Справляння земельного податку і податку на майно фізичних осіб на території Новосибірська

Зміст

Введення

Глава 1. Теоретичні аспекти оподаткування

1.1 Сутність податків

1.2 Класифікацію, принципи оподаткування, правові основи

Глава 2. Справляння земельного податку і податку на майно фізичних осіб на території Новосибірська

Глава 3. Проблеми і перспективи

Висновок

Список використаної літератури

Програми

Введення

Актуальність даної теми. Одним з найважливіших інструментів здійснення економічної політики держави завжди були і продовжують залишатися податки. Особливо наочно це виявлялося в період переходу від командно-адміністративних методів управління до ринкових відносин, коли в умовах звужених можливостей держави впливати на економічні процеси податки стають реальним важелем державного регулювання економіки. У зв'язку зі скасуванням більшості місцевих податків, актуальним стає питання про додаткове фінансування місцевих бюджетів, з причини того, що частка місцевих податків надто мала, для самостійного функціонування регіонів на ці кошти.

Об'єктом роботи виступають місцеві і регіональні податки.

Мета роботи полягає в тому, щоб, спираючись на теоретико-методологічні основи аналізу, виявити особливості сплати місцевих податків.

Поставлена ​​мета обумовлює вирішення таких завдань:

виявити теоретичні аспекти оподаткування;

класифікувати регіональні та місцеві податки відповідно до НК РФ;

проаналізувати проблеми несплати податків;

провести аналіз сучасного стану місцевих податків;

запропонувати програму з розмежування податкових повноважень між різними рівнями бюджету.

Структура роботи. Робота складається з вступу, шести параграфів, об'єднаних у три розділи, висновків, списку використаних джерел, додатків. У вступі обгрунтовується актуальність теми, поставлені цілі і завдання, визначається об'єкт дослідження. У першому розділі - «Теоретичні аспекти оподаткування» - проаналізовано економічна природа податків, історія їх розвитку, класифіковані місцеві та регіональні податки відповідно до зміненим Податковим кодексом РФ. У другому розділі - «Сучасний стан місцевих податків» - виявляються сучасний стан, основні проблеми податків. У третьому розділі - «Удосконалення процедури сплати місцевих податків» - пропонуються шляхи подолання проблем. У висновку робляться висновки по даній темі роботи. У списку використаних джерел наведено перелік літератури вивченої в процесі роботи.

Глава 1. Теоретичні аспекти оподаткування

1.1 Сутність податків

Процес становлення податкової системи, у більш-менш цивілізованій формі, почався в Росії в кінці XIX століття, викликаний зростанням державних потреб, у зв'язку з переходом країни від колишнього натурального господарства до грошового. Протягом 1881-1885 рр.. була проведена податкова реформа, в ході якої були скасовані соляної податок і подушна подати, введені нові податки і створена податкова служба. У новій податковій системі найбільше місце відводилося акцизів і митних зборів. Непрямі податки становили майже половину всіх податкових надходжень до державного бюджету. Прямі податки, основна складова всіх сум, що надходять, в даний час, до бюджету від збору податків, у той час становили приблизно 7% всього бюджету.

Надходження податків до 1885 р. контролювала Казенна палата, заснована ще в 1775 р. Контроль цей полягав лише в обліку податків, що надходять у скарбницю. Апарату, який мав би не тільки облікові функції, не було. Збором податків займалася поліція. Проте, в 1885 р., виходячи з необхідності постійного податного нагляду на місцях, було засновано інститут податкових інспекторів при Казенної палаті в кількості 500 осіб, на яких було покладено контроль за своєчасним і повним надходженням податкових платежів на всій території Росії. Податкові інспектори були наділені досить таки широкими повноваженнями, подібними за обсягом з повноваженнями сьогоднішніх податкових інспекцій

Як було сказано вище, основна маса податкових платежів припадала на частку акцизів, у зв'язку з цим основна маса порушень виявлялася в цій сфері податкових відносин. Порушення ці виявлялися, в основному, в реалізації підакцизних товарів без відповідних ярликів, що свідчать про сплату продавцем акцизного збору. Відповідальність за акцизні порушення передбачалася у Статуті про акцизні збори 1883 ^1.

У Росії в будь-який час існувало неприязне ставлення до податків, на відміну від західноєвропейських держав, де плата податків вважається навіть предметом гордості платників податків. Подібна висока податкова культура обумовлюється тим, що в таких державах інститут податків має історію набагато більш тривалу, ніж в Росії.

Треба сказати, що з жовтня 1917 р., у зв'язку зі скасуванням права власності на землю, анулюванням цінних паперів, націоналізацією промисловості і забороною приватної власності були знищені майже всі можливі об'єкти оподаткування. Податкова політика нової влади зводилася лише до примусового збору з селянства, так званої продрозкладки, яка не носила навіть характер податку. За декретом від 30.10.1918 р. примусово вилучались всі надлишки сільськогосподарської продукції понад необхідний мінімум для власного споживання. Лише з переходом держави до нової економічної політики, в травні 1921 р., виникла необхідність створення нової податкової системи. Був введений загальногромадянський податок, до сплати якого залучалося все працездатне населення, поділене на розряди. У 1923 р. була проведена реформа оподаткування селянства, встановлено єдиний сільськогосподарський податок, промисловий і прибутковий податки, податок на надприбуток, податок зі спадщин і дарувань, гербовий збір. Але високі податкові ставки стали однією з головних причин поступового скорочення приватної торгівлі і промисловості, вони призвели до різкого заперечення приватними платниками податків нового податкового законодавства і, як наслідок вищевказаних причин, спричинили масове ухилення платників від сплати податків. Держава, в свою чергу, намагаючись викорінити зазначені явища, посилило заходи кримінальної репресії за правопорушення подібного роду. Ухилення від податкових платежів розглядалося, як приховане протидія радянської податкової політики, спрямоване на зрив заходів радянської влади. ²

Одним з найважливіших умов забезпечення економічного зростання, розвитку підприємницької активності, ліквідації тіньової економіки, залучення в нашу країну повномасштабних іноземних інвестицій є здійснення податкової реформи. Основи існуючої в Російській Федерації податкової системи були закладені в кінці 1991 р. прийняттям Закону «Про основи податкової системи в Російській Федерації» та відповідних законів щодо конкретних видів податків. В умовах високої інфляції і глибоких структурних змін в економіці в перші роки реформ російська податкова система в цілому виконувала свою роль, забезпечуючи надходження до бюджетів всіх рівнів необхідних фінансових ресурсів. Разом з тим, у міру подальшого поглиблення ринкових перетворень, притаманні податковій системі недоліки ставали все більш і більш помітними, а її невідповідність тим, що відбувається в економіці змін - все більш і більш очевидним. Не випадково протягом всіх років економічних реформ в законодавство про податки щорічно, а нерідко й по кілька разів на рік, вносилися численні поправки. Але вони вирішували лише окремі вузькі питання, не зачіпаючи основоположних моментів податкової системи. У результаті склалася в Російській Федерації до кінця 90-х років податкова система у все більшій мірі через недосконалість її окремих елементів ставала гальмом економічного розвитку країни.

Величезна податкове навантаження на законослухняних платників податків, наявність великої кількості податкових пільг, а також численних лазівок для приховування доходів і податків створили в країні атмосферу відсутності чесної конкуренції законослухняних і закононепослушних платників податків, а також сприяли розвиткові тіньової економіки.

У 1998 р. була прийнята і з 1 січня 1999 р. вступила в дію перша, або так звана загальна, частина Податкового кодексу Російської Федерації. Цей документ регламентує найважливіші положення податкової системи Росії, зокрема переліку чинних в Росії податків і зборів, порядок їх запровадження і скасування, а також весь комплекс взаємовідносин держави з платниками податків та їх агентами.

Прийняття першої частини Податкового кодексу Російської Федерації стало воістину історичним моментом у розвитку економічних реформ в нашій країні. З введенням цього законодавчого документа було здійснено перший етап комплексного перегляду всієї системи оподаткування.

Але прийняття першої частини Податкового кодексу не торкнулося питань конкретного застосування федеральних, місцевих податків і зборів. Тому була продовжена робота над другою, спеціальною частиною Кодексу, яка була прийнята в серпні 2001 р. і вступила в дію з 1 січня 2002

При цьому необхідно підкреслити, що з передбачуваних тридцяти глав другій частині Кодексу були прийняті чотири розділи, присвячені ПДВ, податку на доходи фізичних осіб, акцизів і єдиного соціального податку.

У 2002 р. формування нової податкової системи було продовжено, і з 1 січня 2003 р. вступили в дію ще три найважливіші глави Податкового кодексу, що визначають порядок обчислення і сплати одного з найголовніших федеральних податків - податку на прибуток організацій. Одночасно з цим прийнята глава Кодексу, присвячена податку на видобуток корисних копалин, який вмістив у собі кілька раніше діяли податків, що стягуються з надрокористувачів. Спеціальна глава Кодексу присвячена податку з продажів.

По інших податках до 2004 р. продовжували діяти відповідні закони, що визначають порядок і умови їх обчислення і сплати.

Після прийняття решти голів другій частині Податкового кодексу в січні 2007 року він стає єдиним, взаємопов'язаним і комплексним документом, враховує всю систему податкових відносин в Російській Федерації, хоча до цих пір в ньому відбуваються зміни.

Податковий кодекс покликаний стати і неодмінно стане практично єдиним нормативним актом, що регулює всі податкові питання, починаючи з взаємовідносин податкових органів та платників податків і закінчуючи порядком розрахунку і сплати всіх передбачених у ньому податків. ³

Під податком розуміється обов'язковий, індивідуально безвідплатний платіж, що стягується з організацій і фізичних осіб у формі відчуження належних їм на праві власності, господарського відання або оперативного управління грошових коштів, з метою фінансового забезпечення діяльності держави і (або) муніципальних утворень. ⁴

Сукупність стягнутих у державі податків, зборів, мита та інших платежів (податки), а також форм і методів їх побудови утворює податкову систему. Об'єктами оподаткування є: доходи (прибуток); вартість певних товарів, окремі види діяльності платників податків; операції з цінними паперами; користування природними ресурсами; майно юридичних і фізичних осіб; передача майна; додана вартість вироблених товарів і послуг та інші об'єкти, встановлені законодавчими актами. ⁵

У Російській Федерації встановлюються такі види податків і зборів: федеральні податки і збори, податки та збори суб'єктів Російської Федерації (регіональні податки і збори) і місцеві податки і збори.

Федеральними визнаються податки і збори, що встановлюються НК РФ і обов'язкові до сплати на всій території Російської Федерації.

Регіональними визнаються податки і збори, що встановлюються НК РФ і законами суб'єктів Російської Федерації, що вводяться в дію відповідно до НК РФ законами суб'єктів Російської Федерації та обов'язкові до сплати на територіях відповідних суб'єктів Російської Федерації. При встановленні регіонального податку законодавчими (представницькими) органами суб'єктів Російської Федерації визначаються наступні елементи оподаткування: податкові ставки в межах, встановлених НК РФ, порядок і терміни сплати податку, а також форми звітності з цього регіонального податку. Інші елементи оподаткування встановлюються НК РФ. При встановленні регіонального податку законодавчими (представницькими) органами суб'єктів Російської Федерації можуть також передбачатися податкові пільги та підстави для їх використання платником податків.

Місцевими визнаються податки і збори, що встановлюються НК РФ і нормативними правовими актами представницьких органів місцевого самоврядування, що вводяться в дію відповідно до НК РФ нормативними правовими актами представницьких органів місцевого самоврядування і обов'язкові до сплати на територіях відповідних муніципальних утворень. Місцеві податки і збори в містах федерального значення Москві і Санкт-Петербурзі встановлюються і вводяться в дію законами зазначених суб'єктів Російської Федерації. При встановленні місцевого податку представницькими органами місцевого самоврядування в нормативних правових актах визначаються наступні елементи оподаткування: податкові ставки в межах, встановлених НК РФ, порядок і терміни сплати податку, а також форми звітності з цього місцевого податку. Інші елементи оподаткування встановлюються НК РФ. При встановленні місцевого податку представницькими органами місцевого самоврядування можуть також передбачатися податкові пільги та підстави для їх використання платником податків.

Не можуть встановлюватися регіональні або місцеві податки і (або) збори, не передбачені НК РФ. ⁶

Податки бувають двох видів. Перший вид - податки на доходи і майно: прибутковий податок з громадян; податок на прибуток корпорацій (фірм); податок на соціальне страхування і на фонд заробітної плати і робочої сили (так звані соціальні податки, соціальні внески); майнові податки, в тому числі податки на власність, включаючи землю й іншу нерухомість; податки на переклад прибутку і капіталу за рубіж і ін Вони стягуються з конкретної фізичної або юридичної особи, їх називають прямими податками.

Другий вид - податки на товари і послуги: податок з обороту, який у більшості розвинених країн в даний час замінений податком на додану вартість; акцизи (податки, прямо що включаються у ціну товару або послуги); податки на спадщину, на операції з нерухомістю та цінними паперами та ін Ці податки називають непрямими. Вони частково або цілком переносяться на ціну товару або послуги.

Податки виконують три найважливіші функції:

1) фінансування державних витрат (фіскальна функція);

2) підтримання соціальної рівноваги шляхом зміни співвідношення між доходами окремих соціальних груп з метою згладжування нерівності між ними (соціальна функція);

3) державного регулювання економіки (регулююча функція).

У всіх державах, при всіх суспільних формаціях податки, в першу чергу виконували фіскальну функцію, тобто забезпечували фінансування суспільних витрат і, перш за все - витрат держави. Протягом останніх десятиліть помітний розвиток одержали соціальна і регулююча функції. ⁷

Серед загальних принципів податкової системи можна виділити наступні:

1. Податкові надходження формують необхідну фінансову базу для операцій держави в економічній сфері, а сама структура, обсяги і методи податкових вилучень створюють можливість цілеспрямованого впливу з боку держави на темпи і пропорції накопичення суспільного грошового та продуктивного капіталу, дозволяють йому під свій контроль практичний весь сукупний суспільний попит .

2. У русі капіталу на різних стадіях його кругообігу і в різних сферах можна виділити пункти вилучення податків і створити цілісну систему оподаткування. ⁸

1.2 Класифікацію, принципи оподаткування, правові основи

Різноманіття існуючих податків викликає необхідність їх класифікації (поділу на види) на певній основі.

За способом стягнення податків розрізняють прямі і непрямі податки.

Прямі податки стягуються в процесі накопичення матеріальних благ безпосередньо з доходів або майна платників податків. У цьому випадку розмір податкового окладу точно відомий платнику податків або його можливо розрахувати.

Як приклад можна навести прибутковий податок, який сплачується фізичними особами, податок на прибуток підприємств і організацій, податок на майно, що переходить у порядку спадкування або дарування, та ін

Непрямі (інакше - адвалорні) податки стягуються через ціну товару. Це своєрідні надбавки, що включаються державою в ціну товарів і послуг (акцизи, податок на додану вартість, податок з продажу, податок з обороту, спеціальний податок на підтримання основних галузей народного господарства та ін.) Суму, що сплачується платником податків, у цьому випадку підрахувати практично не представляється можливим. Однак очевидно, що основну частину тягаря по сплаті цих податків несуть кінцеві споживачі, тобто фізичні особи.

По суб'єкту-платнику податків виділяються наступні групи податків:

податки з фізичних осіб (прибутковий податок з фізичних осіб, податок на майно фізичних осіб, податок на майно, що переходить у порядку спадкування і дарування, курортний збір та ін);

податки з підприємств і організацій (податок на прибуток, податок на додану вартість, акцизи, податок на користувачів автомобільних доріг, податок на майно підприємств і організацій, збір за використання найменувань? Росія?,? Російська Федерація? і утворених на їх основі слів і словосполучень та ін.)

Дана різновид не випадково названа? Податки з підприємств і організацій?, А не? Податки з юридичних осіб?. Це викликано тим, що деякі організації виступають платниками будь-якого податку, не будучи при цьому юридичною особою, зокрема філії, представництва, відокремлені структурні підрозділи.

Змішані податки, які сплачують як фізичні особи, так і підприємства та організації (держмито, деякі митні збори, податок з власників транспортних засобів та ін.)

По органу, який встановлює і конкретизує податки

Діючі в Російській Федерації податки можна розділити на три групи залежно від того, який орган їх вводить і має право змінювати і конкретизувати: федеральні податки, регіональні податки і місцеві податки.

Федеральними визнаються податки і збори, що встановлюються Податковим кодексом Російської Федерації та обов'язкові до сплати на всій її території.

Регіональними визнаються податки і збори, що встановлюються у відповідності з Податковим кодексом Російської Федерації, що вводяться в дію законами суб'єктів Російської Федерації та обов'язкові до сплати на території відповідних суб'єктів Російської Федерації. Встановлюючи регіональний податок, представницькі органи влади суб'єктів Російської Федерації визначають наступні елементи оподаткування: податкові пільги, податкову ставку в межах, встановлених податковим законодавством, порядок і терміни сплати податку, а також форму звітності по даному регіональному податку.

Місцевими визнаються податки і збори, що встановлюються і вводяться в дію у відповідності з Податковим кодексом Російської Федерації нормативними правовими актами представницьких органів місцевого самоврядування і обов'язкові до сплати на території відповідних муніципальних утворень.

До федеральних податків і зборів належать:

податок на додану вартість;

акцизи на окремі види товарів (послуг) та окремі види мінеральної сировини;

податок на прибуток (дохід) організацій;

податок на доходи капіталу;

прибутковий податок з фізичних осіб;

внески до державних соціальних позабюджетних фондів;

державне мито;

мито і митні збори;

податок на користування надрами;

податок на відтворення мінерально-сировинної бази;

податок на додатковий прибуток від видобутку вуглеводнів;

збір за право користування об'єктами тваринного світу і водними біологічними ресурсами;

лісовий податок;

водний податок;

екологічний податок;

федеральні ліцензійні збори. До регіональних податків і зборів належать:

податок на майно організацій;

податок на нерухомість;

дорожній податок;

транспортний податок;

податок з продажів;

податок на гральний бізнес;

регіональні ліцензійні збори.

При введенні в дію податку на нерухомість припиняється дія на території відповідного суб'єкта Російської Федерації податку на майно організацій, податку на майно фізичних осіб і земельного податку.

До місцевих податків і зборів належать:

земельний податок;

податок на майно фізичних осіб;

податок на рекламу;

податок на успадкування або дарування;

місцеві ліцензійні збори.

За рівнем бюджету, до якого зараховується податковий платіж податкові платежі можна підрозділити на закріплені і регулюючі (різнорівневі).

Закріплені податки безпосередньо і повністю надходять у конкретний бюджет або позабюджетний фонд. Серед закріплених податків виділяють податки, які надходять до федерального бюджету, в регіональний бюджет, у місцевий бюджет, у позабюджетний фонд.

Регулюючі (різнорівневі) податки надходять одночасно до бюджетів різних рівнів у пропорції відповідно до бюджетного законодавства.

У сучасних умовах в податковій системі Росії діють такі регулюючі податки, як податок на прибуток з підприємств і організацій та прибутковий податок з фізичних осіб.

Суми відрахувань за такими податками, що зараховуються безпосередньо до республіканського бюджету республіки у складі Російської Федерації, в крайові, обласні бюджети країв і областей, обласний бюджет автономної області, окружні бюджети автономних округів і бюджети інших рівнів, визначаються при затвердженні бюджету кожного із суб'єктів федерації.

За цільової спрямованості введення податку можна виділити податки абстрактні (загальні) і цільові (спеціальні).

Абстрактні (загальні) податки вводяться державою для формування бюджету в цілому, тоді як цільові (спеціальні) податки вводяться для фінансування конкретного напрямку витрат держави

До спеціальних належать, наприклад, збір на потреби освітніх установ, що стягується з юридичних осіб, цільові збори на утримання міліції, на благоустрій територій та інші цілі.

Як правило, для цільових податкових платежів створюється спеціальний фонд (позабюджетний) або в самому бюджеті для подібного виду податків вводиться спеціальна стаття.

Відповідно до Податкового Кодексу РФ, прийнятому в 2002, до регіональних податків ставився:

податок на майно організацій;

податок на нерухомість;

дорожній податок;

транспортний податок;

податок з продажів;

податок на гральний бізнес;

регіональні ліцензійні збори. ⁹

До місцевих податків належали:

1. земельний податок;

2. податок на майно фізичних осіб;

3. податок на рекламу;

4. податок на успадкування та дарування;

5. місцеві ліцензійні збори. ¹⁰

При введення в дію податку на нерухомість припиняється дія на території відповідного суб'єкт РФ податку на майно організацій, податку на майно фізичних осіб і земельного податку. ¹¹

Але з дня прийняття нового Податкового кодексу РФ сталися кардинальні зміни.

З 1 січня 2006 року були скасовані податок на рекламу, податок на операції з цінними паперами, збір за використання найменувань «Росія», «Російська Федерація» і утворених на їх основі слів і словосполучень. ¹² З 1 січня 2003 року було скасовано дорожній податок і з 1 січня 2005 року - податок з продажів.

Тобто, на 2007 рік діють наступні види податків:

1) Регіональні - податок на майно організацій, транспортний податок, податок на гральний бізнес.

2) Місцеві податки - земельний податок, податок на майно фізичних осіб. ¹³

Тобто на даний момент для цілей оподаткування юридичних осіб нас можуть цікавити лише такі податки: регіональні - податок на майно організацій, транспортний податок, податок на гральний бізнес, а з місцевих податків тільки земельний податок. ¹⁴

Транспортний податок.

Згідно з пп. «Ж» п.1 ст.20 Федерального Закону N 2118-1, транспортний податок є регіональним податком. Це означає, що право встановлення та введення транспортного податку на територіях суб'єктів РФ віднесено до компетенції законодавчих (представницьких) органів влади суб'єктів РФ. Отже, транспортний податок обов'язковий до сплати тільки на території того суб'єкта РФ, де прийнятий закон відповідного суб'єкта РФ про введення в дію транспортного податку. ¹⁵

Платниками податків даного податку визнаються особи, на яких відповідно до законодавства Російської Федерації зареєстровані транспортні засоби, що визнаються об'єктом оподаткування відповідно до статті 358 НК РФ, якщо інше не передбачено цією статтею. (Ст. 357 НК РФ).

Об'єктом оподаткування визнаються автомобілі, мотоцикли, моторолери, автобуси та ін самохідні машини і механізми на пневматичному і гусеничному ходу, літаки, вертольоти, пароплави, яхти, парусні судна, катери, снігоходи, мотосани, моторні човни, гідроцикли, несамохідні (буксирувані суду) та інші водні і повітряні транспортні засоби, зареєстровані в установленому порядку відповідно до законодавства РФ. ¹⁶ (Ст. 358 НК РФ).

Внесено зміни до статті 359 с 2006 року, відповідно до яких Податкова база з повітряним транспортним засобам з реактивним двигуном визначається виходячи з тяги реактивного двигуна, вимірюваної в кілограм-силах. Податкова ставка становить 20 рублів з ​​кожного кілограма сили тяги. ¹⁷

З 1 січня 2007 року набрав чинності Федеральний закон «Про внесення змін до глави 28 частини другої Податкового кодексу Російської Федерації» № 131-ФЗ від 20.10.2006, згідно з яким Законодавчі (представницькі) органи суб'єкта Російської Федерації, вводячи транспортний податок, не будуть визначати форму звітності. Закон встановлює звітний період з транспортного податку для платників податків - організацій (ст.360 НК РФ), обов'язок та порядок сплати ними авансових платежів (ст. 362 НК РФ) з транспортного податку.

Для організацій не може бути встановлений строк сплати податку раніше терміну, передбаченого пунктом 3 статті 363.1 НК РФ, тобто 1 лютого року, наступного за минулим податковим періодом.

З початку поточного року також набув чинності і наступний Федеральний закон «Про внесення змін і доповнень до окремих законодавчих актів Російської Федерації в частині, що стосується створення Російського міжнародного реєстру суден» № 168-ФЗ від 20.12.2006, за яким доповнюється перелік транспортних засобів ( ст. 258 НК РФ) не підлягає оподаткуванню для суден, зареєстрованих в Реєстрі. ¹⁸

Податкові ставки встановлюються законами суб'єктів Російської Федерації відповідно в залежності від потужності двигуна, тяги реактивного двигуна або валової місткості транспортних засобів, категорії транспортних засобів у розрахунку на одну кінську силу потужності двигуна транспортного засобу, один кілограм сили тяги реактивного двигуна, одну реєстрову тонну транспортного засобу або одиницю транспортного засобу в розмірах, зазначених у таблиці 1. ¹⁹

При порівнянні старих і нових ставок податку можна помітити, що:

- В середньому в 2 рази збільшено податкові ставки по вантажних автомобілях і іншим самохідним транспортним засобам, машинам і механізмам на пневматичному і гусеничному ходу;

- По автобусах з потужністю двигуна до 200 л. с. податкові ставки збільшені в 5 разів, а по автобусах з потужністю двигуна понад 200 л. с. - У 10 разів;

- По мотоциклів і моторолерам податкові ставки збільшені у середньому в 10 разів (в залежності від потужності);

- По легкових автомобілях простежується така тенденція, що чим вище потужність автомобіля, тим в більшу кількість разів збільшено податкові ставки. Так, по автомобілях з потужністю до 100 л. с. ставки збільшені у 10 разів, по автомобілях з потужністю понад 100 л. с. до 150 л. с. ставки збільшені в 5 разів, по автомобілях з потужністю понад 150 л. с. до 200 л. с. ставки збільшені в 7,8 раза, по автомобілях з потужністю понад 200 л. с. до 250 л. с. ставки збільшені у 11 разів, а по автомобілях з потужністю понад 250 л. с. ставки збільшені навіть в 23 рази.

Таке значне збільшення базових ставок пояснюється наступним. Справа в тому, що в п.5 ст.6 Закону N 1759-1 була передбачена норма, згідно з якою збільшення (зменшення) ставок податку щодо ставок, зазначених у ст.6 Закону N 1759-1, або повне звільнення окремих категорій фізичних осіб і організацій від сплати податку є прерогативою законодавчих органів влади суб'єктів Російської Федерації і встановлювалася ними в законах, що діють в окремих регіонах.

Таблиця 1 Базові ставки транспортного податку ²⁰

N п / п	Найменування об'єкта оподаткування	Податкова ставка (грн.)
Ставки, що встановлюються з кожної кінської сили
Автомобілі легкові з потужністю двигуна:
1	до 100 л. с. (До 73,55 кВт) включно	5
2	понад 100 л. с. до 150 л. с. (Понад 73,55 кВт до 110,33 кВт) включно	7
3	понад 150 л. с. до 200 л. с. (Понад 110,33 кВт до 147,1 кВт) включно

	10
4	понад 200 л. с. до 250 л. с. (Понад 147,1 кВт до 183,9 кВт) включно	15
5	понад 250 л. с. (Понад 183,9 кВт)	30
Мотоцикли та моторолери з потужністю двигуна:
6	до 20 л. с. (До 14,7 кВт) включно	2
7	понад 20 л. с. до 35 л. с. (Понад 14,7 кВт до 25,74 кВт) включно	4
8	понад 35 л. с. (Понад 25,74 кВт)	10
Автобуси з потужністю двигуна:
9	до 200 л. с. (До 147,1 кВт) включно	10
10	понад 200 л. с. (Понад 147,1 кВт)	20
Вантажні автомобілі з потужністю двигуна:
11	до 100 л. с. (До 73,55 кВт) включно	5
12	понад 100 л. с. до 150 л. с. (Понад 73,55 кВт до 110,33 кВт) включно	8
13	понад 150 л. с. до 200 л. с. (Понад 110,33 кВт до 147,1 кВт) включно	10
14	понад 200 л. с. до 250 л. с. (Понад 147,1 кВт до 183,9 кВт) включно	13
15	понад 250 л. с. (Понад 183,9 кВт)	17
Інші транспортні засоби:
16	інші самохідні транспортні засоби, машини і механізми на пневматичному і гусеничному ходу (з кожної кінської сили)	5
Снігоходи, мотосани з потужністю двигуна:
17	до 50 л. с. (До 36,77 кВт) включно	5
18	понад 50 л. с. (Понад 36,77 кВт)	10
Катери, моторні човни та інші водні транспортні засоби з потужністю двигуна:
19	до 100 л. с. (До 73,55 кВт) включно	10
20	понад 100 л. с. (Понад 73,55 кВт)	20
Яхти та інші парусно - моторні судна з потужністю двигуна:
21	до 100 л. с. (До 73,55 кВт) включно	20
22	понад 100 л. с. (Понад 73,55 кВт)	40
Гідроцикли з потужністю двигуна:
23	до 100 л. с. (До 73,55 кВт) включно	25
24	понад 100 л. с. (Понад 73,55 кВт)	50
Повітряні судна, що мають двигуни:
25	Літаки, гелікоптери та інші повітряні судна, що мають двигуни (з кожної кінської сили)	25
Ставки, що встановлюються з кожного реєстрової тонни валової місткості
26	Несамохідні (буксирувані) суду, для яких визначається валова місткість	20
Ставки з одиниці транспортного засобу
27	Водні і повітряні транспортні засоби, що не мають двигунів (крім зазначених у рядку 27)	200

Використовуючи своє право на встановлення власних податкових ставок без будь-яких обмежень, регіони довільно підвищували ставки податку в порівнянні зі ставками, передбаченими законом. ²¹

З 2007 року збільшується транспортний податок в Новосибірській області. Збільшення ставки податку для всіх видів транспортних засобів на 20 відсотків додатково залучить до обласного бюджету 79 мільйонів рублів.

Цей податок у Новосибірську не переглядався три роки. Тепер причиною зростання податку називають підвищення рівня офіційної заробітної плати за цей час і зростання інфляції. Аналітики підкреслюють, що навіть після збільшення, податок на транспортні засоби в Новосибірській області буде одним з найнижчих в Росії. ²²

Платниками податків податку визнаються організації та фізичні особи, які володіють земельними ділянками на праві власності, праві постійного (безстрокового) користування чи праві довічного успадкованого володіння. Не визнаються платниками податків організації та фізичні особи стосовно земельних ділянок, що перебувають у них на праві безоплатного термінового користування або переданих їм за договором оренди. ²³

У 2006 році земельний податок за нормами нової (31) глави НК РФ будуть сплачувати платники податків тих місцевостей, муніципальна влада яких приймуть відповідний закон. Для інших регіонів оподаткування земельним податком, як і раніше регламентується Законом Російської Федерації від 11.10.1991 р. N 1738-1 «Про плату за землю».

Главою 31 встановлений новий порядок оподаткування земельних ділянок. Земельний податок є місцевим податком, вводиться в дію відповідно до Податковим кодексом Російської Федерації нормативними правовими актами представницьких органів місцевого самоврядування, а також законами міст Москви і Санкт-Петербурга.

Податковою базою є кадастрова вартість кожної земельної ділянки.

Податкова база зменшується на неоподатковувану податком суму 10 000 рублів для окремих категорій платників податків, у тому числі:

- Героїв Радянського Союзу, Героїв РФ, повних кавалерів ордена Слави;

- Інвалідів, які мають III ступінь обмеження здатності до трудової діяльності, а також осіб, які мають I та II групу інвалідності, встановлену до 01.01.2005 без внесення укладення за ступенем обмеження здатності до трудової діяльності;

- Інвалідів з дитинства;

- Ветеранів та інвалідів ВВВ, а також ветеранів та інвалідів бойових дій та ін категорій.

До Закону РФ від 11.10.1991 № 1738-1 «Про плату за землю» був з 01.01.2006 року також внесені зміни:

1) Ставки земельного податку, що діяли в 2005 році застосовуються у 2006 році з коефіцієнтом 1,1 (крім земель сільськогосподарського призначення).

2) Податок на землі, надані під індивідуальне житлове будівництво, складе 3% від ставки земельного податку, встановленої органами місцевого самоврядування в містах і селищах міського типу, але не менше 10 рублів за квадратний метр в 1994 році або 62,72 коп. за квадратний метр в 2006 році.

3) Організації та громадяни - власники земельних ділянок у період проектування і будівництва житла (крім індивідуального) будуть платити земельний податок з забудовуваної ділянки у двократному розмірі протягом трьох років. Якщо житлове будівництво триває більше трьох років податок з організацій і громадян буде стягуватися у чотириразовому розмірі. Для індивідуального житлового будівництва, стягується у двократному розмірі протягом періоду проектування і будівництва, що перевищує десятирічний термін.

4) Визначено ставки земельного податку за землі, надані під ІЖС.

5) Скасовано статті 18 і 19 Закону РФ від 11.10.1991 № 1738-1 «Про плату за землю», в яких встановлюється порядок перерахування податку на рахунки відповідних бюджетів.

Також з 1 січня 2007 року набрав чинності Федеральний закон «Про внесення змін до деяких законодавчих актів Російської Федерації у зв'язку з прийняттям Федерального закону« Про особливі економічні зони в Російській Федерації »№ 117-ФЗ від 22.07.2006, відповідно до якого надана пільга по земельному податку для резидентів особливих економічних зон (п.9 ст.395 НК РФ). ²⁴

Податок на майно організацій.

З 1 січня 2005 р. здійснюється обчислення та сплата податку на майно організацій відповідно до главою 30 Податкового кодексу РФ.

Платниками податків податку визнаються: російські організації; іноземні організації, що здійснюють діяльність у Російській Федерації через постійні представництва і (або) мають у власності нерухоме майно на території Російської Федерації, на континентальному шельфі Російської Федерації та у виключній економічній зоні Російської Федерації.

Об'єктом оподаткування для російських організацій визнається рухоме і нерухоме майно (включаючи майно, передане в тимчасове володіння, користування, розпорядження або довірче управління, внесене у спільну діяльність), що обліковуються на балансі в якості об'єктів основних засобів.

Сума податку обчислюється за підсумками податкового періоду як добуток відповідної податкової ставки і податкової бази, визначеної за податковий період.

Сума податку, що підлягає сплаті до бюджету, обчислюється окремо стосовно майна, що підлягає оподаткуванню за місцезнаходженням організації (місцем постановки на облік у податкових органах постійного представництва іноземної організації), щодо майна кожного відокремленого підрозділу організації, що має окремий баланс, щодо кожного об'єкта нерухомого майна, що перебуває поза місцезнаходженням організації, відокремленого підрозділу організації, що має окремий баланс, або постійного представництва іноземної організації, а також щодо майна, оподатковуваного по різних податкових ставок.

Сума авансового платежу з податку обчислюється за підсумками кожного звітного періоду в розмірі однієї четвертої твори відповідної податкової ставки і середньої вартості майна, визначеної за звітний період. ²⁵

Перелік об'єктів оподаткування доповнено з 1 січня 2006 року об'єктами мобілізаційного призначення та ін об'єктами особливого призначення. ²⁶

З 1 січня 2007 року набули два Федеральних закону, які згадувалися раніше, «Про внесення змін до деяких законодавчих актів у зв'язку з прийняттям Федерального закону« Про особливі економічні зони в Російській Федерації »№ 117-ФЗ від 22.07.2006,« Про внесення змін і доповнень до окремих законодавчих актів Російської Федерації в частині, що стосується створення Російського міжнародного реєстру суден »№ 168-ФЗ від 20.12.2006, згідно з яким надана пільга з податку на майно організацій для резидентів особливих економічних зон. У ст.381 НК РФ доданий п.17, який звільняє від оподаткування організації щодо майна, який обліковується на балансі організації - резидента особливої ​​економічної зони, протягом 5 років з моменту постановки майна на облік. А також доповнюється перелік майна, що не підлягає оподаткуванню для суден, зареєстрованих в Реєстрі (ст. 381 НК РФ). ²⁷

Глава 2. Сучасний стан місцевих податків

Управління Міністерства Російської Федерації по податках і зборах по Новосибірській області повідомляє, що податкові органи з 2001 року поетапно приступають до оподаткування жителів міста - власників майна і землі і доводять до відома наступну інформацію про податки на майно і земельний податок.

I. За податками на майно фізичних осіб

Відповідно до Закону РФ "Про податки на майно фізичних осіб" від 09.12.91г. № 2003-1, з подальшими змінами і доповненнями, платниками податків на майно фізичних осіб визнаються фізичні особи-власники майна, яке визнається об'єктом оподаткування:

житлові будинки, квартири, дачі, гаражі та інші будівлі, приміщення та споруди;

літаки, вертольоти, пароплави, яхти, катери, мотосани, моторні човни та інші водно-повітряні транспортні засоби (за винятком веслових човнів).

Податки на будівлі, приміщення і споруди та водно-повітряні транспортні засоби обчислюються податковими органами у відсотках від інвентаризаційної вартості будівель, приміщень і споруд або мінімального розміру оплати праці за кожну кінську силу потужності двигуна водно-повітряного транспортного засобу, валової місткості або кількості пасажиро-місць , на підставі відомостей про інвентаризаційної оцінки будівель, що подається органами БТІ м. Новосибірська та інспекціями по реєстрації водно-повітряних транспортних засобів.

Ставки податку на будівлі, приміщення та споруди встановлюються нормативними правовими актами представницьких органів місцевого самоврядування залежно від сумарної інвентаризаційної вартості.

Сумарна інвентаризаційна вартість - це сума інвентаризаційних вартостей будівель, приміщень і споруд, визнаних об'єктами оподаткування і розташованих на території представницького органу місцевого самоврядування, який встановлює ставки з цього податку.

Рішенням міської Ради м. Новосибірська від 25.10.2000г. № 371 "Про затвердження ставок податків на майно фізичних осіб: будівлі, приміщення, споруди і транспортні засоби" були встановлені наступні ставки податків:

1. На будівлі, приміщення та споруди в залежності від їх сумарної інвентаризаційної вартості:

2. На транспортні засоби:

Слід зазначити, що ставки податку на будівлі, приміщення та споруди прийняті міськрадою щодо максимального, із передбаченого Законом, границею, без поділу будівель за типом використання, якості і іншим критеріям.

Раніше, до 01.01.01г., Власники квартир, житлових будинків, дач, гаражів, садових будиночків, овочесховищ, за винятком власників магазинів, підприємств громадського харчування та побутового обслуговування, повністю пільгованою, тобто були звільнені від сплати податку (Рішення Міськради від 17.11.99г. № 278).

У 2000 році муніципалітет міста, при формуванні бюджету на 2001 рік, з метою вишукування джерел поповнення бюджету, було прийнято рішення про поетапне відмову від надання пільг з податків на майно жителям міста.

Відповідно до п. 7 Рішення міськради від 27.12.2000г. № 391 "Про внесення змін у додаток до Рішення міської Ради від 17.11.99г. № 278" Про надання податкових пільг ", громадяни-власники житлових будинків, квартир, дач, гаражів, садових будиночків, інших будівель повністю звільняються від сплати податку на майно фізичних осіб, за винятком власників майна, яке має сумарну інвентаризаційну вартість понад 300 тис. руб., власників магазинів, підприємств громадського харчування та побутового обслуговування, власників, які оформили житло під нежитлові приміщення та використовують їх для отримання доходів, власників водно-повітряних транспортних засобів з моторами потужністю більше 80 кінських сил або 59 кВт.

Слід підкреслити, що надання податкових (в Рішенні № 278) пільг власникам водно-повітряних транспортних засобів залишилося без змін.

Платникам податків слід мати на увазі, що нарахування податків на майно здійснюється на підставі записів у документах на право власності. Якщо документ оформлений (зареєстрований) на одного власника, незважаючи на те, що за цивільним законодавством (Цивільний кодекс РФ від 21.02.94г. Частини I-II (із змінами та доповненнями); Cемейний кодекс РФ від 29.12.95р. (Зі змінами та доповненнями і т.д.) право на частку власності мають і інші члени сім'ї, податок буде обчислений тільки власнику, на якого оформлений документ на право власності.

При переоформленні документів на право власності, з включенням в них інших власників (тобто власність стає не одноосібної, а спільній з визначенням часток або без) при зверненні платників податків до податкових органів їм буде зроблений перерахунок податку відповідно до вимог податкового законодавства.

Так, за будівлі, приміщення та споруди, що знаходяться у спільній частковій власності кількох власників податок на майно сплачується кожним із власників пропорційно їх частці в будовах.

За будівлі, приміщення та споруди, що знаходяться у спільній сумісній власності кількох власників без визначення часток, податок сплачується одним із зазначених власників за погодженням між ними. У випадку неузгодженості податок сплачується кожним з власників у рівних частках.

За транспортний засіб, що перебуває у власності декількох фізичних осіб, податок стягується з тієї особи, на ім'я якого у відповідних органах (Головному управлінні повітряної авіації, інспекціях річкового і морського пароплавства, держінспекція по маломірних суднах та ін) зареєстровано цей транспортний засіб.

При цьому слід мати на увазі, що право на пільгу, відповідно до закону, має кожен із цих власників, і сума податку за транспортний засіб зменшується пропорційно сумі часток власників, які мають право на пільги.

Федеральним законом передбачені пільги пенсіонерам, військовослужбовцям, інвалідам I і II груп, інвалідам дитинства, учасникам ВВВ, ліквідаторам аварії на Чорнобильській АЕС; податком не обкладаються дачні (садові) будинки площею до 50 кв.м., власники моторних човнів з потужністю двигуна не більше 10 к.с. і др. Для отримання пільг громадяни, які мають на них право, самостійно подають необхідні документи до податкових органів.

Особливо слід відзначити, що відповідно до ст. 6 Федерального закону "Про державну реєстрацію прав на нерухоме майно та угод з ним" від 21.07.97г. № 122-ФЗ, що вступив в дію з 1 січня 1999 року, права на нерухоме майно, що виникли до моменту набрання чинності цього Закону, визнаються юридично дійсними і за відсутності їх державної реєстрації.

Державна реєстрація таких прав проводиться за бажанням їхніх власників.

Державна реєстрація прав, здійснювана в окремих суб'єктах РФ і муніципальних утвореннях до набрання чинності цього Закону, є юридично дійсною.

Таким чином, документи підтверджують право власності на нерухомість (будівлі, приміщення, споруди) - договори приватизації квартир, договори купівлі продажу, міни, дарування майна тощо, оформлені до 1 січня 1999 року, також є підставою для залучення власників майна до оподаткуванню.

Приклади розрахунку податків на будівлі, водні транспортні засоби:

Наприклад, якщо у власності фізичної особи є: квартира вартістю 230 тис. руб.; Гараж - 60 тис. руб., Овоче-сховище - 18 тис. руб. Сумарна інвентаризаційна вартість майна становить 308 тис. руб. При ставці податку 0,3% від сумарної інвентаризаційної вартості сума податку складе 924 рубля, до сплати за терміном 15 вересня - 462 руб., За терміном 15 листопада - 462 руб.

Наприклад, при сумарній інвентаризаційної вартості майна, що знаходиться у власності однієї фізичної особи, 503 тис. руб. і ставкою податку 2,0% сума податку складе 10060 руб., яку платнику у два строки рівними частками по 5030 руб. належить сплатити до бюджету.

Наприклад, якщо сумарна інвентаризаційна вартість майна (квартира - 230 тис. руб., Котедж - 600 тис. руб., Два гаражі по 100 тис. руб. Кожний) складає 1030 тис. руб. і перебуває у спільній сумісній власності 4-х власників без визначення часток, то частка кожного складе 1030000: 4 = 257757,5 руб., тобто кожен власник льготируется відповідно до Рішення міськради від 07.11.99г. № 278 (зі змінами та доповненнями).

Наприклад, сім'я з трьох осіб має котедж вартістю 706928 руб., Який зареєстрований на голову сім'ї - чоловіка, і квартиру 4-х кімнатну вартістю 109493 руб. у спільно-часткової власності всієї сім'ї, в якій частка чоловіка становить 0,635 (63,5%) або 69528 руб. Сумарна інвентаризаційна вартість майна, що належить чоловікові, становить (706928 + 69528 = 776456 крб.). При ставці податку 2,0% сума податку чоловіка становить 15529 руб. За майно вартістю (109493 - 69528 = 39965 руб.), Що належить іншим членам сім'ї, податок не сплачується (пільга надана Рішенням міськради від 07.11.99г. № 278, зі змінами та доповненнями).

Наприклад, фізична особа має у власності теплохід з потужністю двигуна 180 к.с. Відповідно до Закону, при МРОТ на 01.01.01г. - 100 руб. та ставку податку - 10 руб. за 1 к.с., сума податку складе: 180 к.с. х 10 руб. = 1800 руб. і підлягає сплаті до бюджету рівними частками по 900 руб. в термін 15 вересня і 15 листопада.

II. Земельний податок

Відповідно до ст. 1 Закону РФ "Про плату за землю" від 11.10.91г. № 1738-1, з подальшими змінами і доповненнями, власники землі, землевласники і землекористувачі, крім орендарів, оподатковуються щорічним земельним податком.

За землі, передані в оренду, справляється орендна плата. Розмір, умови і строки внесення орендної плати за землю встановлюються договором, договірні відносини регулюються Цивільним кодексом РФ (статті 650-655).

При оренді земель, що перебувають у державній, муніципальної власності, відповідні органи виконавчої влади встановлюють базові розміри орендної плати за землю за видами використання і категоріями орендарів (Рішення міськради м. Новосибірська від 18.04.96г. № 156, з подальшими доп. І зм.) .

Розмір земельного податку не залежить від господарської діяльності землекористувача і встановлюється у вигляді стабільних платежів за одиницю земельної площі (кв.м., га) у розрахунку на рік.

За земельні ділянки, які не використовуються або використовуються не за цільовим призначенням, ставки земельного податку встановлені Законом у двократному розмірі.

Податок за землі міст (селищ) зайняті житловим фондом (державним, громадським, кооперативним, муніципальним, індивідуальним (приватний сектор), а також індивідуальними і кооперативними гаражами (овочесховища), в 2001 році стягується з усієї площі земельної ділянки у розмірі 3% від ставок земельного податку, встановлених у містах і селищах міського типу, але не менше 14,4 коп. за квадратний метр.

Що стосується земельних ділянок, наданих громадянам для ведення особистого підсобного господарства в межах міської (селищної) риси, то земельний податок за ці землі в 2001 році стягується з усієї площі земельної ділянки у розмірі 3% від ставок земельного податку, встановлених у містах і селищах міського типу, але не менше 7,2 коп. за квадратний метр.

Підставою для встановлення земельного податку є документ, що засвідчує право власності, володіння чи користування земельною ділянкою.

Статтею 12 Закону РФ "Про плату за землю" фізичним особам-землекористувачам передбачені пільги по земельному податку як за суб'єктами, так і по об'єкту.

По суб'єкту пільги надані законом такі ж, як і по податках на майно, однак є й відмінності.

Так, наприклад, якщо за податками на майно пільги передбачені пенсіонерам, то від сплати земельного податку тут ця категорія громадян не звільняється, садові будиночки площею до 50 кв.м не обкладаються податком на майно, а земля, необхідна для утримання цього будиночка, обкладається земельним податком і т.д.

Крім того, відповідно до ст. 14 Закону і ст. 56 Податкового кодексу РФ, органам місцевого самоврядування надано право окремим категоріям землекористувачів встановлювати додаткові пільги, включаючи можливість не сплачувати податок взагалі.

Раніше в м. Новосибірську фізичні особи, які мають у власності або користуванні земельні ділянки, земельним податком не обкладалися і пільгованою повністю на 100%. (Рішення Новосибірського міської Ради депутатів від 24.04.95г. № 427; від 17.11.99г. № 278). Проте, Рішенням міської Ради від 25.10.2000г. № 372 в останнє Рішення міськради "Про надання податкових пільг" від 17.11.99г. № 278 були внесені зміни та доповнення, в результаті яких:

- Громадяни-власники житлових будинків, квартир, дач, гаражів, садових будиночків, овочесховищ, інших будівель, за винятком власників магазинів, підприємств громадського харчування та побутового обслуговування, власників, які оформили житло під нежитлові приміщення та використовують їх для отримання доходів, повністю звільняються від сплати земельного податку в межах сум податку, що надходять до бюджету міста за земельні ділянки, зайняті цією нерухомістю, і земельні ділянки, необхідні для її утримання.

Відповідно до ст. 11 Федерального Закону від 27.12.2000г. № 150-ФЗ "Про федеральному бюджеті на 2001 рік" (зі зм. І доп.), В бюджетах міст (селищ) залишається 50% від обчислених до сплати сум земельного податку.

Так, якщо у власності або користуванні у фізичної особи знаходиться 500 кв.м (0,05 га), то сума податку розраховується наступним чином:

земельний податок = 500 кв.м г 14,4 коп. / кв.м = 72 руб.

З цієї суми, відповідно з податковим повідомленням, платником має бути перераховано на зазначені казначейські рахунки податку на землю в сумі 36 рублів 50%).

Обчислення як податків на майно, так і земельного податку громадянам проводиться податковими органами, платіжні повідомлення вручаються платникам до 1 серпня. Податки сплачуються у встановлені законодавством терміни 15 вересня і 15 листопада, за несвоєчасну сплату податків за кожен день прострочення нараховується пеня у% за ставкою рівною 1 / 300 діючої в цей час ставки рефінансування ЦБ РФ.

Примусове стягнення податкових платежів і штрафних санкцій проводиться з фізичних осіб у судовому порядку ^28.

Згідно зі ст. 1 Закону Російської Федерації від 11.10.91г. № 1738-1 "Про плату за землю" (далі - Закон) використання землі в РФ є платним. Формами плати за землю є: земельний податок, орендна плата, нормативна ціна землі. Власники землі, землевласники і землекористувачі обкладаються земельним податком.

Плата за землю введено з метою:

стимулювання раціонального використання, охорони і освоєння земель;

підвищення родючості грунтів, вирівнювання соціально-економічних умов господарювання на землях різної якості;

забезпечення розвитку інфраструктури в населених пунктах, формування спеціальних фондів фінансування цих заходів.

Фізичні особи, в тому числі індивідуальні підприємці, у яких земля знаходиться у власності, володінні або користуванні на території Росії, є платниками земельного податку. До фізичних осіб належать громадяни РФ і особи без громадянства.

Об'єктами оподаткування земельним податком є земельні ділянки, частини земельних ділянок, земельні частки (при спільній частковій власності на земельну ділянку), надані громадянам та організаціям у власність, володіння або користування.

Земельний податок стягується з розрахунку на рік з оподатковуваної земельної площі, і обчислюється виходячи з оподатковуваної бази (площі ділянки, оподатковуваного податком), затверджених ставок земельного податку та податкових пільг.

Підставою для встановлення і стягнення податку є документ, що засвідчує право власності, володіння чи користування земельною ділянкою. Податок на землі міст встановлюється відповідно до ст.8 Закону на основі середніх ставок, які для конкретного податку визначаються і диференціюються органами місцевого самоврядування.

Пільги щодо справляння плати за землю та порядок їх надання встановлені ст.12 Закону. Основними категоріями пільговиків є учасники Великої Вітчизняної війни та інші громадяни, які відповідно до Федерального закону "Про ветеранів" належать до учасників Великої Вітчизняної війни; інваліди I і II груп; громадяни, які зазнали впливу радіації внаслідок катастрофи на Чорнобильській АЕС, та ін

Земельний податок обчислюється починаючи з місяця, наступного за місяцем надання платнику земельної ділянки.

Платниками податку на майно фізичних осіб, згідно п.1ст.1 Закону Російської Федерації від 09.12.91г. № 2003-1 "Про податки на майно фізичних осіб", є фізичні особи - власники майна, яке визнається об'єктом оподаткування. До нього відносяться: 1) житлові будинки, квартири, дачі, гаражі та інші будівлі, приміщення і споруди, 2) літаки, вертольоти, пароплави, яхти, катери, мотосани, моторні човни та ін водно-повітряні транспортні засоби (за винятком веслових човнів).

Податок на майно сплачується щорічно і обчислюється виходячи з податкової бази та ставок податку відповідно до ст. 3 Закону, а також Рішення Новосибірського міської ради від 25.10.00г. № 371 "Про затвердження ставок податків на майно фізичних осіб: будівлі, приміщення, споруди і транспортні засоби".

При вартості майна до 300 тис. руб. ставка податку 0,1%, від 300 тис. руб. до 500 тис. руб. - 0,3%, понад 500 тис. руб. - 2,0%.

Відповідно до Рішення міської ради від 27.12.00г. № 391 "Про внесення змін у додаток до Рішення міської ради від 17.11.99г. № 278" Про надання податкових пільг "власники житлових будинків та ін будівель: магазинів, підприємств громадського харчування, побутового обслуговування, житла, оформленого під нежитлові приміщення та використовуваного для отримання доходів, сплачують податок у незалежності від вартості майна за ставками, зазначеними вище. Решта громадян податок платять в тому випадку, якщо сумарна інвентаризаційна вартість майна перевищує 300 тис.руб., а власники водно-повітряних транспортних засобів - якщо потужність двигуна більше 80 кінських сил.

Податковою базою для обчислення податку на водно-повітряні транспортні засоби є потужність двигуна, валова місткість, пасажиро-місце. Податкова база для обчислення податку на будівлі, приміщення та споруди - сумарна інвентаризаційна вартість майна, визначається органами технічної інвентаризації на 1 січня кожного року.

Пільги із податків на майно фізичних осіб встановлені ст.4 Закону, основними пільговиками є: інваліди I і II груп, інваліди з дитинства, військовослужбовці (термін служби понад 20 років); пенсіонери (відповідно до пенсійного законодавства РФ); громадяни, які виконували інтернаціональний борг у країнах, де велися бойові дії; особи, які отримують пільги відповідно до Закону РРФСР "Про соціальний захист громадян, які зазнали впливу радіації, внаслідок катастрофи на Чорнобильській АЕС"; члени сімей військовослужбовців, які втратили годувальника та ін

Порядок сплати фізичними особами земельного податку і податків на майно встановлений ст.16 і 17 Закону РФ від 11.10.91г.

№ 1738-1 "Про плату за землю" та ст. 5 Закону РФ від 09.12.91г. № 2003-1 "Про податки на майно фізичних осіб". Обчислення цих податків проводиться податковими органами. Податкові повідомлення про сплату податків вручаються платникам податків податковими органами щорічно не пізніше 1 серпня.

Сплата податків проводиться платниками податків рівними частками в 2 терміни: не пізніше 15 вересня і 15 листопада. Платник податків має право сплатити податок достроково. За несвоєчасне виконання обов'язку зі сплати податків стягується пеня в розмірі рівному подвійної ставки рефінансування Центрального Банку РФ за кожен день прострочення.

Глава 3. Проблеми і перспективи

Черговим етапом проведення податкової реформи в Росії за планами Уряду має стати прийняття нових глав Податкового кодексу РФ, що регламентують майнові податки. До них відносяться податок на майно організацій, податок на майно фізичних осіб, земельний податок і податок на успадкування та дарування. Передбачається, що нові глави будуть діяти до введення податку на нерухомість, яким зазначені майнові податки будуть замінені. Відзначимо, що єдиний податок намічається ввести до 2010 року. Таким чином, прийняття зазначеного пакету законів розглядається Урядом як проміжний крок за його введення.

В даний час допрацьовані майнові законопроекти внесені в Уряд РФ. Нагадаємо, що кабінет міністрів на своєму засіданні 27 лютого, схвалив їх в цілому, затвердивши нові ставки податків на майно юридичних, фізичних осіб, земельного податку та податку на спадкування і дарування. Планується, що проекти з новим головам Податкового кодексу будуть остаточно скориговані і представлені на розгляд нижньої палати парламенту вже у весняну сесію. Як зазначають у бюджетному комітеті Державної Думи, законопроекти обов'язково повинні надійти на розгляд нижньої палати парламенту в квітні, з тим, щоб депутати встигли їх розглянути перед версткою бюджету на черговий рік.

Як вже зазначалося, до блоку розроблюваних майнових законопроектів входить документ, що вводить в Податковий кодекс новий розділ 31 - «Податок на майно фізичних осіб». Робоча назва проекту «Про внесення доповнення до частини другу Податкового кодексу Російської Федерації і статті 21 Закону Російської Федерації« Про основи податкової системи в Російській Федерації », а також про визнання такими, що втратили чинність окремих актів законодавства Російської Федерації про податки і збори». Передбачений проектом податок замінить діючий в даний час аналогічний податок, порядок обчислення і сплати якого регулюється Законом від 09.12.1991 р. № 2003-1 «Про податки на майно фізичних осіб». Відповідно до доопрацьованій Мінфіном редакцією законопроекту, новий податок на майно фізичних осіб вступить в силу з 1 січня 2009 року, а не з початку 2008, як планувалося раніше.

Відповідно до законопроекту податок на майно фізичних осіб, як і раніше буде встановлюватися як місцевого податку, що формує дохідну базу місцевих бюджетів. Це означає, що він буде вводитися в дію у відповідності з Податковим кодексом, нормативними правовими актами представницьких органів місцевого самоврядування. При цьому на місцевому рівні самостійно визначатимуться такі елементи оподаткування як податкові ставки (у встановлених Податковим кодексом межах), порядок та строки сплати податку. Крім того, представницькі органи місцевого самоврядування можуть також встановлювати додаткові податкові пільги для платників податків даного податку.

У відповідній чолі Податкового кодексу будуть визначатися платники податків, об'єкт оподаткування та деякі інші елементи.

Так, платниками податків податку на майно фізичних осіб відповідно до готуються проектом визнаються фізичні особи-власники майна, що є об'єктом оподаткування. При цьому об'єктом оподаткування стануть житлові будинки, квартири, гаражі та інші будівлі, будівлі, приміщення та споруди, розташовані на території відповідного муніципального освіти (міста Москви і Санкт-Петербурга).

Передбачається, що податкова база, як і зараз, буде визначатися як інвентаризаційна вартість об'єктів оподаткування. Але при цьому порядок її обліку, що діє на сьогодні, суттєво зміниться. Майно, що перебуває у власності громадян, буде оцінюватися за ціною, наближеною до ринкової вартості, а не за цінами, обумовленими зараз бюро технічної інвентаризації. Відповідна методика розрахунку інвентаризаційної вартості майна, наближена до реальних ринкових цінами, вже підготовлена ​​Держбудом РФ. Таким чином, база, з якої буде стягуватися податок, істотно розшириться.

Такий крок, на думку Уряду, дозволить значно, практично в 20 разів, знизити максимальну ставку податку. Саме таку цифру планується закласти в законопроекті, встановивши максимальну ставку податку на майно фізичних осіб у розмірі 0,1 відсоток, в порівнянні з 2-процентної, що діє в даний час. При цьому буде закріплена норма, що надає можливість органам місцевого самоврядування встановлювати диференційовані податкові ставки залежно від типу використання нерухомого майна та категорії платників податків.

Податковим періодом відповідно до законопроекту визнається календарний рік. Сума податку буде обчислюватися після закінчення податкового періоду як відповідна податковій ставці відсоткова частка податкової бази. Буде закріплено норму, відповідно до якої представницький орган місцевого самоврядування при встановленні податку матиме право передбачити сплату протягом податкового періоду не більше двох авансових платежів з податку. Сума податку і авансовий платіж за ним повинен сплачуватися за місцем знаходження об'єкта нерухомого майна.

Новою главою будуть встановлені і правила обчислення податкової бази при переході права власності, а також при створенні, придбанні або знищення об'єктів нерухомого майна. Крім того, будуть закріплені особливості обчислення податкової бази щодо майна, що перебуває у спільній власності. Так, наприклад, в законопроекті буде міститися положення, згідно з яким податкова база щодо об'єкта нерухомого майна, що знаходиться у спільній сумісній власності, буде визначатися для кожного з платників податків в рівних частках.

Що стосується пільг з податку на майно фізичних осіб, то їх перелік, згідно з проектом, скоротиться. Це пояснюється бажанням Уряду залишити на федеральному рівні мінімальне число пільг, надавши при цьому можливість встановлювати додаткові пільги місцевій владі.

Так, проектом глави 31 НК планується закріпити неоподатковуваний податком на майно фізичних осіб мінімум. Зараз планується, що його розмір становитиме 500 тис. руб., А не 100, як пропонувалося раніше.

При цьому будуть вказані категорії платників податків, яким на цю суму може бути зменшена база оподаткування щодо кожного об'єкта нерухомого майна, що знаходиться у них у власності. До них, зокрема, пропонується віднести Героїв Радянського Союзу, Героїв Російської Федерації, повних кавалерів ордена слави, інвалідів I групи, інвалідів з дитинства, ветеранів та інвалідів Великої Вітчизняної війни та бойових дій та інші категорії соціально незахищених верств населення. Однак ще раз зазначимо, що місцева влада може вводити власні пільгові категорії та підвищувати не оподатковуваний податком суму на свій розсуд.

Висновок

Проведене дослідження місцевих податків і шляхів вдосконалення податкових відносин між трьома рівнями бюджетної системи дозволило отримати такі висновки теоретичного та прикладного характеру. Податок - обов'язковий, індивідуально безвідплатний платіж, що стягується з організацій і фізичних осіб у формі відчуження належних їм на праві власності, господарського відання або оперативного управління грошових коштів, з метою фінансового забезпечення діяльності держави і (або) муніципальних утворень. Після низки змін в НК РФ, до місцевих податків слід відносити - земельний податок, податок на майно фізичних осіб, до регіональних - податок на майно організацій, транспортний податок, податок на гральний бізнес. На 2007 рік стан місцевих податків перебуває в жалюгідному стані. Частка регіональних податків на кінець 2006 року склав 4,3%, а місцевих всього 1,2%, що пов'язано зі скасуванням багатьох податків. Існую заходи і санкції за порушення податкового законодавства: ухилення від сплати податків, прострочення платежів. Також існують відстрочення та розстрочення платежів, неможливість покарання за одне і те ж порушення. Для вирішення даних проблем необхідно збільшити прибутковість регіонального народногосподарського комплексу, зміцнити розвиток оподатковуваної бази регіонів, створення нової схеми районування країни. Слід законодавчо закріпити наступні положення: основні правила розмежування конкуруючої компетенції федерації і суб'єктів; принцип субсидіарності у міжбюджетних відносинах, основи бюджетного вирівнювання: цілі та завдання, напрями, за якими здійснюється федеральна допомога бюджетам інших рівнів та умови її надання, форми фінансового вирівнювання, основи механізму узгодження інтересів федерації та суб'єктів у процесі розподілу фінансових коштів; механізм участі суб'єктів федерації у формуванні державної федеральної регіональної політики.

Список використаної літератури

Податковий Кодекс Російської Федерації. Ч.1, 2. М.: ІКФ Омега-Л, 2003

Податковий Кодекс Російської Федерації. Ч.1., Ч.2 (в ред. Від 06.02.2007) / / www.nalog.ru

Федеральний закон «Про фінансові основи місцевого самоврядування в Російській Федерації» від 25 вересня 1997 № 126-ФЗ (зі зм. І доп. Від 9 липня 1999р., 27 грудня 2001 р., 30 грудня 2002р.)

Постанова Уряду РФ від 15.08.2002 № 584 "Програма розвитку бюджетного федералізму в РФ на період до 2006 року» / / www.openbudget.ru

Адміністрація Новосибірської області. Новини. Новосибірські влади продовжують діалог з бізнесом. 14 травня 2006 / / www.nskland.ru

Аналітична довідка про надходження адмініструються ФНС Росії доходів у січні-квітні 2006 року / / www. nalog.ru

У Новосибірській області збільшиться транспортний податок. Новини. Новосибірськ-ТР. 25.07.2006 / / www.nsktr.ru

Дуканич Л.В. Податки та оподаткування. Новосибірськ: Фенікс, 2001

Єрмішина П.Г. Основи економічної теорії (курс лекцій). Хабаровськ, 2004

Колчин С.П. Оподаткування. М., 2003

Кравцова Г.Ф., Цвєтков Н.І., Островська Т.І. Основи економічної теорії (макроекономіка). Навчальний посібник. Хабаровськ: Видавництво Далекосхідного державного університету шляхів сполучення, 2002

Кучеров І. І. Податкові злочини. М., 1999

Лисов Є.А. особливості місцевого оподаткування в Росії та шляхи його вдосконалення / / Бухоблік і податки. 2005. № 8 / / www.dis.ru

Податкові доходи / / www.fpcenter.ru

Податкові правопорушення. Курс лекцій. СПб. 2001

Новікова А.І. Податкова статистика і прогнозування / / Податковий вісник. 2002. № 11

Про зміни законодавства за 2006 рік / / www.nalog.ru

Основні підсумки надходження адмініструються ФНС Росії податків і зборів за січень 2007 року по Новосибірській області. 13.02.2007 / / www.nalog.ru

Галузеві новини. Новини ринку матеріалів. Новосибірський комбінат деревних плит потрапив до реєстру лідерів економікі.21.01.2006 / / www.tdserver.ru

Пансков В.Г. Податки і оподаткування в Російській Федерації. М., 2003

Пансков В.Г. Про деякі проблеми податкового законодавства / / податковий вісник. 2003, № 12

Пархачева М.А., Шаронова Є.А. Транспортний податок. Особливості сплати юридичними та фізичними особами. СПб, 2004

Перелік законів Російської Федерації, прийнятих в 2006 році, з питань законодавства про податки і збори і вступили в силу з 1 січня 2007 року / / www.nalog.ru

Надходження до бюджетної системи Російської Федерації адмініструються ФНС Росії доходів у січні-лютому 2007 року по Новосибірській області. 24.03.2007 / / www.nalog.ru

Промисловий комплекс ЮФО. Новосібірскская область. ВАТ «Новосибірський комбінат деревних плит» / / www.prestige.info.ru

Розрахунки ЦФП на основі даних Мінфіну РФ / / www.fpcenter.ru

Регіональні та місцеві податки і збори. М., 2003

Романовський М.В. Бюджетна система РФ. М., 2001

Романцов А.А. Міжбюджетні відносини та формування доходів територіальних бюджетів / / Фінанси. 2002. № 9

Сімбірцев Олександр. Глави Новосибірської області не справляються зі збором податків. Агентство національних новин. 22.03.2007 / / www.annewes.ru

Соловйов І.М. Як уникнути помилок при податковому плануванні. Податкові санкції. М., 2003

Стрельникова Світлана. «Сірі» схеми - є, а покарання немає / / Главбух. 2005. № 18 / / www.glavbukh.ru

Сисуєв Сергій. У Новосибірській області збільшується розмір податку на гральний бізнес. Агентство національних новин. 1.08.2006 / / www.annews.ru

Федеральна служба державної статистики. Податкова статистика / / www. gks.ru

Форми встановленої звітності для юридичних осіб. Регіональні податки. Місцеві податки / / www.nalog.ru

Шаталов С.Д. Розвиток податкової системи Росії: проблеми, шляхи вирішення та перспективи. - М.: МЦФЕР, 2001

Стягнення податкових санкцій: колізії породжують спори / / Російська правова газета «Економіка і Життя-Юрист». 2007. № 4 / / www.akdi.ru

Южакова Ірина. НКДП має намір стати мільярдером / / Новосибірська правда. 18 вересня 2004 № 38/512 / / www.vnsksk.ru

Чвиков І. Податок на майно - за новими правилами / / Економіка і життя / / www.akdi.ru

Програми

Додаток 1

Схема ^січня 1929

*) 113,3% - ІСЦ за січень-квітень 2006 року до січня-квітня 2005 року.

147,5% - темп росту надходжень в цілому по Російській Федерації.

Додаток 2

Таблиця 1. Структура заборгованості по податкових платежах в бюджетну систему Російської Федерації на 1 січня 2007 року ³⁰

Без урахування заборгованості територіальним дорожнім фондам і по сплаті пені та податкових санкцій.