Підвищення ефективності виробництва сільськогосподарської продукції в ТОВ Агрохім Чаплигінского

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

МІНІСТЕРСТВО СІЛЬСЬКОГО ГОСПОДАРСТВА РФ

Мічурінського державного АГРАРНИЙ УНІВЕРСИТЕТ

Кафедра статистики та аналізу господарської діяльності

ЗВІТ

про виробничу практику у комплексному економічному аналізу господарської діяльності в ТОВ «Агрохім» Чаплигінского району Липецької області

Студента

Сальвасер Є.А.

спеціальність

«Бухгалтерський облік,

аналіз і аудит »

Мічурінськ-Наукограда-2007

  1. Організація аналітичної роботи на підприємстві ТОВ «Агрохім»

Головні вимоги до організації аналітичної роботи на підприємстві ТОВ «Агрохім» - її загальність і дієвість. Аналіз економічних процесів і їх результатів - фундамент розробки і прийняття рішень з управління керівниками підприємства і його підрозділів. Основними організаторами і виконавцями аналізу в ТОВ «Агрохім» є працівники економічної служби, головні економісти та головні бухгалтери; вони повинні бути ініціаторами та виконавцями роботи; їх слід розглядати як професійних аналітиків. Проведення аналізу в рамках галузі, цехи - невід'ємна частина кола обов'язків кожного головного фахівця підприємства.

Аналітична робота організується не тільки в центральній конторі підприємства, але і в кожному виробничому підрозділі. Ретельний аналіз стану справ - найважливіше завдання громадських бюро і груп економічного аналізу, постійно діючих виробничих нарад на рівні підприємства, відділення, бригади, в допоміжних і підсобних виробництвах.

При проведенні аналізу необхідно дотримуватися такі організаційні принципи:

  1. Проведення аналітичної роботи на всіх рівнях управління.

Це означає, що аналіз є обов'язковою функцією всіх служб і підрозділів. Обов'язковість передбачає і відповідальність за своєчасність, і якість проведення аналізу та доведення його результатів до споживача;

  1. Безперервність здійснення аналітичної роботи. Цей принцип припускає розробку відповідних графіків надання результатів аналізу відділами та підрозділами підприємства;

  2. Визначення оптимального переліку показників та аналітичних форм. Це передбачає доведення до підрозділів певного кола питань і показників, які необхідно піддавати аналізу у встановлені терміни;

  3. Участь керівників і фахівців в аналітичній роботі. Результативність аналізу багато в чому визначається рівнем компетенції і грамотності фахівців - аналітиків і перш за все керівників.

Перед початком роботи в ТОВ «Агрохім» складають план аналізу, в який можуть бути включені наступні заходи:

  • Формулювання мети аналізу і напрямків використання його результатів;

  • Розробка програми із зазначенням конкретного терміну і виконавців;

  • Вибір показників (факторів), що дозволяють досягти поставленої мети;

  • Підготовка інформації та її перевірка (визначення джерел інформації, перевірка достовірності та порівнянності, розробка таблиць і вказівок щодо їх заповнення);

  • Аналітична обробка інформації (розкриття зв'язків між чинниками, їх вплив на результатірующіе показники, оцінка відхилень показників від рівня базового періоду або бізнес-плану, можливої ​​шкоди);

  • Розробка заходів щодо контролю за виконанням прийнятих рішень.

План і програми розробляються головним економістом за участю всіх головних фахівців, затверджуються керівником підприємства.

Для розгляду трудовими колективами проектів перспективних і поточних планів економічного і соціального розвитку, інформації про хід виконання рішень необхідно забезпечувати їх даними аналізу ситуацій, що складаються.

Інформаційне забезпечення аналізу повинно базуватися на достовірних джерелах, які відображають зміст плану, хід і результати господарських процесів. Це затверджений виробничо-фінансовий план господарства, госпрозрахункові завдання трудовим колективам відділень, ферм, бригад, технологічні карти, що діють норми виробітку, норми витрати насіння, кормів, нафтопродуктів, інші нормативи. Основними джерелами інформації є дані бухгалтерської, статистичної та оперативної звітності, поточного бухгалтерського обліку і первинних документів.

Будь-який аналіз буде дієвим лише при скороченні терміну від здійснення певного етапу господарських процесів до виходу аналітичних розрахунків і пропозицій щодо регулювання виробництва. З цією метою в багатьох підприємствах заздалегідь передбачається така побудова поточного бухгалтерського обліку і звітності, при якому були б всі показники, що розкривають роботу кожного підрозділу, обсяги робіт за видами, витрати за елементами та інші відомості, що використовуються в повсякденному аналізі діяльності підприємства.

Всі матеріали обліку та звітності, від первинної документації до річного звіту і балансу, підлягають ретельній перевірці.

Технічна перевірка встановлює дотримання правил складання звітності, повноту заповнення форм, достовірність арифметичних підрахунків, наявність у документах підписів посадових осіб. Перевіряється відповідність наведених у документах планових показників затвердженого плану.

Відбір матеріалу для аналізу на підприємстві ТОВ «Агрохім» проводиться відповідно до системи показників, встановлених планом та програмою аналізу.

У більшості сільськогосподарських підприємств аналітичні розробки зводяться до визначення результативних показників врожайності сільськогосподарських культур, продуктивності тваринництва, собівартості та інших і порівнянні їх з алогічними даними плану і попереднього року, тобто, по суті, до аналізу статистичних показників.

Статистичні показники слід доповнювати аналітичними розрахунками, спрямованими на вивчення внутрішніх взаємозв'язків, раціональності поєднання галузей виробництва, забезпеченості ресурсами і їх використання, що дозволяють вимірювати вплив факторів на хід і результати господарських процесів.

Висновки аналізу, засновані на вивченні показників економічного паспорта та аналітичних розрахунків, зручно оформити у вигляді аналітичної записки, що подається керівнику підприємства головним економістом, головним бухгалтером, спеціалістами, які проводили аналіз розділу діяльності чи галузі.

У короткій формі приводяться найбільш важливі дані, що характеризують результати та стан справ, вплив окремих факторів, викладається прогноз подальшого розвитку галузі або підрозділу, пропонуються заходи щодо поліпшення роботи.

Для проведення періодично повторюваного аналізу може бути складений стандарт-план, який передбачає: хто, в які терміни і за якими показниками виконує аналіз чи відстежує економічні закономірності, яку інформацію і за якою формою готує і кому передає.

При використанні на підприємстві комп'ютерної техніки, відповідних пакетів програм або інших засобів автоматизованої обробки даних вихідна інформація направляється оператору для введення. Поточні результати аналізу використовуються керівництвом і фахівцями з метою прийняття оперативних рішень.

Завершальна стадія аналітичної роботи в ТОВ «Агрохім» - складання аналітичної записки (Додаток А). Записка може бути оформлена за аналогією з пояснювальною запискою до річного звіту підприємства. Як правило, вона містить:

  • Безпосередньо аналіз, проведений відповідно до затвердженої методики;

  • Висновок за результатами аналізу;

  • Пропозиції по використанню виявлених резервів або усунення недоліків.

Конкретний зміст аналітичної записки визначається цілями і завданнями аналізу, однак, у всіх випадках обов'язковими вимогами є чіткість викладу, об'єктивність і документальна обгрунтованість.

Текстова частина записки містить висновки, що випливають з аналізу таблиць і розрахунків, розкриває головні причини виявлених відхилень. У резюме записки узагальнюються результати аналізу, даються пропозиції щодо поліпшення використання ресурсів і діяльності підприємства. Без розробки конкретних пропозицій виконаний аналіз втрачає свою значимість і сенс, дискредитує мета його проведення.

Висока ефективність аналізу досягається завдяки добре організованому контролю за виконанням прийнятих рішень. При цьому слід підкреслити, що одного адміністративного контролю недостатньо - необхідно залучення економічних служб, які брали участь в аналітичній роботі.

2. Аналіз економічних умов діяльності підприємства ТОВ «Агрохім»

Товариство з обмеженою відповідальністю «Агрохім» утворилося в лютому 1999 року на території СГВК сіл Урусова, Троєкурово, Конюшки, Петелин Чаплигінского району Липецької області.

Товариство з обмеженою відповідальністю - організаційно-правова форма підприємства, створеного за угодою юридичних і фізичних осіб шляхом об'єднання їхніх внесків з метою здійснення господарської діяльності та отримання прибутку. Прибуток, який отримує ТОВ «Агрохім», розподіляється пропорційно до внесків його учасників або учредітелей.Участнікамі суспільства є громадяни та юридичні особи. Державні органи і органи місцевого самоврядування не вправі виступати учасниками товариств, якщо інше не встановлено законом «Про товариства з обмеженою відповідальністю».

Число учасників не повинно бути більше 50 чоловік. Якщо ж воно перевищить встановлений законом межу, то суспільство протягом року має бути перетворено у відкрите акціонерне товариство, а після закінчення цього терміну - ліквідовано в судовому порядку, якщо кількість його учасників не зменшиться до встановленого законом межі.

Товариство з обмеженою відповідальністю ТОВ «Агрохім» має два засновницьких документа - установчий договір, підписаний його засновниками, і затверджений ними статут. Якщо суспільство створюється однією особою, його установчим документом є статут.

Адміністративний і господарський центр господарства ТОВ «Агрохім» розташований в місті Чаплигін та віддалений від обласного центру міста Липецька на 85 км. Відстань до пунктів здачі сільськогосподарської продукції наступні: до елеватора-1 км., До бурякопункту-5 км., До молзаводу 5 км, до м'ясокомбінату 4 км. Зв'язок центральної садиби з обласним та районним центрами і пунктами здачі сільськогосподарської продукції здійснюється по автодорогах з універсальним твердим покриттям, протяжність яких по території господарства 11,2 км.

Клімат зони, в яку входить господарство, помірно-континентальний пояс Північної півкулі з теплим літом і стійко-морозної взимку. Самий холодний місяць січень з середньою температурою-11С. Абсолютний мінімум-40С, абсолютний максимум +40 С.

У середньому на території випадає 550-600 мм. опадів. Близько 70% з них припадає на теплий період часу. Взимку утворюється стійкий сніговий покрив, середня висота якого досягає 25-30 см. Грунт промерзає на глибину 85 см.

Вітер помірний з середньорічною швидкістю 3,8-4,6 м / с. Переважаючими вітрами є південно-східні та північно-західні. Загальна кількість днів з сильними вітрами не перевищує 18-20. Переважаючі грунти-чорноземи вилужені. Вони надають унікальні можливості для розвитку рослинництва і тваринництва. Природні умови дозволяють вирощувати в господарстві основні види сільськогосподарських культур.

Проводячи характеристику економічних умов діяльності сільськогосподарського підприємства, необхідно навести дані про його розміри, основні економічні показники та внутрішньогосподарської спеціалізації або поєднання галузей.

Розглянемо економічну характеристику господарства. Проаналізуємо розміри підприємства ТОВ «Агрохім». Оптимальний розмір залежить від виробничого напряму, від особливостей природних та економічних умов району, розташування господарства. Основним показником, що найбільш точно характеризує розміри виробництва, є вартість валової продукції.

Про розміри виробництва ТОВ «Агрохім» ми можемо судити на основі показників розмірів виробництва, які представлені в Таблиці 2.1

Таблиця 2.1 - Показники розміру господарства ТОВ «Агрохім»

Показники

Базисний рік

2004

Минулий рік

2005

Звітний рік

2006

Ставлення звітного року до базисного,%

Вартість валової продукції, тис. руб.

150557

236087

377837

250,9

Вартість товарної продукції, тис. руб.

44531

116276

197092

442,6

Середньорічна вартість основних виробничих засобів, тис. руб.

220773

306880,5

387259

175,4

Середньорічна вартість оборотних коштів, тис. руб.

129374

220774,5

389443,0

301,0

Середньорічна чисельність працівників, чол.

329

485

481

146,2

Загальна земельна площа, га.

15612

29892

34552

221,3

Площа сільськогосподарських угідь, га

15612

29892

33300

213,3

У т. ч. ріллі

13322

24308

26890

201,8

Сінокоси

920

1610

2436

264,8

Пасовища

1370

3974

3974

290,1

Багаторічні насадження

-

-

-

-

Поклад

-

-

-

-

Чисельність поголів'я, гол

2371

2364

2273

96,0

Великої рогатої худоби

822

822

825

100,4

Коні

3

3

2

66,7

Енергетична потужність, л. с.

24015

24114

28274

117,7

Дані таблиці 2.1 дозволяють простежити за зміною розмірів господарства протягом трьох останніх років. За своїми розмірами ТОВ «Агрохім» є великим підприємством. Загальна земельна площа складає 34552га., Що на 121,3% вище, ніж у 2004 році. Вартість валової продукції збільшилася на 150,9%, а вартість товарної продукції на 242,6%, що пов'язано багато в чому із зростанням цін. Також збільшилася вартість основних виробничих фондів на 75,4%. Чисельність працівників збільшилася на 46,2% в порівнянні з рівнем 2004 року. На 4% зменшилась чисельність поголів'я ВРХ.

При визначенні організаційно-економічної характеристики господарства важливо визначити його спеціалізацію чи поєднання галузей. Для сільськогосподарського підприємства спеціалізація визначається за питомою вагою певних товарних галузей у складі виручки від реалізації.

Таблиця 2.2 - Склад і структура виручки за реалізовану продукцію ТОВ «Агрохім» за 2004-2006 рр..


2004

2005

2006


Тис. руб.

%

Тис. руб.

%

Тис. руб.

%

Зернові

21845

49,05

90295

77,63

156939

79,63

Цукрові буряки

11301

25,37

-

-

-

-

Соняшник

-

-

-

-

-

-

Ріпак

-

-

-

-

6987

3,54

Картопля

-

-

-

-

-

-

Інші

-

-

-

-

21

0,01

Разом по рослинництву:

33146

74,43

90295

77,62

163947

83,18

Молоко

4772

10,71

16801

14,44

25505

12,94

Жива маса великої рогатої худоби

6512

14,62

8885

7,64

7578

3,84

Жива маса свиней

89

0,19

68

0,058

-

-

Жива маса коней

12

0,027

-

-

-

-

Жива маса птахів

-

-

-

-

-

-

Яйце

-

-

-

-

-

-

Шерсть

-

-

-

-

-

-

Інші

-

-

282

0,24

62

0,04

Разом по тваринництву:

11385

25,56

25981

22,37

33145

16,82

Усього:

44531

100

116331

100

197092

100

За даними Таблиці 2.2. можна зробити висновок про те, що спеціалізація ТОВ «Агрохім» зернова. Оскільки частка цієї галузі в структурі товарної продукції перевищує 25%. Це говорить про розвиток у господарстві рослинництва. Це, в першу чергу, пов'язано з оптимальними кліматичними умовами для їх вирощування, з наявністю необхідних ресурсів, яких не вистачає для вирощування інших культур. Спеціалізацію можна поглибити за рахунок збільшення в структурі товарів продукції, реалізованої в переробленому вигляді. Порівняємо показники структури товарної продукції за 2004-2006 роки. На першому місці знаходиться вирощування зернових культур, на другому - виробництво молока, на третьому - вирощування племінної худоби.

У 2006 році помітна продовжує динаміка збільшення вартості товарної продукції підприємства. Так питома вага товарної продукції рослинництва в структурі товарної продукції збільшився на 8,75%. Вартість товарної продукції зернового виробництва збільшилася на 135094 тис. руб. Вартість товарної продукції тваринництва збільшилася в порівнянні з 2004 роком на 21760 тис. руб. Найбільшу питому вагу в тваринництві у 2004 році становить галузь скотарства, а в 2006 році виробництво молока. У цілому по підприємству вартість товарної продукції в 2006 році в порівнянні з 2004 роком збільшилася на 152561 тис. руб.

Сутність інтенсифікації зводиться не тільки до більш ефективного використання земельних угідь, поголів'я тварин, але і до вдосконалення всіх інших факторів виробництва - матеріально-технічних засобів, технологій, трудових ресурсів. Тобто вона означає якісне перетворення всього ланцюга взаємопов'язаних елементів виробництва, що дозволяє розширити обсяги сільськогосподарської продукції.

На прикладі таблиці 2.3 розглянемо рівень інтенсивності виробництва та економічну ефективність інтенсифікації в ТОВ «Агрохім».

Виходячи з даних таблиці 2.3 за досліджуваний період відбулося підвищення рівня інтенсивності виробництва. Так, сукупні витрати в розрахунку на 1 га сільськогосподарських угідь збільшилися на 48,2%, а також вартість основних виробничих фондів припадають на 1 га сільськогосподарських угідь підвищилася на 26,2%. Разом з цим знижується енергоозброєність господарства на 15,3%, так як відбулося незначне зростання енергетичних ресурсів у порівнянні зі зростанням площі сільськогосподарських угідь.

Вартість валової продукції на 1 га сільгоспугідь збільшилася в 2006 році в порівнянні з рівнем 2006 року на 80,6%. Виробництво зерна на 100 га ріллі збільшилася на 45,5% в 2006 році в порівнянні з рівнем 2004 року. Виробництво молока на 100 га сільгоспугідь збільшилася на 84,7%, так як відбулося незначне зростання валового надою молока в порівнянні із зростанням площі сільгоспугідь. Щороку зростають показники фондовіддачі і річної продуктивності праці. Так, у 2006 році фондовіддача становила 0,976 руб., Тобто, отримано 0,976 руб. валової продукції на 1 руб. основних фондів. Це на 43,1% вище, ніж у 2004 році. Отже, відбувається ефективне використання основних фондів. За аналізований період спостерігається збільшення виробництва валової продукції на одного працівника на 71,6%. Норма рентабельності знизився на 58%.

Таблиця 2.3 - Інтенсивність і ефективність сільськогосподарського виробництва ТОВ «Агрохім» за 2004-2006 рр..

Показники

Базисний рік

2004

Минулий рік

2005

Звітний рік

2006

Ставлення звітного року до базисного,%

А Показники рівня інтенсивності

1. Доводиться на 1 га сільгоспугідь: а) основних виробничих засобів і поточних витрат за мінусом амортизації (сукупні вкладення), тис. руб.

21,75

16,55

32,24

148,2

б) основних виробничих засобів, тис. руб.

14,14

10,26

17,84

126,2

в) енергетичних потужностей, л. с.

1,538

0,80

1,303

84,7

Б. Результативні показники

1. Вартість валової продукції на 1 га сільгоспугідь, тис. руб.

9,64

7,89

17,41

180,6

2. Отримано на 100 га ріллі, ц. зерна

1511,51

1684,68

2198,99

145,5

Цукрові буряки

728,57

-

-

-

3. Отримано на 100 га с.-г. угідь, ц. молока

94,63

90,73

174,8

184,7

М'яса в живій вазі

12,28

9,22

8,73

71,1

4. Прибуток на 1 га ріллі, руб.

12,80

11,03

66,12

516,6

В. Показники ефективності інтенсивності. 1. Фондовіддача, грн.

0,682

0,770

0,976

143,1

2 Річна продуктивність праці 1-го працівника, крб.

457620,06

486777,32

785523,91

171,6

3. Норма рентабельності (відношення прибутку до суми сукупних вкладень),%

0,50

0,54

0,21

42,0

3. Аналіз ресурсного потенціалу (земельних, трудових, матеріальних ресурсів) підприємства ТОВ «Агрохім»

3.1 Аналіз земельних ресурсів в ТОВ «Агрохім»

Земля в сільському господарстві є головним засобом виробництва. За кожним сільськогосподарським підприємством закріплена певна площа землі, яку вони зобов'язані раціонально використовувати і прагнути до підвищення грунтової родючості.

Результати сільськогосподарського виробництва залежать від ефективності використання виробничих ресурсів, в першу чергу земельних. Економічна ефективність виробництва визначається шляхом зіставлення результатів виробництва з площею або вартістю землі. У процесі аналізу потрібно порівняти фактичні дані про розмір земельних угідь у звітному році з плановими і даними попереднього року. Це дозволить визначити зміни в розмірі загального земельного фонду, площі сільськогосподарських угідь в цілому і за видами угідь, зробити висновок про стійкість землекористування

Економічна ефективність використання землі характеризується системою показників, основними з яких є вартісні: виробництво на 100 га сільськогосподарських угідь (валової продукції сільського господарства), товарної продукції, валового доходу.

При порівняльній характеристиці ефективності використання землі можуть застосовуватися непрямі показники: натуральні. Натуральні показники ефективності використання землі: врожайність сільськогосподарських культур, виробництво основних видів продукції рослинництва в розрахунку на 100 га ріллі, ц., Виробництво молока, м'яса великої рогатої худоби і в живій масі в розрахунку на 100га сільськогосподарських угідь, ц.

На основі цих показників розрахуємо таблицю 3.1.

Таблиця 3.1 - Ефективність використання сільськогосподарських угідь в ТОВ «Агрохім» Чаплигінского району Липецької області

Показники

Базисний рік

Минулий рік

Звітний рік

Ставлення звітного року до базисного,%

А

1

2

3

4

Основний: 1. Вихід валової продукції рослинництва на 100 га сільськогосподарських угідь, тис. грн.

699,56

645,06

1524,36

217,9

Додаткові: 2.Получено на 100 га ріллі, ц. а) зерна

1571,51

1684,68

2198,99

140,0

б) цукрових буряків

728,57

-

-

-

З. Отримано на 100 га сільськогосподарських угідь, ц. а) молока

94,64

99,26

174,8

184,7

б) м'яса

12,28

9,22

8,73

71,1

4.Процент розораності сільськогосподарських угідь,%

100

100

100

1

5.Процент використання ріллі,%

80,2

77,4

100

124,7

6. Питома вага природних кормових угідь в сільськогосподарських угіддях,%

14,66

18,68

19,25

131,3

7. Питома вага багаторічних насаджень у сільськогосподарських угіддях,%

-

-

-

-

8. Питома вага зрошуваних земель,%

-

-

-

-

При порівнянні ефективності використання землі в 2006 році з 2004 роком виявили, що в 2006 році земельні ресурси використовувалися більш ефективно. Так валова продукція сільського господарства на 100 га. сільськогосподарських угідь в 2004 році вище, ніж у 2004 на 117,9% .. У 2006 році приріст худоби на 100 га сільгоспугідь зменшився на 28,9,2%, Однак виробництво молока на 100 га сільськогосподарських угідь збільшилася на 84,7% в 2006 році в порівнянні з рівнем 2004 року. Сільськогосподарські угіддя використовуються в повному обсязі. Цьому свідчить відсоток розораності сільськогосподарських угідь, який залишився на колишньому рівні, а також збільшилася питома вага природних кормових угідь в сільськогосподарських угіддях на 31,3%.

3.2 Трудові ресурси ТОВ «Агрохім»

Успішне вирішення виробничих, економічних і соціальних завдань значною мірою визначається забезпеченістю підприємства трудовими ресурсами і ефективністю їх використання. До трудових ресурсів належить частина населення, що володіє сукупністю фізичних і духовних здібностей, яка може приймати участь в трудовому процесі (чоловіки у віці 16-59 років, жінки у віці 16-54 роки). До трудових ресурсів відносяться також пенсіонери та підлітки.

Аналіз забезпеченості підприємства кадрами починається з дослідження складу та структури працівників. При аналізі складу і структури необхідно вивчити дані по кожній категорії працівників окремо, тому що різні категорії грають неоднакову роль у процесі випуску продукції.

Трудові ресурси представляють собою важливий фактор, раціональне використання якого забезпечує підвищення рівня виробництва сільськогосподарської продукції та його економічної ефективності. Трудові ресурси представляють собою важливий фактор, раціональне використання якого забезпечує підвищення рівня виробництва сільськогосподарської продукції та його економічної ефективності.

За даними таблиці 3.2.1 можна зробити висновок про те, що в сільськогосподарському виробництві аналізованого господарства у звітному році займають більшу частку робочі постійні. Так, середньооблікова кількість постійних робочих в порівнянні з планом було вище на 48,1%. План був перевиконаний. Скоротилося число сезонних і тимчасових робітників, а також службовців на 86 і 21 чол. відповідно. Інженерно-технічних працівників у порівнянні з планом скоротилося на 20 чол., А молодшого обслуговуючого персоналу на 1. У цілому підприємство забезпечене трудовими ресурсами. ТОВ «Агрохім» на 110,7% забезпечено робочою силою.

Таблиця 3.2.1 - Забезпеченість ТОВ «Агрохім» трудовими ресурсами та використання фонду заробітної плати

Категорії працівників

Середньооблікова кількість за рік

Фонд заробітної плати з додатковою оплатою, тис. руб.


план

звіт

вимк.

план

звіт

вимк.

А

1

2

3

4

5

6

1. Робочі постійні

216

320

+104

61013,9

57143,7

-3870,2

2. Середня зарплата одного робітника за рік, руб.

60037,03

57143,75

-2893,28

60037,0

57143,7

-2893,3

3. Робітники сезонні і тимчасові

185

99

-86

35675,6

61899,0

+26223,4

Разом

60438,03

57562,75

-2875,28

156726,5

176186,4

+19459,9

5. Інженерно-технічні працівники

62

42

-20

63032,26

65952,4

+2920,14

6. Службовці

83

62

-21

72325,30

78516,1

+6190,8

7. Молодший обслуговуючий персонал

8

7

-1

27375,0

32714,3

+5339,3

Разом

153

111

-42

162732,56

177182,8

+14450,3

Всього

60591,03

57673,75

-2917,28

319459,0

353369,2

+33910,2

Забезпеченість робочою силою,%

-

110,7

-

Х

Х

Х

Важливим фактором, який впливає на рівень використання робочої сили та ефективність сільськогосподарського виробництва, є забезпеченість сільського господарства трудовими ресурсами. Показником, що характеризує забезпеченість сільського господарства трудовими ресурсами, є трудозабезпечення, яка характеризується числом працівників на 100 га. земельної площі.

На трудомісткість виробництва впливають два фактори: затрати праці та врожайність. Розрахуємо залежність трудомісткості виробництва зернових культур від витрат праці на 1 га та врожайності зернових.

Зростання витрат праці на 1 га зернових на 0,78 год-год. привів до незначного збільшення трудомісткості виробництва зернових культур у звітному році в порівнянні з планом на 0,02 год-годину, а зменшення врожайності на 7,15 ц / га у звітному році призвело до збільшення трудомісткості виробництва зернових на 0,05 год-год. У цілому трудомісткість виробництва зернових культур у звітному році в порівнянні з планом збільшилася на 0,07 год-год.

Таблиця 3.2.2 - Залежність трудомісткості від витрат праці на 1 га та врожайності сільськогосподарських культур

Продукція


Витрати праці на 1 га ч.-годину

Урожайність, ц / га

Витрати праці на 1 ц продукції, ч.-годину

Відхилення


план

фактично


план


фактично


план


фактично

при планових витратах праці і фактич. врожайності


всього

в т.ч. за рахунок зміни










витрат праці на 1 га

врожайності












Зернові

10,9

11,68

45,95

38,8

0,23

0,3

0,28

+0,07

+0,02

+0,05

Знайдемо залежність трудомісткості виробництва молока і приросту ВРХ від витрат праці на 1 голову і продуктивності сільськогосподарських тварин.

Таблиця 3.2.3 - Залежність трудомісткості від витрат праці на 1 голову і продуктивності сільськогосподарських тварин

Продукція

Витрати праці на 1 голову, ч.-годину

Продуктивність 1 голови, ц.

Витрати праці на 1 ц продукції, ч.-годину

Відхилення


план

фактично

план

фактично

план

фактично

при планових витратах праці і фактич. продуктивності

всього

в т.ч. за рахунок зміни










витрат праці на 1 голову

проду спективних сти

Молоко

187,3

87,48

36,1

46,09

5,18

1,89

4,06

-3,29

-2,17

-1,12

Приріст ВРХ

76,6

85,05

3,1

2,05

24,71

41,49

37,36

+16,78

+4,13

+12,65












Разом

2693,9

172,53

39,2

48,14

29,89

43,38

41,42

+13,49

+1,96

+11,53

Трудомісткість виробництва молока в звітному році знизилася на 3,29 год-год. Зниження витрат на 1 голову на 99,82 ч-год привело до зменшення трудомісткості виробництва молока в порівнянні з планом на 2,17 год-год. Збільшення продуктивності 1 голови на 9,99 ц. призвело до зниження трудомісткості на 1,12 год-год.

Трудомісткість приросту ВРХ у звітному році підвищилася на 16,78 ч-годину. За рахунок збільшення витрат праці на 1 гол. на 8,45 год-год. Відбулося зростання трудомісткості приросту ВРХ у звітному році в порівнянні з планом на 4,13 год-год. Зниження продуктивності 1 гол. на 1,05 ц. призвело до збільшення трудомісткості приросту ВРХ у порівнянні з планом на 12,65 ч-годину.

3.3 Основні виробничі фонди ТОВ «Агрохім»

Неодмінною умовою процесу виробництва є наявність засобів виробництва, які складаються із засобів праці та предметів праці. Виражені у вартісній формі, засоби виробництва являють собою виробничі фонди, які поділяють на основні та оборотні.

Основні фонди - це засоби праці. Які багаторазово беруть участь у виробничому процесі, зберігаючи при цьому свою натуральну форму, а їх вартість переноситься на вироблену продукцію частинами, у міру зносу. До них відносяться засоби праці з терміном служби більше одного року і вартістю більше ста мінімальних місячних заробітних плат.

Розглянемо стан, рух і використання основних засобів у ТОВ «Агрохім» на прикладі таблиці 3.3.1

Дані таблиці свідчать про те, що на підприємстві спостерігається деякий рух основних засобів, яке можна охарактеризувати, як просте відтворення, так як збільшення вартості основних коштів склало 56,3%. У той же час слід відзначити, що коефіцієнт оновлення основних засобів у звітному році значно перевищує коефіцієнт вибуття.

Однак до рівня базисного року відбулося зниження коефіцієнта оновлення та коефіцієнта вибуття у звітному році на 41,3% і 52,7% відповідно. Збільшення суми зносу основних засобів у звітному році склало 218,4% до рівня базисного року, що призвело до зниження коефіцієнта придатності основних засобів на 42,5%. Звідси випливає, що на даному підприємстві коефіцієнти оновлення і розширення основних засобів повинні бути значно вище.

Таблиця 3.3.1 - Стан, рух та використання основних засобів у ТОВ «Агрохім»

Показники

Базисний рік

Минулий рік

Звітний рік

Звітний рік у% до базисного

1. Наявність основних засобів на кінець року, тис. грн.

285685

328076

446442

156,3

2. Наявність основних засобів на початок року, тис. грн.

155861

285685

328076

210,5

3.Сумма зносу на кінець року, тис. грн.

26345

61920

110216

418,4

4.Сумма основних засобів, знову введених в дію за рік, тис. грн.

132211

45249

120715

91,3

5.Сумма вибули за рік коштів, тис.руб.

-2387

-2858

-2349

98,4

6.Коеффіціент зростання

1,83

1,14

1,36

74,3

7.Коеффіціент поновлення

0,46

0,13

0,27

58,7

8.Коеффіціент вибуття

-0,015

-0,010

-0,0071

47,3

9.Коеффіціент зносу на кінець року

0,092

0,188

0,25

271,7

10.Коеффіціент придатності на кінець року

3105271,7

1745085,1

1785768

57,5

11. Фондовіддача - вартість валової продукції на 1 карбованець основних засобів, руб.

0,682

0,7693

0,976

143,1

12.Фондоемкость - вартість коштів на 1 рубль валової продукції, руб.

1,466

1,299

1,025

69,9

Отримано прибутку на 100 руб. основних засобів, руб.

772,74

873,63

370,55

48,0

На підставі проведених розрахунків можна зробити висновок про те, що в 2006 році фондовіддача на 43,1% вище, ніж у 2004 році. Отже, відбувається ефективне використання основних фондів. Фондомісткість в 2006 році в порівнянні з 2004 роком зменшилася на 30,1%. Так, у 2006 році фондомісткість склала 1,025 руб. Це означає, що 1,025 руб. основних засобів брало участь у виробництві одиниці продукції

В останні роки економічна ефективність використання виробничих фондів знизилася. Це пов'язано в першу чергу зі скороченням виробництва валової продукції сільського господарства. Аналізувати ефективність використання виробничих фондів у динаміці по існуючій системі показників дуже важко. Справа в тому, що вартість основних фондів значно зросла в результаті їх переоцінки і це не відображає реального стану з їх наявністю, навпаки, в натуральному обчисленні їх кількість скоротилася.

Для підвищення ефективності використання виробничих фондів потрібна розробка і реалізація цільових програм з інтенсифікації сільського господарства, розвитку науково-технічного прогресу, відновленню і розвитку сільськогосподарського машинобудування. Наявна техніка за всіма основними параметрами дуже низької якості і потребує модернізації. Фахівці вважають, що в даний час російська техніка відстала від кращих зарубіжних зразків на два покоління.

Важливою умовою підвищення ефективності використання виробничих фондів є вдосконалення їх структури. Структура основних фондів визначається економічними і природними умовами, спеціалізацією, а також загальним рівнем розвитку матеріально-технічної бази агропромислового комплексу.

При аналізі використання тракторного парку необхідно об'єктивно оцінити досягнутий рівень використання техніки, виявити реальні можливості підвищення ефективності її використання. Аналіз використання машинно-тракторного парку слід почати з вивчення показників використання машин за часом або, інакше кажучи, з аналізу показників екстенсивного навантаження.

Аналізуючи дані таблиці 3.3.2, слід зазначити, що використання тракторного парку в звітному році покращився у порівнянні з базисним і минулим роком. Трактори працювали 246 днів у році, хоча могли б працювати 300-305 днів, коефіцієнт використання тракторного парку в звітному році становить 0,67, що на 4,7% вище рівня базисного року. Заходи щодо укомплектування парку трактористами дозволили незначно поліпшити всі показники використання його в звітному році. За звітний рік чисельність тракторного парку збільшилася на 73,2%. У зв'язку з підвищенням зайнятості тракторів і зростанням їх денний вироблення загальний обсяг механізованих робіт збільшився на 86%.

Таблиця 3.3.2 - Використання тракторів у ТОВ «Агрохім»

Показники

Базисний рік

Минулий рік

Звітний рік

У% до базисного року

1. Середньорічна кількість тракторів

41,0

74,0

71

173,2

2.Отработанно: а) машино-днів

9676

17880

17466

180,5

б) машино-змін

11417,68

21277,2

20959,2

183,6

3.Виполнено польових робіт, ет.га

8563,26

16170,67

15928,9

186,0

4.Виработка на 1 трактор: а) річна

208,86

217,05

224,3

107,4

б) денна

0,885

0,904

0,912

103,0

в) змінна

0,75

0,76

0,76

101,3

5.Коеффіціент змінності

1,18

1,19

1,2

101,7

6.Кількість днів, відпрацьованих на 1 трактор на рік

236

240

246

104,2

7. Коефіцієнт використання тракторів у роботі

0,64

0,65

0,67

104,7

Основними чинниками підвищення ефективності використання машинно-тракторного парку є поліпшення його технічного обслуговування, вдосконалення ремонтної бази, забезпечення кваліфікованими кадрами механізаторів, впровадження простоїв машин через технічних і організаційних проблем, двозмінна робота техніки.

  1. Аналіз та управління обсягом виробництва і продажів

4.1 Аналіз виробництва продукції рослинництва в ТОВ «Агрохім»

Рослинництво в ТОВ «Агрохім» представлено галуззю виробництва зерна. Основне завдання господарств, зайнятих вирощуванням польових культур і рільництвом в цілому як основної галузі рослинництва, полягає у виконанні планів виробництва продукції по кожному її виду, зниження витрат виробництва і собівартості одиниці продукції за рахунок підвищення продуктивності праці і зростання врожайності сільськогосподарських культур.

За допомогою факторного аналізу розглянемо виконання плану виробництва продукції рослинництва. Розрахуємо вплив посівної площі та урожайності зернових культур на валовий збір зерна. Дані представлені в таблиці 4.1.1 (Додаток Б).

Валовий збір зерна в звітному році збільшився на 67743ц. Збільшення посівної площі на 3539га. призвело до збільшення валового збору порівняно з планом на 325879,8 ц ц. За рахунок зниження врожайності зернових культур у звітному році в порівнянні з планом на 7,15 ц / га. валовий збір зерна зменшився на 258136,8 ц ц.

Розрахуємо резерв зростання валового збору зерна в ТОВ «Агрохім».

Таблиця 4.1.1 - Підрахунок резерву зростання валових зборів зернових культур у ТОВ «Агрохім»

Культура

Площа посіву, га

Урожайність, ц / га

Валовий збір, ц.

Резерв за все, ц.


Факт

Факт

Можли

Факт

Можли


Зернові

16004

38,8

42,4

620955,2

678569,6

678569,6

За даними таблиці 4.1.1 можна зробити висновок про те, що за рахунок збільшення врожайності зернових культур на 3,6 ц / га валовий збір зерна збільшиться на 57614,4 ц. Загалом, резерв зростання валових зборів складе 678569,6 ц.

4.2 Аналіз виробництва продукції тваринництва в ТОВ Агрохім »

Обсяг виробництва валової продукції тваринництва - один з основних показників роботи господарства з виконання плану. По кожному виду продукції тваринництва виконання плану по валовому її виробництва аналізується в натуральних показниках. Це робиться шляхом порівняння плану виробництва з фактичним обсягом. З рівнем виробництва в минулому році або середніми даними за ряд минулих років. Порівняння показників з минулим роком дозволяє визначити рівень приросту валової продукції, а також дати більш об'єктивну оцінку роботи господарства за звітний рік.

За допомогою факторного аналізу розглянемо виконання плану виробництва продукції тваринництва. Розрахуємо вплив поголів'я і продуктивності тварин на обсяг виробництва молока. Дані представлені в таблиці 4.2.1 (Додаток В).

Валове виробництво молока в звітному році збільшилася на 8263ц. Збільшення поголів'я корів на 1 гол. призвело до збільшення валового виробництва молока в порівнянні з планом на 38,3 ц. За рахунок підвищення продуктивності на10ц валове виробництво молока збільшитися в звітному році в порівнянні з планом на 8224,7 ц.

Валовий приріст великої рогатої худоби в звітному році в порівнянні з планом зменшився на 865ц. За рахунок зниження поголів'я великої рогатої худоби на 277гол. у звітному році в порівнянні з планом валовий прорости великої рогатої худоби зменшився на 414,02 ц. Внаслідок зменшення у звітному році продуктивності 1 гол. великої рогатої худоби в порівнянні з планом на 0,31 ц валовий приріст великої рогатої худоби знизився на 450,98 ц.

На прикладі таблиці 4.2.1 розглянемо ефективність використання кормів за видами продукції в ТОВ «Агрохім».

Таблиця 4.2.1-Ефективність використання кормів за видами продукції в ТОВ «Агрохім»

Показники

Найменування продукції



молоко

приріст ж. м. великої рогатої худоби

1. Валовий вихід продукції, ц: а) план

29672

2550

б) фактично

37935

1685

2. Витрата кормів, ц к. е.: а) за плановими нормами на планову продукцію

38573,6

17850,0

б) фактичні витрати на всю продукцію

44508,0

20400,0

в) за планом на 1 ц продукції

1,5

8,0

г) за плановими нормами на фактичну продукцію

1,3

7,0

3. Відхилення від плану (+,-) за все, ц к.е.

7587,2

1686

в т.ч. за рахунок: а) норми витрат кормів на 1 ц продукції

0,2

1,0

б) обсягу виробництва продукції

7587

1685

4. Середня собівартість 1 ц витрачених кормів, руб.

193,0

444,0

5. Загальна вартість перевитрачено або зекономлених кормів, руб.

38,6

444,0

6. Вартість валової продукції, отриманої на 1 ц витрачених кормів (за порівнянними цінами), тис.руб.

27807,4

1622598,0

7. Порівнянна ціна, тис.руб.

720,4

3654,5

За даними вищенаведеної таблиці можна зробити висновок про те, що фактичний витрата кормів на виробництво молока на 7587,2 ц. к.од. вище, ніж по плановим нормам. І на 1686 ц. к. од. вище, ніж планові норми на приріст живої маси ВРХ. Відхилення від плану на виробництво молока склало 7587 ц.к. од., в тому числі за рахунок норми витрати кормів на 1 ц продукції 0,2. Відхилення від плану на приріст живої маси ВРХ склало 1685,0 ц. к. од.

Розрахуємо резерви збільшення продукції тваринництва в ТОВ «Агрохім».

Таблиця 4.2.2-Резерви збільшення продукції тваринництва в ТОВ «Агрохім»

Вид резервів

Найменування продукції


Молоко

Приріст ж. м. крупн. ріг. худоби

1. За рахунок підвищення продуктивності - всього, ц

5836,15

240,71

У тому числі: а) поліпшення збалансованості раціонів за протеїном

5836,15

240,71

2. Можлива продуктивність, ц

47000

1900

3.3а рахунок виконання плану поголів'я - всього

108,91

35,66

в тому числі: а) ліквідації відмінка

4,24

13,46

б) виконання плану одержання приплоду на 100 маток

104,67

22,2

4. Всього резерву, ц

5945,06

276,37

За даними зазначеним у таблиці 3.3.2 можна зробити висновок про те, що за рахунок поліпшення збалансованості раціонів по протеїну продуктивність молока може підвищитися до 5836,15 ц. Можлива продуктивність складе 47000ц. А також за рахунок плану виконання поголів'я продуктивність збільшиться на 108,91 ц. У тому числі за рахунок ліквідації відмінка 4,24 ц., І виконання плану одержання приплоду на 100 маток складе 104,67 ц. Загалом, резерв збільшення виробництва молока складе 5945,06 ц.

А також за рахунок поліпшення збалансованості раціонів по протеїну продуктивність приросту великої рогатої худоби підвищитися до 240,71 ц.ж.м. при виконанні плану поголів'я продуктивність великої рогатої худоби підвищиться на 35,66 ц. У тому числі за рахунок ліквідації відмінка на 13,46 ц. та виконання плану одержання приплоду на 100 маток складе 22,2 ц. У цілому резерв приросту живої маси великої рогатої худоби складе 276,37 ц.ж.м.

4.3 Аналіз використання та реалізації сільськогосподарської продукції в ТОВ «Агрохім»

Сільськогосподарські підприємства реалізують не всю отриману продукцію. Частина її використовується на виробничі цілі. Від раціонального використання продукції власного виробництва залежить, з одного боку, розширення галузей рослинництва і тваринництва, з іншого зростання товарності виробництва. Проаналізуємо використання продукції рослинництва (зерна) в ТОВ «Агрохім».

Таблиця 4.3.1 - Аналіз використання зерна в ТОВ «Агрохім»

Показники

Зерно, т


план

факт

+, -

Наявність на початок року

Валовий збір врожаю

Купівля насіння

Разом Реалізація:

державі

за договірними цінами

Використано:

на насіння

на фураж

Природний спад

Разом

Залишок на початок року

1034490

4095040

912890

-

-

-

-


435700

-

-

2729290


2729290

4772470

222750

-

-

-

-


547310

40

-

2177650

+1694800

+677430

-690140

-

-

-

-


+111610

-

-

-551640

За даними вищенаведеної таблиці можна зробити висновок про те, що у ТОВ «Агрохім» відбувається використання зерна на насіння та на фураж. Так, у звітному році план з використання зерна на насіння був перевиконаний на 111610т. Валовий збір зерна в звітному році в порівнянні з планом був збільшений на 677430т. Закупівля насіння в порівнянні з планом була нижчою на 690140т. У цілому залишок на початок року зерна на 551640ц. нижче рівня плану.

Визначимо вплив основних факторів на обсяг реалізації основних видів продукції в ТОВ «Агрохім».

Таблиця 4.3.2 - Факторний аналіз обсягу продажів основних видів продукції в ТОВ «Агрохім»

Вид продукції


Обсяг виробництва, ц.

Рівень товарності,%

Обсяг реалізації, ц

Відхилення (+,-)


план


факт


план


факт


план


факт


всього


У т. ч. за рахунок









обсягу пр-ва

Рівень товарності

А

1

2

3

4

5

6

7

8

9

Зерно

409504

477247

65,8

97,89

269343

467174

197831

44685,53

153145,47

Молоко

29672

37935

91,4

93,3

27123

35402

8279

7549,59

729,41

Приріст ВРХ, ж. м.

2550

1685

76,4

114,06

1947

1922

-25

-659,66

634,66

Обсяг продажів зерна в звітному році збільшився на 197831ц. Збільшення обсягу виробництва зерна на 34743ц. у звітному році в порівнянні з планом призвело до збільшення обсягу продажів зерна на 44685,5 ц. За рахунок підвищення рівня товарності на 32,1% обсяг продажів збільшився на 153145,47 ц. у звітному році в порівнянні з планом.

Обсяг продажу молока в звітному році збільшився на 8279ц. Так при збільшенні обсягу виробництва на 8263ц. обсяг продажів підвищився на 7549,6 ц. А при збільшення рівня товарності на 1,9% обсяг продажу молока в звітному році в порівнянні з планом збільшився на 729,41 ц.

Обсяг продажу живої маси великої рогатої худоби знизився у звітному році в порівнянні з планом на 25ц. За рахунок зменшення обсягу виробництва живої маси великої рогатої худоби на 865ц. обсяг продажу зменшився на 659,66 ц. А при збільшенні рівня товарності живої маси великої рогатої худоби в звітному році в порівнянні з планом на 37,66% обсяг продажу збільшився на 634,66 ц.

Розрахунок впливу факторів способом абсолютних різниць наведений у додатку Г.

Розрахуємо резерв збільшення обсягу реалізації зерна, молока та великої рогатої худоби в ТОВ «Агрохім».

Таблиця 4.3.3 - Резерви збільшення обсягу реалізації продукції в ТОВ «Агрохім»

Вид продукції

Резерв збільшення виробництва, т.

Можливий рівень товарності,%

Резерв збільшення обсягу реалізації продукції, т.

Зерно

67856,96

98,2

6663553,5

Молоко

594,506

95,4

56715,3

ВРХ

27,637

115,0

3178,255

Проаналізувавши дані таблиці 4.3.3 можна зробити висновок про те, що за рахунок збільшення рівня товарності на 0,31% і при рівні резерву збільшення виробництва зерна обсяг реалізації зерна може скласти 6663553,5 т. При резерві збільшення виробництва молока, рівному 594,506 т. і за рахунок зростання рівня товарності на 2,1% резерв збільшення обсягу реалізації молока складе 56715,3 т.

5. Аналіз та управління витратами і собівартістю продукції в ТОВ «Агрохім»

Собівартість - один з найважливіших показників економічної ефективності, що фіксує, у що обходиться підприємству виробництво того чи іншого виду продукції, що дозволяє об'єктивно судити про те, наскільки це вигідно в конкретних економічних умовах господарювання. У ній знаходять відображення умови виробництва і результати діяльності підприємства: технічна озброєність, організація і продуктивність праці, прогресивність застосовуваної технології, рівень використання основних і оборотних фондів, дотримання режиму економії, якість керівництва.

Основне завдання аналізу собівартості продукції - визначити фактори, що впливають на рівень витрат, виявити причини перевитрат і втрат, використовувати резерви здешевлення продукції, зростання рентабельності і накопичення і, як наслідок, підйому економіки підприємства, підвищення рівня життя працівників даного аграрного формування.

Проаналізуємо виконання плану собівартості окремих видів продукції рослинництва і тваринництва.

Таблиця 5.1 - Аналіз рівня собівартості 1 ц продукції в ТОВ «Агрохім», руб.

Вид продукції

Базисний

Звітний

Відхилення (+,-)



план

факт.

від баз.

від план.

Зерно

266,76

240,52

337,98

+71,22

+94,46

Молоко

598,0

554,0

786,32

+188,32

+232,32

Приріст ВРХ

6311,0

6100,0

9762,0

+3451,0

+3662,0

Аналіз даних таблиці показав, що у звітному періоді відбулося збільшення собівартості 1ц продукції. Так, собівартість 1 ц. зерна в звітному році збільшилася на 71,22 руб. і 94,46 руб. в порівнянні з базисним роком і планом відповідно. Собівартість 1 ц молока зросла в звітному році в порівнянні з базисним роком на 188,32 руб. і планом на 232,32 руб. Собівартість приросту ваги живої маси великої рогатої худоби також збільшилася на 3662руб. і 3451руб. у звітному році в порівнянні з планом і базисним роком відповідно.

Проведемо факторний аналіз собівартості виробництва молока в ТОВ «Агрохім» з метою встановлення впливу окремих факторів на рівень собівартості. Знайдемо вихідні дані факторного аналізу собівартості виробництва молока. Для цього обчислити суму постійних, змінних витрат, а також середньорічний надій молока на фуражну голову. Вихідні дані для факторного аналізу представлені в таблиці 5.2.

Таблиця 5.2 - Вихідні дані для факторного аналізу собівартості виробництва молока в ТОВ «Агрохім»

Показник

Базисний рік

Звітний рік

Відхилення

Обсяг виробництва молока, ц

29672

37935

+8263

Сума постійних витрат, тис. грн.

7102

11950,8

+4848,8

Середньорічне поголів'я корів, гол.

822

823

+1

Середньорічний надій молока на фуражну корову, ц

36,1

46,1

+10

Сума постійних витрат на одну голову, руб.

8640,0

14521,0

+5881,0

Сума змінних витрат на 1ц молока, руб.

359,0

472,5

+113,5

Собівартість 1 ц, крб.

598,3

787,5

+189,2

Факторна модель собівартості виробництва молока має вигляд:

С = А (гол.) / Х (гол.) + В,

Де: З-собівартість 1 ц.;

А-сума постійних витрат на 1 гол.;

По-сума змінних витрат на 1 ц.;

Х-середньорічний надій молока на фуражну корову.

Розрахуємо собівартість условную1, умовну 2, а також собівартість базисного і звітного року:

З баз = А (баз) / Х (баз) + В (баз) = 8640/36, 1 +359 = 598,3

З отч = А (отч) / Х (отч) + В (отч) = 14521/46, 1 +472,5 = 787,5

З усл1 = А (баз) / Х (отч) + В (баз) = 8640/46, 1 +359 = 546,4

З усл2 = А (отч) / Х (отч) + В (баз) = 14521/46, 1 +359 = 674,0

Загальна зміна собівартості 1 ц молока: Δ З заг = З отч - З баз = = 787,5-598,3 = 189,2;

У тому числі за рахунок змін:

1) продуктивності корів: Δ С х = С усл1-С баз = 546,4-598,3 =- 51,9;

2) суми постійних витрат на 1 голову: Δ С х = С усл2-С усл1 = 674,0-546,4 = 127,6;

3) суми питомих змінних витрат: Δ З о = З тч-С усл2 = 787,5-674,0 = 113,5.

Собівартість виробництва молока в звітному році збільшилася на 189,2 руб. Збільшення продуктивності молока на одну фуражну корову на 10Ц. у звітному році в порівнянні з базисним призвело до зниження собівартості виробництва молока на 51,9 ц. За рахунок підвищення суми постійних витрат на 1 голову на 5881руб. собівартість виробництва молока збільшилася на 127,6 руб. у звітному році в порівнянні з базисним. При зростанні суми питомих змінних витрат на 1 ц. молока на 113,5 руб. собівартість виробництва молока підвищилася на 113,5 руб.

Статті витрат, їх склад і розподіл за видами продукції (робіт, послуг) визначаються самим підприємством і відображають особливості виробництва. Складемо і проаналізуємо склад і структуру собівартості 1ц основних видів продукції рослинництва і тваринництва в ТОВ «Агрохім».

У результаті проведення аналізу складу і структури собівартості 1 ц. зерна встановили, що всі статті витрат на виробництво зерна в звітному році в порівнянні з базисним збільшилися, за винятком інших витрат. Так, витрати на оплату праці та витрати на насіння і посадковий матеріал збільшилися на 6,57 і 16,48 руб. відповідно

Найбільшу питому вагу в структурі витрат у звітному році займають витрати на добрива, які в порівнянні з базисним роком збільшилися на 7,2 руб., А також витрати на утримання основних засобів на 16,4 руб. Найменшу питому вагу в структурі витрат у звітному році займають витрати на страхові платежі засоби захисту рослин.

Таблиця 5.3 - Аналіз складу і структури собівартості 1 ц зерна в ТОВ «Агрохім»

Статті витрат

Витрати на 1 ц продукції, руб.

Структура витрат,%


Базисний рік

Звітний

рік

Відхилення

(+,-)

Базисний

рік

Звітний

рік

Відхилення

Витрати на оплату праці з відрахуваннями на соціальне страхування

24,2

30,77

+6,57

9,06

9,1

+0,04

Насіння та посадковий матеріал

6,5

22,98

+16,48

2,4

6,8

+4,4

Добриво

55,8

95,06

+39,26

20,9

28,1

+7,2

Засоби захисту рослин

14,8

18,6

+3,8

5,5

5,5

-

Роботи та послуги

16,0

20,2

+4,3

6,0

6,0

-

Витрати на утримання основних засобів

82,0

159,3

+77,3

30,7

47,1

+16,4

Витрати на організацію виробництва і управління

24,0

30,4

+6,5

9,0

9,0

-

Страхові платежі

4,0

5,1

+1,1

1,5

1,5

-

Інші витрати

39,7

27,8

-11,9

14,94

8,2

-6,74

Всього

266,76

337,98

+71,22

100

100

-

На собівартість продукції тваринництва впливає комплекс факторів. Найважливішими з них є: спеціалізація і концентрація виробництва, породність худоби та птиці, відтворення стада, забезпеченість тварин кормами, їх якість, умови утримання і продуктивність худоби і птиці, рівень механізації трудомістких робіт, застосовувана технологія, організація та оплата праці.

Таблиця 5.4 - Склад і структура собівартості 1 ц молока в ТОВ «Агрохім»

Статті витрат

Витрати на 1 ц продукції, руб.

Структура витрат,%


Базисний рік

Звітний рік

Відхилення

Базисний рік

Звітний рік

Відхилення (+,-)

Витрати на оплату праці з відрахуваннями на соціальне страхування

163,6

169,1

+5,5

35,3

21,6

-13,7

Корми

247,0

359,5

+112,5

41,3

45,8

-4,5

Засоби захисту тварин

12,0

14,9

+2,9

2,0

2,6

-0,6

Роботи та послуги

18,0

39,3

+21,3

3,0

4,0

+1,0

Витрати на утримання основних засобів

81,5

151,1

+69,6

13,6

19,3

+5,7

Витрати на організацію виробництва

15,0

31,4

+16,4

2,5

3,6

+1,1

Страхові платежі

6,0

8,6

+2,6

1,0

1,1

+0,1

Інші витрати

4,0

5,32

+1,32

0,6

0,8

+0,2

Втрати від падежу тварин

3,0

7,1

+4,1

0,5

0,9

+0,4

Всього

598,0

786,32

+188,32

100

100

-

За даними вищенаведеної таблиці можна зробити висновок про те, що всі статті витрат на виробництво молока в звітному році в порівнянні з базисним збільшилися. Так витрати на корми в звітному році збільшилися на 112,5 руб, а витрати на утримання основних засобів збільшилися на 69,6 руб. в порівнянні з рівнем базисного року. Найбільшу питому вагу в структурі витрат у звітному році складають витрати на корми, які у структурі витрат у порівнянні з рівнем базисного року знизилися на 4,5%. Витрати на оплату праці з відрахуваннями на соціальне страхування в структурі витрат зменшилися на 13,7%. Найменшу питому вагу в структурі витрат у звітному році займають втрати від падежу тварин, а також інші витрати.

Складемо зведений підрахунок резервів зниження собівартості продукції в ТОВ «Агрохім», оформивши таблицю 5.4. За даними таблиці 5.4 можна відзначити, що загальний перевитрата на всю продукцію зернових склав 74121232 руб. Загальний перевитрата на 1 ц. молока склав 7143919,2 руб.

6. Аналіз фінансових результатів

Проаналізуємо вплив основних факторів на прибуток від реалізації продукції в цілому по господарству ТОВ «Агрохім».

Таблиця 6.1 - Аналіз основних факторів на прибуток від реалізації в ТОВ «Агрохім»

№ рядка

Показники

План

Услов. себестоим. і виручка (кількість - за отч., собівартість-тість, ціна-за планом)

Факт

Відхилення

(+,-)

1

2

3

4

5

6

1.

Повна собівартість реалізованої продукції

25162

90246,39

140760

+115,598

2.

Виручка

33146

119048,43

163947

+130801

3.

Прибуток

7984

28802,04

23187

+15203

4.

Прибуток у розрахунку на 1 тис.руб. виручки

240,87

241,94

141,43

-99,44

ФАКТОР

Розрахунок впливу

Сума, тис. грн.

Кількість реалізованої продукції

(119048,43-33146) * 240,87

20691,3

Структура реалізованої продукції

(241,94-240,87) -119048,43

127,4

Собівартість продукції

(90246,39-140760)

-50513,6

Ціни реалізації

(163947-119048,43)

44898,67

Разом:

XX

X

+15203,67

За даними таблиці 6.1 можна відзначити, що за рахунок збільшення обсягу реалізованої продукції і структури реалізованої продукції на 20691,3 тис. руб. і 127,4 тис. руб. відповідно. А також зниження собівартості продукції на 50513,6 тис.руб. у звітному році в порівнянні з планом і збільшення ціни реалізації на 44898,67 тис. руб.

Прибуток від реалізації продукції в цілому по господарству в звітному році збільшилася на 15203,67 тис. крб.

Проаналізуємо зміну прибутку від реалізації окремих видів продукції, величина якої залежить від трьох факторів першого порядку: обсягу продажу продукції, собівартості і средньореалізаціоних цін. Проведемо факторний аналіз рентабельності за кожним видом продукції на підставі даних таблиці 6.2 (Додаток Е). З допомогою прийому абсолютних різниць розрахуємо вплив факторів на прибуток від реалізації зерна і молока (Додаток Ж).

Обсяг прибутку від реалізації зерна в звітному році збільшився на 9991,9 тис. руб .. Збільшення кількості зерна на 197831ц. у звітному році в порівнянні з базисним призвело до збільшення прибутку від реалізації зерна на 8704,5 тис. руб .. За рахунок підвищення середньої ціни реалізації зерна на 0,7 руб. прибуток від продажів збільшився на 327,02 тис. руб. у звітному році в порівнянні з базисним. При зниженні собівартості 1 ц. зерна на 2 руб. обсяг прибутку реалізації зерна збільшився на 934,3 тис. руб. у звітному році в порівнянні з базисним.

Обсяг прибутку від реалізації молока в звітному році знизився на 2902,43 тис. руб. Так, при збільшенні кількості молока на 8279 ц. у звітному році в порівнянні з базисним прибуток від реалізації молока підвищилася на 177,17 тис. руб. Збільшення середньої ціни реалізації молока на 101 руб. прибуток підвищився на 3575,6 тис. руб. За рахунок підвищення собівартості 1 ц. молока на 188 руб. прибуток від реалізації молока в звітному році в порівнянні з базисним знизилася на 6655,5 тис. руб.

Проведемо факторний аналіз рентабельності окремих видів продукції в ТОВ «Агрохім».

При аналізі даних таблиці 6.3 можна відзначити, що рентабельність зерна в звітному році збільшилася на 1,1%. Збільшення реалізації 1 ц. зерна на 0,7 руб. у звітному році в порівнянні з базисним призвело до зниження рівня рентабельності зерна на 97797,9 тис. руб .. За рахунок зниження повної собівартості 1 ц зерна рівень рентабельності збільшився на 97799,0 тис. крб. у звітному році в порівнянні з базисним.

Рівень рентабельності молока у звітному році знизився на 12%. Так, при збільшенні ціни реалізації 1 ц молока на 101руб .. у звітному році в порівнянні з базисним рівень рентабельності молока зменшився на 430807,6 тис. руб. Збільшення повної собівартості 1 ц молока на 188руб. призвело до збільшення рентабельності молока на 430795,6.

Таблиця 6.2 - Факторний аналіз рентабельності окремих видів продукції в ТОВ «Агрохім»

Види продукції

Ціна реалізації 1 ц, крб.

Повна собівартість 1ц, руб.

Рівень рентабельності,%

Відхилення (+,-)


баз. рік


звіт, рік


баз. рік


звіт, рік


баз. рік


услов

отч. рік

всього

в т.ч. за рахунок










ціни

собівартість.

Зерно

335,2

335,9

291,2

289,2

15,1

97814,1

16,2

1,1

-97797,9

97799,0

Молоко

619,4

720,4

598,0

786,0

3,6

430799,2

-8,4

-12,0

-430807,6

430795,6

Живий. травні. ВРХ

3706,2

3654,5

3694,2

5021,3

1,6

133

-27,2

-28,8

-9681528,6

9681499,8

Розрахуємо резерв збільшення прибутку в ОООО «Агрохім» за рахунок збільшення обсягу реалізації продукції та зниження собівартості реалізованої продукції. Побудуємо допоміжні таблиці 6.2 та 6.3.

Таблиця 6.3 - Визначення резерву зростання прибутку за рахунок збільшення обсягу реалізації

Вид продукції

Резерв збільшення обсягу виробництва продукції

Можлива товарність,%

Фактичний прибуток (збиток) на 1 ц, крб.

Резерв збільшення прибутку, тис. руб.

Зерно

678569,6

98,2

46,7

218403,4

Молоко

5945,1

95,4

-65,6

-2322,4

Приріст ВРХ

276,37

115,0

-1366,8

-2627,0

Разом

684791,03

308,6

-1385,6

+213454,0

Таблиця 6.4 - Визначення резерву збільшення прибутку за рахунок зниження собівартості реалізованої продукції в ТОВ «Агрохім»

Вид продукції

Сума резерву зниження собівартості 1ц продукції, грн.

Товарність (фактіч.),%

Резерв збільшення прибутку, крб.

Зерно

80

97,8

7831,2

Молоко

100

93,3

9330,0

Приріст ВРХ

150

114,1

17109,0

Разом



34270,2

При аналізі даних таблиці 6.6 можна відзначити, що за рахунок збільшення обсягу реалізації зерна і зниження собівартості реалізованого зерна прибуток складе 218403,4 тис.руб. і 7,8 тис.руб. відповідно. Загальний резерв збільшення прибутку по зерну складе 218411,2 тис. руб. При збільшенні обсягу реалізованого молока резерв збільшення прибутку складе -2322,4 тис. руб., А при зниженні собівартості реалізованого молока резерв збільшення прибутку буде рівним 9,3 тис. руб. У цілому резерв збільшення прибутку по молоку складе

Таблиця 6.5 - Забезпечення резервів збільшення прибутку в ТОВ «Агрохім»

Вид продукції та стаття надходження

Джерела резервів

Разом


Збільшення обсягу реалізованої продукції, тис. руб.

Зниження собівартості реалізованої продукції, тис. руб.


Зерно

218403,4

7,8

218411,2

Молоко

-2322,4

9,3

-2313,1

Приріст ВРХ

-2627,0

17,109

-2609,9

Разом

+213454,0

34,270

213488,2

  1. Аналіз фінансового стану ТОВ «Агрохім»

7.1 Загальний аналіз господарських засобів та їх джерел

Склад і розміщення майна у вартісному вираженні, джерела його утворення на яку або звітну дату характеризують майновий стан підприємства. До майна відносяться необоротні та оборотні активи, вартість яких відображена в першому і другому розділі бухгалтерського балансу. Для вивчення розміщення майна підприємства, динаміки вартості і складу майна, його структури складають таблиці.

Розглянемо структуру активу бухгалтерського балансу.

Таблиця 7.1.1-Аналіз активу бухгалтерського балансу у ТОВ «Агрохім»

Показники

Звітний рік

Відхилення


На початок року

На кінець року

Абсолютне відхилення (+,-), тис. руб.

Темп росту,%


Тис. руб.

%

Тис. руб.

%



1. Майно всього

522495

100

873534

100

+351039

167,2

1.1Імобілізованние активи

268324

51,36

348819

39,93

+80495

130,0

1.2.Оборотние активи

254171

48,64

524715

60,07

+270544

206,4

1.2.1 Запаси

171078

32,74

331291

37,92

+160213

193,6

1.2.2Дебіторская заборгованість

3615

0,69

149887

17,16

+146272

414,6

1.2.3Денежние кошти

509

0,09

2242

0,26

+1733

440,5

1.2.4 ПДВ

69401

13,28

-

-

-

-

1.2.5 Короткострокові фінансові вкладення

11311

2,16

41295

4,73

+29984

365,1

Аналіз даних таблиці показав, що в структурі активу бухгалтерського балансу на кінець звітного року майно підприємства збільшилося на 67,2%. Збільшення вартості майна, що знаходиться в розпорядженні підприємства, може означати тенденцію підвищення його потенційних можливостей. Збільшення відбулося за рахунок зростання оборотних активів на 270544тис. руб., в тому числі за рахунок зростання грошових коштів на 1733тис. руб., а також зростання дебіторської заборгованості на 146272 тис.руб.

Розглянемо структур пасиву бухгалтерського балансу підприємства ТОВ «Агрохім».

При аналізі валюти бухгалтерського балансу можна зробити висновок про те, що джерела майна пасиву бухгалтерського балансу на кінець звітного року збільшилися на 67,2%. Власний капітал підприємства збільшився на кінець звітного року на 78,7%. Кредиторська заборгованість збільшилася на 29875 тис.руб.

Таблиця 7.1.2 - Аналіз пасиву бухгалтерського балансу ТОВ «Агрохім»

Показники

Звітний рік

Відхилення


На початок року

На кінець року

Абсолютне відхилення (+,-), тис. руб.

Темп росту,%


Тис. руб.

%

Тис. руб.

%



1.Істочнікі майна

522495

100

873534

100

+351039

167,2

1.1.Собственний капітал

159468

30,5

284925

32,6

+125457

178,7

1.2.Заемний капітал

237982

45,5

390814

44,7

+152832

164,2

1.2.1 Короткострокові кредити та позики

199798

38,2

322755

36,9

+122957

156,0

1.2.2.Кредіторская заборгованість

38184

7,3

68059

7,8

+29875

161,5

1.3.Долгосрочние зобов'язання

126795

24,0

197795

22,7

+71000

178,2

7.2 Аналіз фінансової стійкості підприємства ТОВ «Агрохім»

Аналіз фінансової стійкості будь-якого господарюючого суб'єкта є найважливішою характеристикою його діяльності та фінансово-економічного благополуччя, характеризує результат його поточного, інвестиційного та фінансового розвитку, містить необхідну інформацію для інвестора, а також відображає здатність підприємства відповідати за своїми боргами і зобов'язаннями і нарощувати свій економічний потенціал у інтересах акціонерів.

На підставі даних балансу розрахуємо основні показники фінансової стійкості, оформивши їх у таблицю 7.2.1

При аналізі таблиці 7.2.1 можна зробити такі висновки. Коефіцієнт концентрації власного капіталу на початок звітного року відповідає нормативу, це означає, що вага зобов'язання підприємства можуть бути покриті його власними засобами. До кінця року цей коефіцієнт знизився на 0,1, це свідчить про зменшення частки власних оборотних коштів. Надалі можливі збільшення фінансових труднощів майбутніх періодів. Така тенденція, з точки зору кредиторів, знижує гарантованість підприємством своїх зобов'язань. Підвищення коефіцієнта співвідношення залученого і власного капіталу на 1,5 свідчить про посилення залежності підприємства і про зростання рівня неплатоспроможності. Коефіцієнт маневреності власного капіталу на кінець звітного року близький до норми. Це свідчить про те, що 47% власних коштів підприємства знаходяться в мобільній формі, що дозволяє відносно вільно маневрувати ними.

Коефіцієнт довгострокового залучення позикових коштів дозволяє приблизно оцінити частку позикових коштів при фінансуванні капітальних вкладень. У даному випадку частка позикових коштів на кінець року становить 0,41, що на 0,03 менше, ніж на початок року.

Таблиця 7.2.1 - Показники фінансової стійкості підприємства ТОВ «Агрохім»

Коефіцієнти

У слів. позн.

Методика розрахунку

Норм, знач.

На початок року

На кінець року

1. Концентрація власного капіталу

До

СК: БхЮ0

0,6

0,6

0,5

2. Концентрація залученого капіталу

До

ПК: Б

або 1 - К о


0,7

0,6

3. Фінансової залежності

До

Б: СК


3,27

3,06

4. Співвідношення залученого і власного капіталу

до

ПК: СК

<1

2,28

3,78

5. Маневреності власного капіталу

до

(СК-ДО)-ТАК

СК

≥ 0,5

0,11

0,47

6. Довгострокового залучення позикових коштів

до

до

ск + до


0,44

0,41

7. Забезпеченості власними коштами

до

(СК + ДО)-ТАК ТА

≥ 0,6-0,8

0,074

0,25

Відповідно з показником забезпеченості запасів і витрат власними та позиченими джерелами визначимо тип фінансової стійкості ТОВ «Агрохім».

Визначимо тип фінансової стійкості підприємства ТОВ «Агрохім». Перевіримо виконання умови абсолютної фінансової стійкості.

З <СК про + КР ТМЦ,

До об = (СК про + КР ТМЦ) / З> 1,

де З - запаси і витрати;

СК про-власний оборотний капітал;

КР ТМЦ - кредит банку під ТМЦ;

До про - коефіцієнт забезпеченості запасів і витрат.

331291 <284925 +390814;

331291 <675739.

До об = (284925 +390814) / 331291> 1;

До про = 2,03> 1.

При аналізі типу фінансової стійкості підприємства ТОВ "Агрохім", можна зробити висновок, що запаси і витрати підприємства менше суми власного оборотного капіталу і кредиторів банку під товарно-матеріальні цінності, а коефіцієнт забезпеченості запасів і витрат коштів більше 1. Отже, ТОВ «Агрохім» має абсолютно стійкий фінансовий стан. З причини неясності ситуації коли підприємство є абсолютно стійким, тому що дані звітності суперечить розрахунковим показникам, які показали, що ТОВ «Агрохім» має суттєві відхилення від нормативів показників фінансової стійкості. Підрахунок резерворв зростання тут недоцільні.

7.3 Аналіз стану та ефективності використання оборотних коштів у ТОВ "Агрохім"

Оборотні кошти - це кошти, які вчиняють оборот протягом року або одного виробничого циклу. Вони забезпечують безперервність виробничого процесу і включають грошові кошти, необхідні підприємству для створення виробничих запасів на складах і у виробництві, для розрахунків з постачальниками, бюджетом, для виплати заробітної плати.

Простежимо за динамікою і структурою оборотних коштів за останні два роки в ТОВ «Агрохім» на прикладі таблиці 7.3.1. (Додаток 3).

Дані таблиці 7.3.1 показують, що протягом двох останніх років вартість всіх оборотних коштів, а також їх складових частин значно збільшується. Так у загальній структурі оборотних коштів на кінець 2006 року найбільшу питому вагу займають виробничі запаси, яких на 4,2% менше, ніж у 2005 році. Зменшення частки виробничих запасів відбулося за рахунок збільшення питомої ваги коштів у розрахунках на 27,2%, в порівнянні з рівнем 2005 року. У 2006 році найменшу частку в структурі оборотних коштів становлять грошові кошти.

Визнач динаміку оборотності оборотних коштів за 2006 рік у ТОВ «Агрохім» за допомогою таблиці 7.3.1.

Таблиця 7.3.1 - Динаміка оборотності оборотних коштів за 2006 рік

Показники

На початок року

На кінець року

Відхилення (+,-)

Сума обороту, тис. руб.

126235,0

214895,0

+88660

Середньорічні залишки оборотних коштів, тис. руб.

220774,5

389443,0

+168668,5

Коефіцієнт оборотності

0,571

0,551

-0,02

Потреба в оборотних коштах на рубль обороту (коефіцієнт закріплення)

1,74

1,81

+0,07

Час обігу обігових коштів, дні

630,47

653,36

+22,89

Вивільнено з обороту (залучено в оборот) оборотних коштів, тис. руб. (Е)

165111,87

13663,74

-151448,13

На підставі проведених розрахунків можна зробити висновок про те, що у ТОВ «Агрохім» у звітному році відбулося збільшення суми обороту оборотних коштів у порівнянні з рівнем початку року на 88660тис. руб .. Коефіцієнт оборотності оборотних коштів на кінець року зменшилась у порівнянні з рівнем початку року на 0,02. Це означає, що ТОВ «Агрохім» щодо ефективно використовує оборотні кошти, ніж на початок року. Коефіцієнт оборотності показує кількість оборотів, зроблених оборотними коштами за звітний рік. На кінець звітного року вивільнено з обороту оборотних коштів на суму 151448,13 тис. руб. Тривалість одного обороту збільшилася на 3,6% в порівнянні з рівнем початку року. На кінець звітного року тривалість одного обороту склала 653,36 дня. Це свідчить про те, що через 653,36 дня підприємству повернуться його оборотні кошти у вигляді виручки від реалізації продукції. Збільшення тривалості обороту свідчить про погіршення використання оборотних коштів

7.4 Аналіз платоспроможності підприємства ТОВ «Агрохім»

Розглянемо коефіцієнти ліквідності підприємства ТОВ «Агрохім». Дані коефіцієнти ліквідності відображають здатність підприємства погасити свої короткострокові зобов'язання легко реалізованими активами. Коефіцієнти характеризують здатність підприємства виконати свої короткострокові зобов'язання при збереженні можливості вести статутну діяльність. Низьке значення коефіцієнтів - можливі проблеми з готівкою і труднощі в подальшій операційної діяльності.

Таблиця 7.4.1 - Показники ліквідності підприємства ТОВ «Агрохім»

Показники ліквідності

На початок року

На кінець року

Норматив

1. Коефіцієнт абсолютної ліквідності

0,0021

0,0057

> 0,25-0,3

2. Коефіцієнт швидкої ліквідності

0,0021

0,39

≥ 1,0

3. Коефіцієнт поточної ліквідності

0,72

1,24

≥ 2,0

Розрахунки таблиці показали, що жоден з показників за аналізований період не відповідає рекомендованому значенню. Так, у підприємства протягом усього періоду не було можливості погасити поточні борги на першу вимогу кредиторів за рахунок найбільш ліквідних активів (короткострокових зобов'язань). Коефіцієнт швидкої ліквідності знаходиться за межами встановлених кордонів, що свідчить про те, що господарство не зможе погасити короткострокові борги при неможливості реалізації запасів. Коефіцієнт поточної ліквідності - основоположний показник при оцінці фінансової спроможності організації на кінець 2006 року склав 1,24, що вище рівня початку року на 0,52, тобто оборотні активи не покривають короткострокові зобов'язання в достатній мірі.

Зробимо оцінку структури балансу ТОВ «Агрохім» за 2006 рік.

Таблиця 7.4.2 - Оцінка структури балансу

Показники

На початок року

На кінець року

Відхилення (+,-)

1. Капітал і резерви, тис. грн.

159468

284925

+125457

2. Довгострокові зобов'язання, тис. грн.

126795

197795

+71000

3. Необоротні активи, тис. грн.

268324

348819

+80495

4. Величина всіх оборотних коштів, тис. грн.

254171

524715

+270544

5. Власні оборотні кошти, тис. грн.

17939

133901

+115962

6. Коефіцієнт поточної ліквідності

0,72

1,24

+0,52

7. Коефіцієнт забезпеченості власними оборотними засобами

0,07

0,25

+0,18

8. Коефіцієнт відновлення платоспроможності




9. Коефіцієнт втрати платоспроможності




При оцінці структури балансу підприємства ТОВ «Агрохім» за 2006 рік можна сказати про те, що на кінець року в пасиві балансу найбільше зростання мали капітал і резерви підприємства, які збільшилася на 125457 тис. руб. в порівнянні з рівнем на початок року. Також відбулося зростання суми довгострокових зобов'язань на кінець року на 71000 тис. руб. В активі балансу найбільше зростання мали оборотні кошти підприємства, які збільшилися на кінець року на 270544 тис. руб. Більш високий темп приросту оборотних коштів у порівнянні з позаоборотних показує тенденцію до прискорення оборотності всієї сукупності коштів підприємства.

Для оцінки фінансового стану підприємства ТОВ «Агрохім» проведемо оцінку стану дебіторської та кредиторської заборгованості.

Показники, наведені в цій таблиці, свідчать про те, що протягом 2006 року дебіторська і кредиторська заборгованості збільшилися на 146272 і 223832 тис. руб. відповідно. У складі кредиторської заборгованості найбільшу питому вагу має короткострокова заборгованість, що збільшилася на кінець року на 1,4%.

Кредиторська заборгованість на кінець року на 438722 тис. руб. вище дебіторської заборгованості. Зниження питомої ваги дебіторської заборгованості оцінюють позитивно, особливо якщо мається на увазі довгострокова заборгованість. Довгострокова дебіторська заборгованість на підприємстві ТОВ «Агрохім» відсутня. Це можна розглядати як з позитивність боку, тобто на підприємстві залучено в розпорядження більше коштів, ніж відвернута у вигляді дебіторської заборгованості. Однак з іншого боку це свідчить про погіршення структури оборотних коштів. Зростання кредиторської заборгованості веде до все більшої залежності від зовнішніх джерел фінансування, а також може поставити в таке становище, що підприємству нічим буде розраховуватися за своїми боргами.

Таблиця 7.4.3 - Аналіз складу, структури і руху дебіторської та кредиторської заборгованості у ТОВ «Агрохім»

Показники

Рух коштів

Відхилення (+,-)


Залишок на початок року

Виникло

Погашено

Залишок на кінець року



сума

%

сума

%

сума

%

сума

%


1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

1. Дебіторська заборгованість

3615

100

149887

100

3615

100

149887

100

+146272

1.1. короткострокова

3615

100

149887

100

3615

100

149887

100

+146272

в т.ч. - Прострочена

-

-

-

-

-

-

-

-

-

з її тривалістю понад 3-х місяців

-

-

-

-

-

-

80872

-

-

1.2. довгострокова

-

-

-

-

-

-

-

-

-

2. Кредиторська заборгованість

364777

100

588609

100

364777

100

588609

100

+223832

2.1. короткострокова

237982

65,2

398014

66,6

237982

65,2

390814

66,6

+152832

в т.ч. - Прострочена

-

-

-

-

-

-

-

-

-

2.2. довгострокова

126795

34,8

197795

33,4

12679

34,8

197795

33,4

+71000

  1. Аналіз інвестиційної діяльності підприємства ТОВ «Агрохім»

Інвестиції - довгострокові вкладення грошових коштів в галузі економіки з метою отримання доходів. Визначимо і дамо оцінку відхилення у виконанні плану формування основного стада.

Таблиця 8.1 - Виконання плану формування основного стада в ТОВ «Агрохім»

Показники

Велика рогата худоба

1. Переведено в основне стадо, гол.


а) за планом

230

б) за звітом

243

в тому числі куплено, гол.:


а) за планом

2

б) за звітом

1

2. Собівартість 1 голови, руб.


а) за планом

6501,3

б) за звітом

12638,3

3. Відхилення у витратах на формування основного стада: всього (стор. 1б х стор 2б) - (стор. la x стор 2а)

-217

в тому числі за рахунок зміни:


а) поголів'я (стор. 16 - стор la) x стор 2а

+26

б) собівартості (стор. 2б - стор 2а) х стор 1б

-243

За даними таблиці 8.1 можна відзначити, що план по збільшенню перекладу в основне стадо перевиконано на 13гол., А по закупівлі великої рогатої худоби недовиконаний на 1 голову. Собівартість 1 голів у звітному році на 6137 руб. вище, ніж за планом. Загальне відхилення у витратах на формування основного стада великої рогатої худоби склало-217руб. У тому числі за рахунок зміни поголів'я відхилення у витратах складе 26 руб. При збільшенні собівартості на 6137 руб. витрати на формування основного стада великої рогатої худоби зменшаться на 243 руб.

9. Комплексний аналіз використання економічного потенціалу підприємства ТОВ «Агрохім»

    1. Аналіз виробничо-економічної ефективності

Зробимо оцінку роботи підприємства ТОВ «Агрохім» за основними економічними показниками.

Таблиця 9.1.1 - Оцінка роботи підприємства ТОВ «Агрохім» за основними економічними показниками

Показники

Базисний рік

Звітний рік


абсолют, велич.

бали

абсолют, велич.

бали

Валова продукція на 100 га с.-г. угідь, тис. грн.

964,36

100

1740,94

180

Товарна продукція на 100 га с.-г. угідь, тис. грн.

285,23

1000

908,13

318

Валова продукція на 100 руб. осн. виробниц. фондів, руб.

38195,1

100

97567,0

143

Валова продукція в розрахунку на одного працівника, тис. грн.

457,62

100

785,52

171

Окупність витрат,%

17,2

100

16,0

93

Сума балів


500


905

Середній бал


100


181

Розрахунки таблиці 9.1.1 показали, що валова продукція на 100га сільськогосподарських угідь у звітному році в порівнянні з базисним збільшилася на 776,61 тис. руб. або на 80 балів. Значить, земельні ресурси в 2006 році використовувалися більш ефективно. Найбільш значне зростання за балами мав такий показник, як товарна продукція на 100 га сільськогосподарських угідь, який збільшився на 622,9 тис. руб. або на 218 балів. Окупність витрат у звітному році знизився в порівнянні з базисним на 10,2% або на 7 балів.

Отже, ТОВ «Агрохім» є великим підприємством. Загальна земельна площа складає 34552га. Спеціалізація господарства зернова. На першому місці знаходиться вирощування зернових культур, на другому - виробництво молока, на третьому - вирощування племінної худоби.

У сільськогосподарському виробництві ТОВ «Агрохім» у звітному році займають більшу частку робочі постійні. Так, середньооблікова кількість постійних робочих в порівнянні з планом було вище на 48,1%. План був перевиконаний.

На підприємстві спостерігається деякий рух основних засобів, яке можна охарактеризувати, як просте відтворення, так як збільшення вартості основних коштів склало 56,3%

У 2006 році відбулося збільшення собівартості 1ц продукції. Так, собівартість 1 ц. зерна в звітному році збільшилася на 71,22 руб. і 94,46 руб. в порівнянні з базисним роком і планом відповідно. Собівартість 1 ц молока зросла в звітному році в порівнянні з базисним роком на 188,32 руб. і планом на 232,32 руб. Собівартість приросту ваги живої маси великої рогатої худоби також збільшилася на 3662руб. і 3451руб. у звітному році в порівнянні з планом і базисним роком відповідно.

Протягом двох останніх років вартість всіх оборотних коштів, а також їх складових частин значно збільшується. Так у загальній структурі оборотних коштів на кінець 2006 року найбільшу питому вагу займають виробничі запаси, яких на 4,2% менше, ніж у 2005 році.

Жоден з показників ліквідності за аналізований період не відповідає рекомендованому значенню. Так, у підприємства протягом усього періоду не було можливості погасити поточні борги на першу вимогу кредиторів за рахунок найбільш ліквідних активів (короткострокових зобов'язань). Коефіцієнт швидкої ліквідності знаходиться за межами встановлених кордонів, що свідчить про те, що господарство не зможе погасити короткострокові борги при неможливості реалізації запасів. Коефіцієнт поточної ліквідності - основоположний показник при оцінці фінансової спроможності організації на кінець 2006 року склав 1,24, що вище рівня початку року на 0,52, тобто оборотні активи не покривають короткострокові зобов'язання в достатній мірі.

За рахунок збільшення обсягу реалізованої продукції і структури реалізованої продукції на 20691,3 тис. руб. і 127,4 тис. руб. відповідно. А також зниження собівартості продукції на 50513,6 тис.руб. у звітному році в порівнянні з планом і збільшення ціни реалізації на 44898,67 тис. руб.

Прибуток від реалізації продукції в цілому по господарству в звітному році збільшилася на 15203,67 тис.руб. Чистий прибуток у звітному році склала 1435тис. руб., що на 373 тис. руб. вище рівня базисного року.

Протягом 2006 року дебіторська і кредиторська заборгованості збільшилися на 146272 і 223832 тис. руб. відповідно. Кредиторська заборгованість на кінець року на 438722 тис. руб. вище дебіторської заборгованості. Зниження питомої ваги дебіторської заборгованості оцінюють позитивно, особливо якщо мається на увазі довгострокова заборгованість. Довгострокова дебіторська заборгованість на підприємстві ТОВ «Агрохім» відсутня. Це можна розглядати як з позитивність боку, тобто на підприємстві залучено в розпорядження більше коштів, ніж відвернута у вигляді дебіторської заборгованості. Однак з іншого боку це свідчить про погіршення структури оборотних коштів. Зростання кредиторської заборгованості веде до все більшої залежності від зовнішніх джерел фінансування, а також може поставити в таке становище, що підприємству нічим буде розраховуватися за своїми боргами.

    1. Розробка основних заходів щодо реалізації виявлених резервів підвищення ефективності виробництва сільськогосподарської продукції

Основні заходи по реалізації виявлених резервів підвищення ефективності виробництва продукції рослинництва і тваринництва:

1) Підвищення ефективності використання землі

Заходи, які сприяють більш повному і ефективному використанню землі можна виділити наступні:

- Включення до виробниче використання кожного гектара закріпленої за господарством землі;

- Підвищення економічної родючості грунтів. Це, перш за все зрошення і осушення, хімічна меліорація, застосування добрив, освоєння сівозмін, поверхневе і корінне поліпшення луків і пасовищ.

- Збереження родючості та охорона грунтів: полезахисне лісорозведення, грунтозахисні технології та сівозміни, система заходів по боротьбі з водною та вітровою ерозією.

- Раціональне використання економічного родючості грунтів: застосування найбільш врожайних сортів, поліпшення насінництва, вдосконалення схем розміщення рослин, дотримання оптимальних строків проведення сільськогосподарських робіт і виконання їх з високою якістю, боротьба з хворобами рослин, шкідниками, бур'янами.

2) Важливими умовами росту економічної ефективності аграрного виробництва є поліпшення використання трудових ресурсів сільського господарства, підвищення продуктивності праці.

Продуктивність праці в сільському господарстві знаходиться під впливом численних і різноманітних природних і економічних факторів. Всі чинники зростання продуктивності праці в сільському господарстві можна об'єднати в чотири групи: а) організаційно-економічні, включають поглиблення спеціалізації і розвиток кооперації, вдосконалення організації виробництва і праці, поліпшення її нормування; б) техніко-економічні: вдосконалення техніки, технології, комплексна механізація виробництва та електрифікація, ліквідація простоїв з технічних причин, в) соціально-економічні: вдосконалення матеріального і морального стимулювання праці, дотримання трудової дисципліни, підвищення кваліфікації працівників, ліквідація плинності кадрів; г) природно-природні: клімат, родючість грунтів, продуктивність тварин; в сільському господарстві результати праці в більшою мірою залежать від природних умов, ніж в інших галузях матеріального виробництва.

3) Підвищення ефективності використання виробничих фондів.

Потрібна розробка і реалізація цільових програм з інтенсифікації сільського господарства, розвитку науково-технічного прогресу, відновленню і розвитку сільськогосподарського машинобудування. Наявна техніка за всіма основними параметрами дуже низької якості і потребує модернізації. Фахівці вважають, що в даний час російська техніка відстала від кращих зарубіжних зразків на два покоління.

Важливою умовою підвищення ефективності використання виробничих фондів є вдосконалення їх структури. Структура основних фондів визначається економічними і природними умовами, спеціалізацією, а також загальним рівнем розвитку матеріально-технічної бази агропромислового комплексу.

Дотримання певних пропорцій між різними елементами основних виробничих фондів, обумовлених їх роллю в процесі виробництва, - одна з умов ефективного функціонування підприємства.

Одним із шляхів поліпшення використання виробничих фондів є дотримання оптимального співвідношення між основними і оборотними фондами. Важливе значення у підвищенні економічної ефективності використання виробничих фондів має зростання врожайності культур і продуктивності тварин. Це в значній мірі визначає рівень фондовіддачі і матеріаломісткості, інші показники ефективності використання фондів.

Важливу роль у підвищенні продуктивності праці та економічної ефективності сільського господарства відіграє механізація виробничих процесів. Сучасне і якісне виконання агротехнічних і зоотехнічних заходів в значній мірі залежить від забезпеченості сільського господарства технікою.

4) Кращих показників можна домогтися при комплексному освоєнні досягнень науки, техніки, передового досвіду господарювання.

5) Організація переробних цехів безпосередньо в господарствах, пошук альтернативних каналів реалізації молочної та рослинницької продукції через ринкові структури.

6) Підвищення ефективності сільськогосподарського виробництва необхідно здійснювати головним чином шляхом інтенсифікації. До числа пріоритетних чинників цього напряму, що роблять істотний вплив на збільшення виробництва рослинницької продукції відносяться: виконання плану агротехнічних заходів, внесення мінеральних і органічних добрив, застосування новітніх машин і устаткування. Для галузі тваринництва - поліпшення селекційно-племінної роботи; раціональна організація кормової бази та повноцінну годівлю молочної худоби, впровадження прогресивних технологій в цій підгалузі.

Таблиця 9.2.1 - Динаміка складу і структури оборотних коштів у ТОВ «Агрохім»

Показники

Минулий рік

Звітний рік

Відхилення


На початок року

На кінець року

На початок року

На кінець року

На початок року

На кінець року


сума

%

сума

%

сума

%

сума

%

%

%

Виробничі запаси

103265

55,1

171078

67,3

171078

67,3

331291

63,1

+12,2

-4,2

ПДВ по придбаних цінностях

54185

28,9

69401

27,3

69401

27,3

-

-

-1,6

-

Грошові кошти

2923

1,6

509

0,2

509

0,2

2242

0,4

-1,4

+0,2

Короткострокові фінансові вкладення

8748

4,7

9568

3,8

11311

4,45

41295

7,9

-0,25

+4,1

Кошти в розрахунках (дебітори)

18257

9,7

3615

1,4

-

-

149887

28,6

-

+27,2

Інші оборотні кошти

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

Всього

187378

100

254171

100

254171

100

524715

100

х

х

Додаток А

Розрахунок впливу факторів способом абсолютних різниць

Зерно.

За рахунок змін:

1) обсягу виробництва

Δ ОР оп = (ВП ф - ВП пл) * УТ пл = (477247-409504) * 65,8 = 44574,8;

2) рівня товарності

Δ ОР ут = (УТ ф - УТ пл) * ВП ф = (97,89-65,8) * 477247 = 153148,5;

Загальна зміна: Δ ОР заг = Δ ОР оп + Δ ОР ут = 197723,3

Таблиця 1 - Факторний аналіз валового збору зерна в ТОВ «Агрохім»

Сільськогосподарські культури

Посівна площа, га

Урожайність, ц / га

Валовий збір, ц.

Відхилення


План

звіт

план

звіт

план

звіт

За фактичної площі та планової врожайності

всього

У тому числі за рахунок зміни










Посівної площі

врожайності

Всього зернових

12465

16004

45,95

38,8

409504

477247

735383,8

67743

325879,8

-258136,8

Таблиця 2 - Факторний аналіз виробництва продукції галузі тваринництва в ТОВ «Агрохім»

Види продукції

Середньорічне поголів'я, гол

Продуктивність 1 голови, ц.

Валовий вихід продукції, ц

Відхилення


план

звіт

план

звіт

план

звіт

при фактич. поголів'я і планової продуктивності

всього

в т.ч. за рахунок зміни










поголів'я

продуктивності

1. Молоко

822

823

36,1

46,1

29672

37935

29710,3

8263

38,3

8224,7

2. Приріст великої рогатої худоби

1740

1463

1,46

1,15

2550

1685

2135,98

-865

-414,02

-450,98

ВП план = П план * ПР план = 822 * 36,1 = 29674,2; ВП умовах а = П факт * ПР план = 823 * 36,1 = 29712,3;

ВП факт = П факт * ПР факт = 823 * 46,1 = 37937,3; ВП факт - ВП план = 37940,3-29674,2 = 8266,1;

У тому числі за рахунок зміни:

  1. поголів'я: ВП усл1 - ВП план = 29712,3-29674,2 = 38,1;

  2. продуктивності: ВП факт - ВП усл1 = 37937,3-29712,3 = 8225,0.

Таблиця 3 - Зведений підрахунок резервів зниження собівартості продукції в ТОВ «Агрохім»

Види продукції

Валовий збір або вихід продукції

Перевитрата за статтями витрат на 1 ц продукції за рахунок чинників залежить від господарства

Перевитрата на всю продукцію



Оплата праці

Насіння

Втрати від падежу

Корми

Добрива

Засоби захисту рослин (тварин)

Роботи та послуги

Зміст основних засобів

Організація і управління виробництва

Страхові платежі

Інші витрати

Разом


Продукція рослинництва

-Зерно

477247

6,57

16,48



39,26

3,8

4,3

77,3

6,5

1,1


155,31

74121232

Разом:

477247

6,57

16,48



39,26

3,8

4,3

77,3

6,5

1,1


155,31

74121232

Продукція тваринництва

-Молоко

37935

5,5


4,1

112,5


2,9

21,3

69,6

16,4

2,6

1,32

188,32

7143919,2

Разом:

37935

5,5


4,1

112,5


2,9

21,3

69,6

16,4

2,6

1,32

188,32

7143919,2

Всього

515182

12,07

16,48

4,1

112,5

39,26

6,7

25,6

146,9

22,9

3,7

1,32

343,63

81265151

Додаток Б

Молоко.

За рахунок змін:

1) обсягу виробництва

Δ ОР оп = (ВП ф - ВП пл) * УТ пл = (37935-29672) * 91,4 = 7552,3

2) рівня товарності

Δ ОР ут = (УТ ф - УТ пл) * ВП ф = (93,3-91,4) * 37935 = 721,7

Загальна зміна: Δ ОР заг = Δ ОР оп + Δ ОР ут = 8274,0

Приріст ВРХ.

За рахунок змін:

  1. обсягу виробництва

Δ ОР оп = (ВП ф - ВП пл) * УТ пл = (1685-2550) * 76,4 =- 660,0

  1. рівня товарності

Δ ОР ут = (УТ ф - УТ пл) * ВП ф = (114,06-76,4) * 16,85 = 634,6

Загальна зміна: Δ ОР заг = Δ ОР оп + Δ ОР ут =- 25,4

Де, ВП пл-обсяг виробництва за планом;

ВП ф - обсяг виробництва фактичний;

УТ ф - рівень товарності фактичний;

УТ пл - рівень товарності за планом.

Додаток В

Зерно.

  1. Δ П к = (К о-К б) * (Ц б-С б)

Δ П к = (467174-269343) * (335,2-291,2) = 197831 * 44 = 8704,5

2) Δ П ц = (Ц о-Ц б) * К о

Δ П ц = (335,9-335,2) * 467174 = 327021,8;

3) Δ Пс = - (З про-С б) * К о

Δ Пс = (289,2-291,2) * 467174 = 934,348.

Де,

К о - кількість реалізованої продукції у звітному році;

До б - кількість реалізованої продукції базисного року;

Ц б - середня ціна реалізації базисного року;

Ц о - середня ціна реалізації звітного року;

З б - собівартість 1 ц продукції базисного року

С о - собівартість 1 ц продукції звітного року;

Молоко.

1) Δ П к = (К о-К б) * (Ц б-С б)

Δ П к = (35402-27123) * (619,4-598,0) = 8279 * 21,4 = 177,17;

2) Δ П ц = (Ц о-Ц б) * К о

Δ П ц = (720,4-619,4) * 35402 = 3575,60

3) Δ Пс = - (З про-С б) * К о

Δ Пс = (-786-598) * 35402 =- 6655,576

Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Сільське, лісове господарство та землекористування | Звіт з практики
379.9кб. | скачати

Схожі роботи:
Шляхи підвищення ефективності реалізації сільськогосподарської продукції
Підвищення ефективності виробництва продукції скотарства
Ефективність виробництва збуту продукції та шляхи е підвищення на ТОВ ТД Асбестовском хлібокомбінаті
Розрахунок собівартості продукції і економічної ефективності підприємства ТОВ Падишах Комфорт з виробництва
Підвищення конкурентоспроможності сільськогосподарської продукції
Витрати виробництва і собівартість сільськогосподарської продукції
Ціна у сфері виробництва сільськогосподарської продукції
Витрати виробництва і собівартість продукції тваринництва сільськогосподарської організації
Державна підтримка виробництва окремих видів сільськогосподарської продукції
© Усі права захищені
написати до нас