Ефективне управління дебіторською заборгованістю і запасами підприємства

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ РФ

НИЖЕГОРОДСЬКИЙ ДЕРЖАВНИЙ ТЕХНІЧНИЙ УНІВЕРСИТЕТ

Кафедра економіки та менеджменту

ЗАТВЕРДЖУЮ:

Завідувач кафедрою

___________ Е.Н. Кузьбожев

"___" __________ 2004

Ефективне управління дебіторською заборгованістю і запасами підприємства

Виконав: ____________

Перевірив: ___________

Члени комісії:

Н. Новгород 2004

ЗМІСТ

ВСТУП ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 3

1. ТЕОРЕТИЧНІ АСПЕКТИ УПРАВЛІННЯ дебіторську заборгованість і запаси ПІДПРИЄМСТВА ... ... ... ... ... ... 6

1.1. Поняття, сутність та види дебіторської заборгованості та запасів .6

1.2. Дебіторська заборгованість та запаси як керована

категорія ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .11

1.3. Комплексна характеристика систем управління запасами ... ... ... 15

2. МЕТОДОЛОГІЯ УПРАВЛІННЯ дебіторську заборгованість і запаси ПІДПРИЄМСТВА ... ... ... ... ... .. 0

2.1. Аналіз фінансового стану підприємства і виявлення проблеми ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. 20

2.2. Методика аналізу стану розрахунків і управління дебіторською заборгованістю ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .26

2.3. Методи управління використанням капіталу, авансованого у запаси ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 39

3. УДОСКОНАЛЕННЯ МЕХАНІЗМУ УПРАВЛІННЯ дебіторську заборгованість і запаси ТОВ "НІЖЕГОРОДТЕХНОСТРОЙ" ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .51

3.1. Аналіз виробничих запасів і визначення цілей формування запасів ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 51

3.2. Оптимізація розміру замовленої партії будівельних матеріалів ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. ... ... ... 52

3.3. Ефективне управління дебіторською заборгованістю і запасами підприємства ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. ... ... 55

ВИСНОВОК ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 61

ЛІТЕРАТУРА ................................................. ........................................... 63

ВСТУП

Останнім часом в нашій країні приділялося мало уваги проблемі управління дебіторською заборгованістю та запасами, бо правила гри, що склалися на російському ринку, дозволяли отримувати більшу за західними стандартами прибуток за рахунок факторів, які не мають ніякого відношення до оптимізації обмежених ресурсів, що втягуються у виробництво. Проте часи отримання легкого прибутку пройшли і тому підприємства змушені керувати дебіторською заборгованістю і запасами таким чином, щоб, не зірвавши виконання виробничої програми, мінімізувати при цьому всі можливі витрати, пов'язані з купівлею та зберіганням.

Ефективне управління дебіторською заборгованістю і запасами підприємства на сьогоднішній день є однією з першочерговим і актуальним завданням для вирішення якої потрібне провести дослідження в цій області.

Метою даної роботи є розробка на основі аналізу предметно-об'єктного матеріалу пропозицій щодо підвищення рентабельності основної діяльності ТОВ "Ніжегородтехнострой" за допомогою мінімізації поточних витрат по обслуговуванню виробничих запасів та мінімізації поточної дебіторської заборгованості.

Для досягнення мети дослідження були вирішені такі завдання:

  • розкрита сутність запасів та необхідність їх існування на підприємстві;

  • проаналізовано фінансовий стан підприємства і виявлено проблема;

  • розкрито систему управління використанням оборотного капіталу, авансованого у запаси;

  • розглянуті методи управління дебіторською заборгованістю і запасами підприємства;

  • розглянуті методи ефективного управління дебіторською заборгованістю і запасами підприємства;

  • наведено методику проектування системи управління дебіторською заборгованістю і запасами;

  • проаналізовано процес управління виробничими запасами і дебіторською заборгованістю ТОВ "Ніжегородтехнострой";

  • розроблена модель управління запасами будівельних матеріалів для виробництва та будівництва;

  • визначено вплив впровадження пропозиції на фінансову діяльність підприємства.

Об'єктом дослідження роботи є процес управління виробничими запасами підприємства та дебіторською заборгованістю.

Предмет дослідження - це фактори, що впливають на ефективне управління виробничими запасами і дебіторською заборгованістю в їх причинно-наслідкових зв'язках і методи управління ними.

Робота складається з вступу, трьох розділів, висновків та списку використаної літератури.

У вступі визначено актуальність, мету і завдання, об'єкт і предмет дослідження, характеристика ступеня розробленості теми, методична та інформаційна база.

У першому розділі розглядається теоретичні аспекти управління запасами підприємства та дебіторською заборгованістю. У ній викладені сутність, мета, функції і роль управління запасами і дебіторською заборгованістю в ринковій економіці.

У другому розділі проаналізовано фінансовий стан підприємства розглядається методологія управління запасами підприємства та дебіторською заборгованістю: управління використанням оборотного капіталу, авансованого у запаси, нормування запасів, проектування логістичної системи управління запасами і дебіторською заборгованістю.

У третьому розділі розроблені практичні пропозиції по мінімізації поточних витрат по обслуговуванню виробничих запасів та мінімізації дебіторської заборгованості ТОВ "Ніжегородтехнострой" і розраховано зниження потреби в оборотних коштах від запропонованих заходів.

У висновку розглядаються основні висновки по роботі.

Методологічна основа управління виробничими запасами і дебіторською заборгованістю викладена в працях наступних вчених: Гаджинский А. М., Зайцева Н.Л., Стоянової Є.С., Бланка І.А. та інших.

Методичну базу курсового дослідження становлять методи управління використанням оборотного капіталу, авансованого у запаси, нормування запасів і управління ними, мінімізації дебіторської заборгованості.

Інформаційну базу дослідження становлять: дослідження вітчизняних і зарубіжних фахівців у галузі фінансового менеджменту та економіки підприємства, практичні рекомендації фахівців з управління виробничими запасами і дебіторською заборгованістю, матеріали періодичної преси, дані бухгалтерської та фінансової звітності підприємства.

  1. ТЕОРЕТИЧНІ АСПЕКТИ УПРАВЛІННЯ дебіторську заборгованість і запаси ПІДПРИЄМСТВА

    1. Поняття, сутність та види дебіторської заборгованості та матеріальних запасів

Боржник, дебітор (від латинського слова debitum-борг, обов'язок) одна зі сторін цивільно-правового зобов'язання майнового зв'язку між двома або більше особами.

Дебіторська заборгованість-це сума боргу, що приписується підприємству від інших юридичних осіб або громадян. Виникнення дебіторської заборгованості при системі безготівкових розрахунків являє собою об'єктивний процес господарської діяльності підприємства.

За характером утворення дебіторська заборгованість поділяється на нормальну і невиправдану. До нормальної заборгованості підприємства відноситься та, котра обумовлена ​​ходом виконання виробничої програми підприємства, а також діючими формами розрахунків (заборгованість за пред'явленими претензіями, заборгованість за підзвітними особами, за товари відвантажені, термін оплати яких не настав). Невиправданою дебіторською заборгованістю вважається та, яка виникла в результаті порушення розрахункової і фінансової дисципліни, наявних недоліків у веденні обліку, ослаблення контролю за відпуском матеріальних цінностей, виникнення нестач і розкрадань (товари відвантажені, але неоплачені в термін, заборгованість по нестачах і розкраданням та ін ).

Дебіторська заборгованість - важливий компонент оборотного капіталу. Коли одне підприємство продає товари іншому підприємству, зовсім не означає, що вартість проданого товару буде оплачена негайно [1, с.187].

В даний час, у зв'язку з переходом на новий план рахунків і нову систему обліку дебіторської заборгованості, виділяють наступні види: дебіторська заборгованість покупців і замовників, дочірніх, залежних товариств, спільно контрольованих юридичних осіб, іншої дебіторської заборгованості, витрати майбутніх періодів, дебіторська заборгованість за виданими авансами [24, c. 156].

Дебіторською заборгованістю називаються кошти, що належать фірмі, але ще не одержані нею. У складі оборотних засобів відображається дебіторська заборгованість, термін погашення якої не перевищує одного року.

Дебіторська заборгованість може бути представлена ​​наступними статтями: дебіторська заборгованість з основної діяльності і дебіторська заборгованість за іншими операціями.

Дебіторська заборгованість з основної діяльності відображається в статтях «Рахунки до отримання» і «Векселі одержані". Рахунки до отримання виникають тоді, коли угода оформляється шляхом простого запису вартості проданих у кредит товарів і послуг за так званим «відкритому рахунку» без письмового зобов'язання сплати позичальником. Вексель отриманий - це письмове зобов'язання сплати грошей на певну дату, що складається з номіналу і відсотка.

До дебіторської заборгованості за іншими операціями належать такі статті, як аванси службовцям, аванси філіям, депозити як гарантія боргу, дебіторська заборгованість за фінансовими операціями (дебіторська заборгованість по дивідендах та відсотками) і ін

У країнах з розвиненою ринковою економікою дебіторська заборгованість враховується в балансі за чистою вартістю реалізації, тобто виходить з тієї суми грошових коштів, яка імовірно повинна бути отримана при погашенні цієї заборгованості [4, c .71].

Чиста вартість реалізації означає, що при реєстрації дебіторської заборгованості враховуються безнадійні надходження і різного роду знижки.

Безнадійні надходження за дебіторською заборгованістю - це збитки або витрати, зумовлені тим, що частина дебіторської заборгованості виявляється не оплаченої покупцями. На момент реалізації продукції підприємство не має інформації про те, яка частина рахунків не буде оплачена. Тому при оцінці дебіторської заборгованості нараховується певна знижка для цих надходжень. У фінансовій звітності вона відображається в додатковій статті «Знижка для безнадійних надходжень».

Знижка для безнадійних надходжень розраховується виходячи з суми неоплаченої дебіторської заборгованості за попередні роки з урахуванням змін в економічній кон'юнктурі. Для оцінки безнадійних надходжень використовуються два методи:

- Виходячи з процентного відношення непогашеної дебіторської заборгованості до чистого обсягу реалізації;

- Виходячи їх проценту неоплачених рахунків або

векселів в їх загальному обсязі [25, c .235].

Ефективне управління підприємством багато в чому залежить від аналізу та управління матеріально-виробничими запасами.

Матеріально-виробничі запаси є найменш ліквідною статтею серед статей оборотних активів. Це пов'язано з тим, що вони можуть складати значну питому вагу не тільки в складі оборотних активів, але і в цілому в активах підприємства. До складу оборотних засобів входять товарно-матеріальні запаси, дебіторська заборгованість, короткострокові фінансові вкладення (цінні папери), грошові кошти. Питання визначення та підтримання оптимального обсягу запасів є важливим розділом фінансового менеджменту [5, c. 267].

Запаси підприємства є однією з основних складових частин оборотних активів організації.

Матеріальні запаси - це що знаходяться на різних стадіях виробництва і обігу продукція виробничо-технічного призначення, товари народного споживання і інші товари, які очікують вступу в процес виробничого або особистого споживання [3, с. 184].

Матеріально-виробничі запаси класифікуються за трьома видами [21, с. 109]:

  1. Виробничі запаси;

  2. Незавершене виробництво;

  3. Готова продукція.

До першої групи належать запаси сировини і матеріалів, покупних напівфабрикатів і комплектуючих виробів, конструкцій і деталей, паливо, тару і тарні матеріали, відходи, запасні частини, інші матеріали.

Для будь-якого виробничого процесу можуть бути виділені наступні види вихідних матеріалів:

  • сировину, що утворить в результаті переробки значну частину (за кількістю або вартості) кінцевого продукту. До сировини, як правило, відносяться первинні матеріали, які не пройшли переробки взагалі або пройшли її в незначному ступені.

  • допоміжні матеріали, що займають незначну (по кількості або вартості) частину у складі кінцевого продукту. Тим не менш, такі матеріали можуть мати важливе функціональне значення.

  • виробничі матеріали, які не входять до відміну від сировини і матеріалів до складу кінцевого продукту, але необхідні для нормального ходу виробничого процесу.

  • до числа комплектуючих відносяться продукти, які не потребують обробки взагалі або потребують її в незначному ступені. До числа виробляються з ними операцій можуть ставитися пересортування, зміна розміру партії, маркіровка і т. п [22, с. 588].

Сировина, напівфабрикати, допоміжні матеріали відносяться до загальної категорії сировину та матеріали (так як піддаються обробці або переробці в процесі виготовлення кінцевої продукції).

На шляху перетворення сировини в кінцевий виріб і подальшого руху цього виробу до кінцевого споживача створюється два основних види запасів: виробничі і товарні запаси.

Зупинимося докладніше на кожному з названих видом запасів.

Виробничі запаси - запаси, що знаходяться на підприємствах усіх галузей сфери матеріального виробництва, призначені для виробничого споживання. Мета створення виробничих запасів - забезпечити безперебійність виробничого процесу. [3, с. 187].

Товарні запаси - запаси готової продукції у підприємств-виробників, а також запаси на шляху проходження товару від виробника до споживача, тобто на підприємствах оптової, дрібнооптової та роздрібної торгівлі, в заготівельних організаціях і запаси в дорозі.

Товарні запаси поділяються, у свою чергу, на запаси засобів виробництва і предметів споживання.

Управління виробничими запасами набуває особливої ​​важливості в сучасних умовах, внаслідок чого зосередимося в даній роботі на вивченні проблем управління виробничими запасами.

Виробничі та товарні запаси поділяються на поточні, страхові та сезонні.

Поточні запаси - основна частина виробничих і товарних запасів. Вони забезпечують безперервність виробничого і торгового процесу між черговими поставками.

Страхові запаси - призначені для безперервного забезпечення матеріалами або товарами виробничого або торгового процесу у разі різних непередбачених обставин, наприклад, таких як:

  • відхилення в періодичності й величині партій постачань від передбачених договором;

  • можливих затримок матеріалів чи товарів в дорозі при доставці від постачальників;

  • непередбаченого зростання попиту.

    Сезонні запаси - утворюються при сезонному характері виробництва, споживання або транспортування. Прикладом сезонного характеру виробництва може служити виробництво сільськогосподарської продукції. Сезонний характер має споживання бензину під час жнив. Сезонний характер транспортування обумовлений, як правило, відсутністю постійно функціонуючих доріг [8, c .534].

    Таким чином, зробити висновок, що в даний час в економічній літературі категорія запасів достатньо повно описана. Однак необхідно з'ясувати наскільки необхідні запаси для підприємства, а також визначити види витрат, які воно несе у зв'язку з утриманням запасів.

      1. Дебіторська заборгованість та запаси як керована категорія

    Управління дебіторською заборгованістю передбачає, перш за все, контроль за оборотністю засобів у розрахунках. Прискорення оборотності є позитивною тенденцією економічної діяльності підприємства.

    Прискорення оборотності може бути досягнуто завдяки відбору потенційних покупців, визначення умов оплати, контролю за термінами погашення дебіторської заборгованості та впливу на дебіторів. Відбір покупців здійснюється завдяки аналізу дотримання їх платіжної дисципліни в минулому, аналізу їх поточної платоспроможності, аналізу рівня їх фінансової стійкості та аналізу інших фінансових показників, що характеризують фінансовий стан підприємства-покупця.

    Визначення умов оплати товарів покупцями полягає в тому, що покупцеві встановлюються межі термінів оплати товарів: сплатили раніше - отримали знижку по оплаті товарів, сплатили в строк - втратили надається знижку, сплатили пізніше терміну - платіть штраф [9, c .354].

    Контроль за термінами погашення дебіторської заборгованості включає в себе ранжування дебіторської заборгованості за термінами її виникнення. Найбільш поширена класифікація передбачає таку угруповання дебіторської заборгованості в днях: до 30 днів, від 30 до 60 днів, від 60 до 90 днів, від 90 до 120 днів, більше 120 днів.

    Управління дебіторською заборгованістю передбачає обов'язкове проведення порівняльного аналізу величини дебіторської заборгованості з величиною кредиторської заборгованості. Для фінансового становища компанії дуже важливо, щоб дебіторська заборгованість не перевищувала кредиторську.

    Управління дебіторською заборгованістю полягає також у створенні резервів по сумнівних боргах і аналізі фактичних втрат, пов'язаних з непогашенням дебіторської заборгованості [24, c .167].

    Запаси підприємства як і інші матеріальні цінності повинні максимально ефективно використовуватися. Для цього ними необхідно управляти. Управління запасами в основному зводиться до мінімізації платежів з обслуговування запасів при недопущенні збоїв у виробничому процесі через нестачу виробничих запасів, тобто дотриманні ритмічної роботи підприємства.

    Необхідність утворення запасів пов'язана з характером процесів виробництва та відтворення. Основною причиною утворення запасів є розбіжність у просторі і в часі виробництва і споживання матеріальних ресурсів [21, с. 109].

    Освіта запасів пов'язане також з необхідністю забезпечення безперервності процесу виробництва на всіх його стадіях. У процесі виконання договорів поставки продукції і при її транспортуванні можуть відбуватися відхилення від запланованих термінів і розмірів партій постачання. У теж час харчування виробництва повинно здійснюватися регулярно. Тому від наявності та стану запасів в першу чергу залежить ритмічна робота підприємства.

    Наявність запасів дозволяє безперебійно забезпечувати виконання встановленої виробничої програми. Відсутність на підприємстві матеріалів внаслідок вичерпання запасів порушує ритм роботи виробничого процесу, призводить до простоїв обладнання або навіть до необхідності перебудови технологічного процесу [21, с. 110].

    Знижки за покупку великої партії товарів також можуть стати причиною створення запасів.

    Однією з причин створення запасів є також можливість коливання попиту (непередбачуване збільшення інтенсивності вихідного потоку). Попит на яку-небудь групу товарів можна передбачити з великою часткою ймовірності. Однак прогнозувати попит на конкретний товар набагато складніше. Тому, якщо не мати достатнього запасу цього товару, або вихідних матеріалів для його виготовлення в разі роботи підприємства на замовлення, не виключена ситуація, коли платоспроможний попит не буде задоволений, тобто клієнт піде з грошима і без купівлі [3, с. 185].

    У сучасних умовах господарювання в Україні однією з основних проблем фінансово-господарської діяльності підприємств є проблема інфляції. Значне подорожчання матеріальних ресурсів, необхідних для виробничого процесу несприятливо позначається на функціонуванні підприємства, веде до перебоїв у постачанні аж до зупинки виробничого процесу. Таким чином, вкладення вільних коштів у виробничі запаси є одним з можливих способів уникнення падіння купівельної спроможності грошей [7, с. 45].

    З іншого боку, підприємство, яке зуміло передбачити інфляційні процеси в економіці, створює запас з метою одержання прибутку за рахунок підвищення ринкової ціни. У даному випадку мова йде про спекулятивний характер створення запасів [3, с. 186].

    Процес оформлення кожного нового замовлення на поставку матеріалів і комплектуючих супроводжується рядом витрат адміністративного характеру (пошук постачальника, проведення переговорів з ним, відрядження, міжміські переговори і т.п.). Знизити ці витрати можна скоротивши кількість замовлень, що рівносильне збільшенню обсягу замовленої партії і, відповідно, підвищенню розміру запасу [11, с. 134].

    Сезонні коливання виробництва деяких видів товарів призводять до того, що підприємство створює запаси цієї продукції, щоб уникнути проблем у постачанні в несприятливі періоди. В основному це стосується продукції сільського господарства.

    Крім того, накопичення запасів часто є вимушеним заходом зниження ризику недопоставки (недоставки) сировини і матеріалів, необхідних для виробничого процесу підприємства. Відзначимо, що в зв'язку з цим підприємство, що орієнтується на одного основного постачальника, знаходиться в більш уразливому положенні, ніж підприємство, яке будує свою діяльність на договорах з декількома постачальниками [21, с. 111].

    Однак політика накопичення матеріальних запасів веде до значного відтоку грошових коштів підприємства з обігу. Залежність ефективності виробництва від рівня і структури запасів полягає в тому, підприємство несе певні витрати на забезпечення збереження запасів.

    У сучасних роботах з економіки підприємства та логістиці виділяють такі основні види витрат, пов'язані зі створенням і утриманням запасів [2, с. 158]:

    • комерційні витрати - відсотки за кредит; страхування; податки на капітал, вкладений у запаси;

    • витрати на зберігання - утримання складів (амортизація, опалення, освітлення, заробітна плата персоналу і т.д.); операції з переміщення запасів;

    • витрати, пов'язані з ризиком втрат внаслідок: старіння, псування, продажу за зниженими цінами, уповільнення темпів споживання даного виду матеріальних ресурсів;

    • втрати, пов'язані з упущеною вигодою від використання вкладених у виробничі запаси коштів в інші альтернативні напрямки: збільшення виробничої потужності; зниження собівартості продукції; капіталовкладення в інші підприємства.

    При цьому довгострокове утримання запасів, часом навіть надмірної їх величини призводить до утворення на російських підприємствах так званих неліквідів - запасів, які не можуть бути використані ні на самому підприємстві, ні реалізовані стороннім споживачам [14, с. 88].

    Таким чином, при багатьох позитивних моментах створення запасів підприємство зазнає значних витрат на їх формування й змісту, тому необхідно з'ясувати - чи існує можливість функціонування підприємства в умови відсутності запасів, або при їх мінімальній величині. Розглянемо зарубіжний досвід управління запасами.

        1. Комплексна характеристика систем управління запасами

    Розглянемо "ринкові" системи управління виробничими запасами підприємства, які використовуються на закордонних підприємствах.

    Системи управління запасами, що застосовуються західними виробниками, спрямовані в основному на мінімізацію матеріальних запасів. Прикладами таких систем є такі методи:

    "Джаст ін тайм" (Just - in - time) - "точно вчасно" - загальний організаційний підхід, за допомогою якого, в результаті враховує деталі попиту, точного управління, значно скорочуються запаси і тим самим тривалість виробничого циклу.

    МРП (Materials Requirements Planning) - планування потреби в матеріалах - система планування виробничих ресурсів.

    "Канбан" - метод, що забезпечує оперативне регулювання кількості виробленої продукції на кожній стадії потокового виробництва.

    ДРП (Distribution Requirements Planning) - система управління і планування розподілу продукції.

    ОПТ - (Optimized Production Technologies) - оптимізовані виробничі технології.

    Досліджуємо управління запасами по системі "канбан" і організаційний підхід "точно вчасно".

    Принципи управління запасами по системі "канбан" були розроблені в Японії в 50-і роки на автомобільних заводах фірми Тойота. З початку 80-х років ця концепція знайшла своє застосування в Німеччині. Вона характеризується такими рисами: [22, с. 607]

    • Виробничий процес поділяється на ряд підсистем типу поставка - отримання. В рамках кожної з таких підсистем відбувається переміщення матеріалів.

    • На основі кожної певної підсистеми постачання - отримання утворюється самостійна ділянка (самоврядний ділянка). Процес регулювання потоку матеріалів, що здійснювався раніше централізовано, замінюється на децентралізоване управління по місцях безпосереднього руху матеріалів. Документообіг реорганізується так, щоб він відбувався на тому ж рівні, що і рух матеріалів. Тим самим відпадає необхідність у централізованій обробці даних.

    • Управління транспортуванням товарів здійснюється з пункту призначення. Даний принцип замінює раніше застосовувалися системи управління з пункту відправлення або централізованого управління транспортними потоками. Кожна ділянка, одержує матеріали в ході виробництва, повинен при виникненні потреби в них звертатися на ділянку, що здійснює доставку даного виду матеріалів.

    • При цьому для транспортування використовуються стандартизовані контейнери, на кожному з яких є спеціальна картка, або "канбан" (яп. "канбан" - картка, табличка). При вивантаженні вмісту контейнера в пункті призначення його картка залишається в цьому пункті і служить для подальшої передачі інформації про використання даного виду матеріалу. Використані картки збираються в пункті витрати матеріалів; потім поставляє даний вид матеріалів ділянку здійснює поточний контроль за їх використанням. Кожна окрема картка або їх сукупність відображає планове завдання виробництва або постачання для конкретної ділянки.

        • Після вивантаження вмісту будь-якого контейнера він забезпечується в пункті вивантаження спеціальної транспортної карткою замість вилученої виробничої картки. Транспортна картка закладається в пункті вивантаження для тих же цілей, що і виробнича картка - у пункті відправлення. Картки містять повний опис матеріалу, необхідного для повторного замовлення або виробництва. Таким чином, на виробничих ділянках, поряд з децентралізованим регулюванням потоку матеріалів, здійснюється і децентралізований процес збору інформації.

        • Регулювання загальної кількості матеріалів в обороті, включаючи напівфабрикати, здійснюється непрямим чином шляхом встановлення верхньої межі кількості матеріалів, так як для кожної ділянки видається заздалегідь визначену кількість карток на кожен вид матеріалів [10, c .276].

        Цей загальний принцип - стосовно до сфери постачання потрактований як доставка матеріалів з ​​негайним запуском їх у виробництво - може бути реалізований і крім системи "канбан". Застосовувана останнім часом на багатьох західних підприємствах подібна концепція отримала назву системи "точно вчасно" [22, с. 609].

        У рамках системи "точно вчасно" доставка матеріалів здійснюється безпосередньо перед моментом його використання [11, с 133].

        Система "канбан" представляє собою, таким чином, специфічний різновид логістики за принципом "точно вчасно". Цей принцип полягає в тому, що економія на витратах при послідовному скороченні складських запасів усіх видів вище, ніж пов'язані з таким скороченням додаткові витрати на часту переналагодження виробництва, закупівлю і запуск у виробництво малих партій сировини і матеріалів. Реалізація системи "точно вчасно" на виробництві полягає в наступному:

        • Виробничий процес організується по поточному принципом.

        • Відбувається скорочення запасів, в силу чого виявляються вузькі місця виробництва, де раніше були приховані можливості економії матеріалів.

        • Вивільняються при скороченні запасів кошти спрямовуються на нарощування виробничих потужностей з метою подолання якісних і кількісних недоліків та ліквідації вузьких місць.

        • Скорочується час на переналагодження, зокрема, шляхом використання гнучких виробничих систем [22, с. 610].

        Впровадження системи "точно вчасно" вимагає таких самих передумов, що і логістика "канбан". У більшості випадків неможливо охопити цією системою весь виробничий процес, тому за доцільне розділити його на стадії таким чином, щоб до них окремо була застосовна система "точно вчасно".

        Впровадження принципу "точно вчасно" в галузі постачання передбачає насамперед проведення відповідних переговорів з постачальниками. Після цього рівень запасу вихідних сировини і матеріалів скорочується до мінімуму, необхідного для покриття потреби в них під час фізичної доставки.

        До числа забезпечують заходи включають заходи щодо підвищення дисципліни постачань, а також своєчасне інформування постачальників про термін і обсяг поставок. Реалізація принципу "точно вчасно" передбачає, окрім відповідної готовності постачальника, також стандартизацію обробки замовлень і тісну інформаційну взаємодію постачальника і покупця. Необхідні також передача функції контролю якості підприємству постачальника, забезпечення надійності системи транспортування, ефективна організація прийому матеріалів, що поставляються покупцем.

        Зазначені вище фактори пояснюють наявність перешкод на шляху практичного впровадження логістики за принципом "точно вчасно". Крім усього іншого, при плануванні інвестицій необхідно оцінювати ступінь фактичної вигоди від її впровадження в порівнянні з альтернативними варіантами. Тому що при аналізі ефективності значну частину проблеми займає оцінка якісних аспектів і ризиків, то в силу цього проведення подібних порівняльних розрахунків відрізняється складністю. Тому оптимістичні висновку про зниження витрат у результаті впровадження системи точно під час на 50% і більше повинні сприйматися з обережністю.

        Підводячи підсумок вищесказаного, відзначимо, що застосування подібних систем на російських підприємствах бажано, проте в даний час представляється не завжди можливим.

          1. МЕТОДОЛОГІЯ УПРАВЛІННЯ дебіторську заборгованість і запаси ПІДПРИЄМСТВА

            1. Аналіз фінансового стану підприємства і виявлення проблеми

        Предметом діяльності ТОВ «Ніжегородтехнострой» є: оптова, роздрібна та комісійна торгівля усіма видами товарів на території Російської Федерації і за кордоном; інформаційно-обчислювальне обслуговування; вантажно-розвантажувальні і транспортно-експедиційні роботи, надання автотранспортних послуг, виробництво і реалізація товарів народного споживання, продукцій виробничо-технічного призначення, надання послуг зв'язку; організація торгових точок (магазинів, лотків, прилавків і т.п.), будівельна, ремонтно-будівельна діяльність, будівництво за рахунок власних коштів на умовах підряду, субпідряду, пайової участі об'єктів виробничого, соціально -культурного, науково-технічного, туристичного, житлового, медичного, агропромислового та іншого призначення, а також випуск відповідних видів продукції, товарів і послуг на основі експлуатації перелічених об'єктів; загальнобудівельні роботи; підготовка проектно-кошторисної документації; виробництво будівельних матеріалів; відкриття торгових точок .

        Для виявлення проблеми, яка потребує дозволу на даному підприємстві, зупинимося на аналізі фінансового стану підприємства. Знання поточної інформації про фінансовий стан підприємства може допомогти виявити проблему і ефективно її вирішити.

        Проаналізуємо спочатку баланс підприємства, побудувавши попередньо його агрегований варіант.

        Таблиця 5

        Агрегований баланс ТОВ "Ніжегородтехнострой" за 1999-2001 роки

        Статті балансу

        1999

        2000

        2001


        Т. р..

        %

        Т. р..

        %

        Т. р..

        %

        Актив

        433004.2

        100

        387248.5

        100

        385906

        100

        Поточні активи

        81171.3

        18.7

        97691.3

        25.2

        126375.5

        32.7

        Постійні активи

        342345.9

        79.1

        279455.6

        72.2

        256347

        66.4

        Пасив

        433004.2

        100

        387248.5

        100

        385906

        100

        Поточні зобов'язання

        53650.9

        12.4

        64238.9

        15.6

        81736.5

        21.2

        Довгострокові зобов'язання

        1509.9

        0.3

        1377.4

        0.3

        1143

        0.3

        Власний капітал

        377843.4

        87.3

        321672.3

        83.1

        303026.5

        78.5

        Аналізуючи агрегований баланс можна простежити, що величина активів протягом періоду 1999-2001 років значно знижується. Зниження величини активів відбувається за рахунок того, що вартість постійних активів зменшується в більшому обсязі, ніж збільшується обсяг поточних активів. Тому зростає частка поточних активів і відповідно зменшується частка постійних активів у загальній величині активів підприємства.

        У структурі пасиву можна відзначити, що відбувається зниження величини власного капіталу і одночасне зростання поточних зобов'язань, як в абсолютному, так і відносному виразах.

        Проаналізуємо структуру активів.

        Таблиця 5

        Структура активів ТОВ "Ніжегородтехнострой" у 1999-2001 роках

        Найменування статей

      • 1999

      2000

      2001


      Т. р..

      %

      Т. р..

      %

      Т. р..

      %

      Активи

      433004.2

      100

      387248.5

      100

      385906

      100

      Необоротні активи

      342345.9

      79.1

      279455.6

      72.2

      256347

      66.4

      Основні засоби

      301177.9

      87.1

      244668.1

      87.5

      228248

      89.0

      Нематеріальні активи

      173.9

      0.1

      192.5

      0.1

      201

      0.1

      Інші

      40994.1

      11.8

      34595

      12.4

      27898

      10.9

      Оборотні активи

      81171.3

      18.7

      97691.3

      25.2

      126375.5

      32.7

      Грошові кошти

      937.3

      1.2

      1840

      1.9

      7249.5

      5.7

      Дебіторська заборгованість у т.ч.

      23479.4

      28.9

      28556

      29.2

      36268.5

      28.7

      - Покупцям і замовникам

      20364.4

      25.1

      24752.5

      25.3

      34607.5

      27.4

      - Аванси видані

      112.4

      0.1

      224

      0.2

      119

      0.1

      - Інші дебітори

      3002.7

      3.7

      3579.6

      3.7

      1542.5

      1.2

      Запаси в т.ч.

      55116.9

      67.9

      64903.6

      66.4

      71125.5

      56.3

      - Сировина і матеріали

      12165.5

      15.0

      14836.6

      15.2

      21683.5

      17.2

      - Витрати у незавершеному виробництві

      20623.6

      25.4

      20018.5

      20.5

      20774

      16.4

      - Готова продукція

      13215.3

      16.3

      18451

      18.9

      19952.5

      15.8

      У період з 1999 по 2001 роки в структурі активів ТОВ "Ніжегородтехнострой" спостерігалися такі зміни:

      Але не дивлячись на те, що частка запасів знижується в загальному розмірі активів та оборотних активів, все одно обсяг запасів складає все ще дуже значну величину, яка до того ж і збільшується. Ще не використані всі резерви зниження витрат на управління запасами, що веде до необхідності їх використовувати і тим самим ще поліпшити ситуацію (закріпити сприятливу тенденцію).

      Проаналізуємо структура пасивів.

      Таблиця 5

      Структура пасивів ТОВ "Ніжегородтехнострой" у 1999-2001 роках

      Найменування статей

      1999

      2000

      2001


      Т. р..

      %

      Т. р..

      %

      Т. р..

      %

      1. Власні джерела 1

      368373

      85.1

      311571

      80.5

      300902

      78.0

      2. Позикові джерела

      646331

      14.9

      75678

      19.5

      85004

      22.0

      2.1. Довгострокові кредити і позики 2

      1510

      2.3

      1338

      1.8

      1143

      1.3

      2.2. Короткострокові кредити і позики 3

      9716

      15.0

      12052

      15.9

      6657

      7.8

      2.3. Кредиторська заборгованість 4

      43035

      66.7

      52143

      68.9

      73412

      86.4

      Разом: джерел фінансування

      433004

      100

      387249

      100

      385906

      100

      1 - 4-й розділ пасиву балансу +640 +650 +660- збитки

      2 - підсумок 5-го розділу балансу

      3 - рядок 610

      4 - рядки 620 +670

      У період з 1999 по 2001 роки в структурі пасивів ТОВ "Ніжегородтехнострой" спостерігалися такі зміни:

      З цієї таблиці видно, що зростаючі обсяги запасів та інших оборотних активів формуються за рахунок зростаючого обсягу кредиторської заборгованості.

      Розрахуємо фінансові коефіцієнти.

      Таблиця 5

      Фінансові коефіцієнти ТОВ "Ніжегородтехнострой" у 1999-2001 роках

      Показники

      1999 рік, т. н.

      2000 рік, т. н.

      2001 рік, т. н.

      ЧОК (метод знизу)

      27520.4

      33452.4

      44639

      ЧОК (метод зверху)

      37007.4

      43593.8

      47822.5

      ЧПА

      80034.5

      95851.3

      116629.5

      ПТП

      43934.5

      52186.9

      75079.5

      Робочий капітал

      36100

      43664.4

      41550

      До загальної ліквідності

      1.51

      1.52

      1.55

      До швидкої ліквідності

      0.46

      0.47

      0.56

      До абсолютної ліквідності

      0.02

      0.03

      0.12

      До фінансування

      6.85

      4.90

      3.66

      До автономії

      0.87

      0.83

      0.79

      До маневреності СОС

      0.07

      0.10

      0.15

      Період оборотності запасів

      112

      119

      70

      До оборотності запасів

      3,21

      3,03

      5,14

      Т оборотності ДЗ

      48

      52

      33

      Т оборотності КЗ

      88

      95

      68

      Фінансовий цикл

      72

      76

      35

      Виробничий цикл

      112

      119

      70

      Операційний цикл

      160

      171

      103

      Фінансові коефіцієнти змінювалися в аналізованому періоді наступним чином:

      Дані зміни фінансових коефіцієнтів можна визнати позитивною тенденцією. За аналізований період підприємство змогло збільшити чистий оборотний капітал, чисті поточні активи, чисті поточні пасиви в абсолютному вираженні. Робочий капітал знизився в 2000-му році тому, що ПТП приросли сильніше в абсолютному вираженні, ніж ЧПА. Коефіцієнти ліквідності свідчать, що ліквідність підприємства збільшується. Коефіцієнти фінансування та коефіцієнт автономії знизилися тому, що підприємство змогло збільшити обсяг залучених коштів. Коефіцієнт маневреності СОС збільшився, що викликано зростанням СОС і зниженням обсягу власних коштів. Періоди оборотності запасів, дебіторської заборгованості, кредиторської заборгованості знизилися, якщо не вважати незначного збільшення їх в результаті "серпневого" кризи. Те ж можна віднести і до фінансового, виробничого та операційного циклів. У цілому, за рахунок скорочення часу циклів оборотності, підприємство змогло мобілізувати додатковий обсяг оборотних коштів. Але подальша оптимізація управління витратами на управління запасами дозволить вивільнити додаткові кошти.

      Розрахуємо показники рентабельності підприємства.

      Таблиця 5

      Показники рентабельності ТОВ "Ніжегородтехнострой" в 1999-2001 рр..

      Показник

      1999

      2000

      2001

      Рентабельність активів

      1.38%

      5.8%

      11.75%

      Рентабельність продажів

      3.38%

      11.47%

      11.62%

      З таблиці видно, що з кожним роком відбувається зростання рентабельності активів і продажів, що є наслідком зростання попиту на споживчому ринку на продукцію ТОВ "Ніжегородтехнострой".

      Підводячи підсумок, можна сказати що на підприємстві стоїть нерозв'язана проблема: із зростанням обсягів запасів все більший обсяг фінансових коштів підприємства заморожується в запасах, тому зниження рівня витрат на обслуговування виробничих запасів є дуже актуальною проблему, яка потребує вирішення.

      2.2. Методика аналізу стану розрахунків і управління дебіторською заборгованістю

      Стан розрахункової дисципліни характеризується наявністю дебіторської заборгованості і має суттєвий вплив на стійкість підприємства. Недотримання договірної і розрахункової дисципліни, несвоєчасне пред'явлення претензій по виникають боргами призводять до значного зростання дебіторської заборгованості, а отже, до нестабільності фінансового стану підприємства.

      Завдання аналізу полягають у тому, щоб виявити розміри і динаміку невиправданої заборгованості, причини її виникнення або зростання.

      Зовнішній аналіз стану розрахунків з дебіторами базується на даних форм № 1 і 5, в яких відображається довгострокова і короткострокова дебіторська заборгованість за видами. Для внутрішнього аналізу залучаються дані аналітичного обліку рахунків, призначених для узагальнення інформації про розрахунки з дебіторами.

      Аналіз стану дебіторської заборгованості починають з загальної динаміки її обсягу в цілому і по статтях.

      Далі аналізується якісний стан дебіторської заборгованості для виявлення динаміки абсолютного і відносного розміру невиправданої заборгованості.

      Незалежно від контролюючих заходів з боку підприємства з метою уникнути продажу продукції неплатоспроможним покупцям у бухгалтерії ведеться відповідний журнал-ордер або відомість обліку розрахунків з покупцями і замовниками. На підставі відомості здійснюється ранжування заборгованості за термінами оплати рахунків, що допомагає підприємству визначити політику в області управління дебіторською заборгованістю (активами) і розрахунковими операціями.

      Всі рахунки до отримання класифікуються за такими групами:

      • термін оплати не настав;

      • прострочення від 1 до 30 днів (до 1 місяця);

      • прострочення від 31 до 90 днів (від 1 до 3 місяців);

      • прострочення від 91 до 180 днів (від 3 до 6 місяців);

      • прострочення від 181 до 360 днів (від 6 місяців до 1 року);

      • прострочення від 360 днів і більше (більше 1 року).

      До виправданою належить заборгованість, термін погашення якої не настав або становить менше одного місяця. До невиправданої відноситься прострочена заборгованість покупців і замовників. Чим довший термін прострочення, тим імовірніше несплата за рахунком. Відволікання коштів у цю заборгованість створює реальну загрозу неплатоспроможності підприємства і послаблює ліквідність його балансу.

      Рахунки, які покупці не оплатили, називаються сумнівними (безнадійними) боргами. Безнадійні борги означають, що з кожної гривні, вкладеної у дебіторську заборгованість, не буде повернута певна частина коштів. Наявність сумнівної дебіторської заборгованості свідчить про неспроможність політики надання відстрочки у розрахунках з покупцями. Для виявлення реальності стягнення боргів, що носять сумнівний характер, необхідно перевірити наявність актів звірки розрахунків або листів, в яких дебітори визнають свою заборгованість, а також строки позовної давності. За боргами, не реальним до стягнення, в установленому порядку формується резерв по сумнівних боргах. При наявності виправдувальних документів безнадійні борги погашаються шляхом списання їх на збитки підприємства як дебіторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності [12, c .428].

      При аналізі стану розрахунків за даними аналітичного обліку слід виявити обсяг прихованої дебіторської заборгованості, що виникає внаслідок попередньої оплати матеріалів постачальникам без їх відвантаження підприємству.

      Для запобігання неплатежів підприємства надають знижки з договірної ціни при достроковій оплаті. Існують такі форми дострокового погашення дебіторської заборгованості:

      • продаж боргів банку (факторинг);

      • одержання позики в банку на оплату зобов'язань, що перевищують залишок коштів на розрахунковому рахунку (овердрафт);

      • облік векселів (дисконт).

      При зниженні обсягу дебіторської заборгованості необхідно встановити, чи не списана вона на збитки, чи є виправдувальні документи.

      На закінчення аналізу стану оборотних активів слід оцінити зміну частки важко реалізованих оборотних активів у загальній величині оборотних активів і співвідношення важко реалізованих і легко реалізованих активів. Підвищення частки важко реалізованих оборотних активів послаблює фінансову стійкість підприємства і призводить до зниження його платоспроможності.

      Дебіторська заборгованість - права (вимоги), належать продавцю (постачальнику) як кредитору по невиконаним грошовим зобов'язанням покупцем (одержувачем) з оплати фактично поставлених за договором товарів, виконаних робіт або наданих послуг. У цілому вона поділяється на поточну дебіторську заборгованість, яка повинна бути погашена протягом одного року, і прострочену, тобто з терміном понад 12 місяців. У свою чергу з простроченої заборгованості виділяється заборгованість, по якій минув строк позовної давності [15, c. 267].

      Політика управління дебіторською заборгованістю представляє собою частину загальної політики управління оборотними активами і маркетингової політики підприємства, спрямованої на розширення обсягу реалізації продукції та полягає в оптимізації загального розміру цієї заборгованості та забезпеченні своєчасної її інкасації.

      Завданнями управління дебіторською заборгованістю є:

      • обмеження прийнятного рівня дебіторської заборгованості;

      • вибір умов продажу, що забезпечують гарантоване надходження грошових коштів;

      • визначення знижок чи надбавок для різних груп покупців з точки зору дотримання ними платіжної дисципліни;

      • прискорення запитання боргу;

      • зменшення бюджетних боргів;

      • оцінка можливих витрат, пов'язаних з дебіторською заборгованістю, тобто упущеної вигоди від невикористання коштів, заморожених в дебіторській заборгованості.

      Що стосується російських умов, провідні фахівці в галузі управління фінансами пропонують наступні заходи щодо вдосконалення системи управління дебіторською заборгованістю:

      • виключення з числа партнерів підприємств з високим ступенем ризику;

      • періодичний перегляд граничної суми кредиту;

      • використання можливості оплати дебіторської заборгованості векселями, цінними паперами;

      • формування принципів розрахунків підприємства з контрагентами на майбутній період;

      • виявлення фінансових можливостей надання підприємством товарного (комерційного кредиту);

      • визначення можливої ​​суми оборотних активів, які відволікаються у дебіторську заборгованість за товарним кредитом, а також за виданими авансами;

      • формування умов забезпечення стягнення заборгованості;

      • формування системи штрафних санкцій за прострочення виконання зобов'язань контрагентами;

      • використання сучасних форм рефінансування заборгованості;

      • диверсифікація клієнтів з метою зменшення ризику несплати монопольним замовником.

      Визначення можливої ​​суми фінансових коштів, що інвестуються в дебіторську заборгованість, здійснюється за наступною формулою:

      ІДЗ = ОРК * КСЦ * (ВПК + ПР) / 360, (1)

      де ІДЗ - необхідна сума фінансових коштів, що інвестуються в дебіторську заборгованість;

      ОРК - планований обсяг реалізації продукції в кредит;

      КСЦ - коефіцієнт співвідношення собівартості і ціни продукції, виражених десятковим дробом;

      ППК - середній період надання кредиту покупцям, в днях;

      ПР - середній період прострочення платежів за наданим кредитом, у днях.

      Якщо фінансові можливості підприємства не дозволяють інвестувати розрахункову суму засобів у повному обсязі, то при незмінності умов кредитування повинен бути відповідно скоригований планований обсяг реалізації продукції в кредит.

      В основі формування стандартів оцінки покупців і умов надання кредиту лежить їх кредитоспроможність. Кредитоспроможність покупця характеризує систему умов, що визначають його здатність залучати кредит в різних формах і в повному обсязі у передбачені терміни виконувати всі пов'язані з ним фінансові зобов'язання [17, c. 213].

      Формування системи стандартів оцінки покупців включає такі основні елементи:

      1. Визначення системи характеристик, що оцінюють кредитоспроможність окремих груп покупців. За товарним (комерційним) кредитом така оцінка здійснюється звичайно за такими критеріями:

      - Обсяг господарських операцій з покупцями і стабільність їх здійснення;

      - Репутація покупця в діловому світі;

      - Платоспроможність покупця;

      - Результативність господарської діяльності покупця;

      - Стан кон'юнктури товарного ринку, на якому покупець здійснює свою операційну діяльність;

      - Обсяг і склад чистих активів, які можуть становити забезпечення кредиту при неплатоспроможності покупця і порушенні справи про його банкрутство.

      2. Формування та експертиза інформаційної бази проведення кредитоспроможності покупців має на меті забезпечити достовірність проведення такої оцінки. Інформаційна база, використовувана для цих цілей, складається з відомостей, наданих безпосередньо покупцем (їх перелік диференціюється в розрізі форм кредиту); даних, що формуються із внутрішніх джерел (якщо угоди з покупцем носять постійний характер); інформації, що формується із зовнішніх джерел (комерційного банку , обслуговуючого покупця; інших його партнерів по операціях тощо). Експертиза отриманої інформації здійснюється шляхом логічної її перевірки; в процесі ведення комерційних переговорів з покупцями; шляхом безпосереднього відвідування клієнта (за споживчим кредитом) з метою перевірки стану його майна і в інших формах у відповідності з обсягом кредитування.

      3. Угрупування покупців продукції за рівнем кредитоспроможності грунтується на результатах її оцінки і передбачає зазвичай виділення наступних їх категорій:

      - Покупці, яким кредит може бути наданий у максимальному обсязі, тобто на рівні встановленого кредитного ліміту (група «першокласних позичальників»);

      - Покупці, яким кредит може бути наданий в обмеженому обсязі, що визначається рівнем припустимого ризику неповернення боргу;

      - Покупці, яким кредит може бути наданий в обмеженому обсязі, що визначається рівнем припустимого ризику неповернення боргу;

      - Покупці, яким кредит не надається (при неприпустимому рівні ризику неповернення боргу, що визначається типом обраної кредитної політики).

      4. Диференціація кредитних умов відповідно з рівнем кредитоспроможності покупців, поряд з розміром кредитного ліміту, може здійснюватися за такими параметрами як термін надання кредиту; необхідність страхування кредиту за рахунок покупців; форми штрафних санкцій і т.п [18, c. 498].

      Формування процедури інкасації заборгованості передбачає терміни і форми попереднього і наступного нагадувань покупцям про дату платежів; можливості та умови пролонгування боргу за наданим кредитом; умови порушення справи про банкрутство неспроможних дебіторів.

      Є багато способів максимізувати прибутковість дебіторської заборгованості і звести до мінімуму можливі втрати.

      Виставляння рахунків. При циклічному складанні рахунків вони виставляються покупцям в різні періоди часу. При такій системі покупці з прізвищами, що починаються на «А» можуть бути першими, кому виставляються рахунки в перший день місяця, тим, чиї прізвища починаються на «Б», рахунки будуть виставлені у другий день і так далі. Рахунки покупцям повинні бути відправлені протягом двадцяти чотирьох годин з часу і складання.

      Для прискорення справляння платежів можна направляти рахунки-фактури покупцям, коли їх замовлення ще обробляється на складі. Можна також виставляти рахунок за послуги з інтервалами, якщо робота виконується протягом певного періоду, або нараховувати збір авансом, що краще здійснення платежів після закінчення роботи.

      Коли бізнес розвивається пасивно, можуть застосовуватися сезонні датування виставлення рахунків.

      Захист страхуванням. Можна вдатися до страхування кредитів, цей захід проти непередбачених втрат безнадійного боргу. При вирішенні, набувати чи такий захист, необхідно оцінити очікувані середні втрати безнадійного боргу, фінансову спроможність компанії протистояти цим втрат та вартість страхування.

      Факторинг. Можливо перепродати права на стягнення дебіторської заборгованості, якщо це призведе до чистої економії. Однак при угоді факторингу може бути розкрита конфіденційна інформація.

      Аналіз дебіторської заборгованості найкраще почати зі складання реєстру старіння рахунків дебіторів (таблиця 6). Вихідною інформацією для його складання є дані бухгалтерського обліку по заборгованості конкретних контрагентів, при цьому важливо отримати інформацію не тільки про суму заборгованості, але і про терміни її виникнення. Для отримання інформації про простроченості заборгованості слід провести аналіз договорів з контрагентами.

      Таблиця 6

      Реєстр «старіння» рахунків дебіторів

      Найменування дебіторів

      0-30 днів

      30-60 днів

      60-90 днів

      Понад 90 днів

      Всього

      Частка,%

      1

      2

      3

      4

      5

      6

      7

      1.

      2.

      ...

      Інші дебітори

      Всього

      Частка,%

      Наступним етапом аналізу дебіторської заборгованості є визначення структури та динаміки зміни кожної статті дебіторської заборгованості підприємства [19, c .491].

      Даний аналіз рекомендується проводити, використовуючи наступний алгоритм (таблиця 7).

      Таблиця 7

      Визначення структури та динаміки зміни статей дебіторської заборгованості

      Заборгованість

      На початок року

      На кінець року

      Абсолют. відхилення, тис. руб.

      Зміна в питомих вагах,%

      Темп росту,%


      тис. руб.

      у%

      тис. руб.

      у%




      1

      2

      3

      4

      5

      6 = П4-п2

      7 = П5-П3

      8 = п6/п2 * 100

      Реалізація продукції (експорт)

      Реалізація продукції (внутрішній ринок)

      Постачальники і підрядчики

      Векселі

      Переуступка боргу

      Інша реалізація

      Інші дебітори

      Внутрішньогосподарські розрахунки

      Розрахунки з персоналом

      Разом

      100

      100

      -

      В аналізі інших дебіторів знаходить відображення своєчасність платежів робітників і службовців за товари, придбані в кредит. Прострочена заборгованість зазвичай виділяється в балансі окремою статтею. У пасиві балансу джерелом покриття такої заборгованості є позики банку, отриманих на оплату товарів і матеріалів, проданих у кредит. Якщо через несвоєчасне погашення робітниками і службовцями кредиту їх заборгованість підприємству перевищує наявну у підприємства позику банку, сума перевищення розглядається як дебіторська заборгованість.

      Аналіз дебіторської заборгованості повинен також показати, як здійснюються розрахунки з відшкодування матеріального збитку, нарахованого виникли нестачами і розкраданням цінностей, у тому числі і за позовами, пред'явленими щодо стягнення через суд, а також суми, присуджені судом, але не стягнені. При аналізі виявляють, чи вчасно пред'являються документи в судово-слідчі органи для відшкодування збитку.

      Визначення терміну оборотності дебіторської заборгованості.

      Даний аналіз необхідний для подальшого визначення можливості скорочення величини конкретної статті дебіторської заборгованості.

      Для більш наочного подання впливу терміну оборотності дебіторської заборгованості на результати діяльності підприємства рекомендується розглянути цей показник у розрізі виробничо-комерційного циклу [20, c .114].

      За результатами аналізу необхідно виявити на скільки термін оборотності дебіторської заборгованості збільшує тривалість виробничо-комерційного циклу підприємства.

      Визначення терміну оборотності кожної статті дебіторської заборгованості.

      Даний аналіз необхідний для подальшого визначення можливості скорочення величини конкретної статті дебіторської заборгованості (таблиця 8).

      Таблиця 8

      Визначення оборотності статтею дебіторської заборгованості

      Заборгованість

      Погашення заборгованості за рік, тис. руб.

      Середньоденне погашення заборгованості,

      тис. руб.

      Середня величина заборгованості за рік, тис. руб.

      Оборотність заборгованості, дні

      1

      2

      3 = п.2 / 360 днів

      4

      5 = п.3 / п.4

      Реалізація продукції (експорт)

      Реалізація продукції (внутрішній ринок)

      Постачальники і підрядчики

      Векселі

      Переуступка боргу

      Інша реалізація

      Інші дебітори

      Внутрішньогосподарські розрахунки

      Розрахунки з персоналом

      Результати аналізу дозволяють обгрунтовано припустити які статті дебіторської заборгованості можуть бути розглянуті з точки зору можливості їх скорочення.

      Визначення оптимального строку скорочення оборотності дебіторської заборгованості з метою реалізації поставлених перед підприємством задач може за її мінімізації здійснюватися за наступним алгоритмом окремо для кожної статті дебіторської заборгованості:

      а) Визначення реальної оборотності статей дебіторської заборгованості підприємства:

      ОДЗ = В / ДЗср, (2)

      де ОДЗ - реальна оборотність статей дебіторської заборгованості підприємства;

      В - валова виручка;

      ДЗср - середня величина статей дебіторської заборгованості підприємства.

      б) Визначення періоду погашення статей дебіторської заборгованості підприємства:

      Пдз = n / ОДЗ, (3)

      де Пдз - період погашення статей дебіторської заборгованості підприємства;

      n - тривалість аналізованого періоду в днях.

      в) Визначення оборотності для необхідного приросту оплаченої валової виручки підприємства (в даному випадку необхідний приріст оплаченої валової виручки досягається за рахунок зменшення суми дебіторської заборгованості):

      Раз = В / ПДС, (4)

      де Оп - оборотність для необхідного приросту валової виручки;

      ПДС - необхідний приріст грошових коштів до оплаченої валової виручки, руб.

      г) Визначення терміну обороту для необхідного приросту оплаченої валової виручки підприємства:

      Сп = n / Оп, (5)

      де Сп - термін обороту приросту валової виручки.

      д) Визначення оптимального строку скорочення оборотності статей дебіторської заборгованості з метою реалізації поставлених перед підприємством задач:

      ОСдз = Пдз - Сп, (6)

      де ОСдз - оптимальний термін погашення статей дебіторської заборгованості підприємства.

      Крім того, аналіз дебіторської заборгованості підприємства слід доповнити методикою оцінки витрат фінансування в залежності від терміну оборотності дебіторської заборгованості [23, c .651].

      2.3. Методи управління використанням капіталу, авансованого у запаси

      Управління запасами, сформованими за рахунок оборотного капіталу, представляє складний комплекс заходів, в якому завдання фінансового менеджменту тісно переплітаються із завданнями виробничого менеджменту і маркетингу. Всі ці завдання підпорядковані єдиній меті - забезпеченню безперебійного процесу виробництва і реалізації продукції при мінімізації поточних витрат по обслуговуванню запасів.

      Ефективне управління запасами дозволяє знизити тривалість виробничого та всього операційного циклу, зменшити поточні витрати на їх зберігання, визволити з поточного господарського обороту частину оборотного капіталу, реінвестуя його в інші активи. Забезпечення цієї ефективності досягається за рахунок розробки й реалізації спеціальної фінансової політики управління запасами.

      Політика управління запасами представляє собою частину загальної політики управління використанням оборотного капіталу підприємства, що полягає в оптимізації загального розміру й структури запасів товарно-матеріальних цінностей, мінімізацією витрат з їх обслуговування та забезпечення ефективного контролю за їх рухом.

      Розробка політики управління запасами охоплює ряд послідовно виконуваних етапів робіт, основними з яких є:

      1. аналіз запасів товарно-матеріальних цінностей у попередньому періоді;

      2. визначення цілей формування запасів;

      3. оптимізація розміру основних груп поточних запасів;

      4. оптимізація загальної суми запасів товарно-матеріальних цінностей, які формуються за рахунок оборотного капіталу;

      5. побудова ефективних систем контролю за рухом запасів на підприємстві.

      Для розробки цієї політики необхідно розібратися з нормами запасів.

      Нормою запасу називається розрахункова мінімальна кількість предметів праці, яке повинне знаходитися у виробничих або торговельних підприємств для забезпечення безперебійного постачання виробництва продукції або реалізації товарів [3, с. 66].

      Існують три групи методів визначення норм запасів: евристичні, методи техніко-економічних розрахунків та економіко-математичні методи.

      Евристичні методи припускають використання досвіду фахівців, які вивчають звітність за попередній період, аналізують ринок і приймають рішення про мінімально необхідних запасах, засновані, в значній мірі, на суб'єктивному розумінні тенденцій розвитку попиту.

      Суть методу техніко-економічних розрахунків полягає в поділі сукупного запасу в залежності від цільового призначення на окремі групи, наприклад, номенклатурні позиції (або асортиментні позиції в торгівлі). Далі для виділених груп окремо розраховується страховою, поточний і сезонні запаси, кожен з яких, у свою чергу, може бути розділений на деякі елементи. Наприклад, страховий запас на випадок підвищення попиту або порушення строків завезення матеріалів (товарів) від постачальників.

      Нормування поточного запасу залежить від перебування максимальної величини потреби виробництва в матеріальних цінностях між двома черговими поставками. Дана потреба визначається як добуток середньодобового витрати на інтервал поставки:

      ТЗ = R СУТ J, (7)

      де ТЗ - поточний запас;

      R СУТ - середньодобова витрата матеріалів;

      J - інтервал поставок, дні [6, с. 180].

      У свою чергу середньодобова витрата знаходиться шляхом ділення загальної потреби в матеріалі (П Г, П КВ, П М - відповідно річна, квартальна та місячна потреби) на округлене кількість календарних днів у плановому періоді:

      R СУТ = П Г (П КВ, П М): 360 (90, 30) (8)

      Залежно від конкретних умов виробництва, обігу та споживання матеріалів інтервал поставки визначається декількома методами.

      У тих випадках, коли інтервали постачання залежачи від мінімальної норми відпуску даного матеріалу У (транзитної або замовлений), їх величина знаходиться діленням цієї норми на середньодобова витрата:

      J = В: R СУТ (9)

      У багатьох випадках партія поставки визначається вантажопідйомність транспортних засобів, якими здійснюється перевезення вантажів, у зв'язку з необхідністю їх повного завантаження. У цьому випадку інтервал поставки знаходиться діленням вантажопідйомності Г на середньодобова витрата:

      J = Г: R СУТ (10)

      Інтервал поставки часто визначається періодичність виробництва даного матеріалу у постачальника. У таких випадках він буде дорівнює, як правило, тривалості перерви у виробництві даного матеріалу у постачальника.

      У тих випадках, коли надходять матеріальні цінності не задовольняють вимогам технологічного процесу і до запуску у виробництво повинні пройти відповідну обробку створюється технологічний (підготовчий) запас.

      Технологічний (підготовчий) запас розраховується на основі нормативів часу для здійснення підготовчих операцій, або на підставі статистичних даних і спостережень за фактичними витратами часу на підготовку матеріалів до видачі в минулому періоді (хронометражу) [6, 180].

      Страховий запас у найзагальнішому вигляді визначається як добуток середньодобового витрати матеріалу на розрив в інтервалі поставок поділена на два:

      СЗ = R СУТ (J Ф - J ПЛ) / 2 (11).

      де СЗ - страховий запас;

      J Ф, J ПЛ - відповідно фактичний і плановий інтервал поставок.

      При укрупненої оцінці він може прийматися в розмірі 50% поточного запасу. У випадку, коли промислове підприємство розташоване далеко від транспортних шляхів або використовуються нестандартні, унікальні матеріали, норма страхового запасу може бути збільшена до 100%.

      Виникнення страхового запасу обумовлено порушенням у поставках матеріалу з боку постачальника. У разі якщо це порушення пов'язане з транспортною організацією, створюється транспортний запас, що включає ті оборотні фонди, які відволікаються від дня сплати рахунку постачальника і до прибуття вантажу на склад. Транспортний запас розраховується так само, як і страховий запас:

      Т Р З = R СУТ (J Ф - J ПЛ) / 2, (12)

      де Т Р - транспортний запас.

      Величина сезонних запасів встановлюється за даними про фактичні умови вступу та потреби матеріалів.

      Таким чином, норма запасу конкретного матеріалу визначається за формулою:

      Н = ТЗ + СЗ + ПЗ, (13)

      де Н - сукупна норма запасу матеріалу;

      ПЗ - норма підготовчого запасу;

      Метод техніко-економічних розрахунків дозволяє досить точно визначати необхідний розмір запасів, проте трудомісткість його велика.

      Суть економіко-математичних методів нормування запасів полягає в наступному:

      Попит на товари або продукцію частіше за все являє собою випадковий процес, який може бути описаний методами математичної статистики. Одним з найбільш простих економіко-математичних методів визначення розміру запасу є метод екстраполяції (згладжування), який дозволяє перенести темпи, що склалися в освіті запасів у минулому, на майбутнє. Наприклад, маючи інформацію про розмір запасів за минулі чотири періоди, на основі методу екстраполяції можна визначити розмір запасів на майбутній період за формулою:

      Y 5 = 0,5 (2 Y 4 + Y 3 - Y 1), (14)

      де Y 1, Y 3, Y 4 - рівні запасу (у сумі, днях або відсотках до обороту), відповідно, за перший, третій і четвертий періоди;

      Y 5 - нормативний рівень запасу на майбутній, п'ятий період [3, с. 190].

      Прогноз рівня запасів для шостого періоду (Y 6) можна зробити, використовуючи формулу:

      Y 6 = 0,5 (2 Y 5 + Y 4 - Y 2), (15)

      Міжнародна практика управління запасами свідчить, темп зростання запасів повинен декілька відставати від темпу зростання попиту. Математично це виглядає наступним чином:

      Т 3 = , (1 6)

      де Т 3 - темп зростання товарних запасів;

      Т 0 - темп зростання попиту [3, с. 191].

      Таким чином, визначивши мінімальну кількість матеріальних ресурсів, яке повинно постійно перебувати на складі менеджерам підприємства необхідно перейти до розробки системи контролю стану запасів.

      Методи управління запасами підприємства часто називають системами контролю стану запасів. Контроль стану запасів - це вивчення і регулювання рівня запасів продукції виробничо-технічного призначення і товарів народного споживання з метою виявлення відхилень від норм запасів і прийняття оперативних заходів до ліквідації відхилень.

      Можна виділити наступні системи контролю стану запасів: з фіксованою періодичністю замовлення; з фіксованим розміром замовлення. Решта систем є різновиди цих двох систем [13, с. 151].

      Контроль стану запасів за системою з фіксованою періодичністю замовлення здійснюється через рівні проміжки часу за допомогою проведення інвентаризації залишків. За результатами перевірки здійснюється замовлення на постачання нової партії товарів [3, с. 192].

      Розмір замовляється партії товару визначається різницею передбаченого нормою максимального товарного запасу та фактичного запасу. Оскільки для виконання замовлення потрібний певний період часу, то величина замовленої партії збільшується на розмір очікуваного витрати на цей період. Розмір замовляється партії (Р) визначається за наступною формулою:

      Р = З макс - (З ф - З т), (17)

      де З макс - передбачений нормою максимальний запас;

      З ф - фактичний запас на момент перевірки;

      З т - запас, який буде витрачений протягом розміщення та виконання замовлення.

      Графічна модель системи контролю за станом запасу з фіксованою періодичність замовлення представлена ​​на малюнку 1.

      Інтенсивність попиту, яка характеризується кутом нахилу ділянок лінії, яка описує зміну запасів, у цій моделі є величиною змінної (кут нахилу різних ділянок ламаної - неоднаковий). А оскільки замовлення здійснюється через рівні проміжки часу, то величина замовленої партії в різних періодах також буде різна. Природно, застосовувати цю систему можна тоді, коли є можливість замовляти партії, різні за розміром (наприклад, у випадку застосування контейнерної доставки товару, що замовляється ця система не застосована). Крім того, систему не застосовують, якщо доставка чи розміщення замовлення обходиться дорого. Наприклад, якщо попит за минулий період був не значний, то замовлення також буде незначною, що припустимо лише за умови неістотності витрат, пов'язаних з виконанням замовлення.

      Особливістю описуваної системи є також і те, що вона допускає виникнення дефіциту. Як видно з графіка, якщо попит різко посилиться (тобто графік круто піде вниз - ділянка А), то запас закінчиться до настання терміну подання замовлення. Це означає, що система застосовна, коли можливі втрати від дефіциту для підприємства також несуттєві.

      Підводячи підсумок, відзначимо, що система контролю з фіксованою періодичність замовлення застосовується в наступних випадках:

      • умови постачання дозволяють отримувати замовлення різними за величиною партіями;

      • витрати з розміщення замовлення і доставки порівняно невеликі;

      • втрати від можливого дефіциту порівняно невеликі.

      Рис. 6. Система контролю стану запасу з фіксованою періодичністю замовлення

      Умовні позначення:

      Т - інтервал часу, через який повторюється замовлення (у нашому випадку - 3 дні) - для даної системи величина постійна;

      t - час, необхідний на розміщення і виконання замовлення (у наведеному прикладі - 1 день);

      Р 1, Р 2, ..., Р i - величина окремого, i-го замовлення;

      З макс - передбачений нормою максимальний запас;

      З ф - фактичний запас на момент перевірки;

      З t - запас, що витрачається за час t, необхідне для розміщення і виконання замовлення;

      А - період часу з інтенсивним попитом;

      В - період часу з нульовим запасом.

      На практиці за даною системою можна замовляти один з багатьох товарів, що закуповуються в одного і того ж постачальника, товари, на які рівень попиту відносно постійний, малоцінні товари і т.д.

      У системі контролю за станом запасів з фіксованим розміром замовлення розмір замовлення на поповнення запасу є величиною постійною. Інтервали часу, через які здійснюється розміщення замовлення, в цьому випадку можуть бути різними (рис. 2).

      Нормованими величинами в цій системі є величина замовлення, розмір запасу в момент розміщення замовлення (так звана точка замовлення) і величина страхового запасу. Замовлення на постачання розміщується при зменшенні готівкового запасу до точки замовлення. Як випливає з креслення, після розміщення замовлення запас продовжує зменшуватися, так як замовлений товар привозять не відразу, а через якийсь проміжок часу t. Величина запасу у точці замовлення вибирається такою, щоб у нормальній, робочої ситуації за час t запас не опустився нижче страхового. Якщо ж попит непередбачено збільшиться (лінія графіка різко піде вниз - ділянка А графіка), або ж буде порушений термін поставки (t ¢> t - ділянка У графіка), то почне працювати страховий запас. Комерційна служба підприємства в цьому випадку повинна вжити заходів, що забезпечують додаткове постачання. Як бачимо, дана система контролю передбачає захист підприємства від утворення дефіциту.

      На практиці система контролю стану запасу з фіксованою кількістю замовлення застосовується переважно в наступних випадках:

      • великі втрати в результаті відсутності запасу;

      • високі витрати по зберіганню запасів;

      • висока вартість товару, що замовляється;

      • висока ступінь невизначеності попиту;

      • наявність знижки з ціни залежно від замовленого кількості.

      Система з фіксованим розміром замовлення передбачає безперервний облік залишків для визначення точки замовлення.

      Рис. 6. Система контролю стану запасів з фіксованим розміром замовлення

      Умовні позначення:

      Т 1, Т 2, ..., Т i - величина окремого i-го періоду часу, через який повторюється замовлення;

      t - час, необхідний на розміщення і виконання замовлення (у наведеному прикладі - 1 день);

      Р - розмір замовлення, для даної системи контролю величина постійна;

      А - період непередбаченого посилення попиту;

      В - період, в якому було допущено порушення встановленого терміну поставки;

      t '- фактичний термін поставки у період В.

      Після того як зроблений вибір системи поповнення запасів, необхідно кількісно визначити величину замовляється партії, а також інтервал часу, через який повторюється замовлення.

      Оптимальний розмір партії товарів, що поставляються і, відповідно, оптимальна частота завозу залежать від наступних факторів:

      • обсяг попиту (обороту);

      • витрати з доставки товарів;

      • витрати по зберіганню запасу.

      В якості критерію оптимальності вибирають мінімум сукупних витрат по доставці і зберіганню [16, с. 50].

      І витрати з доставки, і витрати по зберіганню залежать від розміру замовлення, однак, характер залежності кожної із цих статей витрат від обсягу замовлення різний. Витрати з доставки товарів при збільшенні розміру замовлення зменшуються, так як перевезення здійснюються більш великими партіями і, отже, рідше. Графік цієї залежності, що має форму гіперболи, представлений на рис. 3.

      Рис. 6. Залежність витрат на транспортування від розміру замовлення

      Витрати по зберіганню зростають прямо пропорційно розміру замовлення. Ця залежність графічно представлена ​​на рис. 4.

      Рис. 6. Залежність витрат на зберігання запасів від розміру замовлення

      Склавши обидва графіки, отримаємо криву, яка відображатиме характер залежності сукупних витрат з транспортування і зберігання від розміру замовленої партії (рис. 5).

      Рис. 6. Залежність сумарних витрат на зберігання і транспортування від розміру замовлення. Оптимальний розмір замовлення - S опт

      Задача визначення оптимального розміру замовлення, поряд з графічним методом, може бути вирішена і аналітично за формулою Уілсона, що дозволяє розрахувати оптимальний розмір замовлення:

      S опт = , (18)

      де S опт - оптимальний розмір замовляється партії у штуках;

      Про - необхідний обсяг закупівлі товарів (запасу) на рік в штуках;

      З т - витрати, пов'язані з розміщенням, доставкою, прийманням партії замовленого товару;

      З х - витрати, пов'язані зі зберіганням одиниці запасу на рік.

      Усі розглянуті вище системи контролю рівня запасів застосовуються лише до досить обмеженої спектру умов функціонування і взаємодії постачальників і споживачів. Підвищення ефективності використання систем управління запасами в логістичній системі організації призводить до необхідності розробки оригінальних варіантів розглянутих вище систем контролю рівня запасів.

      Російським підприємствам необхідно розробити певну систему управління запасами, щоб підтримувати ритмічність виробництва і знизити витрати на закупівлю та зберігання запасів.

      3. УДОСКОНАЛЕННЯ МЕХАНІЗМУ УПРАВЛІННЯ дебіторську заборгованість і запаси ТОВ "НІЖЕГОРОДТЕХНОСТРОЙ"

      3.1. Аналіз виробничих запасів і визначення цілей формування запасів

      Основним завданням цього аналізу є виявлення рівня забезпеченості виробництва продукції відповідними запасами товарно-матеріальних цінностей у попередньому періоді. Аналіз проводиться в розрізі основних видів запасів.

      На першому етапі аналізу необхідно розглянути показники загальної суми запасів товарно-матеріальних цінностей - темпи її динаміки, питома вага в обсязі оборотних коштів і т.п.

      Всі ці дані представлені у пункті 2.1. даної роботи.

      На другому етапі аналізу вивчається структура запасів у розрізі їх видів і основних груп, виявляються сезонні коливання їх розмірів.

      Ця частина аналізу, на жаль, не бути виконана через те, що ТОВ "Ніжегородтехнострой" не має сучасної системи контролю за рівнем і станом запасів, номенклатура яких дуже велика, а працівники підприємства не побажали проробляти досить трудомістку роботу зі збору інформації для написання цього пункту. Тому (через відсутність даних) цей пункт буде лише теоретичним.

      На третьому етапі аналізу вивчається ефективність використання різних видів і груп запасів та їх обсягу в цілому, яка характеризується показниками їх оборотності. З причини, описаної вище, в даній роботі розраховані лише показники оборотності (коефіцієнт оборотності та період обороту запасів) запасів підприємства в цілому і за запасами будівельних матеріалів. Показники оборотності усіх запасів представлені в пункті 2.1., А показники оборотності запасів будівельних матеріалів в таблиці 10.

      Таблиця 10

      Показники оборотності запасів будівельних матеріалів

      Показники

      Формула

      Факт 2001

      До оборотності запасів будівельних матеріалів

      Собівартість продукції / середня вартість запасів

      5,14

      Період обороту запасу будівельних матеріалів

      360 / До оборотності запасів

      70

      На четверному етапі аналізу вивчаються обсяг і структура поточних витрат з обслуговування запасів у розрізі окремих видів цих витрат. Дана інформація представлена ​​в пункті 3.2. Після того як запаси проаналізовано необхідно визначити цілі формування запасів. У нашому випадку виробничі запаси створюються на підприємстві з цілями забезпечення поточної виробничої діяльності для забезпечення поточної збутової діяльності.

      Після того, як запаси проаналізовано та визначено мету управління ними необхідно перейти до оптимізації поточних витрат на управління конкретним видом запасів. У нашому випадку - це запаси будівельних матеріалів.

      3.2. Оптимізація розміру замовленої партії будівельних матеріалів

      В даний час підприємство поставляє дані будівельні матеріали з регіонів РФ. Так як це потрібно в більшій кількості і досить дорогі, то розробка системи управління даним видом комплектуючого для проведення будівельних робіт видається цілком актуальною. З одного боку - необхідно знизити обсяг заморожених в запасах фінансових коштів (тобто знизити обсяг запасів будівельних матеріалів), а з іншого - безперебійно забезпечувати виробничий процес даними комплектуючими (тобто збільшити запаси будівельних матеріалів). У даному розділі ми будемо намагатися вирішити дану проблему шляхом нормування запасів будівельних матеріалів.

      Для управління запасами будівельних матеріалів застосуємо систему контролю рівня запасів з фіксованим розміром замовлення.

      Ми знаємо річну потребу в будівельних матеріалах. Так, у 2002 намічено провести 120000 виробів, для виробництва яких використовуються будівельні матеріали. Ціна одного виду будівельного матеріалу цього класу складає на світовому ринку 10 доларів. Або приблизно 300 рублів. Значить, річна потреба в цьому виді запасу становить 120000 * 300 = 36000 тис. рублів.

      Розрахуємо оптимальний розмір замовлення.

      Витрати на розміщення, доставку і приймання замовлення (партії 10000 штук) складають 57000 руб.

      Витрати на зберігання складають, приблизно 7 рублів в рік на одиницю.

      Таким чином, оптимальний розмір замовлення дорівнює:

      S опт = = 44207 штук. округлимо до 44000 штук.

      За умови річної потреби 1200000 штук необхідно здійснювати 120000/44000 = 2,73 замовлення на рік. Значить, інтервал поставки дорівнює:

      360 дні / 2,73 = 131,9 (округлимо до 132) днів.

      Добовий запас повинен бути: 120000 / (360) = 333 видів матеріалів.

      У результаті отримуємо поточний складський запас:

      ТЗ = 333 * 132 = 43956 шт. (Округлимо до 44000, тому що будівельні матеріали відпускаються у цілих тисячах)

      Страховий запас визначимо в розмірі 50% поточного запасу:

      СЗ = 44000 / 2 = 22000 шт.

      Сукупна норма, таким чином, дорівнює 44000 +22000 = 66000 шт.

      Час доставки становить 10 днів, звідси випливає, що точка замовлення дорівнює одноденний витрата * час доставки + страховий запас = 333 * 10 + 22 000 = 25 330 шт.

      Побудуємо за цими даними графік (рис. 6)

      Рис. 6. Динаміка запасу будівельних матеріалів на складі

      Аналізуючи графік можна бачити, що норматив запасу будівельного матеріалу становить 66000 штук. При щоденному витраті в 333 штук - за 122 дні рівень запасу порівнюється з числом - точкою замовлення (25330 штук). Після того, як замовлення зроблено, підприємство працює ще 10 днів на старих запасах, поки рівень запасу не буде дорівнює страховому запасу (22000 штук). Саме в цей день і повинна прибути замовлена ​​партія будівельних матеріалів у розмірі 44000 штук. У цьому випадку складський запас поповнюється на 44000 будівельних матеріалів і стає дорівнює нормативному запасу в 66000 штук.

      3.3. Ефективне управління дебіторською заборгованістю і запасами підприємства

      Структура запасів і витрат за станом на 2000 і 2001 роками склалася наступним чином:

      • Виробничі запаси 17,9 і 25,7 млн. рублів або у відсотках до вартості всіх запасів 17% і 32% відповідно;

      • Незавершене будівництво 18,8 і 22,7 млн. рублів або у відсотках до вартості всіх запасів 17,9% і 28,3% відповідно;

      • Готова продукція (за собівартістю) 22,9 і 17 млн. рублів або у відсотках до вартості всіх запасів 21,8% і 21,1% відповідно;

      • Малоцінні та швидкозношувані предмети 12,2 і 14,9 млн. рублів або у відсотках до вартості всіх запасів 11,6% і 18,6% відповідно.

      Зміна структури і динаміки запасів і витрат наведено у таблицях 11 і 13.

      У 2000 році підприємство збільшило запаси і витрати по всіх статтях крім незавершеного виробництва і товарів відвантажених. Збільшення статті сировину і матеріали свідчить про те, що більше оборотних коштів стало вкладатися в запаси сировини і матеріалів через збільшення обсягу виробництва. Але виробництво працювало на склад, тому що значно збільшилася стаття готова продукція, що свідчить про затоварення і уповільнення оборотності оборотних коштів.

      Таблиця 11

      Структура запасів і витрат в тис. рублів за 2000 рік

      Найменування

      На 1.01.00г.

      На 1.01.01г.

      Відхилення, + / -

      Сировина і матеріали

      11785

      17888

      +6103

      МШП

      10473

      12214

      +1741

      НЗВ

      21202

      18835

      -2367

      Готова продукція

      13999

      22903

      +8904

      Товари відвантажені

      400

      -

      -400

      Витрати майбутніх періодів

      15

      93

      +78

      Разом запасів і витрат

      57874

      71933

      +14059

      У 2001 році підприємство збільшило запаси і витрати по всіх статтях крім готової продукції. Збільшення статей витрат свідчить про те, що для збільшення обсягу виробництва було потрібно більше обігових коштів. Виробництво в даному році працювало не на склад, тому що значно знизилися запаси готової продукції, що свідчить про збільшення попиту на продукцію і прискоренні оборотності оборотних коштів. У 2001 році значно покращилася ситуація з управлінням запасами, так як швидкість обороту запасів значно збільшилася, а період обороту запасів знизився (див. таблицю 12).

      Таблиця 12

      Основні показники діяльності ТОВ "Ніжегородтехнострой"

      ПОКАЗНИКИ

      Норматив

      1999р.

      2000р.

      2001р.



      На початок

      На кінець

      На початок

      На кінець

      На початок

      На кінець

      Власні оборотні кошти (тис. крб.)

      -

      28186

      26855

      26855

      40050

      40050

      49228

      Коеф-т абс. ліквідності

      0,2

      0,025

      0,018

      0,018

      0,039

      0,039

      0,172

      Коеф-т проміжної ліквідності

      0,7

      0,427

      0,476

      0,476

      0,466

      0,466

      0,627

      Коеф-т поточної ліквідності

      2

      1,644

      1,422

      1,422

      1,616

      1,616

      1,500

      Коеф-т фін-й незалежності

      0,5

      0,90

      0,84

      0,84

      0,82

      0,82

      0,75

      Коеф-т фін-й стійкості

      0,5

      0,90

      0,84

      0,84

      0,82

      0,82

      0,75

      Коеф-т співвідношення позикових і власних коштів

      <1

      0,11

      0,19

      0,19

      0,22

      0,22

      0,32

      Коеф-т забезпеченості власними оборотними засобами

      > 0.1

      0,39

      0,3

      0,3

      0,38

      0,38

      0,33

      Коеф-т оборач. оборотних активів


      2,17

      2,01

      3,086

      Період обороту оборотних активів (дні)


      166

      179

      117

      Коеф-т оборач. активів


      0,41

      0,51

      1,01

      Період обороту активів


      879

      707

      356

      Коеф-т оборач запасів


      3,2

      3,03

      5,12

      Період обороту запасів


      112

      119

      70

      Коеф-т оборач сировини і матеріалів


      12,34

      15,88

      21,45

      Період обороту сировини і матеріалів


      29

      23

      17

      Коеф-т оборач МШП


      18,44

      15,10

      23,31

      Період обороту МШП


      19,5

      24

      15

      Коеф-т оборач НЗВ


      7,28

      8,99

      16,48

      Період обороту НЗВ


      49,5

      40,1

      21,84

      Коеф-т оборач ДП


      12,30

      8,61

      13,33

      Період обороту ДП


      29,3

      41,8

      27,0

      Рентабельність продажів


      4,8

      12,8

      14,1

      Таблиця 13

      Структура запасів і витрат в тис. рублів за 2001 рік

      Найменування

      На 1.01.01г.

      На 1.01.2002г.

      Відхилення, + / -

      Сировина і матеріали

      17888

      25479

      +7591

      МШП

      12214

      14884

      +2670

      НЗВ

      18835

      22713

      +3878

      Готова продукція

      22903

      17002


      -5901

      Товари відвантажені

      -

      -

      -

      Витрати майбутніх періодів

      93

      240

      +147

      Разом запасів і витрат

      71933

      80588

      +8655

      Дебіторська заборгованість у 2000 році утворилася на суму 27,7 млн. рублів, у т.ч. прострочена 4,4 млн. рублів. Дебіторська заборгованість у 2001 році утворилася на суму 44,8 млн. рублів. Зростання обсягу дебіторської заборгованості пов'язаний з активізацією господарської діяльності підприємства.

      Структура і динаміка дебіторської заборгованості представлені в таблицях 14-15.

      Таблиця 14

      Структура дебіторської заборгованості в 2001 році в тис. рублів

      Показники

      Значення

      Відхилення, + / -


      На 1.01.01

      На 1.01.02


      Покупці і замовники

      15639

      25090

      +9451

      Аванси видані

      14

      211

      +197

      Інші дебітори

      1931

      4074

      +2143

      Разом

      17584

      29379

      +11795

      Таблиця 15

      Структура дебіторської заборгованості в 2000 році в тис. рублів

      Показники

      Значення

      Відхилення, + / -


      На 1.01.00

      На 1.01.01


      Покупці і замовники

      25090

      24415

      -675

      Аванси видані

      211

      237

      +26

      Інші дебітори

      4074

      3085

      +989

      Разом

      29379

      27737

      -1642

      Таблиця 16

      Структура дебіторської заборгованості в 2001 році в тис. рублів

      Показники

      Значення

      Відхилення, + / -


      На 1.01.01

      На 1.01.2002


      Покупці і замовники

      24415

      -

      -

      Аванси видані

      237

      -

      -

      Інші дебітори

      3085

      -

      -

      Разом

      27737

      44800

      17063

      Найбільшу частку у складі дебіторської заборгованості займають покупці і замовники - близько 90%.

      Прискорення оборотності запасів та збільшення дебіторської заборгованості впливали на протязі аналізованого періоду на ефективність підприємства позитивним чином.

      Показники оборотності ДЗ на 1 січня по роках:

      2000р. - 6,33;

      2001р. - 7,12;

      2002р. - 6,6.

      Термін товарного кредиту на 1 січня по роках:

      2000р. - 57 днів;

      2001р. - 51 день;

      2002р. - 55 днів.

      З цих показників можна зробити висновок про те, що оборотність ДЗ спочатку зростає, термін товарного кредиту зменшується, а потім сповільнюється (термін товарного кредиту збільшується). Це свідчить про погіршення управління ДЗ і зростанні ДЗ темпами, що перевищують зростання виручки і прибутку. Це негативна тенденція.

      Для підвищення ефективності управління запасами і ДЗ можна порекомендувати підприємству наступні заходи:

      • Вести безперервний моніторинг стану запасів і дебіторської заборгованості, своєчасно виявляючи й усуваючи негативні тенденції;

      • Орієнтуватися на велику кількість покупців для зниження ризику несплати;

      • Безперервно контролювати стан розрахунків з покупцями по простроченої заборгованості;

      • Надавати більше знижок при передоплаті;

      • Аналіз дебіторської заборгованості вести одночасно з аналізом кредиторської заборгованості;

      • Безперервно стежити за оборотністю запасів і ДЗ з метою з'ясувати причини сповільнюють оборотність;

      • Знизити тривалість знаходження запасів на складах шляхом забезпечення ритмічності поставок, стійких і тривалих зв'язків з постачальниками сировини і матеріалів, стимулювання збуту продукції в період сезонного падіння попиту.

      ВИСНОВОК

      У процесі виконання курсової роботи "Ефективне управління дебіторською заборгованістю і запасами підприємства", відповідно до її метою, було розроблено на основі аналізу процесу управління дебіторською заборгованістю і запасами будівельних матеріалів пропозиція щодо зниження витрат на обслуговування виробничих запасів ТОВ "Ніжегородтехнострой". Це дозволить, на нашу думку, підвищити рентабельність підприємства. А підвищення рентабельності підприємства - одна з найважливіших цілей фінансового менеджменту.

      У даній роботі розкрито сутність дебіторської заборгованості, запасів і процес формування на підприємстві, розглянуто зарубіжний досвід управління запасами і дебіторською заборгованістю; методи нормування запасів підприємства, наведено методику проектування системи управління запасами; методика управління дебіторською заборгованістю.

      Аналізуючи діяльність підприємства можна зробити наступні висновки:

      ТОВ "Ніжегородтехнострой" у 2001 - 2002 роках став становити значний інтерес як об'єкт вкладення інвестицій для потенційного інвестора, так як підприємство займає значну частину регіонального ринку з виробництва будівельних матеріалів і здійснення будівельної діяльності. Воно має стійке фінансове становище, висококваліфікований персонал і налагоджену мережу постачальників і споживачів, що значно знижує комерційні ризики, здатні призвести до банкрутства підприємства і не повернення боргів за кредитами.

      Продукція та послуги ТОВ "Ніжегородтехнострой" стають все більш конкурентоспроможними на внутрішньому ринку через зниження собівартості через підвищення ефективності управління активами підприємства і, отже, більш низької відпускної ціни і підвищення якості.

      За період 1999-2002рр. у діяльності підприємства спостерігалися такі зміни:

      • Була зламану тенденція зниження величини активів: необоротних активів, оборотних активів, власних оборотних коштів;

      • Став зростати обсяг збуту і прибутку;

      • Покращились умови діяльності й підвищилася ефективність функціонування підприємства;

      • З'явилася сприятлива тенденція зниження витрат у відносному вираженні;

      • Збільшилася рентабельність продукції;

      • Показники фінансово-економічної діяльності протягом періоду 1999-2001рр. покращилися крім коефіцієнтів поточної ліквідності, фінансової незалежності, забезпеченості власними оборотними засобами та фінансової стійкості, які знизилися з причини зростання залучення в оборот позикових коштів;

      • Покращились показники збуту продукції, які вплинули на протязі аналізованого періоду на ефективність підприємства позитивним чином.

      Таким чином, можна зробити остаточний висновок про те, що за аналізований період ТОВ "Ніжегородтехнострой" переломило негативні тенденції у своїй діяльності, пов'язані здебільшого з економічною кризою в країні і вийшло на шлях економічного зростання та розвитку.

      ЛІТЕРАТУРА

      1. Балабанов І.Т. Фінансовий менеджмент: Підручник - М.: Фінанси і статистика, 1994. - 224с.

      2. Ворст Й., Ревентлоу П. Економіка фірми. Пер. з данської. - М.: Вища школа, 1994. - 272с.

      3. Гаджинский А. М. Логістика. - М.: Інформаційно-впроваджувальний центр «Маркетинг», 1999. - 228с.

      4. Єфімова О. В. Оборотні активи підприємств та їх аналіз / / Бухгалтерський облік. - 2000. - № 9. - С. 72 - 78.

      5. Єфімова О. В. Фінансовий аналіз. - М.: Изд-во «Бухгалтерський облік», 1999. - 352с.

      6. Зайцев Н. Л. Економіка промислового підприємства. - М.: ИНФРА-М, 1998. - 336 с.

      7. Кейлер В.А. Економіка підприємства. - М.: ИНФРА-М, Новосибірськ: НГАЕіУ, 1999. - 132 с.

      8. Ковальов В.В. Введення у фінансовий менеджмент. - М.: Фінанси і статистика, 2000. - 768с.: Іл.

      9. Ковальов В.В. Фінансовий аналіз: Управління капіталом. Вибір інвестицій. Аналіз звітності. - М.: Фінанси і статистика, 1996. -432с.

      10. Крейнина М.М. Фінансовий менеджмент: Навчальний посібник - М.: Видавництво «Справа і Сервіс», 1998. - 304с.

      11. Неруш Ю. М. Комерційна логістика. - М.: Банки і біржі, ЮНИТИ, 1997. - 271 с.

      12. Павлова Л.М. Фінанси підприємств: Підручник для вузів. - М.: Фінанси, ЮНИТИ, 1998. - 639с.

      13. Практикум з логістики. Під ред. Б. А. Анікіна. - М.: ИНФРА-М, 1999. - 270 с.

      14. Раицкий К.А. Економіка підприємства: Підручник для вузів. - 2-е вид. - М.: Інформаційно-впроваджувальний центр «Маркетинг», 2000. - 696с.

      15. Довідник фінансиста підприємства. - М.: ИНФРА-М, 1996. -368с.

      16. Стоянова Е. С. та ін Управління оборотним капіталом. - М.: Изд-во «Перспектива», 1998. - 128с.

      17. Уткін Е.А. Фінансовий менеджмент: Підручник для вузів - М.: Видавництво «Зерцало», 1998. - 272с.

      18. Фінансовий менеджмент: теорія і практика: підручник / Под ред. Стоянової Є.С. - 5-е вид. Перераб. і доп. - М.: Изд-во «Перспектива», 2000. - 656с.

      19. Фінансовий менеджмент: Підручник для вузів / Під ред. Г.Б. Поляка - М.: Фінанси, ЮНИТИ, 1997. - 518с.

      20. Холт Р.Н. Основи фінансового менеджменту: Пер. з англ. - М.: Справа Лтд., 1995. - 128с.

      21. Шевченко М.С., Черних А.Ю., Тиньков С.А., Кузьбожев Е.Н. Управління витратами, оборотними коштами та виробничими запасами: навчально-методичний посібник / За ред. д.е.н., проф. Е.Н. Кузьбожева; Н. Новгород. держ. тех. ун-т. Н. Новгород, 2000. - 154с.

      22. Шим Джей К., Сігел Джоел І. Фінансовий менеджмент: 2-е вид., Стереотип. - М.: Видавництво. Дім «Філін», 1997. - 400с.

      23. Економіка підприємства. Пер з нім. - М.: ИНФРА-М, 1999. 928 с.

      24. Маркар'ян Е.А., Герасименко Г.П., Маркар'ян С.Е. Фінансовий аналіз: Навчальний посібник. - 3-е изд., Перераб. І доп. - М.: ІД ФБК-ПРЕС, 2002. - 224 с.

      25. Шопенко Д.В., Книш М.І., Гончарук О.В., Управління фінансами підприємства. Навчальний посібник. - СПб.: Дмитро Буланін, 2002. 264 с.

      Додати в блог або на сайт

      Цей текст може містити помилки.

      Фінанси, гроші і податки | Диплом
      309.8кб. | скачати

      Схожі роботи:
      Управління дебіторською заборгованістю підприємства 2
      Управління дебіторською заборгованістю підприємства
      Управління дебіторською заборгованістю підприємства як основа його фінансової стійкості на
      Управління дебіторською заборгованістю 2
      Управління дебіторською заборгованістю
      Управління дебіторською та кредиторською заборгованістю на підприємстві
      Грошові потоки та управління дебіторською заборгованістю
      Управління дебіторською та кредиторською заборгованістю на підприємстві 2
      Ефект фінансового важеля Управління дебіторською заборгованістю
      © Усі права захищені
      написати до нас