Зміст
Введення
1. Сутність форм бухгалтерського обліку та їх історичний розвиток
2. Автоматизована форма бухгалтерського обліку
2.1 Особливості автоматизованої форми бухгалтерського обліку
2.2 Технологія реалізації стадій облікового циклу
2.3 Вибір пакета прикладних програм (ППП)
2.4 Основні бухгалтерські програми
3. Практична частина
Висновок
Список використаних джерел
Додаток
Введення
Бухгалтерський облік - прикладна економічна дисципліна, що набуває в умовах перехідної економіки першорядне значення для підприємств усіх форм власності і розмірів - забезпечує реєстрацію, зберігання і обробку інформації про фінансово-господарської діяльності підприємства. В умовах економічної нестабільності і часту зміну нормативних актів держави, правил ведення бухгалтерського обліку професія бухгалтера стає все більш престижною, а його роль в управлінні підприємством - ключове. Складнощі цього часу змушують бухгалтерів постійно вдосконалювати кваліфікацію, відстежувати останні зміни і доповнення до чинних законів і враховувати їх у практичній діяльності. Бухгалтерський облік у таких умовах набагато менше формалізується, ніж при стабільній економічній ситуації, і від бухгалтера часом потрібно справжнє мистецтво, щоб з одного боку, не загнати підприємство в кут з-за сплати податків, а з іншого - формально не порушити закон і уникнути штрафних санкцій.
Використання персональних комп'ютерів для автоматизації бухгалтерського обліку є важливою складовою частиною системи інформаційного забезпечення всієї діяльності підприємства. Сам по собі бухгалтерський облік складається з безлічі рутинних операцій, пов'язаних з багаторазовим виконанням одних і тих же арифметичних дій, підготовкою різноманітних за формою звітних та платіжних документів і перенесенням даних з одних документів до інших. Незважаючи на уявну простоту автоматизації бухгалтерської діяльності, не так-то легко підучити рішення, зручне для недосвідченого в застосуванні комп'ютерів людини. Крім того, певні труднощі представляє постійна зміна вимог, що висуваються до бухгалтерського обліку, що збільшує потребу в гнучких, швидко адаптуються до нових умов програмних комплексах.
Безумовно, комп'ютерна програма не може замінити грамотного бухгалтера, але вона дозволить заощадити його час і сили за рахунок автоматизації рутинних операцій, знайти арифметичні помилки в обліку і звітності, оцінити поточне фінансове становище підприємства та його перспективи. Крім того, автоматизовані системи бухгалтерського обліку здатні допомогти підготувати і зберегти в електронному вигляді первинні і звітні документи, а також бланки часто повторюваних форм (платіжні доручення, рахунки-фактури, прибуткові та видаткові ордери, авансові звіти та ін) з уже сформованими реквізитами підприємства .
Якщо не брати до уваги навмисні протиправні дії, то всі помилки бухгалтерського обліку відбуваються або через недбайливість (наприклад, арифметичні помилки), або із-за незнання особливостей ведення бухгалтерського обліку в Росії. Такі помилки практично неминучі при ручному обліку чи при використанні застарілих чи нелегальних версій програмних комплексів.
Вищесказане і визначило актуальність цього дослідження.
Мета дослідження: вивчити автоматизовані системи, що застосовуються в бухгалтерському обліку.
Для досягнення поставленої мети і перевірки висунутої гіпотези дослідження були визначені наступні завдання:
1. проаналізувати ступінь потреби у програмному забезпеченні бухгалтерського обліку;
2. виявити особливості ведення бухгалтерського обліку в автоматизованій формі.
1. Сутність форм бухгалтерського обліку та їх історичний розвиток
Історичний розвиток бухгалтерського обліку - це її історія пошуку більш досконалих форм оптимального узагальнення інформації для потреб управління.
У процесі історичного розвитку бухгалтерського обліку вироблений ряд способів технічного його вдосконалення.
Для організації бухгалтерського обліку використовувалися різні облікові регістри, встановлювався різний порядок послідовності записи в них і взаємозв'язок між ними.
Під формою бухгалтерського обліку розуміють порядок поєднання різних видів взаємопов'язаних облікових регістрів, а також послідовності і способів виробництва облікових записів.
Основними елементами, що визначають ту чи іншу форму обліку є:
1) кількість і побудова використовуваних облікових регістрів;
2) способи виробництва записів в облікові регістри;
3) взаємозв'язок між регістрами при виробництві і звірці облікових записів у них.
За роки, що минули з часу виникнення бухгалтерського обліку, його форми зазнали дуже істотних змін. На ранніх щаблях розвитку бухгалтерський облік вівся самим власником підприємства з метою організації спостереження і контролю за збереженням та зростанням особистого капіталу. Лише з розвитком капіталістичного виробництва облік - «ведення книг» виділяється «... в самостійну функцію особливих агентів, яким вона виключно доручається ». У цей період виникають початкові форми бухгалтерського обліку, вперше описані в літературі XIV ст.
Найпростіші форми бухгалтерського обліку виникли ще в надрах феодалізму. Самою ранньою була стара італійська форма обліку. Її опис дано в трактаті "Про рахунки і записи", написаному в 1494 р. відомим італійським математиком Лукою Пачолі. У ньому він описав, що для легкості та зручності потрібні три книги: меморіал, журнал і головна. Меморіал - це чорнова книга, в яку проводилися записи з усіма подробицями. Вона замінювала собою документи. Таким чином, облікові регістри велися в книгах. Усі ранні форми бухгалтерського обліку були книжними.
В кінці XVI століття з'явилася нова італійська форма обліку. У Головній книзі вже відкривалися синтетичні рахунки, а аналітичні велися у допоміжних книгах.
У другій половині XVIII століття стали застосовувати німецьку форму обліку, при якій суворо розмежовувались касові і некасові операції.
У кінці XIX століття стала застосовуватися американська форма обліку. В одній книзі поєднувалися хронологічна і систематична запис.
На початку XX століття в умовах розвитку великих капіталістичних монополій вимоги до обліку набагато зросли і на зміну книжковим формам прийшли картки. Таку форму називали подвійний, так як застосовувалася подвійна запис.
Потім з'явилася в Росії картково-ордерна форма обліку. При цій формі основним регістром були картки-ордери. Записи в Головну книгу проводилися на підставі ордерів.
У цей період виник цілий ряд карткових форм, у тому числі і копіювально-карткова форма. При цій формі запису в картки проводилися із застосуванням копіювання (копір-облік).
На зміну копір-обліку прийшла комбінована форма обліку-контрольно-шахова, в ній поєднувалися елементи книжкових і карткових форм.
У соціалістичних умовах докорінно змінилися зміст, мету і завдання обліку. Вже в період відновлення народного господарства (1921 -1926 рр..) Виявилася вся відсталість облікової техніки, яка дісталась нам від царської Росії. Працівники обліку стали шукати шляхи побудови нових, сучасних облікових форм.
У Росії проведена велика робота по створенню форм бухгалтерського обліку. Набули найбільшого поширення такі форми бухгалтерського обліку:
1) меморіально-ордерна;
2) журнально-ордерна;
3) таблично-перфокарткового;
4) автоматизована форма бухгалтерського обліку;
5) спрощена форма бухгалтерського обліку для малих підприємств.
2. Автоматизована форма бухгалтерського обліку
Застосування електронно-обчислювальних машин (ЕОМ) дозволило автоматизувати робоче місце бухгалтера і підняти на новий рівень процес виміру й реєстрації господарських операцій. Результатом цього стало створення принципово нової форми бухгалтерського обліку, яка отримала назву «автоматизованої».
Єдність інформаційної бази і повний автоматизований технологічний процес забезпечується за рахунок одноразового введення інформації. Інтеграція обробки даних первинного обліку і адаптованість програмного забезпечення до задач користувачів досягається застосуванням різних програм для ЕОМ.
Сучасний рівень ЕОМ забезпечує не тільки універсальний характер їх застосування виходячи із загальних методологічних підходів організації бухгалтерського обліку, але й використання програм, налаштованих на конкретне підприємство з урахуванням пропозицій замовника.
Облік може здійснюватися шляхом заповнення журналу господарських операцій. Але формування кореспонденції рахунків може відображатися в даному журналі і після заповнення первинних документів. Користувач може отримувати друковані копії заповнених їм первинних документів. Реалізовано швидке введення проводок методом «типових операцій», в основу якого покладено типова кореспонденція проводок. Зміна або додавання типових операцій виробляється самим користувачем за допомогою вбудованого текстового редактора. Великий обсяг пам'яті ЕОМ дозволяє працювати із субрахунками всіх рівнів, що дає можливість без особливої складності виконувати накопичувальні операції (нарахування амортизації, розрахунок заробітної плати і т. п.).
Зворотний і шахова відомості, журнали-ордери і відомості до них, а також баланс та інші вихідні форми можуть бути сформовані за будь-який період і в короткий час. Для деяких звітів можливий деталізація аж до однієї операції.
Швидкість і задоволення різних користувачів у відповідній інформації на основі єдиного її масиву - відмітна риса автоматизованої форми бухгалтерського обліку. Первинна облікова інформація фіксується на машинних носіях. Ця процедура за операціями, що мають економічну однорідність, здійснюється за заздалегідь визначену структуру запису з подальшим введенням в ЕОМ. Як машинних носіїв інформації використовуються магнітні стрічки, магнітні диски, дискети.
Обліковими регістрами є вихідні форми, які містять всю необхідну інформацію по аналітичним і синтетичним рахункам.
Бухгалтерські записи, що відображають результати раніше зроблених розрахунків та угруповань, формуються в ЕОМ автоматично. Обробка масиву бухгалтерських записів одночасно по дебету і кредиту синтетичних рахунків, а також відповідних об'єктів аналітичного обліку дозволяє вести обробку зазначеного масиву в межах кожного основного рахунку. У той же час, залучаючи входить залишок по даному рахунку, стає можливим групувати його дані в послідовності, необхідної для складання регістрів аналітичного обліку.
Нові способи обробки інформації в результаті застосування ЕОМ не вносять корінних змін в методологію бухгалтерського обліку. Змінюється лише технологія обробки інформації. Елементи методу бухгалтерського обліку, залишаючись незмінними по своїй суті, лише видозмінюють свою форму, погодившись з умовами автоматизованої обробки облікової інформації. Зокрема, стійко формується тенденція скорочення первинних документів, а також переліку містяться в них реквізитів за рахунок того, що в базі даних поряд зі змінними даними представлений масив нормативно-довідкової інформації. Його зміст включає необхідні нормативні документи з організації бухгалтерського обліку, схеми сплати податків і податкових платежів, календар бухгалтера, норми природного убутку товарів і т. п. Можливості ЕОМ дозволяють створювати тематичні багаторівневі рубрикатори, за допомогою яких можна переглядати тематичні добірки документів. Чи не становить праці знайти конкретний документ, якщо про нього є хоча б приблизна інформація, використовуючи з цією метою режим пошуків за реквізитами. Повнотекстовий запит до бази даних задається на природному мовою або з використанням виразів формальної логіки. Повністю автоматизована процедура складання кореспонденції бухгалтерських рахунків. Обробка інформації здійснюється в реальному масштабі часу, причому інформація, представлена на окремому синтетичному рахунку, може бути розчленована на стільки аналітичних позицій, на скільки можуть бути окреслені межі застосування відповідного вимірника. Єдина база даних, основу якої становить облікова інформація, дозволяє реалізувати завдання, багато з яких знаходяться за межами бухгалтерського обліку.
Новий етап в автоматизації бухгалтерського обліку пов'язаний з появою нової версії програми «1С: Бухгалтерія 7.7». З її допомогою став можливим багатовимірний і багаторівневий аналітичний облік, що забезпечив більш тісну взаємодію функціональних і інструментальних підходів при розробці цієї версії, інтеграцію функцій ведення внутрішнього (управлінського) та фінансового обліку, встроєний облікової компоненти в комплексні системи управлінням підприємством, що базуються на основі програмних продуктів платформи V7. Розв'язано задачу одночасної роботи з декількома планами рахунків, що в перехідний період реформування бухгалтерського обліку набуває особливої актуальності. Певний набір облікових функцій, закладений в алгоритми програми, дозволяє реалізувати основні облікові процедури, окреслені рамками теорії бухгалтерського обліку, а саме: ведення рахунків, подвійний запис, принцип збалансованості і т. п.
Прикладна частина програми містить традиційний набір інструментів, характерний для будь-якої бухгалтерської програми, - план рахунків, екранні форми первинних документів, журнали, звіти та ін Однак цей набір включає засоби, що дозволяють змінити конфігурацію програми для потреб конкретної організації незалежно від обсягу її діяльності. Це стосується не тільки настроювання плану рахунків, визначення структури рахунків і субрахунків, але й кількості рівнів і розмірності аналітичного обліку. в умовах застосування ЕОМ слід абстрагуватися від специфічних рис окремих функціональних підсистем управління підприємством, поклавши в основу такі принципи:
♦ методологічне забезпечення;
♦ організаційне забезпечення;
♦ інформаційне забезпечення;
♦ програмне забезпечення;
♦ технічне забезпечення.
Подальший розвиток автоматизованої форми обліку буде пов'язано з подальшим поглибленням аналітичності обліку і як наслідок поділу його на управлінський і фінансовий. Ця проблема буде вирішуватися за рахунок збільшення обсягу пам'яті ЕОМ, швидкості обробки інформації, підвищення кваліфікації бухгалтерів.
2.1 Особливості автоматизованої форми бухгалтерського обліку
У зв'язку з великими обсягами облікової інформації і високою трудомісткістю обліку в умовах ручної обробки даних практично неможливо забезпечити вимоги повноти, своєчасності, достовірності інформації, необхідної у прийнятті управлінських рішень. Використання в бухгалтерському обліку сучасних комп'ютерів, а також засобів зв'язку і комунікацій сприяє вдосконаленню організації облікової роботи, дозволяє видозмінити технологію збору, реєстрації повідомлень про господарські події, обробки інформації та її подання користувачам.
Для створення обліку як засобу управління і регулювання життєво необхідне використання комп'ютера, а також сучасних засобів зв'язку і комунікацій. Відбуваються істотні зміни в організації облікової роботи на підприємстві, змінюється технологія отримання та обробки первинних документів, скорочується трудомісткість перетворення облікових даних, зростають творчі функції в діяльності облікового персоналу за рахунок надання йому комп'ютерного сервісу.
Організація і розробка систем автоматизованого обліку, орієнтованого на нові інформаційні технології, пов'язані з низкою проблем методологічного, організаційного та технологічного характеру. Підприємство, яке вирішило автоматизувати бухгалтерський облік, може піти по одному з наступних шляхів: виконати цю роботу власними силами; запросити фахівців для виготовлення програм сторонньою організацією або купити готовий програмний продукт. У будь-якому варіанті важливо визначити шляхи раціонального використання комп'ютерів або мереж комп'ютерів для організації автоматизованого обліку на підприємстві в цілому і в його підрозділах, концепцію вдосконалення форми обліку для системи в цілому і для окремих ділянок роботи.
Впровадження технічних засобів прийому-передач і, зберігання і обробки інформації, не порушуючи основних принципів ведення обліку, дає можливість вдосконалювати форми подання інформації, звільнити бухгалтера від трудомістких, монотонних операцій угруповання даних, підрахунку підсумків, заповнення регістрів бухгалтерського обліку.
Це відкриває нові горизонти аналітичних і контрольних можливостей бухгалтерського обліку, активного використання облікової інформації в управлінні.
Групування та узагальнення документальних бухгалтерських даних здійснюється в облікових регістрах: картках, книгах і т.п. Введення
1. Сутність форм бухгалтерського обліку та їх історичний розвиток
2. Автоматизована форма бухгалтерського обліку
2.1 Особливості автоматизованої форми бухгалтерського обліку
2.2 Технологія реалізації стадій облікового циклу
2.3 Вибір пакета прикладних програм (ППП)
2.4 Основні бухгалтерські програми
3. Практична частина
Висновок
Список використаних джерел
Додаток
Введення
Бухгалтерський облік - прикладна економічна дисципліна, що набуває в умовах перехідної економіки першорядне значення для підприємств усіх форм власності і розмірів - забезпечує реєстрацію, зберігання і обробку інформації про фінансово-господарської діяльності підприємства. В умовах економічної нестабільності і часту зміну нормативних актів держави, правил ведення бухгалтерського обліку професія бухгалтера стає все більш престижною, а його роль в управлінні підприємством - ключове. Складнощі цього часу змушують бухгалтерів постійно вдосконалювати кваліфікацію, відстежувати останні зміни і доповнення до чинних законів і враховувати їх у практичній діяльності. Бухгалтерський облік у таких умовах набагато менше формалізується, ніж при стабільній економічній ситуації, і від бухгалтера часом потрібно справжнє мистецтво, щоб з одного боку, не загнати підприємство в кут з-за сплати податків, а з іншого - формально не порушити закон і уникнути штрафних санкцій.
Використання персональних комп'ютерів для автоматизації бухгалтерського обліку є важливою складовою частиною системи інформаційного забезпечення всієї діяльності підприємства. Сам по собі бухгалтерський облік складається з безлічі рутинних операцій, пов'язаних з багаторазовим виконанням одних і тих же арифметичних дій, підготовкою різноманітних за формою звітних та платіжних документів і перенесенням даних з одних документів до інших. Незважаючи на уявну простоту автоматизації бухгалтерської діяльності, не так-то легко підучити рішення, зручне для недосвідченого в застосуванні комп'ютерів людини. Крім того, певні труднощі представляє постійна зміна вимог, що висуваються до бухгалтерського обліку, що збільшує потребу в гнучких, швидко адаптуються до нових умов програмних комплексах.
Безумовно, комп'ютерна програма не може замінити грамотного бухгалтера, але вона дозволить заощадити його час і сили за рахунок автоматизації рутинних операцій, знайти арифметичні помилки в обліку і звітності, оцінити поточне фінансове становище підприємства та його перспективи. Крім того, автоматизовані системи бухгалтерського обліку здатні допомогти підготувати і зберегти в електронному вигляді первинні і звітні документи, а також бланки часто повторюваних форм (платіжні доручення, рахунки-фактури, прибуткові та видаткові ордери, авансові звіти та ін) з уже сформованими реквізитами підприємства .
Якщо не брати до уваги навмисні протиправні дії, то всі помилки бухгалтерського обліку відбуваються або через недбайливість (наприклад, арифметичні помилки), або із-за незнання особливостей ведення бухгалтерського обліку в Росії. Такі помилки практично неминучі при ручному обліку чи при використанні застарілих чи нелегальних версій програмних комплексів.
Вищесказане і визначило актуальність цього дослідження.
Мета дослідження: вивчити автоматизовані системи, що застосовуються в бухгалтерському обліку.
Для досягнення поставленої мети і перевірки висунутої гіпотези дослідження були визначені наступні завдання:
1. проаналізувати ступінь потреби у програмному забезпеченні бухгалтерського обліку;
2. виявити особливості ведення бухгалтерського обліку в автоматизованій формі.
1. Сутність форм бухгалтерського обліку та їх історичний розвиток
Історичний розвиток бухгалтерського обліку - це її історія пошуку більш досконалих форм оптимального узагальнення інформації для потреб управління.
У процесі історичного розвитку бухгалтерського обліку вироблений ряд способів технічного його вдосконалення.
Для організації бухгалтерського обліку використовувалися різні облікові регістри, встановлювався різний порядок послідовності записи в них і взаємозв'язок між ними.
Під формою бухгалтерського обліку розуміють порядок поєднання різних видів взаємопов'язаних облікових регістрів, а також послідовності і способів виробництва облікових записів.
Основними елементами, що визначають ту чи іншу форму обліку є:
1) кількість і побудова використовуваних облікових регістрів;
2) способи виробництва записів в облікові регістри;
3) взаємозв'язок між регістрами при виробництві і звірці облікових записів у них.
За роки, що минули з часу виникнення бухгалтерського обліку, його форми зазнали дуже істотних змін. На ранніх щаблях розвитку бухгалтерський облік вівся самим власником підприємства з метою організації спостереження і контролю за збереженням та зростанням особистого капіталу. Лише з розвитком капіталістичного виробництва облік - «ведення книг» виділяється «... в самостійну функцію особливих агентів, яким вона виключно доручається ». У цей період виникають початкові форми бухгалтерського обліку, вперше описані в літературі XIV ст.
Найпростіші форми бухгалтерського обліку виникли ще в надрах феодалізму. Самою ранньою була стара італійська форма обліку. Її опис дано в трактаті "Про рахунки і записи", написаному в 1494 р. відомим італійським математиком Лукою Пачолі. У ньому він описав, що для легкості та зручності потрібні три книги: меморіал, журнал і головна. Меморіал - це чорнова книга, в яку проводилися записи з усіма подробицями. Вона замінювала собою документи. Таким чином, облікові регістри велися в книгах. Усі ранні форми бухгалтерського обліку були книжними.
В кінці XVI століття з'явилася нова італійська форма обліку. У Головній книзі вже відкривалися синтетичні рахунки, а аналітичні велися у допоміжних книгах.
У другій половині XVIII століття стали застосовувати німецьку форму обліку, при якій суворо розмежовувались касові і некасові операції.
У кінці XIX століття стала застосовуватися американська форма обліку. В одній книзі поєднувалися хронологічна і систематична запис.
На початку XX століття в умовах розвитку великих капіталістичних монополій вимоги до обліку набагато зросли і на зміну книжковим формам прийшли картки. Таку форму називали подвійний, так як застосовувалася подвійна запис.
Потім з'явилася в Росії картково-ордерна форма обліку. При цій формі основним регістром були картки-ордери. Записи в Головну книгу проводилися на підставі ордерів.
У цей період виник цілий ряд карткових форм, у тому числі і копіювально-карткова форма. При цій формі запису в картки проводилися із застосуванням копіювання (копір-облік).
На зміну копір-обліку прийшла комбінована форма обліку-контрольно-шахова, в ній поєднувалися елементи книжкових і карткових форм.
У соціалістичних умовах докорінно змінилися зміст, мету і завдання обліку. Вже в період відновлення народного господарства (1921 -1926 рр..) Виявилася вся відсталість облікової техніки, яка дісталась нам від царської Росії. Працівники обліку стали шукати шляхи побудови нових, сучасних облікових форм.
У Росії проведена велика робота по створенню форм бухгалтерського обліку. Набули найбільшого поширення такі форми бухгалтерського обліку:
1) меморіально-ордерна;
2) журнально-ордерна;
3) таблично-перфокарткового;
4) автоматизована форма бухгалтерського обліку;
5) спрощена форма бухгалтерського обліку для малих підприємств.
2. Автоматизована форма бухгалтерського обліку
Застосування електронно-обчислювальних машин (ЕОМ) дозволило автоматизувати робоче місце бухгалтера і підняти на новий рівень процес виміру й реєстрації господарських операцій. Результатом цього стало створення принципово нової форми бухгалтерського обліку, яка отримала назву «автоматизованої».
Єдність інформаційної бази і повний автоматизований технологічний процес забезпечується за рахунок одноразового введення інформації. Інтеграція обробки даних первинного обліку і адаптованість програмного забезпечення до задач користувачів досягається застосуванням різних програм для ЕОМ.
Сучасний рівень ЕОМ забезпечує не тільки універсальний характер їх застосування виходячи із загальних методологічних підходів організації бухгалтерського обліку, але й використання програм, налаштованих на конкретне підприємство з урахуванням пропозицій замовника.
Облік може здійснюватися шляхом заповнення журналу господарських операцій. Але формування кореспонденції рахунків може відображатися в даному журналі і після заповнення первинних документів. Користувач може отримувати друковані копії заповнених їм первинних документів. Реалізовано швидке введення проводок методом «типових операцій», в основу якого покладено типова кореспонденція проводок. Зміна або додавання типових операцій виробляється самим користувачем за допомогою вбудованого текстового редактора. Великий обсяг пам'яті ЕОМ дозволяє працювати із субрахунками всіх рівнів, що дає можливість без особливої складності виконувати накопичувальні операції (нарахування амортизації, розрахунок заробітної плати і т. п.).
Зворотний і шахова відомості, журнали-ордери і відомості до них, а також баланс та інші вихідні форми можуть бути сформовані за будь-який період і в короткий час. Для деяких звітів можливий деталізація аж до однієї операції.
Швидкість і задоволення різних користувачів у відповідній інформації на основі єдиного її масиву - відмітна риса автоматизованої форми бухгалтерського обліку. Первинна облікова інформація фіксується на машинних носіях. Ця процедура за операціями, що мають економічну однорідність, здійснюється за заздалегідь визначену структуру запису з подальшим введенням в ЕОМ. Як машинних носіїв інформації використовуються магнітні стрічки, магнітні диски, дискети.
Обліковими регістрами є вихідні форми, які містять всю необхідну інформацію по аналітичним і синтетичним рахункам.
Бухгалтерські записи, що відображають результати раніше зроблених розрахунків та угруповань, формуються в ЕОМ автоматично. Обробка масиву бухгалтерських записів одночасно по дебету і кредиту синтетичних рахунків, а також відповідних об'єктів аналітичного обліку дозволяє вести обробку зазначеного масиву в межах кожного основного рахунку. У той же час, залучаючи входить залишок по даному рахунку, стає можливим групувати його дані в послідовності, необхідної для складання регістрів аналітичного обліку.
Нові способи обробки інформації в результаті застосування ЕОМ не вносять корінних змін в методологію бухгалтерського обліку. Змінюється лише технологія обробки інформації. Елементи методу бухгалтерського обліку, залишаючись незмінними по своїй суті, лише видозмінюють свою форму, погодившись з умовами автоматизованої обробки облікової інформації. Зокрема, стійко формується тенденція скорочення первинних документів, а також переліку містяться в них реквізитів за рахунок того, що в базі даних поряд зі змінними даними представлений масив нормативно-довідкової інформації. Його зміст включає необхідні нормативні документи з організації бухгалтерського обліку, схеми сплати податків і податкових платежів, календар бухгалтера, норми природного убутку товарів і т. п. Можливості ЕОМ дозволяють створювати тематичні багаторівневі рубрикатори, за допомогою яких можна переглядати тематичні добірки документів. Чи не становить праці знайти конкретний документ, якщо про нього є хоча б приблизна інформація, використовуючи з цією метою режим пошуків за реквізитами. Повнотекстовий запит до бази даних задається на природному мовою або з використанням виразів формальної логіки. Повністю автоматизована процедура складання кореспонденції бухгалтерських рахунків. Обробка інформації здійснюється в реальному масштабі часу, причому інформація, представлена на окремому синтетичному рахунку, може бути розчленована на стільки аналітичних позицій, на скільки можуть бути окреслені межі застосування відповідного вимірника. Єдина база даних, основу якої становить облікова інформація, дозволяє реалізувати завдання, багато з яких знаходяться за межами бухгалтерського обліку.
Новий етап в автоматизації бухгалтерського обліку пов'язаний з появою нової версії програми «1С: Бухгалтерія 7.7». З її допомогою став можливим багатовимірний і багаторівневий аналітичний облік, що забезпечив більш тісну взаємодію функціональних і інструментальних підходів при розробці цієї версії, інтеграцію функцій ведення внутрішнього (управлінського) та фінансового обліку, встроєний облікової компоненти в комплексні системи управлінням підприємством, що базуються на основі програмних продуктів платформи V7. Розв'язано задачу одночасної роботи з декількома планами рахунків, що в перехідний період реформування бухгалтерського обліку набуває особливої актуальності. Певний набір облікових функцій, закладений в алгоритми програми, дозволяє реалізувати основні облікові процедури, окреслені рамками теорії бухгалтерського обліку, а саме: ведення рахунків, подвійний запис, принцип збалансованості і т. п.
Прикладна частина програми містить традиційний набір інструментів, характерний для будь-якої бухгалтерської програми, - план рахунків, екранні форми первинних документів, журнали, звіти та ін Однак цей набір включає засоби, що дозволяють змінити конфігурацію програми для потреб конкретної організації незалежно від обсягу її діяльності. Це стосується не тільки настроювання плану рахунків, визначення структури рахунків і субрахунків, але й кількості рівнів і розмірності аналітичного обліку. в умовах застосування ЕОМ слід абстрагуватися від специфічних рис окремих функціональних підсистем управління підприємством, поклавши в основу такі принципи:
♦ методологічне забезпечення;
♦ організаційне забезпечення;
♦ інформаційне забезпечення;
♦ програмне забезпечення;
♦ технічне забезпечення.
Подальший розвиток автоматизованої форми обліку буде пов'язано з подальшим поглибленням аналітичності обліку і як наслідок поділу його на управлінський і фінансовий. Ця проблема буде вирішуватися за рахунок збільшення обсягу пам'яті ЕОМ, швидкості обробки інформації, підвищення кваліфікації бухгалтерів.
2.1 Особливості автоматизованої форми бухгалтерського обліку
У зв'язку з великими обсягами облікової інформації і високою трудомісткістю обліку в умовах ручної обробки даних практично неможливо забезпечити вимоги повноти, своєчасності, достовірності інформації, необхідної у прийнятті управлінських рішень. Використання в бухгалтерському обліку сучасних комп'ютерів, а також засобів зв'язку і комунікацій сприяє вдосконаленню організації облікової роботи, дозволяє видозмінити технологію збору, реєстрації повідомлень про господарські події, обробки інформації та її подання користувачам.
Для створення обліку як засобу управління і регулювання життєво необхідне використання комп'ютера, а також сучасних засобів зв'язку і комунікацій. Відбуваються істотні зміни в організації облікової роботи на підприємстві, змінюється технологія отримання та обробки первинних документів, скорочується трудомісткість перетворення облікових даних, зростають творчі функції в діяльності облікового персоналу за рахунок надання йому комп'ютерного сервісу.
Організація і розробка систем автоматизованого обліку, орієнтованого на нові інформаційні технології, пов'язані з низкою проблем методологічного, організаційного та технологічного характеру. Підприємство, яке вирішило автоматизувати бухгалтерський облік, може піти по одному з наступних шляхів: виконати цю роботу власними силами; запросити фахівців для виготовлення програм сторонньою організацією або купити готовий програмний продукт. У будь-якому варіанті важливо визначити шляхи раціонального використання комп'ютерів або мереж комп'ютерів для організації автоматизованого обліку на підприємстві в цілому і в його підрозділах, концепцію вдосконалення форми обліку для системи в цілому і для окремих ділянок роботи.
Впровадження технічних засобів прийому-передач і, зберігання і обробки інформації, не порушуючи основних принципів ведення обліку, дає можливість вдосконалювати форми подання інформації, звільнити бухгалтера від трудомістких, монотонних операцій угруповання даних, підрахунку підсумків, заповнення регістрів бухгалтерського обліку.
Це відкриває нові горизонти аналітичних і контрольних можливостей бухгалтерського обліку, активного використання облікової інформації в управлінні.
Особливості форми бухгалтерського обліку залежить від технічного оснащення облікового процесу, поєднання аналітичного та синтетичного обліку, способу ведення хронологічній запису, яка складається звітності та ін
Характерними особливостями сучасної комп'ютерної інформаційної технології реалізації журнально-ордерної форми бухгалтерського обліку є:
децентралізована обробка облікових даних на автоматизованих робочих місцях (АРМ) бухгалтера;
орієнтація на звичну для бухгалтера термінологію, що склалося в бухгалтерії розподіл праці, що існувало до застосування комп'ютерів: регістри аналітичного і синтетичного обліку, журнали-ордери, аркуші-розшифровки, допоміжні відомості за дебетом рахунків, накопичувальні та групувальні регістри;
збереження взаємозв'язків між регістрами та системою їх контролю, притаманних журнально-ордерній формі рахівництва.
Залежно від обсягу облікової інформації, структури і розміру підприємства, складу та конфігурації технічного та програмного комплексу обробки даних використовуються різні організаційні форми обліку, засновані на створенні:
локальних (децентралізованих) автоматизованих робочих місць бухгалтера;
сукупності взаємопов'язаних АРМ бухгалтера, які не поєднуються засобами комп'ютерної мережі;
розподіленої комп'ютерної мережі, що об'єднує автоматизовані робочі місця декількох бухгалтерів, при необхідності і АРМ інших служб управління.
Локальні АРМ бухгалтера на базі персональних ЕОМ (ПЕОМ) застосовуються, як правило, в малих організаціях, а також при недостатньому для задоволення потреб облікового персоналу кількості комп'ютерів, відсутності мережі ЕОМ. Другий варіант автоматизованого обліку характерний для середніх організацій, оснащених головним чином ПЕОМ. Третій варіант заснований на застосуванні засобів комплексної автоматизації бухгалтерського обліку, тобто не тільки ПЕОМ, але і пристроїв збору, реєстрації та прийому-передачі даних.
Незалежно від способу організації автоматизованої системи бухгалтерського обліку аналогічно системам, заснованим на ручній обробці інформації, забезпечують виконання всіх стадій облікового циклу:
збору та реєстрації інформації;
передачі даних;
угруповання, накопичення і зберігання даних;
видачі інформації користувачам.
2.2 Технологія реалізації стадій облікового циклу
Розглянемо особливості реалізації облікових задач в умовах названих варіантів організації автоматизованого бухгалтерського обліку.
На першій стадії облікового циклу первинна інформація реєструється на паперовому носії у формі первинних документів, дані яких вводяться бухгалтером в ПЕОМ. В автоматизованих системах обліку первинні облікові документи можуть бути надруковані на комп'ютері за даними документів - підстав здійснення господарських операцій.
Первинні облікові дані можна зареєструвати на машинному носії (на дискеті), що сприяє зменшенню обсягів ручного введення даних. Записати вихідні дані на машинний носій можливо в місцях виконання господарських операцій. Наприклад, на складі матеріально-виробничих запасів встановлені пристрої вимірювання і реєстрації даних. Основна роль бухгалтера на першій стадії облікового циклу в разі подання первинної облікової інформації на машинному носії зводиться до контролю її достовірності, один з варіантів якого полягає в зіставленні описів отриманих та введених в ЕОМ даних.
На другій стадії облікового циклу відомості про господарські операції накопичуються у внутримашинное інформаційному фонді АРМ, який дозволяє виключити численні книги, зошити, папки та інші способи угрупування та зберігання інформації, характерні для ручних варіантів обліку.
Поряд з обліковою інформацією про поточні події в діяльності організації, наприклад про надходження товарів на склад, в пам'яті ПЕОМ зберігаються дані, які можна віднести до умовно-постійних (довідкові дані про співробітників організації, техніко-експлуатаційні характеристики основних засобів, реквізити постачальників і покупців) . Подібна інформація вводиться в інформаційний фонд одноразово, коригується в міру зміни і багаторазово використовується в процесах обробки.
Зберігання в машиночитаному вигляді умовно-постійної інформації дозволяє скоротити трудомісткість підготовки первинної облікової інформації. Так, створення масиву - довідника працюючих в організації дозволяє, забезпечивши ручне введення кодового позначення або табельної номери працівника, вибрати з довідника всі необхідні для одержання вихідної інформації відомості: прізвище, ім'я, по батькові; посаду; ознака кваліфікації тощо
З метою попередження втрат і спотворень інформації створюються копії інформаційного фонду АРМ на зовнішніх машинних накопичувачах інформації.
Висока швидкодія сучасних комп'ютерів при виконанні як арифметичних, так і логічних (угрупування, порівняння, вибірка тощо) операцій обробки даних дає можливість досить швидко і практично без участі бухгалтера узагальнити відомості, необхідні для формування регістрів хронологічного, аналітичного, синтетичного та зведеного обліку, а також бухгалтерської звітності.
У малих організаціях, які використовують переважно спрощену форму бухгалтерського обліку, на базі АРМ бухгалтера формуються журнал обліку господарських операцій Головна книга. У залежності від прийнятої парному політики додатково можуть формуватися регістри аналітичного і синтетичного обліку (відомості обліку основних засобів, матеріально-виробничих запасів, заробітної плати, фінансово-розрахункових операцій та ін)
Форми одержуваних із застосуванням комп'ютерів регістрів бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності несуттєво відрізняються від звичних для бухгалтера. Традиційні пронумеровані і прошнуровані рукописні книги замінюються надрукованими на комп'ютері відомостями, які протягом облікового періоду комплектуються в накопичувальні регістри. У відомостях в порівнянні з типовими регістрами бухгалтерського обліку може змінюватися у відповідності з можливостями пристроїв виведення інформації розміщення останньої, кілька облікових регістрів можуть об'єднуватися в одному друкованому бланку.
До переваг автоматизованого обліку відноситься можливість видачі інформації в регламентному режимі (наприклад, щодня, щотижня, щомісяця, раз на рік, тощо) та на запити користувачів. Відповіді на запити формуються і можуть виводитися на екран терміналу або на друк у формі відомостей, у вигляді схем, графіків в залежності від технологічного процесу обробки даних, запитів бухгалтера і персоналу інших служб організації.
У третьому варіанті організації автоматизованого обліку інформаційний фонд створюється виходячи з потреб не одного, а усіх обслуговуються комп'ютерною мережею користувачів з урахуванням організації обміну даними між комплексами задач обліку та інших функцій управління як у межах АРМ, так і між ними. Організація обміну даними по мережі забезпечує можливість одночасного доступу різних користувачів до будь-якої дозволеної ін формації.
Принципова схема організації автоматизованого бухгалтерського обліку на базі мережі ЕОМ зображена на рис. 2
2.3 Вибір пакета прикладних програм (ППП) бухгалтерського обліку
Для реалізації автоматизованого обліку використовуються пакети прикладних програм. Відрізняючись в деталях, автоматизовані форми бухгалтерського обліку на базі ППП характеризуються загальними принципами, серед яких досить вказати такі, як:
мінімізація введення вихідної інформації;
можливість автоматизованого формування первинних документів, регістрів хронологічного, аналітичного, синтетичного, зведеного обліку і звітності (при необхідності відповідно до вимог не тільки вітчизняних, а й міжнародних стандартів);
своєчасність подання інформації за регламентом і за запитами у вигляді відомостей, відеограм, графіків та інших наочних форм;
створення єдиного внутримашинного інформаційного фонду, забезпечення контролю доступу до даних, збереження і цілісності інформації.
При виборі програмних продуктів для вирішення завдань бухгалтерського обліку слід брати до уваги економічні та організаційні особливості підприємства, а також вимоги, пропоновані до ППП.
Основні з них такі:
проходження тестування та відповідної сертифікації;
наявність товарного вигляду і надійного супроводу;
право на отримання консультацій («гаряча» лінія)
модульний принцип побудови системи, що дозволяє вибирати її конфігурацію в залежності від розмірів підприємства;
одновалютні і багатовалютного виконання;
органічну єдність бухгалтерського обліку та фінансового аналізу;
необхідний рівень деталізації аналітичного обліку;
простота освоєння і зручність системи в роботі.
2.4. Основні бухгалтерські програми
В даний час ринок бухгалтерських програм представлений безліччю розробок. Покажемо основні розробки виробників програм з автоматизації бухгалтерського обліку.
ФІРМА «1С»
«1С»: Бухгалтерія
Даний програмний продукт випускається у двох варіантах: «базовому» і «проф», що мають ряд принципових відмінностей в плані функціональних можливостей.
Оптимальною областю застосування базової версії «1С: Бухгалтерія» є мале підприємство з виключно рублевих урахуванням, чисельністю в межах десяти осіб, з незначним обсягом документообігу і мінімальним запасом матеріальних ресурсів - не більше десятка найменувань. Бухгалтерський облік організований за принципом «від проводки», необхідна інформація розміщується в журналі господарських операцій, що дозволяє вести кількісний облік.
Якщо ж мова йде про версію «проф», необхідно мати на увазі, що в порівнянні з базовою версією тут додається валютний облік.
«1С»: Торгівля
Програма є дуже потужним конструктором, що дозволяє описувати практично будь-які торгові операції. За титульним реквізитами і специфікації товарного документа (наприклад, накладної або рахунку) можна сформувати платіжне доручення або касовий ордер, а при реєстрації грошових надходжень - «зв'язати» надійшов платіж з рахунком, за яким він відбувався.
«1С»: Розрахунок
Випущена в квітні 1997 року. Засоби розробки та «схема організації» точно такі ж як в «1С: Торгівлі».
Основним функціональним призначенням даної програми є автоматизація господарських операцій, що мають задану періодичність. В якості головних ділянок її застосування виступають облік зарплати, основних засобів, акцій та дивідендів акціонерів, крім того, її можна використовувати при розрахунку собівартості продукції і послуг, а також для ведення кадрового обліку.
КОРПОРАЦІЯ «Парус»
Системи «Парус» (4. X), розроблені за допомогою FoxPro, орієнтовані на невеликі підприємства з нескладним обліком і є виключно бухгалтерськими. Розрахунок зарплати реалізований як автономний програмний продукт. Вони мають три рівні аналітики; принцип поповнення інформації - «від первинного документа».
Парус-Торгівля
Випущена в кінці вересня 1997 року. За даними на листопад 1997 знаходиться на передпродажному тестуванні. Позиціонується як сімейство проектів, орієнтованих на підприємстві різного масштабу - від невеликого магазину до торгового дому, що має в своєму складі як оптові, так і роздрібні підрозділи. «Парус-Торгівля» охоплює всі області фінансово-господарської діяльності торгової фірми, починаючи від придбання товару і закінчуючи звітністю в податкові органи.
АТ «Инфин»
Випускає сімейство бухгалтерських програмних систем, що мають такі базові характеристики:
- Міні (3 рівні аналітики, фінансові документи, звітність);
- Милі (до перерахованих можливостей додаються авторозрахунок зносу основних засобів і 4 рівня аналітики);
- Максі (5 рівнів аналітики, автопроводкі за розрахунком податків і закриття рахунків, введення проводок, що відносяться до минулих і майбутніх періодів);
- Супер (двовалютній облік);
- Еліт (мультивалютний облік, позабалансові рахунки, переоцінка основних засобів і введення проводок «чорнового обліку»);
- Ідеал (паралельне ведення бухобліку в стандартах GAAP);
- Престиж (кодова назва замовлених розробок).
КОМПАНІЯ «Диц»
Система «Турбобухгалтер»
Призначена для обліку на невеликих підприємствах, випускається у варіантах для DOS і для Windows. Як і програма «1С: Бухгалтерія», відноситься до класу систем-конструкторів і організована майже за таким же принципом, з тією різницею, що результати розрахунку зарплати і початкові залишки але рахунках бухгалтерського обліку зберігаються у файлах, відокремлених від журналу господарських операцій. Крім того, в рамках однієї системи можливе ведення обліку від імені кількох незалежних підприємств.
Система є «чемпіоном» за максимальною кількістю рівнів аналітичного обліку.
ТОО «Інформатик»
Інфобухгалтер
Орієнтована на малі підприємства з нескладним обліком. Випускається в двох варіантах - «базовому» і «проф».
«Базовий варіант» являє собою електронну книгу реєстрації бухгалтерських проводок з веденням виключно сумового обліку.
Що стосується версії «проф», то в ній реалізована робота і «від проведень», і «від вихідних документів», передбачені кількісний облік, складання журналів-ордерів і доданих до них відомостей, розрахунок заробітної плати, ведення операції у валюті, аналіз фінансової діяльності підприємства з побудовою графіків, діаграм і гістограм на основі даних бухгалтерського обліку.
3. Практична частина
Варіант 9
Відомість залишків по рахунках на 01.08.2207 р., тис. руб.
| Шифр та найменування рахунку | Дебет | Кредит |
| 01 "Основні засоби" | 12454600 | |
| 02 "Амортизація основних засобів" | 1316050 | |
| 58 "Фінансові вкладення" | 500000 | |
| 08 "Вкладення у необоротні активи" | 920000 | |
| 04 "Нематеріальні активи" | 698000 | |
| 05 "Амортизація нематеріальних активів" | 94000 | |
| 10 "Матеріали" в тому числі: 10 / 1 Сировина і матеріали за обліковою вартістю - 3638300, відхилення - +250000; 10 / 6 інші матеріали за обліковою вартістю - 680800, відхилення - + 59 200 | 4628300 | |
| 20 "Основне виробництво", в тому числі: незавершене виробництво по продукції А - 2706800; незавершене виробництво по продукції Б - 400000 | 3106800 | |
| 97 "Витрати майбутніх періодів" | 120000 | |
| 43 "Готова продукція". У тому числі: продукція А - 186 шт., 252000 тис. крб.; продукція Б - 95 шт., 168000 тис. руб. | 420000 | |
| 50 "Каса" | 18000 | |
| 51 "Розрахунковий рахунок" | 16082000 | |
| 52 "Валютний рахунок" | 54180 | |
| 55 "Спеціальні рахунки в банках" | 2441500 | |
| 60 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками" | 1562000 | |
| 62 "Розрахунки з покупцями і замовниками" | 42000 | |
| 68 "Розрахунки з податків і зборів" | 280100 | |
| 69 "Розрахунки по соціальному страхуванню і забезпеченню" | 321200 | |
| 70 "Розрахунки з персоналом з оплати праці" | 6424000 | |
| 71 "Розрахунки з підзвітними особами" | 15300 | |
| 75 "Розрахунки з засновниками" | 1260000 | |
| 76 "Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами" | 224100 | |
| 99 "Прибуток і збитки" | 4323926 | |
| 80 "Статутний капітал" | 17000000 | |
| 82 "Резервний капітал" | 140000 | |
| 84 "Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) | 10024000 | |
| 83 "Додатковий капітал" | 840000 | |
| 96 "Резерви майбутніх витрат" | 74600 | |
| 66 "Розрахунки по короткострокових кредитах і позиках" | 500904 | |
| Разом: | 42942780 | 42942780 |
Журнал господарських операцій
| № п / п | Зміст операції | Кореспондуючі рахунки | Сума | |
| Дт | Кт | |||
| 1. | Рахунок-фактура. Прийнятий до оплати рахунок постачальника за що надійшли на склад матеріали, в тому числі: - Сировина і матеріали за обліковими цінами -1250000 руб., Відхилення - + 20 000 руб. | 10 / 1 | 60 | 1 270 000 |
| 2. | Рахунок-фактура магазину. Накладна - вимога. Надійшли на склад інші матеріали, в тому числі: - Від підзвітних осіб за обліковими цінами - 4500 руб., Відхилення - + 400 руб. - Відходи від виробництва продукції А за обліковими цінами - 6 200 крб., Відхилення - + 500 руб. | 10 / 6 10 / 6 | 71 20 / А | 4 900 6 700 |
| 3. | Лімітно-забірні картки. Відпущені зі складу сировину і матеріали за обліковими цінами на виробництво продукції: А Б Разом | 20 / А 20 / Б | 10 / 1 10 / 1 | 1 275 000 360 000 1 635 000 |
| 4. | Довідка бухгалтерії. Списано відхилення від облікової вартості по сировині і матеріалам на виробництво продукції: А Б Разом | 20 / А 20 / Б | 10 / 1 10 / 1 | 70 125 19 800 89 925 |
| 5. | Лімітно-забірні картки. Відпущені зі складу інші матеріали за обліковими цінами: - На господарські потреби основних цехів - У ремонтно-механічну майстерню - На загальногосподарські потреби - На будівництво корпусу основного цеху Разом | 25 23 26 08 | 10 / 6 10 / 6 10 / 6 10 / 6 | 115 400 120 300 15 200 130 600 381500 |
| 6. | Довідка бухгалтерії. Списано відхилення від облікової вартості за іншими матеріалами: - На господарські потреби основних цехів - У ремонтно-механічну майстерню - На загальногосподарські потреби - На будівництво корпусу основного цеху Разом | 25 23 26 08 | 10 / 6 10 / 6 10 / 6 10 / 6 | 10 155 10 586 1 338 11 493 33 572 |
| 7. | Прибутковий касовий ордер. Оприбутковано в касу готівкові гроші, отримані з р / р для виплати з / п працівникам за другу половину липня 2207 і на відрядження | 50 | 51 | 6 442 000 |
| 8. | Видаткові касові ордери. Видані готівкові гроші з каси: - В погашення заборгованостей по з / п - Під звіт на відрядження Разом | 70 71 | 50 50 | 6 424 000 18 000 6 442000 |
| 9. | Розроблювальна таблиця. Табеля обліку робочого часу, наряди на відрядну роботу, змінні рапорту. Нараховано і розподілена по напрямках витрат з / п за серпень: - Робітникам за виготовлення продукції А - Робітникам за виготовлення продукції Б - Робітникам за будівництво корпусу основного цеху - Адміністративно-управлінського та обслуговуючого персоналу основних цехів -Адміністративно-управлінського персоналу організації, працівникам загальногосподарських служб і складів Разом | 20 / А 20 / Б 08 25 26 | 70 70 70 70 70 | 3 500 000 2 400 000 960 000 1 900 000 840 000 9 600 000 |
| 10. | Нараховано ЕСН: Робочим за виготовлення продукції А - На соціальне страхування - До Пенсійного фонду - З обов'язкового медичного страхування Разом Робочим за виготовлення продукції Б - На соціальне страхування - До Пенсійного фонду - З обов'язкового медичного страхування Разом Робочим за будівництво корпусу основного цеху - На соціальне страхування - До Пенсійного фонду - З обов'язкового медичного страхування Разом Адміністративно-управлінського та обслуговуючого персоналу основних цехів - На соціальне страхування - До Пенсійного фонду - З обов'язкового медичного страхування Разом Адміністративно-управлінського персоналу організації, працівникам загальногосподарських служб і складів - На соціальне страхування - До Пенсійного фонду - З обов'язкового медичного страхування Разом Разом | 20 / А 20 / Б 08 25 26 | 69 69 69 69 69 | 700 000 101 500 108 500 910 000 480 000 69 600 74 400 624 000 192 000 27 840 29 760 249 600 380 000 55 100 58 900 494 000 168 000 24 360 26 040 218 400 2 496 000 |
| 11. | Платіжні доручення. Перераховано з р / р задолжность: - Постачальникам - Бюджету - Банку в погашення короткострокового кредиту Разом | 60 68 66 | 51 51 51 | 1 800 000 280 100 130 800 2 210 900 |
| 12. | Виписка банку з в / с. Платіжне доручення. Перераховано задолжность закордонному постачальнику | 60 | 51 | 15 050 |
| 13. | Рахунки постачальників. Розрахунок-розподіл витрат енергоресурсів. Прийняті до оплати рахунки "Енергозбуту" і "Водоканалтреста" за спожиті електроенергію і воду: - Обладнання основних цехів - На господарські потреби основних цехів - На загальногосподарські потреби - У ремонтно-механічної майстерні Разом | 25 25 26 23 | 60 60 60 60 | 6 592 000 250 000 135 000 150 000 7 127 000 |
| 14. | Розрахунок амортизації основних засобів. Нараховано амортизацію основних засобів, які експлуатуються в: - Основних цехах, цехових коморах - Загальногосподарських службах, відділах, складах - Ремонтно-механічної майстерні Разом | 25 26 23 | 02 02 02 | 1 020 000 90 000 170 000 1 280 000 |
| 15. | Довідка бухгалтерії. Нараховано амортизацію нематеріальних активів, що використовуються загальногосподарськими службами | 26 | 05 | 13 400 |
| 16. | Прибутковий касовий ордер. Оприбутковано в касу готівкові гроші, отримані з р / р для видачі авансу працівникам за першу половину серпня | 50 | 51 | 4 520 000 |
| 17. | Видатковий касовий ордер. Видано аванс працівникам організації за 1-у половину серпня | 70 | 50 | 4 520 000 |
| 18. | Авансові звіти. Списані витрати на відрядження працівників, пов'язані з управлінням організації | 26 | 71 | 20 000 |
| 19. | Акт (накладна). Оприбутковуються основні засоби, внесені засновниками в рахунок їх вкладів у статутний капітал | 08 01 | 75 08 | 870 000 |
| 20. | Розроблювальна табеля. Здійснені утримання із з / п, нарахованої працівникам за серпень: - Податку на доходи фізичних осіб -Аліментів Разом | 70 70 | 68 76 | 790 000 75 000 865 000 |
| 21. | Довідка бухгалтерії. Нараховано резерв майбутніх витрат (ремонтний фонд на ремонт обладнання основних цехів) | 25 | 96 | 600 000 |
| 22. | Рахунок ВАТ "Мінскремстрой". Прийнятий до оплати рахунок підрядної організації за роботи з ремонту обладнання основних цехів | 96 | 76 | 45 000 |
| 23. | Розроблювальні таблиці. Розподілені та списані витрати ремонтно-механічної майстерні на послуги з ремонту - Обладнання основних цехів - Інвентарю загальногосподарського призначення Разом | 25 26 | 23 23 | 338 164,5 112 721,5 450 886 |
| 24. | Довідка бухгалтерії. Розподілені та списані загальновиробничі витрати на виробництво продукції: -А - Б Разом | 20 / А 20 / Б | 25 25 | 6 678 634,21 4 641 084,79 11319719 |
| 25. | Довідка бухгалтерії. Розподілені та списані загальногосподарські витрати на виробництво продукції: -А - Б Разом | 20 / А 20 / Б | 26 26 | 853 175,105 592 884,395 1 446 059,5 |
| 26. | Товарні накладні. Оприбутковується на склад виготовлена продукція за фактичною собівартістю: А - 10 900 шт., Б - 5 415 шт. Разом | 43 / А 43 / Б | 20 20 | 13 179 909,315 8 557 669,185 21 737578,5 |
| 27. | Товарно-транспортні накладні. Відвантажено покупцям продукція за фактичною собівартістю: А - 10 400 шт., Б - 5 100 шт. Разом | 45 45 | 43 / А 43 / Б | 12 365 600 7 920 300 20 285 900 |
| 28. | Рахунок автогосподарства. Прийнятий до оплати рахунок за доставку готової продукції до станції відправлення | 44 | 60 | 63 000 |
| 29. | Виписка банку з р / с. Платіжні вимоги, платіжні доручення. Надійшли на р / р: - Виручка за відвантажену продукцію - Заборгованість різних організацій-дебіторів. Разом | 51 51 | 90 76 | 29 343 000 90 800 29433800 |
| 30. | Довідка бухгалтерії. Списано фактична собівартість проданої продукції: А - 8 300 шт., Б - 3 100 шт., Разом | 90 | 45 | 9 868 700 4 814 300 14 683 000 |
| 31. | Довідка бухгалтерії. Списані витрати, пов'язані з продажем продукції | 90 | 44 | 63 000 |
| 32. | Розрахунок податків до бюджету. Нараховано задолжность бюджету по податках з виручки (ПДВ, акцизи) | 90 | 68 | 4 065 000 |
| 33. | Довідка бухгалтерії. Списаний фінансовий результат від продажу готової продукції | 90 | 99 | 10 532 000 |
| 34. | Розрахунок податків до бюджету. Нараховано податок на прибуток | 99 | 68 | 1 464 367 |
| Разом: 166 032 257 | ||||
Розрахунки: для операцій:
4. % ТЗВ =
Сума ТЗВ =
% ТЗВ =
Сума ТЗВ =
Сума ТЗВ =
6.
% ТЗВ =
Сума ТЗВ =
Сума ТЗВ =
Сума ТЗВ =
Сума ТЗВ =
Робочим за виготовлення продукції А:
На соціальне страхування:
До Пенсійного фонду:
По обов'язковому медичному страхуванню:
Робочим за виготовлення продукції Б:
- На соціальне страхування:
- До Пенсійного фонду:
- З обов'язкового медичного страхування:
Робочим за будівництво корпусу основного цеху:
- На соціальне страхування:
- До Пенсійного фонду:
- З обов'язкового медичного страхування:
Адміністративно управлінському та обслуговуючому персоналу основних цехів:
- На соціальне страхування:
-До Пенсійного фонду:
- З обов'язкового медичного страхування:
Адміністративно-управлінського персоналу організації:
- На соціальне страхування:
- До Пенсійного фонду:
- З обов'язкового медичного страхування:
Вартість 1 одиниці продукції А = 13 179 909,315 / 11 086 = 1 189 руб.
Вартість 1 одиниці продукції Б = 8 557 669,185 / 5 510 = 1 553 руб.
Відвантажена продукція А = 1 189 * 10 400 = 12 365 600
Відвантажена продукція Б = 5 100 * 5 510 = 7 920 300
Списано фактична собівартість продукції
А = 8 300 * 1 189 = 9 868 700
Списано фактична собівартість продукції
Б = 3 10 * 5 510 = 4 814 300
4. % ТЗВ =
Сума ТЗВ =
% ТЗВ =
Сума ТЗВ =
Сума ТЗВ =
6.
% ТЗВ =
Сума ТЗВ =
Сума ТЗВ =
Сума ТЗВ =
Сума ТЗВ =
Робочим за виготовлення продукції А:
На соціальне страхування:
До Пенсійного фонду:
По обов'язковому медичному страхуванню:
Робочим за виготовлення продукції Б:
- На соціальне страхування:
- До Пенсійного фонду:
- З обов'язкового медичного страхування:
Робочим за будівництво корпусу основного цеху:
- На соціальне страхування:
- До Пенсійного фонду:
- З обов'язкового медичного страхування:
Адміністративно управлінському та обслуговуючому персоналу основних цехів:
- На соціальне страхування:
-До Пенсійного фонду:
- З обов'язкового медичного страхування:
Адміністративно-управлінського персоналу організації:
- На соціальне страхування:
- До Пенсійного фонду:
- З обов'язкового медичного страхування:
| Вид продукції | з / п | % Розподілу | 25 | 26 |
| А | 3 500 000 | 59 | 6678634,2 | 882096,29 |
| Б | 2 400 000 | 41 | 4641084,7 | 59288439 |
| Разом: | 5 900 000 | 100 | 11319719 | 1446059,5 |
Вартість 1 одиниці продукції А = 13 179 909,315 / 11 086 = 1 189 руб.
Вартість 1 одиниці продукції Б = 8 557 669,185 / 5 510 = 1 553 руб.
Відвантажена продукція А = 1 189 * 10 400 = 12 365 600
Відвантажена продукція Б = 5 100 * 5 510 = 7 920 300
Списано фактична собівартість продукції
А = 8 300 * 1 189 = 9 868 700
Списано фактична собівартість продукції
Б = 3 10 * 5 510 = 4 814 300
| 01 основні засоби Д К | |
| Сп = 12 454 600 | |
| 19) 870 000 | |
| Об = 870 000 | |
| Ск = 13324600 | |
| 02 Амортизація основних коштів Д К | ||||||||||||||||||||
| Сп = 1 316 050 | ||||||||||||||||||||
| 14) 1 280 000 | ||||||||||||||||||||
| Об = 1280000 | ||||||||||||||||||||
| Ск = 2596050 | ||||||||||||||||||||
| 04 Нематеріальні активи Д К | ||||||||||||||||||||
| Сп = 698 000 | ||||||||||||||||||||
| Ск = 698 000 | ||||||||||||||||||||
| 05 Амортизація нематеріальних активів Д К | ||||||||||||||||||||
| Сп = 94 000 | ||||||||||||||||||||
| 15) 13 400 | ||||||||||||||||||||
| Об = 13 400 | ||||||||||||||||||||
| Ск = 107 400 | ||||||||||||||||||||
| 08 Вкладення у необоротні Д активи До | ||||||||||||||||||||
| Сп = 920 000 | ||||||||||||||||||||
| 5) 130 600 6) 11 493 9) 960 000 10) 249 600 19) 870 000 | 19) 870 000 | |||||||||||||||||||
| Об = 2221693 | Об = 870 000 | |||||||||||||||||||
| Ск = 2271693 | ||||||||||||||||||||
| 10 / 1 Сировина і матеріали за обліковою вартістю Д К | ||||||||||||||||||||
| Сп = 3 888 300 | ||||||||||||||||||||
| 1) 1 270 000 | 3) 1 635 000 4) 89 925 | |||||||||||||||||||
| Об = 1 270 000 | Об = 1 724 925 | |||||||||||||||||||
| Ск = 3433375 | ||||||||||||||||||||
| 10 / 6 Інші матеріали за обліковою вартістю Д К | ||||||||||||||||||||
| Сп = 740 000 | ||||||||||||||||||||
| 2) 11 600 | 5) 381 500 6) 33 572 | |||||||||||||||||||
| Об = 11 600 | Об = 415 072 | |||||||||||||||||||
| Ск = 336 528 | ||||||||||||||||||||
| Основне виробництво Продукція А Д К | ||||||||||||||||||||
| Сп = 2 706 800 | ||||||||||||||||||||
| 3) 1275000 4) 70 125 9) 3500000 10) 910 000 24) 6678634,21 25) 853175,105 | 2) 6 700 26) 13179909,315 | |||||||||||||||||||
| Об = 13 286 934,315 | Об = 13 186 609,315 | |||||||||||||||||||
| Ск = 2807125 | ||||||||||||||||||||
| Основне виробництво Продукція Б Д К | ||||||||||||||||||||
| Сп = 400 000 | ||||||||||||||||||||
| 3) 360 000 4) 19 800 9) 2 400 000 10) 624 000 24) 4641084,79 25) 592884,395 | 26) 8557669,185 | |||||||||||||||||||
| Об = 8 637 769,185 | Об = 8 557 669,185 | |||||||||||||||||||
| Ск = 480 100 | ||||||||||||||||||||
| 23 Допоміжне виробництво Д К | ||||||||||||||||||||
| Сп = 0 | ||||||||||||||||||||
| 5) 120 300 6) 10 586 13) 150 000 14) 170 000 | 23) 450 886 | |||||||||||||||||||
| Об = 450 886 | Об = 450 886 | |||||||||||||||||||
| 25 Загальновиробничі витрати Д К | ||||||||||||||||||||
| 5) 115 400 6) 10 155 9) 1 900 000 10) 494 000 13) 6842000 14) 1 020 000 21) 600 000 23) 338 164,5 | 24) 11 319 719 | |||||||||||||||||||
| Об = 11319719 | Об = 11319719 | |||||||||||||||||||
| 26 Загальногосподарські расходиД До | ||||||||||||||||||||
| 5) 15 200 6) 1 338 9) 840 000 10) 218 400 13) 135 000 14) 90 000 15) 13 400 18) 20 000 23) 112 721,5 | 25) 1 446 059,5 | |||||||||||||||||||
| Об = 1 446 059,5 | Об = 1 446 059,5 | |||||||||||||||||||
| 43 / А Готова продукція А Д К | ||||||||||||||||||||
| Сп = 252 000 | ||||||||||||||||||||
| 26) 13 179 909,315 | 27) 12 365 600 | |||||||||||||||||||
| Об = 13 179 909,315 | Об = 12 365 600 | |||||||||||||||||||
| Ск = 1066309,315 | ||||||||||||||||||||
| 43 / Б Готова продукція Б Д К | ||||||||||||||||||||
| Сп = 168 000 | ||||||||||||||||||||
| 26) 8 557 669,18 | 27) 7 920 300 | |||||||||||||||||||
| Об = 8 557 669,18 | Об = 7 920 300 | |||||||||||||||||||
| Ск = 805369,18 | ||||||||||||||||||||
| 44 Витрати на продаж Д К | ||||||||||||||||||||
| Сп = 0 | ||||||||||||||||||||
| 28) 63 000 | 31) 63 000 | |||||||||||||||||||
| Об = 63 000 | Об = 63 000 | |||||||||||||||||||
| 45 Товари відвантажені Д К | ||||||||||||||||||||
| Сп = 0 | ||||||||||||||||||||
| 27) 20 285 900 | 30) 14 683 000 | |||||||||||||||||||
| Об = 20285900 | Об = 14683000 | |||||||||||||||||||
| Ск = 5602900 | ||||||||||||||||||||
| Каса Д К | ||||||||||||||||||||
| Сп = 18 000 | ||||||||||||||||||||
| 7) 6 442 000 16) 4 520 000 | 8) 6 442 000 17) 4 520000 | |||||||||||||||||||
| Об = 10 962 000 | Об = 10 962 000 | |||||||||||||||||||
| Ск = 18 000 | ||||||||||||||||||||
| 51 Розрахунковий рахунок Д К | ||||||||||||||||||||
| Сп = 16 082 000 | ||||||||||||||||||||
| 29) 29433800 | 7) 6 442 000 11) 2 210900 12) 15 050 16) 4 520000 | |||||||||||||||||||
| Об = 29433800 | Об = 13187950 | |||||||||||||||||||
| Ск = 32 327 850 | ||||||||||||||||||||
| 52 Валютний рахунок Д К | ||||||||||||||||||||
| Сп = 54 180 | ||||||||||||||||||||
| Ск = 54 180 | ||||||||||||||||||||
| 55 Спеціальні рахунки в банку Д К | ||||||||||||||||||||
| Сп = 2 441 500 | ||||||||||||||||||||
| Ск = 2441500 | ||||||||||||||||||||
| 58 Фінансові вкладення Д К | ||||||||||||||||||||
| Сп = 500 000 | ||||||||||||||||||||
| Ск = 500 000 | ||||||||||||||||||||
| 60 Розрахунки з постачальниками і підрядниками Д К | ||||||||||||||||||||
| Сп = 1 562 000 | ||||||||||||||||||||
| 11) 1 800 000 12) 15 050 | 1) 1270000 13) 7127000 28) 63 000 | |||||||||||||||||||
| Об = 1815050 | Об = 8 460 000 | |||||||||||||||||||
| Ск = 8 206 950 | ||||||||||||||||||||
| 62 Розрахунки з покупцями і замовниками Д К | ||||||||||||||||||||
| Сп = 42 000 | ||||||||||||||||||||
| Ск = 42 000 | ||||||||||||||||||||
| 66 Розрахунки по короткострокових кредитах і займамД До | ||||||||||||||||||||
| Сп = 500 904 | ||||||||||||||||||||
| 11) 130 800 | ||||||||||||||||||||
| Об = 130 800 | ||||||||||||||||||||
| Ск = 370 104 | ||||||||||||||||||||
| 68 Розрахунки за податками і сборамД До | ||||||||||||||||||||
| Сп = 280 100 | ||||||||||||||||||||
| 11) 280100 | 20) 790 000 32) 4065000 34) 1464367 | |||||||||||||||||||
| Об = 280 100 | Об = 6319367 | |||||||||||||||||||
| Ск = 6319367 | ||||||||||||||||||||
| 69 Розрахунки із соціального страхування та забезпечення Д К | ||||||||||||||||||||
| Сп = 321 200 | ||||||||||||||||||||
| 10) 2496000 | ||||||||||||||||||||
| Об = 2496000 | ||||||||||||||||||||
| Ск = 2817200 | ||||||||||||||||||||
| 70 Розрахунки з персоналом з оплати праці До | ||||||||||||||||||||
| Сп = 6424000 | ||||||||||||||||||||
| 8) 6 424 000 17) 4520 000 20) 865 000 | 9) 9 600 000 | |||||||||||||||||||
| Об = 11809000 | Об = 9600000 | |||||||||||||||||||
| Ск = 4215000 | ||||||||||||||||||||
| 71 Розрахунки з підзвітними особами Д К | ||||||||||||||||||||
| Сп = 15 300 | ||||||||||||||||||||
| 8) 18 000 | 2) 4 900 18) 20 000 | |||||||||||||||||||
| Про = 18 000 | Об = 24 900 | |||||||||||||||||||
| Ск = 8400 | ||||||||||||||||||||
| 75 Розрахунки з засновниками Д К | ||||||||||||||||||||
| Сп = 1 260 000 | ||||||||||||||||||||
| 19) 870 000 | ||||||||||||||||||||
| Об = 870 000 | ||||||||||||||||||||
| Ск = 390 000 | ||||||||||||||||||||
| 76 / Д Розрахунки з різними дебіторами Д К | ||||||||||||||||||||
| Сп = 224 100 | ||||||||||||||||||||
| 29) 90 800 | ||||||||||||||||||||
| Об = 90 800 | ||||||||||||||||||||
| Ск = 13 300 | ||||||||||||||||||||
| 76 / До Розрахунки з різними кредітораміД До | ||||||||||||||||||||
| Сп = 0 | ||||||||||||||||||||
| 20) 75 000 22) 45 000 | ||||||||||||||||||||
| Об = 120 000 | ||||||||||||||||||||
| Ск = 120 000 | ||||||||||||||||||||
| 80 Статутний капіталД До | ||||||||||||||||||||
| Сп = 17000000 | ||||||||||||||||||||
| Ск = 17 млн | ||||||||||||||||||||
| 82 Резервний капіталД До | ||||||||||||||||||||
| Сп = 140000 | ||||||||||||||||||||
| Ск = 140 000 | ||||||||||||||||||||
| 83 Додатковий капітал Д К | ||||||||||||||||||||
| Сп = 840 000 | ||||||||||||||||||||
| Ск = 840 000 | ||||||||||||||||||||
| 84 Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) Д К | ||||||||||||||||||||
| Сп = 10 024 000 | ||||||||||||||||||||
| Ск = 10 024 000 | ||||||||||||||||||||
| 90 Продаж Д К | ||||||||||||||||||||
| 30) 14 683 000 31) 63 000 32) 4 065 000 | 29) 29 343000 | |||||||||||||||||||
| Виявляємо фінансовий результат: 29343000 - 14 811 000 = 10 532 000 (прибуток) | ||||||||||||||||||||
| 33) 10 532 000 | ||||||||||||||||||||
| Об = 29 343 000 | Об = 29 343 000 | |||||||||||||||||||
| 96 Резерви майбутніх витрат Д К | ||||||||||||||||||||
| Сп = 74 600 | ||||||||||||||||||||
| 22) 45 000 | 21) 600 000 | |||||||||||||||||||
| Об = 45 000 | Об = 600 000 | |||||||||||||||||||
| Ск = 629 600 | ||||||||||||||||||||
| 97 Витрати майбутніх періодів Д К | ||||||||||||||||||||
| Сп = 120 000 | ||||||||||||||||||||
| Ск = 120 000 | ||||||||||||||||||||
| 99 Прибуток і збитки Д К | ||||||||||||||||||||
| Сп = 4 323 926 | ||||||||||||||||||||
| 34) 1 464 367 | 33) 10 532 000 | |||||||||||||||||||
| Об = 10532000, | ||||||||||||||||||||
| Ск = 13 391 559 | ||||||||||||||||||||
Аналітичні рахунки
До рахунку 10 / 1
До рахунку 10 / 6
До рахунку 10 / 1
| Дебет (парафія) | Кредит (Витрата) | ||||||
| Номер Операції | За обліковою вартістю | Відхилення | Фактична собівартість | Номер операції | За обліковою вартістю | Відхилення | Фактична собівартість |
| Сальдо на 01.08 | 3 638 300 | 250 000 | 3 888 300 | Сальдо на 01.08 | |||
| 1 | 1 250 000 | 20 000 | 1 270 000 | 3 | 1 635 000 | ||
| 4 | 89 925 | ||||||
| Обороти за серпень | 1 250 000 | 20 000 | 1 270 000 | Обороти за серпень | 1 635 000 | 89 925 | 1 724 925 |
| Разом із залишком на початок місяця | 4 888 300 | 270 000 | 5 158 300 | ||||
| Сальдо на 01.09 | 3 253 300 | 180 075 | 3 433 375 | ||||
| Дебет (парафія) | Кредит (Витрата) | ||||||
| Номер операції | За обліковою вартістю | Відхилення | Фактична собівартість | Номер операції | За обліковою вартістю | Відхилення | Фактична собівартість |
| Сальдо на 01.08 | 680 800 | 59 200 | 740 000 | Сальдо на 01.08 | |||
| 2 | 10 700 | 900 | 11 600 | 5 | 381 500 | ||
| 6 | 33 572 | ||||||
| Обороти за серпень | 10 700 | 900 | 11 600 | Обороти за серпень | 381 500 | 33 572 | 415 072 |
| Разом із залишком на початок місяця | 691 500 | 60 100 | 751 600 | ||||
| Сальдо на 01.09 | 310 500 | 26 528 | 336 528 | ||||
До рахунку 20 / А:
До рахунку 20 / Б:
До рахунку 43 / А:
До рахунку 43 / Б:
| Дебет | Кредит | ||
| Номер операції | Сума | Номер операції | Сума |
| НЗВ на 01.08.2007 р. | 2 706 800 | ||
| 3 | 1 275 000 | 2 | 6 700 |
| 9 | 3 500 000 | 26 | 13 179 909,315 |
| 10 | 910 000 | ||
| 24 | 6 678 634,21 | ||
| 25 | 853 175,105 | ||
| 4 | 70 125 | ||
| Обороти за серпень | 13 286 934,315 | 13 186 609,315 | |
| НЗВ на01.09.2007 р. | 2 807 125 | ||
| Дебет | Кредит | ||
| Номер операції | Сума | Номер операції | Сума |
| НЗВ на 01.08.2007 р. | 400 000 | ||
| 3 | 360 000 | 26 | 8 557 669,185 |
| 9 | 2 400 000 | ||
| 10 | 624 000 | ||
| 24 | 4 641 084,79 | ||
| 25 | 592 884,395 | ||
| 4 | 19 800 | ||
| Обороти за серпень | 8 637 769,185 | 8 557 669,185 | |
| НЗВ на01.09.2007 р. | 480 100 | ||
| Дебет (парафія) | Кредит (видаток) | ||||||
| Номер операції | Кількість, шт. | Собівартість одиниці, руб. | сума | Номер операції | Кількість, шт | Собівартість одиниці, руб. | Сума |
| Сальдо на 01.08 | 186 | 1 355 | 252 000 | ||||
| 26 | 10 900 | 1 189 | 13 179 909,315 | 27 | 10 400 | 1 189 | 12 365 600 |
| Обороти за серпень | 13 179 909,315 | 10 400 | 1 189 | 12 365 600 | |||
| Разом із залишком на початок місяця | 13 431 909,315 | ||||||
| Сальдо на 01.09 | 1 066 309,315 | ||||||
| Дебет (парафія) | Кредит (видаток) | ||||||
| Номер операції | Кількість, шт. | Собівартість одиниці, руб. | сума | Номер операції | Кількість, шт. | Собівартість одиниці,, руб. | Сума |
| Сальдо на 01.08 | 95 | 1 786 | 168 000 | ||||
| 26 | 5 415 | 1 553 | 8 557 669,185 | 27 | 5 100 | 1 553 | 7 920 300 |
| Обороти за серпень | 8 557 669,185 | 7 920 300 | |||||
| Разом із залишком на початок місяця | 8 725 669,185 | ||||||
| Сальдо на 01.09 | 805 369,185 | ||||||
Оборотно-сальдова відомість
| Шифр | Найменування | Сальдо на початок міс. | Обороти | Сальдо на кінець міс. | |||
| Д | До | Д | До | Д | До | ||
| 01 | Основні засоби | 12 454 600 | 870 000 | 13 324 600 | |||
| 02 | Амортизація основних засобів | 1 316 050 | 1 280 000 | 2 596 050 | |||
| 04 | Нематеріальні активи | 698 000 | 698 000 | ||||
| 05 | Амортизація нематеріальних активів | 94 000 | 13 400 | 107 400 | |||
| 08 | Вкладення у необоротні активи | 920 000 | 2 221 693 | 870 000 | 2 271 693 | ||
| 10 / 1 | Матеріали: сировина і матеріали за обліковою вартістю | 3 888 300 | 1 270 000 | 1 724 925 | 3 433 375 | ||
| 10 / 6 | Матеріали: інші матеріали за обліковою вартістю | 740 000 | 11 600 | 415 072 | 336 528 | ||
| 20 / А | Основне виробництво: незавершене виробництво по продукції А | 2 706 800 | 13 286 934,315 | 13 186 609,315 | 2 807 125 | ||
| 20 / Б | Основне виробництво: незавершене виробництво по продукції Б | 400 000 | 8 637 766,185 | 8 557 669,185 | 480 100 | ||
| 23 | Допоміжне виробництво | 0 | 450 886 | 450 886 | 0 | ||
| 25 | Загальновиробничі витрати | 11 319 719 | 11 319 719 | ||||
| 26 | Загальногосподарські витрати | 1 446 059,5 | 1 446 059,5 | ||||
| 43 / А | Готова продукція А | 252 000 | 13 179 909,315 | 12 365 600 | 1 066 309,315 | ||
| 43 / б | Готова продукція Б | 168 000 | 8 557 669,185 | 7 920 300 | 805 369,185 | ||
| 44 | Витрати на продаж | 0 | 63 000 | 63 000 | 0 | ||
| 45 | Товари відвантажені | 0 | 20 285 900 | 14 683 000 | 5 602 900 | ||
| 50 | Каса | 18 000 | 10 962 000 | 10 962 000 | 18 000 | ||
| 51 | Розрахунковий рахунок | 16 082 000 | 29 433 800 | 13 187 950 | 32 327 850 | ||
| 52 | Валютний рахунок | 54 180 | 54 180 | ||||
| 55 | Спеціальні рахунки в банках | 2 441 500 | 2 441 500 | ||||
| 58 | Фінансові вкладення | 500 000 | 500 000 | ||||
| 60 | Розрахунки з постачальниками і підрядниками | 1 562 000 | 1 815 050 | 8 460 000 | 8 206 950 | ||
| 62 | Розрахунки з покупцями і замовниками | 42 000 | 42 000 | ||||
| 66 | Розрахунки за короткостроковими кредитами і позиками | 500 904 | 130 800 | 370 104 | |||
| 68 | Розрахунки по податках і зборам | 280 100 | 280 100 | 6 319 367 | 6 319 367 | ||
| 69 | Розрахунки по соціальному страхуванню і забезпеченню | 321 200 | 2 496 000 | 2 817 200 | |||
| 70 | Розрахунки з персоналом з оплати праці | 6 424 000 | 11 809 000 | 9 600 000 | - | 4 215 000 | |
| 71 | Розрахунки з підзвітними особами | 15 300 | 18 000 | 24 900 | 8 400 | ||
| 75 | Розрахунки з засновниками | 1 260 000 | 870 000 | 390 000 | |||
| 76 / Д | Розрахунки з різними дебіторами | 224 100 | 90 300 | 133 800 | |||
| 76 / До | Розрахунки з іншими кредиторами | 0 | 120 000 | 120 000 | |||
| 80 | Статутний капітал | 17 000 000 | 17 000 000 | ||||
| 82 | Резервний капітал | 140 000 | 140 000 | ||||
| 83 | Додатковий капітал | 840 000 | 840 000 | ||||
| 84 | Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) | 10 024 000 | 10 024 000 | ||||
| 90 | Продаж | 29 343 000 | 29 343 000 | ||||
| 96 | Резерви майбутніх витрат | 74 600 | 45 000 | 600 000 | 629 600 | ||
| 97 | Витрати майбутніх періодів | 120 000 | 120 000 | ||||
| 99 | Прибуток і збитки | 4 323 926 | 1 464 367 | 10 532 000 | 13 391 559 | ||
| Разом | 42 942 780 | 42 942 780 | 166 901 757 | 166 901 757 | 66 819 230 | 66 819 230 | |
Висновок
Особливості порядку здійснення облікової реєстрації, що характеризуються поєднанням різних видів облікових регістрів, послідовності і способів виробництва облікових записів, призводять до створення різних форм бухгалтерського обліку. У процесі історичного розвитку форми, в яких здійснювався бухгалтерський облік, зазнали значних змін. Перші його форми були дуже простими. Для ведення записів використовувалися книги, на зміну яким на початку XX століття прийшли картки і вільні листи. Використання їх в обліку дало можливість скоротити трудомісткість обліку та застосувати машинну техніку.
У нашій країні після Великої Жовтневої соціалістичної революції швидко виявилася вся відсталість форм обліку, які дісталися нам від царської Росії, і непридатність їх у соціалістичних умовах. Тому вже в 20-х роках стали створюватися нові форми обліку, розраховані на задоволення вимог, пропонованих до нього суспільним виробництвом. На початку виникли й одержали досить широке поширення картково-ордерна і картково-копіровал'ние форми. Проте наявність в них ряду недоліків і непристосованість їх до ведення обліку в плановому господарстві зажадали відмови від користування ними та створення інших більш досконалих форм.
Расширяющееся впровадження в облікову практику комп'ютерів призводить до вироблення специфічної форми обліку, заснованої на використанні електронної техніки. При цій формі ще більше підвищиться ступінь автоматизації облікового процесу та швидкість отримання всіх необхідних показників.
Все більше число організацій використовують в обліку сучасні засоби обчислювальної техніки і найрізноманітніше програмне забезпечення. Кожен користувач може вибрати програмне забезпечення, що відповідає потребам і можливостям підприємства.
В даний час існує широкий вибір різних систем автоматизації бухгалтерського обліку. Не слід поділяти їх на погані і хороші, сильні слабкі. Усі вони гарні і їхні можливості знаходять практичне застосування на підприємствах різного розміру, профілю і роду діяльності. При автоматизації варто вибрати необхідну систему автоматизації бухгалтерського обліку, виходячи із завдань і наявних ресурсів.
При автоматизації бухгалтерського обліку важливо не просто перевести всю паперову роботу на комп'ютер. Важливо, щоб це збільшило ефективність роботи бухгалтерії і поліпшило контроль над фінансово-господарською діяльністю підприємства, що в свою чергу збільшить ефективність управління підприємством, і, як наслідок, ефективність його роботи.
Таким чином, бухгалтер перестає працювати виключно на зовнішню звітність і починає більш повно впливати на прийняття управлінських рішень.
Список використаних джерел:
1. Про бухгалтерський облік: Закон РФ / / Російська газета. - 1996. - 28 листопада
2. Про бухгалтерський облік: Федеральний закон від 21 листопада 1996р. № 129 - ФЗ
3. План рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організацій та Інструкція по його застосуванню: затверджений Наказом Мінфіну Росії від 31 жовтня 2000 р. № 94 н.
4. Астахов В.П. Теорія бухгалтерського обліку: Підручник, 6-е видання перероб. і доп. - Москва: ІКЦ «МарТ»; Ростов н / Д, 2003
5. Бабаєв Ю.А. Теорія бухгалтерського обліку: Підручник, 4-е вид., Перераб. і доп. - М.: ЮНИТИ, 2005
6. Булатов М. А. Теорія бухгалтерського обліку: Навчальний посібник - М.: Іспит, 2003
7. Вороніна Л.І. Основи бухгалтерського обліку та аудиту: Навчальний посібник. У 2 ч. - М.: «Видавництво ПРІОР», 2002
8. Кондраков І.П. Самовчитель з бухгалтерського обліку. - 2-е вид., Перераб. - М.: «КноРус», 2002
9. Куттер М.І. Бухгалтерський облік: основи теорії. - М.: «Експертне бюро - М», 2000
10. Лахін Л.А. Теорія бухгалтерського обліку. Бухгалтерський баланс як елемент методу бухгалтерського обліку: Навчальний посібник - Хабаровськ: РІЦ ХГАЕП, 2005
11. Лахін Л.А. Регістри і форми бухгалтерського обліку (Теорія бухгалтерського обліку): Навчальний посібник - Хабаровськ, 1998
12. Любушина Н.П. Теорія бухгалтерського обліку: Навчальний посібник, 2-е видання, перероб. і доп. - М.: ЮНИТИ, 2004
13. Нідлз Б., Андерсон Х., Колдуелл Д. Принципи бухгалтерського обліку / Пер. з англ.: Під ред. Я.В. Соколова. - М.
14. Рішар Жан. Бухгалтерський облік: теорія і практика. - М.: Фінанси і статистика, 2000
15. Соколов М. А. Основи теорії бухгалтерського обліку. - М.: Фінанси і статистика, 2000
16. Соколов Я.В., П'ятов М.Л. Законодавчі основи бухгалтерського обліку в Росії. - М.: Закон і право, ЮНИТИ, 2002
17. Теорія бухгалтерського обліку: Підручник / за ред. Е.А. Мізинського. - М.: МАУП, 2001.
Особливості порядку здійснення облікової реєстрації, що характеризуються поєднанням різних видів облікових регістрів, послідовності і способів виробництва облікових записів, призводять до створення різних форм бухгалтерського обліку. У процесі історичного розвитку форми, в яких здійснювався бухгалтерський облік, зазнали значних змін. Перші його форми були дуже простими. Для ведення записів використовувалися книги, на зміну яким на початку XX століття прийшли картки і вільні листи. Використання їх в обліку дало можливість скоротити трудомісткість обліку та застосувати машинну техніку.
У нашій країні після Великої Жовтневої соціалістичної революції швидко виявилася вся відсталість форм обліку, які дісталися нам від царської Росії, і непридатність їх у соціалістичних умовах. Тому вже в 20-х роках стали створюватися нові форми обліку, розраховані на задоволення вимог, пропонованих до нього суспільним виробництвом. На початку виникли й одержали досить широке поширення картково-ордерна і картково-копіровал'ние форми. Проте наявність в них ряду недоліків і непристосованість їх до ведення обліку в плановому господарстві зажадали відмови від користування ними та створення інших більш досконалих форм.
Расширяющееся впровадження в облікову практику комп'ютерів призводить до вироблення специфічної форми обліку, заснованої на використанні електронної техніки. При цій формі ще більше підвищиться ступінь автоматизації облікового процесу та швидкість отримання всіх необхідних показників.
Все більше число організацій використовують в обліку сучасні засоби обчислювальної техніки і найрізноманітніше програмне забезпечення. Кожен користувач може вибрати програмне забезпечення, що відповідає потребам і можливостям підприємства.
В даний час існує широкий вибір різних систем автоматизації бухгалтерського обліку. Не слід поділяти їх на погані і хороші, сильні слабкі. Усі вони гарні і їхні можливості знаходять практичне застосування на підприємствах різного розміру, профілю і роду діяльності. При автоматизації варто вибрати необхідну систему автоматизації бухгалтерського обліку, виходячи із завдань і наявних ресурсів.
При автоматизації бухгалтерського обліку важливо не просто перевести всю паперову роботу на комп'ютер. Важливо, щоб це збільшило ефективність роботи бухгалтерії і поліпшило контроль над фінансово-господарською діяльністю підприємства, що в свою чергу збільшить ефективність управління підприємством, і, як наслідок, ефективність його роботи.
Таким чином, бухгалтер перестає працювати виключно на зовнішню звітність і починає більш повно впливати на прийняття управлінських рішень.
Список використаних джерел:
1. Про бухгалтерський облік: Закон РФ / / Російська газета. - 1996. - 28 листопада
2. Про бухгалтерський облік: Федеральний закон від 21 листопада 1996р. № 129 - ФЗ
3. План рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організацій та Інструкція по його застосуванню: затверджений Наказом Мінфіну Росії від 31 жовтня 2000 р. № 94 н.
4. Астахов В.П. Теорія бухгалтерського обліку: Підручник, 6-е видання перероб. і доп. - Москва: ІКЦ «МарТ»; Ростов н / Д, 2003
5. Бабаєв Ю.А. Теорія бухгалтерського обліку: Підручник, 4-е вид., Перераб. і доп. - М.: ЮНИТИ, 2005
6. Булатов М. А. Теорія бухгалтерського обліку: Навчальний посібник - М.: Іспит, 2003
7. Вороніна Л.І. Основи бухгалтерського обліку та аудиту: Навчальний посібник. У 2 ч. - М.: «Видавництво ПРІОР», 2002
8. Кондраков І.П. Самовчитель з бухгалтерського обліку. - 2-е вид., Перераб. - М.: «КноРус», 2002
9. Куттер М.І. Бухгалтерський облік: основи теорії. - М.: «Експертне бюро - М», 2000
10. Лахін Л.А. Теорія бухгалтерського обліку. Бухгалтерський баланс як елемент методу бухгалтерського обліку: Навчальний посібник - Хабаровськ: РІЦ ХГАЕП, 2005
11. Лахін Л.А. Регістри і форми бухгалтерського обліку (Теорія бухгалтерського обліку): Навчальний посібник - Хабаровськ, 1998
12. Любушина Н.П. Теорія бухгалтерського обліку: Навчальний посібник, 2-е видання, перероб. і доп. - М.: ЮНИТИ, 2004
13. Нідлз Б., Андерсон Х., Колдуелл Д. Принципи бухгалтерського обліку / Пер. з англ.: Під ред. Я.В. Соколова. - М.
14. Рішар Жан. Бухгалтерський облік: теорія і практика. - М.: Фінанси і статистика, 2000
15. Соколов М. А. Основи теорії бухгалтерського обліку. - М.: Фінанси і статистика, 2000
16. Соколов Я.В., П'ятов М.Л. Законодавчі основи бухгалтерського обліку в Росії. - М.: Закон і право, ЮНИТИ, 2002
17. Теорія бухгалтерського обліку: Підручник / за ред. Е.А. Мізинського. - М.: МАУП, 2001.