Зміст
Введення
1 Теоретична частина
1.1 Сутність та значення податку
1.2 Функції податку
1.3 Елементи оподаткування юридичних осіб
1.4 Принципи та методи оподаткування юридичних осіб
1.5 Методи і способи оподаткування юридичних осіб
1.6 Методика розрахунку непрямих податків (сплата у момент витрачання) з юридичних осіб
1.6.1 Податок на додану вартість (ПДВ)
1.6.2 Акцизи
1.7 Методика розрахунку прямих податків з юридичних осіб
1.7.1 Податок на прибуток підприємства
1.7.2 Податок на майно організацій
1.7.3 Транспортний податок
1.7.4 Земельний податок
1.8 Обчислення податку при виконанні зобов'язань юридичною особою податкового агента
1.9 Податковий механізм
2 Практична частина
2.1 Коротка характеристика підприємства ТОВ «Техснаб»
2.2 Аналіз основних показників діяльності ТОВ «Техснаб»
2.3 Розрахунок основних податків, що сплачуються ТОВ «Техснаб»
2.4Совершенствованіе російської податкової системи в оподаткуванні юридичних осіб
Висновок
Список літератури
Введення
Формування правильної законодавчої бази оподаткування юридичних осіб - основоположна завдання фіскальних органів. Так як основним потоком коштів для поповнення федерального бюджету як раз і є стягуються податки з юридичних осіб.
У відношенні юридичних осіб застосовують такі податки як податок на прибуток, ПДВ, акцизи, податок на майно організацій, земельний податок, податок на видобуток корисних копалин, водний податок, державне мито, транспортний податок, збір за користування об'єктами тваринного світу і за користування об'єктами водних біологічних ресурсів.
Існують особливості оподаткування юридичних осіб, які полягають у наступному:
постановка на облік у податкових органах передбачає обов'язок по сплаті податків і зборів;
підприємство самостійно обчислює і сплачує податки;
Підприємницька діяльність юридичних осіб, визначення якої дає цивільне законодавство, грунтується на здійсненні самостійної, що проводиться на власний ризик діяльності, спрямованої на систематичне отримання прибутку. Прибуток же визначається різницею припливу і відтоку грошових коштів (та інших матеріальних благ). До останнього (відтоку), з економічної точки зору, відносяться фіскальні платежі.
Таким чином, прагнення до максимізації кінцевого фінансового результату підприємницької діяльності юридичних осіб включає в тому числі завдання оптимізації або планування розміру податкових платежів державі.
Вибір оптимального поєднання (побудови) форм правовідносин, а також можливих варіантів їх співвідношення в рамках чинного законодавства про податки і збори з метою спрямованого впливу на елементи оподаткування юридичних осіб та приречення розміру податкових зобов'язань і визначає, на мій погляд, сутність оподаткування юридичних осіб.
Відповідно, під оподаткуванням юридичних осіб може матися на увазі процес визначення і формування розміру податкових зобов'язань юридичних осіб, що здійснюється за допомогою вибору оптимального поєднання (побудови) різних варіантів здійснення підприємницької діяльності і розміщення активів, спрямований на досягнення як можна більш низького рівня виникаючих при цьому податкових зобов'язань оподаткування юридичних осіб.
Метою написання даної роботи є дослідження основних методів оподаткування юридичних осіб в Російській Федерації.
Основними завданнями написання роботи є:
розкрити особливості оподаткування юридичних осіб;
розглянути систему оподаткування юридичних осіб, яка застосовується в РФ;
проаналізувати методику розрахунків податків, які стягуються з юридичних осіб на прикладі податку на прибуток організацій;
визначити порядок сплати податків і зборів та взаємини з контролюючим податковим органом.
Об'єктом дослідження є системи оподаткування, що застосовуються підприємствами та організаціями в РФ.
Предметом є податки, що справляються з юридичних осіб на прикладі підприємства ТОВ «Техснаб».
1. Теоретична частина
1.1 Сутність та значення податку
Згідно з чинним законодавством, доходи бюджетів формуються за рахунок податкових і неподаткових видів доходів, а так само за рахунок безоплатних та безповоротних перерахувань.
Проте в даний час багато дослідників зазначають, що податковим надходженням належить найважливіша роль у формуванні бюджетів усіх рівнів. У зв'язку з цим, з'ясування поняття, ознак та класифікації податків набуває все більшого не тільки теоретичне, але й практичне значення.
Податковий кодекс РФ визначає принципи побудови податкової системи, справляння податків, зборів, мита та інших платежів, а також права, обов'язки і відповідальність платників податків і податкових органів.
У широкому сенсі під податками розуміються обов'язкові платежі до бюджету, що здійснюються юридичними та фізичними особами.
Всі податки містять такі елементи:
- Об'єкт податку - це майно або дохід, що підлягають оподаткуванню;
- Суб'єкт податку - це платник податку, тобто фізична або юридична особа;
- Джерело податку - тобто дохід, з якого виплачується податок;
- Ставка податку - величина податку з одиниці об'єкта податку;
- Податкова пільга - повне або часткове звільнення платника від податку.
1.2 Функції податку
Функція податків - прояв його сутності в дії і спосіб вираження його властивостей.
Виділяють такі функції:
Фіскальна. Це головна функція податків, вона означає вилучення грошових коштів у скарбницю. Ця функція відображає сутність податків як особливого централізованого інструменту фінансових відносин. Фіскальна функція характерна для всіх держав в усі періоди існування і розвитку. По засобах фіскальної функції реалізується головне суспільне призначення податку - формування фінансових ресурсів держави.
Регулююча. Вона полягає в тому, що податки являють собою механізм впливу на економічні, що відбуваються в державі, які дозволяють формувати необхідні характеристики цих процесів. Сутність цієї функції полягає в регулюючому на розвиток сторони діяльності закону. Ця функція носить об'єктивний характер, оскільки держава може ефективно використовувати з метою регулювання певних процесів у суспільстві.
Стимулююча. Податки безпосередньо впливають на посилення або слабшанню накопичення капіталу, збільшення або зменшення платоспроможного попиту і інші економічні процеси. Ця функція означає використання податків для стимулюючого або дестимулює впливу на економіку насамперед через перерозподіл національного доходу.
Розподільча функція. Вона полягає в тому, що за допомогою податків держава через бюджети і фонди перерозподіляти з виробничої в соціальну, а також між галузями та окремими громадянами.
Контрольна. Вона проявляється у перевірці ефективності функціонування та контролю за проведеної фінансовою політикою держави.
Всі функції податків тісно взаємопов'язані і реалізується в сукупності.
1.3 Елементи оподаткування юридичних осіб
За податковим кодексом РФ вважається встановленим лише в тому випадку, коли визначені платники податків і елементи оподаткування.
Платники податків і платниками зборів - організації та фізичні особи, на які у відповідність з податковим кодексом покладені обов'язки, відповідно податки і (або) собори.
До елементів оподаткування відносяться:
Об'єкт оподаткування: юр факти або дії, які зобов'язують заплатити податок
Податкова база. Вартісна, фізична або інша характеристика об'єкта оподаткування, наприклад - вартість майна.
Податковий період. Податковий період - період часу, по закінченню якого визначається готівкова база і исчисл сума податку. Він може складатися з одного або більше звітних періодів, наприклад - один рік.
Податкова ставка - величина податкових відрахувань на одиницю виміру податкової бази
Порядок обчислення податку. Послідовність дії з визначення суми податку, що підлягає сплаті. Він встановлюється по кожному податку.
Порядок і терміни сплати податків. Послідовність дій з прив'язкою до часу по сплаті податку.
1.4 Принципи та методи оподаткування юридичних осіб
Принцип - базисне положення теорії, ідеї, системи. Існує безліч принципів оподаткування. Основні:
Принцип справедливості. Він означає, що податкова система повинна забезпечувати єдність підходів до платників податків, загальність оподаткування, а також пропорційність налогораспределенія, податкового часу, щодо доходів платників податків. Даний принцип виключає можливість надання окремим платникам податків індивідуальних податкових пільг.
Принцип визначеності. Сума, спосіб, місце платежу повинні бути заздалегідь відомі платникові податків та будь-якій особі. Не допускається неясність податкових законів, повинне дотримуватися правило простоти та оперативності справляння податків. Податок повинен бути передбачуваним елементом при розробки підприємства стратегія свого розвитку, крім цього за російським законодавством всі невизначеності податкового кодексу трактуються на користь платника податків.
Принцип зручності. Він означає, що податок повинен стягуватися в такий час і таким способом, який найбільш зручний для податкового платника. Цей принцип реалізується у спрощенні подання податкової декларації та у вдосконаленні роботи податкових органів.
Принцип дешевизни. Він включає в себе скорочення витрат по стягненню податків, скасування податків, доходи за якими не окупають витрат на збори, а також науковий підхід до визначення оптимальних ставок і штрафних санкцій за податковий промоушен.
Принцип однократності оподаткування. Один і той самий об'єкт оподаткування може обкладатися податком одного виду тільки один раз.
Принцип гнучкості податку. При зміні економічної ситуації в суспільстві та потреби держави в податкових надходженнях податки можуть переглядатися.
Принцип політичної відповідальності. Податкова система повинна бути побудована для переконання платника податків у тому, що вони платять податки для свого ж блага. Політична система повинна точно виражати уподобання платників податків. Якщо платник податків не відчуває відшкодування від сплачених податків з боку держави, то вони прагнуть ухилитися від сплати податку.
1.5 Методи і способи оподаткування юридичних осіб
Під методами оподаткування розуміється порядок зміни податкової ставки залежно від зростання податкової бази. У теорії відомі чотири методи оподаткування:
Рівний. Він має на увазі, що для кожного платника податків приймається рівна сума податків.
Пропорційний. Для кожного платника податків застосовується рівна ставка податку (податок на прибуток організації)
Прогресивний. З ростом податкової бази зростає базова ставка
Регресивний. З ростом податкової бази зменшується ставка податку.
Існує чотири основних способи сплати податку:
Сплата за декларацією. Декларація - документ, в якому платник податків призводить податкової бази та відповідної їй величини податку. Особливість цього способу, є те, що сплата податку відбувається після отримання податку.
Кадастровий спосіб. Кадастровий податок стягується в тому випадку, якщо коли об'єкт оподаткування дефірінцірован на групи за певною ознакою. Перелік цих груп вказується в спеціальних кадастри. Для кожної групи встановлюється індивідуальна ставка податку. Такий спосіб характерний тим, що величина податку не залежить від прибутковості об'єкта (транспортний податок, земельний податок)
Сплати податку у джерела. Тут податок вноситися особою, які виплачують податок (податок на доходи фізичних осіб). Він утримується роботодавцем за фізичну особу і перераховується до бюджетів, а платник податків отримує заробітну плату вже зменшену на величину податку.
Сплата в момент витрачання. Такий спосіб характерний для непрямого податку.
1.6 Методика розрахунку непрямих податків (сплата у момент витрачання) з юридичних осіб
Непрямими називають податки, які входять у ціну товару і перекладаються на кінцевого покупця. Непрямі податки: ПДВ, акцизи.
1.6.1 Податок на додану вартість (ПДВ)
ПДВ - вид непрямого податку, безпосередньо впливає на процес ціноутворення. Він являє собою форму вилучення бюджету частини доданої вартості, яка створюється на всіх етапах виробництва.
ПДВ регулюється 21 главою Податкового кодексу.
Платниками податків є організації, індивідуальні підприємці, а так само особи, що переміщують товари через митний кордон РФ.
Об'єкт оподаткування з ПДВ є:
Реалізація товарів, робіт, послуг на території РФ, а так само передачі майнового права.
Виконання будівельно-монтажних робіт для власного споживання.
Ввезення товару на митну територію РФ і інші не визнаються оподаткуванням:
Не підлягають оподаткуванню ПДВ такі операції:
Реалізація предметів релігійного призначення та літератури релігійними організаціями.
Реалізація товару, вироблених організаціями інвалідів
Здійснення банком банківських операцій за винятком інкасації
Реалізація виробів народно-художніх промислів.
Надання послуг із страхування.
Надання фінансових послуг у вигляді позик у грошовій формі та інші.
Податкова база при реалізації товару визначається як вартість цих товарів з урахуванням акцизів. Податковим кодексом встановлено особливості визначення податкової бази для завершення інших операцій. Податковий період по ПДВ - квартал.
Ставки ПДВ наступні:
Ставка 0% застосовується в наступних випадках:
Реалізація товару на експорт за умови подання до податкових органів відповідних документів
Послуги з перевезення пасажирів і багажу за межі РФ.
Реалізація товарів і послуг для офіційного користування іноземними дипломатичними представництвами та деякими іншими.
Ставка 10% застосовується при реалізації:
Основних продовольчих товарів за переліком, затвердженим урядом РФ.
Товарів для дітей
Періодично друкованих видань
Медичних товарів вітчизняного та зарубіжного виробництва.
Ставка 18% застосовується по всіх інших товарах, роботах і послугах, включаючи підакцизні товари.
Сума податку обчислюється як відповідне податковій ставці відсоткова частка податкової бази, сплаті до бюджету підлягає сума податку, зменшена на величину податкових вирахувань не пізніше 20 числа місяця наступного за минулим податковим періодом.
1.6.2 Акцизи
Платниками податків акцизів - є індивідуальні підприємці, а також особи, що переміщують підакцизний товар через митний кордон Росії.
Основні підакцизні товари:
Спирт етиловий з усіх видів сировини
Алкогольна продукція
Тютюнова продукція
Легкові автомобілі та мотоцикли з потужністю двигуна понад 150 кінських сил
Автомобільний бензин та інші.
Об'єктом оподаткування зізнаються такі операції:
Реалізація на території РФ особами, що вироблені ними підакцизних товарів.
Передача на території РФ вироблених ними підакцизних товарів за винятком нафти продукції для власних потреб.
Ввезення підакцизних товарів на митну територію РФ та інші.
Не підлягають оподаткуванню наступні операції:
Передача одним структурним підрозділом організації для виробництва іншому структурному підрозділу цієї ж організації.
Реалізація підакцизних товарів за винятком нафти продуктів на експорт.
Податкова база визначається по кожному виду підакцизного товару окремо. Вона може визначатися двома методами:
З підакцизних товарів, щодо яких встановлені тверді податкові ставки податкова база визначається як обсяг реалізовані підакцизних товарів в натуральному вираженні.
З підакцизних товарів, щодо яких встановлено процентні ставки, податкова база визначається як вартість реалізованих товарів. Податковий період - календарний місяць. Податкові ставки диференційовані за видами підакцизних товарів.
Сума акциз - твір податкової бази та податкової ставкою по кожному товару окремо.
Термін сплати акцизи - встановлено податковим кодексом і розрізняється за видами підакцизних товарів, наприклад при роздрібній торгівлі не пізніше 10 числа місяця, наступного після закінчення календарним періодом.
1.7 Методика розрахунку прямих податків з юридичних осіб
Прямий податок - податок, який стягується з доходів або з майна платника податків.
1.7.1 Податок на прибуток підприємства
Податок на прибуток організації - одне з основних елементів податкової системи, він впливає як на інвестиційні процеси, так і на нарощування капіталу. Платниками податків визнаються російські організації та іноземні організації, що здійснюють свою діяльність на території РФ через постійне представництво та / або отримує доходи від джерел РФ. Об'єкти оподаткування визнається прибуток, отриманий платником податку, тобто отримані доходи, зменшені на величину витрат.
До доходів належать:
Доходи від реалізації товарів, робіт і послуг, а також майнових прав.
Позареалізаційні доходи, наприклад: доходи від пайової участі в інших організаціях, від зміни курсової різниці, валюти і так далі.
Наступні доходи не враховуються при визначення доходної бази:
Майно, отримане у формі застави і завдатку
Майно, отримане бюджетними установами за рішенням органів виконавчої влади.
Отримані кредити
Кошти цільового фінансування
До витрат відносяться:
Матеріальні витрати
Витрати на оплату праці
Амортизація
Наступні витрати не враховуються при оподаткування:
Виплачуються дивіденди
Пені та штрафи, які стягують державними органами
Внески до капіталу інших організацій.
Податкова база - зізнається грошовий вираз прибутку, що підлягає оподаткуванню. Податкова база з прибутку оподатковується за відмінною від основної ставки, визначається платником податків окремо. Прибуток, що підлягає оподаткуванню визначається наростаючим підсумком з початку податкового періоду. Податковим періодом визнається календарний рік. Звітними періодами - перший квартал півріччя і дев'ять місяців календарного року.
Основна податкова ставка - 20%, з розподілом 2% у федеральний бюджет, а 18% - до бюджетів суб'єктів федерації.
Винятки:
для доходів іноземних організацій, не пов'язаних з діяльністю РФ через постійне представництво, податкова ставка встановлюється в таких розмірах: 10% від використання транспортних засобів при міжнародних перевезеннях; 20% - на всі інші доходи.
До податкової базі, яка визначається за доходами, отриманими у вигляді дивідендів ставка 9% - за дивідендами російських та іноземних організацій
15% - по дивідендах російських організаціях, отриманих іноземними організаціями
До податкової базі, яка визначається за операціями з окремими видами боргових зобов'язань застосовуються такі ставки:
15% - по відсотках з державних і муніципальних цінних паперів, емітованих після 01.01.07.
9% - муніципальних цінних паперів, емітованих на строк не менше трьох років до 01.01.07 року.
0% - за державними та муніципальними облігаціями, емітованими до 20.01.97 року.
Податок визначається як відповідна податковій ставці відсоткова частка податкової бази, передбачена обов'язкова оплата авансових платежів. Податок сплачується не пізніше 28 днів з дня закінчення відповідного звітного періоду. Передбачається подання податкових декларацій.
1.7.2 Податок на майно організацій
Він встановлюється податковим кодексом, є регіональним податком, тому вводитися в дію законами суб'єктів РФ. Платниками податків визнаються російські організації, а також іноземні організації, що здійснюють свою діяльність на території РФ через постійні представництва та / або мають у власності нерухоме майно на території РФ.
Об'єкт оподаткування різний:
Для російських організацій є об'єктом рухоме і не рухоме майно, яке обліковується на балансі в якості основних засобів відповідно до порядку ведення бухгалтерського обліку.
Для іноземних організацій, що здійснюють діяльність у РФ через постійні представництва об'єктом є рухоме і нерухоме майно, що належить до об'єктів основних засобів
Для інших іноземних організацій об'єктом є що знаходяться ан території РФ нерухоме майно, що належить їм на праві власності.
Не визнаються об'єктами оподаткування земельні ділянки, об'єкти природокористування та деякі інші. Податкова база визначається як середньо річна вартість майна оп залишкової вартості, визнається об'єктом оподаткування. Податкові бази визначаються платником податку самостоятельною податковий період - календарний рік, а звітні періоди - 1 квартал, півріччя і дев'ять місяців календарного року. Податкові ставки встановлюються законом суб'єктів РФ і не можуть перевищувати 2,2%.
В даний час звільняються від податку такі податки:
Організації кримінально-виконавчої системи
Релігійні організації
Загальноукраїнські громадські організації інвалідів
Майно колегії адвокатів
Державних наукових центрів
Законами суб'єктів федерації можуть встановлюватися й інші пільги.
Сума податку обчислюються за підсумками податкового періоду як добуток відповідної податкової ставки і податкової бази. Сума авансового платежу обчислюється за підсумками кожного звітного періоду у розмірі ¼ загальної суми податку.
Податок і авансові платежі підлягають сплаті в порядку і строк, установлені законами суб'єктів РФ.
1.7.3 Транспортний податок
Транспортний податок - регіональний податок, він встановлюється податковим кодексом і вводитися в дію законами суб'єктів російської федерації, після чого ставати обов'язковим до сплати на території відповідного суб'єкта РФ.
Платниками податків визнаються особи, на яких зареєстровані транспортні засоби.
Об'єкт оподаткування - автомобілі, мотоцикли, автобуси, літаки, яхти, снігоходи, моторні човни, самохідні машини і механізми та інші водні і повітряні транспортні засоби, зареєстровані в установленому порядку. Податкова база визначається щодо транспортних засобів, що мають двигуни, як потужність двигуна транспортного засобу в кінських силах.
Не є об'єктом оподаткування - легкові автомобілі, обладнання для використанні інвалідами; пасажирські і вантажні морські і повітряні судна, що належать організації, основним видом діяльності якої є здійснення пасажирських або вантажних перевезень; спеціальні машини, зареєстровані на сільськогосподарські товаровиробники і використовуються ними для виробництва сільськогосподарської продукції; транспортні засоби, що знаходяться в розшуку і деякі інші.
Податкові ставки регулюються суб'єктами РФ, вони можуть бути збільшені або зменшені, але не більше, ніж у 5 разів відносної базових ставок. Базові ставки дані в податковому кодексі.
Сума податку обчислюється відносно кожного транспортного засобу як добуток відповідної податкової ставки і податкової бази. Організації обчислюють суму податку самостійно, а фізичним особам сума податку обчислюється податковими органами, на підставі відомостей, наданих органами державної реєстрації транспортних засобів. Терміни сплати податку та авансові платежі для організації встановлюється суб'єктами РФ. Суб'єкти РФ має право так само вводити свої пільги з цього податку.
1.7.4 Земельний податок
Це місцевий податок, він встановлюється податковим кодексом і вводитися в дію рішеннями представницьких органів муніципальних утворень, після чого ставати обов'язковим до сплати на території відповідного муніципального освіти. Платниками податків визнаються організації та фізичні особи, які володіють земельними ділянками на праві власності і право постійного користування чи праві довічного успадкованого володіння.
Об'єктом оподаткування зізнатися земельні ділянки, розташованих у межах муніципального освіти. Не визнаються об'єктами оподаткування земельні ділянки, які вилучені або обмежені в обороті, наприклад: ділянки зайняті особливо цінними об'єктами культурної спадщини. Податкова база визначається як кадастрова вартість земельних ділянок. Платники податків організації та індивідуальні підприємці визначають податкову базу самостійно, а фізичних осіб податкова база розраховується податковими органами.
Податкова база зменшується на суму 10000 рублів для кожного платника податків наступних категорій:
Героїв радянського союзу і РФ.
Інвалідів усіх груп та інвалідів з дитинства
Ветеранів та інвалідів ВВВ та бойових дій.
Податкова база у відношенні земельних ділянок, що знаходяться в загальнопайової власності визначаються окремо для кожного платника податків пропорційно його частки у спільній частковій власності. Податковим періодом визнається календарний рік. Звітним періодом для організації та підприємців є перший квартал, півріччя та 9 місяців календарного року.
Податкові ставки встановлюються муніципальними утвореннями і не можуть перевищувати:
0,3% у відношенні земельних ділянок сільськогосподарського призначення, зайнятих житловим фондом, або об'єктами житлово-комунального господарства, а також наданих для особистого підсобного господарства.
1,5% у відношенні інших земельних ділянок. Сума податку обчислюється по закінченню податкового періоду як відповідна податкової ставки процентна частка податкової бази.
Порядок сплати податку встановлюється муніципальними утвореннями. Платники податків організації та підприємці подають до податкового органу податкову декларацію.
Повністю звільнені від оподаткування:
Організації та установи кримінально виконавчої системи
Релігійні організації
Загальноукраїнські, громадські організації інвалідів
Ділянки, зайняті державними автомобільними дорогами загального користування
Наукові організації російської академії наук, медичних наук
Організації народного художнього промислу.
1.8 Обчислення податку при виконанні зобов'язань юридичною особою податкового агента
Цим податком є податок на доходи фізичних осіб, обов'язок за нарахування та сплату якого несе організація, де працює платник податків.
Російські організації, індивідуальні підприємці і постійні представництва іноземних організацій в РФ, від яких фізичні особи одержують доходи, зобов'язані обчислити, утримати у платника податків і сплатити до відповідного бюджету суму податку.
Зазначені російські організації, індивідуальні підприємці і постійні представництва іноземних організацій, колегії адвокатів, адвокатські бюро та юридичні консультації в РФ є податковими агентами.
Податок потрібно утримувати з усіх доходів, виплачуваних фізичним особам. Виняток становлять тільки:
суми, що не обкладаються податком (їх перелік наведено в ст. 217 НК РФ);
доходи, що виплачуються індивідуальним підприємцям;
вартість майна, купленого у фізичних осіб;
виграші в лотерею, на тоталізаторі і т.п.
Податкові агенти зобов'язані утримувати нараховану суму податку безпосередньо з доходів платника податку при їх фактичної виплати. Утримання у платника податків нарахованої суми податку проводиться податковим агентом за рахунок будь-яких грошових коштів, що виплачуються податковим агентом платнику податку. Утримувана сума не повинна перевищувати 50% суми виплати.
При неможливості утримати у платника податків обчислену суму податку податковий агент зобов'язаний протягом одного місяця з моменту виникнення відповідних обставин письмово повідомити в податковий орган за місцем свого обліку про неможливість утримати податок та суму заборгованості платника податків. Неможливістю утримати податок, зокрема, визнаються випадки, коли наперед відомо, що період, протягом якого може бути утримана сума нарахованого податку, перевищить 12 місяців.
Податкові агенти зобов'язані перераховувати суми обчисленого й утриманого податку не пізніше дня фактичного отримання у банку готівкових грошових коштів на виплату доходу.
В інших випадках податкові агенти перераховують суми обчисленого й утриманого податку не пізніше дня, наступного за днем фактичного отримання платником податку доходу - для доходів, що виплачуються в грошовій формі, а також дня, наступного за днем фактичного утримання обчисленої суми податку, - для доходів, отриманих платником податку в натуральній формі або у вигляді матеріальної вигоди (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Сукупна сума податку, обчислена і утримана податковим агентом у платника податків, щодо якого він визнається джерелом доходу, сплачується за місцем обліку податкового агента в податковому органі. Сплата податку за рахунок коштів податкових агентів не допускається.
Розрахунок податку проводиться як добуток податкової бази на податкову ставку. Податкова ставка становить 13%.
1.9 Податковий механізм
Податковий механізм - сукупність способів, засобів, технічних прийомів, методів і методик, за допомогою яких платник податків обчислює або сплачує податок. У податковий механізм входять:
вибір ставки податку;
застосування податкових пільг;
розрахунок суми податку;
порядок сплати податку.
Податковий механізм тісно пов'язаний з податковим регулюванням. Існує такі передумови виникнення податкового регулювання:
наявність в країні значної кількості економічно самостійних суб'єктів, які на пряму не залежні від держави;
існування державної влади, що виконує особливі функції;
наявність у державної влади особливих структур економічного контролю і примусу.
Податкове регулювання - діяльність держави по встановленню, зміні та скасовані податків і зборів, а також коригування істотних умов оподаткування. При цьому податкове регулювання є податковою звітністю або податковим обліком.
Податкове регулювання реалізується наступним способом:
встановлення спеціальних облікових податкових доказів, які формують податкову базу;
визначення податкового періоду;
ведення спеціальної податкової документації.
2. Практична частина
2.1 Коротка характеристика ТОВ «Техснаб»
ТОВ «Техснаб» - торгова компанія, що працює на ринку трубопровідної арматури з 2002 року.
Фірма спеціалізується на продажі трубопровідної і запірної арматури, а саме:
засувки (засувка сталева, засувка сталева штампована, засувка нержавіюча, засувка чавунна),
крани кульові, крани (вентиль чавунний муфтовий, вентиль чавунний фланцевий, вентиль чавунний футеровані, вентиль бронзовий муфтовий, вентиль сталевий фланцевий, вентиль сталевий муфтовий, вентиль нержавіючий),
клапани, фланці, затвори, трійники, переходи, фітинги та ін
Компанія «Техснаб» здійснює постачання трубопровідної арматури зі складу для промислових організацій, підприємств енергетичного комплексу, металургії, а також об'єктів житлово-комунального призначення.
Пріоритети співробітництва з ТОВ «Техснаб»:
гарантія якості продукції
мінімальні строки поставки
гнучка система ціноутворення
кілька варіантів платежу і розстрочка
Концепція розвитку компанії будується на відповідальності перед споживачами продукції і послуг фірми. Основу взаємин компанії «Техснаб» з партнерами становить довіру. Ми дорожимо своєю репутацією і віддаємо звіт, що довіра - це результат професійної організації робіт на всіх етапах, а також показник злагодженої роботи колективу справжніх професіоналів своєї справи. Фірма відкрита для співпраці та комерційних пропозицій.
Основними споживачами є:
ВАТ «НЕК»;
Кузнецька ТЕЦ ВАТ «Кузбассенерго»;
ЗАТ «Водоканал»;
ТОВ «Кузнецьк Інжинірінг»;
ЗАТ «Водсервіс»;
ТОВ «Торговий дім НЕК»
ТОВ «ЕвразЕк»;
ТОВ «Енергія» і т.д.
До основних конкурентів компанії відносяться:
ГК «Уралсиб»;
ТОВ «Завод трубної ізоляції»;
ТОВ «Залізобетон-4»
Також до інших видів діяльності ТОВ «Техснаб» відноситься оптова торгівля такими видами товарів, як:
гумотехнічні вироби;
запірна арматура, прокладочні матеріали;
ущільнювальні матеріали (набивки всіх марок);
електроізоляційні матеріали;
теплоізоляційні матеріали (тканини, шнури, картон);
хімічна продукція (текстоліт, ебоніт, вініпласт);
скло органічне всіх марок під замовлення;
полімерна продукція (ПВД, ПНД, стрічка ПЕ);
фторопласти та вироби з них;
текстиль (тканини спеціального призначення);
монтажна піна.
2.2 Аналіз основних показників діяльності ТОВ «Техснаб»
Розглянемо основні показники діяльності підприємства в таблиці 1.
Таблиця 1 - Основні показники діяльності ТОВ «Техснаб»
Показник
2007р.
2008р.
2009р.
Випуск продукції, тис. грн.
12569