Завдання № 1
Протягом 3 кварталу підприємством-виробником:
- Оприбутковано матеріали на 5 УРАХУВАННЯМ (З ПДВ), а оплачено 4 УРАХУВАННЯМ (З ПДВ), рахунку фактурі ПДВ не виділено;
- У травні оплачено вартість основних засобів на суму 12 т.р., в тому числі ПДВ - 2 т. р., а у вересні вони отримані і оприбутковані;
- Реалізовані акції, що належать підприємству на 20 т.р. ;
- Протягом 3 кварталу придбані та оплачені за готівковий розрахунок через АЗС ПММ на суму 4 УРАХУВАННЯМ ;
- Придбано матеріали на невиробничі потреби на суму 7 УРАХУВАННЯМ (З ПДВ);
- Отримані штрафні санкції за недоставляння матеріалів - 5 УРАХУВАННЯМ ;
- За звітний період підприємством реалізована продукція за вільними відпускними цінами без ПДВ на суму 20 т.р. і своїм працівникам за собівартістю без ПДВ на суму 1,4 т. р. Торгова націнка - 15%;
- Надійшло від іншого підприємства в рамках спільної діяльності 50 УРАХУВАННЯМ (З ПДВ);
- Надійшли установчі внески від підприємства-засновника у сумі 100 УРАХУВАННЯМ ;
Визначити оподатковуваний оборот і обчислити суму ПДВ за звітний період.
Рішення:
ПДВ визначено на підставі глави 21 НК РФ.
В даний час ПДВ вважається по відвантаженню і за місяць.
ПДВ до відшкодування = 5000 * 18/118 + 50000 * 18/118 = 763 + 1831 + 7627 = 10221 руб.
ПДВ до сплати = 20000 * 18% + 1400 * 18% = 3600 + 252 = 3852 руб.
Основний засіб отримано лише у вересні звітного року, тому в звітний період їх не приймаємо.
З приводу набутого ПММ не вказано, виділено чи в чеку окремим рядком сума ПДВ чи ні, тому приймаємо, що ПДВ не виділена, тому ПДВ не зараховуємо.
З матеріалів на невиробничі потреби ПДВ не відшкодовується.
Надходження установчих внесків ПДВ не обкладається.
Штрафні санкції отримані також баз ПДВ.
Реалізація акцій також не обкладається ПДВ.
Таким чином, ПДВ до відшкодування з бюджету склав (10221-3852) = 6369 руб.
Завдання № 2
Працівник організації, що є учасником бойових дій в Афганістані, отримує дохід у розмірі 5000р., Надав документи про наявність неповнолітньої дитини. Обчислити суму податку на доходи фізичних осіб за рік.
Рішення:
1 варіант.
Обчислюємо суму ПДФО наростаючим підсумком. Нарахування суми податку подано в таблиці.
Платник податків має право на отримання стандартних вирахувань
- На самого працівника = 500 р. (Ст.218 п.1 пп.2 НК РФ) щомісячно незалежно від величини доходу;
- На неповнолітню дитину = 600 р. (Ст.218 п.1 пп.4 НК РФ) за кожний місяць до місяця, в якому їх дохід, обчислений наростаючим підсумком з початку податкового періоду, перевищив 40000 р.
2 варіант.
Річний дохід платника податків склав = 5000 * 12 = 60000 р.
Стандартні відрахування склали:
- На самого працівника = 500 р. (Ст.218 п.1 пп.2 НК РФ) щомісячно незалежно від величини доходу, за рік = 500 * 12 = 6000 р.;
- На неповнолітню дитину = 600 р. (Ст.218 п.1 пп.4 НК РФ) за кожний місяць до місяця, в якому їх дохід, обчислений наростаючим підсумком з початку податкового періоду, перевищив 40000 р., Тому 600 * 8 = 4800 р.
Сума ПДФО = (60000-6000-4800) * 13% = 6396 р. (Ст.224 п.1 НК РФ)
Протягом 3 кварталу підприємством-виробником:
- Оприбутковано матеріали на 5 УРАХУВАННЯМ (З ПДВ), а оплачено 4 УРАХУВАННЯМ (З ПДВ), рахунку фактурі ПДВ не виділено;
- У травні оплачено вартість основних засобів на суму 12 т.р., в тому числі ПДВ - 2 т. р., а у вересні вони отримані і оприбутковані;
- Реалізовані акції, що належать підприємству на 20 т.р. ;
- Протягом 3 кварталу придбані та оплачені за готівковий розрахунок через АЗС ПММ на суму 4 УРАХУВАННЯМ ;
- Придбано матеріали на невиробничі потреби на суму 7 УРАХУВАННЯМ (З ПДВ);
- Отримані штрафні санкції за недоставляння матеріалів - 5 УРАХУВАННЯМ ;
- За звітний період підприємством реалізована продукція за вільними відпускними цінами без ПДВ на суму 20 т.р. і своїм працівникам за собівартістю без ПДВ на суму 1,4 т. р. Торгова націнка - 15%;
- Надійшло від іншого підприємства в рамках спільної діяльності 50 УРАХУВАННЯМ (З ПДВ);
- Надійшли установчі внески від підприємства-засновника у сумі 100 УРАХУВАННЯМ ;
Визначити оподатковуваний оборот і обчислити суму ПДВ за звітний період.
Рішення:
ПДВ визначено на підставі глави 21 НК РФ.
В даний час ПДВ вважається по відвантаженню і за місяць.
ПДВ до відшкодування = 5000 * 18/118 + 50000 * 18/118 = 763 + 1831 + 7627 = 10221 руб.
ПДВ до сплати = 20000 * 18% + 1400 * 18% = 3600 + 252 = 3852 руб.
Основний засіб отримано лише у вересні звітного року, тому в звітний період їх не приймаємо.
З приводу набутого ПММ не вказано, виділено чи в чеку окремим рядком сума ПДВ чи ні, тому приймаємо, що ПДВ не виділена, тому ПДВ не зараховуємо.
З матеріалів на невиробничі потреби ПДВ не відшкодовується.
Надходження установчих внесків ПДВ не обкладається.
Штрафні санкції отримані також баз ПДВ.
Реалізація акцій також не обкладається ПДВ.
Таким чином, ПДВ до відшкодування з бюджету склав (10221-3852) = 6369 руб.
Завдання № 2
Працівник організації, що є учасником бойових дій в Афганістані, отримує дохід у розмірі 5000р., Надав документи про наявність неповнолітньої дитини. Обчислити суму податку на доходи фізичних осіб за рік.
Рішення:
1 варіант.
Обчислюємо суму ПДФО наростаючим підсумком. Нарахування суми податку подано в таблиці.
Платник податків має право на отримання стандартних вирахувань
- На самого працівника = 500 р. (Ст.218 п.1 пп.2 НК РФ) щомісячно незалежно від величини доходу;
- На неповнолітню дитину = 600 р. (Ст.218 п.1 пп.4 НК РФ) за кожний місяць до місяця, в якому їх дохід, обчислений наростаючим підсумком з початку податкового періоду, перевищив 40000 р.
2 варіант.
Річний дохід платника податків склав = 5000 * 12 = 60000 р.
Стандартні відрахування склали:
- На самого працівника = 500 р. (Ст.218 п.1 пп.2 НК РФ) щомісячно незалежно від величини доходу, за рік = 500 * 12 = 6000 р.;
- На неповнолітню дитину = 600 р. (Ст.218 п.1 пп.4 НК РФ) за кожний місяць до місяця, в якому їх дохід, обчислений наростаючим підсумком з початку податкового періоду, перевищив 40000 р., Тому 600 * 8 = 4800 р.
Сума ПДФО = (60000-6000-4800) * 13% = 6396 р. (Ст.224 п.1 НК РФ)
| Місяць | Сума доходу щомісяця | Сума сукупного оподатковуваного доходу | Сума податкових вирахувань | Податкова база наростаючим підсумком | Сума податку наростаючим підсумком |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 = 3-4 | 6 = 5 * 13% |
| Січень Лютий Березень Квітень Травень Червень Липень Серпень Вересень Жовтень Листопад Грудень | 5000 5000 5000 5000 5000 5000 5000 5000 5000 5000 5000 5000 | 5000 10000 15000 20000 25000 30000 35000 40000 45000 50000 55000 60000 | 1100 (500 +600) 2200 3300 4400 5500 6600 7700 8800 9300 9800 10300 10800 | 3900 7800 11700 15600 19500 23400 27300 31200 35700 40200 44700 49200 | 507 1014 1521 2028 2535 3042 3549 4056 4641 5226 5811 6396 |
| Разом | 60000 | 60000 | 10800 | 49200 | 6396 |