валюті».

Якщо сума готівкових грошей не оприбуткована прибутковим касовим ордером, то вони вважаються надлишком каси і зараховуються в доход суб'єкта шляхом виписки прибуткового касового ордера, ця операція відображається за дебетом рахунка 1010 і кредитом рахунка 6160 «Інші доходи від не основної діяльності».

При надходженні грошей у касу оформляються записом за дебетом 1010 "Готівка в касі в національній валюті" і кредиту таких рахунків:

1060 "Готівку на розрахунковому рахунку",
1255 "Заборгованість працівників та інших осіб",
3010 "Дохід від реалізації готової продукції (робіт, послуг)",
6011 "Дохід від реалізації придбаних товарів",
6018 "Інші доходи від основної діяльності".

При видачі грошей з каси кредитується рахунок 1010 «Готівка в касі в національній валюті» і дебетуються такі рахунки:

3350 "Розрахунки з персоналом з оплати праці",
3351 "Заборгованість посадовим особам",
1251 "Заборгованість працівників та інших осіб",
1040 "Готівку на розрахунковому рахунку".

Облік наявності та руху грошових коштів у касах товарних контор, пристаней, експлуатаційних дільницях, зупиночних пунктах тощо ведеться на рахунках 1010 "Готівка в касі в національній валюті" та 1020 "Готівка в касі в іноземній валюті", субрахунок "Готівка в операційній касі". Операції в операційній касі враховуються аналогічно операціям на рахунку 1010 або 1020. При надходженні грошей в операційну касу дебетують рахунки 1010 або 1020, субрахунок "Готівка в операційній касі" і кредитують такі рахунки:

6010 "Дохід від реалізації готової продукції (робіт, послуг)",
6013 "Дохід від послуг з перевезення вантажів і пасажирів транспортними організаціями" та ін - на суму виручки отриманої в касу;
2110 "Рахунки до отримання" на суми, отримані в касу від покупців і замовників.

2.3 Порядок обліку грошей на розрахунковому рахунку

Характеристика основних форм розрахунків.

У Республіці Казахстан діє єдина система безготівкових розрахунків, що здійснюється через установи банків. Порівняно дрібні платежі суб'єкт має право оплачувати готівкою з каси, за допомогою поштових переказів або післяплатою через підприємство зв'язку. Розрахунки, проведені підприємством через банки, можна підрозділити на товарні (за реалізовану продукцію, роботи і послуги, за отриману сировину, матеріали, напівфабрикати) і нетоварні (платежі до бюджету, пенсійного фонду та ін.)

Рух розрахункових документів, є підставою для здійснення операцій за рахунками, повинні бути оформлені і підписані відповідно до встановлених вимог. У процесі оплати документів працівники банку перевіряють наявність грошових коштів на рахунку, достовірність документів і правильність їх складання, дотримання терміну дії документів, законність здійснюваних операцій.

Розрахунки можуть бути по товарним і нетоварними операціями, а в залежності від місцезнаходження підприємства, пов'язаних із зобов'язаннями, можуть бути іногородні і міські.

Форми розрахунків між сторонами визначається договорами, угодами. За угодою між підприємствами можуть проводитись заліки взаємної заборгованості без участі банку. У договорі між постачальником і покупцем передбачається нарахування пені за прострочення в оплаті платіжних документів. Кошти з рахунку підприємства списуються за розпорядженням власників рахунку. Платежі здійснюються за черговістю, яка визначається керівником підприємства.

Відповідно до правил банківських розрахунків в Республіці Казахстан проводяться такі форми безготівкових розрахунків:

- платіжні доручення;

- платіжні вимоги - доручення;

- чеки;

- акредитиви;

- пластикові картки;

- векселя.

Рекомендуються такі основні форми безготівкових розрахунків: платіжні доручення, чеки, акредитиви, платіжні вимоги - доручення, зведені вимоги за розрахунками з транспортними організаціями.

Форми розрахунків між платником та одержувачем коштів визначається договором-угодою. За погодженням між суб'єктами проводиться заліки взаємних вимог і зобов'язань.

1.Расчет платіжними дорученнями. Платіжне доручення являє собою доручення суб'єкта обслуговуючому банку про перерахування певної суми зі свого рахунку. Крім доручень платник зобов'язаний на вимогу банку представити на огляд (з наступним поверненням) договору, податкові рахунки-фактури та інші документи, що підтверджують цільове призначення платежів. Платіжні доручення дійсні протягом 10 днів з дня виписки (день виписки до уваги не береться). Платіжні доручення приймаються до виконання тільки за наявності коштів на рахунку платника.

За домовленістю сторін платежі можуть бути строковими, достроковими і відстроченими.

Термінові платежі здійснюються в наступних варіантах: авансовий платіж, тобто до відвантаження товару; після відвантаження товару, тобто шляхом прямого акцепту рахунків за товар; часткові платежі при великих угодах.

Дострокові і відстрочені платежі можуть мати місце в рамках договірних відносин без шкоди для фінансового стану сторін.

2.Расчет платіжними вимогами - дорученнями - представляють собою вимогу постачальника до покупця оплатити на підставі надісланих в обслуговуючий банк платника розрахункових і відвантажувальних документів, вартість поставленої за договором продукції, виконаних робіт, наданих послуг. Платіжні вимоги - доручення виписуються постачальником на бланку і представляються в банк постачальника разом з реєстром в 4-х примірниках.

Банк має право приймати акцептовані вимога - доручення з приміщенням їх у картотеку № 2. ¹

Про відмову повністю або частково оплатити платіжну вимогу - доручення платник повідомляє обслуговуючий його банк протягом 3-х днів. Вимога доручення разом з доданими відвантажувальними документами і повідомленням про відмову повертаються безпосередньо платнику.

3.Расчет зведеними вимогами. Централізовані розрахунки, за перевезення вантажів транспортними організаціями з замовниками (вантажовідправниками або вантажоодержувачами), а так само за перевезення вантажів і транспортно - експедиційні послуги між транспортними організаціями можуть здійснюватися зведеними вимогами. Сума платежів по штрафах не повинна включатися у зведені вимоги. Замовнику транспортних послуг видається обслуговуючою установою банку гарантована довідка, що засвідчує депонування їм з відповідного рахунку коштів, що оплата послуг транспортних організацій здійснюється з відповідного сету замовника при тимчасовій відсутності на цьому рахунку коштів під гарантію банку. Термін дії довідки визначається договором сторін.

4.Зачет взаємних вимог і зобов'язань. Під розрахунками, заснованими на заліку взаємних вимог і зобов'язань, розуміються безготівкові розрахунки, при яких взаємні вимоги та зобов'язання боржників і кредиторів один одного погашаються в рівних сумах і лише на різницю між сумою цих вимог і зобов'язань здійснюється платіж. Розрахунки по заліку взаємних вимог виробляються банками за заявою суб'єктів за фактично відвантажені чи відпущені товарно-матеріальні цінності та надані послуги з основної діяльності.

5.Міри впливу. До підприємствам і банкам, допускають порушення правил розрахунків, застосовуються заходи впливу, передбачені Положенням про штрафи за порушення порядку проведення безготівкових розрахунків в РК. За несвоєчасну оплату поставленої продукції нараховується пеня з суми прострочених платежів за кожний день затримки і в порядку, передбаченому в договорі між постачальником і покупцем, і вноситься покупцем.

При визначенні кількості прострочених днів у розрахунок приймаються календарні дні, якщо банк веде облік документів, що знаходяться в картотеці № 2, то пеня нараховується банком на договірній основі.

6. Списання коштів з рахунку платника без їх згоди. Виробляється тільки за рішенням суду, за розпорядженням банку або у випадках, передбачених чинним законодавством на підставі наступних виконавчих документів: розпорядження банків про стягнення; нарахованих відсотків за користування кредитами; помилково зарахованих сум; з рахунку гаранта сум непогашеної позичкової заборгованості; виконавчих листків, виданих судами ; наказів колегії з господарських справ суду; виконавчими написами, вченим нотаріусами; наказів, розпоряджень спеціального уповноваженого державного органу, виданих на підставі постанови Кабінету Міністрів РК в галузі навколишнього природного середовища, санітарно - епідеміологічного нагляду, а так само технічної інспекції праці; розпоряджень податкових органів про стягнення недоїмок з податків та інших обов'язкових платежах і т.д.

Для стягнення коштів без згоди платника, стягувач коштів надає в банк інкасове розпорядження на бланку платіжного вимоги - доручення з додатком відповідних документів. Списання коштів з рахунків платників без їх згоди здійснюється банками лише за справжнім документами або їх дублікатами, але не копій.

Облік кредиторської заборгованості ведеться на рахунках підрозділу 68 «Інша кредиторська заборгованість і нарахування», до якого входять такі рахунки:

3350 «Розрахунок з персоналом з оплати праці»,
682 «Заборгованість посадовим особам»,
3360 «Орендні зобов'язання»,
3380 «Відсотки до оплати»,
3381 «Нарахована заборгованість по відпустках працівників»,
3220 «Інші нараховані витрати»,
33 7 0 «Інша кредиторська заборгованість і нарахування».

Порядок ведення фінансово-розрахункових операцій та облік грошей на розрахунковому рахунку.

Для відображення договірних відносин між банком і власником рахунку по прийому депозиту та вчинення банком операцій пов'язаних: з забезпеченням наявності і використання банком грошей, що належать власнику рахунку, безперешкодно розпоряджатися своїми грошима; із зарахуванням грошей на користь власника рахунку; з вилученням (списанням) грошей за дорученням власника рахунку або розпорядженнями третіх осіб - є банківський рахунок.

Банківські рахунки можуть відкриватися і вестися як в тенге, так і в іноземній валюті.

Відкриття банківського рахунку проводиться при укладанні договору банківського рахунку між банком і власником рахунку. За договором банк зобов'язується приймати гроші, що надійшли на користь власника рахунку, виконувати його розпорядження про переведення (видачі) йому або третім особам відповідних сум грошей і надавати інші послуги, передбачені цим договором. Договір банківського обслуговування повинен містити наступне: реквізити сторін, предмет договору, індивідуальний ідентифікаційний код (присвоюється банком власнику рахунку), реєстраційний номер платника податку-власника рахунку, зазначений у документі виданий органом податкової служби, умови надання банком послуг і порядок їх оплати. У договорі можуть бути передбачені інші умови, погоджені сторонами.

Для укладення договору між банком і резидентом Республіки Казахстан - юридичною особою та його відокремленим структурним підрозділом (філією та представництвом) представляють: документ із зразками підписів і відбитка печатки; документ, виданий органом податкової служби підтверджує факт постановки на податковий облік; копію документа, нотаріально завірену виданого уповноваженим органом, що підтверджує факт проходження державної реєстрації; копії установчих документів, завірених в порядку встановленим законодавством Республіки Казахстан.

Для укладення договору між банком і нерезидентом Республіки Казахстан надаються перераховані вище документи, а так само копія довіреності керівника філії або представництва, завірених нотаріально і виконаних на казахському і (або) російською мовами. Юридичні особи мають право відкривати банківські рахунки в декількох банках з обов'язковим письмовим повідомленням всіх банків кредиторів протягом 10 календарних днів з дня відкриття банківського рахунку.

Операції з банківського рахунку проводяться банком на підставі: доручень власника рахунку; вимогою третіх осіб, акцептованих власником рахунку, вимогою третіх осіб не потребують відповідно до законодавства акцептом власника рахунку, розпорядження банку ведучого рахунок, якщо воно не суперечить умовам договору і законодавству Республіки Казахстан.

У разі встановленого факту помилкового зарахування грошей на користь власника рахунку банк з метою усунення даної помилки має право провести вилучення (списання) зазначених грошей в без відповідного доручення власника рахунку, що має бути передбачено у договорі.

Призупинення операцій (за винятком прибуткових) по банківських рахунках проводиться згідно із законодавством Республіки Казахстан, на підставі відповідних рішень (постанов) уповноважених органів мають право заморожування (блокування) або арешту грошей власника рахунку.

Поновлення операцій за банківськими рахунками проводиться на підставі відповідних письмових повідомлень або постанов органів винесли дане рішення (постанова).

Для оформлення операцій по розрахунковому рахунку та інших рахунках в банку служать наступні документи:

Чек - наказ власника рахунку банку видати готівкою зазначену суму на заробітну плату, відрядні, господарсько-операційні та інші витрати. На зворотному боці чека вказується, для якої мети підприємство отримує гроші, який виписують в одному примірнику чорнилом. Виправлення в чеку не допускаються. Одночасно з чеком заповнюють корінець, який зберігається у чековій книжці. Чеки можуть бути іменними (із зазначенням прізвища одержувача) і представницькими (видані на пред'явника). Чеки виписуються строком на 10 днів, не рахуючи дня видачі. Банк не несе відповідальності за видачу грошей по втраченого чи викраденому чеку, якщо виплата була зроблена до отримання повідомлення про втрату або розкрадання чека.

Оголошення на внесок готівкою - наказ власника рахунку банку для зарахування на його рахунок у банку виручки, депонованої заробітної плати та інших сум, що вносяться готівкою. Оголошення виписують чорнилом в одному примірнику; на прийняті гроші банк видає квитанцію, яку додають до видаткового касового ордера.

Платіжне доручення (ф. № 0401002) - наказ банку на перерахування вказаної у ньому суми на рахунок покупця; застосовується в тих випадках, коли ініціатива в платежі виходить від платника. Доручення використовуються при розрахунках за товарно-матеріальні цінності, виконані роботи та надані послуги (у дорученні має бути посилання на номер і дату товарно-транспортного чи іншого документа, що підтверджує факт відпуску товару, або при здійсненні платежів нетоварного характеру), а так само при попередній оплаті товарів і послуг, при авансові платежі у випадках, передбачених законодавством або договором. Доручення можуть бути одногородними й іногородніми. Платіжні доручення приймаються до виконання тільки за наявності коштів на рахунку у суб'єкта, якщо інше не обумовлено між банком і власником рахунку.

Розрахунковий чек - письмове доручення банку перерахувати з рахунку чекодавця на рахунок одержувача зазначену в ньому суму. Розрахунки чеками здійснюються за товари і послуги. Розрахунковий чек вручається покупцем-чекодавцем чекодержателю або пред'явлення його до установи банку, що обслуговують чекодавця, для оплати.

Платіжне вимога - доручення (ф. № 0401001) - наказ банку стягнути суму платежу з рахунку покупця товарів, робіт і послуг або платника. Платіжні вимоги - доручення повинні бути акцептовані платником. Банк платника має право приймати акцептовані вимоги - доручення з приміщенням їх у картотеку.

Виконавчими документами, на підставі яких проводиться списання коштів з розрахункового рахунку є - накази колегії з господарських справ; виконавчі листи, видані судами; виконавчі написи, враховані нотаріусами, і ін документами.

Облік операцій по розрахунковому рахунку ведеться на рахунку 1060 «Готівка на розрахунковому рахунку". По рахунках суб'єктів банк відкриває особові рахунки (у двох примірниках під копіювальний папір). Перший є випискою з особового рахунку і видається господарюючому суб'єкту, другий - особовим рахунком. Виписка засвідчується підписом виконавця та відбитком печатки банку «Для виписок». Кожне виправлення у виписках повинно бути завірено підписами виконавця і головного бухгалтера або його заступником та скріплене відбитком печатки банку. На документах які додаються до виписок, повинні бути проставлені штамп, яким оформлюються виписки, з включенням коду операційного працівника, який підписав виписку і календарний штемпель з зазначенням дати запису даних документів по особовому рахунку. Виписки видаються у строки, встановлені за погодженням з суб'єктам, особам, які мають право першого або другого підпису, або іншим працівникам за дорученням суб'єкта. В одержанні виписки представник клієнта розписується на особовому рахунку або в окремій картці.

Виписки банку перевіряють за прикладеним до них документам. Помилково списані банком суми до з'ясування списуються з кредиту 10 41 «Готівка на розрахунковому рахунку» у дебет рахунку 1410 "Інша дебіторська заборгованість», а зараховані відображаються по дебіту рахунка 1040 і кредитом рахунка 3210 «Інша кредиторська заборгованість і нарахування». Про помилкових записах суб'єкт зобов'язаний повідомити банку не пізніше 10 днів, а якщо він знаходиться в іншому населеному пункті - не пізніше 20 днів після вручення виписок.

Закриття банківського рахунку проводиться при припиненні дії договору. Закриття рахунку при ліквідації або реорганізації юридичної особи провадиться після внесення відповідного запису в державний регістр юридичних осіб. У справі власника рахунку має бути зазначена підстава закриття рахунку. При закритті банківського рахунку проводиться анулювання індивідуального ідентифікаційного коду власника рахунку. Забороняється закриття банківського рахунку при наявності невиконаних вимог до даного рахунку, за винятком випадків закриття рахунки у зв'язку з ліквідацією або реорганізацією юридичної особи-власника рахунку або відсутність грошей у юридичної особи більше 1 року, у фізичної особи - більше 3 років.

Після закриття банківського рахунку суб'єкт зобов'язаний у триденний термін письмово повідомити відповідні органи податкової служби видали власнику рахунку документи, передбачені для відкриття банківського рахунку. При закритті рахунку, а так само при зміні найменування власника або номера рахунку власник рахунку зобов'язаний повернути банку чекові книжки з рештою невикористаними чеками, вказавши їх номери в доданому заяві, підтвердити залишок коштів на банківському рахунку.

По розрахунковому рахунку відображаються такі господарські операції:

Надійшла виручка і депонована заробітна плата з каси-

Д-т 1041 «Готівка на розрахунковому рахунку»

К-т 1010 «Готівка в касі в національній валюті

Оплата за реалізовану продукцію, роботи та послуги -

Д-т 1060 «Готівка на розрахунковому рахунку»

К-т 1210 «Рахунки до отримання»

Надійшли аванси від покупців і замовників -

Д-т 1060 «Готівка на розрахунковому рахунку»

К-т 4410 «Аванси, отримані під поставку ТМЗ»

К-т 4411 «Аванси, отримані під виконання робіт і надання послуг»

Оплачено рахунки постачальників і підрядників за отримані виробничі запаси, виконані роботи та надані послуги -

Д-т 4110 «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками»