Податкова база, згідно статті 367 Податкового кодексу Російської Федерації (далі НК РФ), по кожному з об'єктів оподаткування визначається як загальна кількість відповідних об'єктів оподаткування.
Податок на гральний бізнес розраховується щомісяця. Відповідно до порядку, встановленого статтею 370 НК РФ, суму податку визначають окремо по кожному об'єкту оподаткування, для чого кількість об'єктів одного виду, зазначена у свідоцтві, множать на податкову ставку, відповідну даному об'єкту. Якщо, наприклад, організація має ігрові столи та ігрові автомати, то необхідно визначити суму податку по кожному з цих об'єктів, потім отримані результати треба скласти. Це і буде загальна сума податку на гральний бізнес.
Слід звернути увагу на те, що якщо ігровий стіл має більше одного ігрового поля, то ставка податку з даного ігрового столу повинна бути збільшена кратно кількості ігрових полів.
Приклад 1.
ТОВ «Болеро» займається гральним бізнесом і має 7 ігрових столів, 24 ігрових автомата та 2 каси тоталізатора. Припустимо, що з восьми ігрових столів 2 столи мають одне ігрове поле, 4 стіл - 2 ігрових поля і один стіл - 3 ігрових поля. Для розрахунку суми податку будемо використовувати ставки, встановлені в Москві.
Розрахуємо суму податку з ігрових столів:
(2 х 1 + 4 х 2 + 1 х 3) х 100 000 рублів = 1 300 000 рублів.
Розрахуємо суму податку з ігрових автоматів:
24 х 3 750 рублів = 90 000 рублів.
Розрахуємо суму податку за кас тоталізатора:
2 х 100 000 рублів = 200 000 рублів.
Загальна сума податку на гральний бізнес, якщо кількість об'єктів змінюватися не буде, щомісяця буде становити 1 590 000 рублів.
Закінчення приклад.
Розрахунок при встановленні нових об'єктів
Порядок обчислення суми податку на гральний бізнес при встановленні нових об'єктів оподаткування визначено пунктом 3 статті 370 НК РФ. Сума податку залежатиме від того, коли новий об'єкт встановлений.
Якщо новий об'єкт встановлений до 15 числа поточного податкового періоду, тобто поточного календарного місяця, то сума податку буде визначатися як твір загальної кількості об'єктів оподаткування, включаючи встановлений об'єкт, і ставки податку, встановленої для даних об'єктів оподаткування.
По іншому сума податку буде нарахована, якщо новий об'єкт буде встановлений після 15 числа поточного календарного місяця. У цьому випадку сума податку по цьому об'єкту (цих об'єктів) за цей податковий період буде визначатися як добуток кількості даних об'єктів оподаткування та однієї другої ставки податку, встановленої для цих об'єктів оподаткування.
Приклад 2.
Припустимо, що 4 лютого ТОВ «Болеро» на додаток до наявних 24 ігровим автоматам встановило 6 нових ігрових автоматів. Сума податку з ігрових автоматів в лютому складе:
(24 + 6) х 3 750 рублів = 112 500 рублів.
Припустимо, що наша фірма встановила 6 нових ігрових автоматів не 4 лютого, а 16 лютого, тоді сума податку з ігрових автоматів за лютий становитиме:
(24 х 3 750 рублів) + (6 х 3 750 рублів х ½) = 101 250 рублів.
Розрахуємо суму податку у разі, коли нові об'єкти оподаткування встановлювалися як у першій, так і в другій половині місяця. Припустимо, що в лютому встановлено 6 нових ігрових автоматів, причому 2 з них встановлено 6 лютого, а 4 автомати встановлено 18 лютого. Сума податку становитиме:
(24 + 2) х 3 750 рублів + (4 х 3 750 рублів х ½) = 105 000 рублів.
Закінчення приклад.
Розрахунок при вибутті об'єктів
Порядок розрахунку суми податку на гральний бізнес встановлений пунктом 4 статті 370 НК РФ.
Як при встановленні нових об'єктів, так і при вибутті об'єктів сума податку залежить від періоду, в якому відбувається вибуття об'єктів оподаткування. Нагадаємо, що вибуття об'єктів слід зареєструвати за два дні до їх вибуття. Вибулим об'єкт вважається з дати подання платником податків заяви про зміну кількості об'єктів.
У разі вибуття об'єкта до 15 числа поточного календарного місяця сума податку визначається як добуток кількості даних об'єктів оподаткування на половину ставки податку, встановленої для цих об'єктів оподаткування.
Якщо вибуття об'єктів оподаткування відбудеться після 15 числа місяця, то сума податку на гральний бізнес буде визначатися як твір загальної кількості відповідних об'єктів, включаючи вибулий об'єкт (об'єкти) оподаткування та ставки податку, встановленої для даних об'єктів.
Приклад 3.
Припустимо, що ТОВ «Болеро» з 24 наявних на початок місяця ігрових автоматів 4 лютого прибирає 6 ігрових автоматів. Сума податку за лютий з ігрових автоматів складе:
(24 - 6) х 3 750 рублів + (6 х 3 750 рублів х ½) = 78 750 рублів.
Нехай у ТОВ «Болеро» вибуття 6 ігрових автоматів відбудеться 18 лютого, тоді сума податку за лютий з ігрових автоматів складе:
24 х 3 750 рублів = 90 000 рублів.
Якщо вибуття 2 ігрових автоматів відбудеться 4 лютого, а 4 ігрових автоматів - 18 лютого, сума податку буде розрахована так:
(24 - 2) х 3 750 рублів + (2 х 3 750 рублів х ½) = 86 250 рублів.
Закінчення приклад.
Список літератури
Для підготовки даної роботи були використані матеріали з сайту http://klerk.ru/