ЕКОНОМІЧНА СУТНІСТЬ ПОДАТКІВ
1. Поняття податку і збору
Податок - Одне з основних понять фінансів, його слід розглядати одночасно як економічне, соціальне і політичне явище. Податки виникають на досить високому рівні розвитку суспільства існує безліч визначень податків.
Податковий кодекс РФ частина 1 стаття 8 пункт 1 дає наступне визначення податку: «Під податком розуміється обов'язковий, індивідуально безвідплатний платіж, що стягується з організацій і фізичних осіб у формі відчуження прінадлеж3ащіх їм на праві власності, господарського відання або оперативного управління грошових коштів з метою фінансового забезпечення діяльності держави і (або) муніципальних утворень ».
Економічна сутність податку полягає в тому, що вони представляють собою привласнення, централізацію і перерозподіл через бюджети частини виробленого національного продукту.
Під оподаткуванням прийнято розуміти стягування податку. В економічній теорії поняття податку і збору часто приймають як синоніми, проте, строго кажучи, податок істотно відрізняється від збору. Податковий Кодекс РФ розділяє поняття податку і збору: стаття 8 пункт 2 частина 1 Податкового Кодексу дає наступне визначення збору.
«Під збором розуміється обов'язковий внесок, що стягується з організацій і фізичних осіб, сплата якого є однією з умов скоєння щодо платників зборів державними органами, органами місцевого самоврядування, іншими уповноваженими органами і посадовими особами юридично значимих дій, включаючи надання певних прав або видачу дозволів ( ліцензій) ».
Ек. сутність податків - привласнення, централізація, перер-ие через бюджети частини произв. нац. продукту.
Оподаткування - стягування податків.
Головна відмінність податку від збору полягає в тому, що податок є абстрактним платежем і зазвичай не має цільового орієнтування, при сплаті ж збору завжди присутня спеціальна мета або особливі інтереси.
Подібність податку та збору:
І податок і збір обов'язкові
І податок і збір примусово
І податок і збір справляються на користь держави.
Можна виділити наступні відмітні ознаки податків від інших фінансових категорій:
Обов'язковість. Кожен платник податків повинен сплачувати встановлені законом податки і збори
Індивідуальна безплатність. Кожна особа сплатили податок натомість прямо не отримує за це будь-які блага.
Сплата в грошовій формі. Податки не можуть бути сплачені чи стягнуті в натуральній формі.
Фінансування діяльності держави і (або) муніципальних утворень. Податки є джерелами формування доходів бюджету.
Загальне й законодавче встановлення податку. Податок вважається встановленим лише в тому випадку, коли законом визначені платники податків і елементи оподаткування.
2. Функція податків
Функція податків - прояв його сутності в дії і спосіб вираження його властивостей.
Виділяють такі функції:
Фіскальна. Це головна функція податків, вона означає вилучення грошових коштів у скарбницю. Ця функція відображає сутність податків як особливого централізованого інструменту фінансових відносин. Фіскальна функція характерна для всіх держав в усі періоди існування і розвитку. По засобах фіскальної функції реалізується головне суспільне призначення податку - формування фінансових ресурсів держави.
Регулююча. Вона полягає в тому, що податки являють собою механізм впливу на економічні, що відбуваються в державі, які дозволяють формувати необхідні характеристики цих процесів. Сутність цієї функції полягає в регулюючому на розвиток сторони діяльності закону. Ця функція носить об'єктивний характер, оскільки держава може ефективно використовувати з метою регулювання певних процесів у суспільстві.
Стимулююча. Податки безпосередньо впливають на посилення або слабшанню накопичення капіталу, збільшення або зменшення платоспроможного попиту і інші економічні процеси. Ця функція означає використання податків для стимулюючого або дестимулює впливу на економіку насамперед через перерозподіл національного доходу.
Розподільча функція. Вона полягає в тому, що за допомогою податків держава через бюджети і фонди перерозподіляти з виробничої в соціальну, а також між галузями та окремими громадянами.
Контрольна. Вона проявляється у перевірці ефективності функціонування та контролю за проведеної фінансовою політикою держави.
Всі функції податків тісно взаємопов'язані і реалізується в сукупності.
3. Елементи оподаткування
За податковим кодексом РФ вважається встановленим лише в тому випадку, коли визначені платники податків і елементи оподаткування.
Платники податків і платниками зборів - організації та фізичні особи, на які у відповідність з податковим кодексом покладені обов'язки, відповідно податки і (або) собори.
До елементів оподаткування відносяться:
Об'єкт оподаткування: юр факти або дії, які зобов'язують заплатити податок
Податкова база. Вартісна, фізична або інша характеристика об'єкта оподаткування, наприклад - вартість майна.
Податковий період. Податковий період - період часу, по закінченню якого визначається готівкова база і исчисл сума податку. Він може складатися з одного або більше звітних періодів, наприклад - один рік.
Податкова ставка - величина податкових відрахувань на одиницю виміру податкової бази
Порядок обчислення податку. Послідовність дії з визначення суми податку, що підлягає сплаті. Він встановлюється по кожному податку.
Порядок і терміни сплати податків. Послідовність дій з прив'язкою до часу по сплаті податку.
4. Принципи і методи оподаткування
Принцип - базисне положення теорії, ідеї, системи. Існує безліч принципів оподаткування. Основні:
Принцип справедливості. Він означає, що податкова система повинна забезпечувати єдність підходів до платників податків, загальність оподаткування, а також пропорційність налогораспределенія, податкового часу, щодо доходів платників податків. Даний принцип виключає можливість надання окремим платникам податків індивідуальних податкових пільг.
Принцип визначеності. Сума, спосіб, місце платежу повинні бути заздалегідь відомі платникові податків та будь-якій особі. Не допускається неясність податкових законів, повинне дотримуватися правило простоти та оперативності справляння податків. Податок повинен бути передбачуваним елементом при розробки підприємства стратегія свого розвитку, крім цього за російським законодавством всі невизначеності податкового кодексу трактуються на користь платника податків.
Принцип зручності. Він означає, що податок повинен стягуватися в такий час і таким способом, який найбільш зручний для податкового платника. Цей принцип реалізується у спрощенні подання податкової декларації та у вдосконаленні роботи податкових органів.
Принцип дешевизни. Він включає в себе скорочення витрат по стягненню податків, скасування податків, доходи за якими не окупають витрат на збори, а також науковий підхід до визначення оптимальних ставок і штрафних санкцій за податковий промоушен.
Принцип однократності оподаткування. Один і той самий об'єкт оподаткування може обкладатися податком одного виду тільки один раз.
Принцип гнучкості податку. При зміні економічної ситуації в суспільстві та потреби держави в податкових надходженнях податки можуть переглядатися.
Принцип політичної відповідальності. Податкова система повинна бути побудована для переконання платника податків у тому, що вони платять податки для свого ж блага. Політична система повинна точно виражати уподобання платників податків. Якщо платник податків не відчуває відшкодування від сплачених податків з боку держави, то вони прагнуть ухилитися від сплати податку.
Методи оподаткування.
Під методами оподаткування розуміється порядок зміни податкової ставки залежно від зростання податкової бази. У теорії відомі чотири методи оподаткування:
Рівний. Він має на увазі, що для кожного платника податків приймається рівна сума податків.
Пропорційний. Для кожного платника податків застосовується рівна ставка податку (податок на прибуток організації)
Прогресивний. З ростом податкової бази зростає базова ставка
Регресивний. Із зростанням податкової бази зменшується ставка податку.
5. Способи сплати податку
Існує чотири основних способи сплати податку:
Сплата за декларацією. Декларація - документ, в якому платник податків призводить податкової бази та відповідної їй величини податку. Особливість цього способу, є те, що сплата податку відбувається після отримання податку.
Кадастровий спосіб. Кадастровий податок стягується в тому випадку, якщо коли об'єкт оподаткування дефірінцірован на групи за певною ознакою. Перелік цих груп вказується в спеціальних кадастри. Для кожної групи встановлюється індивідуальна ставка податку. Такий спосіб характерний тим, що величина податку не залежить від прибутковості об'єкта (транспортні податки)
Сплати податку у джерела. Тут податок вноситися особою, які виплачують податок, з цього сплата податку проводитися до отримання люлей. (Податок на доходи фізичних осіб). Він утримується роботодавцем за фізичну особу і перераховується до бюджетів, а платник податків отримує заробітну плату вже зменшену на величину податку.
Сплата в момент витрачання. Такий спосіб характерний для непрямого податку.
6. Класифікація податків
Існує безліч підходів класифікації податків, основні з них такі:
За суб'єктам оподаткування:
Податки з організації
Податки з фізичних осіб
Універсальний податок.
По об'єктах оподаткування:
Прибуток або доходи
Податки на додану вартість
Податки на окремі види діяльності
Податки на користування природних ресурсів
Податки на майно
За видами податкових ставок:
Представлені процентною ставкою
Стягуються в абсолютній сумі з одиниці оподаткування
Комбіновані ставки.
За рівнем відновлення:
Федеральні податки. Вони встановлюються федеральним законодавством і обов'язкові до сплати на всій території РФ. Федеральні податки можуть зараховуватися до бюджетів різних рівнів а також у державні позабюджетні фонди.
Регіональний податок. Податки, які встановлюються федеральним законодавством і впроваджуються в дії законами суб'єктів РФ, після чого стають обов'язковими до сплати на території відповідного суб'єкта РФ. Органи влади суб'єктів федерації в праві вводити ці податки, регулювати податкові ставки в певних податковим кодексом межі, а також встановлювати податкові пільги та порядок справляння цих податків. Всього 3 таких податку.
Місцеві податки. Податки, які встановлюються федеральним законодавством, похідні дії рішення місцевих органів управління, після чого вони стають обов'язковими до сплати на території відповідного муніципального освіти. На даний момент два таких податку.
За способом стягнення:
Прямі. Тобто податки, які стягуються з доходів або майна платника податків, організації або фізичних осіб.
Непрямі податки. Податки на товари, роботи і послуги, які стягуються шляхом включення податку в ціну товару. Сплата податків здійснюється продавцем, але він «перекладається» на покупця товару.
ПОДАТКОВА СИСТЕМА
1. Поняття податкової системи та податкової політики
Податкова система - система суспільних відносин у сфері оподаткування, врегульованих нормами права, заснована на певних принципах.
Основні ознаки НС:
Обязат. уч-му нал відносин явл. гос-во
Перераспреде. хар-р відносин
Безеквів. відносин
Податкова система повинна вирішувати такі основні завдання:
максимально сприяти поповненню бюджету, не послаблюючи стимул до розширення потенціалу суспільства.
Стимулювати зростання економіки, будучи передбачуваним елементом державного регулювання
Не викликати невдоволення платника податку і не послабляти авторитет державної влади
Існують наступні елементи податкової системи:
Податки і збори
Суб'єкти оподаткування
Права, обов'язки та відповідальність платника податків і податкового кодексу.
Принципи організації і функціонування податкової системи
Форми і методи податкового контролю
Відповідальність за порушення податкового законодавства.
Структура податкової системи може бути представлена трьома під системами:
Податкові відносини.
Підсистема податкового законодавства
Інформаційна підсистема.
Податкове законодавство - сукупність нормативів і правових актів різного рівня, що містять норми податкового права. У Росії до основних елементів податкового законодавства відносяться податковий кодекс, митний кодекс, кодекс про адміністративне правопорушення, кримінальний кодекс, федеральні закони, постанови уряду та інструкції федеральної податкової служби.
Принципи побудови податкової системи Росії наступні:
Єдність податкової політики
Множинність податку
Єдність системи податкових зборів
Стабільність податкової системи.
2. Податкова політика
Податкова політика - частина фінансової політики держави.
Податкова політика - система правових норм і заходів, що регулюють характер, прийнятих і здійснюваних органами державної влади та органами місцевого самоврядування у сфері податкових відносин, що відображають громадський стій і економічну структуру країни.
Мета державної податкової політики - створення сприятливих умов для підвищення ефективності виробництва і зміцнення дохідної частини бюджету через створення стабільної та ясної податкової системи. В даний час основним напрямком сучасної податкової політики Росії є наступне:
Досягнення стабільності та визначеності податкової системи
Активізація стимулюючої функції
Підвищення збирання податку
3. Податковий механізм і податкове регулювання
Податковий механізм - сукупність способів, засобів, технічних прийомів, методів і методик, за допомогою яких платник податків обчислює або сплачує податок. До податкового механізм входять:
Вибір ставки податку
Застосування податкових пільг
Розрахунок суми податку
Порядок сплати податку.
Податковий механізм тісно пов'язаний з податковим регулюванням. Існує такі передумови виникнення податкового регулювання:
Наявність в країні значної кількості економічно самостійних суб'єктів, які на пряму не залежні від держави.
Існування державної влади, що виконує особливі функції
Наявність у державної влади особливих структур економічного контролю і примусу.
Податкове регулювання - діяльність держави по встановленню, зміні та скасовані податків і зборів, а також коригування істотних умов оподаткування. При цьому податкове регулювання є податковою звітністю або податковим обліком.
Податкове регулювання реалізується наступним способом:
Встановлення спеціальних облікових податкових доказів, які формують податкову базу.
Визначення податкового періоду.
Ведення спеціальної податкової документації.
4. Види податків
Залежно від рівнів їх встановлення:
Податковий кодекс - основний елемент законодавства з податків і зборів. Він складається з двох частин. Перша частина містить загальне положення про організацію оподаткування в РФ. Друга частина описує діючі податки і збори, за винятком одного, а так само спеціальні податкові режими. У податковий кодекс постійно вносяться доповнення і зміни. Податковий кодекс - частина наборів і зборів, в залежності від рівнів їх встановлення. Федеральні податки і збори:
ПДВ.
Акцизи
Податок на доходи фізичних осіб
Єдиний соціальний податок.
Податок на прибуток організації
Податок на видобуток корисних копалин
Водний податок
Збори за користування об'єктами тваринного світу і за користування об'єкта воднобіологіческіх ресурсів
Державний податок.
Регіональні податки:
Податок на майно
Податок на гральний бізнес
Транспортний податок
Місцевий податок:
Земельний податок
Податок на майно фізичних осіб
Економічно показники, що характеризують стану податкової ставки.
Фінанси використовують такі основні показники:
Податковий тягар. Відношення загальної суми стягнутих податків і зборів до ВВП. Він показує, яка частина виробленого суспільства продукту вилучається за допомогою податку. В даний час в Росії близько 20%.
Співвідношення між податками від внутрішньої та зовнішньої торгівлі. Показує ступінь залученості країни в світовій економіці.
Співвідношення між прямими і непрямими податками. У Росії від прямих податків відносяться до непрямих стосовно 2 \ 3
Частка податків серед дохідних джерел бюджетів різних рівнів. У 2007 році частка податкового доходу федерального бюджету ~ 65%, а в регіональних та місцевих це доля.
ВИДИ НЕПРЯМИХ ПОДАТКІВ
1. Податок на додану вартість
Непрямими називають податки, які входять у ціну товару і перекладаються на кінцевого покупця. Непрямі податки: ПДВ, акцизи, митні збори і так далі.
ПДВ - вид непрямого податку, безпосередньо впливає на процес ціноутворення. Він являє собою форму вилучення бюджету частини доданої вартості, яка створюється на всіх етапах виробництва. ПДВ регулюється 21 главою податкового кодексу. Платниками податків є організації, індивідуальні підприємці, а так само особи, що переміщують товари через митний кордон РФ. Звільняються від оподаткування організації та індивідуальні підприємці, якщо за три попередніх послідовних календарних місяців, сума виручки від реалізації без урахування податку не перевищила 2 млн. рублів, за винятком виробників підакцизних товарів. Об'єкт оподаткування з ПДВ є:
Реалізація товарів, робіт, послуг на території РФ, а так само передачі майнового права.
Виконання будівельно-монтажних робіт для власного споживання.
Ввезення товару на митну територію РФ і інші не визнаються оподаткуванням:
Передача на основі житлових будинків та інших об'єктів соціально-культурного та житлово-комунального значення органом державної влади та органів місцевого самоврядування.
Передача майна державних і муніципальних підприємств викуповується в порядку приватизації.
Передача на безоплатній основі об'єктів основних засобів органів державної влади, органів місцевого самоврядування, а також бюджетною установою.
Операція з продажу земельних ділянок або часток у них.
Не підлягають оподаткуванню ПДВ такі операції:
Реалізація предметів релігійного призначення та літератури релігійними організаціями.
Реалізація товару, вироблених організаціями інвалідів
Здійснення банком банківських операцій за винятком інкасації
Реалізація виробів народно-художніх промислів.
Надання послуг із страхування.
Надання фінансових послуг у вигляді позик у грошовій формі та інші.
Податкова база при реалізації товару визначається як вартість цих товарів з урахуванням акцизів. Податковим кодексом встановлено особливості визначення податкової бази для завершення інших операцій. Податковий період по ПДВ - квартал.
Ставки ПДВ наступні:
Ставка 0% застосовується в наступних випадках:
Реалізація товару на експорт за умови подання до податкових органів відповідних документів
Послуги з перевезення пасажирів і багажу за межі РФ.
Реалізація товарів і послуг для офіційного користування іноземними дипломатичними представництвами та деякими іншими.
Ставка 10% застосовується при реалізації:
Основних продовольчих товарів за переліком, затвердженим урядом РФ.
Товарів для дітей
Періодично друкованих видань
Медичних товарів вітчизняного та зарубіжного виробництва.
Ставка 18% застосовується по всіх інших товарах, роботах і послугах, включаючи підакцизні товари.
Сума податку обчислюється як відповідне податковій ставці відсоткова частка податкової бази, сплаті до бюджету підлягає сума податку, зменшена на величину податкових вирахувань не пізніше 20 числа місяця наступного за минулим податковим періодом.
Приклад: компанія А придбала матеріали від компанії Б за відпускною ціною 500 тисяч рублів для подальшої їх переробки і реалізації отриманої продукції торговельному підприємству. ПДВ по придбаних матеріалами склав 500 тис. * 18% = 90 тис. рублів. Отже підприємство заплатило за матеріали 500 +90 = 590тис. рублів. Потім воно повністю витратило їх при виробництві продукції та реалізувала готову продукцію торговельному підприємству на суму 700 тисяч рублів, від куди ПДВ з реалізованої продукції складе 700 тис. * 18% = 126 тис. рублів, отже сума операції дорівнює 826 тис. рублів. ПДВ до сплати в бюджет буде обчислений наступним органом: ПДВ від реалізації торгової продукції - ПДВ по придбаних матеріалами, разом 126 тис. рублів - 90 тис. рублів = 36 тис. рублів. Підприємство придбало за 500, а реалізувала за 700, отже додана сума - 200 тисяч рублів. Якщо у підприємства немає документів, що у сировині було 90тис. рублів.
2. Акцизи
Платниками податків акцизів - є індивідуальні підприємці, а також особи, що переміщують підакцизний товар через митний кордон Росії. Основні підакцизні товари:
Спирт етиловий з усіх видів сировини
Алкогольна продукція
Тютюнова продукція
Легкові автомобілі та мотоцикли з потужністю двигуна понад 150 кінських сил
Автомобільний бензин та інші.
Об'єктом оподаткування зізнаються такі операції:
Реалізація на території РФ особами, що вироблені ними підакцизних товарів.
Передача на території РФ вироблених ними підакцизних товарів за винятком нафти продукції для власних потреб.
Ввезення підакцизних товарів на митну територію РФ та інші.
Не підлягають оподаткуванню наступні операції:
Передача одним структурним підрозділом організації для виробництва іншому структурному підрозділу цієї ж організації.
Реалізація підакцизних товарів за винятком нафти продуктів на експорт.
Податкова база визначається по кожному виду підакцизного товару окремо. Вона може визначатися двома методами:
З підакцизних товарів, щодо яких встановлені тверді податкові ставки податкова база визначається як обсяг реалізовані підакцизних товарів в натуральному вираженні.
З підакцизних товарів, щодо яких встановлено процентні ставки, податкова база визначається як вартість реалізованих товарів. Податковий період - календарний місяць. Податкові ставки диференційовані за видами підакцизних товарів:
Етиловий спирт - 25 рублів 25 копійок за один літр безводного етилового спирту.
Алкогольна продукція - 173 рублі 50 копійок за 1 літр безводного етилового спирту, що міститься в підакцизних товарах.
Сигарети - 17,75 рублів
Сигарети з фільтром - 120 за 1000 штук +5,5% розрахункової вартості, але не менше 142 руб. за 1000 рублів
Пиво з нормативним змістом об'ємної частки етилового спирту понад 0,5 і до 8,6% включно - 2,74 рубля за літр
Автомобілі легкові і мотоцикли з потужністю двигуна понад 150 кінських сил - 194 за 1 кінську силу
Бензин автомобільний з октановим числом до «80» включно - 2657 за 1 тонну
Бензин автомобільний з іншим октановим числом - 3629 рублів за тонну.
Сума акциз - твір податкової бази та податкової ставкою по кожному товару окремо.
Термін сплати акцизи - встановлено податковим кодексом і розрізняється за видами підакцизних товарів, наприклад при роздрібній торгівлі не пізніше 10 числа місяця, наступного після закінчення календарним періодом.
Приклад: Лікеро-горілчаний завод реалізує алкогольну продукцію масовою часткою етилового спирту 40% і обсягів 0,5 літра.
Рішення: 1. Розраховується величина етилового спирту в підакцизні товари. 0,5 * 40% / 100% = 0,2 л
2. розраховується величина акцизу: 0,2 * 173,5 = 34,7
Розраховується ставка
ПРЯМІ ПОДАТКИ З ОРГАНІЗАЦІЇ
1. Податок на прибуток організації
Прямий податок - податок, який стягується з доходів або з майна платника податків. Податок на прибуток організації - одне з основних елементів податкової системи, він впливає як на інвестиційні процеси, так і на нарощування капіталу. Платниками податків визнаються російські організації та іноземні організації, що здійснюють свою діяльність на території РФ через постійне представництво та / або отримує доходи від джерел РФ. Об'єкти оподаткування визнається прибуток, отриманий платником податку, тобто отримані доходи, зменшені на величину витрат.
До доходів належать:
Доходи від реалізації товарів, робіт і послуг, а також майнових прав.
Позареалізаційні доходи, наприклад: доходи від пайової участі в інших організаціях, від зміни курсової різниці, валюти і так далі.
Наступні доходи не враховуються при визначення доходної бази:
Майно, отримане у формі застави і завдатку
Майно, отримане бюджетними установами за рішенням органів виконавчої влади.
Отримані кредити
Кошти цільового фінансування
До витрат відносяться:
Матеріальні витрати
Витрати на оплату праці
Амортизація
Наступні витрати не враховуються при оподаткування:
Виплачуються дивіденди
Пені та штрафи, які стягують державними органами
Внески до капіталу інших організацій.
Податкова база - зізнається грошовий вираз прибутку, що підлягає оподаткуванню. Податкова база з прибутку оподатковується за відмінною від основної ставки, визначається платником податків окремо. Прибуток, що підлягає оподаткуванню визначається наростаючим підсумком з початку податкового періоду. Податковим періодом визнається календарний рік. Звітними періодами - перший квартал півріччя і дев'ять місяців календарного року.
Основна податкова ставка - 24%, з розподілом 6,5% у федеральний бюджет, а 17,5% - до бюджетів суб'єктів федерації.
Винятки:
для доходів іноземних організацій, не пов'язаних з діяльністю РФ через постійне представництво, податкова ставка встановлюється в таких розмірах: 10% від використання транспортних засобів при міжнародних перевезеннях; 20% - на всі інші доходи.
До податкової базі, яка визначається за доходами, отриманими у вигляді дивідендів ставка
9% - за дивідендами російських та іноземних організацій
15% - по дивідендах російських організаціях, отриманих іноземними організаціями
До податкової базі, яка визначається за операціями з окремими видами боргових зобов'язань застосовуються такі ставки:
15% - по відсотках з державних і муніципальних цінних паперів, емітованих після 01.01.07.
9% - муніципальних цінних паперів, емітованих на строк не менше трьох років до 01.01.07 року.
0% - за державними та муніципальними облігаціями, емітованими до 20.01.97 року.
Податок визначається як відповідна податковій ставці відсоткова частка податкової бази, передбачена обов'язкова оплата авансових платежів. Податок сплачується не пізніше 28 днів з дня закінчення відповідного звітного періоду. Передбачається подання податкових декларацій.
2. Податок на майно організацій
Він встановлюється податковим кодексом, є регіональним податком, з цього вводитися в дію законами суб'єктів РФ. Платниками податків визнаються російські організації, а також іноземні організації, що здійснюють свою діяльність на території РФ через постійні представництва та / або мають у власності нерухоме майно на території РФ.
Об'єкт оподаткування різний:
Для російських організацій є об'єктом рухоме і не рухоме майно, яке обліковується на балансі в якості основних засобів відповідно до порядку ведення бухгалтерського обліку.
Для іноземних організацій, що здійснюють діяльність у РФ через постійні представництва об'єктом є рухоме і нерухоме майно, що належить до об'єктів основних засобів
Для інших іноземних організацій об'єктом є що знаходяться ан території РФ нерухоме майно, що належить їм на праві власності.
Не визнаються об'єктами оподаткування земельні ділянки, об'єкти природокористування та деякі інші. Податкова база визначається як середньо річна вартість майна оп залишкової вартості, визнається об'єктом оподаткування. Податкові бази визначаються платником податку самостоятельною податковий період - календарний рік, а звітні періоди - 1 квартал півріччя і дев'ять місяців календарного року. Податкові ставки встановлюються законом суб'єктів РФ і не можуть перевищувати 2,2%.
В даний час звільняються від податку такі податки:
Організації кримінально-виконавчої системи
Релігійні організації
Загальноукраїнські громадські організації інвалідів
Майно колегії адвокатів
Державних наукових центрів
Законами суб'єктів федерації можуть встановлюватися й інші пільги.
Сума податку обчислюються за підсумками податкового періоду як добуток відповідної податкової ставки і податкової бази. Сума авансового платежу обчислюється за підсумками кожного звітного періоду у розмірі ¼ загальної суми податку.
Податок і авансові платежі підлягають сплаті в порядку і строк, установлені законами суб'єктів РФ.
ІНШІ ПОДАТКИ З ОРГАНІЗАЦІЙ ТА ФІЗИЧНИХ ОСІБ
1. Єдиний соціальний податок
Платники податків:
Особи, що виробляють виплати фізичним особам, тобто організації, індивідуальні підприємці, а так само фізичні особи, які не визнані індивідуальними підприємцями.
Індивідуальні підприємці та адвокати.
Об'єктом оподаткування для першої групи визнаються виплати та винагороди, що нараховуються платниками податків на користь фізичних осіб за трудовими і цивільно-трудовими договорами, предметом яких є виконання робіт або надання послуг.
Об'єктом оподаткування для другої групи визнається доходи від підприємницької, або іншої професійної діяльності за вирахуванням витрат, пов'язаних з їх отриманням.
Для першої групи платників податків податкова база визначається як сума виплат та винагород, нарахованих платниками податків за податковий період на користь фізичних осіб. Вона визначається окремо по кожній фізичній особі з початку податкового періоду по закінченню кожного місяця наростаючим підсумком.
Податковою базою для платників податків другої групи визначається як сума доходів в грошовій і натуральній формі від підприємницької або іншої діяльності за вирахуванням витрат. Податковий період - календарний рік. Звітний період - перший квартал, півріччя і дев'ять місяців календарного року.
Податкові ставки для першої групи платників податків застосовується наступні податкові ставки:
Податкова база на кожну фізичну особу | Федеральний бюджет | Фонд соціального страхування РФ | Фонди обов'язкового медичного страхування | разом | |
Федеральний | Територіальних ний | ||||
До 280 тисяч рублів | 20% | 3,2% |