2.2 Анализ основных показателей и финансового состояния
Переход к рыночной экономике требует от предприятий повышения эффективности, конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством, преодоления бесхозяйственности, активизации предпринимательства, инициативы и т. д.
Важная роль в реализации этой задачи отводится экономическому анализу деятельности субъектов хозяйствования. С его помощью вырабатывается стратегия и тактика развития предприятия, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности торговли, оцениваются результаты деятельности предприятия, его подразделений и работников. В таблице 2.1 представлены показатели, характеризующие рентабельность.
Таблица 2.1 – Показатели рентабельности ООО "УралБизнесПроект"
| Наименование показателя | Значение показателя, тыс. руб. | Изменение, тыс. руб. | Темп прироста (снижения), % | ||||
| 2017 | 2018 | 2019 | 2018 | 2019 | 2018 | 2019 | |
| Выручка от реализации, тыс. руб. | 24 924 | 20 581 | 22 132 | -4 343 | 1 551 | -17,42 | 7,54 |
| Себестоимость продаж, тыс. руб. | 12 720 | 10 290 | 10 011 | -2 430 | -279 | -19,1 | -2,71 |
| Валовая прибыль, тыс. руб. | 12 204 | 10 291 | 12 121 | -1 913 | 1 830 | -15,68 | 17,78 |
| Коммерческие расходы, тыс. руб. | 1 705 | 3 705 | 900 | 2 000 | -2 805 | 117,3 | -75,71 |
| Чистая прибыль, тыс. руб. | 9 826 | 6 358 | 10 026 | -3 468 | 3 668 | -35,29 | 57,69 |
| Рентабельность собственного капитала, % | 1,69 | 0,46 | 0,45 | -1,23 | 0 | -72,94 | -0,67 |
| Рентабельность активов | 0,32 | 0,18 | 0,25 | -0,15 | 0,07 | -45,42 | 38,7 |
| Рентабельность продаж,% | 56,99 | 50 | 54,77 | -6,99 | 4,76 | -12,26 | 9,53 |
| Рентабельность продаж по чистой прибыли, % | 39,57 | 30,89 | 45,3 | -8,68 | 14,41 | -21,93 | 46,64 |
| Оборачиваемость капитала | 4,26 | 1,48 | 1 | -2,78 | -0,48 | -65,35 | -32,26 |
| Сумма непокрытого убытка на отчетную дату, тыс. руб. | 11 684 | 27 868 | 44 252 | 16 184 | 16 384 | 138,5 | 58,79 |
| Соотношение непокрытого убытка на отчетную дату и валюты баланса | 36,06 | 70,91 | 104,82 | 34,85 | 33,91 | 96,63 | 47,83 |
Анализируя таблицу 2.1, можно сделать следующие выводы:
Выручка в 2017 году резко упала вниз с 24924 тыс. руб. до 20581 тыс. руб. Потери составили 4343 тыс. руб. В 2018 ситуация стала чуть лучше, чем в 2017 году. Товарооборот увеличился на 1551 тыс. руб. и составил 22132 тыс. руб., что меньше товарооборота в базисном году на 2792 тыс. руб. Себестоимость продаж за три года примерно была половине выручки, соответственно, как и выручка, в последние годы себестоимость продаж упала. Что касается валовой прибыли, то наибольшая валовая прибыль была в 2017, в 2018 произошло снижение на 1913 тыс. руб., и валовая прибыль составила 10291 тыс. руб., в последующем году данный показатель изменился в большую сторону- 12121 тыс. руб., произошло увеличение валовой прибыли по сравнению с 2018 годом на 1830 тыс. руб. Коммерческие расходы были неравномерными в течении трех лет, так самые высокие расходы коммерческие были в 2018 году и составили 3705 тыс. руб., а самые низкие в 2019 году-900 тыс. руб. В соответствии с этими расходами изменилась чистая прибыль. В 2017 году она составила 9826 тыс. руб., в 2016 чистая прибыль резко уменьшилась на 3468 тыс. руб. и составила итого 6358 тыс. руб. (это произошло за счет уменьшения товарооборота и высоких коммерческих издержек), а в 2019 чистая прибыль даже превысила 2017 год и составила 10026 тыс. руб. Это произошло за счет меньших коммерческих расходах. Показатель определяет эффективность использования капитала, инвестированного собственниками предприятия. Рентабельность активов также подверглась изменению за анализируемый период. В 2017 она составила 0,32 %, а в 2016 уменьшилась на 0,15 % и составила-0,18%. Это изменение обусловлено снижением чистой прибыли предприятия. К 2019 произошло повышение на 0,07, соответственно, в конце 2019 данный показатель был равен 0,25 %. . Рентабельность продаж также не была на одном уровне во время всего анализируемого периода. В 2018 году она уменьшилась на 6,99% и составила 50%, это произошло из-за сокращения объема продаж. В 2019 году рентабельность увеличилась на 4,76% и составила 54,77%. Наивысшая оборачиваемость капитала была достигнута в 2017 году-4,26, дальше данный показатель пошел на уменьшение, 2018-1,48%, 2018-1%. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала показывает, сколько требуется оборотов для оплаты выставленных счетов. Что касается суммы непокрытого убытка, то он растет с каждым годом начиная с 11684 тыс. руб. до 44 252 тыс. руб.
Далее мы рассмотрим анализ имущества предприятия, он представлен в таблице 2.2 и на рисунке 2.2.
Таблица 2.2 – Анализ активов предприятия
| Наимен ование показат еля | Значение тыс. руб. | Удельный вес,% | Изменение, тыс. руб. | Темп прироста,% | ||||||
| 2017 | 2018 | 2019 | 2017 | 2018 | 2019 | 2018 | 2019 | 2018 | 2019 | |
| Внеоборотные активы | 3 355 | 2 679 | 2 240 | 10,35 | 6,82 | 5,31 | -676 | -439 | -20,15 | - 16,39 |
| Оборот ные активы | 29 046 | 36 623 | 39 977 | 89,65 | 93,18 | 94,69 | 7577 | 3354 | 26,09 | 9,16 |
| Итого активов | 32 401 | 39 302 | 42 217 | 100 | 100 | 100 | 6901 | 2915 | 21,30 | 7,42 |
Рисунок 2.2 Динамика активов предприятия
На основании данных таблицы и графика можно сделать следующие выводы.
В течение всего анализируемого периода структура активов оставалась неизменной. В структуре имущества предприятия основную долю занимают оборотные активы (94,64%), а в 2019 их сумма составила 42217 тыс. руб. Внеоборотные активы, которые представлены только основными средствами, составляют 5,31% всех активов.
Активы ООО "УралБизнесПроект" за анализируемый период повысились на 2915 тыс. руб. (с 39302 тыс. руб. до 42217 тыс. руб.) или на 7,42%. Это произошло за счет увеличения оборотных активов в 2018 на 7577 тыс. руб. (26,09%) и в 2019 на 3354 тыс. руб. (9,16%) соответственно.
В целом, увеличение имущества предприятия является положительным фактором, который свидетельствует о повышении хозяйственного оборота.
В таблице 2.3 и на рисунке 2.3 представлен анализ внеоборотных активов предприятия.
Таблица 2.3 – Анализ внеоборотных активов предприятия
| Наименование показателя | Значение тыс. руб. | Удельный вес,% | Изменение, тыс. руб. | Темп прироста,% | |||||||
| 2017 | 2018 | 2019 | 2017 | 2018 | 2019 | 2018 | 2019 | 2018 | 2019 | ||
| Основные средства | 3 355 | 2 679 | 2 240 | 100 | 100 | 100 | -676 | -439 | -20,15 | -16,39 | |
| Итого внеоборотных активов | 3 355 | 2 679 | 2 240 | 100 | 100 | 100 | -676 | -439 | -20,15 | -16,39 | |
Рисунок 2.3 – Динамика внеоборотных активов
Внеоборотные активы представлены только основными средствами. За анализируемый период произошло снижение основных средств с 3355 тыс. руб. до 2240 тыс. руб. Снижение стоимости основных средств произошло за счет продажи оборудования. В таблице 2.4 и на рисунке 2.4 представлен анализ оборотных активов.
Таблица 2.4 – Анализ оборотных активов
| Наименова ние показателя | Значение тыс. руб. | Удельный вес,% | Изменение, тыс. руб. | Темп прироста,% | ||||||
| 2017 | 2018 | 2019 | 2017 | 2018 | 2019 | 2018 | 2019 | 2018 | 2019 | |
| Запасы | 25 227 | 30 236 | 35 918 | 86,85 | 82,56 | 94,68 | 5 009 | 5682 | 19,86 | 18,79 |
| Дебиторск ая задолженн ость | 228 | 3 027 | 2 277 | 0,78 | 8,27 | 6,00 | 2 799 | -750 | 1227,63 | -24,78 |
| Денежные средства | 3 591 | 3 360 | 1 782 | 12,36 | 9,17 | 4,70 | -231 | -1 578 | 1 373,68 | -46,96 |
| Итого Оборотны х активов | 29 046 | 36 623 | 37 935 | 100 | 100 | 105,38 | 7 577 | 1 312 | 26,09 | 3,58 |
Рисунок 2.4 - Динамика оборотных активов
По данным таблицы и графика можно сделать следующие выводы.
Увеличение оборотных активов за анализируемый период произошло за счет увеличения запасов на 5682 тыс. руб.
В 2017 году в структуре текущих активов основную часть составляли запасы (86,85%), на дебиторскую задолженность приходилось 0,78%, на денежные средства 12,36%. В 2019 году доля запасов увеличилась до 94,68%, доля дебиторской задолженности увеличилась до 6%, а денежные средства резко упали до 4,7%
Основным источником формирования имущества предприятия в анализируемом периоде являются капитал и резервы обязательства, доля которых в балансе увеличилась с 33,22% в 2017 г. До 64,31% в 2019 г., а их размер также увеличился 10026 тыс. руб. и к 2019 г. стал равен 27149 тыс. руб.
Рисунок 2.5 – Динамика пассивов предприятия.
За 2017-2019 гг. стоимость пассивов предприятия увеличилась на 2915 тыс. руб., что является позитивным факторов, поскольку увеличение источников формирования имущества свидетельствует о будущей платежеспособности предприятия в перспективе.
В таблице 2.5 и на рисунке 2.6 представлен анализ собственного капитала.
Таблица 2.5 –Анализ собственного капитала предприятия
| Наименование показателя | Значение тыс. руб. | Удельный вес,% | Изменение, тыс. руб. | Темп прироста,% | |||||||||
| 2017 | 2018 | 2019 | 2017 | 2018 | 2019 | 2018 | 2019 | 2018 | 2019 | ||||
| Уставной капитал | 10 | 10 | 10 | 0,09 | 0,06 | 0,04 | 0 | 0 | 0,00 | 0,00 | |||
| Нераспределенн ая прибыль | 10 755 | 17 113 | 27 139 | 99,91 | 99,94 | 99,96 | 6 358 | 10 026 | 59,12 | 58,59 | |||
| Итого капиталов и резервов | 10 765 | 17 123 | 27 149 | 100 | 100 | 100 | 6 358 | 10 026 | 59,06 | 58,55 | |||
Рисунок 2.6 – Динамика собственного капитала предприятия
Собственный капитал предприятия увеличился с 10765 тыс. руб. до 27149 тыс. руб. Это увеличение произошло за счет увеличения нераспределенной прибыли в структуре собственного капитала на 10026 тыс. руб. Доля нераспределенной прибыли в структуре собственного капитала слегка увеличилась с 99,91% в 2017 г. до 99,96% в 2019 г.
В течение всего анализируемого периода размер уставного капитала оставался неизменным – 10 тыс. руб. на протяжении всего периода.
В 2019 по сравнению с 2017 уменьшились наиболее ликвидные активы, активы средней скорости реализации, трудно реализуемые активы. Увеличились только медленно реализуемые активы.
Таким образом, как положительный фактор деятельности предприятия необходимо отметить тенденцию увеличения коэффициента текущей ликвидности, а как отрицательный фактор-уменьшение коэффициентов быстрой и абсолютной ликвидности.
Результаты расчета относительных показателей финансовой устойчивости представлены в таблице 2.6 и на рисунке 2.7.
Таблица 2.6 –Относительные показатели финансовой устойчивости
| Наименование показателя | 2015 | 2016 | 2017 |
| Коэффициент автономии | 0,33 | 0,44 | 0,64 |
| Коэффициент финансового левериджа | 2,01 | 1,30 | 0,56 |
| Коэффициент обеспечения собственными оборотными средствами | 2,06 | 0,39 | 0,62 |
| Коэффициент маневренности собственного капитала | 0,69 | 0,84 | 0,92 |
| Коэффициент обеспечения запасов | 0,29 | 0,48 | 0,69 |
Рисунок 2.7– Изменение относительных показателей
Коэффициент автономии за анализируемый период увеличился с 0,33 в 2017 г. до 0,64 в 2019 г. за счет нераспределенной прибыли предприятия. Такие значения показателя, как 0,64 можно охарактеризовать как хорошие, поскольку они свидетельствуют о независимости предприятия от заемных источников финансирования. Предприятие может использовать заемные средства для своего развития и будет оставаться финансово устойчивым, стабильным независящим от внешних кредиторов.
Значение финансового левериджа в 2019 г. по сравнению с 2017 г. снизился с 2,01 до 0,56. Что говорит о положительной динамике так, как в 2019 году данное значение было неудовлетворительным, но в 2019 стало отличным. Значение, находящееся в пределах нормативного значения (0,33- 0,67), говорит о том, у предприятия нет зависимости от кредиторов, происходит увеличение финансовой устойчивости.
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами за период с 2017 по 2019 гг. уменьшился с 2,06 до 0,62, при рекомендованном значении-свыше 0,15.
В течение всего анализируемого периода значение коэффициента маневренности собственного капитала соответствуют нормативам (свыше 0,15) и увеличиваются от 0,69 в 2017 г. до 0,92 в 2019 г., то есть собственные источники предприятия достаточно мобильны и оптимальная доля собственного капитала находится постоянно в обороте.
В 2019 году по сравнению с 2017 г. значение коэффициента обеспеченности запасов изменилось с неудовлетворительного 0,29 до отличного 0,69. Такая динамика показателя свидетельствует о снижении размера запасов и о тенденции увеличения собственных оборотных средств, необходимых для финансовой устойчивости.
Таким образом, можно сделать вывод, что все относительные показатели финансовой устойчивости улучшили свои показатели в 2017 году, соответственно, финансовое положение является устойчивым, а предприятие финансово независимым от кредиторов.
В таблице 2.7 отражены абсолютные показатели, необходимые для проведения анализа финансовой деятельности предприятия.
Таблица 2.7 – Абсолютные показатели, необходимые для расчета коэффициентов оборачиваемости предприятия.
| Наименование показателя | Значение, тыс. руб. | Изменение тыс. руб. | Темп прироста,% | |||||
| 2017 | 2018 | 2019 | 2018 | 2019 | 2018 | 2019 | ||
| Выручка от реализации | 24 924 | 20 581 | 22 132 | -4 343 | 1 551 | -17,42 | 7,54 | |
| Себестоимость продаж | 12 720 | 10 290 | 10 011 | -2 430 | -279 | -19,10 | -2,71 | |
| Прибыль от продаж | 12 204 | 10 291 | 12 121 | -1 913 | 1 830 | -15,68 | 17,78 | |
| Чистая прибыль | 9 826 | 6 358 | 10 026 | -3 468 | 3 668 | -35,29 | 57,69 | |
| Среднегодовая стоимость активов | 30 350 | 35 851,5 | 40 760 | 5 501,5 | 4 908 | 18,13 | 13,69 | |
| Среднегодовая стоимость внеоборотных | 1 688,5 | 3 017 | 33 077 | 1 328,5 | 30 060 | 78,68 | 996,35 | |
| Среднегодовая стоимость оборотных активов | 28 660,5 | 32 834,5 | 2 459,5 | 4 174 | -30 375 | 14,56 | -92,51 | |
| Среднегодовая стоимость запасов | 24 020,5 | 27 731,5 | 33 077 | 3 711 | 5 345,5 | 15,45 | 19,28 | |
| Среднегодовая стоимость дебиторской задолженности | 1 997,5 | 1 627,5 | 2 652 | -370 | 1 024,5 | -18,52 | 62,95 | |
| Среднегодовая величина кредиторской задолженности | 1 855 | 5 763 | 9 999 | 3 908 | 4 236 | 210,67 | 73,50 | |
| Среднегодовая стоимость собственного капитала | 5 852 | 13 944 | 22 136 | 8 092 | 8 192 | 138,28 | 58,75 | |
Данные таблицы позволяют сделать следующие выводы.
Выручка в 2018 году резко упала вниз с 24924 тыс. руб. до 20581 тыс. руб. Потери составили 4343 тыс. руб. В 2019 ситуация стала чуть лучше, чем в 2018 году. Товарооборот увеличился на 1551 тыс. руб. и составил 22132 тыс. руб., что меньше товарооборота в базисном году на 2792 тыс. руб. Себестоимость продаж за три года примерно была половине выручки, соответственно, как и выручка, в последние годы себестоимость продаж упала. Что касается прибыли от продаж, то наибольшая прибыль была в 2017, в 2018 произошло снижение на 1913 тыс. руб., и валовая прибыль составила 10291 тыс. руб., в последующем году данный показатель изменился в большую сторону- 12121 тыс. руб., произошло увеличение прибыли по сравнению с 2018 годом на 1830 тыс. руб.
Предприятию нужно активно избавляться от «замороженных» оборотных средств, уменьшить их как минимум в 3-4 раза.
1 2 3 4 5 6 7 8