Показник непроцентний прибутковості:
(6),
Відношення операційних витрат до операційних доходів:
(7),

Таким чином, в результаті дослідження сутності прибутку банку та її складових можна зробити кілька узагальнюючих висновків.
Прибуток банку - це фінансовий результат діяльності банку у вигляді перевищення доходів над витратами. Доходи і витрати є лише елементами кінцевого фінансового результату банку - прибутку. Сукупний (валовий) доход являє собою сукупність процентних та непроцентних доходів. Процентні доходи - це нараховані й отримані відсотки по позиках, депозитах і цінних паперів в тенге і в іноземній валюті. Непроцентні доходи - це доходи від інвестиційної діяльності; валютних операцій; отриманих комісій і штрафів та інші доходи. Сукупні (валові) витрати - це витрати грошових коштів банку на виконання операцій і забезпечення функціонування банку. Процентні витрати - нараховані і сплачені відсотки в тенге і в іноземній валюті. Непроцентні витрати - це витрати операційні та витрати по забезпеченню функціонування банку, а також інші витрати (штрафи, пені, неустойки, комісії минулих років).
Також були розглянуті основні показники рентабельності і прибутковості банківської діяльності. Дані показники характеризують ефективність фінансового стану банку.

Глава 2 Аналіз прибутковості і прибутковості комерційного банку на прикладі АТ «Казкоммерцбанк»

2.1 Оцінка абсолютних показників прибутковості (прибутку)

Аналізований комерційний банк АТ «Казкоммерцбанк» здійснює свою діяльність на території Республіки Казахстан. АТ "Казкоммерцбанк" в даний час є найбільшим приватним фінансовим інститутом Казахстану за розміром активів, позичкового портфеля і прибутку.
Основною діяльністю Банку традиційно є прийом депозитів і надання позик і кредитів в тенге і в іноземній валюті. Банк також пропонує широкий спектр послуг з обслуговування поточних рахунків клієнтів, таких як платежі, дебетні та кредитні картки, інкасація, а також роздрібний банкінг.
Фінансова звітність акціонерного товариства «Казкоммерцбанк» складається відповідно до Закону Республіки Казахстан «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність» від 28.02.2007 року, Законом Республіки Казахстан «Про акціонерні товариства», Статутом та Обліковою політикою АТ, Міжнародними стандартами фінансової звітності, Податковим Кодексом Республіки Казахстан від 31 грудня 2006 року, положеннями та інструкціями Національного Банку Республіки Казахстан та Агентства Республіки Казахстан з регулювання та нагляду фінансового ринку та фінансових організацій та іншими нормативно-правовими актами.
Ефективність діяльності підприємства залежить від його здатності приносити прибуток, чистий дохід. Для оцінки здатності АТ «Казкоммерцбанк» приносити чистий дохід проведемо аналіз системи абсолютних показників прибутковості.
Абсолютними показниками прибутковості АТ «Казкоммерцбанк» є наступні:
1. Чистий процентний дохід
2. Чистий дохід непроцентний
3. Операційні доходи і витрати
4. Частка в доході залежних компаній
5. Витрати по формуванню резервів
6. Прибуток до оподаткування
7. Витрати з податку на прибуток
8. Чистий прибуток
9. Прибуток на акцію
Розглянемо докладніше динаміку зміни даних абсолютних показників прибутковості. Дані для аналізу узяті з фінансового звіту АТ «Казкоммерцбанк» за 2006 рік [13]. Результати діяльності АТ «Казкоммерцбанк» за 2006 рік і в порівнянні з 2005 роком представлені в таблиці 1.
Таблиця 1 - Результати діяльності АТ «Казкоммерцбанк» за 2006 рік і в порівнянні з 2005 роком (млн.тенге)

Згідно таблиці 1, видно, що за 2006 рік отримано прибуток, що відноситься до акціонерів материнської компанії, в сумі 27,810 млн тенге, що на 51,2% вище рівня 2005 року. Високий рівень прибутку в порівнянні з минулим роком, перш за все, зумовлений зростанням у 2006 році обсягу чистих процентних доходів та обсягу чистих непроцентних доходів, зростання на 37,5 і 98,9% відповідно в порівнянні з 2005 роком.
Далі розглянемо зміна всіх показників, що вплинули на зміну чистого прибутку.
1. Чистий процентний дохід (витрата) (таблиця 2).
Процентні доходи і витрати відображаються у фінансовій звітності АТ «Казкоммерцбанк» за принципом нарахування і розраховуються за методом ефективної процентної ставки. Метод ефективної процентної ставки - це метод, який полягає в обчисленні амортизованою вартості фінансового активу чи фінансового зобов'язання (або групи фінансових активів / групи фінансових зобов'язань), а також віднесення процентного доходу або процентного витрати до відповідного періоду. Ефективна процентна ставка-це процентна ставка, за допомогою якої очікувані майбутні виплати або надходження грошових коштів наводяться до чистої поточної вартості фінансового активу чи фінансового зобов'язання. При цьому дисконтування проводиться на період передбачуваного терміну життя фінансового інструмента або, якщо це можливо, на більш короткий період. Якщо фінансовий актив або група однорідних фінансових активів були списані (частково списано) внаслідок знецінення, процентний дохід визначається з урахуванням процентної ставки, яка використовується для дисконтування майбутніх грошових потоків для цілей обчислення збитків від знецінення. Процентні доходи також включають в себе процентні доходи від вкладень в цінні папери.

Таблиця 2 - Динаміка зміни чистого процентного доходу, млн.тенге

Показник	2006	2005
Процентний дохід
Відсотки за позиками, наданими клієнтам та зворотного РЕПО: - За позиками	129117	75648
- По зворотному РЕПО	1351	608
Відсотки за борговими цінними паперами	7183	4087
Відсотки за позиками і коштам, наданим банкам та зворотного РЕПО: - За позиками і коштам, наданим банкам	6532	3923
- По зворотному РЕПО	462	38
Амортизація дисконту по позиках	2605	2103
Разом процентні доходи	147250	86407
Процентний витрата
Відсотки за випущеними борговими цінними паперами	36610	22136
Відсотки за коштами клієнтів і РЕПО: - За коштами клієнтів	20034	11649
- З РЕПО	98	40
Відсотки за позиками і засобам банків і РЕПО: - За позиками і засобам банків	19514	10475
- З РЕПО	1773	97
Дивіденди	636	669
Відсотки за програмою сек'юритизації	3744
Інші процентні витрати	706	789
Разом процентні витрати	83115	45855
Чистий процентний дохід до формування резервів на знецінення активів, за якими нараховуються відсотки	64135	40552

Таким чином, згідно з таблицею 2, чистий процентний дохід у 2006 році склав 31248 тисяч тенге і виріс на 37,5% в порівнянні з 2005 роком. Дане збільшення стало можливим за рахунок зростання середніх обсягів активів Банку, що приносять процентний дохід на 70,4%, і зростання їх вартості з 11,73 до 11,82%.
На малюнках 1 і 2 проаналізуємо показники чистої процентної маржі.





Малюнок 1

Малюнок 2
Згідно з даними малюнків, показник чистої процентної маржі після формування резервів на знецінення процентних активів до середніх процентних активів дещо знизився - з 3,1% у 2005 році до 2,5% в 2006 році, Таке зниження обумовлене головним чином зростанням середньої вартості процентних зобов'язань з 6,71% за 2005 рік до 6,87% за 2006 рік.
Чистий процентний дохід до формування резервів на знецінення процентних активів збільшився на 58,2%, до 64135 тисяч тенге в порівнянні з 40552000 тенге в 2005 році. Показник чистої процентної маржі до формування резервів до середніх процентних активів знизився з 5,5% у 2005 році до 5,1% у 2006 році.
Таблиця 3 - Процентні доходи і середня прибутковість за активами
Згідно таблиці 3, процентний дохід за 2005 рік збільшився на 70,4%, або на 60843 тисячі тенге, і склав 147,250 млн тенге проти 86407 тисяч тенге за 2005 рік. Дане збільшення пов'язане зі зростанням середніх процентних активів на 70,4% і невеликим зростанням їх вартості - з 11,73% за 2005 рік до 11,82% за 2006 рік. Так, середній обсяг процентних активів за 2006 рік склав 1246 млн тенге в порівнянні з 731 млрд тенге за 2005 рік.
Основне зростання відбулося за рахунок процентного доходу за позиками, наданими клієнтам, незважаючи на те, що його частка в структурі процентного доходу залишилася на рівні минулого року і склала 88,6% (у порівнянні з 88,3% у 2005 році). Зростання процентних доходів за позиками, наданими клієнтам, на 71,1% обумовлене значним збільшенням середнього обсягу позик, виданих клієнтам (брутто), з 580 млрд тенге за 2005 рік до 1015 млн тенге, за 2006 рік. Зростання середнього обсягу позичок клієнтам (брутто) склав 435 млрд тенге або 75%. У структурі середніх процентних активів основну частину продовжують займати позики клієнтам, їх частка за 2006 рік склала 77,5% в порівнянні з 74,9% у 2005 році.
Процентні доходи за позиками клієнтам, наданими за угодами зворотного РЕПО в структурі процентного доходу за позиками, наданими клієнтам, займають незначну частку (1,0 і 0,8% за 2006 і 2005 роки відповідно).
Зростання процентних доходів за позиками, наданими банкам, склав 76,6%-c 3961000 тенге в 2005 році до 6994 тисячі тенге в 2006 році.
Його частка в структурі процентного доходу не змінилася і склала 4,7% (у порівнянні з 4,6% у 2005 році). Зростання на 3033 тисячі тенге (в 1,8 рази) відбувся у зв'язку із зростанням середніх процентних ставок з 4,11% за 2005 рік до 5,75% за 2006 рік і збільшенням середнього обсягу позичок, наданих банкам (брутто), на 17 , 8 млрд тенге, або на 19% у порівнянні з 2005 роком.
Середній обсяг позик, наданих банкам (брутто), за 2006 рік склав 111,3 млрд тенге в порівнянні з 93500 млн тенге за 2005 рік. Частка процентних доходів за позиками, наданими банкам за угодами зворотного РЕПО в структурі процентного доходу за позиками, наданими банкам, зросла з 1% у 2005 році до 6,6% за 2006 рік.
Процентний дохід по торгових цінних паперів за 2006 рік збільшився до 7183000 тенге з 4087 тисяч тенге за 2005 рік. Зростання обумовлене збільшенням середнього обсягу портфеля цінних паперів за 2006 рік на 75,1 млрд тенге (в 1,9 рази) у порівнянні з 2005 роком. Це збільшення відбулося, незважаючи на падіння середніх процентних ставок з 5,92% в 2005 році до 5,80% в 2006 році. Частка процентних доходів за торговим цінних паперів за 2006 рік у структурі процентного доходу майже не змінилася і склала 4,9% (у порівнянні з 4,7% у 2005 році).
У таблиці 4 представлені дані з процентних витрат АТ «Казкоммерцбанка» за період 2005-2006 року.

Таблиця 4 - Процентні витрати і середня вартість зобов'язань, млн.тенге
Процентні витрати за 2006 рік збільшилися на 81,3% в порівнянні з 2005 роком, або на 37,3 млрд тенге. Дане збільшення пов'язане зі зростанням середніх обсягів процентних зобов'язань Банку на 78,4% в порівнянні з минулим роком, а також із зростанням їх вартості c 6,71% за 2005 рік до 6,87% за 2006 рік. Так, середній обсяг процентних зобов'язань Банку за 2006 рік склав 1201 млн тенге в порівнянні з 673 млрд тенге за 2005 рік.
У структурі середніх процентних зобов'язань найбільшу частку складають боргові цінні папери, випущені в обіг. Їх частка в середніх процентних зобов'язаннях в 2006 році зменшилася до 34,4% у порівнянні з 36% у 2005 році. Питома вага рахунків клієнтів в 2006 році знизився до 31,7% в порівнянні з 34,5% у 2005 році. Відповідно зміни структури середнього обсягу процентних зобов'язань змінилася структура процентних витрат. Частка процентних витрат за випущеними борговими цінними паперами в загальному обсязі процентних витрат за 2006 рік становить 44% проти 48,3% за 2005 рік; частка процентних витрат за рахунками клієнтів складає 24,2% проти 25,5% у 2005 році.
Процентні витрати за випущеними борговими цінними паперами за 2006 рік становлять значну частку (44%). Вони збільшилися на 14,5 млрд тенге, або на 65,4% в порівнянні з 2005 роком. Зростання відбулося в основному в результаті нових випусків євронот в листопаді 2005 року в розмірі 500 млн доларів США за ставкою купона 8%, в лютому 2006 року 3-річних єврооблігацій в екзотичній валюті (сінгапурські долари) в обсязі 100 млн сінг.долларов зі ставкою купона 4,25%, у березні 2006 року єврооблігацій в євро на суму 300 млн євро за ставкою 5,125% терміном на 5 років, в листопаді 2006 року на суму 500 млн доларів США зі ставкою 7,5% строком на 10 років. Середній обсяг випущених боргових цінних паперів за 2006 рік зріс на 170,5 млрд тенге, або на 70,3%, в порівнянні з середнім об'ємом за 2005 рік.
Незважаючи на зниження частки процентних витрат по рахунках клієнтів за 2006 рік, сума витрат збільшилася на 72,2% (на 8,4 млрд тенге) і склала 20132 тисячі тенге, у порівнянні з 11689 тисяч тенге за 2005 рік.
Збільшення обумовлено зростанням середнього обсягу рахунків клієнтів за 2006 рік на 63,7% в порівнянні з середнім об'ємом за 2005 рік і збільшенням середньої вартості даних зобов'язань з 4,46% за 2005 рік до 4,75% за 2006 рік.
За 2006 рік процентні витрати по позиках і засобам банків зросли в 2 рази і склали 21287 тисяч тенге в порівнянні з 10572000 тенге за 2005 рік. Це пояснюється збільшенням протягом 2006 року середнього обсягу запозичень про банків і фінансових інститутів на 87,8% (або на 163,5 млрд тенге) у порівнянні із середніми обсягами за 2005 рік, при одночасному збільшенні середніх процентних ставок з 5,71% за 2005 рік до 6,24% за 2006 рік.
Процентні витрати за іншими залученими коштами зросли за 2006 рік в 5,6 рази і склали 4,450 млн тенге в порівнянні з 789 млн тенге за 2005 рік. Це обумовлено, перш за все, виплатою відсотків за сек'юритизованими облігаціях, випущених Банком у розмірі 300 млн доларів США в грудні 2005 року, у розмірі 200 млн доларів США в червні 2006 року, а також зростанням середнього обсягу інших залучених коштів за 2006 рік у 4, 7 рази порівняно з 2005 роком.
У таблиці 5 представлена ​​інформація про витрати на резерви на знецінення процентних активів.
Таблиця 5 - Витрати на резерви на знецінення процентних активів, млн.тенге

Показник	2006	2005	Зміна, %
Асигнування в резерви на втрати з позик клієнтам	33277	17121	94,4
Асигнування в резерви на втрати з позик банкам	-390	712	-154,8
Всього	32887	17833	84,4
Показники якості кредитів
Асигнування в резерви на втрати з позик клієнтам на середній обсяг позик клієнтам (брутто)	3,3%	2,95%
Асигнування в резерви на знецінення процентних активів (операційний дохід до формування резервів на знецінення)	35,3	32,4

Таким чином, згідно з таблицею 5, в 2006 році асигнування в резерви на знецінення процентних активів склали 32887 тисяч тенге проти 17833000 тенге в 2005 році (зростання - 84,4%).
За 2006 рік видатки на формування резервів на можливі втрати з позик клієнтам склали 33277 тисяч тенге в порівнянні з 17121000 тенге за 2005 рік. Зростання на 94,4% обумовлений в першу чергу значним збільшенням обсягу позичкового пір Феля (брутто)-за станом на 31 грудня 2006 року в 2,2 рази (або на 945 800 000 000 тенге) у порівнянні з об'ємом станом на 31 грудня 2005 року.
Незважаючи на зростання обсягів позик, виданих клієнтам, ефективна ставка резервування знизилася до 4,3% станом на 31 грудня 2006 року в порівнянні з 5,5% на кінець 2005 року. Це обумовлено поліпшенням загального економічного стану в Казахстані, а також загальним поліпшенням якості позичкового портфеля АТ «Казкоммерцбанка».
Середній обсяг сформованих резервів на можливі втрати з позик клієнтам за 2006 рік склав 50192000 тенге в порівнянні з 32,840 млн тенге протягом 2005 року. Зростання на 17352 млн тенге, або на 52,8%, відбувся за рахунок збільшення середніх обсягів діючих позик на 436 900 000 000 тенге, або на 78%. Частка середнього обсягу прострочених позичок у загальному середньому обсязі позичкового портфеля за 2006 рік склала 1,8% проти 3,5% у 2005 році.
За 2006 рік відновлення резервів на втрати з позик, наданих банкам, склало 390 млн тенге в порівнянні з нарахуванням витрат у сумі 712 млн тенге за 2005 рік. Це стало можливим у зв'язку з тим, що в обліковій політиці Банку відбулися деякі зміни по нарахуванню провизий за позиками, наданими банкам - членам ОЕСР. У 2005 році на дані позики нараховувалося 2% провизий, у 2006 році - нуль.
Далі розглянемо чисті непроцентні доходи (таблиця 6).

Таблиця 6 - Чисті непроцентні доходи АТ «Казкоммерцбанк» за період 2005-2006 року (млн.тенге)

Таким чином, за даними таблиці 6 видно, що чисті непроцентні доходи за 2006 рік склали 28967 тисяч тенге і зросли на 98,9%, з 14,567 млн.тенге за 2005 рік. Основною складовою чистих непроцентних доходів продовжують залишатися чисті комісійні доходи. Їх частка у 2006 році склала 54,8% у порівнянні з 64,6% у 2005 році. Збільшилася частка доходів від фінансових активів за справедливою вартістю через прибутки та збитки, з 5,8% за 2005 рік до 15,7% за 2006 рік. Частка доходів від операцій з іноземною валютою, цінними паперами та дорогоцінними металами також збільшилася - з 10,9% за 2005 рік до 18,7% у 2006 році.
Комісійні доходи збільшилися на 64,1%, з 10684 тисячі тенге в 2005 році до 17537 тисяч тенге в 2006 році. Це збільшення відбулося в результаті розширення спектру банківських продуктів і збільшення загального обсягу операцій АТ «Казкоммерцбанк». Крім того, на збільшенні комісій у 2006 році позначилися результати роботи Пенсійного фонду та Компанії з управління пенсійними активами за рахунок стягнутих ними комісійних внесків. Структура комісійних доходів у порівнянні з 2005 роком не змінилася, як і раніше основна сума комісій отримана за розрахункове обслуговування клієнтів і за проведення касових і документарних операцій, їх частка склала 58,8% у 2006 році в порівнянні 69,2% у 2005 році. Також у 2006 році зросли комісії від операцій з пластиковими картами на 54% порівняно з 2005 роком, що пов'язано з подальшим розвитком карткового бізнесу.
Комісії за проведення операцій з валютою та цінними паперами збільшилися на 86,8%, або в 1,9 рази, у порівнянні з 2005 роком. Зростання викликане збільшенням обсягу операцій з безготівковою валютою.
Інші комісії Казкоммерцбанка збільшилися в 4,5 рази, з 592 млн тенге в 2005 році до 2678 тисяч тенге в 2006 році. Таке зростання обумовлене одержанням доходів дочірньою компанією «АТ Грантум НПФ» у вигляді комісійних винагород від пенсійних активів -879 млн тенге та інвестиційного доходу -292 млн тенге в 2006 році. А також був отриманий дохід Москоммерцбанк від організації синдикованого кредитування, який склав 907 млн ​​тенге.
Комісійні витрати збільшилися на 31,8% - з 1269 тисяч тенге в 2005 році до 1672 тисячі тенге в 2006 році. Найбільшу частку (41,4%, або 692 млн тенге) у загальній сумі комісій сплачених становлять комісії з обслуговування банківських карток, які в порівнянні з 2005 роком зросли на 47,9% за рахунок збільшення обсягу операцій з банківськими картками. Крім того, 28,3% від загальних комісійних витрат складають видатки з страхової діяльності, які в порівнянні з 2005 роком зросли на 28,8%, що пов'язано з вимогами страхової діяльності з додаткових витрат. Інші сплачені комісії зменшилися на 1,4%, з 141 млн тенге в 2006 році до 139 млн тенге в 2005 році, основну частку яких становить оплата рейтингових послуг (92,5%).
Чистий прибуток від фінансових активів за справедливою вартістю через прибутки та збитки збільшилася в 5,4 рази, з 849 млн тенге в 2005 році до 4545 тисяч тенге в 2006 році.
Даний зростання відбулося за операціями з похідними фінансовими інструментами в іноземній валюті. У першому кварталі 2006 року Банк здійснив запозичення в євро та сінгапурських доларах. У результаті значного зміцнення євро і сінгапурського долара протягом 2006 року утворився значний обсяг доходу від переоцінки цих похідних фінансових інструментів.
За 2006 рік чистий прибуток за операціями з іноземною валютою, цінними паперами та дорогоцінними металами збільшився в 3,4 рази - з 1591 тисячі тенге в 2005 році до 5403 тисячі тенге в 2006 році. У чистому доході від дилінгових операцій частка доходу від операцій з іноземною валютою становить 99%, або 4392 млн тенге з 4435 млн тенге. Дилінговий дохід від операцій з іноземною валютою виріс в 2,2 рази, або збільшився з 2019 млн тенге до 4392 млн тенге. Зростання обсягу цих доходів в 2006 році в порівнянні з 2005 роком пояснюється збільшенням обсягу дилінгових операцій в 3,9 рази.
У 2006 році Банк отримав дивіденди по акціях торгового портфеля цінних паперів на суму 83 млн тенге (акції Казахтелекома, Казцинк, УКТМК), в порівнянні з 10 млн тенге в 2005 році (акції Казахмиса).
Чистий прибуток від вибуття інвестицій, наявних для продажу, зросла в 2,4 рази, з 12 млн тенге в 2005 році до 29 млн тенге в 2006 році.
Розглянемо інші доходи банку. Інші доходи відображаються в консолідованому звіті про прибутки та збитки по завершенні відповідних угод. У 2006 році Банк отримав інші доходи на суму 3042 тисячі тенге, проти 2,690 млн тенге в 2005 році, зростання склало 13,1%. Страхові премії АТ «Казкоммерц Поліс» є основною статтею інших доходів, незважаючи на те що їх частка в інших доходах знизилася і склала в 2006 році 80,6% у порівнянні з 89% у 2005 році.
Страхові премії збільшилися з 2394 тисячі тенге в 2005 році до 2451 тисячі тенге в 2006 році (зростання на 2,4%), що є результатом триваючого розвитку страхового ринку Казахстану.
Таблиця 6 - Інші доходи АТ «Казкоммерцбанк» за період 2005-2006 року (млн.тенге)
Банк продовжує швидко розвиватися і вдосконалювати свою діяльність відповідно до міжнародних стандартів, що вимагає значних вкладень у розвиток філіальної мережі, штат, інформаційні системи, у розвиток і впровадження нових банківських продуктів.
Операційні витрати Банку зросли на 34,9% в 2006 році в порівнянні з 2005 роком (з 13368 тисяч тенге до 18039 тисяч тенге відповідно). Однак у результаті випереджального зростання операційних доходів коефіцієнт операційних витрат до операційних доходів після нарахування резервів на можливі втрати по позиках у 2006 році зменшився до 30,0% у порівнянні з 35,9% у 2005 році (рисунок 3).

Рисунок 3 - Ефективність операційних витрат

При цьому процентна частка операційних витрат від середніх активів скоротилася з 1,7% до 1,3% відповідно за аналізовані періоди. Основною частиною операційних витрат Банку є витрати на персонал Банку, які в 2006 році склали 50,7% від загальних операційних витрат у порівнянні з 48,8% у 2005 році. Збільшення обумовлено зростанням чисельності (+40% до минулого року, в основному за рахунок розширення філіальної мережі) і підвищенням розмірів посадових окладів співробітників у відповідності з ринковою кон'юнктурою. У 2006 році амортизаційні відрахування збільшилися на 17,2% і склали 1833 тисячі тенге при 1564000 тенге в 2005 році. Дане збільшення пов'язане з інвестиціями Банку в мережу обслуговування клієнтів. Так, обсяг середніх основних і нематеріальних активів в 2005 році збільшився на 49,3% в порівнянні з обсягами за 2004 рік.
Поточні витрати на утримання основних засобів, які включають витрати на утримання і ремонт власних та орендованих будівель, меблів, комп'ютерної та іншої техніки, на підтримку програмного забезпечення, витрати на страхування майна, оренду та охорону приміщень, в 2006 році склали 2183 тисячі тенге при 1,475 млн тенге в 2005 році, збільшившись на 48%. Податки і збори, сплачені Банком за 2006 рік, більше минулого року на 33,8%. У загальній сумі цих витрат 52,5% - податок на додану вартість, 33%-внески до Казахстанський фонд гарантування (страхування) вкладів і 14,5% - інші податки і збори. Витрати на рекламу зросли на 76,8%, з 587 млн ​​тенге в 2005 році до 1038 тисяч тенге в 2006 році, у зв'язку з активною рекламною кампанією з про-руху банківських продуктів протягом року. Збільшення операцій на ринку капіталу, а також регіональний розвиток викликали зростання комунікаційних, витрат на відрядження на 28,2% в порівнянні з попереднім роком.
Таким чином, в даному пункті був проведений аналіз динаміки абсолютних показників прибутковості банку. У цілому по банку за минулий період 2005-2006 року спостерігається значне зростання всіх абсолютних показників, але тим не менш, темп зростання доходів перевищує темп зростання витрат банку, що характеризує банк як прибуткове підприємство.

2.2 Аналіз показників рентабельності банку

Для проведення аналізу відносних показників прибутковості та рентабельності Казкоммерцбанка необхідно привести основні балансові показники за період 2004-2005 року в табличній формі. (Додаток 1)
На підставі отриманих даних за підсумками діяльності АФ АТ Казкомерцбанку, а також на підставі консолідованих звітів про прибутки та збитки за 2004, 2005 роки (Додаток 2), можна буде провести аналіз відносних показників прибутковості та рентабельності.
Рентабельність капіталу (ROA), що визначається відношенням прибутку (ПП) до капіталу банку (СК):
- У 2006 році
- У 2005 році.

Таким чином, рентабельність капіталу знизилася в 2006 році по відношенню до 2005 року.
Прибутковість акціонерного капіталу (RAK), що визначається як відношення прибутку банку (п) до суми акціонерного капіталу банку:
- У 2006 році.
- У 2005 році.
Таким чином, прибутковість акціонерного капіталу підвищилася в 2006 році по відношенню до 2005 року.
Для аналізу якості надходжень можна використовувати, так званий коефіцієнт повернення (віддачі) на середню вартість активів. Рентабельність всіх активів (ROA), визначається відношенням чистого прибутку (ПП) до середніх активів банку (СА). Даний показник розраховується наступним чином:
- У 2006 році.
ROA = 2,6% - у 2005 році.
Цей показник також знизився по відношенню до 2005 року.
Ці показники відбивають внутрішню політику банку, професіоналізм його персоналу в підтримці оптимальної структури активів і пасивів з точки зору доходів і витрат.
Показник загальної (сукупної) рентабельності діяльності комерційного банку визначається відношенням операційних витрат до суми операційних доходів банку:

Rs = 35,9% - у 2005 році.
Rs = 30% - у 2006 році.
Таким чином, в результаті проведеного аналізу прибутковості та рентабельності АТ «Казкоммерцбанка» можна зробити висновок, про те, що цей банк має стійке зростання прибутковості банківської діяльності, що характеризується підвищенням всіх абсолютних показників прибутковості, але, тим не менш, відносні показники рентабельності активів, власного капіталу, акціонерного капіталу, операційної діяльності і т.д. знижуються в 2006 році
Отже, АТ «Казкоммерцбанк» можна визнати дохідним, але не рентабельним, а тенденції зростання його прибутковості - позитивними. У наступному розділі розглянемо політику банку, спрямовану до збільшення банківського прибутку.

Глава 3 Політика збільшення банківського прибутку АТ «Казкоммерцбанк»

В останні роки спостерігається позитивна динаміка зростання показників прибутковості активів і власного капіталу в цілому по банківській системі [14].
На 1 жовтня 2006 року банками другого рівня був отриманий сукупний чистий дохід в розмірі 88,1 млрд. тенге, що в порівнянні з початком 2003 року більше в 4,3 рази (за станом на 1 жовтня 2005 року - 53,1 млрд. тенге ). Сукупний розмір доходів на ту ж дату склав 613,0 млрд. тенге, збільшившись в 2,5 рази в порівнянні з сумою доходу на 1 січня 2003 року (на 1 жовтня 2005 року - 334,6 млрд. тенге). Сукупний розмір витрат за період з початку 2003 року по вересень 2006 року виріс в 2,3 рази до 524,9 млрд. тенге (на 1 жовтня 2005 року - 281,5 млрд. тенге) (Таблиця 7).
Слід зазначити, що за 9 місяців 2006 року банками було отримано чистий дохід після сплати прибуткового податку на 65,9% більше, ніж за аналогічний період минулого року.
Таблиця 7 - Прибутковість банківського сектора
млрд.тенге

Джерело: АФН

У структурі сукупного розміру доходів найбільшу частку займають доходи, пов'язані з отриманням винагороди. Так, на 1 жовтня 2006 року частка доходів, пов'язаних з отриманням винагороди, склала 69,0%, збільшившись з 41,6% станом на 1 січня 2003 року, що говорить про зростання залежності доходів банків другого рівня від процентних доходів.
У структурі процентних доходів найбільшу частку займають доходи, пов'язані з отриманням винагороди за позиками, наданими клієнтам (83,32% або 117,4 млрд. тенге), а в структурі процентних витрат - витрати, пов'язані з виплатою винагороди за вимогами клієнтів (70, 38% або 42,8 млрд. тенге).