Міністерство сільського господарства і продовольства РФ

Департамент кадрової політики та освіти
Волгоградська Державна Сільськогосподарська
Академія

                                 

Контрольна робота

з дисципліни «Облік на підприємствах малого бізнесу і КФГ».
Виконавець: студентка 6 курсу
економічного факультету,
спеціальність «Бух, аналіз і аудит»,
шифр - 20024, група 2,
Кошелева Марина Володимирівна
Керівник: Горбачова А.С..

Волгоград - 2006

Питання № 4: Організація обліку касових операцій на підприємствах малого бізнесу.
Організація обліку на підприємствах малого бізнесу.
Відповідно до Федерального закону "Про бухгалтерський облік", відповідальність за організацію бухгалтерського обліку на малих підприємствах, дотримання законодавства при виконанні господарських операцій несуть керівники малих підприємствах.
Він може в залежності від обсягу облікової роботи:
а) створити бухгалтерську службу як структурний підрозділ, очолюване головним бухгалтером;
б) ввести в штат посаду бухгалтера;
в) передати на договірних засадах ведення бухгалтерського обліку спеціалізованій організації (централізованої бухгалтерії) або бухгалтерові-фахівцеві;
г) вести бухгалтерський облік особисто.
Прийнята малим підприємством облікова політика затверджується наказом чи розпорядженням особи, відповідальної за організацію і стан бухгалтерського обліку.
При цьому затверджуються:
· Робочий План рахунків бухгалтерського обліку, що містить синтетичні та аналітичні рахунки, необхідні для ведення бухгалтерського обліку відповідно до вимог своєчасності та повноти обліку та звітності;
· Форми первинних облікових документів, застосовуваних для оформлення господарських операцій, по яких не передбачені типові форми первинних облікових документів, а також форми документів для внутрішньої бухгалтерської звітності;
· Порядок проведення інвентаризації і методи оцінки видів майна і зобов'язань;
· Правила документообігу і технологія обробки облікової інформації;
· Порядок контролю за господарськими операціями, а також інші рішення, необхідні для організації бухгалтерського обліку.
Початковим етапом бухгалтерського обліку є суцільне документування всіх господарських операцій шляхом складання певних носіїв первинної облікової інформації.
Малі підприємства можуть застосовувати для документування господарських операцій форми, що містяться в альбомах уніфікованих форм первинної облікової документації, відомчі форми, а також самостійно розроблені форми, які містять відповідні обов'язкові реквізити, передбачені Федеральним законом "Про бухгалтерський облік" і забезпечують достовірність відображення в бухгалтерському обліку здійснених господарських операцій.
Також мале підприємство самостійно вибирає форму бухгалтерського обліку із затверджених відповідними органами, виходячи з потреб і масштабу свого виробництва і управління, чисельності працівників. Так, малим підприємствам, зайнятим у матеріальній сфері виробництва, рекомендується використовувати регістри, передбачені в журнально-ордерній формі рахівництва. Малі підприємства, зайняті торгівлею та іншої посередницькою діяльністю, можуть використовувати регістри зі спрощеної форми бухгалтерського обліку, при необхідності застосовуючи окремі регістри для обліку певних цінностей, що переважають у їх діяльності (товарно-матеріальних запасів, фінансових активів тощо), з єдиної журнально-ордерної форми рахівництва.
При цьому мале підприємство може самостійно пристосовувати застосовувані регістри бухгалтерського обліку до специфіки своєї роботи при дотриманні:
· Єдиної методологічної основи бухгалтерського обліку, передбачає ведення бухгалтерського обліку на основі принципів нарахування та подвійного запису;
· Взаємозв'язку даних аналітичного і синтетичного обліку;
· Суцільного відображення всіх господарських операцій у регістрах бухгалтерського обліку на підставі первинних облікових документів;
· Накопичення і систематизації даних первинних документів у розрізі показників, необхідних для управління і контролю за господарською діяльністю малого підприємства, а також для складання бухгалтерської звітності.
Відображення господарських операцій у системі рахунків бухгалтерського обліку і регістрах бухгалтерського обліку, що застосовуються малим підприємством, здійснюється за допомогою подвійного запису. Сутність подвійного запису полягає у взаємопов'язаному відображенні кожної досконалої операції одночасно на двох рахунках бухгалтерського обліку.
Наприклад, операція по купівлі матеріалів, взаємопов'язувати показники, що відображаються на рахунку обліку куплених цінностей Дт 10 "Матеріали" і рахунках обліку розрахунків або грошових коштів, сплачених постачальнику Кт 60 "Розрахунки з постачальниками і підрядниками", 51 "Розрахунковий рахунок" і ін
Малим підприємствам з простим технологічним процесом виробництва продукції, виконання робіт, надання послуг та мають незначну кількість господарських операцій (як правило не більше ста на місяць) рекомендується застосування спрощеної форми бухгалтерського обліку.
Для організації обліку за спрощеною формою бухгалтерського обліку мале підприємство на основі типового Плану рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності підприємств складає свій робочий План рахунків бухгалтерського обліку господарських операцій, який дозволить вести облік коштів і їх джерел у регістрах бухгалтерського обліку тільки по основних рахунках і тим самим забезпечувати контроль за наявністю і збереженням майна, виконання зобов'язань і достовірністю даних бухгалтерського обліку.
Організація обліку касових операцій.
Прийом та видача грошових коштів, оформлення прибуткових і витратних документів, ведення касової книги, складання звіту про касові операції здійснюється у загальновстановленому порядку.
Форма первинних документів за касовими операціями в організаціях затверджена Постановою Держкомстату РФ від 18.08.98г. № 88, це КО-1 "Прибутковий касовий ордер", КО-2 "Видатковий касовий ордер", КО-3 "Журнал реєстрації прибуткових та видаткових касових документів", КО-4 "Касова книга", КО-5 "Книга обліку прийнятих і виданих касиром грошових коштів "(див. додаток).
В даний час діє «Порядок ведення касових операцій в Російській Федерації», затверджений рішенням Ради Директорів ЦБР 22 вересня 1993 N 40. Відповідно до п.3 зазначеного Порядку для здійснення розрахунків готівкою кожне підприємство повинно мати касу, тобто ізольоване приміщення, призначене для прийому, видачі і тимчасового зберігання готівки. П.29 «Порядку ведення касових операцій» встановлено, що керівники підприємств зобов'язані обладнати касу і забезпечити зберігання грошей у приміщенні каси, а також при доставці їх з установи банку і здачі в банк.
Згідно п.32 «Порядку ведення касових операцій» після видання наказу (рішення, постанови) про призначення касира на роботу керівник підприємства зобов'язаний під розписку ознайомити його до зазначеного Порядку, після чого з касиром укладається договір про повну матеріальну відповідальність.
Також «Порядком ведення касових операцій» встановлено, що:
· Касир відповідно до чинного законодавства про матеріальну відповідальність робітників і службовців несе повну матеріальну відповідальність за збереження всіх прийнятих ним цінностей та за шкоду, заподіяну підприємству як в результаті навмисних дій, так і в результаті недбалого чи несумлінного ставлення до своїх обов'язків (п. 33 Порядку);
· Касиру забороняється передовіряти виконання дорученої йому роботи іншим особам (п.34 Порядку);
· На підприємствах, які мають одного касира, у разі потреби тимчасової його заміни, виконання обов'язків касира покладається на іншого працівника за письмовим наказом керівника підприємства (рішенням). З цим працівником укладається договір про повну матеріальну відповідальність (п.35 Порядку);
· У разі раптового залишення касиром роботи (хвороба тощо) знаходяться у нього під звітом цінності негайно перераховуються іншим касиром, якому вони передаються, у присутності керівника і головного бухгалтера підприємства або у присутності комісії з осіб, призначених керівником підприємства. Про результати перерахування і передачі цінностей складається акт за підписами зазначених осіб (П5 Порядку);
· На малих підприємствах, що не мають в штаті касира, обов'язки останнього можуть виконуватися головним бухгалтером або іншим працівником за письмовим розпорядженням керівника підприємства за умови укладання з ним договору про повну матеріальну відповідальність (п.36 Порядку).
П.29 «Порядку ведення касових операцій» встановлено, що під час здійснення операцій касир повинен замкнути двері в касу. Доступ до приміщення каси особам, які мають відношення до її діяльності, забороняється. Забороняється також зберігання в касі готівки та інших цінностей, які не належать даному підприємству.
Певною мірою забезпечення збереження грошових коштів сприяє діючий порядок документального оформлення руху готівки. П.22 «Порядку ведення касових операцій» встановлено, що всі надходження та видачі готівки в обов'язковому порядку враховуються касиром у касовій книзі відразу ж після здійснення операції. Записи в касовій книзі ведуться в 2-х примірниках через копіювальний папір чорнилом або кульковою ручкою. Другі екземпляри листів повинні бути відривними і служать звітом касира. Перші примірники аркушів залишаються в касовій книзі. Перші і другі екземпляри листів нумеруються однаковими номерами. Причому підприємство веде тільки одну касову книгу, яка повинна бути пронумерована, прошнурована і опечатана. Кількість аркушів у касовій книзі завіряється підписами керівника та головного бухгалтера цього підприємства. Підчистки та необумовлені виправлення в касовій книзі не допускаються. Зроблені виправлення завіряються підписами касира, а також головного бухгалтера підприємства або особи, що його замінює. Правильність ведення касової книги контролюється головним бухгалтером організації.
На підприємствах з автоматизованою системою бухобліку касова книга може вестись автоматизованим способом, при якому її аркуші формуються у вигляді машинограми "Вкладний аркуш касової книги". Одночасно з нею формується машинограми "Звіт касира". Обидві названі машинограми повинні складатися до початку наступного робочого дня, мати однаковий зміст і включати всі реквізити, передбачені формою касової книги.
Нумерація аркушів касової книги в цих машинограмах здійснюється автоматично в порядку зростання з початку року.
У машинограмі "Вкладний лист касової книги" останнім за кожен місяць має автоматично друкуватися загальна кількість аркушів касової книги за кожний місяць, а в останній за календарний рік - загальна кількість аркушів касової книги за рік.
Касир після отримання машинограм "Вкладний лист касової книги" і "Звіт касира" зобов'язаний перевірити правильність складання зазначених документів, підписати їх і передати звіт касира разом з прибутковими та видатковими касовими документами до бухгалтерії під розписку у вкладному аркуші касової книги.
З метою забезпечення схоронності і зручності використання машинограми "Вкладний аркуш касової книги" протягом року зберігаються касиром окремо за кожний місяць. Після закінчення календарного року (або в міру необхідності) машинограми "Вкладний аркуш касової книги" брошуруються в хронологічному порядку. Загальна кількість аркушів за рік засвідчується підписами керівника та головного бухгалтера підприємства і книга опечатується.
Прийом готівки касами підприємств проводиться за прибутковими касовими ордерами, підписаними головним бухгалтером або особою на це уповноваженим письмовим розпорядженням керівника підприємства.
Видача грошей з каси здійснюється без врахування видаткових ордерів або ж належно оформленим інших документів (платіжних відомостях (розрахунково-платіжними), заявами на видачу грошей, рахунками та ін) з накладенням на цих документах штампа з реквізитами видаткового касового ордера. Документи на видачу грошей мають бути підписані керівником, головним бухгалтером підприємства або особами на це уповноваженими, а також особою, яка одержала гроші.
Згідно п.27 «Порядку ведення касових операцій» видача грошей з каси, не підтверджена розпискою одержувача у видатковому касовому ордері або іншому документі, у виправдання залишку готівки в касі не приймається. Ця сума вважається нестачею і стягується з касира.
Видачу грошей касир проводить тільки особі, зазначеній у видатковому касовому ордері або його замінює. Якщо видача грошей проводиться за дорученням, оформленим у встановленому порядку, в тексті ордера після прізвища, імені та по батькові одержувача грошей бухгалтерією вказується прізвище, ім'я та по батькові особи, якій довірено отримання грошей.
Якщо видача грошей проводиться за відомістю, перед розпискою в одержанні грошей касир робить напис: "За дорученням".
При видачі грошей за видатковим касовим ордером або замінює його документа окремій особі касир вимагає пред'явлення документа (паспорта або іншого документа), що засвідчує особу одержувача, записує найменування і номер документа, ким і коли він виданий і відбирає розписку одержувача, причому ця вимога повинна дотримуватися і при видачі грошей працівникам підприємства.
Прийом і видача грошей за касовими ордерами може проводитися тільки в день їх складання.
При отриманні прибуткових і видаткових касових ордерів або замінюючих їх документів касир зобов'язаний перевірити:
· Наявність і справжність на документах підпису головного бухгалтера, а на видатковому касовому ордері або його замінює дозвільного напису (підписи) керівника підприємства або осіб цього уповноважених;
· Правильність оформлення документів;
· Наявність перелічених у документах додатків.
При недотриманні однієї з цих вимог касир повертає документи в бухгалтерію для належного оформлення.
Згідно п.38 «Порядку ведення касових операцій» засновники підприємств, вищестоящі організації (у разі їх наявності), а також аудитори відповідно до укладених договорів при виробництві документальних ревізій і перевірок на підприємствах проводять ревізію каси і перевіряють дотримання касової дисципліни. У терміни, встановлені керівником підприємства, а також при зміні касирів на кожному підприємстві проводиться раптова ревізія каси з повним полістний перерахунком готівки і перевіркою інших цінностей, що знаходяться в касі. Залишок готівки в касі звіряється з даними обліку по касовій книзі. Для виробництва ревізії каси наказом керівника підприємства призначається комісія, яка складає акт. При виявленні ревізією недостачі або надлишку цінностей у касі в акті вказується їх сума і обставини виникнення. Приблизна форма акта ревізії наявності грошових коштів наведена в додатку.
В умовах автоматизованого ведення касової книги повинна проводитися перевірка правильності роботи програмних засобів оброблення касових документів.
Дотримання підприємствами вимог Порядку ведення касових операцій систематично перевіряється банками. Причому копію акта перевірки з перерахованими порушеннями банк передає до відповідної територіальної податкової інспекції.
Пропозиції та рекомендації щодо усунення виявлених у ході перевірок касової дисципліни недоліків, а також причин та умов, що сприяють вчиненню розкрадань і зловживань, обов'язкові до виконання всіма підприємствами.
Наказом Мінфіну РФ від 21.12.98г. № 64н "Про Типових рекомендаціях з організації бухгалтерського обліку для суб'єктів малого підприємництва" затверджено типові рекомендації щодо організації бухгалтерського обліку для суб'єктів малого підприємництва, де відомість форми N В-4, (див. додаток) застосовується малим підприємством для обліку грошових коштів і фондів, облік яких ведеться на наступних бухгалтерських рахунках: 02 "Знос основних засобів", 50 "Каса", 51 "Розрахунковий рахунок", 52 "Валютний рахунок", 80 "Прибутки і збитки", 85 "Статутний капітал" і 88 "Нерозподілений прибуток ( непокритий збиток) ".
При використанні одного бланка відомості для відображення операцій, які обліковуються на кількох бухгалтерських рахунках, на кожен з них у відомості відводиться необхідна кількість рядків і в графі "Підстава" записується його номер і найменування.
Після закінчення місяця по кожному рахунку підраховуються підсумки оборотів по дебету і кредиту і виводиться сальдо на перше число місяця наступного за звітним.
В кінці місяця дебетові та кредитові обороти заносяться в шахову відомість, форма В - 9, виводять кінцеві залишки по рахунках і формують бухгалтерську звітність.
Підводячи підсумок і порівнюючи організацію обліку касових операцій на підприємствах малого бізнесу з іншими підприємствами, ми бачимо, що форми первинних касових документів і правила їх складання загальні, але є відмінності у веденні аналітичного та синтетичного обліку. Рахунок 50 «Каса» призначений для узагальнення інформації про наявність та рух грошових коштів в касі будь-якого підприємства.
Список використаної літератури:
1. Наказ Мінфіну РФ від 21.12.98г. № 64н "Про Типових рекомендаціях з організації бухгалтерського обліку для суб'єктів малого підприємництва".
2. «Порядок ведення касових операцій в Російській Федерації», затверджений рішенням Ради Директорів ЦБР 22 вересня 1993 N 40, зі змінами та доповненнями від 26 лютого 1996
3. Постанова Держкомстату РФ від 18 серпня 1998 р. N 88 "Про затвердження уніфікованих форм первинної облікової документації з обліку касових операцій, з обліку результатів інвентаризації" (із змінами і доповненнями від 27 березня, 3 травня 2000 р.)
4. «Організація та облік касових операцій та готівково-грошового обігу в організаціях». Видавництво «Економіка», М., 2006р, 236стр.