Зміст
Введення. 3
1. Нормативне регулювання з податку на майно фізичних осіб. Об'єкт податку, порядок обчислення податкової бази податку на майно фізичних осіб, податковий період. 4
2. Ставки податку, пільги з податку, в тому числі встановлені законодавством РФ та рішенням представницьких органів муніципального освіти. 7
3. Терміни сплати податку на майно і відповідальність платників податків 10
Бібліографічний список: 14
Податки на майно належать до числа старих, традиційних платежів, які добре відомі більшості сучасних держав. За радянських часів велика частина житлових приміщень перебувала у державній власності, що виключало обкладення їх податком. Лише з початку 90-х років після демонополізації ролі держави в житловій сфері питання оподатковування житла стало актуальним.
В останнє десятиліття в результаті проведеної приватизації житла все більше громадян стало набувати житлові приміщення у приватну власність. Але, стаючи власниками житла, громадяни набувають не тільки права, але й обов'язки. Однією з головних у даному контексті є конституційний обов'язок платити законно встановлені податки і збори.
Комплекс нормативних актів, які регулюють процедуру оподаткування майна, був введений в ході податкової реформи початку 90-х років XX століття. За час дії законодавства, що регулює оподаткування майна, в нього було внесено безліч поправок і змін, які призвели до розширення сфери дії майнових податків, оподатковуваної бази та переліку підлягають обкладенню видів майна.
У контрольній ми докладно розглянемо основні податки, пов'язані з житловими приміщеннями: податок на майно фізичних осіб, податок з майна, що переходить у порядку спадкування або дарування, і податок на доходи фізичних осіб.
Податок на майно фізичних осіб став, по суті, податком на будівлі, приміщення та споруди. Він є регулярним податком і сплачується щорічно незалежно від того, експлуатується це майно чи ні.
Платниками податку на майно фізичних осіб є громадяни Російської Федерації, іноземні громадяни та особи без громадянства, які мають на території Російської Федерації у власності:
- Квартири, житлові будинки, дачі, гаражі, нежитлові виробничі, торговельні та побутові приміщення - з моменту реєстрації прав власності у встановленому порядку;
- Квартири в будинках житлових, житлово-будівельних кооперативів, дачі в дачно-будівельних кооперативах, садові будиночки в садівничих товариствах, гаражі і гаражні бокси у гаражно-будівельних кооперативах - з моменту повної виплати пайового внеску.
Якщо будівлі, приміщення та споруди знаходяться у спільній частковій власності кількох осіб (співвласників), податкові платежі пред'являються кожному з власників у залежності від їхньої частки у праві власності на це майно. Якщо майно перебуває у спільній сумісній власності (тобто право кожного з власників поширюється на майно в цілому і у власників немає певної частки в цьому праві), податкові платежі обчислюються виходячи з угоди всіх власників або в рівних частках.
Якщо власниками майна є неповнолітні діти, то відповідно до Податковим кодексом Російської Федерації (НК РФ) та Цивільним кодексом Російської Федерації (ГК РФ) податок сплачується їх законними представниками - батьками або опікунами та піклувальниками.
Обов'язки по сплаті податку виникають у платника з моменту вручення йому податкового повідомлення. Припиняються ці обов'язки при сплаті податку фізичною особою, або у зв'язку зі смертю платника податків, або у зв'язку з визнанням його померлим у порядку, встановленому ЦК РФ.
За будівлі, приміщення та споруди, які не мають власника або власник яких невідомий, податок не стягується.
Фізичні особи, які мають на території Російської Федерації у власності будівлі, приміщення, споруди, зобов'язані сплатити податок рівними частками у два строки - не пізніше 15 вересня і 15 листопада. За бажанням платника податків податок може бути сплачений в повній сумі за першим строком сплати (не пізніше 15 вересня).
У разі обчислення додаткової суми податку на майно він сплачується в такі строки:
- Суми, додатково належні за поточний рік, - рівними частками в залишаються до кінця року терміни, але з тим щоб на сплату відповідної суми у платника податків було не менше 30 днів;
- Суми, нараховані за поточний рік після закінчення всіх термінів сплати або за попередні роки, - рівними частками у два строки: через місяць після нарахування сум (після вручення податкового повідомлення) і через місяць після першого терміну сплати. За бажанням платника податків податок може бути сплачений в повній сумі за першим строком сплати, тобто через місяць після нарахування сум (після вручення податкового повідомлення).
Такі ж терміни встановлюються і при перерахунку платежів за поточний рік у зв'язку з виникненням або втратою права на пільги, неправильним визначенням вартості будівель, приміщень чи споруд або неправильним застосуванням ставок податку та з інших причин.
Відповідно до чинного законодавства податкові органи зобов'язані обчислити податок на будівлі, приміщення та споруди і не пізніше 1 серпня вручити громадянам податкові повідомлення на сплату податку.
Якщо громадяни своєчасно не було залучено до сплати податку, то податкові органи обчислюють їм податок не більш як за три попередні роки.
Сумарної інвентаризаційної вартістю майна є сума інвентаризаційних вартостей будівель, приміщень і споруд, визнаних об'єктом оподаткування, що належать одній фізичній особі і розташованих на території одного представницького органу місцевого самоврядування, який встановлює ставки даного податку.
Суттєвою є норма, що дає представницьким органам місцевого самоврядування право визначати в межах розмірів, встановлених законодавством, диференціацію ставок податку залежно від сумарної інвентаризаційної вартості, типу використання майна та інших критеріїв. Таким чином, представницькі органи місцевого самоврядування мають право регулювати оподатковування майна в залежності від проведеної економічної, соціальної, інвестиційної, житлової та бюджетної політики в регіоні.
Відповідно до Закону N 2003-1 та Інструкцією N 54 організації технічної інвентаризації місцевих органів виконавчої влади (БТІ) повідомляють дані про інвентаризаційної вартості кожного об'єкта (будівлі, приміщення та споруди) за станом на 1 січня в податковий орган до 1 березня поточного року. До цієї ж дати органи юстиції, які реєструють права власності на нерухомість, повідомляють дані про власників цих об'єктів і про всі зміни, що відбулися за минулий рік.
Законом N 2003-1 та Інструкцією N 54 передбачено перелік категорій осіб, повністю звільнених від сплати податку на будівлі, приміщення і споруди:
1) Герої СРСР і Герої Російської Федерації, особи, нагороджені орденом Слави всіх трьох ступенів;
2) інваліди I і II груп, інваліди з дитинства;
3) учасники громадянської та Великої Вітчизняної воєн, інших бойових операцій по захисту СРСР з числа військовослужбовців, які проходили службу у військових частинах, штабах і установах, що входили до складу діючої армії, і колишніх партизанів;
4) особи вільнонайманого складу Радянської Армії, Військово-Морського Флоту, органів внутрішніх справ і державної безпеки, які посідали штатні посади у військових частинах, штабах і установах, що входили до складу діючої армії в період Великої Вітчизняної війни, або особи, що знаходилися в цей період у містах, участь в обороні яких зараховується цим особам у вислугу років для призначення пенсії на пільгових умовах, встановлених для військовослужбовців частин діючої армії;
5) громадяни, які зазнали впливу радіації внаслідок катастрофи на Чорнобильській АЕС;
6) громадяни, які стали інвалідами, отримали чи перенесли променеву хворобу й інші захворювання внаслідок аварії в 1957 р. на виробничому об'єднанні "Маяк" і скидань радіоактивних відходів у річку Теча;
7) особи, які брали безпосередню участь у складі підрозділів особливого ризику в випробуваннях ядерного і термоядерного зброї, ліквідації аварій ядерних установок на засобах озброєння і військових об'єктах;
8) члени сімей військовослужбовців, які втратили годувальника;
9) військовослужбовці, а також громадяни, звільнені з військової служби після досягнення граничного віку перебування на військовій службі, стану здоров'я або у зв'язку з організаційно-штатними заходами, що мають загальну тривалість військової служби 20 років і більше;
10) пенсіонери, які отримують пенсії, що призначаються в порядку, встановленому пенсійним законодавством Російської Федерації;
11) громадяни, звільнені з військової служби або призивалися на навчальні збори, що виконували інтернаціональний обов'язок в Афганістані або інших країнах, де велися бойові дії;
12) батьки та дружини військовослужбовців і державних службовців, які загинули при виконанні службових обов'язків;
13) діячі культури, мистецтва і народні майстри - зі спеціально обладнаних споруд, будівель, приміщень (включаючи житло), що належать їм на праві власності і використовуються виключно як творчих майстерень, ательє, студій, а також з житлової площі, що використовується для організації відкритих для відвідування недержавних музеїв, галерей, бібліотек та інших організацій культури, - на період такого їх використання;
14) громадяни - з розташованих на ділянках в садівничих і дачних некомерційних об'єднаннях громадян житлової будови житловою площею до 50 квадратних метрів та господарських будівель і споруд загальною площею до 50 квадратних метрів.
Крім того, місцеві органи влади можуть встановлювати додаткові пільги з податків для окремих категорій платників.
У разі знищення, повного руйнування будівлі, приміщення, споруди справляння податку зупиняється починаючи з місяця, в якому вони були знищені або зруйновані. Підставою до цього є документ, що підтверджує цей факт, що видається органами технічної інвентаризації, а в сільській місцевості органами місцевого самоврядування.
За будівлі, приміщення та споруди, що не мають власника, або власник яких невідомий, або взятих податковими органами на облік як безхазяйне, податок не стягується.
Податкові органи, обчислити податок на будівлі, приміщення та споруди вручають громадянам податкові повідомлення на сплату зазначених податків не пізніше 1 серпня.
У податковому повідомленні має бути зазначено розмір податку, що підлягає сплаті, розрахунок податкової бази, а також строки сплати податку. Форма податкового повідомлення затверджується Міністерством Російської Федерації з податків і зборів. Податкове повідомлення передається фізичній особі (його законному чи уповноваженому представнику) особисто під розписку або іншим способом, що підтверджує факт і дату його отримання.
Сплата податків здійснюється рівними частками у два строки - не пізніше 15 вересня і 15 листопада. За бажанням платника податків податок може бути сплачений в повній сумі за першим строком сплати, тобто не пізніше 15 вересня.
При несплаті податку в термін платнику податків надсилається вимога про сплату податку.
Вимога про сплату податку - це спрямоване платникові податків письмове повідомлення про несплачену суму податку, а також про обов'язок сплатити у встановлений термін несплачену суму податку та відповідні пені. Вимога про сплату податку надсилається платнику податків незалежно від притягнення його до відповідальності за порушення законодавства про податки і збори.
Вимога про сплату податку повинно містити відомості про суму заборгованості з податку, розмір пені, нарахованих на момент направлення вимоги, термін сплати податку, встановленого законодавством про податки і збори, строк виконання вимоги, а також заходи щодо стягнення податку та забезпечення виконання обов'язку зі сплати податку , які застосовуються у разі невиконання вимоги платником податків. У всіх випадках вимога повинна містити докладні дані про підстави справляння податку, а також посилання на положення закону про податки, які встановлюють обов'язок платника податків сплатити податок.
Вимога про сплату податку може бути передано фізичній особі (його законному чи уповноваженому представнику) особисто під розписку або іншим способом, що підтверджує факт і дату отримання цієї вимоги.
У випадку, коли фізичні особи ухиляються від отримання вимоги, зазначена вимога надсилається поштою рекомендованим листом. Вимога про сплату податку вважається отриманим через шість днів з дати надсилання рекомендованого листа.
Вимога про сплату податку повинно бути надіслано платнику податків не пізніше трьох місяців після настання терміну сплати податку. Так, при несплаті податків за термін 15 вересня вимогу про сплату податку повинно бути направлено не пізніше 15 грудня, а за терміном 15 листопада - не пізніше 15 лютого.
У разі, коли громадяни своєчасно не було залучено до сплати податків, обчислення ним податків може бути здійснено не більше ніж за три попередні роки. За такий же період допускається перегляд неправильно виробленого оподаткування. У цих випадках додаткові суми податків на майно сплачуються в такі строки:
суми, додатково належні за поточний рік, - рівними частками в залишаються до кінця року терміни, але з тим, щоб на сплату відповідної суми було не менше 30 днів;
суми, нараховані на поточний рік після закінчення всіх термінів сплати і за попередні роки, - рівними частками у два строки: через місяць після нарахування сум (після вручення податкового повідомлення) і через місяць після першого терміну сплати. За бажанням платника податків податок може бути сплачений в повній сумі за першим строком сплати, тобто через місяць після нарахування сум (після вручення податкового повідомлення).
Такі ж терміни встановлюються і при перерахунку платежів і донарахування сум за поточний рік у зв'язку з неправильним визначенням вартості будівель, приміщень і споруд, з неправильним застосуванням ставок і т.д.
Нараховані раніше суми можуть бути знижені або скасовані у зв'язку з виникненням права на пільги, втрати права власності та з інших причин. У таких випадках при зниженні обчислених на поточний рік сум у зв'язку з переглядом оподаткування або виникненням у платника податків права на пільгу з початку року суми податку, що підлягають зниженню, виключаються рівними частками за всіма строками сплати.
Якщо сума податку за вичерпаним до дня зниження податкового суми термінами повністю сплачена, що припадають на ці терміни складені суми виключаються з суми, що сплачується до чергового терміну сплати. Пеня, сплачена за цими термінами, зменшується на ту ж частку, на яку зменшена початкова сума платежу, а зайво сплачена пеня зараховується в погашення платежу за чергового терміну.
Якщо до часу зниження спочатку обчислених сум податку всі терміни сплати минули і податок повністю сплачено, сума надміру сплачених податків підлягає поверненню за письмовою заявою платника податку. У разі наявності у платника податків недоїмки зі сплати податків на майно фізичних осіб або заборгованості за пенями, нарахованих того ж місцевому бюджету, повернення платнику податків надміру сплаченої суми проводиться тільки після заліку зазначеної суми в рахунок погашення недоїмки (заборгованості).
Перегляд неправильно обчислених податків за минулі роки проводиться не пізніше ніж за три роки в такому ж порядку.
2. Лист Державної податкової служби РФ від 18.08.1997 № ВК-6-08/594 «Про Численні податку на майно фізичних осіб»
3. Інструкція МНС РФ від 02.11.1999 № 54 (ред. від 27.02.2003) "По застосування закону РФ« Про податки на майно фізичних осіб »
4. Оподаткування житлових приміщень. «Гаряча лінія бухгалтера», 2005, № 8
5. Оподаткування житла. «Податки та оподаткування», 2004, № 7.
6. Податок на майно фізичних осіб. «Фінансова газета», 2003, № 46
Введення. 3
1. Нормативне регулювання з податку на майно фізичних осіб. Об'єкт податку, порядок обчислення податкової бази податку на майно фізичних осіб, податковий період. 4
2. Ставки податку, пільги з податку, в тому числі встановлені законодавством РФ та рішенням представницьких органів муніципального освіти. 7
3. Терміни сплати податку на майно і відповідальність платників податків 10
Бібліографічний список: 14
Введення
Податки на майно належать до числа старих, традиційних платежів, які добре відомі більшості сучасних держав. За радянських часів велика частина житлових приміщень перебувала у державній власності, що виключало обкладення їх податком. Лише з початку 90-х років після демонополізації ролі держави в житловій сфері питання оподатковування житла стало актуальним. В останнє десятиліття в результаті проведеної приватизації житла все більше громадян стало набувати житлові приміщення у приватну власність. Але, стаючи власниками житла, громадяни набувають не тільки права, але й обов'язки. Однією з головних у даному контексті є конституційний обов'язок платити законно встановлені податки і збори.
Комплекс нормативних актів, які регулюють процедуру оподаткування майна, був введений в ході податкової реформи початку 90-х років XX століття. За час дії законодавства, що регулює оподаткування майна, в нього було внесено безліч поправок і змін, які призвели до розширення сфери дії майнових податків, оподатковуваної бази та переліку підлягають обкладенню видів майна.
У контрольній ми докладно розглянемо основні податки, пов'язані з житловими приміщеннями: податок на майно фізичних осіб, податок з майна, що переходить у порядку спадкування або дарування, і податок на доходи фізичних осіб.
1. Нормативне регулювання з податку на майно фізичних осіб. Об'єкт податку, порядок обчислення податкової бази податку на майно фізичних осіб, податковий період.
В даний час обчислення та сплата податку на майно фізичних осіб здійснюються в порядку, встановленому Законом України від 09.12.1991 N 2003-1 "Про податки на майно фізичних осіб" та Інструкцією МНС Росії від 02.11.1999 N 54 "По застосуванню Закону Російської Федерації "Про податки на майно фізичних осіб", зареєстрованої Мін'юстом Росії 20.01.2000, реєстр. N 2057.Податок на майно фізичних осіб став, по суті, податком на будівлі, приміщення та споруди. Він є регулярним податком і сплачується щорічно незалежно від того, експлуатується це майно чи ні.
Платниками податку на майно фізичних осіб є громадяни Російської Федерації, іноземні громадяни та особи без громадянства, які мають на території Російської Федерації у власності:
- Квартири, житлові будинки, дачі, гаражі, нежитлові виробничі, торговельні та побутові приміщення - з моменту реєстрації прав власності у встановленому порядку;
- Квартири в будинках житлових, житлово-будівельних кооперативів, дачі в дачно-будівельних кооперативах, садові будиночки в садівничих товариствах, гаражі і гаражні бокси у гаражно-будівельних кооперативах - з моменту повної виплати пайового внеску.
Якщо будівлі, приміщення та споруди знаходяться у спільній частковій власності кількох осіб (співвласників), податкові платежі пред'являються кожному з власників у залежності від їхньої частки у праві власності на це майно. Якщо майно перебуває у спільній сумісній власності (тобто право кожного з власників поширюється на майно в цілому і у власників немає певної частки в цьому праві), податкові платежі обчислюються виходячи з угоди всіх власників або в рівних частках.
Якщо власниками майна є неповнолітні діти, то відповідно до Податковим кодексом Російської Федерації (НК РФ) та Цивільним кодексом Російської Федерації (ГК РФ) податок сплачується їх законними представниками - батьками або опікунами та піклувальниками.
Обов'язки по сплаті податку виникають у платника з моменту вручення йому податкового повідомлення. Припиняються ці обов'язки при сплаті податку фізичною особою, або у зв'язку зі смертю платника податків, або у зв'язку з визнанням його померлим у порядку, встановленому ЦК РФ.
За будівлі, приміщення та споруди, які не мають власника або власник яких невідомий, податок не стягується.
Фізичні особи, які мають на території Російської Федерації у власності будівлі, приміщення, споруди, зобов'язані сплатити податок рівними частками у два строки - не пізніше 15 вересня і 15 листопада. За бажанням платника податків податок може бути сплачений в повній сумі за першим строком сплати (не пізніше 15 вересня).
У разі обчислення додаткової суми податку на майно він сплачується в такі строки:
- Суми, додатково належні за поточний рік, - рівними частками в залишаються до кінця року терміни, але з тим щоб на сплату відповідної суми у платника податків було не менше 30 днів;
- Суми, нараховані за поточний рік після закінчення всіх термінів сплати або за попередні роки, - рівними частками у два строки: через місяць після нарахування сум (після вручення податкового повідомлення) і через місяць після першого терміну сплати. За бажанням платника податків податок може бути сплачений в повній сумі за першим строком сплати, тобто через місяць після нарахування сум (після вручення податкового повідомлення).
Такі ж терміни встановлюються і при перерахунку платежів за поточний рік у зв'язку з виникненням або втратою права на пільги, неправильним визначенням вартості будівель, приміщень чи споруд або неправильним застосуванням ставок податку та з інших причин.
Відповідно до чинного законодавства податкові органи зобов'язані обчислити податок на будівлі, приміщення та споруди і не пізніше 1 серпня вручити громадянам податкові повідомлення на сплату податку.
Якщо громадяни своєчасно не було залучено до сплати податку, то податкові органи обчислюють їм податок не більш як за три попередні роки.
2. Ставки податку, пільги з податку, в тому числі встановлені законодавством РФ та рішенням представницьких органів муніципального освіти
Федеральним законом від 17.07.1999 N 168-ФЗ "Про внесення змін і доповнень до Закону Російської Федерації" Про податки на майно фізичних осіб "встановлено, що представницькі органи місцевого самоврядування визначають розміри ставок податку залежно від сумарної інвентаризаційної вартості майна: до 300 тис . руб. - до 0,1%; від 300 до 500 тис. руб. - від 0,1 до 0,3%; понад 500 тис. руб. - від 0,3 до 2,0%.Сумарної інвентаризаційної вартістю майна є сума інвентаризаційних вартостей будівель, приміщень і споруд, визнаних об'єктом оподаткування, що належать одній фізичній особі і розташованих на території одного представницького органу місцевого самоврядування, який встановлює ставки даного податку.
Суттєвою є норма, що дає представницьким органам місцевого самоврядування право визначати в межах розмірів, встановлених законодавством, диференціацію ставок податку залежно від сумарної інвентаризаційної вартості, типу використання майна та інших критеріїв. Таким чином, представницькі органи місцевого самоврядування мають право регулювати оподатковування майна в залежності від проведеної економічної, соціальної, інвестиційної, житлової та бюджетної політики в регіоні.
Відповідно до Закону N 2003-1 та Інструкцією N 54 організації технічної інвентаризації місцевих органів виконавчої влади (БТІ) повідомляють дані про інвентаризаційної вартості кожного об'єкта (будівлі, приміщення та споруди) за станом на 1 січня в податковий орган до 1 березня поточного року. До цієї ж дати органи юстиції, які реєструють права власності на нерухомість, повідомляють дані про власників цих об'єктів і про всі зміни, що відбулися за минулий рік.
Законом N 2003-1 та Інструкцією N 54 передбачено перелік категорій осіб, повністю звільнених від сплати податку на будівлі, приміщення і споруди:
1) Герої СРСР і Герої Російської Федерації, особи, нагороджені орденом Слави всіх трьох ступенів;
2) інваліди I і II груп, інваліди з дитинства;
3) учасники громадянської та Великої Вітчизняної воєн, інших бойових операцій по захисту СРСР з числа військовослужбовців, які проходили службу у військових частинах, штабах і установах, що входили до складу діючої армії, і колишніх партизанів;
4) особи вільнонайманого складу Радянської Армії, Військово-Морського Флоту, органів внутрішніх справ і державної безпеки, які посідали штатні посади у військових частинах, штабах і установах, що входили до складу діючої армії в період Великої Вітчизняної війни, або особи, що знаходилися в цей період у містах, участь в обороні яких зараховується цим особам у вислугу років для призначення пенсії на пільгових умовах, встановлених для військовослужбовців частин діючої армії;
5) громадяни, які зазнали впливу радіації внаслідок катастрофи на Чорнобильській АЕС;
6) громадяни, які стали інвалідами, отримали чи перенесли променеву хворобу й інші захворювання внаслідок аварії в 1957 р. на виробничому об'єднанні "Маяк" і скидань радіоактивних відходів у річку Теча;
7) особи, які брали безпосередню участь у складі підрозділів особливого ризику в випробуваннях ядерного і термоядерного зброї, ліквідації аварій ядерних установок на засобах озброєння і військових об'єктах;
8) члени сімей військовослужбовців, які втратили годувальника;
9) військовослужбовці, а також громадяни, звільнені з військової служби після досягнення граничного віку перебування на військовій службі, стану здоров'я або у зв'язку з організаційно-штатними заходами, що мають загальну тривалість військової служби 20 років і більше;
10) пенсіонери, які отримують пенсії, що призначаються в порядку, встановленому пенсійним законодавством Російської Федерації;
11) громадяни, звільнені з військової служби або призивалися на навчальні збори, що виконували інтернаціональний обов'язок в Афганістані або інших країнах, де велися бойові дії;
12) батьки та дружини військовослужбовців і державних службовців, які загинули при виконанні службових обов'язків;
13) діячі культури, мистецтва і народні майстри - зі спеціально обладнаних споруд, будівель, приміщень (включаючи житло), що належать їм на праві власності і використовуються виключно як творчих майстерень, ательє, студій, а також з житлової площі, що використовується для організації відкритих для відвідування недержавних музеїв, галерей, бібліотек та інших організацій культури, - на період такого їх використання;
14) громадяни - з розташованих на ділянках в садівничих і дачних некомерційних об'єднаннях громадян житлової будови житловою площею до 50 квадратних метрів та господарських будівель і споруд загальною площею до 50 квадратних метрів.
Крім того, місцеві органи влади можуть встановлювати додаткові пільги з податків для окремих категорій платників.
3. Терміни сплати податку на майно і відповідальність платників податків
Фізична особа сплачує податок на будівлі, приміщення та споруди з місяця, в якому був повністю внесений пайовий внесок, а за новими будов, приміщень і споруд - з початку року, наступного за їх зведенням і здачею в експлуатацію.У разі знищення, повного руйнування будівлі, приміщення, споруди справляння податку зупиняється починаючи з місяця, в якому вони були знищені або зруйновані. Підставою до цього є документ, що підтверджує цей факт, що видається органами технічної інвентаризації, а в сільській місцевості органами місцевого самоврядування.
За будівлі, приміщення та споруди, що не мають власника, або власник яких невідомий, або взятих податковими органами на облік як безхазяйне, податок не стягується.
Податкові органи, обчислити податок на будівлі, приміщення та споруди вручають громадянам податкові повідомлення на сплату зазначених податків не пізніше 1 серпня.
У податковому повідомленні має бути зазначено розмір податку, що підлягає сплаті, розрахунок податкової бази, а також строки сплати податку. Форма податкового повідомлення затверджується Міністерством Російської Федерації з податків і зборів. Податкове повідомлення передається фізичній особі (його законному чи уповноваженому представнику) особисто під розписку або іншим способом, що підтверджує факт і дату його отримання.
Сплата податків здійснюється рівними частками у два строки - не пізніше 15 вересня і 15 листопада. За бажанням платника податків податок може бути сплачений в повній сумі за першим строком сплати, тобто не пізніше 15 вересня.
При несплаті податку в термін платнику податків надсилається вимога про сплату податку.
Вимога про сплату податку - це спрямоване платникові податків письмове повідомлення про несплачену суму податку, а також про обов'язок сплатити у встановлений термін несплачену суму податку та відповідні пені. Вимога про сплату податку надсилається платнику податків незалежно від притягнення його до відповідальності за порушення законодавства про податки і збори.
Вимога про сплату податку повинно містити відомості про суму заборгованості з податку, розмір пені, нарахованих на момент направлення вимоги, термін сплати податку, встановленого законодавством про податки і збори, строк виконання вимоги, а також заходи щодо стягнення податку та забезпечення виконання обов'язку зі сплати податку , які застосовуються у разі невиконання вимоги платником податків. У всіх випадках вимога повинна містити докладні дані про підстави справляння податку, а також посилання на положення закону про податки, які встановлюють обов'язок платника податків сплатити податок.
Вимога про сплату податку може бути передано фізичній особі (його законному чи уповноваженому представнику) особисто під розписку або іншим способом, що підтверджує факт і дату отримання цієї вимоги.
У випадку, коли фізичні особи ухиляються від отримання вимоги, зазначена вимога надсилається поштою рекомендованим листом. Вимога про сплату податку вважається отриманим через шість днів з дати надсилання рекомендованого листа.
Вимога про сплату податку повинно бути надіслано платнику податків не пізніше трьох місяців після настання терміну сплати податку. Так, при несплаті податків за термін 15 вересня вимогу про сплату податку повинно бути направлено не пізніше 15 грудня, а за терміном 15 листопада - не пізніше 15 лютого.
У разі, коли громадяни своєчасно не було залучено до сплати податків, обчислення ним податків може бути здійснено не більше ніж за три попередні роки. За такий же період допускається перегляд неправильно виробленого оподаткування. У цих випадках додаткові суми податків на майно сплачуються в такі строки:
суми, додатково належні за поточний рік, - рівними частками в залишаються до кінця року терміни, але з тим, щоб на сплату відповідної суми було не менше 30 днів;
суми, нараховані на поточний рік після закінчення всіх термінів сплати і за попередні роки, - рівними частками у два строки: через місяць після нарахування сум (після вручення податкового повідомлення) і через місяць після першого терміну сплати. За бажанням платника податків податок може бути сплачений в повній сумі за першим строком сплати, тобто через місяць після нарахування сум (після вручення податкового повідомлення).
Такі ж терміни встановлюються і при перерахунку платежів і донарахування сум за поточний рік у зв'язку з неправильним визначенням вартості будівель, приміщень і споруд, з неправильним застосуванням ставок і т.д.
Нараховані раніше суми можуть бути знижені або скасовані у зв'язку з виникненням права на пільги, втрати права власності та з інших причин. У таких випадках при зниженні обчислених на поточний рік сум у зв'язку з переглядом оподаткування або виникненням у платника податків права на пільгу з початку року суми податку, що підлягають зниженню, виключаються рівними частками за всіма строками сплати.
Якщо сума податку за вичерпаним до дня зниження податкового суми термінами повністю сплачена, що припадають на ці терміни складені суми виключаються з суми, що сплачується до чергового терміну сплати. Пеня, сплачена за цими термінами, зменшується на ту ж частку, на яку зменшена початкова сума платежу, а зайво сплачена пеня зараховується в погашення платежу за чергового терміну.
Якщо до часу зниження спочатку обчислених сум податку всі терміни сплати минули і податок повністю сплачено, сума надміру сплачених податків підлягає поверненню за письмовою заявою платника податку. У разі наявності у платника податків недоїмки зі сплати податків на майно фізичних осіб або заборгованості за пенями, нарахованих того ж місцевому бюджету, повернення платнику податків надміру сплаченої суми проводиться тільки після заліку зазначеної суми в рахунок погашення недоїмки (заборгованості).
Перегляд неправильно обчислених податків за минулі роки проводиться не пізніше ніж за три роки в такому ж порядку.
Бібліографічний список:
1. Закон РФ від 09.12.1991 № 2003-1 (ред. від 22.08.2004) «Про податки на майно фізичних осіб»2. Лист Державної податкової служби РФ від 18.08.1997 № ВК-6-08/594 «Про Численні податку на майно фізичних осіб»
3. Інструкція МНС РФ від 02.11.1999 № 54 (ред. від 27.02.2003) "По застосування закону РФ« Про податки на майно фізичних осіб »
4. Оподаткування житлових приміщень. «Гаряча лінія бухгалтера», 2005, № 8
5. Оподаткування житла. «Податки та оподаткування», 2004, № 7.
6. Податок на майно фізичних осіб. «Фінансова газета», 2003, № 46