Податок на гральний бізнес

Курсова робота
З дисципліни "Оподаткування резидентів і нерезидентів РФ"
на тему: "Податок на гральний бізнес"
Студентка факультету "менеджмент"
Спеціальності "Податки та оподаткування"
4 курс очна форма навчання
Науковий керівник
Старший викладач
2008

План
Введення
1. Суб'єкт оподаткування. Предмет і об'єкт оподаткування
2. Податкова база. Податковий період. Ставка і метод оподаткування
3. Порядки і способи обчислення податку
3.1 Розрахунок при встановленні нових об'єктів
3.2 Розрахунок при вибутті об'єктів
4. Терміни та способи сплати податку (надання декларацій)
Висновок
Список використаної літератури

Введення

Серед економічних важелів, за допомогою яких держава впливає на ринкову економіку, важливе місце відводиться податкам. В умовах ринкової економіки будь-яка держава широко використовує податкову політику в якості визначеного регулятора впливу на негативні явища ринку. Податки, як і вся податкова система, є потужним інструментом управління економікою в умовах ринку.
Гральний бізнес - один із найприбутковіших видів діяльності в інфраструктурі відпочинку та розваг у світі, а історія азартних ігор сягає своїм корінням далеко в минуле людства. У сучасній Росії гральний бізнес стрімко набирає обертів, формуючи новий вид діяльності, а разом з ним і коло проблем, що потребують вирішення. Тому питання, що стосуються бухгалтерського обліку та оподаткування гральних закладів особливо актуальні.
В даний час такі взаємини пов'язані зі сплатою підприємствами галузі трьох видів платежів: ліцензійних зборів, податку на гральний бізнес, податку на майно, а також податку на доходи, пов'язані з виграшами фізичних осіб. Важливо, що внесок ігрового бізнесу в загальну податкову скарбничку неухильно зростає. Так, якщо в 2005 р. до бюджетів різних рівнів було перераховано близько 1,2 млрд. руб., У 2006 р. ця цифра наблизилася до 5 млрд. крб. то за підсумками 2007 р. вона перескочила і цей рубіж.
Відповідно до статті 3 законопроекту в якості основних заходів державного регулювання діяльності з організації та проведення азартних ігор визначаються:
встановлення обов'язкових вимог до організаторів азартних ігор, гральним закладам, відвідувачам гральних закладів (зон), порядку здійснення діяльності з організації та проведення азартних ігор та відповідних обмежень;
виділення спеціальних територій, призначених для здійснення діяльності з організації та проведення азартних ігор;
видача дозволів на відкриття гральних закладів на спеціально виділених територіях;
заборона, виявлення і припинення діяльності осіб, які здійснюють діяльність у сфері організації і проведення азартних ігор з порушенням законодавства про державне регулювання діяльності з організації та проведення азартних ігор.
Відповідно до аналізованим законопроектом здійснення зазначених заходів покладається на Уряд Російської Федерації, уповноважений ним федеральний орган виконавчої влади, інші федеральні органи виконавчої влади в межах їх компетенції, а також органи державної влади суб'єктів Російської Федерації.
Основним елементом концепції законопроекту є локалізація діяльності з організації та проведення азартних ігор тільки в рамках двох спеціальних видів гральних зон:
гральних зон поселень, які можуть створюватися на ділянках території Російської Федерації, що використовуються і призначених для забудови та розвитку міських і сільських поселень;
особливих гральних зон, які можуть створюватися на землях, які не є землями поселень.
Метою даної роботи є розкриття основних понять грального бізнесу, виявити об'єкти оподаткування, податкову базу, порядок і терміни обчислення і сплати податку.
У роботі використана навчальна література, а також статті з Податкового Кодексу, періодичні друковані видання та Інтернет сайти.

1. Суб'єкт оподаткування. Предмет і об'єкт оподаткування

Під суб'єктом оподаткування у гральному бізнесі розуміються юридичні особи, які на підставі ліцензії на здійснення підприємницької діяльності в області організації грального бізнесу проводять азартні ігри та (або) приймають ставки на парі: казино, тоталізатор, букмекерська контора, зал ігрових автоматів та інші гральні будинки ( місця). Платниками податків податку на гральний бізнес (далі в цій главі - податок) визнаються організації або індивідуальні підприємці, що здійснюють підприємницьку діяльність у сфері грального бізнесу. [1]
Об'єктами оподаткування визнаються:
1. Ігровий стіл;
Ігровий стіл - спеціально обладнане у організатора грального закладу місце з одним або декількома ігровими полями, призначене для проведення азартних ігор з будь-яким видом виграшу, у яких організатор грального закладу через своїх представників бере участь як сторона або як організатор; [2]
2. Ігровий автомат;
Ігровий автомат - спеціальне обладнання (механічне, електричне, електронне чи інше технічне обладнання), встановлене організатором грального закладу і використовується для проведення азартних ігор з будь-яким видом виграшу без участі у зазначених іграх представників організатора грального закладу; [3]
3. Каса тоталізатора;
Каса тоталізатора - спеціально обладнане місце у організатора грального закладу, де враховується загальна сума
ставок і визначається сума виграшу, що підлягає виплаті. [4]
4. Каса букмекерської контори.
Каса букмекерської контори - спеціально обладнане місце у організатора тоталізатора, де враховується загальна сума ставок і визначається сума виграшу, що підлягає виплаті. [5]
Кожен об'єкт оподаткування, підлягає реєстрації в податковому органі за місцем установки цього об'єкта оподаткування не пізніше, ніж за два робочих дні до дати установки кожного об'єкта оподаткування. Реєстрація проводиться податковим органом на підставі заяви платника податку про реєстрацію об'єкта (об'єктів) оподаткування з обов'язковою видачею свідоцтва про реєстрацію об'єкта (об'єктів) оподаткування. Форма зазначеного заяви і форма зазначеного свідоцтва затверджуються Міністерством Фінансів Російської Федерації.
Платники податків, які не перебувають на обліку в податкових органах на території того суб'єкта Російської Федерації, де встановлюється об'єкт оподаткування, зобов'язані стати на облік у податкових органах за місцем установки такого об'єкта оподаткування у термін не пізніше, ніж за два робочих дні до дати установки кожного об'єкта оподаткування .
Платник податку також зобов'язаний зареєструвати в податкових органах за місцем реєстрації об'єктів оподаткування будь-яка зміна кількості об'єктів оподаткування не пізніше, ніж за два робочих дні до дати установки або вибуття кожного об'єкта оподаткування
Об'єкт оподаткування вважається зареєстрованим з дати надання платником податку до податкового органу заяви про реєстрацію об'єкта оподаткування.
Об'єкт оподаткування вважається таким, що вибув з дати надання платником податків до податкового органу заяви про реєстрацію змін (зменшення) кількості об'єктів оподаткування.
Ігрові автомати можуть бути об'єднані в ігровій розважальний комплекс. При цьому гральний автомат, що входить в даний комплекс, може мати всі основні блоки грального автомату, або окремі з перерахованих вище блоків можуть бути загальними для всього комплексу.
У процесі гри на ігровому автоматі, що входить в ігровий комплекс, ігрова ситуація одного гравця не залежить від ігрових ситуацій інших гравців, кожний гральний автомат повністю автономний в реалізації випадкового випадання результату гри після зробленої ставки.
Враховуючи викладене, у разі якщо устаткування кожного з декількох ігрових місць ігрового автомата "Стовпчик" підпадає під вищезгадані поняття грального автомата, то ігровий автомат "Стовпчик" буде ігровим комплексом, що складається з декількох ігрових автоматів, об'єднаних в один корпус. У зв'язку з цим реєстрації в установленому порядку в податкових органах підлягає кожний гральний автомат, що входить до складу ігрового розважального комплексу "Стовпчик".
У випадку, якщо хоча б одна з вищезгаданих умов буде відсутня, наприклад, ігрова ситуація одного гравця залежатиме від ігрових ситуацій інших гравців і кожний гральний автомат, що входить в ігровий комплекс, не буде автономний в реалізації випадкового випадання результату гри після зробленої ставки, реєстрації в установленому порядку в податкових органах підлягає один ігровий автомат, незалежно від кількості гравців.
Гра є одним із способів розваги і характерна для деяких ігор спрямованість на розвиток реакції або здатності до аналізу не позбавляє їх наявності азарту. Виходячи з цього, ігрові автомати з виграшем у вигляді м'якої іграшки підпадають під дію глави 29 НК РФ.
Кожен об'єкт оподаткування повинен бути зареєстрований у податковому органі за місцем установки цього об'єкта не пізніше, ніж за два робочих дні до установки кожного об'єкта. Якщо об'єкти оподаткування планується встановити на території того суб'єкта Російської Федерації, де платник податків не перебуває на обліку, він зобов'язаний стати на облік у податкових органах за місцем установки таких об'єктів також не пізніше, ніж за два робочих дні до дати установки кожного об'єкта оподаткування.
Платники податків підлягають постановці на облік у податкових органах за місцем знаходження організації, місцем знаходження її відокремлених підрозділів, місцем проживання фізичної особи, а також за місцем знаходження належить їм нерухомого майна і транспортних засобів та з інших підстав, передбачених НК РФ. Відокремленим підрозділом організації згідно з пунктом 2 статті 11 НК РФ визнається будь-територіально відокремлений від неї підрозділ, за місцем знаходження якого обладнані стаціонарні робочі місця. Визнання відокремленого підрозділу організації таким проводиться незалежно від того, відображено або не відображено його створення в установчих чи інших організаційно-розпорядчих документах організації, і від повноважень, якими наділяється зазначений підрозділ. При цьому робоче місце вважається стаціонарним, якщо воно створюється на термін більше одного місяця.
Підприємницька діяльність у галузі грального бізнесу в частині організації тоталізатора також має свої особливості. Організація, що здійснює таку діяльність, може створювати мережу пунктів, об'єднаних в єдину систему, які приймають ставки на результат якої-небудь події, а також виплачують відповідні виграші. Загальна сума зроблених ставок може враховуватися як у головному підрозділі організації, організуючої тоталізатор, так і в самих пунктах тоталізатора.
При визначенні кількості об'єктів оподаткування у тоталізатора, що має мережу пунктів, об'єднаних в єдину систему, слід також мати на увазі, що специфіка даного виду підприємницької діяльності вимагає спеціального обладнаного місця для здійснення прийому ставок і виплат відповідних сум виграшів.
Тому, у тому випадку якщо, організація тоталізатора дозволяє враховувати загальну суму ставок і що підлягає виплаті суму виграшу в кожному територіально відособленому підрозділі, то об'єктом оподаткування, що підлягають реєстрації, буде кожне територіальне відокремлений структурний підрозділ тоталізатора.
Якщо ж організація тоталізатора не дозволяє враховувати загальну суму ставок і суму виграшу, що підлягає виплаті, в кожному територіально відособленому підрозділі, то об'єктом оподаткування, підлягають реєстрації в податкових органах, буде головне підрозділ організації.
У відношенні ігрових автоматів слід мати на увазі наступне: якщо ігровий автомат розташований поза місцем знаходження організації (місця знаходження відокремленого підрозділу організації), постановка на облік даного об'єкта оподаткування здійснюється в податковому органі за місцем знаходження організації.
Індивідуальний підприємець, який здійснює підприємницьку діяльність у сфері грального бізнесу на території суб'єкта Російської Федерації за місцем свого проживання, а також на території інших суб'єктів Російської Федерації, зобов'язаний поставити всі наявні об'єкти оподаткування податком на гральний бізнес на облік в податковому органі за місцем свого проживання. Для реєстрації об'єкта або об'єктів оподаткування платник податку повинен подати до податкового органу заяву про реєстрацію. Форма заяви про реєстрацію об'єкта (об'єктів) оподаткування податком на гральний бізнес затверджена Наказом Мінфіну Російської Федерації від 24 січня 2005 року № 8н "Про затвердження форми заяви про реєстрацію об'єкта (об'єктів) оподаткування податком на гральний бізнес".
Обов'язком платника податків є і реєстрація в податкових органах за місцем реєстрації об'єктів оподаткування та реєстрація будь-якої зміни кількості об'єктів оподаткування. Така реєстрація здійснюється не пізніше, ніж за два робочих дні до дати установки або вибуття кожного об'єкта.
Заява про реєстрацію може бути представлено платником податку до податкового органу особисто або через представника, також воно може бути спрямовано у вигляді поштового відправлення з описом вкладення. Об'єкт оподаткування вважається зареєстрованим з дати подання платником податків до податкового органу заяви про реєстрацію об'єкта (об'єктів) оподаткування податком на гральний бізнес.
Вибулим об'єкт оподаткування має визначатися від дати подання платником податків заяви про реєстрацію змін (зменшень) кількості об'єктів оподаткування.
Факт реєстрації підтверджується обов'язковою видачею платнику податків свідоцтва про реєстрацію. Свідоцтво про реєстрацію має бути видано платнику податків протягом п'яти робочих днів з дати отримання заяви від платника податків про реєстрацію об'єктів оподаткування.
Внесення змін в раніше видане свідоцтво, пов'язане зі зміною кількості об'єктів оподаткування, або видача нового свідоцтва здійснюється також протягом п'яти робочих днів з дати отримання заяви про зміну кількості об'єктів оподаткування. Якщо платнику податку видається нове свідоцтво про реєстрацію об'єктів оподаткування податком на гральний бізнес, раніше видане свідоцтво вилучається податковим органом, а знову виданому свідченням присвоюється новий номер.
За порушення термінів реєстрації об'єктів оподаткування, зміни їх кількості главою 29 НК РФ передбачено штраф, що стягується у трикратному розмірі ставки податку, встановленої для відповідного об'єкта грального бізнесу.
Якщо платник податків допустить порушення вдруге, то розмір штрафу збільшиться вдвічі і становитиме вже шестиразовий розмір ставки податку.

2. Податкова база. Податковий період. Ставка і метод оподаткування

Податкова база, згідно статті 367 Податкового кодексу Російської Федерації, по кожному з об'єктів оподаткування визначається окремо як загальна кількість відповідних об'єктів оподаткування.
Податковим періодом при обчисленні податку на гральний бізнес вважається календарний місяць, по закінченні якого визначається податкова база і обчислюється сума податку, що підлягає сплаті.
При створенні, ліквідації, реорганізації організації зміна окремих податкових періодів проводиться за погодженням з податковим органом за місцем обліку платника податків.
Податкові ставки встановлюються законами суб'єктів Російської Федерації у таких межах:

У випадку якщо ставки податків не встановлені законами суб'єктів Російської Федерації, ставки податків встановлюються в таких розмірах.
Метод оподаткування - порядок зміни ставки податку залежно від зростання податкової бази. Виділяють чотири основні методи оподаткування: рівне, пропорційне, прогресивне і регресивне оподаткування.
При обчисленні податку на гральний бізнес використовується пропорційне оподаткування, тобто для кожного платника встановлюється рівна ставка податку.

3. Порядки і способи обчислення податку

Податок на гральний бізнес розраховується щомісяця. Відповідно до порядку, встановленого статтею 370 НК РФ, суму податку визначають окремо по кожному об'єкту оподаткування, для чого кількість об'єктів одного виду, зазначена у свідоцтві, множать на податкову ставку, відповідну даному об'єкту. Якщо, наприклад, організація має ігрові столи та ігрові автомати, то необхідно визначити суму податку по кожному з цих об'єктів, потім отримані результати треба скласти. Це і буде загальна сума податку на гральний бізнес.
Слід звернути увагу на те, що якщо ігровий стіл має більше одного ігрового поля, то ставка податку з даного ігрового столу повинна бути збільшена кратно кількості ігрових полів.
Наприклад:
ТОВ "Острів Скарбів" займається гральним бізнесом і має 7 ігрових столів, 24 ігрових автомата та 2 каси тоталізатора. Припустимо, що із семи ігрових столів 2 столи мають одне ігрове поле, 4 стіл - 2 ігрових поля і один стіл - 3 ігрових поля. Для розрахунку суми податку будемо використовувати ставки, встановлені в Приморському краї
Розрахуємо суму податку з ігрових столів:
(2 * 1 + 4 * 2 + 1 * 3) * 25000 рублів = 325000 рублів.
Розрахуємо суму податку з ігрових автоматів:
24 * 7500 рублів = 180000 рублів.
Розрахуємо суму податку за кас тоталізатора:
2 * 125 тисяч рублів = 500000 рублів.
Загальна сума податку на гральний бізнес, якщо кількість об'єктів змінюватися не буде, щомісячно становитиме 1005000 рублів.

3.1 Розрахунок при встановленні нових об'єктів

Порядок обчислення суми податку на гральний бізнес при встановленні нових об'єктів оподаткування визначено пунктом 3 статті 370 НК РФ. Сума податку залежатиме від того, коли новий об'єкт встановлений.
Якщо новий об'єкт встановлений до 15 числа поточного податкового періоду, тобто поточного календарного місяця, то сума податку буде визначатися як твір загальної кількості об'єктів оподаткування, включаючи встановлений об'єкт, і ставки податку, встановленої для даних об'єктів оподаткування.
По іншому сума податку буде нарахована, якщо новий об'єкт буде встановлений після 15 числа поточного календарного місяця. У цьому випадку сума податку по цьому об'єкту (цих об'єктів) за цей податковий період буде визначатися як добуток кількості даних об'єктів оподаткування та однієї другої ставки податку, встановленої для цих об'єктів оподаткування.
Наприклад:
Припустимо, що 9 вересня ТОВ "Острів Скарбів" на додаток до наявних 24 ігровим автоматам встановило 6 нових ігрових автоматів. Сума податку з ігрових автоматів у вересні складе:
(24 + 6) * 7500 рублів = 225000 рублів.
Припустимо, що фірма встановила 6 нових ігрових автоматів не 9 вересня, а 16 вересня, тоді сума податку з ігрових автоматів за вересень складе:
(24 * 7500 рублів) + (6 * 7500 рублів * Ѕ) = 202 500 рублів.
Розрахуємо суму податку у разі, коли нові об'єкти оподаткування встановлювалися як у першій, так і в другій половині місяця. Припустимо, що у вересні встановлено 6 нових ігрових автоматів, причому 2 з них встановлено 9 вересня, а 4 автомати встановлено 18 вересня. Сума податку становитиме:
(24 + 2) * 7500 рублів + (4 * 7500 рублів * Ѕ) = 210000 рублів.

3.2 Розрахунок при вибутті об'єктів

Порядок розрахунку суми податку на гральний бізнес встановлений пунктом 4 статті 370 НК РФ.
Як при встановленні нових об'єктів, так і при вибутті об'єктів сума податку залежить від періоду, в якому відбувається вибуття об'єктів оподаткування. Нагадаємо, що вибуття об'єктів слід зареєструвати за два дні до їх вибуття. Вибулим об'єкт вважається з дати подання платником податків заяви про зміну кількості об'єктів.
У разі вибуття об'єкта до 15 числа поточного календарного місяця сума податку визначається як добуток кількості даних об'єктів оподаткування на половину ставки податку, встановленої для цих об'єктів оподаткування.
Якщо вибуття об'єктів оподаткування відбудеться після 15 числа місяця, то сума податку на гральний бізнес буде визначатися як твір загальної кількості відповідних об'єктів, включаючи вибулий об'єкт (об'єкти) оподаткування та ставки податку, встановленої для даних об'єктів.
Наприклад:
Припустимо, що ТОВ "Острів Скарбів" з 24 наявних на початок місяця ігрових автоматів 9 жовтня прибирає 6 ігрових автоматів. Сума податку за жовтень з ігрових автоматів складе:
(24 - 6) * 7500 рублів + (6 * 7500 рублів * Ѕ) = 157 500 рублів.
Нехай у ТОВ "Острів Скарбів" вибуття 6 ігрових автоматів відбудеться 18 жовтня, тоді сума податку за лютий з ігрових автоматів складе:
24 * 7500 рублів = 180000 рублів.
Якщо вибуття 2 ігрових автоматів відбудеться 4 жовтня, а 4 ігрових автоматів - 18 жовтня, сума податку буде розрахована так:
(24 - 2) * 7500 рублів + (2 * 7500 рублів * Ѕ) = 172 500 рублів.
До моменту отримання ліцензії особа може володіти зареєстрованим в податковому органі об'єктом оподаткування (наприклад, ігровими автоматами), але не може вважатися достатньою підставою для покладення на таку особу обов'язку платника податків.
Гральний бізнес і здійснювана в його рамках гральна діяльність припускають не тільки отримання доходу від суми грошових коштів, сплачених фізичними особами при участі в азартних іграх, але й виплату останнім виграшів.
Згідно ст.24 НК РФ податковими агентами визнаються особи, на які відповідно до податкового законодавства РФ покладено обов'язки по підрахунку, утримання та перерахування податку за рахунок доходу, що виплачується платнику податку.
У той же час, обов'язок податкового агента, виконується тільки в тому випадку, коли податковий агент має можливість реально обчислити, утримати та перерахувати податок на доходи фізичних осіб з урахуванням специфіки діяльності податкового агента і виплачується фізичній особі доходу.
Специфіка здійснюваного гральним закладом грального бізнесу полягає в тому, що обчислення та сплату податку при отриманні виграшів виробляють самі фізичні особи, т.к гральному закладу часом неможливо врахувати доходу фізичної особи при отриманні виграшів. Так, при придбанні фізичною особою фішок, що дають право робити ставки і, відповідно, отримати виграш, казино як гральний заклад не може в точної мірою визначити величину отриманого фізичною особою доходу, т.к, реалізуючи фішки, гральний заклад не веде персонального обліку даних про тих осіб, кому такі фішки були реалізовані. Як наслідок цього, сума виграшу фізичної особи, одержувана гральним закладом, не може бути чистим доходом фізичної особи в результаті того, що обкладення податком такого доходу без урахування реально понесених витрат фізичної особи, пов'язаних з його отриманням, представляється невідповідним поняттю об'єкта оподаткування податком на доходи фізичних осіб як економічної вигоди, отриманої в грошовій чи іншій формі, оцінюваної відповідно гл.23 НК РФ.
У цьому випадку саме фізична особа може найбільш правильно визначити розмір доходу, що підлягає оподаткуванню, представивши до податкового органу декларацію, що обгрунтовує відбитий в ній дохід, зменшений на величину витрат, пов'язаних з його отриманням (зокрема, на придбання фішок), підтвердженого наявного у фізичної особи документами, виданими гральним закладом при придбанні фішок.
Таким чином, у ситуації, коли гральний заклад фактично не має можливості для обчислення, утримання та перерахування податку за фізичних осіб, таке гральний заклад визнається звільненим від обов'язків податкового агента, у тому числі від необхідності надання податковий орган про місцем свого податкового обліку податкових карток по обліку доходів і податку на доходи фізичних осіб від виграшів за формою № 1 ПДФО.
Законопроектом встановлюється жорстке обмеження: на території Російської Федерації одночасно можуть функціонувати не більше чотирьох гральних зон.
Крім того, законодавчо встановлюються вимоги, як до організаторів азартних ігор, так і до гральних закладів.
Так, стаття 7 законопроекту визначає, що організаторами азартних ігор можуть бути виключно російські організації, засновниками (учасниками) яких не є Україна та Російська Федерація, суб'єкти Російської Федерації або органи місцевого самоврядування та чисті активи яких становлять не менше 600 млн. рублів.
Відповідно до статті 9 законопроекту, гральні заклади можуть розташовуватися лише в будівлях, будівлях, спорудах, які є об'єктами капітального будівництва; у відповідності зі статтею 12 законопроекту, площа зони обслуговування учасників азартних ігор у казино на території гральної зони поселення не може бути менше 800 квадратних метрів; в зоні обслуговування учасників азартних ігор у казино має бути встановлено не менше 10 ігрових столів; у разі встановлення в зоні обслуговування учасників азартних ігор у казино ігрових автоматів площа зони обслуговування учасників азартних ігор у залі ігрових автоматів не може бути менше 100 квадратних метрів, при цьому в залі ігрових автоматів має бути встановлено не менше 50 гральних автоматів.
Встановлюється норма, згідно з якою ігрові автомати, встановлені в залі ігрових автоматів, повинні знаходитися виключно у власності організатора азартних ігор, при цьому технологічно закладений середній відсоток грошового виграшу кожного ігрового автомата повинен бути не нижче 80 відсотків.
Відповідно до статті 18 законопроекту закон вступив в силу з 1 січня 2007 року, при цьому передбачаються такі перехідні положення.
Гральні заклади за умови їх відповідності вимогам, встановленим статтями 5, 7 - 9 і 12 законопроекту, вправі були продовжити свою діяльність до 31 грудня 2008 року без отримання передбаченого цим Федеральним законом дозволу на відкриття грального закладу або дозволу на здійснення діяльності з організації та проведення азартних ігор в особливій гральної зоні.
У той же час діяльність гральних закладів, що не відповідають вимогам, встановленим статтями 5, 7 - 9 і 12 законопроекту припинила існування до 1 липня 2007 року.
Передбачені законопроектом особливі гральні зони повинні були створюватися до 1 липня 2007 року. Діяльність гральних закладів, які не мають передбачених законопроектом дозволу на відкриття грального закладу в гральній зоні поселення або дозволу на здійснення діяльності з організації та проведення азартних ігор в особливій гральної зоні, повинна бути припинена до 1 січня 2009 року.
Слід також відзначити, що пропонована в законопроекті локалізація організації та проведення азартних ігор у чотирьох гральних зонах призведе до зниження доходів від оподаткування грального бізнесу до бюджетів суб'єктів Російської Федерації, на територіях яких не будуть розміщені гральні зони.

4. Терміни та способи сплати податку (надання декларацій)

Податок на гральний бізнес підлягає сплаті з моменту отримання гральним закладом спеціальної ліцензії, а не з моменту реєстрації в податкових органах об'єктів оподаткування.
Згідно з пунктом 2 статті 370 Податкового кодексу Російської Федерації податкова декларація за минулий податковий період подається платником податку до податкового органу за місцем реєстрації об'єктів оподаткування не пізніше 20 числа місяця, наступного за минулим податковим періодом.
Оскільки податковим періодом з податку на гральний бізнес є календарний місяць, то платник податку зобов'язаний не пізніше 20 числа місяця, що настає після закінчення місяцем періодом, подати до податкової інспекції податкову декларацію. Якщо останній день строку падає на неробочий день, днем ​​закінчення строку вважається найближчий наступний за ним робочий день.
Дія, для здійснення якої встановлений строк, може бути виконано до двадцяти чотирьох годин останнього дня терміну. Якщо документи або грошові суми були здані на пошту або на телеграф до двадцяти чотирьох годин останнього дня строку, то строк не вважається пропущеним.
Податкова декларація, відповідно до статті 80 НК РФ, подається до податкового органу за місцем обліку платника податків за встановленою формою на паперовому носії або в електронному вигляді відповідно до законодавства Російської Федерації, причому бланки податкових декларацій мають надаватися податковими органами безкоштовно.
Податкова декларація може бути представлена ​​платником податку до податкового органу наступними способами:
особисто або через його представника;
спрямована у вигляді поштового відправлення з описом вкладення;
передана по телекомунікаційних каналах зв'язку.
При поданні податкової декларації особисто або через представника податковий орган не має права відмовити у прийнятті податкової декларації, і зобов'язаний на прохання платника податків проставити відмітку на копії податкової декларації про прийняття та дату її подання. При відправці податкової декларації поштою вдень її подання вважається дата відправлення поштового відправлення з описом вкладення.
При передачі податкової декларації по телекомунікаційних каналах зв'язку вдень її подання вважається дата її відправлення. При отриманні податкової декларації таким способом податковий орган зобов'язаний передати платнику податків квитанцію про приймання в електронному вигляді. Порядок подання податкової декларації в електронному вигляді по телекомунікаційних каналах зв'язку затверджено Наказом МНС Російської Федерації від 2 квітня 2002 року № БГ-3-32/169 "Про затвердження порядку подання податкової декларації в електронному вигляді по телекомунікаційних каналах зв'язку".
Податкова декларація заповнюється платником податку за кожний податковий період, тобто щомісяця, з урахуванням зміни кількості об'єктів оподаткування за минулий податковий період. У кожному рядку декларації та відповідної їй графі слід вказувати тільки один показник. У тому випадку, якщо який-небудь передбачений декларацією показник відсутній, у відповідному рядку та графі ставиться прочерк.
Якщо при заповненні декларації допущена помилка, неправильне значення показника необхідно перекреслити, вписати правильне значення. Виправлення засвідчується підписами посадових осіб організації, а також її печаткою, або підписом індивідуального підприємця із зазначенням дати виправлення. Слід врахувати, що виправлення помилок за допомогою коригувального чи іншого аналогічного засобу не допускається.
Індивідуальний підприємець, який здійснює підприємницьку діяльність у сфері грального бізнесу на території суб'єкта Російської Федерації за місцем свого проживання, а також на території інших суб'єктів Російської Федерації, зобов'язаний поставити всі наявні об'єкти оподаткування податком на гральний бізнес на облік в податковому органі за місцем свого проживання. При цьому сплата податку на гральний бізнес у вищевказаних випадках повинна проводитися індивідуальним підприємцем за місцем проживання індивідуального підприємця за ставкою, встановленою законодавчими органами даного суб'єкта Російської Федерації.
1. Сума податку обчислюється платником податку самостійно як добуток податкової бази, встановленої по кожному об'єкту оподаткування, і ставки податку, встановленої для кожного об'єкта оподаткування.
У разі якщо один ігровий стіл має більше одного ігрового поля, ставка податку за вказаною ігровому столу збільшується кратно кількості ігрових полів.
2. Податкова декларація за минулий податковий період подається платником податку до податкового органу за місцем реєстрації об'єктів оподаткування не пізніше 20-го числа місяця, наступного за минулим податковим періодом. Форма податкової декларації затверджується Міністерством фінансів Російської Федерації. Податкова декларація заповнюється платником податку з урахуванням зміни кількості об'єктів оподаткування за минулий податковий період.
3. При установці нового об'єкта (нових об'єктів) оподаткування до 15-го числа поточного податкового періоду сума податку обчислюється як добуток загальної кількості відповідних об'єктів оподаткування (включаючи встановлений новий об'єкт оподаткування) та ставки податку, встановленої для цих об'єктів оподаткування.
При установці нового об'єкта (нових об'єктів) оподаткування після 15-го числа поточного податкового періоду сума податку по цьому об'єкту (цих об'єктів) за цей податковий період обчислюється як добуток кількості даних об'єктів оподаткування та однієї другої ставки податку, встановленої для цих об'єктів оподаткування.
4. При вибутті об'єкта (об'єктів) оподаткування до 15-го числа (включно) поточного податкового періоду сума податку по цьому об'єкту (цих об'єктів) за цей податковий період обчислюється як добуток кількості даних об'єктів оподаткування та однієї другої ставки податку, встановленої для цих об'єктів оподаткування.
При вибутті об'єкта (об'єктів) оподаткування після 15-го числа поточного податкового періоду сума податку обчислюється як добуток загальної кількості відповідних об'єктів оподаткування (включаючи вибулий об'єкт (об'єкти) оподаткування) та ставки податку, встановленої для цих об'єктів оподаткування.

Висновок

Податки - це обов'язкові платежі юридичних і фізичних осіб, що надходять державі у заздалегідь встановлених законом розмірах та у визначені терміни. Історично їх виникнення відноситься до періоду поділу суспільства на соціальні групи і появи держави.
Держава без податків існувати не може, оскільки вони являють собою головний метод мобілізації доходів в усі ланки бюджетної системи в умовах панування приватної власності і ринкових відносин.
Податки є найважливішим знаряддям перерозподілу національного доходу, специфічною формою виробничих відносин, які формують їх суспільний зміст. Податки як частина розподільчих відносин суспільства відображають закономірності виробництва.
Крім того, податки мають матеріальну основу, тобто в основному за їх рахунок створюється фінансова база для виконання державою її функцій і завдань.
У курсовій роботі детально описаний гральний бізнес, тенденції розвитку ринку, законодавство та оподаткування, стосуються грального бізнесу, найбільш популярні у споживачів види азартних ігор, мети відвідування казино та ігрових клубів.
У 2007 році в Росії було встановлено 315 тис. автоматів. Частка економ сегмента становить 65-70%, частка преміум - 5%, середнього цінового сегмента - 25-30%.
На Заході оборот ринку віртуальних казино складає близько $ 17,6 млрд. Усього у світі діє приблизно 150 тис. онлайн-проектів.
Число букмекерських контор скорочується. На початок 2006 року їх було 26, на жовтень 2006 - 44, а на липень 2007 вже 13.
На ринку ігрових автоматів на Ritzio доводиться близько 18% московського ринку, "Джек-пот" займає 13-14%, Storm International - 5-6%.
На початок 2007 року найбільш відомими залами є "Вулкан" (всього знають 83%, в тому числі без підказки - 49%) і "Джек-пот" (відповідно - 82% і 53%). Виявлено, що 43% відвідувачів ходять в казино, щоб виграти, 38% відвідують гральні заклади заради розважальних програм, 10% не уявляють собі казино без виступів відомих артистів, а 9% ходять в казино за звичкою.
"Питання про введення спеціальних ігрових зон у Росії вимагає більш ретельної і продуманої підготовки, у зв'язку з чим, пропонуємо збільшити перехідний період дії загальної частини закону з 2 до 4-х років. [6]"
Законодавство спрямоване на створення принципово нового режиму державного регулювання діяльності з організації та проведення азартних ігор на території Російської Федерації і встановлення обмежень на здійснення даної діяльності в цілях захисту моральності, прав і законних інтересів громадян. [7]

Список використаної літератури

Нормативно-правові акти
1. Коментарі до Податкового Кодексу РФ гл.29 "Податок на гральний бізнес"
2. ФЗ N 128-ФЗ Про ліцензування окремих видів діяльності "
3. ФЗ "Про податок на гральний бізнес"
4. ГК РФ
Монографічна спеціальна навчальна література
5. Кіперман Г.Я. "Податок на прибуток", Практичний посібник, ИНФРА-М, Москва
6. "Загальна теорія фінансів" під редакцією проф. чл. - Кор. РАПН Л.А. Дробозиной, Москва
7. Бєлялов О.З. "Рекомендації: як уникнути великих російських
податків ", Москва: МВЦ" АЙТОЛАН "
8. Податки: Уч. сел. / Под ред. Чорниця Д.Г. - М.: Фінанси і статистика
Періодичні видання
9. Інформаційні системи Консультант Плюс "Оподаткування грального бізнесу", "Гральний бізнес, податкові, юридичні та бухгалтерські аспекти", "Податок на гральний бізнес: основні проблеми та шляхи їх вирішення з урахуванням арбітражної практики"
10. http://klerk.ru/