Податок на майно фізичних осіб 2

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

Зміст

Введення

1. Нормативне регулювання з податку на майно фізичних осіб

2. Об'єкт податку та платники податку на майно фізичних осіб

3. Порядок обчислення податкової бази податку на майно фізичних осіб, терміни сплати і податковий період

4. Ставки податку, пільги з податку, в тому числі встановлені законодавством РФ та рішенням представницьких органів муніципального освіти

5. Пільги із податків на майно фізичних осіб

6. Приклади обчислення податку

Висновок

Список використаних джерел

Додаток

Введення

Податок - обов'язковий індивідуальний безоплатний платіж, що стягується державою з господарюючих об'єктів і громадян у формі відчуження належних їм грошових коштів (на праві власності, господарського відання, оперативного управління) з метою фінансового забезпечення діяльності держави і муніципальних утворень.

Податок на майно належить до числа старих, традиційних платежів, які добре відомі більшості сучасних держав. За радянських часів велика частина житлових приміщень перебувала у державній власності, що виключало обкладення їх податком. Лише з початку 90-х років після демонополізації ролі держави в житловій сфері питання оподатковування житла стало актуальним.

В останнє десятиліття в результаті проведеної приватизації житла все більше громадян стало набувати житлові приміщення у приватну власність. Але, стаючи власниками житла, громадяни набувають не тільки права, але й обов'язки. Однією з головних у даному контексті є конституційний обов'язок платити законно встановлені податки і збори.

Комплекс нормативних актів, які регулюють процедуру оподаткування майна, був введений в ході податкової реформи початку 90-х років XX століття. За час дії законодавства, що регулює оподаткування майна, в нього було внесено безліч поправок і змін, які призвели до розширення сфери дії майнових податків, оподатковуваної бази та переліку підлягають обкладенню видів майна.

У цій роботі було розглянуто податок на майно фізичних осіб, його зміни і доповнення, його елементи - платники податків, об'єкт податку, ставка, строки та порядок сплати, а також пільги надаються урядом РФ.

1. Нормативне регулювання з податку на майно фізичних осіб

На сучасному етапі розвитку податкової системи Росії, спостерігається тенденція до збільшення видів податків, більш детальної регламентації прав і обов'язків суб'єктів податкового права при їх реалізації. Дана тема є дуже актуальною в зв'язку з постійно змінною системою оподаткування та її розвитку.

В даний час обчислення та сплата податку на майно фізичних осіб здійснюються в порядку, встановленому Законом України від 09.12.1991 N 2003-1 "Про податки на майно фізичних осіб", до нього внесено зміни наступними нормативними актами:

1 ФЗ від 11.08.1994 N 25-ФЗ;

2 ФЗ від 27.01.1995 N 10-ФЗ (внесені зміни до переліку пільг та звільнення від сплати податку);

3 ФЗ від 17.07.1999 N 168-ФЗ (уточнюються платники податку та ставки від 0,1 до 2,0% залежно від інвентарної вартості об'єкта оподаткування);

4 ФЗ від 24.07.2002 N 110-ФЗ (оподаткування транспортних засобів виділено в окремий податок - транспортний);

5 ФЗ від 22.08.2004 N 122-ФЗ (доповнення - органи місцевого самоврядування мають право встановлювати податкові пільги з податків);

Податок на майно фізичних осіб став, по суті, податком на будівлі, приміщення та споруди. Він є регулярним податком і сплачується щорічно незалежно від того, експлуатується це майно чи ні.

В даний час обсяг надходжень до бюджету від податків на майно фізичних осіб незначний. Податки на майно дорогі в адміністративному обслуговуванні, так що часом доходи від них не покривають витрат, пов'язаних з обліком та оцінкою оподатковуваного майна. З розвитком приватної власності і поліпшенням добробуту громадян, а так само вдосконаленням процедури реєстрації об'єктів нерухомості частка цих податків повинна збільшитися [1].

Податки на майно фізичних осіб входять до числа місцевих податків і надходять до місцевих бюджетів за місцем знаходження майна. Ці податки стягуються як у міській, так і сільській місцевості на підставі однойменного закону [2].

2. Об'єкт податку та платники податку на майно фізичних осіб

Об'єктом податку на майно фізичних осіб є майно, що знаходяться у їх власності, а саме [3]:

приватизовані квартири; квартири, придбані за договорами купівлі-продажу, міни, ренти, дарування, в порядку спадкування та з інших підстав; приватні домоволодіння; нежитлові виробничі, торговельні та побутові приміщення; приватизовані гаражі - з моменту реєстрації прав власності в органах, що здійснюють їх реєстрацію;

квартири в будинках житлових, житлово-будівельних кооперативів; дачі в дачно-будівельних кооперативах; садові будиночки в садівничих товариствах; гаражі, гаражні бокси у гаражно-будівельних кооперативах - з моменту виплати пайового внеску.

При цьому необхідно мати на увазі наступну, діючу в Російській Федерації, структуру платежів населення в житловій сфері:

за житло всіх форм власності населення здійснює платежі: за утримання і ремонт (включаючи капітальний) місць загального користування в житлових будинках; за комунальні послуги;

власники житлових приміщень сплачують податок на будівлі, приміщення та споруди відповідно до Закону РФ "Про податки на майно фізичних осіб";

наймачі житла в муніципальному та відомчому житлових фондах здійснюють плату за наймання житла (на компенсацію витрат для його будівництва або реконструкції).

Платниками з податку на майно фізичних осіб, відповідно до п.1 Інструкції МНС РФ є громадяни Російської Федерації, іноземні громадяни та особи без громадянства, які мають на території Російської Федерації у власності квартиру, споруда чи будова, що визнається об'єктом оподаткування.

Головним критерієм при визначенні платників податку є наявність права власності на майно [4].

Податки на майно фізичних осіб відносяться до групи особистих податків і стягуються безпосередньо з власника майна, визнаного об'єктом оподаткування, незалежно від того, користуються вони цим майном чи ні.

Якщо будівлі, приміщення та споруди знаходяться у спільній частковій власності кількох осіб (співвласників), податкові платежі пред'являються кожному з власників у залежності від їхньої частки у праві власності на це майно. Якщо майно перебуває у спільній сумісній власності (тобто право кожного з власників поширюється на майно в цілому і у власників немає певної частки в цьому праві), податкові платежі обчислюються виходячи з угоди всіх власників або в рівних частках.

Якщо власниками майна є неповнолітні діти, то відповідно до Податковим кодексом Російської Федерації (НК РФ) та Цивільним кодексом Російської Федерації (ГК РФ) податок сплачується їх законними представниками - батьками або опікунами та піклувальниками.

Обов'язки по сплаті податку виникають у платника з моменту вручення йому податкового повідомлення. Припиняються ці обов'язки при сплаті податку фізичною особою, або у зв'язку зі смертю платника податків, або у зв'язку з визнанням його померлим у порядку, встановленому ЦК РФ.

За будівлі, приміщення та споруди, які не мають власника або власник яких невідомий, податок не стягується.

3. Порядок обчислення податкової бази податку на майно фізичних осіб, терміни сплати і податковий період

Фізичні особи, які мають на території Російської Федерації у власності будівлі, приміщення, споруди, зобов'язані сплатити податок рівними частками у два строки - не пізніше 15 вересня і 15 листопада. За бажанням платника податків податок може бути сплачений в повній сумі за першим строком сплати (не пізніше 15 вересня).

Обчислення податків проводиться податковими органами.

Відповідно до чинного законодавства податкові органи зобов'язані обчислити податок на будівлі, приміщення та споруди і не пізніше 1 серпня вручити громадянам податкові повідомлення на сплату податку.

Особи, які мають право на пільги, зазначені у статті 4 ФЗ, самостійно подають необхідні документи до податкових органів.

У разі знищення, повного руйнування будівлі, приміщення, споруди справляння податку зупиняється починаючи з місяця, в якому вони були знищені або зруйновані. Підставою до цього є документ, що підтверджує цей факт, що видається органами технічної інвентаризації, а в сільській місцевості органами місцевого самоврядування.

За будівлі, приміщення та споруди, що не мають власника, або власник яких невідомий, або взятих податковими органами на облік як безхазяйне, податок не стягується.

Податкові органи, обчислити податок на будівлі, приміщення та споруди вручають громадянам податкові повідомлення на сплату зазначених податків не пізніше 1 серпня.

У податковому повідомленні має бути зазначено розмір податку, що підлягає сплаті, розрахунок податкової бази, а також строки сплати податку. Форма податкового повідомлення затверджується Міністерством Російської Федерації з податків і зборів. Податкове повідомлення передається фізичній особі (його законному чи уповноваженому представнику) особисто під розписку або іншим способом, що підтверджує факт і дату його отримання.

При несплаті податку в термін платнику податків надсилається вимога про сплату податку.

Вимога про сплату податку - це спрямоване платникові податків письмове повідомлення про несплачену суму податку, а також про обов'язок сплатити у встановлений термін несплачену суму податку та відповідні пені. Вимога про сплату податку надсилається платнику податків незалежно від притягнення його до відповідальності за порушення законодавства про податки і збори.

Вимога про сплату податку повинно містити відомості про суму заборгованості з податку, розмір пені, нарахованих на момент направлення вимоги, термін сплати податку, встановленого законодавством про податки і збори, строк виконання вимоги, а також заходи щодо стягнення податку та забезпечення виконання обов'язку зі сплати податку , які застосовуються у разі невиконання вимоги платником податків. У всіх випадках вимога повинна містити докладні дані про підстави справляння податку, а також посилання на положення закону про податки, які встановлюють обов'язок платника податків сплатити податок.

Вимога про сплату податку може бути передано фізичній особі (його законному чи уповноваженому представнику) особисто під розписку або іншим способом, що підтверджує факт і дату отримання цієї вимоги.

У випадку, коли фізичні особи ухиляються від отримання вимоги, зазначена вимога надсилається поштою рекомендованим листом. Вимога про сплату податку вважається отриманим через шість днів з дати надсилання рекомендованого листа.

Вимога про сплату податку повинно бути надіслано платнику податків не пізніше трьох місяців після настання терміну сплати податку. Так, при несплаті податків за термін 15 вересня вимогу про сплату податку повинно бути направлено не пізніше 15 грудня, а за терміном 15 листопада - не пізніше 15 лютого.

У разі, коли громадяни своєчасно не було залучено до сплати податків, обчислення ним податків може бути здійснено не більше ніж за три попередні роки. За такий же період допускається перегляд неправильно виробленого оподаткування. У цих випадках додаткові суми податків на майно сплачуються в такі строки:

суми, додатково належні за поточний рік, - рівними частками в залишаються до кінця року терміни, але з тим, щоб на сплату відповідної суми було не менше 30 днів;

суми, нараховані на поточний рік після закінчення всіх термінів сплати і за попередні роки, - рівними частками у два строки: через місяць після нарахування сум (після вручення податкового повідомлення) і через місяць після першого терміну сплати. За бажанням платника податків податок може бути сплачений в повній сумі за першим строком сплати, тобто через місяць після нарахування сум (після вручення податкового повідомлення).

Такі ж терміни встановлюються і при перерахунку платежів і донарахування сум за поточний рік у зв'язку з неправильним визначенням вартості будівель, приміщень і споруд, з неправильним застосуванням ставок і т.д.

Нараховані раніше суми можуть бути знижені або скасовані у зв'язку з виникненням права на пільги, втрати права власності та з інших причин. У таких випадках при зниженні обчислених на поточний рік сум у зв'язку з переглядом оподаткування або виникненням у платника податків права на пільгу з початку року суми податку, що підлягають зниженню, виключаються рівними частками за всіма строками сплати.

Якщо сума податку за вичерпаним до дня зниження податкового суми термінами повністю сплачена, що припадають на ці терміни складені суми виключаються з суми, що сплачується до чергового терміну сплати. Пеня, сплачена за цими термінами, зменшується на ту ж частку, на яку зменшена початкова сума платежу, а зайво сплачена пеня зараховується в погашення платежу за чергового терміну.

Якщо до часу зниження спочатку обчислених сум податку всі терміни сплати минули і податок повністю сплачено, сума надміру сплачених податків підлягає поверненню за письмовою заявою платника податку. У разі наявності у платника податків недоїмки зі сплати податків на майно фізичних осіб або заборгованості за пенями, нарахованих того ж місцевому бюджету, повернення платнику податків надміру сплаченої суми проводиться тільки після заліку зазначеної суми в рахунок погашення недоїмки (заборгованості).

Перегляд неправильно обчислених податків за минулі роки проводиться не пізніше ніж за три роки в такому ж порядку.

4. Ставки податку, пільги з податку, в тому числі встановлені законодавством РФ та рішенням представницьких органів муніципального освіти

Федеральним законом від 17.07.1999 N 168-ФЗ "Про внесення змін і доповнень до Закону Російської Федерації" Про податки на майно фізичних осіб "встановлено, що представницькі органи місцевого самоврядування визначають розміри ставок податку залежно від сумарної інвентаризаційної вартості майна:

Вартість майна Ставка податку

До 300 тис. рублів. До 0,1 відсотка

Від 300 тис. рублів до 500 тис. рублів. Від 0,1 до 0,3 відсотка

Понад 500 тис. рублів. Від 0,3 до 2,0 відсотка

Сумарної інвентаризаційної вартістю майна є сума інвентаризаційних вартостей будівель, приміщень і споруд, визнаних об'єктом оподаткування, що належать одній фізичній особі і розташованих на території одного представницького органу місцевого самоврядування, який встановлює ставки даного податку.

Суттєвою є норма, що дає представницьким органам місцевого самоврядування право визначати в межах розмірів, встановлених законодавством, диференціацію ставок податку залежно від сумарної інвентаризаційної вартості, типу використання майна та інших критеріїв. Таким чином, представницькі органи місцевого самоврядування мають право регулювати оподатковування майна в залежності від проведеної економічної, соціальної, інвестиційної, житлової та бюджетної політики в регіоні.

Відповідно до Закону N 2003-1 та Інструкцією N 54 організації технічної інвентаризації місцевих органів виконавчої влади (БТІ) повідомляють дані про інвентаризаційної вартості кожного об'єкта (будівлі, приміщення та споруди) за станом на 1 січня в податковий орган до 1 березня поточного року. До цієї ж дати органи юстиції, які реєструють права власності на нерухомість, повідомляють дані про власників цих об'єктів і про всі зміни, що відбулися за минулий рік.

Інвентаризаційна оцінка будівель, приміщень і споруд, що належать громадянам на праві власності, проводиться органами технічної інвентаризації (БТІ). Ця вартість являє собою відбудовну вартість об'єкта з урахуванням зносу і динаміки зростання цін на будівельну продукцію, роботи і послуги.

Таким чином, якщо фізична особа визнається відповідно до закону, платником податку на майно фізичних осіб, має у власності нерухоме майно (будівлі, приміщення та споруди) на різних територіях місцевого самоврядування. Податок на будівлі, приміщення та споруди буде йому обчислюватися окремо на кожний вид майна за ставкою, передбаченої на території кожного муніципального освіти. Іншими словами, підсумовування інвентаризаційних вартостей проводитися в даному випадку не буде.

5. Пільги із податків на майно фізичних осіб

Закон РФ [2] у ст.4 передбачає як повне, так і часткове звільнення громадян від податків на майно фізичних осіб.

Так, повністю від сплати податків на будівлі та приміщення, звільняються наступні категорії громадян:

Герої Радянського Союзу і Герої Російської Федерації, особи, нагороджені орденом Слави всіх трьох ступенів;

інваліди I і II груп, інваліди з дитинства;

учасники громадянської та Великої Вітчизняної воєн, інших бойових операцій по захисту СРСР з числа військовослужбовців, які проходили службу у військових частинах, штабах і установах, що входили до складу діючої армії, і колишніх партизанів;

особи, вільнонайманого складу Радянської Армії, Ввоенно-Морського Флоту, органів внутрішніх справ і державної безпеки, що займали штабні посади у військових частинах, штабах і установах, що входили до складу діючої армії в період Великої Вітчизняної війни, або особи які знаходились у цей період в містах, участь в обороні яких зараховується цим особам у вислугу років для призначення пенсії на пільгових умовах, встановлених для вольнослужащіх частин;

особи, які отримують пільги відповідно до Закону [5], а так само особи зазначені зазнали впливу радіації внаслідок аварії в 1957 році на виробничо об'єднанні "Маяк" і скидань радіоактивних відходів у річку Теча;

військовослужбовці а так само громадяни, звільнені з військової служби за досягнення граничного віку перебування на військовій службі, стану здоров'я або у зв'язку з організаційно-штатними заходами, що мають загальну тривалість військової служби 20 років і більше;

особи, які брали безпосередню участь у складі підрозділів особливого ризику в випробуваннях ядерного і термоядерного зброї, ліквідації аварій ядерних установок на засобах озброєння і військових об'єктах;

військовослужбовці, члени сімей військовослужбовців, що втратили годувальника. Пільга надається на підставі пенсійного посвідчення, в якому проставлено штамп "вдова (вдівець, мати, батько) загиблого воїна" або є відповідний запис, завірена підписом керівника установи, яка видала пенсійне посвідчення, і печаткою цієї установи. У разі якщо зазначені члени сімей, не є пенсіонерами, пільга надається їм на підставі довідки про загибель військовослужбовця;

Крім того, у названій Інструкції МНС Росії передбачена пільга по сплаті податків на майно фізичних осіб для громадян, які зазнали впливу радіації внаслідок ядерних випробувань на Семипалатинському полігоні, що мають право на цю пільгу відповідно до Федеральним законом [6].

Від податку на будівлі, приміщення та споруди звільняються тільки:

пенсіонери, які отримують пенсію відповідно до пенсійного законодавства Російської Федерації;

громадяни, звільнені з військової служби або призивалися на навчальні збори, що виконували інтернаціональний обов'язок в Афганістані та інших країнах, де велися бойові дії.

Пільга надається на підставі свідоцтва про право на пільги та довідки, виданої районним військовим комісаріатам, військовою частиною, військовим навчальним закладом; підприємством, установою або відповідними органами Російської Федерації.

батьки та дружини військовослужбовців і державних службовців, які загинули при виконанні службових обов'язків. Пільга надається на підставі довідки про загибель військовослужбовця або державного службовця, виданої відповідними державними органами. Подружжю загиблих при виконанні службових обов'язків державних службовців, пільга надається тільки у випадку якщо вони не вступили у повторний шлюб.

із спеціально обладнаних споруд, будівель, приміщень (включаючи житло), що належать діячам культури, мистецтва і народним майстрам на праві власності і використовуються виключно як творчих майстерень, ательє, студії, а так само з житлової площі, що використовується для організації відкритих для відвідування недержавних музеїв, галерей бібліотек та інших організацій культури, - на період такого їх використання.

Введена нова пільга по сплаті податку на будівлі, приміщення та споруди. Податок не сплачується власниками житлового будови житловою площею до 50 кв. м і господарських будівель і споруд загальною площею до 50 кв. м, розташованих на ділянках в садівничих і дачних некомерційних об'єднаннях громадян.

Раніше, відповідно до ст.6 Закону РФ [7] та інструкцією МНС, суддям і працівникам апаратів судів Російської Федерації, яким присвоєно класні чини, що проживають з ними членам їх сімей надавалася пільга по сплаті податку на будинок, квартиру в розмірі 50% від нарахованої суми.

Для отримання пільги вказані громадяни подають до податкового органу довідку з місця роботи із зазначенням присвоєного класного чину і довідку житлового органу про спільне проживання членів своїх сімей.

Якщо у платника податків виникає протягом року право на пільгу або серед року він втратив таке право, він притягується до оподаткування тільки за час, протягом якого у нього було відсутнє право на пільгу.

Фізичні особи, які мають право на отримання пільг по сплаті податків, самостійно подають необхідні документи до податкових органів.

У разі несвоєчасного звернення за наданням пільги зі сплати податків перерахунок суми податків проводиться не більше ніж за три роки за письмовою заявою платника податку.

5 Податок на майно фізичних осіб на території Воронезької області

Відповідно до статті 12 НК РФ, до Закону РФ від 09.12.1991 N 2003-1 "Про податки на майно фізичних осіб" та до статті 29 Статуту міського округу місто Воронеж Воронезька міська Дума вирішила:

Ввести на території міського округу місто Воронеж з 1 січня 2006 року податок на майно фізичних осіб.

Затвердити ставки податку на майно фізичних осіб в залежності від загальної суми інвентаризаційної вартості будівель, приміщень, споруд, розташованих на території міського округу місто Воронеж, згідно з додатком.

У випадках, коли будівлі, приміщення, споруди знаходяться у спільній частковій або спільній сумісній власності, ставки податку на майно фізичних осіб застосовуються з урахуванням вартості частки будівлі, приміщення, споруди.

Відповідно до пункту 4 статті 4 Закону РФ від 09.12.1991 N 2003-1 "Про податки на майно фізичних осіб" встановити додаткові категорії платників податків, що звільняються від сплати податку на майно фізичних осіб:

діти-сироти віком до 18 років;

діти, які залишилися без піклування батьків, у віці до 18 років;

одинокі матері, які мають дітей у віці до 18 років.

Контроль за виконанням цього рішення покладено на першого заступника голови адміністрації міського округу за соціально-економічну політику Кретинин Ю.П. та заступника голови Воронезької міської Думи Зеніщева Л.В.

6. Приклади обчислення податку

Приклад 1.

Орган місцевого самоврядування встановив ставки податку на будівлі, приміщення та споруди в залежності від вартості і типу використання будівель:

Для житлових приміщень вартістю:

до 300 тис. руб. - 0,1%;

від 300 до 500 тис. руб. - 0,2%;

понад 500 тис. руб. - 0,5%.

для нежитлових приміщень вартістю:

до 300 тис. руб. - 0,1%;

від 300 до 500 тис. руб. - 0,3%;

понад 500 тис. руб. - 2%.

Громадянин має на території одного представницького органу місцевого самоврядування у власності дві квартири інвентаризаційної вартістю 300 тис. руб. кожна і два гаражі інвентаризаційної вартістю 100 тис. руб. кожен. Яку суму складе податок за дані об'єкти оподаткування?

У даному випадку податок буде обчислений в наступному розмірі.

За дві квартири сумарної інвентаризаційної вартістю 600 тис. руб. за ставкою 0,5% - 3 тис. рублів.

За два гаражі сумарної інвентаризаційної вартістю 200 тис. руб. за ставкою 0,1% - 200 руб.

Загальна сума податку на майно в розрахунку на рік складе 3200 рублів.

Приклад 2.

Орган місцевого самоврядування встановив ставки податку на будівлі, приміщення та споруди в залежності від вартості і типу використання будівель:

1 Для житлових приміщень вартістю:

до 300 тис. руб. - 0,1%;

від 300 до 500 тис. руб. - 0,2%;

понад 500 тис. руб. - 0,5%.

Для нежитлових приміщень вартістю:

до 300 тис. руб. - 0,1%;

від 300 до 500 тис. руб. - 0,3%;

понад 500 тис. руб. - 2%.

У березні 2002 р. громадянин купив квартиру вартістю 300 тис. руб., А у вересні гараж вартістю 60 тис. крб. Який розмір податку за дані об'єкти оподаткування?

1. За квартиру інвентаризаційної вартістю 300 тис. руб. за ставкою 0,1 податок повинен бути обчислений за березень - грудень у сумі 250 руб. (300 тис. руб. Х0, 1: 100: 12х10);

2. За гараж інвентаризаційної вартістю 6.0 тис. руб. за ставкою 0,1% за вересень - грудень податок повинен бути обчислений у розмірі 20 руб. (60 тис. руб. Х0, 1: 100: 12х4).

За квартиру і гараж сума податку за 2002 рік складе 270 руб.

Приклад 3.

Громадянин має на території одного представницького органу місцевого самоврядування у власності приватизовану квартиру інвентаризаційної вартістю 250 тис. руб. та нежитлове приміщення інвентаризаційної вартістю 310 тис. руб. Представницьким органом місцевого самоврядування ставки податку встановлені в таких розмірах: до 300 тис. руб. - 0,1%; від 300 до 500 тис. руб. - 0,3%. Яка сума податку на будівлі, приміщення і споруди за дані об'єкти оподаткування?

Рішення: В даному випадку громадянину буде обчислений податок на майно фізичних осіб відповідно до п.13 Інструкції МНС Росії від 02.11 1999 № 54 "По застосуванню Закону Російської Федерації" Про податки на майно фізичних осіб "фізичній особі, у власності якого є кілька будівель , приміщень і споруд, що знаходяться на території одного представницького органу місцевого самоврядування, який установив різні ставки податку залежно від типу їх використання (житлового або нежитлового призначення, що використовуються для особистих чи комерційних цілей тощо) чи інших критеріїв, податок обчислюється із сумарною інвентаризаційної вартості кожного типу об'єктів.

За ставок податку за житлове приміщення вартістю до 300 тис. руб. в розмірі 0,1%, а за нежитлове приміщення вартістю від 300-500 тис. руб. - 0,3%, загальна сума податку на будівлі, приміщення та споруди складе 1180 руб. {(250 тис. руб. Х0, 1: 100) + (310 тис. руб. Х0, 3: 100)}.

Висновок

Відповідно до законопроекту податок на майно фізичних осіб, як і раніше буде встановлюватися як місцевого податку, що формує дохідну базуместних бюджетів. Це означає, що він буде вводитися в дію у відповідності з Податковим кодексом, нормативними правовими актами представницьких органів місцевого самоврядування. При цьому на місцевому рівні самостійно визначатимуться такі елементи оподаткування як податкові ставки (у встановлених Податковим кодексом межах), порядок та строки сплати податку. Крім того, представницькі органи місцевого самоврядування можуть також встановлювати додаткові податкові пільги для платників податків даного податку.

Платниками податків податку на майно фізичних осіб визнаються фізичні особи-власники майна, що є об'єктом оподаткування. При цьому об'єктом оподаткування є житлові будинки, квартири, гаражі та інші будівлі, будівлі, приміщення та споруди, розташовані на території відповідного муніципального освіти (міста Москви і Санкт-Петербурга).

Податкова база визначається як інвентаризаційна вартість об'єктів оподаткування. Але при цьому порядок її обліку, що діє на сьогодні, суттєво зміниться. Майно, що перебуває у власності громадян, буде оцінюватися за ціною, наближеною до ринкової вартості, а не за цінами, обумовленими зараз бюро технічної інвентаризації. Відповідна методика розрахунку інвентаризаційної вартості майна, наближена до реальних ринкових цінами, вже підготовлена ​​Держбудом РФ. Таким чином, база, з якої буде стягуватися податок, істотно розшириться.

Такий крок, на думку Уряду, дозволить значно, практично в 20 разів, знизити максимальну ставку податку. Саме таку цифру планується закласти в законопроекті, встановивши максимальну ставку податку на майно фізичних осіб у розмірі 0,1 відсоток, в порівнянні з 2-процентної, що діє в даний час. При цьому буде закріплена норма, що надає можливість органам місцевого самоврядування встановлювати диференційовані податкові ставки залежно від типу використання нерухомого майна та категорії платників податків.

Податковим періодом відповідно до законопроекту визнається календарний рік. Сума податку буде обчислюватися після закінчення податкового періоду як відповідна податковій ставці відсоткова частка податкової бази. Буде закріплено норму, відповідно до якої представницький орган місцевого самоврядування при встановленні податку матиме право передбачити сплату протягом податкового періоду не більше двох авансових платежів з податку. Сума податку і авансовий платіж за ним повинен сплачуватися за місцем знаходження об'єкта нерухомого майна.

Що стосується пільг з податку на майно фізичних осіб, то їх перелік, згідно з проектом, скоротиться. Це пояснюється бажанням Уряду залишити на федеральному рівні мінімальне число пільг, надавши при цьому можливість встановлювати додаткові пільги місцевій владі.

Список використаних джерел

1. Пепеляева, С.Г. Податкове право [Текст] / С.Г. Пепеляева. - М.: МАУП, 2004. - 274 с.

2. Про податки на майно фізичних осіб: Закон РФ від 09.12.1991 N 2003-1 / / Консультант-Плюс [Електронний ресурс]

3. Прісягіна, Г.Н. Податки на майно фізичних осіб [Текст] / / "Громадянин і право". - 2001, N 11. - С.6

4. Крохіна, Ю. А Податкове право Росії: Підручник для вузів [Текст] / д. ю. н., проф. Ю.А. Крохіна. - М.: Видавництво НОРМА, 2003. - 564с.

5. Про соціальний захист громадян, які зазнали впливу радіації внаслідок катастрофи на Чорнобильській АЕС: Закон РФ від 15.05.1991 N 1244-1 / / Консультант-Плюс [Електронний ресурс]

6. Про соціальний захист громадян, які зазнали радіаційного впливу внаслідок ядерних випробувань на Семипалатинському полігоні: ФЗ від 19.08.1995 N 149-ФЗ / / Консультант-Плюс [Електронний ресурс]

7. Про додаткові гарантії соціального захисту суддів та працівників апарату судів Російської Федерації: ФЗ РФ від 10.01.1996 N 6-ФЗ / / Консультант-Плюс [Електронний ресурс]

8. Перов, А.В., Толкушкін, А. У податки та оподаткування: навчальний посібник [Текст] / А.В. Перов, А.В. Толкушкін. - М.: Юрайт-Издат, 2005. - 720с.

Додаток

п / п

Тип майна

Інвентаризаційна вартість майна

Ставка податку,%

1

2

3

4

1.

Житлові будинки, квартири, дачі, гаражі

до 300 тис. рублів

0,1



від 300 тис. рублів до 500 тис. рублів

0,2



від 500 тис. рублів до 700 тис. рублів

0,4



від 700 тис. рублів до 800 тис. рублів

0,6



від 800 тис. рублів до 900 тис. рублів

0,8



від 900 тис. рублів до 1000 тис. рублів

1,0



від 1000 тис. рублів до 1200 тис. рублів

1,2



від 1200 тис. рублів до 1500 тис. рублів

1,3



від 1500 тис. рублів до 2000 тис. рублів

1,5



від 2000 тис. рублів і вище

2,0

2.

Інші приміщення, будівлі, споруди, в тому числі вбудовано-прибудовані нежитлові приміщення у житлових будинках

до 300 тис. рублів

0,1



від 300 тис. рублів до 500 тис. рублів

0,3



від 500 тис. рублів і вище

2,0

1 Податкове право: Підручник / За ред. С.Г. Пепеляева .- М.: МАУП, 2004 .- стр.274

2 Про податки на майно фізичних осіб: Закон РФ від 09.12.1991 N 2003-1 / / Гарант [Електронний ресурс]

3 Прісягіна Г.М. Податки на майно фізичних осіб / / Громадянин і право ", 2001, N 11.-С.6

4 Податкове право Росії: Підручник для вузів / Відп. ред. д.ю.н., проф. Ю.А. Крохіна. - М.: Видавництво НОРМА, 2003.-564с.

5 Про соціальний захист громадян, які зазнали впливу радіації внаслідок катастрофи на Чорнобильській АЕС: Закон РФ від 15.05.1991 N 1244-1 / / Гарант [Електронний ресурс]: Довідково-правова система - Мережева версія

6 Про соціальний захист громадян, які зазнали радіаційного впливу внаслідок ядерних випробувань на Семипалатинському полігоні: ФЗ від 19.08.1995 N 149-ФЗ / / Гарант [Електронний ресурс]: Довідково-правова система - Мережева версія

7 Про додаткових гарантій соціального захисту суддів та працівників апарату судів Російської Федерації: ФЗ РФ від 10.01.1996 N 6-ФЗ / / Гарант [Електронний ресурс]: Довідково-правова система - Мережева версія

Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Фінанси, гроші і податки | Курсова
70.9кб. | скачати


Схожі роботи:
Податок на майно фізичних осіб
Податок на майно юридичних осіб 2
Податок на майно юридичних осіб
Справляння податку на майно фізичних осіб
Нормативне регулювання з податку на майно фізичних осіб
Податок на доходи фізичних осіб
Прибутковий податок з фізичних осіб 2
Податок з доходів фізичних осіб
Податок з доходів фізичних осіб 2
© Усі права захищені
написати до нас