Юридичне визначення і сутність податків

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

Російський Державний Гуманітарний Університет

Контрольна робота

за курсом

«Оподаткування»

на тему:

«Юридичне визначення і сутність податків»

Казань 2006

Введення

Податки є необхідною ланкою економічних відносин у суспільстві з моменту виникнення держави. Розвиток і зміна форм державного устрою завжди супроводжується перебудовою податкової системи. У сучасному цивілізованому суспільстві податки - основне джерело доходів держави. Окрім цієї суто фінансової функції податковий механізм використовується для економічного впливу держави на суспільне виробництво, його динаміку і структуру, на стан науково-технічного прогресу.

Податки стали відомі давним-давно, ще на зорі людської цивілізації. Їх поява пов'язана з найпершими суспільними потребами.

Застосування податків є одним з економічних методів керування і забезпечення взаємозв'язку загальнодержавних інтересів з комерційними інтересами підприємців, підприємств незалежно від відомчої підпорядкованості, форм власності та організаційно - правової форми підприємства. За допомогою податків визначаються взаємовідносини суб'єктів підприємницької діяльності з державними та місцевими бюджетами, з банками, а також з вищестоящими організаціями. За допомогою податків регулюється зовнішньоекономічна діяльність платників податків, включаючи залучення іноземних інвестицій шляхом надання податкових пільг інвесторам.

Податок на додану вартість (ПДВ) найскладніший для обчислення з усіх податків, які входять в податкову систему РФ. Його традиційно відносять до категорії універсальних непрямих податків, які у вигляді своєрідних надбавок стягуються через ціну товару. ПДВ є формою вилучення до бюджету частини доданої вартості, створюваної на всіх стадіях виробництва і визначається як різниця між вартістю реалізованих товарів, робіт і послуг та вартістю матеріальних витрат, віднесених на витрати виробництва та обігу. Основним законодавчим актом, що регулює оподаткування податком на додану вартість, є Податковий Кодекс Російської Федерації, особливо її 21 глава.

Податок на додану вартість займає важливе місце в системі податків Росії. Враховуючи сутність податку на додану вартість, можна сказати, що він - досить ефективний засіб поповнення державного бюджету, так як обкладання кінцевих вартостей практично всіх товарів досить високим додатковим платежем, з справлянням останнього на користь держави в принципі може бути неефективним тільки в тому випадку, якщо в державі повністю припиниться торгівля. Проте, це видається малоймовірним.

1. Юридичне визначення податків і зборів, сутність податків

Податок - безповоротна, безеквівалентна і термінова форма примусового стягнення з платників податків частини їхнього доходу з метою задоволення суспільно необхідних потреб.

Збір - плата, що стягується державними органами за надання тих чи інших прав або послуг [1].

Податки виступають джерелом формування доходів бюджету держави, тому вони нерозривно пов'язані з функціонуванням самої держави і, відповідно, безпосередньо залежать від рівня розвитку самої держави. За допомогою податків держава вилучає і привласнює собі частину виробленого доходу, і тому податки і податкова система безпосередньо залежать від рівня розвитку державного механізму.

Податки, податкова система, оподаткування постійно знаходяться в центрі уваги всього суспільства в будь-якій державі, однак не всі, хто висловлює різні судження про податки, глибоко розбираються в їх економічний зміст, природі і соціальному призначенні.

Економічна сутність податків була вперше досліджена в роботах англійського економіста Д. Рікардо: "Податки становлять ту частку продукту та праці країни, яка надходить у розпорядження уряду, вони завжди сплачуються, в кінцевому рахунку, з капіталу або з доходу країни".

Певний внесок у визначення сутності податків внесли усчение-економістів України А. Трівус, Н. Тургенєв, О. Соколов.

Так, на думку М. Тургенєва, "податки суть засобу до досягнення мети суспільства або держави, тобто тієї мети, яку люди собі припускають при з'єднанні своєму в суспільство, або при складанні держав". А. Трівус вважав, що податок являє собою примусове вилучення від платника деякої кількості матеріальних благ без відповідного еквівалентом є ті послуги, які надає платнику державна влада. О. Соколов стверджував, що під податком потрібно розуміти примусовий збір, що стягується державною владою з окремих господарюючих осіб або господарств для покриття його витрат або для досягнення будь-яких завдань економічної політики, без надання платникам його спеціального еквівалента. Доктор економічних наук Д. Черник визначає сутність податків, як вилучення державою на користь суспільства певної частини валового внутрішнього продукту у вигляді обов'язкового внеску [4].

Податковим Кодексом РФ визначено, що під податком розуміється обов'язковий, індивідуально безвідплатний платіж, що стягується з організацій і фізичних осіб у формі відчуження належних їм на праві власності, господарського відання або оперативного управління грошових коштів з метою фінансового забезпечення діяльності держави і (або) муніципальних утворень.

Під збором розуміється обов'язковий внесок, що стягується з організацій і фізичних осіб, сплата якого є однією з умов скоєння щодо платників зборів державними органами, органами місцевого самоврядування, іншими уповноваженими органами і посадовими особами юридично значимих дій, включаючи надання певних прав або видачу дозволів (ліцензій ) [2].

Таким чином, податок - це філософська та історична категорія, яка відображає всі зміни реальної дійсності, змінюючись у різні, застосовувані в окремі історичні періоди часу, форми і не втрачає свого сутнісного змісту; економічна категорія, опосредующая процес перерозподілу вартості переважно в грошовій формі.

Економічна природа податків розкривається в тому, що податки виступають непрямим регулятором розвитку економіки; є інструментом структурного, антиінфляційного регулювання; це обов'язковий атрибут учасників ділових відносин; це основне джерело формування державних доходів; один із способів регулювання дефіциту бюджету; це одне з дієвих засобів досягнення прийнятного соціальної рівності та справедливості в умовах ринку, розподілу і перерозподілу доходів різних соціальних верств населення; це один з інструментів впливу на інвестиційну активність господарюючих суб'єктів.

Податки - не тільки економічна категорія, Але й фінансова: вони виражають загальні властивості, властиво всім фінансовим відносинам, мають свої характерні ознаки і риси, власну форму руху, тобто функції, які виділяють їх із усієї сукупності фінансових відносин.

Сукупність передбачених законодавством податків та обов'язкових платежів, що стягуються в державі, а також принципів, форм і методів їх встановлення, зміни, скасування, сплати, стягнення, та контролю утворює податкову систему, яка покликана всесвітньо стимулювати розвиток малого бізнесу, підприємництва, відображати економічні інтереси регіонів і держави, вона повинна бути порівнянна з податковими системами країн з розвиненою ринковою економікою.

Податки необхідні для здійснення державою покладених на нього функцій. Вводячи податки, збільшуючи або зменшуючи їх, уряд має можливість перешкоджати або сприяти певним видам і формам економічної діяльності або виробництва, продажу, споживання деяких товарів [3].

2. Податок на додану вартість, порядок визначення. Вид податку, платники податків

Податок на додану вартість (ПДВ) відноситься до федеральних податків, найскладніший для обчислення з усіх податків, які входять в податкову систему РФ. Його традиційно відносять до категорії універсальних непрямих податків, які у вигляді своєрідних надбавок стягуються через ціну товару. ПДВ є формою вилучення до бюджету частини доданої вартості, створюваної на всіх стадіях виробництва і визначається як різниця між вартістю реалізованих товарів, робіт і послуг та вартістю матеріальних витрат, віднесених на витрати виробництва та обігу.

Основним законодавчим актом, що регулює оподаткування податком на додану вартість, є Податковий Кодекс Російської Федерації, особливо її 21 глава [1].

Податкова база при реалізації товарів (робіт, послуг) визначається платником податку в залежності від особливостей реалізації вироблених їм чи придбаних на стороні товарів (робіт, послуг). При передачі товарів (виконанні робіт, наданні послуг) для власних потреб, визнаних об'єктом оподаткування відповідно до ст. 146 НК, податкова база визначається платником податку згідно з 21 гол. НК. При ввезенні товарів на митну територію РФ податкова база визначається платником податку згідно з 21 гол. і митним законодавством РФ. При застосуванні платниками податків при реалізації (передачі, виконання, надання для власних потреб) товарів різних податкових ставок податкова база визначається окремо по кожному виду товарів, які оподатковуються за різними ставками. При застосуванні однакових ставок податку податкова база визначається сумарно за всіма видами операцій, що оподатковуються за цією ставкою. При визначенні податкової бази виручка від реалізації товарів (робіт, послуг), передачі майнових прав визначається виходячи з усіх доходів платника податку, пов'язаних з розрахунками з оплати зазначених товарів, майнових прав, одержаних ним у грошовій і (або) натуральної формах, включаючи оплату цінними паперами . Зазначені доходи враховуються у разі можливості їх оцінки і в тій мірі, в якій їх можна оцінити. При визначенні податкової бази виручка (витрати) платника податків в іноземній валюті перераховується в рублі за курсом ЦБ РФ відповідно на дату, що відповідає моменту визначення податкової бази при реалізації (передачі) товарів (робіт, послуг), майнових прав, встановленому ст. 167 НК, або на дату фактичного здійснення витрат. При цьому виручка від реалізації товарів (робіт, послуг), отримана в іноземній валюті, перераховується в рублі за курсом ЦБ РФ на дату оплати відвантажених товарів (виконаних робіт, наданих послуг). Податкова база при реалізації платником податку товарів, визначається як вартість цих товарів, обчислена виходячи з цін, що визначаються відповідно до ст. 40 НК, з урахуванням акцизів (для підакцизних товарів) і без включення до них податку. При отриманні платником податку оплати, часткової оплати в рахунок майбутніх поставок товарів (виконання робіт, надання послуг) податкова база визначається виходячи із суми отриманої оплати з урахуванням податку, за винятком оплати, часткової оплати, отриманої платником податку, що застосовують момент визначення податкової бази. При реалізації товарів з товарообмінних операцій, реалізації товарів на безоплатній основі, передачу права власності на предмет застави заставодержателю при невиконанні забезпеченого заставою зобов'язання, передачі товарів при оплаті праці в натуральній формі податкова база визначається як вартість зазначених товарів, обчислена виходячи з цін, що визначаються в порядку , аналогічному передбаченому ст. 40 НК, з урахуванням акцизів і без включення до них податку [2].

При реалізації товарів з урахуванням субвенцій (субсидій), що надаються бюджетами різного рівня у зв'язку із застосуванням платником податків державних регульованих цін, або з урахуванням пільг, наданих окремим споживачам відповідно до законодавства, податкова база визначається як вартість реалізованих товарів (робіт, послуг), обчислена виходячи з фактичних цін їх реалізації. Суми субвенцій (субсидій), що надаються бюджетами різного рівня у зв'язку із застосуванням платником податків державних регульованих цін, або пільг, наданих окремим споживачам відповідно до законодавства, при визначенні податкової бази не враховуються. При реалізації майна, що підлягає обліку за вартістю з урахуванням сплаченого податку, податкова база визначається як різниця між ціною реалізованого майна, визначається з урахуванням положень ст. 40 НК, з урахуванням податку, акцизів (для підакцизних товарів), і вартістю реалізованого майна (залишковою вартістю з урахуванням переоцінок). При реалізації сільськогосподарської продукції та продуктів її переробки, закупленої у фізичних осіб (що не є платниками податків), за переліком, що затверджується Кабінетом Міністрів України, (за винятком підакцизних товарів) податкова база визначається як різниця між ціною, що визначається відповідно до ст. 40 НК, з урахуванням податку і ціною придбання вказаної продукції. Податкова база при реалізації послуг з виробництва товарів з давальницької сировини (матеріалів) визначається як вартість їх обробки, переробки або іншої трансформації з урахуванням акцизів (для підакцизних товарів) і без включення до неї податку. При реалізації товарів за строковими угодами (угодам, що передбачає поставку товарів після закінчення встановленого договором терміну за вказаною безпосередньо в цьому договорі чи контракті ціною) податкова база визначається як вартість цих товарів, зазначена безпосередньо в договорі, але не нижче їх вартості, обчисленої виходячи з цін , що визначаються в порядку, аналогічному передбаченому ст. 40 НК, що діють на дату, що відповідає моменту визначення податкової бази, встановленому НК, з урахуванням акцизів (для підакцизних товарів) і без включення до них податку. При реалізації товарів у багатооборотної тарі, що має заставні ціни, заставні ціни даної тари не включаються до податкової бази у разі, якщо зазначена тара підлягає поверненню продавцеві. До моменту визначення податкової бази в податкову базу не включаються суми оплати, часткової оплати, отримані в рахунок майбутніх поставок товарів, які обкладаються по податковій ставці 0 відсотків. При поступку грошової вимоги, що випливає з договору реалізації товарів (робіт, послуг), операції з реалізації яких підлягають оподаткуванню (не звільняються від оподаткування відповідно до ст. 149 НК), або при переході зазначеної вимоги до іншої особи на підставі закону податкова база по операціями реалізації зазначених товарів (робіт, послуг) визначається в порядку, передбаченому ст. 154 НК. Податкова база при поступку новим кредитором, який отримав грошову вимогу, що випливає з договору реалізації товарів (робіт, послуг), операції з реалізації яких підлягають оподаткуванню, визначається як сума перевищення сум доходу, отриманого новим кредитором при подальшій уступку вимоги або при припиненні відповідного зобов'язання, над сумою витрат на придбання зазначеної вимоги.

При передачі майнових прав платниками податків, у тому числі учасниками пайового будівництва, на житлові будинки або житлові приміщення, частки в житлових будинках або житлових приміщеннях, гаражі або машино-місця податкова база визначається як різниця між вартістю, за якою передаються майнові права, з урахуванням податку і витратами на придбання зазначених прав. При придбанні грошової вимоги у третіх осіб податкова база визначається як сума перевищення суми доходів, отриманих від боржника та (або) при подальшій поступці, над сумою витрат на придбання зазначеної вимоги. При передачі прав, пов'язаних з правом укладення договору, і орендних прав податкова база визначається в порядку, передбаченому ст. 154 НК.

Платники податків при здійсненні підприємницької діяльності в інтересах іншої особи на основі договорів доручення, договорів комісії або агентських договорів визначають податкову базу як суму доходу, отриману ними у вигляді винагород (будь-яких інших доходів) при виконанні будь-якого із зазначених договорів. В аналогічному порядку визначається податкова база при реалізації заставодержателем у встановленому законодавством Російської Федерації порядку предмета незатребуваного застави, що належить заставодавцю. На операції з реалізації послуг, що надаються на основі договорів доручення, договорів комісії або агентських договорів та пов'язаних з реалізацією товарів, що не підлягають оподаткуванню (звільняються від оподаткування), не поширюється звільнення від оподаткування, за винятком посередницьких послуг з реалізації товарів. При здійсненні перевезень пасажирів, багажу, вантажів, вантажобагажу або пошти залізничним, автомобільним, повітряним, морським або річковим транспортом податкова база визначається як вартість перевезення (без включення в неї податку). При здійсненні повітряних перевезень межі території Російської Федерації визначаються по початковому і кінцевому пунктах авіарейсу. При реалізації проїзних документів за пільговими тарифами податкова база обчислюється виходячи з цих пільгових тарифів. При поверненні до початку поїздки покупцям грошей за невикористані проїзні документи в підлягає поверненню суми включається вся сума податку. У разі повернення пасажирами проїзних документів у дорозі в зв'язку з припиненням поїздки в підлягає поверненню суми включається сума податку в розмірі, відповідному відстані, яку залишилося пройти пасажирам. У цьому випадку при визначенні податкової бази не враховуються суми, фактично повернуті пасажирам. При реалізації послуг міжнародного зв'язку не враховуються при визначенні податкової бази суми, отримані організаціями зв'язку від реалізації зазначених послуг іноземним покупцям [2].

Податкова база при реалізації підприємства в цілому як майнового комплексу визначається окремо по кожному з видів активів підприємства. У випадку, якщо ціна, за якою підприємство продано нижче балансової вартості реалізованого майна, для цілей оподаткування застосовується поправочний коефіцієнт, розрахований як відношення ціни реалізації підприємства до балансової вартості зазначеного майна. У випадку якщо ціна, за якою підприємство продано вище балансової вартості реалізованого майна, для цілей оподаткування застосовується поправочний коефіцієнт, розрахований як відношення ціни реалізації підприємства, зменшеної на балансову вартість дебіторської заборгованості (і на вартість цінних паперів, якщо не прийнято рішення про їх переоцінки) , до балансової вартості реалізованого майна, зменшеної на балансову вартість дебіторської заборгованості (і на вартість цінних паперів, якщо не прийнято рішення про їх переоцінки). У цьому випадку поправочний коефіцієнт до суми дебіторської заборгованості (і вартості цінних паперів) не застосовується. Для цілей оподаткування ціна кожного виду майна приймається рівною твором його балансової вартості на поправочний коефіцієнт. Продавцем підприємства складається зведений рахунок-фактура з вказівкою в графі "Всього з ПДВ" ціни, за якою підприємство продано. При цьому у зведеному рахунку-фактурі виділяються в самостійні позиції основні засоби, нематеріальні активи, інші види майна виробничого та невиробничого призначення, сума дебіторської заборгованості, вартість цінних паперів і інші позиції активів балансу. До зведеного рахунку-фактурі додається акт інвентаризації. У зведеному рахунку-фактурі ціна кожного виду майна приймається рівною твором його балансової вартості на поправочний коефіцієнт. По кожному виду майна, реалізація якого обкладається податком, в графах "Ставка ПДВ" та "Сума ПДВ" зазначаються відповідно розрахункова податкова ставка в розмірі 15,25 відсотка і сума податку, визначена як відповідна розрахункової податковій ставці в розмірі 15,25 відсотка процентна частка податкової бази.

При передачі платником податку товарів для власних потреб, витрати на які не приймаються до відрахування (у тому числі через амортизаційні відрахування), при обчисленні податку на прибуток організацій, податкова база визначається як вартість цих товарів, обчислена виходячи з цін реалізації ідентичних (а за їх відсутності - однорідних) товарів (аналогічних робіт, послуг), що діяли у попередньому податковому періоді, а при їх відсутності - виходячи з ринкових цін з урахуванням акцизів (для підакцизних товарів) і без включення до них податку. При виконанні будівельно-монтажних робіт для власного споживання податкова база визначається як вартість виконаних робіт, обчислена виходячи з усіх фактичних витрат платника податку на їх виконання, включаючи витрати реорганізованої (реорганізується) організації.

При ввезенні товарів на митну територію РФ податкова база визначається як сума: митної вартості цих товарів; підлягає сплаті мита; підлягають сплаті акцизів (з підакцизних товарів). При ввезенні на митну територію РФ продуктів переробки товарів, раніше вивезених з неї для переробки за межами митної території РФ відповідно до митного режиму переробки за межами митної території, податкова база визначається як вартість такої переробки. Податкова база визначається окремо по кожній групі товарів одного найменування, виду і марки, що ввозиться на митну територію РФ. Якщо в складі однієї партії ввозяться на митну територію РФ товарів присутні як підакцизні товари, так і непідакцизних товарів, податкова база визначається окремо щодо кожної групи зазначених товарів. Податкова база визначається в аналогічному порядку у випадку, якщо в складі партії ввезених на митну територію РФ товарів присутні продукти переробки товарів, раніше вивезених з митної території РФ для переробки за межами митної території РФ. У разі, якщо відповідно до міжнародного договору РФ скасовані митний контроль і митне оформлення ввезених на територію РФ товарів, податкова база визначається як сума: вартості придбаних товарів, включаючи витрати на доставку зазначених товарів до кордону РФ; підлягають сплаті акцизів (для підакцизних товарів) [2].

При реалізації товарів (робіт, послуг), місцем реалізації яких є територія РФ, платниками податків - іноземними особами, не перебувають на обліку в податкових органах як платники податку, податкова база визначається як сума доходу від реалізації цих товарів (робіт, послуг) з урахуванням податку . Податкова база визначається окремо при здійсненні кожної операції з реалізації товарів (робіт, послуг) на території РФ. Податкова база визначається податковими агентами. При цьому податковими агентами визнаються організації та індивідуальні підприємці, які перебувають на обліку в податкових органах, які отримують на території РФ товари іноземних осіб. Податкові агенти зобов'язані обчислити, утримати у платника податків і сплатити до бюджету відповідну суму податку незалежно від того, чи виконують вони обов'язки платника податку, пов'язані з обчисленням і сплатою податку, та інші обов'язки, встановлені 21 гол.

При наданні на території РФ органами державної влади і управління та органами місцевого самоврядування в оренду федерального майна, майна суб'єктів РФ та муніципального майна податкова база визначається як сума орендної плати з урахуванням податку. При цьому податкова база визначається податковим агентом окремо по кожному орендованому об'єкту майна. У цьому випадку податковими агентами визнаються орендарі зазначеного майна. Зазначені особи зобов'язані обчислити, утримати з доходів, сплачуваних орендодавцю, і сплатити до бюджету відповідну суму податку.

При реалізації на території РФ конфіскованого майна, безхазяйне цінностей, скарбів і скуплених цінностей, а також цінностей, що перейшли за правом спадкування державі, податкова база визначається виходячи з ціни реалізованого майна (цінностей), що визначається з урахуванням положень ст. 40 НК, з урахуванням акцизів (для підакцизних товарів). У цьому випадку податковими агентами визнаються органи, організації або індивідуальні підприємці, уповноважені здійснювати реалізацію зазначеного майна. При реалізації на території РФ товарів іноземних осіб, які не перебувають на обліку в податкових органах як платників податків, податковими агентами визнаються організації та індивідуальні підприємці, що здійснюють підприємницьку діяльність з участю в розрахунках на основі договорів доручення, договорів комісії або агентських договорів з зазначеними іноземними особами. У цьому випадку податкова база визначається податковим агентом як вартість таких товарів з урахуванням акцизів (для підакцизних товарів) і без включення до них суми податку. У разі, якщо протягом десяти років з моменту реєстрації судна в Російському міжнародний реєстр суден воно виключено з вказаного реєстру, крім вилучення внаслідок визнання судна загиблим, зниклим без вести, конструктивно загиблим, таким, що втратив якості судна в результаті перебудови або будь-яких інших змін, або якщо протягом 45 днів з моменту переходу права власності на судно від платника податків до замовника реєстрація судна в Російському міжнародний реєстр суден не здійснено, податкова база визначається податковим агентом як вартість, за якою це судно було реалізовано замовнику, з урахуванням податку. При цьому податковим агентом є особа, у власності якого знаходиться судно на момент виключення його з Російського міжнародного реєстру суден, якщо судно виключено із зазначеного реєстру, або, якщо протягом 45 днів з моменту переходу права власності на судно від платника податків до замовника реєстрація судна в Російському міжнародний реєстр суден не здійснено, особа, у власності якого знаходиться судно після закінчення 45 днів з моменту такого переходу права власності. Податковий агент зобов'язаний обчислити за податковою ставкою, відповідну суму податку, утримати її у платника податків і перерахувати до бюджету. Податкова база, збільшується на суми: отриманих за реалізовані товари у вигляді фінансової допомоги, на поповнення фондів спеціального призначення, в рахунок збільшення доходів або інакше пов'язаних з оплатою реалізованих товарів; отриманих у вигляді відсотка за отриманими в рахунок оплати за реалізовані товари облігаціями і векселями, відсотка за товарним кредитом в частині, що перевищує розмір відсотка, розрахованого відповідно до ставок рефінансування ЦБ РФ, що діяли в періодах, за які проводиться розрахунок відсотка; отриманих страхових виплат за договорами страхування ризику невиконання договірних зобов'язань контрагентом страхувальника-кредитора, якщо страхують договірні зобов'язання передбачають поставку страхувальником товарів, реалізація яких визнається об'єктом оподаткування. Положення не застосовуються щодо операцій з реалізації товарів (робіт, послуг), які не підлягають оподаткуванню (звільняються від оподаткування), а також стосовно товарів (робіт, послуг), місцем реалізації яких відповідно не є територія РФ [2].

При реорганізації організації у формі виділення обчислюватись у реорганізованої (реорганізується) організації підлягають суми податку, обчислені і сплачені нею з сум авансових чи інших платежів в рахунок майбутніх поставок товарів (виконання робіт, надання послуг), що реалізуються на території РФ, у разі переведення боргу при реорганізації на правонаступника (правонаступників) за зобов'язаннями, пов'язаними з реалізацією товарів (робіт, послуг) або передачею майнових прав. Відрахування сум податку проводяться в повному обсязі після переведення боргу на правонаступника (правонаступників) за зобов'язаннями, пов'язаними з реалізацією товарів (робіт, послуг) або передачею майнових прав. При реорганізації організації у формі виділення податкова база правонаступника (правонаступників) збільшується на суми авансових чи інших платежів в рахунок майбутніх поставок товарів (виконання робіт, надання послуг), отриманих у порядку правонаступництва від реорганізованої (реорганізується) організації та підлягають обліку у правонаступника (правонаступників) . У разі реорганізації у формі злиття, приєднання, поділу, перетворення обчислюватись у правонаступника (правонаступників) підлягають суми податку, обчислені і сплачені реорганізованої організацією з сум авансових чи інших платежів, отриманих в рахунок майбутніх поставок товарів (виконання робіт, надання послуг). Відрахування суми податку, обчисленої і сплаченою з сум авансових чи інших платежів здійснюється правонаступником після дати реалізації відповідних товарів (робіт, послуг) або після відбиття в обліку у правонаступника операцій у випадках розірвання або зміни умов відповідного договору та повернення відповідних сум авансових платежів, але не пізніше одного року з моменту такого повернення. У разі реорганізації організації незалежно від форми реорганізації підлягають врахуванню у правонаступника суми податку, пред'явлені реорганізованої організації й (або) сплачені цією організацією при придбанні товарів, але не пред'явлені нею до відрахування, підлягають відрахуванню правонаступником цієї організації. Відрахування сум податку проводяться правонаступником реорганізованої організації на підставі рахунків-фактур, виставлених реорганізованої організації, або рахунків-фактур, виставлених правонаступника продавцями при придбанні товарів, а також на підставі копій документів, що підтверджують фактичну сплату реорганізованої організацією сум податку продавцям при придбанні товарів, і ( або) документів, що підтверджують фактичну сплату сум податку продавцям при придбанні товарів правонаступником цієї організації. Не визнається оплатою товарів передача платником податку права вимоги правонаступника при реорганізації організації. При переході права вимоги від реорганізованої організації до правонаступника податкова база визначається правонаступником, які отримують право вимоги, в момент визначення податкової бази. У разі реорганізації організації для прийняття сум податку до відрахування або відшкодування правонаступником реорганізованої організації, вважаються виконаними за наявності в рахунку-фактурі реквізитів реорганізованої організації. При передачі правонаступнику товарів, у тому числі основних засобів і нематеріальних активів, при придбанні яких суми податку були прийняті реорганізованої організацією до відрахування відповідні суми податку не підлягають відновленню і сплату до бюджету реорганізованої організацією. У разі реорганізації організації незалежно від форми реорганізації підлягають врахуванню у правонаступника суми податку, які підлягають відшкодуванню, але не були до моменту завершення реорганізації відшкодовані реорганізованої організацією, відшкодовуються правонаступника в порядку, встановленому цією главою [2].

Платниками податків податку на додану вартість визнаються: організації; індивідуальні підприємці, особи, визнані платниками податку на додану вартість у зв'язку з переміщенням товарів через митний кордон РФ, що визначаються відповідно до Митного кодексу РФ.

Платники податків підлягають обов'язковій постановці на облік в податковому органі. Іноземні організації мають право стати на облік у податкових органах як платники податків за місцем знаходження своїх постійних представництв в РФ. Постановка на облік як платника податків здійснюється податковим органом на підставі письмової заяви іноземної організації Іноземні організації, які мають на території РФ кілька підрозділів самостійно вибирають підрозділ, за місцем податкової реєстрації якого вони будуть надавати податкові декларації та сплачувати податок в цілому по операціях всіх, хто знаходиться на території РФ підрозділів іноземної організації. Про свій вибір вони зобов'язані письмово повідомити податкові органи за місцем знаходження своїх підрозділів, зареєстрованих на території РФ [2].

Висновок

Податок - це багатоаспектне явище. Багато хто з сучасних визначень податку роблять акцент на примусовий характер оподаткування; Податковим Кодексом РФ визначено, що під податком розуміється обов'язковий, індивідуально безвідплатний платіж, що стягується з організацій і фізичних осіб у формі відчуження належних їм на праві власності, господарського відання або оперативного управління грошових коштів у метою фінансового забезпечення діяльності держави і (або) муніципальних утворень. Під збором розуміється обов'язковий внесок, що стягується з організацій і фізичних осіб, сплата якого є однією з умов скоєння щодо платників зборів державними органами, органами місцевого самоврядування, іншими уповноваженими органами і посадовими особами юридично значимих дій, включаючи надання певних прав або видачу дозволів (ліцензій ).

Економічна сутність податків була вперше досліджена в роботах англійського економіста Д. Рікардо: "Податки становлять ту частку продукту та праці країни, яка надходить у розпорядження уряду, вони завжди сплачуються, в кінцевому рахунку, з капіталу або з доходу країни".

Певний внесок у визначення сутності податків внесли усчение-економістів України А. Трівус, Н. Тургенєв, О. Соколов. Так, на думку М. Тургенєва, "податки суть засобу до досягнення мети суспільства або держави, тобто тієї мети, яку люди собі припускають при з'єднанні своєму в суспільство, або при складанні держав". А. Трівус вважав, що податок являє собою примусове вилучення від платника деякої кількості матеріальних благ без відповідного еквівалентом є ті послуги, які надає платнику державна влада. О. Соколов стверджував, що під податком потрібно розуміти примусовий збір, що стягується державною владою з окремих господарюючих осіб або господарств для покриття його витрат або для досягнення будь-яких завдань економічної політики, без надання платникам його спеціального еквівалента. Доктор економічних наук Д. Черник визначає сутність податків, як вилучення державою на користь суспільства певної частини валового внутрішнього продукту у вигляді обов'язкового внеску.

Податок на додану вартість (ПДВ) відноситься до федеральних податків, найскладніший для обчислення з усіх податків, які входять в податкову систему РФ.

Податкова база при реалізації товарів (робіт, послуг) визначається платником податку в залежності від особливостей реалізації вироблених їм чи придбаних на стороні товарів (робіт, послуг).

Платниками податків ПДВ зізнаються: організації; індивідуальні підприємці, особи, визнані платниками податку на додану вартість у зв'язку з переміщенням товарів через митний кордон РФ, що визначаються відповідно до Митного кодексу РФ.

Список літератури

  1. Е.А. Карлівська. Податки та оподаткування. Навчально - практичний посібник. - Хабаровськ: Видавництво ХДТУ, 2003р.

  2. Податковий Кодекс Російської Федерації Частина друга (в ред. Федеральних законів з 05.08.2000 N 118-ФЗ - до 03.06.2006 N 75-ФЗ), розділ Федеральні податки, глава Податок на додану вартість.

  3. Проф. Ж.р. Зайналов. Питання про сутність податків, «Російська газета», 2003 р., № 12.

  4. Черник Д.Г. Податки в ринковій економіці. 2 - ге вид. перераб. і доп .- М.: Фінанси, ЮНИТИ, 2004р.

Посилання (links):
  • http://www.garant.ru/main/12031077-027.htm # 320
  • Додати в блог або на сайт

    Цей текст може містити помилки.

    Фінанси, гроші і податки | Контрольна робота
    74.4кб. | скачати


    Схожі роботи:
    Юридичне визначення тероризму в законодавстві Росії США і документах ООН Його практичне
    Визначення платників податків з транспортних засобів
    Економічна сутність податків
    Соціально економічна сутність податків
    Сутність і значення податків та оподаткування
    Сутність податків і податкове планування
    Соціально-економічна сутність податків
    Соціально економічна сутність податків 2
    Сутність податків і принципи оподаткування
    © Усі права захищені
    написати до нас