Оподаткування фізичних осіб 2 Платники податку.

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

КУРСОВА РОБОТА ПО ПРЕДМЕТУ «ПОДАТКИ» НА ТЕМУ «ПОДАТОК НА ДОХОДИ ФІЗИЧНИХ ОСІБ»

  1. Економічний зміст

Законодавча база

Податковий кодекс РФ, частина 2, глава 23.

Відповідно до чинного законодавства, всі підприємства, установи, організації, індивідуальні підприємці, що виплачують доходи на користь громадян, зобов'язані утримувати податок на доходи фізичних осіб. Такими є вимоги частини другої НК РФ, гл. 23 «Податок на доходи фізичних осіб».

Цей податок є прямим федеральним податком. Саме оподаткування доходів фізичних осіб базується на ряді принципів:

  1. Рівність платників податків незалежно від соціальної чи іншої іншої приналежності. Ставки податку єдині для всіх платників податків, що одержали дохід певного виду.

  2. Податковий кодекс РФ встановлює об'єкт оподаткування - сукупний річний дохід фізичної особи.

Покладання на роботодавця обов'язку стягувати і перераховувати до бюджету податки з доходів, виплачуваних ним своїм або залученим працівникам. Цей принцип можна було б назвати принципом первинного справляння податку у джерела отримання Доходів. Випливає звідси принцип - недопущення сплати цього податку за платника, тобто податок має обчислюватися тільки з особистого доходу громадян і сплачуватися ними за рахунок цього доходу Підприємства в даному випадку виступають податковими агентами.

  1. Принцип надання в певних випадках декларації про сукупний річний дохід.

  2. Встановлення неоподатковуваного податком мінімуму річного сукупного доходу, на який зменшується сума доходу званого стандартним податковим вирахуванням.

  3. Принцип надання окремим категоріям платників податків цільових податкових пільг (у формі доходів, що не підлягають оподаткуванню), спрямованих на вирішення найважливіших соціальних завдань. У Податковому кодексі РФ цей принцип представлений стандартними, соціальними, професійними і майновими відрахуваннями.

7. Найважливішим принципом є, перш за все, те, що об'єктом оподаткування цим податком служить саме дохід, реально отриманий платником податку.

Приблизно на таких же принципах базується система прибуткового оподаткування фізичних осіб в більшості країн з розвиненою ринковою економікою.

2. Платники податку

Платниками податку з доходів фізичних осіб є виключно фізичні особи, як резиденти, так і нерезиденти.

3. Об'єкт оподаткування

Об'єктом оподаткування податком з доходів фізичних осіб у податкових резидентів виступає дохід, отриманий ними у податковому періоді від джерел, як у Росії, так і за її межами. Для податкових нерезидентів об'єктом оподаткування є дохід, отриманий виключно з джерел, розташованих в Російській Федерації.

Податковий кодекс РФ встановлює перелік доходів, що підлягають оподаткуванню. До них відносяться:

  • винагороду за виконання трудових чи інших обов'язків, виконану роботу, надану послугу, вчинені дії;

  • дивіденди і відсотки;

  • страхові виплати при настанні страхового випадку;

  • доходи, отримані від надання в оренду, реалізації і від іншого використання майна, що знаходиться на російській території, від використання прав на об'єкти інтелектуальної власності;

  • суми, отримані від реалізації цінних паперів, прав вимог, рухомого і нерухомого майна, що знаходиться в Російській Федерації, так і за її межами;

  • доходи, отримані від використання Будь-яких транспортних засобів.

Слід зазначити, що основним об'єктом оподаткування є винагорода за виконання трудових чи інших обов'язків, за виконані роботи, надані послуги і за здійснення дії і бездіяльності.

4. Податкова база

При визначенні податкової бази повинні враховуватися не тільки всі доходи платника податку, отримані ним у грошовій і в натуральній формах, але також доходи у вигляді матеріальної вигоди. При цьому важливо підкреслити, що, якщо з доходу платника податків за його розпорядженням, за рішенням суду або інших органів виробляються які-небудь утримання, то такі відрахування не зменшують податкову базу даного платника податків.

До доходів, отриманих платником податку в натуральній формі, податкове законодавство відносить оплату на користь платника податків робіт, послуг, у тому числі комунальних послуг, харчування, відпочинку. До цієї ж формі доходів належать отримані платником податку товари, виконані в інтересах платника податків роботи, надані в його інтересах послуги на безоплатній основі, а також оплата праці в натуральній формі.

Для визначення податкової бази платника податків ці товари, роботи або послуги повинні бути оцінені виходячи з їх ринкових цін або тарифів, що діяли на день отримання такого доходу. У вартість товарів, робіт чи послуг, отриманих у натуральній формі, повинні також включатися відповідні суми ПДВ, податку з продажів, сума акцизів.

Доходи платника податку, отримані у вигляді матеріальної вигоди, російське податкове законодавство визначає у формі фінансових ресурсів, отриманих від економії на відсотках за користування платником податку позиковими засобами, від придбання товарів, робіт або послуг у фізичних осіб, у організацій, які є взаємозалежними по відношенню до платника податків.

У разі отримання платником податків матеріальної вигоди від економії на відсотках податкова база визначається в залежності від того, в якій валюті їм було отримано кредит чи позика, і на яких умовах. Зокрема, при користуванні позиковими засобами, вираженими в рублях, матеріальна вигода виникає як перевищення суми відсотків, обчисленої виходячи з% діючої ставки рефінансування, встановленої Банком Росії на дату отримання таких коштів, над сумою відсотків, обчисленої виходячи з умов договору. При отриманні позикових коштів в іноземній валюті матеріальна вигода складе перевищення суми відсотків за їх користування, обчисленої виходячи з 9% річних, над сумою відсотків, обчисленої виходячи з умов договору.

Матеріальна вигода також виникає при придбанні товарів чи послуг за заниженими цінами у взаємозалежних організацій. При цьому додаткова податкова база виникає у вигляді перевищення ціни ідентичних товарів, послуг, що реалізуються в звичайних умовах особам, які не є взаємозалежними, над цінами угоди.

Доходи, які не підлягають оподаткуванню

При визначенні доходів, оподатковуваних податком на доходи фізичних осіб, вельми важливо відзначити, що існує досить широке коло доходів, які не підлягають оподаткуванню. За своїм економічним змістом багато хто з них представляють собою податкові пільги.

Зокрема, звільнені від оподаткування державні допомоги, а також виплати і компенсації, які виплачуються відповідно до чинного законодавства. Виняток

становлять лише допомоги по тимчасовій непрацездатності, включаючи допомогу по догляду за хворою дитиною. Не підлягають оподаткуванню також допомоги по безробіттю та допомоги по вагітності та пологах.

Не є об'єктом обкладення всі види державних пенсій, які призначаються і виплачуються відповідно до чинного законодавства.

Не включаються в оподатковуваний дохід всі встановлені законодавством компенсаційні виплати з метою відшкодування додаткових витрат, пов'язаних з виконанням платником податку трудових обов'язків, переїздом на роботу в іншу місцевість, відшкодуванням шкоди, заподіяної каліцтвом або іншим ушкодженням здоров'я, безкоштовним наданням житлових приміщень і комунальних послуг, оплатою вартості або видачею належного натурального забезпечення або сум, що виплачуються замість цього постачання, компенсаційних виплат, пов'язаних із загибеллю військовослужбовців або державних службовців при використанні ними своїх обов'язків, а також відшкодуванням інших подібних витрат.

До компенсаційних виплат, зокрема, відносяться: оплата витрат на відрядження, витрати на підвищення професійного рівня працівників, одноразову допомогу, добові, оплата проїзду і провозу майна при переведенні працівника на роботу в іншу місцевість, оплата вартості харчування, спортивного спорядження, обладнання, спортивної і парадної форми, одержуваних спортсменами та працівниками фізкультурно-спортивних організацій для навчально-тренувального процесу та участі у спортивних змаганнях.

До компенсаційних виплат відносяться також вихідні допомоги і всі види грошової компенсації, які виплачуються працівникам при їх звільненні з підприємств, установ чи організацій згідно з законодавством про працю, за винятком компенсації за невикористану відпустку.

При цьому слід мати на увазі, що окремі види компенсаційних виплат не включаються в оподатковуваний дохід платника податку лише в межах, встановлених законодавством Детальний опис доходів, що не підлягають оподаткуванню наведено в ст. 217 НК РФ. Можна виділити лише основні напрямки:

  • Не підлягають оподаткуванню суми одноразової матеріальної допомоги незалежно від її розміру, що надається фізичним особам у зв'язку зі стихійним лихом або іншими надзвичайними обставинами.

  • Не включаються до сукупного оподатковуваного доходу суми матеріальної допомоги, що надається в інших випадках роботодавцями, як своїм працівникам, так і колишнім своїм працівникам, які звільнилися на пенсію, але тільки в межах до 4000 рублів на рік. Відповідно суми матеріальної допомоги, що перевищують цю межу, повинні включатися до оподатковуваного доходу на загальних підставах.

  • Суми матеріальної допомоги, що надається роботодавцями працівникам у зв'язку зі смертю членів їх сім'ї (подружжя, дітей або батьків), а також членам сім'ї померлого працівника, не включаються до сукупного оподатковуваного доходу отримувача цієї допомоги незалежно від її розміру.

  • Не включаються до податкової бази та суми одноразової матеріальної допомоги, наданої платникам податків, які постраждали від терористичних актів на території Російської Федерації, незалежно від джерела її виплати.

    Не підлягають оподаткуванню виграші по облігаціях державних позик і суми, одержувані в погашення цих облігацій; виграші по лотереях, що проводяться на підставі ліцензій.

    • Відсотки за державними казначейськими зобов'язаннями, облігаціями та іншими державними цінними паперами також не підлягають оподаткуванню.

    • Не підлягають оподаткуванню і не включаються до сукупного доходу фізичних осіб окремі види доходів, отримані від сільськогосподарської діяльності.

    Значні пільги мають платники податків у формі виключення з їх оподатковуваного доходу надаються їм безкоштовно або з частковою оплатою послуг медичного та оздоровчого характеру. Зокрема, звільнені від оподаткування суми повної або часткової компенсації вартості путівок, за винятком туристичних, виплачених роботодавцями своїм працівникам або членам їх сімей, інвалідам, які не працюють в даній організації, в розташовані на території Російської Федерації санаторно-курортні та оздоровчі заклади. Неодмінною умовою виключення зазначених сум з оподатковуваного податком доходу є те, що вони повинні бути виплачені за рахунок коштів роботодавців, що залишилися в їх розпорядженні після сплати податку на прибуток організацій, або ж за рахунок коштів фонду соціального страхування Росії.

    Те ж саме відноситься до сум, спрямованим на лікування та медичне обслуговування своїх працівників, їх подружжя, їхніх батьків та їх дітей за умови наявності у медичних установ відповідних ліцензій, а також наявності документів, що підтверджують фактичні витрати на лікування та медичне обслуговування.

    Відшкодування або оплата роботодавцями своїм працівникам, їх подружжю, батькам і дітям, колишнім своїм працівникам - пенсіонерам за віком, а також інвалідам вартості придбаних ними або для них медикаментів, призначених ним лікуючим лікарем, якщо її розмір не перевищує 4 тисячі на рік, також звільняється від обкладення податком.

    Виключаються з оподатковуваного доходу також доходи фізичних осіб в натуральній і грошовій формах, одержувані в порядку спадкування або дарування від інших фізичних осіб, так як вони обкладаються іншим відповідним податком.

    Вартість подарунків, отриманих від підприємств, установ та організацій протягом року у вигляді речей або послуг, не включається до оподатковуваного доходу тільки в сумі, що не перевищує 4 тисячі рублів на рік. У такому ж порядку і розмірі льготируется і вартість призів у грошовій і натуральній формах, отриманих на конкурсах і змаганнях, що проводяться за рішеннями державних органів влади та представницьких органів місцевого самоврядування, а також вартість будь-яких виграшів та призів, одержуваних у проведених конкурсах, іграх та інших заходах з метою реклами товарів робіт або послуг.

    Виняток зроблено лише для призів у грошовій і натуральній формі, отриманих спортсменами на чемпіонатах, першостях та кубках Російської Федерації, а також сум, отриманих за призове місце від офіційних організаторів або на підставі рішень органів державної влади та органів місцевого самоврядування за рахунок відповідних бюджетів на чемпіонатах і кубках Європи та світу, на Олімпійських іграх. Вартість цих призів, а також суми винагород не включається до оподатковуваного доходу незалежно від їх розміру.

    Не підлягає оподаткуванню за певних умов матеріальна вигода як економії на відсотках при отриманні позикових коштів від підприємств. Такою умовою є, перш за все, необхідність, щоб відсоток за користування позиковими коштами в гривнях становив не менше% ставки рефінансування, встановленої Банком Росії, а за користування позиковими коштами в іноземній валюті - не менше 9% річних. Не підлягають також оподаткуванню:

    винагороди, що виплачуються за передачу в державну власність скарбів;

    суми, одержувані платниками податків у вигляді грантів чи безоплатної допомоги, наданих для підтримки науки і освіти, культури і мистецтва в Російській Федерації міжнародними або іноземними організаціями за переліком таких організацій, що затверджується Кабінетом;

    суми, одержувані платниками податків у вигляді міжнародних, іноземних або російських премій за видатні досягнення в галузі науки і техніки, освіти, культури, літератури і мистецтва за переліком премій, затверджується Кабінетом Міністрів України;

    доходи (за винятком оплати праці найманих працівників), одержувані членами родових, сімейних громад нечисленних народів Півночі, котрі займаються традиційними галузями господарювання, зареєстрованих у встановленому порядку, від реалізації продукції, отриманої в результаті ведення ними традиційних видів промислу;

    доходи, отримані від акціонерних товариств в результаті переоцінки основних фондів у вигляді додатково отриманих ними акцій чи інших майнових часток, або у вигляді різниці між новою і початковою номінальною вартістю акцій або їх майнової частки в статутному капіталі.

    5. Податкові відрахування

    Сукупні доходи платника податків додатково зменшуються на передбачені чинним законодавством відрахування, які Податковий кодекс, поділяє на чотири групи: стандартні, професійні, соціальні, майнові. Суми кожної групи відрахувань грають для платника податків важливу роль у законної мінімізації податків, що сплачуються, тому законодавство встановило певні порядок і умови їх надання. Розглянемо окремо кожну з цих груп.

    Перша група відрахувань - стандартні податкові відрахування.

    Фізичні особи мають право зменшувати свій дохід на суму 400 рублів на місяць. Зазначені відрахування будуть проводитися з початку податкового періоду до того місяця, в якому їх дохід наростаючим підсумком з початку року перевищив 20 тисяч рублів.

    Стандартний податкове вирахування в розмірі 600 руб. за кожен місяць на кожну дитину поширюється на платників податків, які є батьками. Він діє до місяця, в до тором їхній дохід, обчислений наростаючим підсумком, перевищив 40 000 рублів.

    Податкове вирахування витрат на утримання дітей проводиться на кожну дитину у віці до 18 років, а також на кожного учня денної форми навчання, аспіранти, ординатора, студента, курсанта у віці до 24 років. При цьому вдовам, одиноким батькам, опікунам або піклувальникам податкове вирахування виробляється у подвійному розмірі. Даний податкове вирахування, встановлений на утримання дітей, надається платнику податків незалежно від надання інших розмірів стандартного податкового відрахування.

    Стандартний відрахування в сумі 3000 руб. за кожний місяць мають право зробити наступні категорії платників податків: отримали чи перенесли променеву хворобу й інші захворювання, пов'язані з радіаційним впливом внаслідок чорнобильської катастрофи або внаслідок роботи з ліквідації наслідків катастрофи на Чорнобильській АЕС та аналогічних аваріях; інваліди Великої Вітчизняної війни; інваліди з числа військовослужбовців, які стали інвалідами I, II і III груп внаслідок поранення, контузії чи каліцтва, одержаних при виконанні обов'язків військової служби.

    Щомісячний стандартний відрахування з доходів у розмірі 500 рублів мають право робити такі категорії платників податків: Герої Радянського Союзу і Герої Російської Федерації, а також особи, нагороджені орденом Слави трьох ступенів; інваліди з дитинства, а також інваліди I і II груп, особи, евакуйовані ( в тому числі виїхали добровільно) із зони відчуження, що зазнала радіоактивного забруднення, батьки та дружини військовослужбовців, які загинули внаслідок поранення, контузії чи каліцтва, одержаних ними при захисті СРСР, Російської Федерації або при виконанні інших обов'язків військової служби, особи, що знаходилися в Ленінграді в період його блокади в роки Великої Вітчизняної війни; колишні в'язні концтаборів, гетто та інших місць примусового утримання, створених фашистською Німеччиною та її союзниками в період другої світової війни; громадяни, звільнені з військової служби або призивалися на навчальні збори, що виконували інтернаціональний обов'язок в Республіці Афганістан та інших країнах, в яких велися бойові дії.

    При наявності у фізичної особи права на зменшення доходу більш ніж на один перерахований вище стандартний вирахування, надається максимальний з цих відрахувань.

    Наприклад, співробітник організації має право на стандартний податкові відрахування в сумі 3000 руб., Так як став інвалідом внаслідок поранення при виконанні військових обов'язків. Він має право і на податкове вирахування в сум 500 руб., Тому що виконував військовий обов'язок у Республіці Афганістан. Організація, відповідно до НК РФ, надає йому максимальний з цих відрахувань - 3000 руб. в місяць.

    Всі встановлені законодавством стандартні податкові відрахування можуть надаватися платнику податків тільки одним з роботодавців за вибором платника податку на підставі його письмової заяви та документів, що підтверджують право на такі податкові вирахування.

    У тому випадку, якщо протягом року стандартні податкові відрахування платнику податків не були з якихось причин надані або ж були надані в меншому розмірі, ніж передбачено законодавством, то по закінченні року на підставі письмової заяви платника податків, який додається до податкової декларації, та документів, що підтверджують право на них, податкові органи зобов'язані перерахувати вказаною платнику податку податкову базу.

    Наступна група вирахувань з податкової бази відноситься до соціальних. До їх числа відносяться вироблені платником податків з отриманих ним протягом року сум витрат на наступні цілі:

    сплату платником податку протягом року за своє навчання в освітніх установах в розмірі фактично зроблених витрат на навчання, але не більше 38 000 руб., А також на суму, сплачену платником податку-батьком за навчання своїх дітей у віці до 24 років за денною формою навчання в освітніх установах, у розмірі фактично зроблених витрат на це навчання, але не більше 38 000 руб .. на кожну дитину в загальній сумі на обох батьків;

    • сплату платником податку протягом року за послуги з лікування, надані йому медичними установами Російської Федерації, а також сплата платником податку за послуги з лікування чоловіка, своїх батьків, своїх дітей у віці до 18 років в медичних закладах Російської Федерації. При цьому встановлено, що перелік медичних послуг повинен відповідати переліку затвердженим Урядом;

    • придбання платниками податків за рахунок власних коштів медикаментів, призначених йому лікуючим лікарем. При цьому враховуються не всі придбані ліки, а тільки ті, що є в переліку лікарських засобів, затвердженому Урядом. Загальна сума соціального податкового вирахування на лікування та придбання ліків не може перевищувати 38 000 руб. на рік;

      • на благодійні цілі у вигляді грошової допомоги організаціям науки, культури, освіти, охорони здоров'я і соціального забезпечення, частково або повністю фінансуються з коштів відповідних бюджетів, а також фізкультурно-спортивним організаціям, освітнім та дошкільним установам на потреби фізичного виховання громадян і утримання спортивних команд. (При цьому сума зазначеного відрахування не може бути більше 25 відсотків суми доходу, отриманого в податковому періоді). Третя група відрахувань представляє собою майнові податкові відрахування.

      При визначенні розміру податкової бази платник податків згідно з податковим законодавством має право провести такі майнові податкові відрахування:

      - Суми, не більше одного мільйона рублів, отримані від продажу житлових будинків, квартир, дач, садових будиночків чи земельних ділянок, які перебували у власності платника податків менш 3 років, а також не більше 125 тис. руб. від продажу іншого майна, що перебувало у власності менш трьох років. У разі продажу житлових будинків, квартир, дач, садових будиночків і земельних ділянок, які перебували у власності платника податку 3 і більше років, а також іншого майна, що перебувало у власності платника податку 3 і більше років, майновий податковий відрахування надається в повній сумі, отриманою при продажі зазначеного майна. Види майнових вирахувань зображені на малюнку 19.

      Одночасно з цим закон передбачає право платника податків замість отримання майнового податкового вирахування зменшити суму своїх оподатковуваних податком доходів на суму фактично зроблених ним та документально підтверджених витрат, пов'язаних з отриманням цих доходів, а з цінних паперів - сукупну суму фактично зроблених ним та документально підтверджених витрат на придбання цих цінних паперів. У тому ж випадку, якщо платником податку цінні папери придбані або отримані у власність на безоплатній основі або з частковою оплатою, то при оподаткуванні доходів від їх реалізації як документально підтверджених витрат на їх придбання або отримання можуть бути враховані суми, з яких був обчислений та сплачено податок при їх придбанні або отриманні суми, витрачені платником податку на нове будівництво або придбання на російській території житлового будинку або квартири, у розмірі фактично зроблених витрат, а також у сумі, спрямованої на погашення відсотків за іпотечними кредитами, отриманим платником податку в російських банках і фактично витраченим їм на нове будівництво або придбання на російській території Федерації житлового будинку або квартири.

      Загальний розмір зазначеного майнового податкового відрахування, у відповідності з законом, не може перевищувати 1 млн. руб. без урахування сум, спрямованих на погашення відсотків за іпотечними кредитами, отриманим платником податку в російських банках і фактично витраченим їм на зазначені вище цілі.

      Зазначений майновий податковий відрахування надається з моменту реєстрації права власності на житловий об'єкт на підставі письмової заяви та документів, що підтверджують право власності на придбаний чи побудований житловий будинок або квартиру. Необхідно також представити платіжні документи, оформлені в установленому порядку, що підтверджують факт сплати грошових коштів платником податків.

      При придбанні майна у спільну часткову або спільну сумісну власність розмір зазначеного майнового податкового відрахування розподіляється між співвласниками відповідно до їхніх часток власності або відповідно до їх письмовою заявою при придбання житлового будинку або квартири у спільну сумісну власність.

      У тому випадку, якщо протягом року платник податків не зміг використати майновий податкові відрахування повністю, його залишок може бути перенесений на наступні податкові періоди до повного його використання.

      Остання група податкових вирахувань представляє професійні податкові відрахування. Право на їх отримання мають такі категорії платників податків.

      У першу чергу це відноситься до індивідуальних підприємців та іншим особам, які займаються приватною практикою Вони мають право здійснити зазначені відрахування в сумі фактично вироблених ними і документально підтверджених витрат, безпосередньо пов'язаних з отриманням доходів.

      При цьому необхідно підкреслити, що зазначені витрати приймаються до відрахування у складі тих самих витрат, що приймаються до відрахування при обчисленні податку на доходи організацій.

      У тому випадку, якщо платник податків не в змозі документально підтвердити свої витрати, пов'язані з діяльністю в якості індивідуальних підприємців, то професійний податкове вирахування проводиться в розмірі 20% від загальної суми доходів, отриманої індивідуальним підприємцем від підприємницької діяльності. Разом з тим, це положення не поширюється на фізичних осіб, що здійснюють підприємницьку діяльність без створення юридичної особи, але не зареєстровані як індивідуальних підприємців.

      Платники податків, які отримують доходи від виконання робіт або надання послуг за договорами цивільно-правового характеру, мають право виробляти професійні відрахування в сумі фактично вироблених ними і документально підтверджених витрат, безпосередньо пов'язаних з виконанням цих робіт або наданням послуг.

      Певні особливості є у визначенні розміру професійних відрахувань для платників податків, які отримують авторські винагороди чи винагороди за створення, видання, виконання або інше використання творів науки, літератури і мистецтва, винагороди авторам відкриттів, винаходів і промислових зразків. Вони також мають право здійснити відрахування в сумі фактично виготовлених й документально підтверджених витрат.

      Разом з тим, якщо ці витрати не можуть бути підтверджені документально, вони приймаються до відрахування в розмірах від 20% до 40%, залежно від характеру творчої праці

      Слід зазначити, що майнові, соціальні відрахування надаються громадянам лише у податковій службі на підставі їх заяви та декларації. Наприклад, обмежена можливість використовувати суму до 38 тис. руб. на лікування себе, своїх дітей та батьків. Головною умовою цього вирахування повинна бути чітке дотримання затвердженого переліку лікарських засобів і медустанов. Ще один нюанс - при перевищенні суму відрахувань над обрахованим доходом отримана різниця не може бути перенесена на наступний податковий період. Переплачений податок може бути і повернутий. Однак, якщо громадянин готовий пожертвувати пільгами, він має право не заповнювати декларацію за будь-яких сумах доходу.

      6. Податкові ставки

      Основний податковою ставкою, яка застосовується до більшості видів доходів, визнається ставка в розмірі 13%. Разом з тим, діють дві інші ставки податку.

      Податкова ставка в розмірі 35% встановлені у наступних видів доходів:

      • виграшів, що виплачуються організаторами лотерей, тоталізаторів і інших заснованих на ризику ігор;

      • вартості будь-яких виграшів та призів, одержуваних у проведених конкурсах, іграх та інших заходах з метою реклами товарів, робіт і послуг у частині, що перевищує дві тисячі рублів;

      • страхових виплат за договорами добровільного страхування, укладеним на термін менше п'яти років, в певних випадках;

      • процентних доходів по внесках в банках в частині перевищення суми, розрахованої виходячи з% діючої ставки рефінансування Банку Росії, протягом періоду, за який нараховані відсотки, по карбованцевих внесках і 9% річних за вкладами в іноземній валюті;

      - Суми економії на відсотках (матеріальної вигоди) при отриманні платниками податків позикових коштів у частині перевищення розмірів сум відсотків за користування позиковими засобами, вираженими в рублях, обчисленої виходячи з діючої ставки рефінансування, встановленої Банком Росії на дату отримання таких коштів, над сумою відсотків , обчисленої виходячи з умов договору, а за користування позиковими засобами, вираженими в іноземній валюті, обчисленої виходячи з 9% річних, над сумою відсотків, обчисленої виходячи з умов договору.

      Податкова ставка у розмірі 9% діє до доходів, отриманих у вигляді дивідендів. Податкові відрахування для доходів, щодо яких передбачені податкові ставки в розмірі 9 і 35% взагалі не застосовуються. Для нерезидентів діє ставка в розмірі 30%.

      7. Загальні положення про обчислення та сплату податку на доходи фізичних осіб

      Податкова база повинна визначатися окремо по кожному виду доходів, щодо яких встановлено різні податкові ставки.

      Важливим доповненням є те, що якщо сума передбачених законом податкових вирахувань за рік виявиться більше суми доходів, що підлягають оподаткуванню, то податкова база повинна прийматися рівною нулю. При цьому на наступний податковий період ця різниця між сумою податкових відрахувань і сумою доходів не може бути перенесена.

      Податок утримується щомісячно за сукупністю доходу з початку календарного року.

      Підприємства, установи, організації зобов'язані перераховувати до бюджету суми обчисленого й утриманого з фізичних осіб податку пізніше дня фактичного отримання у банку готівкових грошових коштів на оплату праці, або ж не пізніше дня перерахування з рахунків зазначених організацій банку по дорученнями працівників належних їм сум. Підприємства, які виплачують суми на оплату праці з виручки від реалізації продукції, виконання робіт і надання послуг, перераховують обчислені суми податку в банки не пізніше дня, наступного за днем виплати грошових коштів на оплату праці.

      При цьому податковий агент зобов'язаний вести окремий облік виплачуються платникам податку доходів, які оподатковуються за роздільним ставками.

      8. Особливості обчислення податку на доходи фізичних осіб індивідуальними підприємцями та іншими особами, які займаються приватною практикою

      Податковим кодексом РФ встановлено певні особливості обчислення сум податку індивідуальними підприємцями та іншими особами, які займаються приватною практикою. До них відноситься дві категорії платників податків:

      зареєстровані у встановленому чинним законодавством порядку і здійснюють підприємницьку діяльність без створення юридичної особи;

      приватні нотаріуси та інші особи, які займаються у встановленому чинним законодавством порядку приватної практикою.

      Зазначені платники податків зобов'язані самостійно обчислити суми податку, що підлягають сплаті до відповідного бюджету. При цьому вони повинні визначити що підлягає сплаті до бюджету загальну суму податку з урахуванням сум податку, утриманих податковими агентами при виплаті їм доходу, а також з урахуванням сум авансових платежів з податку, фактично вже сплачених ними до відповідного бюджету. Платники податків, зобов'язані подати до податкового органу за місцем свого обліку відповідну податкову декларацію в строк не пізніше 30 квітня року, наступного за звітним.

      Загальна сума податку, що підлягає сплаті до відповідного бюджету, обчислена відповідно до податкової декларації повинна бути сплачена за місцем проживання платника податків у термін не пізніше 15 липня року, наступного за минулим податковим періодом. Крім того, платники податків цієї категорії зобов'язані вказати в податковій декларації суми передбачуваного доходу від підприємницької діяльності в поточному податковому періоді до податкового органу у п'ятиденний термін після закінчення місяця з дня появи таких доходів. При цьому сума передбачуваного доходу повинна бути визначена самим платником податків.

      На підставі суми передбачуваного доходу, зазначеного у податковій декларації, або суми фактично отриманого доходу від зазначених видів діяльності за попередній податковий період з урахуванням передбачених податкових вирахувань, податковим органом проводиться розрахунок сум авансових платежів на поточний податковий період.

      Відповідно до ст. 227, 228, 229 НК РФ податкову декларацію обов'язково представляють:

      1. Фізичні особи, зареєстровані в установленому порядку і здійснюють підприємницьку діяльність без створення юридичної особи - за сумами доходів, отриманих від здійснення такої діяльності.

      1. Приватні нотаріуси та інші особи, які займаються у встановленому чинним законодавством порядку приватної практикою - за сумами доходів, отриманих від такої діяльності.

      2. Фізичні особи - виходячи із сум винагород, отриманих від фізичних осіб, які не є податковими агентами, на основі укладених договорів цивільно-правового характеру, включаючи доходи за договорами найму або договорами оренди будь-якого майна, а так само від продажу майна, що належить цим особам на праві власності.

      3. Фізичні особи, які отримують інші доходи, при отриманні яких не було утримано податок податковими агентами, - виходячи з сум таких доходів.

      4. Фізичні особи - податкові резиденти РФ, які отримують прибутки від джерел, що знаходяться за межами РФ, - виходячи з сум таких доходів.

  • Додати в блог або на сайт

    Цей текст може містити помилки.

    Фінанси, гроші і податки | Реферат
    85.1кб. | скачати


    Схожі роботи:
    Податок на доходи фізичних осіб 2 Платники податку
    Справляння земельного податку і податку на майно фізичних осіб на території Новосибірська
    Оподаткування доходів фізичних осіб Спрощена система оподаткування субєктів малого підприємництва
    Оподаткування доходів фізичних осіб Спрощена система оподаткування суб єктів малого підприємництва
    Справляння податку на майно фізичних осіб
    Пільги з податку на доходи фізичних осіб
    Розрахунок податку на доходи фізичних осіб
    Податкові ставки з податку на доходи фізичних осіб
    Податок з доходів фізичних осіб 2 Поняття податку
    © Усі права захищені
    написати до нас