[ Основи бухгалтерського обліку на прикладі сільськогосподарського підприємства ]! | наказ на виплату премії, платіжне доручення на перерахування грошових коштів з розрахункового рахунку і др.запісі про прийом і звільнення з роботи, довіреність на отримання товарно-матеріальних цінностей | |
Виправдувальні | авансовий звіт, квитанція до прибуткового касового ордеру, накладні, акти приймання й ін, розрахункова відомість по заробітній платі, рахунки-фактури, | |
Комбіновані | платіжна відомість, прибутковий і видатковий касовий ордер); авансовий звіт підзвітної особи, розрахунково-платіжна відомість, оголошення про внесок готівкових грошових коштів | |
Бухгалтерського оформлення | бухгалтерська довідка, довідки-розрахунки, звіт касира, розрахунок суми претензії за позовом, розрахунок зносу основних засобів і нематеріальних активів, розрахунки товарних втрат, відомість розподілу загальновиробничих витрат | |
За способом охоплення фактів | ||
Разові | Накладна на відпуск матеріалів, прибуткових ордер за матеріалами, відомості розподілу витрат, калькуляції, накладні, приймально-здавальні акти, касові ордери, грошові чеки | |
Накопичувальні | лімітно-забірна карта, денний забірний лист на відпуск сировини, особові рахунки по заробітній платі, табель обліку робочого часу, відомість виконаних робіт, | |
За обсягом змісту | ||
Первинні | Касові прибуткові та видаткові ордери, накладні, приймально-здавальні акти, квитанції. | |
Зведені | розроблювальні таблиці, групувальні відомості, відомості розподілу витрат, звіти (відомості) про рух продуктів і матеріалів, авансовий звіт | |
За місцем складання: | ||
Внутрішні | касові ордери, акти введення в експлуатацію основних засобів, розрахунково-платіжні відомості, прибуткові та видаткові касові ордери та ін | |
зовнішні | Рахунки, платіжні доручення, рахунки-фактури, накладні на отримання товарно-матеріальних цінностей від постачальників та ін.) | |
За кількістю облікових позицій | ||
однопозиційні | Прибутковий і видатковий касовий ордер | |
багатопозиційні | розрахунково-платіжні відомості, лімітно-забірні карти і ін |
Наведіть приклади уніфікованих документів (3-5 форм)
Уніфіковані документи для сільгосппідприємств:
1) Форма № 5-АПК «Чисельність та заробітна плата працівників сільськогосподарських підприємств;
2) Форма № 17-АПК «Рух основних сільськогосподарських машин і обладнання»;
3) Форма № 15-АПК «Наявність тварин»;
4) Форма № 8-АПК «Витрати на основне виробництво»;
Вивчіть графік документообігу, дайте витяг з розробленого в організації графіка по 10 формам первинних документів, що складаються в різних структурних підрозділах (або розробіть самі)
Графік документообігу первинних документів ВАТ «Мир і праця» див. у Додатку 3. У ньому вказується назва документа, призначення документа, кількість примірників, хто складає, хто підписує і кому надається.
Практичне завдання з теми 5: Бухгалтерські рахунки
За даними бухгалтерського обліку в організації наведіть приклади рахунків з обліку господарських засобів, джерел їх утворення, господарських процесів (5 найменувань рахунків)
Рахунки з обліку господарських засобів: № 01,08,11,40,50,51.
Рахунки з обліку джерел утворення майна: 60,66,67,68,69,76, 70,79,81-86.
Рахунки господарських процесів:
Процесу заготовляння: рахунки № 11,15,16.
Процесу виробництва: рахунки № 20,21,23,25,26,28,29,40,44,46.
Процесу реалізації: рахунок № 90
Наведіть по три приклади хронологічної та систематичної записи на рахунках бухгалтерського обліку
Хронологічні записи по рахунках бухгалтерського обліку:
1.12.2008. Надійшли матеріали від постачальника 156000 крб.
Д-т 10, К-т 60
2.12.2008. Перераховано з розрахункового рахунку постачальника за матеріали 150000 крб.
Д-т 60, К-т 51.
4.12.2008. Видано аванс підзвітній особі на купівлю вітамінно-мінеральної добавки для худоби 70000 руб.
Д-т 71, К-т 50
Систематичні записи по рахунках бухгалтерського обліку:
Списані загальновиробничі витрати 85300 руб.
Д-т 20 К-т 25
Списані повністю загальногосподарські витрати 125900 крб.
Д-т 90-3, К-т 26
Списаний фінансовий результат від продажу продукції за грудень 2008р. 359900 руб. Д-т 90-9, К-т 99. Наведіть приклади обліку на рахунках синтетичного обліку 50 «Каса», 51 «Розрахунковий рахунок», 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядниками», 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами", 80 "Статутний капітал» за місяць за спрощеною схемою.
Рахунок 50 «Каса»
Дебет Кредит
Сальдо на початок місяця 2500 | |
Обороти за дебетом 156900 | Обороти по кредиту 157300 |
Сальдо на кінець місяця 2100 |
Рахунок 51 «Розрахунковий рахунок»
Дебет Кредит
Сальдо на початок місяця 458500
Рахунок 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками» Дебет Кредит
За рахунком 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками» приведіть приклад ведення обліку по 5 аналітичними рахунками (вибірково) аналогічно: Рахунок 60-1 ТОВ «Луч» Дебет Кредит
Рахунок 60-2 ВАТ «Міськенерго» Дебет Кредит
Рахунок 60-3 ВАТ «Водоканал» Дебет Кредит
Рахунок 60-4 ЗАТ «Метан» Дебет Кредит
Рахунок 60-5 ТОВ «Колос» Дебет Кредит
Рахунок 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами» Дебет Кредит
5.5. Перелічіть субрахунки, що відкриваються до рахунку 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами» у вашій організації. До рахунку 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами» у ВАТ «Мир і праця» відкриваються наступні субрахунки: 76-1 «Розрахунки по майновому і особистому страхуванню»; 76-2 «Розрахунки за претензіями»; 76-3 «Розрахунки за належними дивідендах та інших прибутків»; 76-4 «Розрахунки по депонованим сумам». На рахунку 76-1 «Розрахунки по майновому і особистому страхуванню" відображаються розрахунки зі страхування майна і персоналу (крім розрахунків із соціального страхування та обов'язкового медичного страхування). На субрахунку 76-2 «Розрахунки за претензіями" відображаються розрахунки за претензіями, пред'явленими постачальникам, підрядникам, транспортним та іншим організаціям, а також за пред'явленими і визнаним (або присуджених) штрафів, пені і неустойками. На субрахунку 76-4 «Розрахунки по депонованим сумам» враховуються розрахунки з працівниками організації за сумами, нарахованими, але не сплачених у встановлений термін. 5.6. Вивчіть порядок складання сальдових відомостей за товарно-матеріальних цінностей. При обліку товарно-матеріальних цінностей сальдовий метод Кількісний облік товарно-матеріальних цінностей за найменуваннями, сортами, кількістю та цінами здійснюють на складах, де зберігаються цінності. Для цього відкривають картки кількісно-сумового обліку матеріалів, на 1-е число кожного місяця залишки з карток переносяться у відомість № МХ-19 обліку залишків матеріальних цінностей, що представляється в бухгалтерію. Відомість відкривається на 1 рік в кожному складу, зберігається в бухгалтерії і видається комірнику раз на місяць для реєстрації залишків матеріальних цінностей. Відомість звіряють з даними бухгалтерського обліку і після цього підписується бухгалтером. Форма № МХ-19 сальдова відомість залишків на 1.11.2009г. матеріальних цінностей на складі № 1 підсобного господарства ВАТ «Мир і праця»
Матеріально відповідальна особа (підпис )___________ Перевірив гол. бухгалтер (підпис )________( розшифровка підпису) __Смірнова М.І. 5.7. Наведіть класифікацію рахунків, що використовуються у Вашій організації за економічним змістом, склавши таблицю. Таблиця 3 Класифікація рахунків за економічним змістом (із зазначенням нумерації рахунків)
5.8. Дайте класифікацію бухгалтерських рахунків Вашої організації за призначенням і структурою, узагальнивши дані в таблиці: Таблиця 4 Класифікація рахунків бухгалтерського обліку за призначенням і структурою (із зазначенням нумерації рахунків)
Практичне завдання 6 по темі: Оцінка і калькуляція 6.1. Наведіть конкретний приклад взаємозв'язку оцінки та калькуляції (по продукції власного виробництва). 6.2. Опишіть порядок калькуляційної роботи з визначення собівартості одного виду продукції. Взаємозв'язок оцінки та калькуляції проявляється в тому, що від реальності оцінки залежить правильне обчислення собівартості виробленої продукції. Калькуляція собівартості рахунок 20-1 аналітичний рахунок «Картопля»
У тому числі: - Покупні (за ціною придбання) 322790 руб. - Витрати на доставку насіння 26000 руб. - Насіння власного виробництва, що перейшли з минулого року (за фактичною собівартістю) 401210; 3. Добрива, всього: 90000 руб. в тому числі: - Органічні - 49000 руб. - Мінеральні - 41000 руб. 4. Витрати на утримання основних засобів: - Паливо (солярка, бензин) 1200000 крб. - Амортизація основних засобів 15000 руб. - Ремонт основних засобів 5700руб.
Разом Оцінка, прийняття до обліку готової продукції за фактичною собівартістю 1008700 крб. 6.3. Охарактеризуйте види калькуляцій, що проводяться в організації. На підприємстві «Світ і праця» використовуються планова калькуляція на всі види продукції - в цінах попереднього періоду і фактична калькуляція - у цінах звітного періоду. У кінці звітного періоду фактична собівартість порівнюється з плановою і виявляються відхилення. 6.4. Скопіюйте облікові ціни (10 найменувань) матеріальних цінностей, що застосовуються в організації. при відсутності облікових цін, розрахуйте їх за встановленою методикою: шляхом ділення вартості надійшли цінностей (по конкретних видах) на їх кількість (за 3 попередні місяці). 1.09. 2008. Придбано запчастини для сільгосптехніки 12 шт. на суму 60200 руб. Середня вартість одиниці = 5148 руб. 1.10.2008. Надійшла тара для пакування молочної продукції 5600 шт. на суму 60900 руб. Ціна од .= 60900: 5600 = 10,88 руб. 14.10.2008. Придбано молоко для переробки у приватних осіб 2000 л на суму 9900руб. Ціна 1 л. = 9900:2000 = 4,95 руб. 20.10.2008. Придбано інструменти для ремонту основного цеху 25ед. на вартість 39300 руб. Середня вартість од. = 39300:25 = тисяча п'ятсот сімдесят дві руб. 21.10.2008. Надійшла фарба для обробки офісу 10л. на суму 1522 крб. Вартість 1 л. = 152,2 руб. 22.10.2008. Надійшла партія харчових добавок для молочного виробництва 500 кг. На суму 22000 руб. Середня вартість 1 кг. = 44 руб. 22.10. 2008. Надійшла партія цукру для молочного цеху 2000 кг. На суму 50000 руб. 1кг. = 25 руб. 1.11.2008. Придбана харчова добавка для худоби 600 кг. На суму 6020 крб. 1кг. = 10,03 руб. 12.11.2008. Придбано обладнання для переробки зерна 3 од. на суму 600000 крб. Вартість од. = 200000 руб. 1.12. Надійшла спецодяг для працівників переробного цеху 50 шт. на суму 12500 руб. Вартість одиниці = 250 руб. Практичне завдання 7 по темі: Методологічні основи обліку господарських процесів А. Облік процесу заготівлі. 7.1. Вивчіть порядок придбання предметів праці в організації, скопіюйте аналітичний облік відхилень від облікових цін (якщо він ведеться в організації) до будь-якого субрахунку (по журналу-ордеру № 6-АПК). Уявіть облік відхилень у вигляді схеми обліку. Відхилення фактичної собівартості відвантаженої та реалізованої продукції від вартості її за обліковими цінами, руб.
Відхилення від облікових цін за рахунком .... Дебет Кредит
7.2. Якщо в організації відсутній облік відхилень і розрахунок їх розподілу, охарактеризуйте методику їх формування і розрахунку. 7.3. Вивчіть порядок обліку придбання основних засобів. Скопіюйте дані по аналітичному обліку «Придбання основних засобів» до рахунку 08 «Вкладення у необоротні активи». Уявіть у вигляді схеми рахунку: придбання основних засобів (конкретний об'єкт.) Рахунок 08-4 «Придбання окремих об'єктів основних засобів» аналітичний рахунок «Сільськогосподарська техніка» за дебетом: 1. Трактор 2 од. вартість придбання 350 тис. руб. 2 * 450 = 700 тис. руб. 2. Вартість доставки 7,5 тис. руб. 3. Додаткові деталі для трактора 25000 руб. 4. Комбайн для збирання буряка цукрового 1 од. 900 тис. руб. 5.Стоімость доставки 9,8 тис. руб. Разом по дебету аналітичного рахунку: враховуються витрати з придбання обладнання, машин, інструменту, інвентарю та інших об'єктів основних засобів, що не вимагають монтажу. Придбання основного засобу Д-т. 08-4, К-т 60 450 000 руб. Введення основного засобу в експлуатацію Д.т 01, К-т 08-4 450000 крб. Рахунок 08-4 «Придбання окремих об'єктів основних засобів», тис. руб. Дебет Кредит
08-6 «Переклад молодняку тварин в основне стадо» - враховуються витрати з вирощування в організації молодняку продуктивної і робочої худоби, перекладного в основне стадо. Переклад молодняку в основне стадо оформляється проводкою Д-т 08-6, К-т 11. Відображено переклад молодняку тварин в основне стадо. Дебет 01 Кредит 08 / 6 Рахунок 08-6 «Переклад молодняку тварин в основне стадо», тис. руб. Дебет Кредит
150 Обороти 150 |
Б. Процесу виробництва
7.4. Скопіюйте дані про витрати на виробництво 2 основних видів продукції рослинництва і тваринництва (зерно, молоко або інших) за минулий рік. Відобразіть їх на схемі аналітичних рахунків.
Калькуляційний розрахунок № 3 обчислення фактичної собівартості продукції рослинництва
Зернові та зернобобові культури
(Найменування продукції, робіт, послуг)
за 01.01 .- 31.12. 2009
1. Склад і структура витрат
Дебет аналітичного рахунку "Ярові зернові культури"
(Найменування)
№ п / п | Статті витрат | Найменування культури: Ярові зернові Площа посівна _____ га, прибирання 580 га Вихід продукції в натурі (основний): (кредит) анал. рахунки "Ярові зернові культури" в бункерній масі 19 100 ц у масі після доробки 18 820 ц Вихід сполученої (побічною) продукції в натурі: | ||||||||
Солома | 15 500 | ц | ||||||||
ц | ||||||||||
ц | ||||||||||
Продукція в умовних одиницях: | ||||||||||
Повноцінне зерно | 16 320 | ц | ||||||||
Використовувані зерновідходи | ц | |||||||||
(40% утримуючі. Повн. Зерна) | 1000 | |||||||||
ц | ||||||||||
Фактичні витрати, всього | Витрати на одну умовну одиницю, млн. руб. | |||||||||
Натуральні показники | Сума, млн. руб. | Фактична-скі | за планом | |||||||
одиниця | кількість | |||||||||
1. | Матеріальні ресурси, в тому числі: | |||||||||
- Насіння і посадковий матеріал | ц | 48 | 0,0028 | 0,0026 | ||||||
- Добрива | ц | 184 | 0,0106 | 0,0105 | ||||||
2. | Оплата праці | Люд.-год | 10 000 | 31 | 0,0018 | 0,0015 | ||||
3. | Відрахування на соціальні потреби | ' | ' | 9 | 0,0005 | 0,0003 | ||||
4. | Зміст основних засобів | ' | ' | 8 | 0,0004 | 0,0004 | ||||
5. | Роботи та послуги | ' | ' | 100 | 0,0058 | 0,0056 | ||||
6. | Витрати грошових коштів | ' | ' | 7 | 0,0004 | 0,0003 | ||||
7. | Інші витрати | ' | ' | 47 | 0,0027 | 0,0022 | ||||
8. | Витрати по організації виробництва та управління | ' | ' | 65 | 0,0038 | 0,0035 | ||||
Всього | ' | ' | 499 | 0,0288 | 0,0269 | |||||
Витрати на 1 га | ' | ' | ' | 0,86 | 0,724 | |||||
Витрати на 1 ц основної продукції, люд.-год | ' | ' | ' | 0,577 | 0,570 | |||||
Урожайність з 1 га, ц | ' | ' | ' | 29,8 | 31 |
2. Розрахунок собівартості калькуляційного об'єкта і калькуляційної одиниці:
2.1. 499 - 7 = 492 млн. крб. - Витрати на основну продукцію
2.2. 94,23% (16 320 / 17 320 '100) - питома вага повноцінного зерна
5,77% (1000 / 17320 '100) - питома вага зернових відходів
2.3. 463,6 млн. руб. (492 '94,23 / 100) - витрати на повноцінне зерно
28,4 млн. руб. (492 '5,77 / 100) - витрати на зерновідходи
2.4. 0,0284 млн. руб. / Ц (463,6 / 16 320) - собівартість 1 ц повноцінного зерна
0,0114 млн. руб. / Ц (28,4 / 2500) - собівартість 1 ц зерновідходів
3. Коригування планової собівартості продукції до рівня фактичної, руб.
№ п / п | Найменування продукції | Фактична собівартість, млн. руб. | Собівартість в планової оцінці, млн. руб. | Сума коректива собівартості, млн. руб. | ||||
одиниці продукції | всій продукції | Одини-ці проду-кції | всієї продукції | "+" "-" | одиниці продук-ції | всій продукції | ||
1 | Повноцінного. зерно | 0,0284 | 463,6 | 0,0269 | 439 | + | 0,0015 | 24,60 |
2 | Зерновідходи | 0,0114 | 28,4 | 0,0080 | 20 | + | 0,0034 | 8,40 |
3 | ||||||||
4 | ||||||||
5 | Неподелівшійся залишок ("+", "-") | ' | - | ' | ' | ' | ' | - |
Всього | ' | 492 | ' | ' | + | ' | 33 |
4. Списання калькуляційної різниці
№ п / п | Напрямки використання продукції, включаючи її залишок (виконання робіт, надання послуг) | Кількість, ц | Калькуляційна різниця ("+" дооцінка, "-" сторнування) | Корреспон-дірующій рахунок, дебет |
1 | Продано | 16 000 | 24,12 | 90 |
2 | Згодую худобі (за видами): | - | - | - |
2.1 |
7.5. Вивчіть порядок розподілу витрат з організації та управління виробництвом на об'єкти обліку витрат (рахунок 25 «Загальновиробничі витрати» і рахунок 26 «Загальногосподарські витрати») у Вашій організації (додати розрахунок).
7.6. Вивчіть методи розподілу витрат на об'єкти калькуляції (пропорційно прямим витратам, за мінусом насіння, кормів: за цінами реалізації; за встановленими відсотками; за коефіцієнтами).
Загальновиробничі і загальногосподарські витрати списуються на рахунки «Основне виробництво» в кінці року пропорційно прямим витратам в рослинництві із а мінусом вартості насіння, у тваринництві за мінусом вартості кормів.
Собівартість одиниці продукції обчислюється шляхом прямого розподілу витрат за мінусом вартості побічної продукції на кількість випущеної продукції.
7.7. Дайте класифікацію виробничих витрат по одному об'єкту обліку, склавши таблицю.
Таблиця 5
Класифікація статей витрат з виробництва молочної продукції
Ознаки класифікації | ||||||||||
Статті витрат | По відношенню до процесу виробництва | За способом включення до собівартості | За складом | По відношенню до обсягу виробництва | За економічним змістом | |||||
Осно-вние | Накладні | Прямі | Непрямі | Еле-мент-ні | комплексні | Змінні | Умовно-постійні | Живого праці | Уречевленої | |
Оплата тру-да робітників основного вироб-ництва | + | - | + | - | + | - | + | - | + | - |
Основна сировина (Молоко) | + | - | + | - | + | - | + | - | - | + |
Допоміжного мога-вування сировину | + | - | + | - | + | - | + | - | - | + |
Паливо-во | - | + | + | |||||||
Витрати по з підтримання обладнан-ня | - | + | - | + | - | + | - | + | - | + |
Амортиза-ція | + | - | - | + | + | - | - | + | - | + |
Орендна плата | - | + | - | + | - | + | - | + | - | + |
7.8. За даними відкритих аналітичних рахунків (завдання 7.4.) Розрахуйте фактичну собівартість отримуваної продукції і порівняйте її з плановою. Наведіть схему відображення операцій по дебету і кредиту рахунку 40 «Випуск продукції (робіт, послуг)", якщо він відкритий у організації. Відобразіть коригування собівартості на схемах рахунків.
Синтетичний Рахунок 20, за 2008 р., тис. руб.
Дебет Кредит
Сальдо на початок періоду - | |
20-1 Озима пшениця 1215 20-1 Буряк цукрова 2256 20-2 Молоко 956 20-2 Шерть 150 | 20-1 Озима пшениця 1215 20-1 Буряк цукрова 2256 20-2 Молоко 956 20-2 Шерть 150 |
Обороти за рік по статтях (фактичні витрати) 4577 | Обороти по кредиту (вихід продукції в планової оцінці) 4577 |
Коригування планової собівартості до фактичної - | |
Сальдо на кінець року - |
В. Процес реалізації.
7.9. Вивчіть облік процесу реалізації та формування повної собівартості реалізованої продукції на рахунку 90 «Продажі».
Собівартість продукції формується за дебетом рахунка 20 «Основне виробництво», випуск продукції з виробництва по виробничої собівартості враховується на рахунку 43 «Готова продукція», виробнича собівартість комерційні витрати = повна собівартість. Повна собівартість відображається по кредиту рахунку 90 «Продажі». За дебетом рахунка 90 враховується виручка від продажу реалізованої продукції. В кінці кожного місяця рахунок 90 закривається.
7.10. Вивчіть порядок закриття рахунку 90 «продажу» та відображення фінансових результатів на рахунку 99 «Прибутки та збитки».
Позитивна різниця по рахунку 90 в кінці кожного місяця списується в кредит рахунку 99 «Прибутки та збитки», негативна різниця за рахунком 90 - у дебет рахунку 99.
7.11. Скопіюйте дані про повну собівартості реалізованої продукції та виручки від її реалізації за рік, закриття рахунку 90 «Продажі» в кінці року, представивши схематично за 2009р.
Після закінчення звітного року при складанні річної бухгалтерської звітності рахунок 99 закривається. При цьому заключним записом грудня сума чистого прибутку звітного року списується з рахунку 99 у кредит рахунку 84 "Нерозподілений прибуток". У кінці звітного року прибуток списується проводкою Д-т 99 К-т 84.
Рахунок 90 «Продажі» за 2008р., Тис. руб.
Дебет Кредит
Сальдо початкове - | |
90-2 «ПДВ» 1430 | 90-1 «Виручка від реалізації» 7944 |
90-3 «Собівартість проданої продукції» 3560 | |
Комерційні витрати 887 | |
Списується прибуток від реалізації 2067 | |
Оборот 7944 | Оборот 7944 |
Сальдо кінцеве - |
7.12. Вивчіть порядок формування повної собівартості продукції. Перелічіть витрати з реалізації продукції, які несе організації при реалізації.
Повна собівартість = виробнича собівартість + витрати на реалізацію
Витрати з реалізації продукції ВАТ «Мир і праця» за 2009р.:
1. Витрати на тару і упаковку 300 тис.
2. Витрати на доставку продукції 350 тис. руб.
3. Витрати зі зберігання та сортування 237 тис. руб.
Разом 870 тис. руб.
Практичне завдання 8 по темі: Інвентаризація
8.1. Вивчіть види інвентаризації, що проводяться у Вашій організації, причини їх проведення.
У ВАТ «Мир і праця» інвентаризації поводятся планові (перед складанням річного звіту) і позапланові (при зміні матеріально відповідальних осіб). Терміни проведення інвентаризації:
- Основні засоби - не менше одного разу на рік перед складанням річного звіту та балансу, але не раніше 1 листопада звітного року;
- Товарно-матеріальних цінностей підприємства - 1 раз на рік;
- Грошових коштів що у касі - не рідше одного разу на місяць;
8.3. Скопіюйте інвентаризаційну відомість за будь-якого виду товарно-матеріальних цінностей (10 найменувань).
Для проведення інвентаризації на складі № 1 допоміжного виробництва ВАТ «Мир і праця» призначена інвентаризаційна комісія у складі:
Голова - начальник відділу постачання Антонов Петро Іванович.
Члени комісії - зав. складом Авдєєва Галина Іванівна, комірник Дуброва Ольга Пилипівна, бухгалтер Симонова Ніна Борисівна.
Інвентаризації підлягають товарно-матеріальні цінності, що знаходяться в складі № 1. До інвентаризації приступити 20. 10. 2008 р. і закінчити 23.10. 2008 р. Причина інвентаризації - повернення з відпустки матеріально-відповідальної особи.
Інвентаризаційні матеріали здаються в бухгалтерію не пізніше 23.10.2008г.
Відомості для складання інвентаризаційного опису:
При перевірці фактичної наявності цінностей на складі на момент інвентаризації виявилося:
1. Дюралевий куточок 4 * 50 20 п.м. ном. № 4563
2. Дріт металева 0,8 мм 70 п.м. «» 4565
3. Швелер 80 * 40 100 п.м. «» 3421
4. Пруток металевий 0,20 мм 35 п. м. «» 0045
5. Лист металевий 2 мм 50 кв.м. «» 2134
6. Провід електричний ШРПС 90 п.м. «» 4321
За даними бухгалтерського обліку на складі № 1 ВАТ «Мир і праця» станом на 20.10.2008г. числяться такі товарно-матеріальні цінності:
1. Дюралевий куточок 40 * 50 20 п.м. ном. № 4563 ціна 5000
2. Дріт металева 0,8 мм 70 п.м. - / / - 4565 4000
3. Швелер 80 * 40 125 п.м. - / / - 3421 17000
4. Пруток металевий 0,20 мм. 76 п.м. - / / - 0045 9000
5. Лист металевий 2 мм 50 кв.м. - / / - 2134 18000
6. Провід електричний ШРПС 80 п.м. - / / - 4321 23000
Інвентаризаційна відомість складена за такою формою:
Таблиця 6
Інвентаризаційний опис матеріалів по складу № 1 на 20.10.2008 р.
Номенклатурний номер | Матеріал | Сорт | Кількість | Примітка |
4563 | Дюралевий куточок | 20 п.м. | 4 * 50 | |
4565 | Дріт металева | 70 п.м. | 0,8 мм | |
3421 | Швелер | 100 п.м. | 80 * 40 | |
0045 | Пруток металевий | 35 п. м. | 0,20 мм | |
2134 | Лист металевий | 50 кв.м. | 2 мм | |
4321 | Провід електричний ШРПС | 90 п.м | - | |
Разом по листу: Усього: |
Інвентаризаційна комісія:
Голова: начальник відділу постачання Антонов Петро Іванович.
Члени комісії: Авдєєва Галина Іванівна, зав. складом,
Дуброва Ольга Пилипівна, комірник,
Симонова Ніна Борисівна, бухгалтер.
8.4. скопіювати слічітельнуювідомість за результатами інвентаризації по декількох найменувань цінностей по яких виявлені розходження даних бухгалтерського обліку з фактичною наявністю.
Таблиця 7
Порівнювальна відомість матеріалів складу № 1 станом на 23.10.2008г.
№ п / п | Номенклатурний номер | Матеріал, сорт і розмір | Едізм. | Ціна | Фактична наявність | Наявність за обліковими регістрам | Різниця між фак-тичні наявністю і наявністю по облік-ним регістрам | |||||
Кількість | сума | Кількість | Сума | недостаткіізлішкі | ||||||||
Кількість | Сума | Кількість | Сума | |||||||||
1. | 4563 | Дюраль-вий куточок 4 * 50 | П.м. | 250 | 20 | 5000 | 20 | 5000 | - | - | - | - |
2. | 4565 | Прово-лока метал-лічес-кая 0,8 мм | П.м. | 57,14 | 70 | 4000 | 70 | 4000 | - | - | - | - |
3. | 3421 | Швел-лер 80 * 40 | П.м. | 136 | 125 | 17000 | 100 | 13600 | - | - | 25 | 3400 |
4. | 0045 | Пруток метал-лічес-кий 0,20 мм | П.м. | 118,42 | 76 | 9000 | 35 | 4145 | - | - | 41 | 4855 |
5. | 2134 | Лист метал-лічес-кий, 2 мм | Кв.м | 360 | 50 | 18000 | 50 | 18000 | - | - | - | - |
6. | 4321 | Провід електричний чний ШРПС | П.м. | 287,5 | 80 | 23000 | 90 | 25875 | 10 | 2875 | - | - |
Разом | 76000 | 70620 | 2875 | 8255 | ||||||||
Бухгалтер: Симонова Ніна БорісовнаЧлени інвентаризаційної комісії: Антонов Петро Іванович, Авдєєва Галина Іванівна, Дуброва Ольга Пилипівна |
8.5. Наведіть приклад відображення в обліку результатів інвентаризації бухгалтерськими записами на підставі результатів планових інвентаризацій або актів ревізій)
В кінці року організація проводила щорічну інвентаризацію, в результаті якої були виявлені надлишки будівельних матеріалів.
Ринкова вартість цих матеріалів - 12 000 рублів. На підставі рішення інвентаризаційної комісії, відображеного у протоколі засідання за результатами інвентаризації, бухгалтер зробив наступну проводку: Д-т 10, К-т 90-1.
Практичне завдання 9 по темі: Балансове узагальнення
9.1. Скопіюйте баланс організації за 1 квартал 2008р., Вивчіть угруповання статей у розділи по активу і пасиву.
Баланс ВАТ «Мир і праця» на 31 грудня 2008р.
Показники | 1.01. 2008 р., тис.руб. | 1.04.2008, тис. руб .. |
Актив балансу (господарські засоби організації) | ||
I. Необоротні активи | ||
Основні засоби | 98038 | 99000 |
Нематеріальні активи | 325 | 340 |
Незавершене будівництво | 200 | 867 |
Довгострокові фінансові вкладення | 260 | 250 |
Разом у розділі I | 98823 | 100457 |
II. Оборотні активи | ||
Запаси - всього | 22069 | 27101 |
Матеріали | 10401 | 18237 |
Тварини на вирощуванні і відгодівлі | 6870 | 7503 |
Готова продукція і товари для перепродажу | 4678 | 1130 |
Витрати майбутніх періодів | 120 | 231 |
Дебіторська заборгованість | 3026 | 7480 |
Грошові кошти | 628 | 6283 |
Разом по розділу II | 25723 | 40864 |
Баланс | 124546 | 141321 |
Пасив балансу (джерела господарських засобів) | ||
III. Капітал і резерви | ||
Статутний капітал | 80000 | 80000 |
Додатковий капітал | 15000 | 15000 |
Резервний капітал | 5000 | 5500 |
Нерозподілений прибуток | 7500 | 10000 |
Разом у розділі III | 107500 | 110500 |
IV. Довгострокові пасиви | 5000 | 4500 |
V. Короткострокові пасиви | 12046 | 26321 |
Баланс | 124546 | 141321 |
9.2. Відобразіть вплив 10 будь-яких господарських операцій на зміну величини статей даного балансу.
Вибрати операції, які стосуються усіх 4 типами:
Збільшення однієї статті активу і зменшення інший:
відвантажена з виробництва на склад готова продукція;
отримано в касу на господарські потреби;
витрачені матеріали на ремонт будівлі цеху;
Одночасне збільшення статей активу і пасиву:
акцептовано рахунок постачальників за матеріали;
проведена дооцінка основних засобів до їхньої відбудовної вартості;
зекономлено сировину в цеху основного виробництва;
Збільшення однієї статті пасиву балансу та зменшення інший:
нараховано податок на доходи фізичних осіб;
нараховані дивіденди акціонерам за привілейованими акціями за рахунок нерозподіленого прибутку;
Одночасне зменшення статей активу і пасиву балансу.
перераховано з розрахункового рахунку постачальником за продану продукцію;
видана заробітна плата працівникам основного виробництва;
погашена заборгованість перед позабюджетними фондами з податків.
Практичне завдання 10 по темі: Облікові регістри, техніка і форми бухгалтерського обліку
10.1. Визначте, яка форма обліку застосовується у вашій організації.
У ВАТ «Мир і праця» ведеться журнально-ордерна форма бухгалтерського обліку, Структура документів при журнально-ордерній формі обліку зображена на рис.1.
Рис.1 Структура документації при журнально-ордерній формі бухгалтерського обліку
Наприклад, журнал-ордер по кредиту рахунку 50 «Каса» виглядає наступним чином:
Журнал-ордер № 1 по кредиту рахунку 50 «каса» в дебет рахунків
№ рядка | Дата | № рахунку | № рахунку | № рахунку | Разом |
|
|
|
|
|
|
Підсумки оборотів за місяць з журналів ордерів переносяться на рахунки Головної книги
Місяць | Обороти за дебетом | Оборот за кредитом | Сальдо | |||
з кредиту рахунку № з журналу-ордера № | .... | Разом за дебетом | Дебет | Кредит | ||
|
|
|
|
|
|
|
10.2. наведіть приклади регістрів, виділивши основні класифікаційні групи.
1) Журнали-ордери
2) Відомості
2) Журнал-Головна
Перелік регістрів бухгалтерського обліку, що застосовуються на сільськогосподарських підприємствах, представлений у додатку 5.
10.3. Вивчіть і наведіть приклад регістрів:
Таблиця 9
За зовнішньою формою: | Приклади регістрів |
Картки (1-2 шт.) | Картки складського обліку матеріалів, інвентаризаційні картки з обліку основних засобів |
Книги (1 аркуш) | 18-АПК Головна книга, касова книга |
Вільні листи (з 1 регістру) | Оборотна відомість за синтетичними рахунками, шахова оборотна відомість і т.д. |
За обсягом змісту: | |
Синтетичного обліку | 6-АПК «Журнал-ордер по кредиту рахунку 60« Розрахунки з постачальниками і підрядниками », 7-АПК« Журнал-ордер по рахунку 71 «Розрахунки з підзвітними 71 особами», 13-АПК «Журнал-ордер за кредитом рахунків 01« Основні засоби », 03« Прибуткові вкладення в матеріальні цінності », 04« Нематеріальні активи » |
Аналітичного обліку | 26-АПК «Відомість аналітичного обліку розрахунків по сч.66, 67 кредитах і позиках", 32-АПК «Відомість аналітичного обліку операцій з податку на додану вартість» |
За характером записів: | |
Хронологічні | Журнал обліку господарських операцій, журнал реєстрації прибуткових ордерів, головна книга, відомість обліку витрат на виробництво |
Систематичні | Журнали-ордери, Головна книга |
Комбіновані | Оборотна відомість за аналітичними рахунками, сальдові відомості, |
За побудовою: | |
односторонні | Картки обліку матеріальних цінностей, розрахунків та ін |
двосторонні | Головна книга |
многографной | |
лінійні | Журнали-ордери по кредиту рахунків |
шахові | Головна книга |
Практичне завдання 11 по темі: Основи бухгалтерської звітності
11.1. Вивчіть і приведіть конкретні приклади різних видів бухгалтерської звітності:
Річна: Бухгалтерський баланс, Звіт про прибутки та збитки, Звіт про зміни капіталу, Звіт про рух грошових коштів, Додаток до бухгалтерського балансу.
Квартальна: Бухгалтерський баланс - форма № Звіт про прибутки та збитки - форма № 2.
Внутрішня: звітність подається дирекції організації та іншим органам управління всередині організації. Джерелом інформації є дані поточного бухгалтерського та оперативного обліку.
Зовнішня звітність подається різним користувачам, які перебувають за межами організації: власникам (засновникам, акціонерам), податковим органам, органам статистики, банкам, іншим органам державного управління і контролюючим органам відповідно до чинного законодавства;
Тематична: 13-АПК "Звіт про виробництво і собівартості продукції тваринництва», 9-АПК «Звіт про виробництво і собівартості продукції рослинництва».
11.2. Перелічіть форми квартальної бухгалтерської звітності, використовуваної в сільськогосподарських підприємствах.
Квартальна звітність сільськогосподарських підприємств не відрізняється від звітів інших організацій і складається з двох основних форм: форми N 1 "Бухгалтерський балансу" та форми N 2 "Звіт про прибутки і збитки"
11.3. Наведіть перелік форм річної бухгалтерської звітності сільськогосподарської організації.
Склад форм бухгалтерської звітності сільськогосподарських підприємств в та його коротка характеристика
Найменування форм | Номер форми | Кількість таблиць або додатків до форми | Кількість сторінок у формі | Кількість показників (кодів) |
1. Бухгалтерський баланс | 1 | 1 | 4 | 102 |
2. Звіт про прибутки та збитки | 2 | 5 | 3 | 55 |
3. Звіт про зміни капіталу | 3 | 3 | 2 | 18 |
4. Звіт рух грошових коштів | 4 | 2 | 1 | 30 |
5. Додаток до бухгалтерського балансу | 5 | 10 | 5 | 78 |
6. Звіт про чисельність та заробітну плату працівників сільськогосподарської організації | 5-АПК | 3 | 2 | 31 |
7. Звіт про витрати на основне виробництво (з 2005 р.) | 8-АПК | 1 | 1 | 20 |
8. Звіт про засоби цільового фінансування | 10 - АПК | 1 | 3 | 60 |
9. Звіт про виробництво і собівартості продукції рослинництва | 9-АПК | 6 | 6 | 80 |
10. Звіт про виробництво і собівартості продукції тваринництва | 13-АПК | 6 | 5 | 100 |
11. Звіт про наявність тварин | 1 5-АПК | 2 | 1 | 20 |
12. Баланс продукції | 16 - АПК | 2 | 2 | 36 |
13. Звіт про сільськогосподарську техніку та енергетиці | 1 липня-АПК | 1 | 2 | 25 |
11.4. Вкажіть терміни подання, охарактеризуйте порядок розгляду і затвердження річного бухгалтерського звіту у Вашій організації.
Річна звітність ВАТ «Мир і праця» затверджується щорічними зборами акціонерів. Звітним роком вважається період з 1 січня по 31 грудня включно. Річна звітність в обов'язковому порядку надається державної податкової інспекції (в одному примірнику); і публікується в пресі. Річна бухгалтерська звітність подається до податкових органів не пізніше 1 квітня наступного за звітним року, а квартальна бухгалтерська звітність не пізніше 30 днів після закінчення звітного періоду.
Практичне завдання 12 по темі: Основи організації бухгалтерського обліку
12.1. Визначте і опишіть вид обліку, який застосовується у Вашій організації: централізований, децентралізований, частково децентралізований.
У ВАТ «Мир і праця» застосовується централізований облік, при якому всі роботи по поточному узагальнення та систематизації інформації, складання бухгалтерських звітів, економічного аналізу та контролю зосереджуються в єдиному підрозділі підприємства.
Структура бухгалтерії ВАТ «Мир і праця» представлена на рис.2.
У ВАТ «Мир і праця» документообіг регламентується графіком. Роботу зі складання графіка організовує головний бухгалтер.
За встановленими правилами в бухгалтерії документи повинні зберігатися ще рік після закінчення поточного року, потім вони здаються в архів організації. Первинні документи, регістри бухгалтерського обліку, бухгалтерська звітність підлягають обов'язковому зберіганню. Терміни зберігання документів в архіві організації визначаються правилами, встановленими Головним архівним управлінням (головні книги і звіти, первинні документи-5 років, особові рахунки працівників організації-75 років). Відповідальність за забезпечення схоронності в період роботи з документами та своєчасну передачу їх в архів несе головний бухгалтер.
Список літератури
Багата І.М., Хахонова М.М. Бухгалтерський облік. - Ростов н / Д.: «Фенікс», 2006.
Білоцерківський В. І. Теорія бухгалтерського обліку - М.: Економіка, 2009.
Захарін В.Р. Бухгалтерський облік на малих підприємствах. М.: «Податковий вісник», 2008.
Івасенко К.В.. Основи теорії бухгалтерського обліку: Тюмень. Видавництво ТГУ, 2008.
Козлова Е.П., Галаніна Є.М. Бухгалтерський облік у комерційних організаціях - М.: «Фінанси та статистика», 2006.
Додаток 1
Баланс ВАТ «Мир і праця» на 31 грудня 2008р.
Показники | 1.01. 2008 р., тис.руб. | 31.01.2008 р., тис.руб. |
Актив балансу (господарські засоби організації) | ||
I. Необоротні активи | ||
Основні засоби | 98038 | 99000 |
Нематеріальні активи | 325 | 340 |
Незавершене будівництво | 200 | 867 |
Довгострокові фінансові вкладення | 260 | 250 |
Разом у розділі I | 98823 | 100457 |
II. Оборотні активи | ||
Запаси - всього | 22069 | 27101 |
Матеріали | 10401 | 18237 |
Тварини на вирощуванні і відгодівлі | 6870 | 7503 |
Готова продукція і товари для перепродажу | 4678 | 1130 |
Витрати майбутніх періодів | 120 | 231 |
Дебіторська заборгованість | 3026 | 7480 |
Грошові кошти | 628 | 6283 |
Разом по розділу II | 25723 | 40864 |
Баланс | 124546 | 141321 |
Пасив балансу (джерела господарських засобів) | ||
III. Капітал і резерви | ||
Статутний капітал | 80000 | 80000 |
Додатковий капітал | 15000 | 15000 |
Резервний капітал | 5000 | 5500 |
Нерозподілений прибуток | 7500 | 10000 |
Разом у розділі III | 107500 | 110500 |
IV. Довгострокові пасиви | 5000 | 4500 |
V. Короткострокові пасиви | 12046 | 26321 |
Баланс | 124546 | 141321 |
Додаток 2
План-графік документообігу
№ пп | Назва документа | Призначення документа | Кількість примірників | Хто складає | Виконана робота | Хто підписує | Кому надається | Використання | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Посада | Цільове призначення | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
1 | Накладна внутрішньогосподарського призначення | Операції на відпустку (переміщення) матеріальних цінностей | 2 | комірник | Завскладом | бухгалтеру | Бухгалтер | Переноситься в звіт про рух матеріальних цінностей | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
2 | Звіт про рух матеріальних цінностей | Відображення наявності та руху матеріальних цінностей на складі | 2 | Матеріально-відповідальні особи | Записуються залишки і заліки попереднього місяця | Зав.складом | Бухгалтеру | Бухгалтер | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
3 | Табель обліку використання робочого часу | Використовується для обліку виходу на роботу і відпрацьованого часу | 1 | Бригадир, зав.фермой | По кожному працівнику фіксується відпрацьований час | Керівник | Бухгалтеру | Бухгалтер | Складається розрахунково-платіжна відомість | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
4 | Платіжна відомість | Застосовується для виплати авансів | 1 | Бухгалтер | Записується ПІБ працівника, сума авансу і табельний номер | Керівник і гол. бухгалтер | Касиру | Бухгалтер, касир | Заповнюється касова книга і журнальний ордер | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
5 | Розрахунок нарахування заробітної плати працівникам тваринництва | Використовується для розрахунку оплати праці | 1 | Бухгалтер
Закінчення додатка 3
|