Валютні операції 2

Зміст

Введення

1. Законодавче та нормативне регулювання обліку валютних операцій

2. Основні принципи здійснення валютних операцій в Росії

3.Разлічія в порядку обліку в поточних операціях та операціях пов'язаних з рухом капіталу

4. Порядок ліцензування з експорту та імпорту

5.Основні принципи здійснення валютного контролю в РФ

6. Завдання

Висновок

Список літератури

Введення

У міжнародній економіці між підприємствами постійно відбуваються угоди з приводу купівлі засобів і предметів праці, реалізації продукції (робіт, послуг). За все набуте з боку слід сплачувати гроші і відповідно отримувати кошти і за відвантажену продукцію або надані послуги.

У процесі господарської діяльності підприємства на світовому рівні ведуть розрахунки з постачальниками за придбані в них основні засоби, сировина, матеріали та інші товарно-матеріальні цінності та надані послуги; з покупцями за придбані ними товари, з кредитними установами з позик і інших фінансових операцій; з бюджетом і податковими органами з різного роду платежів, з іншими організаціями та особами за різними господарськими операціями.

Тому важливе значення для добробуту підприємств має своєчасність валютних розрахунків, ретельно поставлений облік кредитних і розрахункових операцій на валютних рахунках ..

Метою даної роботи є вивчення нормативного законодавства обліку валютних операцій

У відповідності з поставленою метою можна сформулювати такі завдання даного дослідження:

1. Визначити роль валютних коштів в успішному функціонуванні організації

2. Вивчити нормативне регулювання валютних цінностей

3. Розглянути організацію валютного контролю

1. Законодавче та нормативне регулювання обліку валютних операцій

Основним законодавчим актом у сфері валютних відносин Російської Федерації є Закон 58-ФЗ від 29 червня 2004 р. «Про валютне регулювання та валютний контроль», а також інші закони та підзаконні акти. У Законі визначено основні поняття: іноземна валюта і валютні цінності, поточні операції платіжного балансу, капітальні операції, а також ключові поняття валютного законодавства - «резидент» і «нерезидент», що мають різні режими валютного регулювання.

Валютне законодавство України складається з цього Закону та прийнятих відповідно до нього федеральних законів (далі - акти валютного законодавства Російської Федерації). [18,226]

Міжнародні договори Російської Федерації застосовуються до відносин, зазначеним в # M12293 0 901882225 1265885411 78 476789288 3874882843 539820076 2773658752 429774846 4статье 2 # S Федерального закону 58-ФЗ, безпосередньо, за винятком випадків, коли з міжнародного договору Російської Федерації слід, що для його застосування потрібно видання внутрішньодержавного акта валютного законодавства Російської Федерації.

Якщо міжнародним договором Російської Федерації встановлені інші правила, ніж ті, які передбачені цим законом, застосовуються правила зазначеного міжнародного договору.

Акти валютного законодавства Російської Федерації та акти органів валютного регулювання застосовуються до відносин, які виникли після вступу зазначених актів у силу, за винятком випадків, прямо передбачених цим Законом або іншими федеральними законами. [11,125]

До відносин, які виникли до набрання чинності відповідних актів валютного законодавства Російської Федерації та актів органів валютного регулювання, зазначені акти застосовуються в частині прав та обов'язків, що виникли після набрання ними чинності.

Акти валютного законодавства Російської Федерації та акти органів валютного регулювання, встановлюють нові обов'язки для резидентів і нерезидентів або погіршують їх становище, зворотної сили не мають.

Акти валютного законодавства Російської Федерації та акти органів валютного регулювання, що скасовують обмеження на здійснення валютних операцій або іншим чином поліпшують становище резидентів і нерезидентів, можуть мати зворотну силу, якщо прямо передбачають це.

Порядок оцінки майна та зобов'язань організацій в іноземній валюті встановлений спеціальним Положенням з бухгалтерського обліку, узагальнив чинні до цього правила і норми оцінки та обліку по даному об'єкту обліку.

Відповідно до зазначеного Положення вартість майна і зобов'язань організацій, виражена в іноземній валюті, для відображення в бухгалтерському обліку та звітності підлягає перерахунку в рублі курсом Центрального Банку РФ, що діє на дату здійснення операції в іноземній валюті або дату складання звітності.

За дату подання бухгалтерської звітності приймають останній календарний день у звітному періоді.

Валютне регулювання здійснює Центральний банк РФ. Він встановлює порядок обов'язкового перекладу, вивезення та пересилання іноземної валюти і цінних паперів в іноземній валюті, що належать резидентам; видає валютні ліцензії; проводить валютні інтервенції на головних валютних біржах країни-ММВБ і Санкт-Петербурзької біржі.

В даний час в Росії діє режим плаваючого валютного курсу, який залежить від попиту і пропозиції на валютних біржах країни, перш за все на Московській міжбанківській валютній біржі (ММВБ). Офіційний курс долара США до рубля встановлюється Банком Росії за результатами торгів на ММВБ. Валютні біржі діють також в інших містах Російської Федерації - Санкт-Петербурзі, Ростові-на-Дону, Єкатеринбурзі, Новосибірську й Владивостоці. Найважливіше значення в процесі курсоутворення належить ММВБ. [6,96]

Валютний контроль здійснюється органами валютного контролю та їх агентами. Органами валютного контролю є Центральний банк РФ, а також Уряд РФ. [9,99]

Агентами валютного контролю виступають організації, які відповідно до законодавчих актів можуть здійснювати функції валютного контролю. Агенти валютного контролю підзвітні відповідним органам валютного контролю.

У 1999 р. - податкові органи отримали повноваження в сфері контролю за дотриманням валютного законодавства в межах їх компетенції.

З 1994 р. проводиться паспортизація експортних угод. При цьому по кожній експортної операції складається паспорт, органи валютного контролю (уповноважені комерційні банки; і Державний митний комітет) стежать за своєчасним надходженням валюти.

З 1 січня 1996 р. вступила в дію Інструкція по валютному імпортного контролю, спрямована на вдосконалення обліку та контролю за імпортними операціями. Розрахунки так само, як і з експорту здійснюються тільки через уповноважені банки, які оформили імпортерами паспорта угод. Уповноважений банк здійснює платежі за імпортним контрактом, відкриття імпортних акредитивів і видачу банківських гарантій тільки при наявності підписаної паспорта угоди. Оплата імпортованого товару за контрактом імпортера може проводитися тільки з рахунку імпортера у його уповноваженому банку або банком-кореспондентом, що діє за його дорученням. Це дозволяє зменшувати витік валюти за кордон.

Основні застосовні законодавства та нормативні акти у галузі руху іноземної валюти:

1. Про формування Відомостей банківського контролю відповідно до вимог Положення Банку Росії від 01.06.2004 N 258-П

2. Про питання валютного контролю, Лист ГТК Росії від 10.06.2004 N 13-15/21026

3. Про порядок подання резидентами уповноваженим банкам підтверджуючих документів та інформації, пов'язаних з проведенням валютних операцій з нерезидентами по зовнішньоторговельних операціях, та здійснення уповноваженими банками контролю за ...

4. Положення Банку Росії від 01.06.2004 N 258-П

5. Про документи по зовнішньоекономічній діяльності, Лист Мінекономрозвитку Росії від 08.12.2000 N 697-10/IV-4

6. Про порядок здійснення валютного контролю за надходженням в Російську Федерацію виручки від експорту товарів (зі змінами на 24 червня 2002 року), Інструкція Банку Росії від 13.10.1999 N 86-І

7. Інструкція ГТК Росії від 13.10.1999 N 01-23/26541

8. Нове у валютному регулюванні та обліку операцій в іноземній валюті, від 15.04.2004

2. Основні принципи здійснення валютних операцій в Росії

У міру інтеграції України у світове господарство зовнішньоекономічна діяльність (ЗЕД) стає все більш важливим і результуючим фактором її економічному житті. Формується принципово нова сфера підприємництва, спрямована на самостійне освоєння зовнішнього ринку і підкоряється у своїй діяльності законами світової економіки.

Якщо раніше сфера зовнішньоекономічних зв'язків була, по суті, долею лише десятків спеціалізованих зовнішньоторговельних організацій, то тепер зовнішньоторговельними операціями займаються багато тисяч виробничих та торговельних структур. Поява на зовнішніх ринках російських ділових людей, часто професійно слабо підготовлених, мало знайомих з державним регулюванням ЗЕД, нерідко призводить до непередбачених результатів.

У міжнародній економіці між підприємствами постійно відбуваються угоди з приводу купівлі засобів і предметів праці, реалізації продукції (робіт, послуг). За все набуте з боку слід сплачувати гроші і відповідно отримувати кошти і за відвантажену продукцію або надані послуги. [5,89]

У процесі господарської діяльності підприємства на світовому рівні ведуть розрахунки з постачальниками за придбані в них основні засоби, сировина, матеріали та інші товарно-матеріальні цінності та надані послуги; з покупцями за придбані ними товари, з кредитними установами з позик і інших фінансових операцій; з бюджетом і податковими органами з різного роду платежів, з іншими організаціями та особами за різними господарськими операціями.

Тому важливе значення для добробуту підприємств має своєчасність валютних розрахунків, ретельно поставлений облік кредитних і розрахункових операцій на валютних рахунках ..

Цим і займається бухгалтерський облік коштів на валютних рахунках, метою якого є контроль за дотриманням касової і розрахункової дисципліни, правильністю та ефективністю використання грошових коштів і кредитів, забезпечення збереження грошової готівки і документів в касі. В умовах ринкової економіки бухгалтер повинен виходити з принципу, що вміле використання грошей і коштів саме по собі може приносити підприємству додатковий дохід. Тому потрібно постійно думати про раціональному вкладанні тимчасово вільних грошових коштів для отримання прибутку.

Валютні цінності - це іноземна валюта, цінні папери в іноземній валюті (платіжні документи, чеки, векселі, акредитиви) та інші фондові цінності (акції, облігації та інші боргові зобов'язання, виражені в іноземній валюті), а також дорогоцінні метали - золото, срібло, платина, метали платинової групи в будь-якому вигляді, за винятком ювелірних та інших побутових виробів, а також лом таких виробів.

Специфіка обліку майна і зобов'язань в іноземній валюті полягає в перерахунку іноземної валюти в рублі, встановлення періодичності перерахунку і численні і обліку курсових різниць.

Дата здійснення операції в іноземній валюті - це день виникнення у організації права відповідно до законодавства РФ чи договором прийняття до бухгалтерського обліку майна і зобов'язань, які є результатом цієї операції. [5,86]

Види майна і зобов'язань, вартість яких підлягає перерахунку на дату здійснення операції в іноземній валюті:

грошові знаки у касі, кошти в розрахунках у банках та інших кредитних установах, грошові і платіжні документи, короткострокові цінні папери, кошти в розрахунках (в тому числі, за позиковими зобов'язаннями) з будь-якими фізичними та юридичними особами, залишки коштів цільового фінансування, отриманих з бюджету або іноземних джерел у рамках технічної або іншої допомоги РФ відповідно до укладених договорів або угод.

Слід зазначити, що відповідно до наведеним переліком вищевказаною перерахунку підлягають тільки короткострокові цінні папери. Позики, отримані та видані організацією в іноземній валюті, підлягають перерахуванню незалежно від терміну позик.

Перерахунок вартості грошових знаків у касі організації та коштів на рахунках у банках чи інших кредитних установах, виражених в іноземній валюті, може здійснюватися, крім того, у міру зміни курсу іноземних валют, які котируються Центральним банком РФ. [15,196]

Операції з валютними цінностями поділяються на поточні валютні операції і валютні операції, пов'язані з рухом капіталу.

До поточних валютних операцій відносяться:

• переклади в РФ і з РФ іноземної валюти для здійснення розрахунків без відстрочки платежу по експорту та імпорту товарів, робіт, послуг, результатів інтелектуальної діяльності, а також здійснення розрахунків, пов'язаних з кредитуванням експортно-імпортних операцій на термін не більше 90 днів;

^в отримання і надання фінансових кредитів на термін не більше 180 днів;

• переклади в РФ і з РФ відсотків, дивідендів та інших доходів за вкладами, інвестиціям, кредитах та інших операціях, пов'язаних з рухом капіталу;

• перекази неторгового характеру в РФ і з РФ, включаючи переказ сум заробітної плати, пенсій, аліментів, спадщини, а також Інші аналогічні операції.

До валютних операцій, пов'язаних з рухом капіталу, відносять:

прямі інвестиції - вкладення в статутний капітал підприємства з метою отримання доходу та отримання прав на участь в Управлінні підприємством;

портфельні інвестиції, тобто придбання цінних паперів;

переклади в оплату прав власності на будівлі, споруди та інше майно, включаючи землю та її надра, віднесених за законодавством країни його місцезнаходження до нерухомого майна, а також інші права на нерухомість;

• надання та отримання відстрочення платежу на строк більше 90 днів з експорту та імпорту товарів, робіт, послуг;

• надання і отримання фінансових кредитів на термін понад 180 днів;

• всі інші валютні операції, які не є поточними валютними операціями.

Операції з валютними цінностями в Росії здійснюють тільки уповноважені комерційні банки, тобто банки та інші кредитні установи отримали ліцензії Центрального банку РФ (Банку РФ на проведення валютних операцій). [16,94]

Існують три види валютних ліцензій: внутрішні та генеральні. Найбільші права надає валютна ліцензія. На проведення операцій із золотом також спеціальна ліцензія ЦБ.

Валютні цінності можуть перебувати у власності як резидентів, так і нерезидентів. Купівля та продаж іноземної валюти проводяться через уповноважені комерційні банки. Угоди купівлі-продажу іноземної валюти можуть здійснюватися безпосередньо між уповноваженими банками, а також через валютні біржі, діють у порядку і на умовах, встановлених ЦБ Росії. При цьому покупка і продаж іноземної валюти, минаючи уповноважені банки, не допускаються. [19,33]

Резиденти - це (а) фізичні особи, які мають постійне місце проживання в РФ, в тому числі тимчасово знаходяться поза Росією; (б) юридичні особи, створені відповідно до законодавства Росії, з місцезнаходженням у РФ; (в) підприємства та організації, які не є юридичними особами, створені відповідно до законодавства РФ, з місцезнаходженням в ріс; (г) що знаходяться за межами Росії філії та представництва вищевказаних резидентів; (д) дипломатичні та інші представництва РФ, що знаходяться за межами РФ.

Нерезиденти - це (а) фізичні особи, які мають постійне місце проживання за межами РФ, в тому числі тимчасово перебувають у РФ; (б) юридичні особи, створені відповідно до законодавства іноземних держав, з місцезнаходженням за межами РФ; (в) підприємства та організації , які не є юридичними. особами, створені відповідно до законодавства іноземних держав, з місцезнаходженням за межами РФ; г) перебувають у РФ філії та представництва вищевказаних нерезидентів; (д) перебувають у РФ іноземні дипломатичні та інші іноземні представництва, а також міжнародні організації, їх філії та представництва в Відповідно до вже змінилася методикою складання платіжного балансу РФ. [14,39]

3.Разлічія в порядку обліку в поточних операціях та операціях пов'язаних з рухом капіталу

Операції з іноземною валютою і цінними паперами в іноземній валюті поділяються на поточні валютні операції і валютні операції пов'язані з рухом капіталу. До поточних валютних операцій відносяться переклади в РФ і з РФ іноземної валюти для здійснення розрахунків з експорту та імпорту товарів, робіт, послуг. (Для отримання дозволу визначення вартості в умовних одиницях підприємство зобов'язане подати такі документи:

1. Статут підприємства.

2. Свідоцтво про реєстрацію.

3. Установчий договорзаверенний нотаріально.

4. Заявка для отримання дозволу вартості товару

5. Довідка з податкової інспекції про відсутність заборгованості перед бюджетом.

6. Довідка з банку про наявність валютного рахунку із зазначенням його номера.

7. Згода банку на інкасування готівкової іноземної валюти.

8. Ксерокопія валютної ліцензії банку.

Всі перераховані вище документи потрібно представити в ЦБ РФ.

До поточних валютних операцій відносяться:

1. Одержання надання фінансових кредитів на термін не більше 180 днів.

2. Перекази в РФ і з неї відсотків, дивідендів та інших доходів за вкладами, кредитах та інших операціях.

3. Переклади неторгового характеру в РФи з неї включаючи перекази сум заробітної плати, пенсії, аліментів та ін аналогічні операції.

До валютних операцій пов'язаних з рухом капіталу відносяться:

1. Прямі інвестиції, тобто вкладення до Статутного фонду підприємства.

2. Портфельні інвестиції, тобто придбання цінних паперів.

3. Надання і отримання фінансових кредитів.

4. Надання та отримання відстрочення платежу на строк більше 180 днів з експорту та імпорту товарів, робіт, послуг.

Валютні операції можуть здійснювати резиденти і нерезиденти. Резиденти-це фізичні особи, які мають постійне місце проживання в РФ і юридичні особи створені відповідно до законодавства РФ і з місцезнаходженням в РФ. Нерезиденти-фізичні особи, які мають постійне місце проживання за межами РФ і юридичні особи створені відповідно до законодавства іноземної держави і місцезнаходженням за межами РФ. Поточні валютні операції здійснюються резидентами без обмежень. Нерезиденти відкривають в уповноважених банках РФ рублеві рахунки згідно інструкції ЦБ РФ № 16 від 16.07.93. про порядок відкриття та ведення уповноваженими банками нерезидентом у валюті РФ і для обслуговування їх експортно-імпортних операцій, а також для утримання в РФ їх представництв для інвестиційної діяльності. Порядок відображення в обліку операцій на валютному рахунку такий же як і на розрахунковому рахунку. Про всі здійснюваних операцій банк повідомляє підприємству у виписці з валютного рахунку, яка складається у двох валютах: в іноземній валюті та в рублевому еквіваленті, тобто перерахована в рублі сума іноземної валюти за курсом ЦБ РФ на день здійснення операції. Вступники на валютний рахунок кошти надходять на транзитний валютний рахунок і тільки тоді, після пояснення резидента про джерело коштів, що надійшли, банк зараховує кошти, що надійшли на поточний валютний рахунок, а також здійснює обов'язковий продаж валютних коштів (50%), тому що згідно з нормативними документами частина вступників валютних коштів повинна бути продана на валютній біржі (інструкція ЦБ РФ № 7 "Про порядок обов'язкового продажу підприємствами, об'єднаннями частини валютної виручки через уповноважені банки і проведення операцій на внутрішньому валютному ринку РФ" від 29.06.92. із змінами та доповненнями).

1. Порядок ліцензування з експорту та імпорту

При отриманні імпортером або експортером ліцензій відповідно до законодавства Російської Федерації, заповнюється декларація наступним чином:

У графі "Номер" вказується номер ліцензії, виданої імпортеру або експортеру.

У графі "Дата" вказується дата видачі, зазначена на ліцензії.

Розділ "Реєстраційне свідоцтво" заповнюється при отриманні імпортером або експортеру реєстраційного свідоцтва відповідно до законодавства, наступним чином:

У графі "Номер" вказується номер реєстраційного свідоцтва, виданого імпортеру або експортеру.

У графі "Дата" вказується дата видачі, зазначена на реєстраційному свідоцтві.

Розділ "Підписи уповноважених осіб" заповнюється наступним чином:

Три примірники паспорта угоди по імпорту підписуються (із зазначенням посади, прізвища та ініціалів):

від імені імпортера - керівником імпортера;

від імені банку - відповідальним працівником банку;

від імені митного органу - посадовою особою митного органу, уповноваженим підписувати паспорт угоди та вчиняти інші дії щодо здійснення валютного контролю від імені митного органу.

Три примірники паспорта угоди по імпорту скріплюються печатками банку, митного органу та імпортера.

5.Основні принципи здійснення валютного контролю в РФ

Валютний контроль здійснюється органами валютного контролю та їх агентами. Органами валютного контролю є Центральний банк РФ, а також Уряд РФ. [2,99]

Агентами валютного контролю виступають організації, які відповідно до законодавчих актів можуть здійснювати функції валютного контролю. Агенти валютного контролю підзвітні відповідним органам валютного контролю.

У 1999 р. - податкові органи отримали повноваження в сфері контролю за дотриманням валютного законодавства в межах їх компетенції.

З 1994 р. проводиться паспортизація експортних угод. При цьому по кожній експортної операції складається паспорт, органи валютного контролю (уповноважені комерційні банки; і Державний митний комітет) стежать за своєчасним надходженням валюти.

З 1 січня 1996 р. вступила в дію Інструкція по валютному імпортного контролю, спрямована на вдосконалення обліку та контролю за імпортними операціями. Розрахунки так само, як і з експорту здійснюються тільки через уповноважені банки, які оформили імпортерами паспорта угод. Уповноважений банк здійснює платежі за імпортним контрактом, відкриття імпортних акредитивів і видачу банківських гарантій тільки при наявності підписаної паспорта угоди. Оплата імпортованого товару за контрактом імпортера може проводитися тільки з рахунку імпортера у його уповноваженому банку або банком-кореспондентом, що діє за його дорученням. Це дозволяє зменшувати витік валюти за кордон.

Питання відповідальності за порушення валютного законодавства регулюються правовими нормами. Згідно зі ст. 14 Закону РФ «Про валютне регулювання та валютний контроль», посадові особи юридичних осіб-резидентів, у тому числі кредитних організацій, і юридичних осіб-нерезидентів, а також фізичні особи, винні у порушенні валютного законодавства, несуть кримінальну, адміністративну та цивільно-правову відповідальність згідно з законодавством Російської Федерації.

6. Завдання

Організація відповідно до договору з іноземним партнером оформила вантажну митну декларацію на реалізовану продукцію на суму 28 000 дол США на митниці 15 квітня. Договором передбачено перехід права власності на продукцію експортера в день оформлення вантажної митної декларації. Оплата за продукцію зарахована на транзитний валютний рахунок продавця 20 квітня. Умовний курс долара США до рубля, встановлений ЦБ РФ, склав на 15 квітня -28,4086 руб., На 20 квітня - 28,2034 руб. Митна Мито дорівнює 4200 дол, збір за митне оформлення у валюті 14 дол. (28 000 дол • 0,05%), у рублях - 795,44 руб. (28,4086 руб. * 28 000 дол * 0,1%), які були перераховані 15 квітня. Уявіть записи на рахунках бухгалтерського обліку (без відображення ПДВ) при використанні для цілей оподаткування прибутку методу нарахування.

Журнал господарських операцій

Висновок

Основним законодавчим актом у сфері валютних відносин Російської Федерації є Закон 58-ФЗ від 29 червня 2004 р. «Про валютне регулювання та валютний контроль», а також інші закони та підзаконні акти. У Законі визначено основні поняття: іноземна валюта і валютні цінності, поточні операції платіжного балансу, капітальні операції, а також ключові поняття валютного законодавства - «резидент» і «нерезидент», що мають різні режими валютного регулювання.

Валютне законодавство України складається з цього Закону та прийнятих відповідно до нього федеральних законів (далі - акти валютного законодавства Російської Федерації). [18,226]

Міжнародні договори Російської Федерації застосовуються до відносин, зазначеним в # M12293 0 901882225 1265885411 78 476789288 3874882843 539820076 2773658752 429774846 4статье 2 # S Федерального закону 58-ФЗ, безпосередньо, за винятком випадків, коли з міжнародного договору Російської Федерації слід, що для його застосування потрібно видання внутрішньодержавного акта валютного законодавства Російської Федерації.

Якщо міжнародним договором Російської Федерації встановлені інші правила, ніж ті, які передбачені цим законом, застосовуються правила зазначеного міжнародного договору.

Список літератури

1. Федеральний закон Про бухгалтерський облік від 21.11.96 р. № 129-ФЗ.с подальшими змінами і доповненнями.

3. Податковий Кодекс Російської Федерації (частина перша) від 31.07.1998 N 146-ФЗ прийнятий ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. від 01.01.2006).

4. Податковий кодекс Російської Федерації (частина друга) від 05.08.2000 N 117-ФЗ прийнятий ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. від 01.01.2006).

5. Астахов В. П. Бухгалтерський (фінансовий) облік. Навчальний посібник. М., Експертне бюро, М., «Експертне бюро» Пріор, 2004 р.-250 з

6. Бенке Р., Холт Р. Повний цикл фінансового обліку. Пер. з англ. / За ред. Палія В.Ф. - К.: АТ "Вікторн", 2004, гл. 4.

7. Бухгалтерський облік: Підручник / За ред. Ларіонова А.Д. -М.: Проспект, 2005. -368 С.

8. Воронін С.В. Курсові різниці і валютні операції в умовах кризи / / Главбух. -2005 .- № 18. -С.20-29.

9. Кондраков Н.П. Бухгалтерський облік: Навчальний посібник. -4 Видання; доповнене і перероблене. -М.: ИНФРА. -М. 2005.