Федеральне агентство з освіти
Новосибірський державний університет економіки і управління
Кафедра
Контрольна робота
Найменування спеціальності: Бухгалтерський облік, аналіз і аудит
Навчальна дисципліна: Основи аудиту
Номер групи: БУП-72
Прізвище, ім'я, по батькові студента: Галаєва Олена Анатоліївна
Номер залікової книжки:
Номер варіанта контрольної роботи: № 10
Дата реєстрації інститутом «»__________________ 2008р.
Дата реєстрації кафедрою «»____________________ 2008р.
Перевірив:
(П.І.Б. викладача)
Новосибірськ 2009
Завдання № 1. Забезпечення якості рабат аудиторської організації
1.1 Інструменти контролю якості аудиту
Федеральним законом «Про аудиторську діяльність» передбачено три рівні контролю якості аудиту, два з яких є зовнішніми, а третій - внутрішнім.
Зовнішні перевірки якості аудиту можуть виконуватися:
· Уповноваженим органом з державного регулювання аудиторської діяльності.
· Акредитованими професійними аудиторськими об'єднаннями, якщо право проведення таких перевірок делеговане ним уповноваженою федеральним органом з регулювання аудиторської діяльності.
Однак акредитовані професійні аудиторські об'єднання можуть проводити перевірки тільки у відношенні членів своїх об'єднань.
Система перевірки якості роботи індивідуальних аудиторів та аудиторських організацій зовнішніми перевіряючими встановлюється Уповноваженим органом.
Згідно зі ст. 14 Федерального закону «Про аудиторську діяльність» «Контроль якості роботи аудиторських організацій і індивідуальних аудиторів» аудиторські організації та індивідуальні аудитори зобов'язані встановити та дотримуватися правил внутрішнього контролю якості проведених ними аудиторських перевірок.
Вимоги, що пред'являються до зазначених правил, регламентуються федеральними правилами аудиторської діяльності.
Ухилення від проведення зовнішньої перевірки якості роботи або неподання перевіряючим всієї необхідності для перевірки документації або іншої необхідної інформації може служити підставою для анулювання ліцензії на здійснення аудиторської діяльності аудиторською організацією чи індивідуальним аудитором.
У разі виявлення вході зовнішньої перевірки якості роботи аудиторських організацій або індивідуальних аудиторів фактів систематичного порушення аудиторськими організаціями чи індивідуальними аудиторами вимог нормативних правових актів або федеральних правил аудиторської діяльності перевіряючі зобов'язані повідомити про такі факти в уповноважений державний орган.
Винні у таких порушеннях особи можуть бути притягнуті до відповідальності, встановленої цим федеральним законом аж до анулювання у них кваліфікаційного атестата аудитора, а так само анулювання ліцензії на здійснення аудиторської діяльності.
Зовнішній і внутрішній рівні контролю якості аудиту забезпечується контролів за рівнем професіоналізму аудиторів.
Попередній зовнішній контроль каче5ства аудиту здійснюється шляхом здачі претендентами кваліфікаційних іспитів на право займатися аудиторською діяльністю.
Поточний і наступний зовнішній контроль якості аудиту здійснюється шляхом організації постійного нагляду за діяльністю аудиторів і аудиторських організацій.
Крім того, наказом Міністерства фінансів РФ № 69н від 27 жовтня 1999р. передбачено, що аудиторські організації та індивідуальні аудитори повинні представляти в Міністерство фінансів РФ звіти про свою діяльність до 15 квітня включно року, наступного за звітним.
Звіт включає три розділи: загальні відомості, економічні показники діяльності за звітний період, дані про аудиторські перевірки організації, що підлягають обов'язковій річний аудиторської перевірки.
Вимоги до організації та функціонування внутрішньої системи контролю якості аудиту, яка повинна існувати в аудиторських організаціях та у аудиторів - підприємців, для того щоб робота їх відповідала стандартам аудиторської діяльності.
Внутрішньофірмовий контроль якості забезпечується:
· Порядком розподілу обов'язків співробітників аудиторської організації під час здійснення аудиту,
· Встановленням вимог, що пред'являються до внутрішньофірмової системи контролю якості аудиту,
· Встановленням порядку контролю якості роботи в ході проведення аудиту.
1.2 Функції співробітників аудиторської організації під час здійснення аудиту
2.1. Професійні співробітники аудиторської організації з точки зору функцій, які виконуються в ході аудиту, можуть бути розділені на наступні категорії:
а) керівники аудиторської організації;
б) керівники аудиторських перевірок;
в) старші аудитори (керівники ланок або груп);
г) рядові учасники аудиторських перевірок.
2.2. Під керівником аудиторської організації для цілей цих правил (стандартів) розуміється співробітник, що входить до складу адміністрації та (або) власників аудиторської організації, що має право підпису аудиторських висновків від імені цієї організації.
2.3. Керівник аудиторської організації:
а) веде переговори з керівництвом економічного суб'єкта;
б) призначає керівника аудиторської перевірки і комплектує бригаду фахівців, які направляються на аудит економічного суб'єкта;
в) висловлює думку аудиторської організації про достовірність бухгалтерської звітності перевіреного економічного суб'єкта, відбите в аудиторському висновку.
2.4. Керівник аудиторської організації повинен бути обізнаний про всі істотні причини, що визначили зміст виданого цією організацією аудиторського висновку.
2.5. Керівником аудиторської організації може бути, як правило, особа, атестована на право здійснення аудиторської діяльності по одній з аудиторських спеціалізацій.
2.6. Керівником аудиторської перевірки є співробітник аудиторської організації, якому доручено проводити перевірку і керувати персоналом, зайнятим в аудиторській перевірці конкретного економічного суб'єкта. Керівник перевірки призначається керівником аудиторської організації і підзвітний йому.
2.7. Керівник аудиторської перевірки несе відповідальність:
а) за організацію та поточний контроль роботи з конкретним економічним суб'єктом;
б) за процедуру планування роботи (затверджує загальний план і програму аудиту);
в) за відповідність проведеного аудиту та підготовленої за його результатами робочої документації правилам (стандартам) аудиторської діяльності і внутрішньофірмовим вимогам;
г) за доведення до відома керівника аудиторської організації основних результатів аудиту, які можуть вплинути на зміст і висновки аудиторського висновку.
2.8. Керівником аудиторської перевірки може бути тільки особа, атестована на право здійснення аудиторської діяльності з аудиторської спеціалізації, що відповідає вимогам даного аудиторського завдання.
2.9. Старший аудитор є співробітником аудиторської організації, якому доручено або може бути доручено в ході даної аудиторської перевірки керувати рядовими учасниками цієї перевірки. Старший аудитор підзвітний керівнику аудиторської перевірки та по відношенню до нього є виконавцем.
2.10. Старший аудитор несе відповідальність:
а) за підготовку, безпосереднє здійснення та документальне оформлення результатів аудиторських процедур;
б) за організацію і контроль роботи підзвітних йому рядових учасників перевірки.
2.11. Старшим аудитором може бути, як правило, особа, атестована на право здійснення аудиторської діяльності по одній з аудиторських спеціалізацій.
2.12. Рядовий учасник перевірки - це співробітник, підзвітний старшому аудитору чи безпосередньо керівнику перевірки та по відношенню до даних осіб є виконавцем. До рядовим співробітникам можуть бути віднесені аудитори, молодші аудитори, асистенти, стажисти та інші фахівці, не пов'язані з технічному персоналу, але ті, кому не може бути довірено самостійна робота без керівництва старшого аудитора. Рядові співробітники аудиту несуть відповідальність за виконання обов'язків, доручених їм у ході здійснення аудиту.
2.13. Аудиторські організації мають право встановити іншу структуру управління, ніж та, що описана вище в пп. 2.1 - 2.12, за умови, що така структура буде забезпечувати належне розподіл відповідальності співробітників за якість аудиту і забезпечувати достовірність його результатів.
2.14. Аудиторські організації, що належать до суб'єктів малого підприємництва, можуть мати спрощену дворівневу систему управління: керівник аудиторської організації, як правило, є і керівником перевірки, і підлеглі йому рядові учасники перевірки.
2.15. Аудитори, які працюють самостійно як індивідуального підприємця, несуть відповідальність за якість виконуваного аудиту відповідно до чинного законодавства. У тому випадку, якщо такі аудитори використовують у своїй роботі помічників, вони зобов'язані використовувати організаційну структуру, запропоновану в п. 2.14 для аудиторських організацій, що є суб'єктами малого підприємництва.
1.3 Внутріфірмова система контролю якості роботи
У кожній аудиторської організації повинна бути створена і підтримуватися внутріфірмова система контролю якості роботи, для того щоб проведені цією організацією аудиторські перевірки повністю відповідали нормативним документам, регулюючим аудиторську діяльність.
Особливості системи контролю якості роботи аудиторської організації, її внутрішній зміст і витрати часу і ресурсів на її функціонування можуть залежати від:
· Розміру аудиторської організації,
· Її спеціалізації,
· Її організаційної структури,
· Наявності філій і підрозділів аудиторської організації та їх просторової віддаленості,
· Економічної ефективності застосовуваної системи контролю якості.
Система контролю якості аудиторської організації повинна включати:
· Дотримання професійними співробітниками аудиторської організації вимог незалежності, чесності, об'єктивності, конфіденційності та професійної етики,
· Укомплектування аудиторської організації професійними співробітниками, що володіють знаннями, вміннями і навичками, необхідними для належного виконання ними своїх обов'язків,
· Доручення аудиторських завдань професійним співробітникам, кваліфікація яких відповідає особливостям цих знань,
· Виконання всіх видів робіт у ході аудиту на основі напрямних вказівок, поточного контролю і перевірки виконаної роботи таким чином, щоб це відповідало необхідним вимогам якості,
· Отримання співробітниками при нестачі досвіду або знань в конкретних обставинах відповідних консультацій як всередині аудиторської організації, так і поза її,
· Розробку і застосування в аудиторських організаціях на постійній основі процедури підбору і відхилення клієнтів; при цьому повинні прийматися до уваги як незалежність аудиторської організації та її можливість проводити аудит на високому якісному рівні, так і репутація керівників перевіряється або передбачуваного для майбутньої перевірки економічного суб'єкта,
· Здійснення заходів щодо регулярним перевіркам надійності та ефективності функціонування внутрішньофірмової системи контролю якості роботи як такої,
· Прийняття необхідних заходів щодо співробітників аудиторської організації у випадках невиконання або неналежного виконання ними покладених на них обов'язків.
Основні принципи і процедури системи контролю якості роботи аудиторської організації повинні бути доведені до відома кожного професійного співробітника такої організації.
Належну якість роботи під час конкретної аудиторської перевірки забезпечується наступними організаційними заходами:
1. до початку аудиту керівник аудиторської організації затверджує керівника і старших аудиторів конкретної перевірки, що має бути відображено в загальному плані аудиту,
2. керівник перевірки і старші аудитори аналізують професійні здібності рядових учасників перевірки, щоб спланувати роботу, яка може бути їм доручена, і визначити специфіку та обсяг напрямних вказівок, поточного контролю і перевірок виконаних робіт,
3. керівник перевірки застосовує в ході аудиту засоби контролю якості роботи, встановлені аудиторською організацією з урахуванням умов конкретної аудиторської перевірки.
Будь-яке доручення роботи старшим аудиторам і рядовим учасникам перевірки має здійснюватися таким чином, щоб той, хто доручає роботу, мав розумну ступінь впевненості в тому, що виконавець має знання, вміння та навички, необхідні для належного виконання цієї роботи.
Напрямні вказівки щодо старших аудиторів і рядових учасників перевірки включають інформацію про їх обов'язки та цілі процедури, які їм належить виконувати. Ці вказівки так само повинні містити відомості про особливості діяльності економічного суб'єкта та про можливі проблеми бухгалтерського обліку та аудиту, які можуть впливати на специфіку, обсяг і витрати часу застосовуваних аудиторських процедур.
Внутрішній контроль якості аудиту, так само як і зовнішній, включає три види контролю: попередній, поточний і наступний.
Попередній внутрішній контроль здійснюється для підготовки загального плану, розрахунку витрат часу на проведення аудиту. Основним засобом передачі виконавцям напрямних вказівок служить програма аудиту.
Поточний внутрішній контроль роботи виконавців включає елементи керівних вказівок та перевірки виконаної роботи.
Професійні співробітники, що здійснюють поточний контроль, виконують такі функції в ході аудиту:
· Перевіряють, чи мають виконавці необхідними знаннями, вміннями та навичками для виконання дорученої їм роботи,
· Перевіряють, чи розуміють виконавці відповідні направляючі вказівки,
· З'ясовують, чи відповідає виконувана робота загальному плану аудиту та програмі аудиту,
Новосибірський державний університет економіки і управління
Кафедра
Контрольна робота
Найменування спеціальності: Бухгалтерський облік, аналіз і аудит
Навчальна дисципліна: Основи аудиту
Номер групи: БУП-72
Прізвище, ім'я, по батькові студента: Галаєва Олена Анатоліївна
Номер залікової книжки:
Номер варіанта контрольної роботи: № 10
Дата реєстрації інститутом «»__________________ 2008р.
Дата реєстрації кафедрою «»____________________ 2008р.
Перевірив:
(П.І.Б. викладача)
Новосибірськ 2009
Завдання № 1. Забезпечення якості рабат аудиторської організації
1.1 Інструменти контролю якості аудиту
Федеральним законом «Про аудиторську діяльність» передбачено три рівні контролю якості аудиту, два з яких є зовнішніми, а третій - внутрішнім.
Зовнішні перевірки якості аудиту можуть виконуватися:
· Уповноваженим органом з державного регулювання аудиторської діяльності.
· Акредитованими професійними аудиторськими об'єднаннями, якщо право проведення таких перевірок делеговане ним уповноваженою федеральним органом з регулювання аудиторської діяльності.
Однак акредитовані професійні аудиторські об'єднання можуть проводити перевірки тільки у відношенні членів своїх об'єднань.
Система перевірки якості роботи індивідуальних аудиторів та аудиторських організацій зовнішніми перевіряючими встановлюється Уповноваженим органом.
Згідно зі ст. 14 Федерального закону «Про аудиторську діяльність» «Контроль якості роботи аудиторських організацій і індивідуальних аудиторів» аудиторські організації та індивідуальні аудитори зобов'язані встановити та дотримуватися правил внутрішнього контролю якості проведених ними аудиторських перевірок.
Вимоги, що пред'являються до зазначених правил, регламентуються федеральними правилами аудиторської діяльності.
Ухилення від проведення зовнішньої перевірки якості роботи або неподання перевіряючим всієї необхідності для перевірки документації або іншої необхідної інформації може служити підставою для анулювання ліцензії на здійснення аудиторської діяльності аудиторською організацією чи індивідуальним аудитором.
У разі виявлення вході зовнішньої перевірки якості роботи аудиторських організацій або індивідуальних аудиторів фактів систематичного порушення аудиторськими організаціями чи індивідуальними аудиторами вимог нормативних правових актів або федеральних правил аудиторської діяльності перевіряючі зобов'язані повідомити про такі факти в уповноважений державний орган.
Винні у таких порушеннях особи можуть бути притягнуті до відповідальності, встановленої цим федеральним законом аж до анулювання у них кваліфікаційного атестата аудитора, а так само анулювання ліцензії на здійснення аудиторської діяльності.
Зовнішній і внутрішній рівні контролю якості аудиту забезпечується контролів за рівнем професіоналізму аудиторів.
Попередній зовнішній контроль каче5ства аудиту здійснюється шляхом здачі претендентами кваліфікаційних іспитів на право займатися аудиторською діяльністю.
Поточний і наступний зовнішній контроль якості аудиту здійснюється шляхом організації постійного нагляду за діяльністю аудиторів і аудиторських організацій.
Крім того, наказом Міністерства фінансів РФ № 69н від 27 жовтня 1999р. передбачено, що аудиторські організації та індивідуальні аудитори повинні представляти в Міністерство фінансів РФ звіти про свою діяльність до 15 квітня включно року, наступного за звітним.
Звіт включає три розділи: загальні відомості, економічні показники діяльності за звітний період, дані про аудиторські перевірки організації, що підлягають обов'язковій річний аудиторської перевірки.
Вимоги до організації та функціонування внутрішньої системи контролю якості аудиту, яка повинна існувати в аудиторських організаціях та у аудиторів - підприємців, для того щоб робота їх відповідала стандартам аудиторської діяльності.
Внутрішньофірмовий контроль якості забезпечується:
· Порядком розподілу обов'язків співробітників аудиторської організації під час здійснення аудиту,
· Встановленням вимог, що пред'являються до внутрішньофірмової системи контролю якості аудиту,
· Встановленням порядку контролю якості роботи в ході проведення аудиту.
1.2 Функції співробітників аудиторської організації під час здійснення аудиту
2.1. Професійні співробітники аудиторської організації з точки зору функцій, які виконуються в ході аудиту, можуть бути розділені на наступні категорії:
а) керівники аудиторської організації;
б) керівники аудиторських перевірок;
в) старші аудитори (керівники ланок або груп);
г) рядові учасники аудиторських перевірок.
2.2. Під керівником аудиторської організації для цілей цих правил (стандартів) розуміється співробітник, що входить до складу адміністрації та (або) власників аудиторської організації, що має право підпису аудиторських висновків від імені цієї організації.
2.3. Керівник аудиторської організації:
а) веде переговори з керівництвом економічного суб'єкта;
б) призначає керівника аудиторської перевірки і комплектує бригаду фахівців, які направляються на аудит економічного суб'єкта;
в) висловлює думку аудиторської організації про достовірність бухгалтерської звітності перевіреного економічного суб'єкта, відбите в аудиторському висновку.
2.4. Керівник аудиторської організації повинен бути обізнаний про всі істотні причини, що визначили зміст виданого цією організацією аудиторського висновку.
2.5. Керівником аудиторської організації може бути, як правило, особа, атестована на право здійснення аудиторської діяльності по одній з аудиторських спеціалізацій.
2.6. Керівником аудиторської перевірки є співробітник аудиторської організації, якому доручено проводити перевірку і керувати персоналом, зайнятим в аудиторській перевірці конкретного економічного суб'єкта. Керівник перевірки призначається керівником аудиторської організації і підзвітний йому.
2.7. Керівник аудиторської перевірки несе відповідальність:
а) за організацію та поточний контроль роботи з конкретним економічним суб'єктом;
б) за процедуру планування роботи (затверджує загальний план і програму аудиту);
в) за відповідність проведеного аудиту та підготовленої за його результатами робочої документації правилам (стандартам) аудиторської діяльності і внутрішньофірмовим вимогам;
г) за доведення до відома керівника аудиторської організації основних результатів аудиту, які можуть вплинути на зміст і висновки аудиторського висновку.
2.8. Керівником аудиторської перевірки може бути тільки особа, атестована на право здійснення аудиторської діяльності з аудиторської спеціалізації, що відповідає вимогам даного аудиторського завдання.
2.9. Старший аудитор є співробітником аудиторської організації, якому доручено або може бути доручено в ході даної аудиторської перевірки керувати рядовими учасниками цієї перевірки. Старший аудитор підзвітний керівнику аудиторської перевірки та по відношенню до нього є виконавцем.
2.10. Старший аудитор несе відповідальність:
а) за підготовку, безпосереднє здійснення та документальне оформлення результатів аудиторських процедур;
б) за організацію і контроль роботи підзвітних йому рядових учасників перевірки.
2.11. Старшим аудитором може бути, як правило, особа, атестована на право здійснення аудиторської діяльності по одній з аудиторських спеціалізацій.
2.12. Рядовий учасник перевірки - це співробітник, підзвітний старшому аудитору чи безпосередньо керівнику перевірки та по відношенню до даних осіб є виконавцем. До рядовим співробітникам можуть бути віднесені аудитори, молодші аудитори, асистенти, стажисти та інші фахівці, не пов'язані з технічному персоналу, але ті, кому не може бути довірено самостійна робота без керівництва старшого аудитора. Рядові співробітники аудиту несуть відповідальність за виконання обов'язків, доручених їм у ході здійснення аудиту.
2.13. Аудиторські організації мають право встановити іншу структуру управління, ніж та, що описана вище в пп. 2.1 - 2.12, за умови, що така структура буде забезпечувати належне розподіл відповідальності співробітників за якість аудиту і забезпечувати достовірність його результатів.
2.14. Аудиторські організації, що належать до суб'єктів малого підприємництва, можуть мати спрощену дворівневу систему управління: керівник аудиторської організації, як правило, є і керівником перевірки, і підлеглі йому рядові учасники перевірки.
2.15. Аудитори, які працюють самостійно як індивідуального підприємця, несуть відповідальність за якість виконуваного аудиту відповідно до чинного законодавства. У тому випадку, якщо такі аудитори використовують у своїй роботі помічників, вони зобов'язані використовувати організаційну структуру, запропоновану в п. 2.14 для аудиторських організацій, що є суб'єктами малого підприємництва.
1.3 Внутріфірмова система контролю якості роботи
У кожній аудиторської організації повинна бути створена і підтримуватися внутріфірмова система контролю якості роботи, для того щоб проведені цією організацією аудиторські перевірки повністю відповідали нормативним документам, регулюючим аудиторську діяльність.
Особливості системи контролю якості роботи аудиторської організації, її внутрішній зміст і витрати часу і ресурсів на її функціонування можуть залежати від:
· Розміру аудиторської організації,
· Її спеціалізації,
· Її організаційної структури,
· Наявності філій і підрозділів аудиторської організації та їх просторової віддаленості,
· Економічної ефективності застосовуваної системи контролю якості.
Система контролю якості аудиторської організації повинна включати:
· Дотримання професійними співробітниками аудиторської організації вимог незалежності, чесності, об'єктивності, конфіденційності та професійної етики,
· Укомплектування аудиторської організації професійними співробітниками, що володіють знаннями, вміннями і навичками, необхідними для належного виконання ними своїх обов'язків,
· Доручення аудиторських завдань професійним співробітникам, кваліфікація яких відповідає особливостям цих знань,
· Виконання всіх видів робіт у ході аудиту на основі напрямних вказівок, поточного контролю і перевірки виконаної роботи таким чином, щоб це відповідало необхідним вимогам якості,
· Отримання співробітниками при нестачі досвіду або знань в конкретних обставинах відповідних консультацій як всередині аудиторської організації, так і поза її,
· Розробку і застосування в аудиторських організаціях на постійній основі процедури підбору і відхилення клієнтів; при цьому повинні прийматися до уваги як незалежність аудиторської організації та її можливість проводити аудит на високому якісному рівні, так і репутація керівників перевіряється або передбачуваного для майбутньої перевірки економічного суб'єкта,
· Здійснення заходів щодо регулярним перевіркам надійності та ефективності функціонування внутрішньофірмової системи контролю якості роботи як такої,
· Прийняття необхідних заходів щодо співробітників аудиторської організації у випадках невиконання або неналежного виконання ними покладених на них обов'язків.
Основні принципи і процедури системи контролю якості роботи аудиторської організації повинні бути доведені до відома кожного професійного співробітника такої організації.
Належну якість роботи під час конкретної аудиторської перевірки забезпечується наступними організаційними заходами:
1. до початку аудиту керівник аудиторської організації затверджує керівника і старших аудиторів конкретної перевірки, що має бути відображено в загальному плані аудиту,
2. керівник перевірки і старші аудитори аналізують професійні здібності рядових учасників перевірки, щоб спланувати роботу, яка може бути їм доручена, і визначити специфіку та обсяг напрямних вказівок, поточного контролю і перевірок виконаних робіт,
3. керівник перевірки застосовує в ході аудиту засоби контролю якості роботи, встановлені аудиторською організацією з урахуванням умов конкретної аудиторської перевірки.
Будь-яке доручення роботи старшим аудиторам і рядовим учасникам перевірки має здійснюватися таким чином, щоб той, хто доручає роботу, мав розумну ступінь впевненості в тому, що виконавець має знання, вміння та навички, необхідні для належного виконання цієї роботи.
Напрямні вказівки щодо старших аудиторів і рядових учасників перевірки включають інформацію про їх обов'язки та цілі процедури, які їм належить виконувати. Ці вказівки так само повинні містити відомості про особливості діяльності економічного суб'єкта та про можливі проблеми бухгалтерського обліку та аудиту, які можуть впливати на специфіку, обсяг і витрати часу застосовуваних аудиторських процедур.
Внутрішній контроль якості аудиту, так само як і зовнішній, включає три види контролю: попередній, поточний і наступний.
Попередній внутрішній контроль здійснюється для підготовки загального плану, розрахунку витрат часу на проведення аудиту. Основним засобом передачі виконавцям напрямних вказівок служить програма аудиту.
Поточний внутрішній контроль роботи виконавців включає елементи керівних вказівок та перевірки виконаної роботи.
Професійні співробітники, що здійснюють поточний контроль, виконують такі функції в ході аудиту:
· Перевіряють, чи мають виконавці необхідними знаннями, вміннями та навичками для виконання дорученої їм роботи,
· Перевіряють, чи розуміють виконавці відповідні направляючі вказівки,
· З'ясовують, чи відповідає виконувана робота загальному плану аудиту та програмі аудиту,
· Виявляють суттєві проблеми, пов'язані з бухгалтерським обліком і аудитом, що зустрічаються в ході аудиту, дають оцінку таких проблем і вживають у зв'язку з цим у межах своїх повноважень рішення про коригування загального плану аудиту та програми аудиту,
· У межах своїх повноважень приймають рішення, засновані на професійному судженні аудитора, у випадках, коли однозначно і жорстко визначити порядок дій аудитора не представляється можливим, або приймають рішення про необхідність вдатися до консультацій.
У ході аудиту співробітники, що відповідають за перевірку результатів роботи, зобов'язані регулярно виконувати такі дії:
· Стежити за ходом виконання загального плану аудиту та програми аудиту,
· Проводити оцінки внутрішньогосподарського ризику, ризику засобів контролю, в тому числі за підсумками тестування засобів контролю, ризику невиявлення і при необхідності вносити в межах своєї компетенції коригування в загальний план аудиту і програму аудиту,
· Стежити за належним документуванням аудиторських доказів, отриманих в результаті аудиторських процедур по суті, і перевіряти правильність висновків, зроблених у процесі роботи, в тому числі за підсумками проведених консультацій,
· З'ясувати та оцінити ступінь впливу відзначаються в ході аудиту помилок і спотворень і рекомендованих у зв'язку з цим виправлень на достовірність бухгалтерської звітності перевіряється економічного суб'єкта.
Попередній внутрішній контроль полягає у перевірці результатів роботи, виконаної кожним виконавцем.
При цьому основну увагу слід приділяти таким питанням:
· Виконувалася робота у відповідності з програмою аудиту,
· Документувалися чи належним чином виконана робота і її результати,
· Чи всі суттєві зауваження, що виникли по ходу перевірки, були з'ясовані і знайшли відображення у висновках аудитора,
· Чи досягнуто мети відповідних аудиторських процедур,
· Випливають чи зроблені аудитором висновки з отриманих ним результатів і служать чи результати роботи основою для думки аудитора.
Співробітники, які здійснюють перевірку результатів робіт, зобов'язані поставити на перевіряються робочих документах свій підпис або своє легко ідентифікувати умовне позначення. Перевіряючі можуть у разі необхідності дати в робочих документах оцінку діям перевіряється, викласти зауваження, коментарі або рекомендації.
Іншим методом подальшого внутрішньофірмового контролю є проведення повторної, безкоштовною для економічного суб'єкта, аудиторської перевірки.
Керівники аудиторської організації можуть доручати перевірку результатів виконаної роботи не тільки членам тієї групи співробітників, які проводили аудит у даного економічного суб'єкта, а й іншим фахівцям, які мають необхідну кваліфікацію. Така незалежна паралельна перевірка в рамках аудиторської організації рекомендується у разі аудиту великих і складних економічних суб'єктів.
Потрібно, скласти баланс, розрахувати значення коефіцієнта поточної ліквідності.
Рішення:
ВОК = КК + НП - ВнОА,
де СОС - власні оборотні кошти;
КК - статутний капітал,
НП - нерозподілений прибуток,
ВнОА - необоротні активи.
КК = СОС - НП - ВнОА = 100 - 500 + 1900 = 1500 тис. руб.
Валюта балансу (ВБ) дорівнює:
СБ = 1500 + 500 + 405 = 2405 тис. руб.
Виробничі запаси (ПЗ):
ПЗ = 2405 - 1900 - (365 - 15) - 5 = 150 тис. руб.
Коефіцієнт поточної ліквідності - коефіцієнт, що характеризує достатність оборотного капіталу і стабільності фінансового становища компанії. Розраховується як відношення поточних (оборотних) активів до поточних зобов'язань компанії.
Коефіцієнт поточної ліквідності являє собою відношення оборотних активів (2495 - 1900 = 505 тис. крб.) До короткострокових
пасивами (405 тис. крб.) і тому дорівнює 1,25.
КТЛ = 1,25
Якщо КТЛ <Ктлнорм = 2, де Ктлнорм - встановлене в РФ нормативне значення коефіцієнта поточної ліквідності, що дорівнює 2, то підприємство вважається у яких незадовільну структуру балансу і є кандидатом у банкрути.
Бухгалтерський баланс
Список літератури
1. Аудит: Підручник для вузів / Подільський В.І., Поляк Г.Б., Савін А.А. та ін; Під ред. проф. Подільського В.І. - 2-е вид., Перераб. і доп., - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. - 665 с.
2. Данилевський Ю.А. Аудит: організація та методика проведення. - М.: Фінанси і статистика, 1998 р. - 318 с.
3. Полісюк Г.Б. та ін Аудит підприємства. Організація аудиторських перевірок і комплексний аналіз фінансових результатів діяльності підприємства: Навчальний посібник / Полісюк Г.Б., Кузьміна Ю.Д., Суханова Г.І.; М. - «Іспит», 2001 р. - 352 с.
4. Гладкова. Т. Ю. Основи аудиту .- Новосибірськ ..: НГАЕіУ, 2004. - 132с.
· У межах своїх повноважень приймають рішення, засновані на професійному судженні аудитора, у випадках, коли однозначно і жорстко визначити порядок дій аудитора не представляється можливим, або приймають рішення про необхідність вдатися до консультацій.
У ході аудиту співробітники, що відповідають за перевірку результатів роботи, зобов'язані регулярно виконувати такі дії:
· Стежити за ходом виконання загального плану аудиту та програми аудиту,
· Проводити оцінки внутрішньогосподарського ризику, ризику засобів контролю, в тому числі за підсумками тестування засобів контролю, ризику невиявлення і при необхідності вносити в межах своєї компетенції коригування в загальний план аудиту і програму аудиту,
· Стежити за належним документуванням аудиторських доказів, отриманих в результаті аудиторських процедур по суті, і перевіряти правильність висновків, зроблених у процесі роботи, в тому числі за підсумками проведених консультацій,
· З'ясувати та оцінити ступінь впливу відзначаються в ході аудиту помилок і спотворень і рекомендованих у зв'язку з цим виправлень на достовірність бухгалтерської звітності перевіряється економічного суб'єкта.
Попередній внутрішній контроль полягає у перевірці результатів роботи, виконаної кожним виконавцем.
При цьому основну увагу слід приділяти таким питанням:
· Виконувалася робота у відповідності з програмою аудиту,
· Документувалися чи належним чином виконана робота і її результати,
· Чи всі суттєві зауваження, що виникли по ходу перевірки, були з'ясовані і знайшли відображення у висновках аудитора,
· Чи досягнуто мети відповідних аудиторських процедур,
· Випливають чи зроблені аудитором висновки з отриманих ним результатів і служать чи результати роботи основою для думки аудитора.
Співробітники, які здійснюють перевірку результатів робіт, зобов'язані поставити на перевіряються робочих документах свій підпис або своє легко ідентифікувати умовне позначення. Перевіряючі можуть у разі необхідності дати в робочих документах оцінку діям перевіряється, викласти зауваження, коментарі або рекомендації.
Іншим методом подальшого внутрішньофірмового контролю є проведення повторної, безкоштовною для економічного суб'єкта, аудиторської перевірки.
Керівники аудиторської організації можуть доручати перевірку результатів виконаної роботи не тільки членам тієї групи співробітників, які проводили аудит у даного економічного суб'єкта, а й іншим фахівцям, які мають необхідну кваліфікацію. Така незалежна паралельна перевірка в рамках аудиторської організації рекомендується у разі аудиту великих і складних економічних суб'єктів.
Завдання № 2. Рішення практичної ситуації
Вихідні дані. Наведено дані з балансу організації А на кінець року (тис. крб.):| Необоротні активи (нетто) | 1900 |
| Дебіторська заборгованість | 365 |
| Виробничі запаси | ? |
| Грошові кошти | 5 |
| Короткострокова кредиторська заборгованість | 405 |
| Резерв по сумнівних боргах | 15 |
| Власні оборотні кошти | 100 |
| Статутний капітал | ? |
| Нерозподілений прибуток | 500 |
Рішення:
ВОК = КК + НП - ВнОА,
де СОС - власні оборотні кошти;
КК - статутний капітал,
НП - нерозподілений прибуток,
ВнОА - необоротні активи.
КК = СОС - НП - ВнОА = 100 - 500 + 1900 = 1500 тис. руб.
Валюта балансу (ВБ) дорівнює:
СБ = 1500 + 500 + 405 = 2405 тис. руб.
Виробничі запаси (ПЗ):
ПЗ = 2405 - 1900 - (365 - 15) - 5 = 150 тис. руб.
Коефіцієнт поточної ліквідності - коефіцієнт, що характеризує достатність оборотного капіталу і стабільності фінансового становища компанії. Розраховується як відношення поточних (оборотних) активів до поточних зобов'язань компанії.
Коефіцієнт поточної ліквідності являє собою відношення оборотних активів (2495 - 1900 = 505 тис. крб.) До короткострокових
пасивами (405 тис. крб.) і тому дорівнює 1,25.
КТЛ = 1,25
Якщо КТЛ <Ктлнорм = 2, де Ктлнорм - встановлене в РФ нормативне значення коефіцієнта поточної ліквідності, що дорівнює 2, то підприємство вважається у яких незадовільну структуру балансу і є кандидатом у банкрути.
Бухгалтерський баланс
|
Список літератури
1. Аудит: Підручник для вузів / Подільський В.І., Поляк Г.Б., Савін А.А. та ін; Під ред. проф. Подільського В.І. - 2-е вид., Перераб. і доп., - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. - 665 с.
2. Данилевський Ю.А. Аудит: організація та методика проведення. - М.: Фінанси і статистика, 1998 р. - 318 с.
3. Полісюк Г.Б. та ін Аудит підприємства. Організація аудиторських перевірок і комплексний аналіз фінансових результатів діяльності підприємства: Навчальний посібник / Полісюк Г.Б., Кузьміна Ю.Д., Суханова Г.І.; М. - «Іспит», 2001 р. - 352 с.
4. Гладкова. Т. Ю. Основи аудиту .- Новосибірськ ..: НГАЕіУ, 2004. - 132с.