1   2   3   4   5   6   7   8   9   10   ...   13
Ім'я файлу: 11700-Текст статті-23212-1-10-20220118.docx
Розширення: docx
Розмір: 6926кб.
Дата: 10.12.2022
скачати
Пов'язані файли:
Тестові_завд_6_к_Педіатрія_карант_версія.docx
Реферат ОБЖ.doc
пз.docx
Глущенко 5 уктзед.docx
Ынкл.docx
Самостійна робота № 5..docx
Психология пз 2.docx
7 мова.docx
КУРСОВА РОБОТА АКТУАЛЬНІ ПРОБЛЕМИ ПОДАТКОВОГО ПРАВА.docx
Самостійна 1.docx

Документальне оформлення обліку дебіторської заборгованості підприємства та його автоматизація


Бухгалтерський облік базується на первинній інформації, тому важливо, щоб усі господарські операції всередині компанії в рамках комерційної, фінансової та господарської діяльності були документально оформлені. Первинні документи формуються та складаються під час операції та, якщо це неможливо, відразу після завершення операції. Відомості, що містяться в первинних документах, прийнятих до обліку, упорядковуються на рахунках бухгалтерського обліку в регістрах синтетичного та аналітичного обліку шляхом їх подвійного запису на взаємопов’язаних рахунках. Господарські операції відображаються в бухгалтерському обліку в тому звітному періоді, в якому вони були завершені. Розрахунки з покупцями та клієнтами здійснюються на підставі господарських договорів та первинних документів, що засвідчують факт здійснення господарської операції. Завданням організації документального оформлення цих операцій є планування записів з конкретними виконавцями, з датами вилучення та підшивки. Також показано, як здійснюється документообіг розрахунків із замовниками та клієнтами на досліджуваному підприємстві [24].

Основним юридичним документом з продажу продукції (товарів) є договір купівлі-продажу, який містить відомості про умови поставки, вимоги до якості продукції, умови оплати, відповідальність сторін за невиконання умов договору. контракт тощо. У разі одноразової поставки або відпуску товарів у незначних кількостях товар може бути проданий без укладання письмового договору на підставі виставлених рахунків-фактур. Договір – це угода двох або більше сторін про створення, зміну чи припинення цивільних прав та обов’язків. Договір купівлі-продажу – це найпоширеніший вид договору, за яким продавець зобов'язується передати покупцеві майно, а покупець зобов'язується прийняти майно і сплатити за нього певну суму. При реалізації продукції (товарів), робіт, послуг видається відповідний первинний документ. До первинних документів, що підтверджують виникнення дебіторської та




дебіторської заборгованості, належать рахунки-фактури, накладні, рахунки- фактури, коносаменти, податкові накладні, декларації митної вартості тощо.

Для транспортування, отримання та доставки матеріальних цінностей від постачальника до замовника використовується такий бухгалтерський документ, як накладна. Вказується перелік товарів, кількість і ціна, за якою вони поставляються покупцеві, вага, відомості про покупця та постачальника, дата, підписи. Товарно-транспортна накладна є стандартним документом.

Рахунок-фактура – документ, що видається продавцем покупцеві, що підтверджує фактичну поставку та ціну товару. Його можна використовувати лише для податкового обліку ПДВ. Такий документ стає на користь прийняття покупцем сум ПДВ, поданих продавцем до відрахування.

Окремим документом, що складається між замовником і підрядником під час приймання-передачі наданої роботи або послуги, є акт приймання наданих робіт і послуг. У ньому перераховуються надані послуги та виконані роботи, фіксується тривалість та вартість виконання. Цим актом Виконавець зобов'язаний звітувати перед Замовником про виконану роботу. Бланк названого правочину складається у двох примірниках: перший залишається у виконавця після його підписання сторонами; а другий залишається у замовника. Єдиної форми права немає, тому кожна компанія розробляє власний.

Акт приймання робіт та наданих послуг нумерується із зазначенням дати завершення робіт, повного найменування замовника та підрядника, матеріалів, виконаних робіт та витрат. Акт повинен бути підписаний обома сторонами та скріплений печаткою про законність правочину. Одержання права на податковий кредит з ПДВ і нарахування податкових зобов’язань можливе за наявності сформованої податкової накладної. Це значущий документ для осіб, які зареєстровані платниками ПДВ. Цей документ видається при продажі товару за кожен день. В електронній формі податкова накладна та додатки до неї завіряються електронним підписом з дотриманням умов, визначених законодавством. Усі податкові накладні вносяться до Єдиного реєстру податкових накладних.




Облік руху товарно-матеріальних цінностей і платежі за доставку включаються в товарно-транспортній накладній. ТТН видається відправником для кожної поїздки. Цей документ заповнюється бухгалтером продавця, покупця, перевізника і продавця. Форма ТТН більше не є формою суворої звітності, тому постачальник може створювати колонки, які він вважає необхідними. ТТН видається у чотирьох примірниках:

перший – опис товару залишається у відправника;

другий з підписом і печаткою вантажовідправника залишається у водія і передається вантажоодержувачу після здавання вантажу;

третя – підстава для розрахунків з підписом і печаткою вантажоодержувача;

четвертий – з підписом та печаткою вантажоодержувача, що додається до паспорта водія та враховується при нарахуванні йому заробітної плати.

Поставка товару або певних матеріальних цінностей від продавця до покупця фіксується в товарній накладній. Вказують в цьому документі назву, кількість, ціну, вартість та суму ПДВ товару. Необхідно надати реквізити сторін, підписи та печатки. Видається в двох примірниках, при цьому один залишається у постачальника, а другий у покупця [25].

До первинних документів, що підтверджують погашення заборгованості, належать виписки з банку, платіжні доручення, касові чеки, виконані роботи, послуги тощо.

Погашення заборгованості підтверджується банківським платіжним дорученням або чеком на перерахування надісланого касового чека покупцеві або переказу з поточного рахунку покупця на рахунок постачальника. Виписка з банку підтверджує здійснення безготівкового розрахунку.

Для того, щоб списати безнадійну заборгованість, необхідно належним чином документально оформити дану операцію. Дебіторська заборгованість, за якою минув строк позовної давності, описана в рішенні керівника підприємства. На сьогодні законом не передбачено конкретної форми такого




рішення. При використанні будь-якої форми ми рекомендуємо наводити наступну необхідну інформацію:

    • повне найменування, ідентифікаційний та унікальний податковий номер підприємства-боржника, дата та причина виникнення заборгованості;

    • повний перелік первинних документів, що підтверджують цей факт;

    • дата прийняття рішення про те, що ця заборгованість має відображатися на позабалансовому обліку не менше трьох років з дати списання (або більше) з метою моніторингу можливості стягнення у разі будь-якого погашення. зміна боргу. майно боржника;

    • підпис керівника та головного бухгалтера;

    • печатка підприємства чи установи.

Підставою для відображення в системі бухгалтерського обліку експорту товарів є: рахунок-фактура (інвойс), СМR або морська накладна, або авіа накладна, або залізнична накладна (залежно від виду транспорту), а для експорту послуг – Акт надання послуг або інший погоджений сторонами документ. Оскільки експорт за своєю суттю є операцією з реалізації, то для цілей оподаткування постає питання дати визнання доходу, тобто дати, за якою бухгалтер має відобразити здійснену операцію.

Зазвичай акт про надання послуг у сфері зовнішньоекономічної діяльності оформляють двома мовами – українською та мовою країни нерезидента (або англійською). При цьому акти виконаних робіт (наданих послуг), які складені іноземною мовою, мають мати переклад українською мовою. Переклад засвідчується підписом особи, яка здійснила переклад, справжність підпису перекладача засвідчується нотаріально [26].

Акт виконаних робіт (наданих послуг) складається у валюті, в якій мають здійснюватися розрахунки відповідно до контракту, та одночасно в національній валюті.

В свою чергу підприємства ведуть бухгалтерський облік і складають фінансову звітність у національній грошовій одиниці України – гривні.




Сьогодні комп’ютеризація займає одне з провідних місць у розвитку. Відповідно зростає комп’ютеризація бухгалтерського обліку, що сприяє його вдосконаленню. Однак не всі компанії ще мають необхідну кількість комп’ютерів, що ускладнює процес документування господарських операцій, оскільки ручний облік погіршує ефективність і може призвести до випадкового викривлення даних чи інших помилок. [27].

На ТОВ «Пейпер Клауд» облік дебіторської заборгованості є повністю автоматизованим. Для обліку на підприємстві використовується програма 1С:Підприємство 8.3 (рис. 2.3), в якій бухгалтер формує рахунки на оплату (Додаток А) покупцям та виписує акти виконаних робіт (Додаток Б), які надсилаються клієнтам.

Рисунок 2.3 – Програмний продукт для ведення бухгалтерського обліку 1С

Для подачі звітності та обміну документації з клієнтами використовується програма Medoc. Для забезпечення оплати підприємством-покупцем бажаних цінностей на його адресу від постачальника виставляється «Рахунок- фактура», в якому вказується кількість, ціна і загальна сума щодо їх оплати.

Оперограма рахунку-фактури представлена на рисунку 2.4.






Подія

Бухгалтер підприєм- ства

Керівник підприєм- ства
Довірена особа від підприєм- ства-

покупця
Бухгалтерія


підприємства

покупця

Складання та виписка рахунка,

його затвердження

+












Затвердження правильності

рахунка




+









Передача рахунка- фактури






+






Проведення оплати за наданим рахунком

через банк










+

+


Рисунок 2.4 – Оперограма руху рахунку-фактури

В свою чергу перерахування коштів на розрахунковий рахунок покупцем здійснюється платіжним дорученням, та фіксується у виписці банку. Рахунок має інформаційний характер. Крім того, форма не належить до тих форм, котрі затверджено Держстатом, використання її нормативними актами не передбачається, а тому при складанні документа необхідно керуватися положеннями ЗУ «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні»

  1. від шістнадцятого липня тисяча дев’ятсот дев’яносто дев’ятого року

№ 996-XIV. З огляду на це, до обов’язкових реквізитів даного документа, котрі надають йому юридичну силу, належать, зокрема, такі:

    1. найменування підприємства;

    2. дані щодо назви документа;

    3. відомості стосовно дати й місця оформлення;

    4. дані щодо змісту, обсягу та одиниць виміру операції;

    5. дані стосовно посад відповідальних за проведення відповідних операцій й правильність їх оформлення осіб;

    6. підпис та дані, котрі надають можливість здійснити ідентифікацію особи, котра брала участь у відповідній операції.




Заповнює рахунок постачальник продукції (продавець). Один зразок рахунку віддається покупцеві, а інший залишається постачальникові. При потребі постачальником можуть вноситися до бланку дані, котрими він бажає доповнити рахунок.

На підставі рахунку формується акт наданих послуг. Акт виконаних робіт (наданих послуг) є первинним документом, що відображає факт наданої роботи/послуги та конкретні види наданих робіт/послуг із зазначенням їх вартості та часу.

Виконана робота/надана послуга є первинним документом, що відображає факт наданої роботи/послуги та конкретні види наданих робіт/послуг із зазначенням їх вартості та часу.

Встановленої нормативними документами форми акту немає. Тому розробляється самостійно сторонами договору і погоджується між ними [29].


Покупець
Загалом графік документоообігу на підприємстві представлений на рисунку 2.5.




Рисунок 2.5 – Графік документоообігу розрахунків з покупцями на ТОВ

«Пейпер Клауд»
При розробці власної форми дотримуються вимог ч. 2 ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від




16.07.1999 р. № 996-XIV, якою встановлені обов’язкові реквізити первинного документа. Тобто, акт має містити щонайменше:

  • назву (акт наданих послуг, акт виконаних робіт);

  • дату складання;

  • назву підприємства, від імені якого складений (підприємства виконавця);

  • зміст та обсяг господарської операції, одиницю її виміру (про цей реквізит далі);

  • посади відповідальних осіб (оскільки акт це двосторонній документ, то потрібно зазначати посади осіб як підприємства виконавця, так і замовника);

  • особистий підпис відповідальних осіб.



    1. 1   2   3   4   5   6   7   8   9   10   ...   13

      скачати

© Усі права захищені
написати до нас