МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ
ВОЛОГОДСЬКИЙ ДЕРЖАВНИЙ ТЕХНІЧНИЙ УНІВЕРСИТЕТ
Кафедра:
ЕУП
Дисципліна:
ТЕА
До У Р З Про У А Я Р А Б Про Т А
Аналіз фінансового стану та економічних результатів господарської діяльності підприємства
Підписано до захисту | Прийнято | ||||||
/ Дата / | / Дата / | ||||||
Захист відбудеться | ___________ | __________ | |||||
/ Дата / | / Дата / | ||||||
______________________________ | |||||||
місце, час / | |||||||
/ Підписи членів комісії | |||||||
____________________ | |||||||
Керівник | ____________ | ||||||
/ Підпис / | |||||||
Нормоконтроль | ____________ | ___________________________ | |||||
/ Дата / | / Підпис / |
Вологда
1999
Зміст
Зміст
Введення
1. Аналіз фінансового стану підприємства
1.1. Загальна оцінка фінансового стану підприємства
1.1.1. Аналіз валюти бухгалтерського балансу
1.1.2. Горизонтальний і вертикальний аналіз бухгалтерського балансу
1.1.3 Порівняльний аналітичний баланс
1.2. Аналіз майнового стану підприємства
1.3. Аналіз джерел формування майна
1.4 Аналіз фінансової стійкості підприємства
1.5. Аналіз ліквідності підприємства
2. Аналіз економічних результатів
3. Аналіз ефективності діяльності підприємства
3.1. Розрахунок і аналіз коефіцієнтів ділової активності
3.1.1.Аналіз ефективності оборотних коштів
3.2. Розрахунок і аналіз показників рентабельності
Висновок
Список літератури
Програми ................................................. .................................................. .......... 41
Введення
У курсовій роботі представлений аналіз фінансового стану та економічних результатів господарської діяльності підприємства.
Під фінансовим станом підприємства розуміється здатність підприємства фінансувати свою діяльність. Фінансовий стан підприємства (ФСП) - це сукупність показників, що відображають його здатність погасити свої боргові зобов'язання.
Фінансова діяльність охоплює процеси формування, руху і забезпечення збереження майна підприємства, контролю за його використанням. Фінансове становище є результатом взаємодії всіх елементів системи фінансових відносин підприємства і тому визначається сукупністю виробничо-господарських факторів.
Основними завданнями аналізу ФСП вляются:
- Оцінка динаміки складу і структури активів, їх стану і руху,
- Оцінка динаміки складу і структури джерел власного і позикового капіталу, їх стану і руху,
- Аналіз абсолютних і відносних показників фінансової стійкості підприємства та оцінка зміни її рівня,
- Аналіз платоспроможності підприємства та ліквідності активів його балансу.
Фінансовий стан може бути стійким, нестійким і кризовим. Здатність підприємства своєчасно проводити платежі, фінансувати свою діяльність на розширеній основі свідчить про його гарне фінансове стані.
Головна мета аналізу - своєчасно виявляти і усувати недоліки у фінансовій діяльності і знаходити резерви поліпшення фінансового стану підприємства і його платоспроможності.
Внутрішній аналіз проводиться службами підприємства і його результати використовуються для планування, контролю і прогнозування ФСП. Його мета - встановити планомірне надходження грошових коштів і розмістити власні і позикові кошти таким чином, щоб забезпечити нормальне функціонування підприємства, отримання максимального прибутку і виключення банкрутства.
Зовнішній аналіз здійснюється інвесторами, постачальниками матеріальних і фінансових ресурсів, контролюючими органами на основі інформації, що публікується звітності. Його мета - встановити можливість вигідно вкласти кошти, щоб забезпечити максимум прибутку і виключити ризик втрат.
Основними джерелами інформації для аналізу фінансового стану підприємства служать звітний бухгалтерський баланс (форма № 1), звіт про прибутки і збитки (форма № 2), звіт про рух капіталу (форма № 3) та інші форми звітності, дані первинного й аналітичного бухгалтерського обліку, які розшифровують і деталізують окремі статті балансу.
Прибуток і збиток характеризують фінансовий результат діяльності підприємства і можуть бути визначені тільки в системі бухгалтерського обліку. З точки зору бухгалтерського обліку прибуток відображає фінансовий результат від господарської діяльності, отриманий підприємством за звітний період (у разі перевищення доходів на витратами). Прибуток ставитися до числа найважливіших показників оцінки роботи підприємств та визначення ефективності діяльності.
Показники фінансових результатів характеризують абсолютну ефективність господарювання підприємства. Зростання прибутку створює базу для самостійного фінансування, розширення виробництва, рішення проблем соціальних та трудових конфліктів. За рахунок прибутку виконується також частина зобов'язань підприємства перед бюджетом, банками та іншими підприємствами і організаціями.
Основні завдання аналізу:
1. Оцінка динаміки показників прибутку;
2. оцінка обгрунтованості освіти і розподілу її фактичної величини;
3. вивчення структури балансового прибутку;
4. виявлення і вимір дій різних факторів на прибуток;
5. оцінка можливих резервів подальшого росту прибутку на основі оптимізації обсягів виробництва і витрат.
У курсовій роботі представлений аналіз показників ділової активності.
Ділова активність підприємства у фінансовому аспекті проявляється передусім у швидкості обороту коштів. У курсовій роботі проведений розрахунок і аналіз показників рентабельності, які відображають ступінь прибутковості діяльності підприємства. Аналіз ділової активності та рентабельності полягає в дослідженні рівня та динаміки різноманітних фінансових коефіцієнтів.
1. Аналіз фінансового стану підприємства
1.1. Загальна оцінка фінансового стану підприємства
1.1.1. Аналіз валюти бухгалтерського балансу
Бухгалтерський баланс служить індикатором для оцінки фінансового стану підприємства. Разом балансу носить назву валюти балансу і дає орієнтовну суму коштів, що знаходяться в розпорядженні підприємства.
Для загальної оцінки фінансового стану підприємства складають ущільнений баланс, у якому об'єднують у групи однорідні статті. При цьому скорочується число статей балансу, що підвищує його наочність і дозволяє порівнювати з балансами інших підприємств.
Ущільнений баланс можна виконувати різними способами. Припустимо об'єднання статей різних розділів.
У таблиці 1 подано ущільнений баланс.
Таблиця 1
Ущільнений баланс
Найменування статей | на поч. р. | на кінець р. | Найменування статей | на поч. р. | на кінець р. |
1. Необоротні активи | 4. Капітал і резерви | ||||
1.1. Основні засоби | 0 | 0 | 4.1. Статутний капітал | 6 | 6,3 |
1.2. Нематеріальні активи | 0 | 0 | 4.2. Додатковий та резервний капітал | 0 | 0 |
1.3. Інші необоротні засоби | 0 | 0 | 4.3. Спец. фонди і цільове фінан-ня | 0 | 0 |
Разом по розділу 1 | 0 | 0 | 4.4. Нерасп-ва прибуток отч. року | 0 | 0 |
Разом по розділу 4 | 6 | 6,3 | |||
2. Оборотні активи | |||||
2.1. Запаси | 226 | 439,8 | 5. Довгострокові пасиви | 0 | 0 |
2.2. Дебіт. заборго-ть (плат. через 12 міс.) | 0 | 0 | |||
2.3. Дебіт. заборго-ть (плат. в теч.12 міс.) | 515 | 412,7 | 6. Короткострокові пасиви | ||
2.4. Короткострокові фін. вкладення | 0 | 0 | 6.1. Позикові кошти | 0 | 0 |
2.5. Грошові ср-ва | 44 | 5,5 | 6.2. Кредиторська заборгованість | 179 | 353,1 |
Разом по розділу 2 | 788 | 860,2 | 6.3. Інші пасиви | 603 | 500,8 |
Разом вартість майна | 788 | 860,2 | Разом по розділу 6 | 782 | 853,9 |
Разом позикових коштів | 782 | 853,9 | |||
Баланс | 788 | 860,2 | Баланс | 788 | 860,2 |
Попередню оцінку фінансового стану підприємства можна зробити на основі виявлення "хворих" статей балансу. Про певні недоліки в роботі підприємства свідчить наявність дебіторської та простроченої кредиторської заборгованості, варто відзначити, що дебіторська заборгованість зменшилася на 102,3 тис.руб, а кредиторська заборгованість збільшилася на 174,1 тис.руб.; На кінець 1998 дебіторська заборгованість перевищує кредиторську заборгованість на 59,6 тис.руб., варто відзначити, що основним боржником є Комітет ЖКГ та Т при Адміністрації м. Вологди, що в принципі покращує ситуацію, тому що Адміністрації м. Вологди час від часу розраховується за боргами.
Валюта балансу в абсолютному вираженні збільшилася на 72,2 тис.руб., Але з урахуванням інфляції ситуація виглядає наступним чином: 860,2-788 * 1,15 =- 46, тобто зменшення на 46 тис.руб.
Розрахуємо коефіцієнт приросту валюти балансу і коефіцієнт приросту виручки від реалізації.
Коефіцієнт приросту валюти балансу Кб визначається наступним чином:
Кб = (Бср1-Бср0) * 100/Бср0 (1.1),
де Бср1, Бср0 - середня величина підсумку балансу за звітний та попередній періоди.
Кб = (860,2-788) * 100/788 = 9,16243654822336
Коефіцієнт приросту виручки від реалізації Кv розраховуємо за формулою:
Кv = (V1-V0) * 100/V0 (1.2),
де V1, V0 - виручка від реалізації продукції за звітний і попередні періоди.
Кv = (885,9-1919,5) * 100/1919, 5 = -53,8473560823131
Тобто за 98 рік приріст валюти балансу склав 9,16%, а виручка від реалізації продукції зменшилася на 53,85%.
По мимо зниження виручки від реалізації продукції підприємство в 98 році отримало збиток (від реалізації - 38,6 тис.руб., Від фінансово-господарської діяльності - 50,3 тис. грн.).
Крім вивчення змін суми балансу необхідно проаналізувати характер зміни окремих його статей. Такий аналіз проводиться за допомогою горизонтального (тимчасового) і вертикального (структурного) аналізу.
1.1.2. Горизонтальний і вертикальний аналіз бухгалтерського балансу
Горизонтальний аналіз полягає в побудові однієї чи декількох аналітичних таблиць, у яких абсолютні балансові показники доповнюються відносними темпами зростання (зниження).
Цінність результатів горизонтального аналізу істотно знижується в умовах інфляції, але ці дані можна використовувати при міжгосподарських порівняннях.
Мета горизонтального аналізу полягає в тому, щоб виявити абсолютні і відносні зміни величин різних статей балансу за певний період, дати оцінку цим змінам.
Горизонтальний аналіз балансу наведено в таблиці 2.
На підприємстві валюта балансу збільшилася на 9,1624% (з урахуванням інфляції зменшились на 5%) і склала на кінець звітного періоду 860,2 тис.руб., Необоротні активи не змінили (тобто не з'явилися), оборотні активи збільшилися на 9,1624% (з урахуванням інфляції зменшились на 5,1%), помітно збільшилися запаси на 94,6% (з урахуванням інфляції на 69,22%) і склали на кінець звітного періоду 439,8 тис.руб., позитивної оцінки заслуговує зниження дебіторської заборгованості на 19,9% (з урахуванням інфляції на 30,3%). Позитивної оцінки, так само, заслуговує маленьке збільшення статутного капіталу на 5% - 300 рублів (але якщо починаємо враховувати інфляцію, то ми спостерігаємо зниження на 8,7%, що б зниження не було необхідно статутний капітал збільшити ще на 600 рублів). Негативним моментом є велике підвищення кредиторської заборгованості на 97,26% (з урахуванням інфляції на 71,53%).
Таблиця 2.
Горизонтальний аналіз балансу
Найменування статей | на поч. року | на кінець року | З урахуванням | ||
тис.руб | % | тис.руб | % | інфляції | |
1. Необоротні активи | |||||
1.1. Основні засоби | - | - | - | - | - |
1.2. Нематеріальні активи | - | - | - | - | - |
1.3. Інші необоротні засоби | - | - | - | - | - |
Разом по розділу 1 | - | - | - | - | - |
2. Оборотні активи | |||||
2.1. Запаси | 226 | 100 | 439,8 | 194,6018 | 169,2189 |
2.2. Дебіт. Заборго-ть (платежі через 12 міс.) | - | - | - | - | - |
2.3. Дебіт. Заборго-ть (платежі до теч.12 міс.) | 515 | 100 | 412,7 | 80,13592 | 69,68341 |
2.4. Короткострокові фін. вкладення | - | - | - | - | - |
2.5. Грошові ср-ва | 44 | 100 | 5,5 | 12,5 | 10,86957 |
2.6 Інші оборотні активи | 3 | 100 | 2,2 | 73,33333 | 63,76812 |
Разом по розділу 2 | 788 | 100 | 860,2 | 109,1624 | 94,92386 |
Баланс | 788 | 100 | 860,2 | 109,1624 | 94,92386 |
4. Капітал і резерви | |||||
4.1. Статутний капітал | 6 | 100 | 6,3 | 105 | 91,30435 |
4.2. Додатковий та резервний капітал | - | - | - | - | - |
4.3. Спец. фонди і цільове фінансування | - | - | - | - | - |
4.4. Нерозподілений прибуток отч. року | - | - | - | - | - |
Разом по розділу 4 | 6 | 100 | 6,3 | 105 | 91,30435 |
5. Довгострокові пасиви | - | - | - | - | - |
6. Короткострокові пасиви | |||||
6.1. Позикові кошти | - | - | - | - | |
6.2. Кредиторська заборгованість | 179 | 100 | 353,1 | 197,2626 | 171,5327 |
6.3. Інші пасиви | 603 | 100 | 500,8 | 83,05141 | 72,21862 |
Разом по розділу 6 | 782 | 100 | 853,9 | 109,1944 | 94,95163 |
Разом позикових коштів | 782 | 100 | 853,9 | 109,1944 | 94,95163 |
Баланс | 788 | 100 | 860,2 | 109,1624 | 94,92386 |