[ Аналіз доходів витрат і фінансових результатів діяльності ЗАТ Омський завод силікатної ] | Зміни | ||||||
2006р. | 2005р. | 2006р. | 2005р. | 2006 | 2005р. | ||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
1 | Доходи за звичайними видами діяльності [Форма № 2 стор 010] | 125048 | 102462 | 89,8 | 99,1 | +22586 | -9,3 |
2 | Відсотки до отримання [Форма № »стор 060] | - | - | - | - | - | - |
3 | Доходи від участі в інших організаціях [Форма № 2 ряд. 080] | 7500 | - | 5,4 | - | +7500 | +5,4 |
4 | Інші операційні доходи [Форма № 2 ряд. 090] | 6154 | - | 4,4 | - | +6154 | +4,4 |
5 | Позареалізаційні доходи [Форма № 2 стор 120] | 528 | 902 | 0,4 | 0,9 | -374 | -0,5 |
6 | Усього доходів ЗАТ «БЗСК» | 139230 | 103364 | 100 | 100 | +35866 | - |
Як свідчать дані, доходи ЗАТ «Омський завод силікатної цегли» у 2006 році в порівнянні з 2005 роком збільшилися на 35866 тис. руб. (139230-103364), а зменшилися головним чином на 374 тис. руб. за рахунок тільки позареалізаційних доходів.
Найбільшу питому вагу в доходах ЗАТ «Омський завод силікатної цегли» займають доходи за основними видами діяльності в 2006 році 89,8%, у 2005 році 99,1%, а також доходи від участі в інших організаціях 5,4%. Інші доходи становлять менше 5% по кожній статті доходів.
Питома вага доходів за основними видами діяльності зменшився на 9,3 пункту в зв'язку зі збільшенням питомої ваги операційних витрат на 6154 тис. руб. або на 4,4 пункту і доходів про участі в інших організаціях 7500 тис. руб. або на 5,4 пункту.
У складі доходів є доходи, отримані від операційної та позареалізаційної діяльності, склад яких представлений у Таблиці 4.
Таблиця 4 - Склад і структура операційних і позареалізаційних доходів ЗАТ «Омський завод силікатної цегли» в 2005-2006 р.р.
Види доходів | Абсолютні величини | Питома вага (%) у загальній величині доходів | Зміни | |||
2006 | 2005 | 2006 | 2005 | В абсолютних величинах | У питомій вазі | |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
Інші операційні доходи за все, в тому числі | 6154 | 392 | 100 | 100 | +5762 | - |
| 6073 | 392 | 99 | 100 | +5681 | -1 |
| 81 | - | 1 | - | +81 | +1 |
| - | - | - | - | - | - |
Позареалізаційні доходи за все, в тому числі | 528 | 510 | 100 | 100 | -18 | - |
| 367 | 110 | 70 | 22 | +257 | +48 |
| 161 | 400 | 30 | 78 | -239 | -48 |
Дані таблиці свідчать про те, що найбільшу питому вагу 99,0% в операційних доходах становить реалізація майна, що амортизується - у січні 2006 року був проданий цех № 2 по вул. Бурова, виробництво на якому зупинено в 1994 році за 6950 тис. руб. в тому числі ПДВ 20% 1158 тис. руб. Доходи від оренди збільшилися в 2006 році на 257 тис. руб.
З Таблиці видно, що більшу частину доходів ЗАТ «Омський завод силікатної цегли» складають доходи за основним видом діяльності.
Таблиця 5 - Склад доходів за основним видом діяльності
Види доходів | Абсолютні величини | Питома вага (%) у загальній величині доходів | Зміни | |||
2006 | 2005 | 2006 | 2005 | Абсолютні величини | У питомій вазі | |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
Доходи за основним видом діяльності, у тому числі: | 125048 | 102462 | 100 | 100 | +22586 | - |
| 119518 | 99018 | 95,6 | 96,6 | +20500 | -1 |
| 2779 | 1293 | 2,2 | 1,3 | +1486 | +0,9 |
| 486 | 580 | 0,4 | 0,6 | -94 | -0,2 |
| 1308 | 849 | 1 | 0,8 | +459 | +0,2 |
| 957 | 722 | 0,8 | 0,7 | +235 | +0,1 |
З даних Таблиці 5 видно, що в доходах від основної діяльності чільне місце займає виручка від реалізації силікатної цегли 95,6% у 2006 році і 96,6% у 2005 році. Всі інші доходи становлять менше 5% у загальному обсязі доходів від основної діяльності. Виручка від продажів силікатної цегли збільшилася в 2006 році в порівнянні з 2005 роком на 20500 тис. крб., Збільшилася виручка від реалізації іншої товарної продукції (крейда, пісок, маса, вапно, вода, тепло) на 1486 тис. руб. Доходи від автостоянки знизилися за рахунок її закриття з 1 ноября2006 року.
Для більш детального аналізу доходів необхідно проаналізувати динаміку показників.
Таблиця 6 - Динаміка доходів ЗАТ «Омський завод силікатної цегли»
№ п / п | Види доходів | 2006 | 2005 | Темпи зростання,% |
1 | Доходи за основними видами діяльності всього, у тому числі: | 125048 | 102462 | 122 |
виручка від реалізації цегли | 119518 | 99018 | 120,7 | |
виручка від реалізації іншої товарної продукції | 2779 | 1293 | 136 | |
доходи автостоянки | 486 | 580 | 84 | |
виручка їдальні | 957 | 722 | 133 | |
виручка від продажу покупних товарів | 1308 | 849 | 154 | |
2 | доходи від участі в інших організаціях | 7500 | - | |
3 | інші операційні доходи за все, в тому числі: | 6154 | 392 | 1570 |
виручка від продажу майна, що амортизується | 6073 | 392 | 1549 | |
доходи від діяльності бази відпочинку | 81 | - | ||
інші операційні доходи | ||||
4 | Позареалізаційні доходи за все, в тому числі: | 528 | 510 | 103,5 |
доходи від здачі майна в оренду | 367 | 110 | 334,5 |
З даних таблиці видно, що доходи від основної діяльності зросли у 2006 році в порівнянні з 2005 роком на 22%, в першу чергу за рахунок збільшення виручки від продажу силікатної цегли на 20,7%, а також за рахунок продажу майна, що амортизується в порівнянні з 2005 роком у 15,7 рази.
Таблиця 7 - Розрахунок впливу факторів на величину виручки від продажів силікатної цегли
Показники | Од. ізм. | 2006р. | 2006р. у цінах 2005р. | 2005р. | Зміни | |
Абсол. | Относ. | |||||
Виручка від продажу силікатної цегли | Тис. руб. | 119518 | 97428 | 99018 | +20500 | 120,7 |
Випуск силікатної цегли | Тис. шт. | 101259 | 101259 | 102911 | -1652 | 98,3 |
Середня відпускна ціна | Руб. | 1180-32 | 962-17 | 962-17 | +218-15 | 122,7 |
На виручку від продажу силікатної цегли вплинуло зменшення випуску цегли в натуральному вираженні в порівнянні з 2005 роком на 1652 тис.штук.
Δ Д q = Q 1 m 0 - q 0 m 0 = (сто одна тисяча двісті п'ятьдесят дев'ять х 962,17) - (102 911 х 962,17) = -1590 тис. крб., Тобто за рахунок скорочення виробництва цегли недоотримано виручки від продажів 1590 тис. руб. Зниження обсягів виробництва відбулося за рахунок зниження купівельного попиту.
На величину виручки від продажу силікатної цегли вплинула зміна цін:
Δ Д m = Q 1 m 1 - q 1 m 0 = (сто одна тисяча двісті п'ятьдесят дев'ять х 1180,32) - (101 259 х 962,17) = +22090 тис. руб., Тобто за рахунок збільшення цін за 1 тисячу штук силікатної цегли виручка від продажів збільшилася на 22090 тис.рублей.
Баланс відхилень:
(-1590) + 22090 = +20500
Основним джерелом інформації для аналізу витрат є Форма № 2 «Звіт про прибутки та збитки» [Додаток № 5]. Завданнями аналізу витрат є вивчення рівня і структури витрат. Для вирішення даної задачі використовуємо Таблицю 8.
Таблиця 8 - Аналіз витрат ЗАТ «Омський завод силікатної цегли»
Види витрат | Абсолютні значення | Питома вага (%) в загальній величині витрат | Зміни | |||
2006 | 2005 | 2006 | 2005 | У абсол. величиною | У питомій вазі | |
Собівартість проданих товарів, послуг, продукції, робіт, | 99437 | 76294 | 78,9 | 82,4 | +23143 | -3,5 |
Комерційні витрати | 4178 | 2904 | 3,3 | 3,1 | +1274 | +0,2 |
Управлінські витрати | 19169 | 12596 | 15,2 | 13,6 | +6573 | +1,6 |
Відсотки до сплати | - | - | - | - | - | - |
Інші операційні витрати | 2953 | 805 | 2,3 | 0,9 | +2148 | +1,4 |
Позареалізаційні витрати | 405 | - | 0,3 | - | +405 | +0,3 |
Разом | 126142 | 92599 | 100 | 100 | +33543 | - |
Як видно з таблиці витрати по ЗАТ «Омський завод силікатної цегли» за 2006 рік збільшилися в порівнянні з 2005 роком на 23143 тис. руб. (126142-92599) Збільшення відбулося за всіма статтями витрат.
Найбільшу питому вагу у видатках займає собівартість проданих товарів, продукції, робіт, послуг 78,9% у 2003 році і 82,4% у 2005 році. Зниження питомої ваги собівартості продажів у порівнянні з 2005 роком відбулося за рахунок збільшення питомої ваги операційних витрат з 0,9% до 2,3%, збільшення частки управлінських видатків на 1,6% і позареалізаційних витрат на 0,3%.
Далі необхідно проаналізувати операційні і позареалізаційні витрати, склад яких представлений у Таблиці 9.
Таблиця 9 - Склад і структура операційних і позареалізаційних витрат ЗАТ «Омський завод силікатної цегли»
Види витрат | Абсол. величини | Питома вага (%) у загальному обсязі витрат | Зміни | |||
2006 | 2005 | 2006 | 2005 | Абсол. Значення | Питома вага | |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
Операційні витрати всього: | 2953 | 805 | 100 | 100 | +2148 | - |
| 2224 | 172 | 75,3 | 21,4 | +2052 | -53,9 |
| 706 | 611 | 23,9 | 75,9 | +95 | -52 |
| 23 | 22 | 0,8 | 2,7 | -1 | -1,9 |
| ||||||
| ||||||
Разом | 2953 | 805 | 100 | 100 | +2148 | - |
Позареалізаційні витрати всього, у тому числі: | 405 | - | 100 | +405 | - | |
| 405 | - | 100 | +405 | - |
Дані таблиці свідчать, що найбільшу питому вагу в операційних витратах у 2006 році становить залишкова вартість майна, що амортизується 2224 тис. руб. або 75,3%, збільшився податок на майно на 95 тис. руб. Це пов'язано зі збільшенням запасів сировини, в першу чергу за рахунок сезонного намиву піску.
Як видно з Таблиці більшу питому вагу у видатках займає собівартість проданих товарів, робіт, послуг.
Таблиця 10 - Склад собівартості проданих товарів, робіт, послуг
Собівартість продажів | Абсолютні величини | Питома вага (%) у загальному обсязі витрат | Зміни | |||
2006 | 2005 | 2006 | 2005 | У абсол. величинах | У питомій вазі | |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
Собівартість продажів усього, в т.ч.: | 99437 | 76294 | 100 | 100 | +23143 | - |
| 93423 | 71926 | 94 | 94,3 | +21497 | -0,3 |
| 2717 | 1272 | 2,7 | 1,7 | +1445 | +1 |
| 1264 | 799 | 1,3 | 1 | +465 | +0,3 |
| 548 | 839 | 0,6 | 1,1 | -291 | -0,5 |
| 1485 | 1428 | 1,4 | 1,9 | +57 | -0,5 |
З даних таблиці видно, що найбільшу питому вагу в загальній собівартості продажів займає собівартість силікатної цегли - 94%. Інші витрати становлять менше 5%. Собівартість силікатної цегли збільшилася на 21497 тис. крб., Витрати по всіх інших статтях також збільшилися, крім витрат по автостоянці у зв'язку з її закриттям з 1.11.2006г.
Для більш детального аналізу витрат необхідно проаналізувати динаміку показників.
Таблиця 11 - Динаміка витрат ЗАТ «Омський завод силікатної цегли»
№ п / п | Види витрат | 2006 | 2005 | Темпи зростання,% |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
1 | Собівартість проданих товарів, продукції, робіт, послуг | 99437 | 76294 | 130,3 |
2 | Комерційні витрати | 4178 | 2904 | 143,9 |
3 | Управлінські витрати | 19169 | 12596 | 152,2 |
4 | Операційні витрати всього, у тому числі: | 2953 | 805 | 366,8 |
залишкова вартість майна, що амортизується | 2224 | 172 | 1293 | |
податок на майно | 706 | 611 | 115,5 | |
податок на міліцію | 23 | 22 | 104,5 | |
витрати за базою відпочинку | - | - | - | |
інші операційні витрати | - | - | - | |
5 | Позареалізаційні витрати | 405 | - | - |
З даних таблиці видно, що собівартість силікатної цегли виросла в порівнянні з 2005 роком на 21497 тис. руб. иои на 130,3%. Прицьому обсяг виробництва цегли в натуральному вираженні знизився на 1652 тис. руб. (98,3%).
Таблиця 12 - Калькуляція 1 тис. штук силікатної цегли
Статті витрат | Фактичні витрати на 1 тис. штук сил. Цегли в 2006р. | Фактичні витрати на 1 тис. штук сил. Цегли в 2005р. | Зміни | |||
Абсол. величини | Питома вага | Абсол. величини | Питома вага | Абсол. величини | Питома вага | |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
Сировина і матеріали в т.ч.: | 519-48 | 45 | 330-86 | 38,0 | +188-62 | +7,0 |
| 308-36 | 26,7 | 199-01 | 22,9 | +109-35 | +3,8 |
| 209-55 | 18,16 | 130-19 | 14,94 | +79-36 | +3,2 |
| 0-58 | 0,05 | 0-73 | 0,08 | -0,15 | -0,03 |
| 0-99 | 0,09 | 0-93 | 0,1 | +0,06 | -0,01 |
Стиснене повітря | 10-48 | 0,9 | 11-19 | 1,3 | -0,71 | -0,4 |
Паливо на технологічні цілі | 103-25 | 9 | 76-14 | 8,78 | +27-11 | +0,22 |
Зарплата основних виробничих робітників | 43-83 | 3,8 | 33-10 | 3,8 | +10-73 | - |
Енергія на технологічні цілі | 30-85 | 2,7 | 32-59 | 3,7 | -1-74 | -1 |
Відрахування на соціальне страхування | 15-97 | 1,4 | 11-87 | 1,4 | +4-10 | - |
Загальновиробничі витрати | 197-68 | 17,11 | 201-28 | 23,1 | -3-60 | -5,99 |
Втрати від браку | 1-07 | 0,09 | 1-88 | 0,2 | -0,81 | -0,11 |
Разом виробнича собівартість | 922-61 | 80 | 698-91 | 80,3 | +223-70 | -0,3 |
Загальногосподарські витрати | 189-31 | 16,4 | 142-82 | 16,5 | +46,49 | -0,1 |
Позареалізаційні витрати | 41-26 | 3,6 | 28-23 | 3,2 | +13-03 | +0,4 |
Повна собівартість | 1153-18 | 100 | 869-96 | 100 | +283-22 | - |
У 2006 році видатки на виробництво 1 тис. штук силікатної цегли збільшилися на 223,7 руб. Це збільшення головним чином відбулося за рахунок збільшення вартості сировини на 188,62 руб., За рахунок зростання цін на паливо на технологічні цілі на 27,11 руб., Зростання заробітної плати основних виробничих робітників на 10,73 руб. і нарахувань на цю заробітну плату на 4,00 руб. Знизилися загальновиробничі витрати на 3,60 руб. Позитивний фактор - зниження втрат від браку на 0,81 руб., Який нижче нормативного значення відповідно до ГОСТу 379/79 - 2%.
Однак з даних таблиці можна сказати за рахунок чого відбулися зміни в загальновиробничих витратах. Тому додатково необхідно проаналізувати витрати за елементами.
Таблиця 13 - Аналіз витрат за елементами
Статті витрат | 2006 | 2005 | Зміни | |||
Тис. руб. | Питома вага | Тис. руб. | Питома вага | Тис. руб. | % | |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
Матеріальні витрати У тому числі: Газ електроенергія | 51412 20386 14327 | 44 17,5 12,3 | 52937 15089 10527 | 57,8 16,5 11,5 | -1525 +5297 +3800 | 97,1 135,1 -0,8 |
Витрати на оплату праці | 37787 | 32,4 | 23609 | 25,8 | +14178 | 160 |
Відрахування на соціальні потреби | 13816 | 11,8 | 8610 | 9,4 | +5206 | 160 |
Амортизація | 887 | 0,8 | 766 | 0,8 | +121 | 115,8 |
Інші витрати | 12392 | 11 | 5669 | 6,2 | +6723 | 219 |
Разом по елементах витрат | 116294 | 100 | 91591 | 100 | +24703 | 127 |
З наведених даних в таблиці видно, що зростання витрат на виробництво продукції відбувся за рахунок зростання цін на газ на 5297 тис. руб. і на електроенергію на 3800 тис. руб. Економія з матеріальних витрат відбулася за рахунок використання у виробництві дешевого добутого піску в 2004-2005 роках. У порівнянні з 2005 роком зросла заробітна плата працюючих, в цілому по року на 14178 тис. руб. та нарахування на неї на 5206 тис. руб. Інші витрати зросли, перш за все за рахунок зростання податків: збільшена ставка податку на землю, зростання цін на послуги зв'язку, на перевезення сировини і матеріалів.
Для більш поглибленого аналізу доходів і витрат використовуємо коефіцієнтний метод аналізу.
Таблиця 14 - Динаміка показників доходів і витрат ЗАТ «Омський завод силікатної цегли»
№ п / п | Показники | 2006 | 2005 | Зміни «-», «+» | Темпи зростання,% |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
1 | Доходи | 139230 | 103364 | +35866 | 134,7 |
2 | Витрати | 126142 | 92599 | +33813 | 136,2 |
3 | Прибуток до оподаткування | 13088 | 10765 | +2323 | 121,6 |
4 | Середньорічна вартість активів | 62042 | 61840 | +202 | 100,3 |
5 | Виручка від продажів | 125048 | 102462 | +22586 | 122 |
6 | Рентабельність активів,% | 21,1 | 17,4 | +3,7 | 121,3 |
7 | Рентабельність продажів,% | 10,5 | 10,5 | - | 100 |
8 | Виручка від продажів на 1 руб. доходів | 0,898 | 0,991 | -0,093 | 90,6 |
9 | Доходи на 1 крб. активів,% | 2,24 | 1,67 | +0,57 | 134 |
10 | Рентабельність витрат,% | 10,4 | 11,5 | -1,1 | 89,7 |
11 | Доходи на 1 крб. витрат | 1,07 | 1,08 | -0,01 | 99,1 |
Дані таблиці показують, що доходи, витрати і виручка продажів збільшилися в звітному році в порівнянні з попереднім роком однаковими темпами, більш ніж на 20%, а ось прибуток продажу упала з 7,11% до 6,63%, рентабельність активів в 2006 році становила 21,1% і збільшилася в порівнянні з 2005 роком на 3,7 пункту., в той час як доходи на 1 руб. активів в 2006 році склала 2,24 і збільшилася в порівнянні з 2005 роком на 0,57.
Положення, що створилося вимагає проведення поглибленого аналізу рентабельності активів та впливу факторів на її зміни на 3,7%.
Факторний аналіз показує, що для збільшення рентабельності активів необхідно збільшити рентабельність продажів, тобто знизити витрати на виробництво і реалізацію продукції.
Розрахунки показують, що якісні показники видатків зменшилися: рентабельність витрат з 11,5% у 2002 році до 10,4% у 2003 році, темпи зростання витрат (136,2%) більше темпів зростання доходів (134,7%), доходи на 1 крб. витрат знизилися з 1,08 руб. до 1,07 руб. і склали 99,1% від їх значення у 2002 році.
Зазначені факти підкреслюють необхідність проведення факторного аналізу витрат з метою виявлення конкретних факторів, які вплинули на рентабельність витрат (-1,1%).
2.3 Аналіз фінансових результатів діяльності ЗАТ «Омський завод силікатної цегли»
Аналіз фінансових результатів діяльності ЗАТ «Омський завод силікатної цегли» виробляємо на підставі інформації з Форми № 2 «Звіт про прибутки та збитки» [Додаток 5].
Таблиця 15
№ п / п | Показники | 2006р. | 2005р. | Зміна «+», «-» | Темпи зростання;% |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
1 | Виручка від продажів | 125048 | 102462 | +22586 | 122 |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
2 | Собівартість проданих товарів, продукції, робіт, послуг | 99437 | 76294 | 23143 | 130,3 |
3 | Валовий прибуток | 25611 | 26168 | -557 | 97,9 |
4 | Комерційні витрати | 4178 | 2904 | +1274 | 143,9 |
5 | Управлінські витрати | 19169 | 12596 | +6573 | 152,2 |
6 | Прибуток від продажів | 2264 | 10668 | -8404 | 21,2 |
7 | Доходи від участі в інших організаціях | 7500 | +7500 | ||
8 | Операційні доходи | 6154 | +6154 | ||
9 | Операційні витрати | 2953 | 805 | +2148 | 366,8 |
10 | Позареалізаційні доходи | 528 | 902 | -374 | 58,5 |
11 | Позареалізаційні витрати | 405 | +405 | ||
12 | Прибуток до оподаткування | 13088 | 10765 | +2323 | 121,6 |
13 | Податок на прибуток | 1358 | 2039 | -681 | 66,6 |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
14 | Чистий прибуток | 11730 | 8726 | +3004 | 134,4 |
15 | Чистий прибуток на 1 крб. прибутку від продажів | 5,18 | 6,82 | 76 |
Як свідчать дані таблиці, в 2006р. в порівнянні з 2005р. виручка від продажів збільшилася на 22586 тис. крб., або на 22,0 пункту, собівартість проданої продукції зросла на 23143тис. руб., або на 30,3 пункту.
Маржинальний дохід (валовий прибуток) зменшився на 557 тис. руб., Прибуток від продажів зменшилася на 8404 тис. руб., Чистий прибуток збільшився на 3004 тис. руб.
Чистий прибуток на 1 крб. прибутку від продажів у 2006р. склала 5,18, у 2005р. - 6,82.
Таблиця 16
№ п / п | Показники | Структура елементів формування чистого прибутку у виручці від продажу,% | Зміна «-»; «+» | |
2006р. | 2005р. | |||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
1 | Виручка від продажів | 100 | 100 | - |
2 | Собівартість продажів товарів, продукції, робіт, послуг | 79,5 | 74,5 | +5 |
3 | Валовий прибуток | 20,5 | 25,5 | -5 |
4 | Комерційні витрати | 3,3 | 2,8 | +0,5 |
5 | Управлінські витрати | 15,3 | 12,3 | +3 |
6 | Прибуток від продажів | 1,9 | 10,4 | -8,5 |
7 | Операційні доходи | 4,9 | +4,9 | |
8 | Операційні витрати | 2,4 | 0,8 | +1.: |
9 | Доходи від участі в інших організаціях | 6,0 | +6 | |
10 | Позареалізаційні доходи | 0,4 | 0,9 | -0,5 |
11 | Позареалізаційні витрати | 0,3 | +0,3 | |
12 | Прибуток до оподаткування | 10,5 | 10,5 | - |
13 | Податок на прибуток | 1,1 | 2 | -0,9 |
14 | Чистий прибуток | 9,4 | 8,5 | +0,9 |
З даних Таблиці 16 видно, що має місце негативно сформовані в 2006 році в порівнянні з 2005 роком тенденції, що виразилися в погіршенні фінансових результатів майже по всіх позиціях: збільшилася питома вага комерційних витрат на 0,5 пункту, управлінські витрати на 3,0 пункту, операційні витрати на 1,6 пункту, позареалізаційні витрати на 0,3 пункту. Знизився питома вага валового прибутку на 5,0 пунктів, прибутку від продажів - на 8,5 пункту.
Все це змушує вишукувати можливості щодо збільшення прибутку шляхом зниження витрат і збільшення обсягів виробництва.
Для подальшого аналізу необхідно провести аналіз зміни прибутку від продажів силікатної цегли (питома вага в загальних доходах складає 95,5%) під впливом наступних чинників: обсягу виручки від реалізації силікатної цегли, структури реалізації, собівартості силікатної цегли, комерційних витрат, управлінських витрат, цін на продукцію.
Вихідна інформація для розрахунку впливу факторів на зміну прибутку від продажів силікатної цегли ЗАТ «Омський завод силікатної цегли» викладемо в таблиці 17
Таблиця 17
№ п / п | Показник | 2005 | Реалізація 2006р. За цінами і витратам 2002р | 2006 |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
1 | Виручка від продажу силікатної кирп., Тис. руб. | 99018 | 97428 | 119518 |
2 | Собівартість силікатної цегли, тис. руб. | 71926 | 70771 | 93423 |
3 | Комерційні витрати, тис. руб. | 2904 | 2857 | 4178 |
4 | Управлінські витрати, тис. руб. | 14699 | 14460 | 19169 |
5 | Прибуток від продажу, тис. руб. | 9489 | 9340 | 2748 |
6 | Темп зростання виручки від продажів, розрахований у цінах 2002 року,% | 99018 | 97428 | 98,4 |
Прибуток від продажів у 2006р. в порівнянні з 2005р. зменшилася на:
2748-9489 = -6740 тис. руб.
- Розрахуємо вплив зміни обсягу продажів на зміну прибутку від продажів:
Приріст прибутку * Прибуток 2005р. (98,4-100) * 9489
Δ Р N = _________________________________________________ = _______________________ = -151,0 Т. р. 100100
Зменшення обсягу виробництва призвело до зменшення прибутку від продажів на 151,0 тис. руб.
- Розрахуємо вплив комерційних витрат при незмінному обсязі продажів на величину прибутку від продажів: 4178-2857 = +1321 тис. руб., Тобто зменшення прибутку від продажів за рахунок зростання комерційних витрат на 1321 тис. руб.
- Розрахуємо вплив управлінських витрат при незмінному обсязі продажів: 19169-14460 = +4709 тис. руб., Тобто прибуток від продажів зменшилася на 4709 тис. руб. за рахунок збільшення управлінських витрат.
- Розрахуємо вплив зміни цін на прибуток від продажів: 119518-97428 = +22090 тис. руб., Тобто за рахунок збільшення цін на продукцію отримано додаткового прибутку 22090 тис. руб.
- Розрахуємо вплив зміни структурних зрушень на величину прибутку від продажів: 9340 - (9489 х 98,4) = 9340-9337 = +3,0 тис. руб., Тобто за рахунок збільшення обсягу продажів більш рентабельного силікатної цегли М-150 отримано додатково 3 тис. руб. прибутку.
Для перевірки розрахунків складемо баланс відхилень:
(-151) + (-22652) + (-1321) + (-4709) + 22090 +3 = - 6740 тис. руб.
Використовуючи дані Форми № 2 «Звіт про прибутки та збитки» [Додаток № 5] розрахуємо:
маржинальний дохід, тис. руб.;
точку критичного обсягу продажу, тис. руб.;
запас фінансової міцності, тис. руб.
Для розрахунку використовуємо дані Таблиці 6.
Вихідні дані для розрахунку показників оцінки якісного рівня досягнення фінансових результатів по ЗАТ «Омський завод силікатної цегли»
Таблиця 18
№ п / п | Показники | Код рядка Форми № 2 | Сума тис. руб. | Зміна «-»; «+» | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
2006р. | 2005р. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
1 | Виручка від продажів
Дані таблиці свідчать, що маржинальний дохід у 2006 році в порівнянні з 2005 роком зменшився на 557 тис. руб., Або на 2,1 пункту, а виручка від продажів збільшилася на 22586 тис. крб., Або на 22,0 пункту. Критична точка обсягу продажів або «точка беззбитковості» у попередньому році склала 60784 тис. руб., У 2003 році 113888 тис. руб. Значить обсяг продажів, що перевищує цей поріг, був безубиточен і є рентабельним. Запас фінансової міцності у відсотках до обсягу продажів склав в 2006 році 8,9%, у 2005 році 40,7%, і зменшився на 31,8 пункту. Нормативне значення запасу фінансової міцності знаходиться в межах 60-70%, тобто фактично досягнутий запас фінансової міцності нижче нормативного і слід вжити заходів щодо його збільшення. Для його збільшення необхідно збільшити доходи, знизити витрати на виробництво продукції. Тому аналіз доходів і витрат має велике значення, для того щоб визначити причини зниження прибутку і які заходи слід виконати для її збільшення. Висновок За підсумками проведеного аналізу виявлено таке, що зниження величини фінансових результатів ЗАТ «Омський завод силікатної цегли» вплинули наступні фактори:
На збільшення прибутку від продажів вплинуло головним чином зростання цін на продукцію на 22,6 пункту (180,32 / 962,17). Зростання собівартості продукції, комерційних і управлінських витрат відбулося за рахунок зростання заробітної плати працівників заводу. Середня заробітна плата за 2003 рік склала 5638 руб. (42150,1 / 623,12) та за рахунок нарахувань на заробітну плату. Так само в 2003 році зросли ціни на електроенергію на 31,4%, на 30% у загальному обсязі витрат. У зв'язку із зростанням інфляції збільшилася вартість запчастин, ПММ, матеріалів, використовуваних у виробництві. Для підвищення рентабельності є два напрямки:
Зниження витрат має виробляється за рахунок підвищення ефективності використовуваного обладнання, економії електроенергії, за рахунок економії газу, економії ПММ за рахунок скорочення невиробничих поїздок. Завод проводить розрахунки за електроенергію по двоставкових тарифів: за встановлену потужність і спожиту електроенергію. У першу чергу зменшити витрати з електроенергії за рахунок встановленого, але не використовуваного обладнання. Економія газу в цеху випалу можна отримати за рахунок реконструкції пальника на обертової печі № 2 (на першій печі така економія вже досягнуто). За рахунок введення нових автоклавів буде досягнута економія пари, на виробництво якого використовується газ, а також економія газу буде досягнута в результаті введення нового більш економічного котла в парокотельной цеху. В даний час штат працівників заводу повністю укомплектований, скорочень проводиться не буде. Тому зниження витрат на заробітній платі не планується, навпаки, передбачається доведення середньої заробітної плати працюючих до 8 тис. руб. в місяць. Основний фактор підвищення прибутку і рентабельності є збільшення випуску силікатної цегли. На випуск цегли впливає платоспроможний попит населення та будівельного комплексу м. Києва та області. Будівництво в м. Почепі виробництва з поховання радіоактивних відходів збільшить потребу в силікатному цеглі. Для збільшення обсягів виробництва ЗАТ «Омський завод силікатної цегли» має великі резерви:
Список використаної літератури
|