Планування аудиторської перевірки обліку витрат на виробництво продукції організації

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати


Зміст

Введення

1. організація аудиторської перевірки ТОВ "ПКФ" Автоспектр "

1.1 Коротка характеристика діяльності підприємства

1.2 Організація бухгалтерського обліку та оцінка системи внутрішньогосподарського контролю організації

1.3 Цілі, завдання, об'єкт, джерела інформації аудиту обліку витрат на виробництво продукції організації

2. планування аудиторської перевірки обліку ВИТРАТ НА поизводства ПРОДУКЦІЇ організації

2.1 Розрахунок рівня суттєвості

2.2 Загальний план аудиту

2.3 Програма аудиту

ВИСНОВОК

Список використаних джерел та літератури

Програми

Введення

У ринкових умовах підприємства, кредитні установи, інші об'єкти, вступають у договірні відносини по використанню майна, коштів, проведенню комерційних операцій і інвестицій. Конфіденційність цих відносин повинна підкріплюватися можливістю для всіх учасників угод одержувати і використовувати фінансову інформацію. Достовірність інформації підтверджується незалежним аудитором. Незалежне підтвердження інформації про результати діяльності підприємств і дотримання ними законодавства необхідно державі для прийняття рішень в області економіки та оподаткування. Актуальність аудиторських перевірок полягає в наявності достовірної інформації, що дозволяє підвищити ефективність функціонування ринку капіталу і дає можливість оцінювати і прогнозувати наслідки різних економічних рішень. Актуальність теми дослідження полягає в тому, що аудиторська перевірка правильності та достовірності віднесення поточних витрат на виробництво продукції, виконаних робіт або послуг має велике значення, оскільки повна собівартість є одним з основних оціночних показників, що визначають ефективність роботи господарюючого суб'єкта. Зміна кількісної характеристики даного узагальнюючого показника надає прямий вплив на величину фінансових результатів, розмір податкових платежів, дивідендів, соціальних виплат, формування фондів розвитку організацій і т.д.

Правила формування в бухгалтерському обліку інформації про витрати організацій, що є юридичними особами за законодавством Російської Федерації, встановлені Положенням по бухгалтерському обліку "Витрати організації" ПБУ 10/99 ", затвердженим Наказом Мінфіну Росії від 06.05.1999 № 33н. Бухгалтерський облік витрат організації покликаний забезпечити своєчасне, повне і достовірне відображення фактичних витрат, а також контроль над використанням матеріальних, трудових і фінансових ресурсів. Аудит обліку витрат на виробництво продукції є встановлення відповідності застосовуваної в організації методики бухгалтерського обліку, що діє в періоді, що перевіряється, нормативним документам, з тим щоб сформувати думку про достовірності бухгалтерської (фінансової) звітності у всіх суттєвих аспектах. Метою контрольної роботи є розгляд аудиту обліку витрат на виробництво продукції організації.

Виходячи з мети, у роботі визначені наступні завдання:

- Вивчити організацію бухгалтерської служби на прикладі підприємства;

- Провести оцінку існуючої системи внутрішньогосподарського контролю підприємства;

- Розглянути практичні аспекти аудиту обліку витрат на виробництво продукції організації.

Об'єктом дослідження є ТОВ "ПКФ" Автоспектр ".

Предметом дослідження є аудит обліку витрат на виробництво продукції організації.

Контрольна робота складається з вступу, основної частини, висновків та списку використаних джерел та літератури. У першій розділі контрольної роботи представлений попередній огляд діяльності ТОВ "ВКФ" Автоспектр ", розглядається система бухгалтерського обліку та внутрішнього контролю на підприємстві, а також визначено мету, завдання, об'єкт, джерела інформації аудиту обліку витрат на виробництво продукції організації. У другому розділі роботи розглядається планування аудиту обліку витрат на виробництво продукції, зокрема зроблено розрахунок рівня суттєвості, складені план і програма аудиторської перевірки. Контрольна робота написана на основі вивчення законодавчих, нормативних матеріалів, а також ретельно опрацьованих літературних джерел, представлених у списку використаної літератури.

1. організація аудиторської перевірки ТОВ "ПКФ" Автоспектр "

    1. Коротка характеристика діяльності підприємства

ТОВ "Виробничо-комерційна фірма" Автоспектр "(далі - ТОВ" ВКФ "Автоспектр") створено 29 березня 1998 фізичними особами, зареєстровано постановою адміністрації міста Набережні Челни № 474 від 03.05.1998 р. та діє на підставі Цивільного Кодекca Російської Федерації, Федерального закону "Про товариства з обмеженою відповідальністю", установчого договору товариства та його статуту.

Основною метою діяльності ТОВ "ВКФ" Автоспектр "є отримання прибутку та використання її в інтересах засновників, а також насичення ринку товарами та послугами.

ТОВ "ПКФ" Автоспектр "організовує такі види діяльності:

- Виробництво запасних частин до автомобілів;

- Продаж запасних частин до автомобілів;

- Надання транспортних послуг, а також інші види діяльності, незаборонені чинним законодавством.

Місія ТОВ "ПКФ" Автоспектр "- забезпечити в достатній кількості російських громадян і мешканців інших країн якісними, недорогими і потрібними запасними частинами до автомобілів російського виробництва.

ТОВ "ПКФ" Автоспектр "працює на замовлення, при виготовленні виробів в основному виробництві використовуються ливарний процес, механічна обробка заготовок, гальванічне покриття деталей, а також попередня та остаточна зборка виробів. Підприємство має цехову структуру, функціонують наступні цехи: ливарний; механічний (механічного обробки); гальванічний (цех гальванічних покриттів); складальний; енергетичний (виробляє різні види енергії); ремонтний; транспортний. Також на підприємстві є заводоуправління, конструкторське бюро і технологічний відділ. Така структура дозволяє оптимізувати за часом послідовність господарських операцій і дій і, крім того, забезпечує персоніфікацію відповідальності управлінського апарату підприємства перед його власниками за кінцеві фінансові результати господарської діяльності (цехи і відділи за формою організації праці сформовані як центри відповідальності).

Сьогодні ТОВ "ПКФ" Автоспектр "- налагоджений комплекс, що забезпечує роботою і стабільним заробітком близько 1200 осіб. На даний момент потужності підприємства дозволяють випускати в рік 2,5 мільйона гальмівних колодок, півтора мільйона дисків зчеплення, 150 тисяч кульових опор, 1 мільйон кузовних деталей . Якість продукції відстежується на всіх стадіях виробничого циклу аж до упаковки, транспортування та відгуків автомобілістів. Матеріал, що використовується для випуску продукції, закуповується на території Росії і за кордоном у фірм, які займаються видобутком та виготовленням сировини і компонентів.

Організаційно-правова форма діяльності підприємства ТОВ "ПКФ" Автоспектр "- товариство з обмеженою відповідальністю. Для забезпечення діяльності товариства учасниками утворений статутний капітал у розмірі десять тисяч рублів. Статутний капітал товариства визначає мінімальний розмір його майна, що гарантує інтереси його кредиторів.

ТОВ "ПКФ" Автоспектр "має лінійно-функціональну організаційну систему управління. Безпосереднє управління підприємством здійснюється генеральним директором з повноваженнями і відповідальністю з координації фінансово-господарської діяльності. Окремі функціональні напрямки діяльності очолюють менеджери. У їх підпорядкування знаходяться функціональні підрозділи, очолювані керівниками служб, начальниками відділів.

Генеральний директор ТОВ "ПКФ" Автоспектр "здійснює керівництво виробничо-господарською діяльністю підприємства, спрямованої на виконання конкретних завдань. Генеральний директор керується чинними законодавчими та іншими нормативно-правовими актами, посадовими інструкціями і правилами внутрішнього розпорядку підприємства. Проводить роботу в колективі по зміцненню трудової і технологічної дисципліни, створення робочого мікроклімату.

Заступники генерального директора з виробництва та продажів забезпечують виконання планових показників господарсько-економічної діяльності, ефективне використання виробничих фондів підприємства. Головний інженер розробляє та проводить технічну політику на підприємстві, забезпечує розвиток технічного процесу, впровадження нових, прогресивних технологічних процесів передового досвіду з метою досягнення найбільших результатів при найменших трудових витратах, матеріальних і фінансових ресурсів, максимально використовуючи виробничі можливості, внутрішні резерви, суворо дотримуючись режим економії . Керує технічною службою, спрямовується на вдосконалення технології технічного обслуговування, поточного, капітального ремонту.

Головний бухгалтер ТОВ "ПКФ" Автоспектр "здійснює організацію бухгалтерського обліку господарсько-фінансової діяльності та контроль за збереженням власності організації. Головний бухгалтер забезпечує раціональну організацію обліку і звітності в організації на основі максимальної централізації і механізації обліково-обчислювальних робіт, прогресивних форм і методів бухгалтерського обліку і контролю.

Таким чином, ТОВ "ПКФ" Автоспектр "діє на підставі Цивільного Кодекca РФ, Федерального закону" Про товариства з обмеженою відповідальністю ", установчого договору товариства та його статуту. Основною метою діяльності організації є отримання прибутку та використання її в інтересах засновників, а також насичення ринку товарами та послугами. ТОВ "ПКФ" Автоспектр "здійснює виробництво і продаж запасних частин до автомобілів. ТОВ "ПКФ" Автоспектр "має лінійно-функціональну структуру управління. Безпосереднє управління підприємством здійснюється генеральним директором з повноваженнями і відповідальністю з координації фінансово-господарської діяльності.

1.2 Організація бухгалтерського обліку та оцінка системи внутрішньогосподарського контролю організації

Бухгалтерський облік у ТОВ "ВКФ" Автоспектр "здійснюється бухгалтерською службою на чолі з головним бухгалтером. У ТОВ" ПКФ "Автоспектр" основні правила ведення бухгалтерського обліку визначаються Федеральним законом "Про бухгалтерський облік" та Положенням ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності в Російській Федерації . До них належать такі:

1. Обов'язковість подвійного запису господарських операцій на рахунках робочого плану рахунків, що складається на основі Плану рахунків, що затверджується Міністерством фінансів РФ.

2. Облік об'єктів обліку в ТОВ "ПКФ" Автоспектр "здійснюється в рублях і російською мовою.

3. У бухгалтерському обліку ТОВ "ПКФ" Автоспектр "поточні витрати на виробництво продукції, виконання робіт і надання послуг здійснюються окремо від витрат, пов'язаних з капітальними і фінансовими вкладеннями.

4. Первинні документи ТОВ "ВКФ" Автоспектр "складаються в момент здійснення господарських операцій або одразу після закінчення операції. Первинні документи містять обов'язкові реквізити і складаються за типовими формами або форм, що затверджується керівником організації.

5. Для систематизації та накопичення інформації, що міститься в облікових документах, використовуються облікові регістри, форми яких розробляються Міністерством фінансів РФ, органами, яким надано право регулювання бухгалтерського обліку, федеральними органами виконавчої влади або самою організацією при дотриманні ними загальних методичних принципів бухгалтерського обліку.

6. Об'єкти обліку підлягають оцінці в грошовому вираженні. Оцінка майна, придбаного за плату, здійснюється шляхом підсумовування фактично проведених витрат на його покупку; оцінка майна, отриманого безоплатно, - за ринковою вартістю на дату оприбуткування; оцінка майна, виробленого в самій організації, - за вартістю його виготовлення.

7. Обов'язковість проведення інвентаризації майна та зобов'язань. Порядок проведення інвентаризації визначається керівником організації, за винятком установлених законом про бухгалтерський облік випадків обов'язкового проведення інвентаризацій.

8. Для ведення бухгалтерського обліку в організації формується облікова політика у відповідності до встановлених допущеннями та вимогами.

Відповідальність за ведення бухгалтерського обліку в ТОВ "ПКФ" Автоспектр "покладена на головного бухгалтера, наказ по обліковій політиці організації та інші документи в обов'язковому порядку візуються головним бухгалтером організації.

Керівник ТОВ "ПКФ" Автоспектр "несе юридичну відповідальність за дотримання законів, федеральних законів, федеральних конституційних законів, указів Президента Російської Федерації, правових актів Уряду РФ та інших нормативних правових актів.

До цехам основного виробництва ТОВ "ПКФ" Автоспектр "відносяться ливарний, механічний, гальванічний та складальний. Бухгалтерський облік собівартості продукції в них ведеться напівфабрикатний методом. Його сенс у тому, що пройшли відповідний технологічний процес деталі й агрегати приймаються контролерами цеху і передаються на центральний склад , з якого вони можуть бути затребувані і переміщені в інші цехи для подальшої доробки (виключаючи складальний цех, з якого на склад надходять готові вироби).

У бухгалтерському обліку кожного виробничого цеху при цьому робляться такі проводки:

Дебет 21 "Напівфабрикати власного виробництва" Кредит 20 "Основне виробництво" - передані на загальнозаводського склад закінчені заготівлі в ливарному, механічному і гальванічному цехах;

Дебет 20 Кредит 21 - надійшли з загальнозаводського складу напівфабрикати для подальшої обробки або складання;

Дебет 43 "Готова продукція" Кредит 20 - списана повна фактична собівартість продукції, обробка якої завершена в складальному цеху.

Бухгалтерський облік собівартості продукції ведеться в цих цехах так званим котельним способом, тобто всі витрати збираються на субрахунках 1 - 4, відкритих до рахунку 20 (1 "Витрати ливарного цеху", 2 "Витрати механічного цеху", 3 "Витрати гальванічного цеху", 4 "Витрати складального цеху").

Витрати за прямими статтями (списання основних матеріалів, нарахування сум оплати праці, розрахунок відрахувань до соціальних фондів) враховуються на рахунку 20 в кореспонденції з такими рахунками: 10 "Матеріали", 60 "Розрахунки з постачальниками і підрядниками", 69 "Розрахунки по соціальному страхуванню і забезпечення ", 70" Розрахунки з персоналом з оплати праці ", 76" Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами ". Амортизаційні відрахування обліковуються у складі витрат з утримання обладнання.

Адекватна оцінка системи внутрішнього контролю дозволяє якісно і більше доказово сформувати висновки аудитора в письмовій інформації аудитора керівництву економічного суб'єкта і в аналітичній частині аудиторського висновку. При оцінці системи внутрішнього контролю аудитор повинен перевірити наявність і дія розпорядчих документів, що закріплюють способи ведення обліку, здійснити експертизу порядку документального оформлення фактів господарської діяльності, вивчити затверджені графіки і схеми документообігу, провести експертизу застосовуваної форми обліку, перевірити наявність регістрів податкового обліку, встановити, чи дотримується Чи встановлений порядок підготовки і представлення внутрішньої бухгалтерської звітності, узагальнити інформацію про склад, масштаби і характер операцій в періоді, що перевіряється. Для оцінки надійності системи бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю аудитор здійснює тестування.

Для забезпечення збереження майна, законності і доцільності ведення фінансово-господарської діяльності, а також достовірності облікових і звітних даних в ТОВ "ПКФ" Автоспектр "налагоджена система внутрішньогосподарського контролю. Положення про внутрішній (внутрішньогосподарському) контролі затверджено керівником підприємства як у вигляді самостійного документа, так і в складі облікової політики як її застосування.

До числа позицій, які включені до складу положення про внутрішній контроль, віднесені наступні:

- Розподілу сфер відповідальності і делегованих повноважень, включаючи перелік конкретних осіб, наділених повноваженнями затвердження різних видів типових і нетипових операцій (наприклад, правом підпису фінансових документів);

- Застосування керівництвом організації (бухгалтерії) процедур контролю за вводяться даними в комп'ютерну бухгалтерську програму з метою забезпечення впевненості в тому, що всі затверджені операції по введенню даних оброблені правильно і проведені через цю електронну систему єдиний раз;

- Існування методів контролю за використанням та зберіганням файлів на зовнішніх накопичувачах і внутрішніх файлів, включаючи зберігання необхідних даних у вигляді резервних копій (в т.ч. терміни дотримання термінів зберігання документів);

- Забезпечення достатнього ступеня контролю за збереженням основних засобів, матеріалів та іншого майна;

- Використання методів контролю та існування засобів забезпечення збереження грошових коштів в касі і підзвітних сум (в т.ч. порядок та строки видачі під звіт на господарські витрати);

- Перелік посадових осіб, які мають право підпису на відпуск матеріальних цінностей, на прихід і витрата грошових коштів, на прийняття до обліку представницьких, на відрядження та інших господарських операцій;

- Збереження комерційної таємниці;

- Представлення інформації зовнішнім користувачам (крім випадків, передбачених законодавством).

Система внутрішнього контролю ТОВ "ПКФ" Автоспектр "- сукупність організаційної структури, методик та процедур, прийнятих керівництвом як засіб для ефективного ведення господарської діяльності, яка в тому числі включає організовану всередині підприємства перевірку:

- Дотримання вимог законодавства;

- Точності і повноти документації бухгалтерського обліку;

- Своєчасності підготовки достовірної бухгалтерської звітності;

- Запобігання помилок і спотворень;

- Виконання наказів і розпоряджень, забезпечення збереження майна.

У Додатку 1 наведена загальна характеристика системи внутрішнього контролю ТОВ "ПКФ" Автоспектр "і первинна оцінка надійності системи внутрішнього контролю.

Таким чином, основні правила ведення бухгалтерського обліку в ТОВ "ПКФ" Автоспектр "визначаються Федеральним законом" Про бухгалтерський облік "та Положенням ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності в Російській Федерації. Бухгалтерський облік у ТОВ" ВКФ "Автоспектр" здійснюється бухгалтерською службою на чолі з головним бухгалтером. Аналіз системи внутрішнього контролю показав, що він в цілому відповідає рівню виробничих завдань, що виконуються ТОВ "ПКФ" Автоспектр ".

1.3 Цілі, завдання, об'єкт, джерела інформації аудиту обліку витрат на виробництво продукції організації

Метою аудиту обліку витрат на виробництво продукції організації є встановлення відповідності застосовуваної в організації методики бухгалтерського обліку, що діє в періоді, що перевіряється, нормативним документам, з тим щоб сформувати думку про достовірність бухгалтерської (фінансової) звітності у всіх суттєвих аспектах. Завданнями аудиту обліку витрат на виробництво продукції організації є:

- Підтвердження первісної оцінки систем бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю;

- Оцінка обгрунтованості застосовуваного варіанти формування інформації про витрати організації по звичайних видах діяльності, методу обліку витрат, варіанта зведеного обліку витрат;

- Підтвердження достовірності оформлення та відображення в обліку витрат на виробництво продукції;

- Оцінка якості інвентаризації незавершеного виробництва;

- Арифметичний контроль показників собівартості за даними зведеного обліку витрат на виробництво [12, С. 13].

Типовими помилками, які виявляються в ході аудиту обліку витрат на виробництво продукції організації, є:

- Несвоєчасне включення до собівартості окремих видів витрат;

- Невідповідність застосованого методу обліку витрат методом, вказаною в обліковій політиці організації;

- Неправильна оцінка залишків незавершеного виробництва;

- Необгрунтоване (без документального оформлення) включення витрат до складу собівартості.

У процесі аудиторської перевірки обліку витрат на виробництво продукції організації слід керуватися наступними нормативними документами:

- Федеральний закон від 21.11.1996 № 129-ФЗ "Про бухгалтерський облік" (з ізм. І доп.);

- План рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності підприємств та Інструкція з його застосування, затверджені Наказом Мінфіну Росії від 31.10.2000 № 94н;

- Положення з бухгалтерського обліку "Витрати організації" ПБУ 10/99, затвердженого Наказом Мінфіну Росії від 06.05.1999 № 33н;

- Наказ Мінфіну Росії від 22.07.2003 № 67н "Про форми бухгалтерської звітності організацій" [9, С. 118].

Показники, що містяться в бухгалтерській звітності, джерелами формування яких є залишки і обороти по рахунках бухгалтерського обліку, складовими аудит обліку витрат на виробництво продукції організації, представлені в таблиці 1.1.

Таблиця 1.1 Об'єкт аудиту - облік витрат на виробництво продукції ТОВ "ПКФ" Автоспектр "

Показники (об'єкти, статті)

Форми бухгалтерської звітності, в яких наведено показник

Найменування

Номер рахунку, субрахунку


Основне виробництво

20

Бухгалтерський баланс (Форма № 1) стор 213 "Витрати в незавершеному виробництві"

Напівфабрикати власного виробництва

21

Оборотно-сальдова відомість

Допоміжні виробництва

23

Оборотно-сальдова відомість

Загальновиробничі витрати

25

Звіт про прибутки і збитки (Форма № 2)

Загальногосподарські витрати

26

Звіт про прибутки і збитки (Форма № 2)

Брак у виробництві

28

Оборотно-сальдова відомість

При аудиті обліку витрат на виробництво продукції організації використовуються документи:

- Бухгалтерський баланс (форма № 1);

- Звіт про прибутки і збитки (форма № 2);

- Головна книга або оборотно-сальдова відомість;

- Положення про облікову політику організації;

- Регістри бухгалтерського обліку по рахунку 20 "Основне виробництво";

- Картки (відомості) по замовленнях;

- Таблиці (відомості) щодо розподілу заробітної плати, відрахувань на соціальні потреби, розрахунку амортизаційних відрахувань за основними засобами, нематеріальних активів;

- Акти інвентаризації незавершеного виробництва;

- Відомості зведеного обліку витрат.

Таким чином, підводячи підсумки організації аудиторської перевірки у ТОВ "ВКФ" Автоспектр ", можна виділити наступні основні моменти.

Основною метою діяльності організації є отримання прибутку та використання її в інтересах засновників, а також насичення ринку товарами та послугами. ТОВ "ПКФ" Автоспектр "здійснює виробництво і продаж запасних частин до автомобілів. Бухгалтерський облік у ТОВ" ВКФ "Автоспектр" здійснюється бухгалтерською службою на чолі з головним бухгалтером. Витрати за прямими статтями (списання основних матеріалів, нарахування сум оплати праці, розрахунок відрахувань до соціальних фондів) враховуються на рахунку 20 в кореспонденції з такими рахунками: 10 "Матеріали", 60 "Розрахунки з постачальниками і підрядниками", 69 "Розрахунки по соціальному страхуванню і забезпечення ", 70" Розрахунки з персоналом з оплати праці ", 76" Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами ". Аналіз системи внутрішнього контролю показав, що він в цілому відповідає рівню виробничих завдань, що виконуються ТОВ" ПКФ "Автоспектр". Метою аудиту обліку витрат на виробництво продукції організації є встановлення відповідності застосовуваної в організації методики бухгалтерського обліку, що діє в періоді, що перевіряється, нормативним документам, з тим щоб сформувати думку про достовірність бухгалтерської звітності в усіх суттєвих аспектах.

2. планування аудиторської перевірки обліку ВИТРАТ НА поизводства ПРОДУКЦІЇ організації

2.1 Розрахунок рівня суттєвості

Категорія "суттєвість" є визначальною в аудиті, оскільки саме з її допомогою аудитори встановлюють допустиму величину спотворення бухгалтерської звітності, що, відповідно, впливає на аудиторський думку про достовірність бухгалтерської звітності. Головне призначення аудиту - перевірка фінансових звітів. Аудиту взагалі внутрішньо притаманний ризик видачі помилкового висновку в силу об'єктивних обставин, який може бути істотно знижений тільки проведенням перевірки в обсягах, які збігаються чи більших, ніж обсяги роботи, раніше проведеної бухгалтерією клієнта.

Для розрахунку рівня суттєвості по ТОВ "ПКФ" Автоспектр "за 2008 рік використовуємо дедуктивний метод, який полягає у визначенні загального рівня суттєвості. У таблиці 2.1 представлений розрахунок базових показників для визначення рівня суттєвості ТОВ" ПКФ "Автоспектр" за 2007-2008 рр.., у таблиці 2.2 - визначення рівня суттєвості.

Таблиця 2.1 Розрахунок рівня суттєвості ТОВ "ПКФ" Автоспектр "за 2007-2008 рр..

Найменування показника

Попередній рік

На 01.01.2008

Звітний рік

На 01.01. 2009

Базовий показник

Прибуток до оподаткування

899

22 444

11 672

Виручка від продажу

2 880 990

4 619 537

3 750 264

Власний капітал

381 738

358 396

370 067

Сума активів

898 229

852 086

875 158

Витрати підприємства

2 880 776

4 564 558

3 722 667

Базовий показник розраховується як середньоарифметичне двох відомих показників за попередній і звітний рік.

Таблиця 2.2 Визначення рівня суттєвості ТОВ "ПКФ" Автоспектр "за 2007-2008 рр..

Найменування показника

Значення базового показника

Критерії,%

Проміжні значення для рівня суттєвості

Підсумкові значення для розрахунку рівня суттєвості

1

Прибуток

11 672

5

584

-

2

Виручка від продажу

3 750 264

2

75 005

-

3

Капітал і резерви

370 067

10

37 007

37 007

4

Сума активів

875 158

2

17 503

17 503

5

Витрати підприємства

3 722 667

2

74 453

-

6

Сума підсумкових значень за графою 4

204 552

- Х - х - х -

7

(Рядок № 6) / гр.5 = проміжне середнє

- Х - х - х -

40 910

8

Сума підсумкових значень по графі 5

- Х - х - х -

54 510

9

(Рядок № 8) / кількість залишилися показників

- Х - х - х -

27 255

Середнє значення показників рівня суттєвості буде дорівнювати

(584 +75005 +37007 +17503 +74453) / 5 = 40 910

Можна виключити значення сильно відхиляються в більшу або меншу сторону від середнього значення. У даному випадку мінімальне значення відхиляється від середнього на 98,57% ((40910-584) / 40910 * 100% = 98,57%). Серед максимальних значень можна виключити 75005 і 74453, оскільки вони сильно відрізняються від середнього.

Визначимо нову середню величину. Вона буде становити:

(37007 +17503) / 2 = 27235

Дану величину можна округлити до 30000 тис. руб. (Що знаходиться в межах 20% - даний показник обумовлений в Правилі (стандарті) "Суттєвість та аудиторський ризик").

Умовно передбачається, що якщо аудитор пропустить помилку на 30000 тис. крб., То ця сума може бути рівномірно розподілена між активом і пасивом (тобто і по активу, і по пасиву допустима помилка дорівнює 15000 тис. руб.). Аудитор може встановити й інше співвідношення розподілу помилок виходячи їх свого досвіду практичної діяльності і знання особливостей бізнесу підприємства.

Далі визначимо значущі статті бухгалтерського балансу. Розподіляємо отриманий рівень суттєвості між значущими статтями бухгалтерського балансу.

Таблиця 2.3 Порядок розподілу єдиного показника рівня суттєвості по ТОВ "ПКФ" Автоспектр "за 2008 р.

Активи

Сума, УРАХУВАННЯМ

Питома вага,%

Рівень суттєвості, УРАХУВАННЯМ

Нематеріальні активи

58 352

6,85

1,03

Основні засоби

209 842

24,63

3,69

Незавершене будівництво

17 145

2,01

0,30

Довгострокові фінансові вкладення

150 700

17,69

2,65

Відкладені податкові активи

9 500

1,11

0,17

Запаси

248 953

29,22

4,38

Податок на додану вартість по придбаних цінностей

9 490

1,11

0,17

Дебіторська заборгованість (платежі по якій очікуються протягом 12 місяців після звітної дати)

145 912

17,12

2,57

Короткострокові фінансові вкладення

195

0,02

0,00

Грошові кошти

1 997

0,23

0,04

БАЛАНС

852 086

100,00

15,00

Пасиви

Сума, УРАХУВАННЯМ

Питома вага,%

Рівень суттєвості, УРАХУВАННЯМ

Статутний капітал

300 000

35,21

5,28

Додатковий капітал

251 209

29,48

4,42

Резервний капітал

13 390

1,57

0,24

Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)

-206 203

-24,20

-3,63

Відкладені податкові зобов'язання

15 300

1,80

0,27

Кредиторська заборгованість

461 957

54,21

8,13

Резерви майбутніх витрат

16 433

1,93

0,29

БАЛАНС

852 086

100,00

15,00

Як видно з представлених даних, по анализируемому підприємству найбільші рівні суттєвості мають наступні статті балансу: основні засоби, запаси, статутний капітал, кредиторська заборгованість.

2.2 Загальний план аудиту

Метою аудиту обліку витрат на виробництво продукції організації є встановлення відповідності застосовуваної в організації методики обліку витрат на виробництво продукції організації нормативним актам, чинним в Російській Федерації. Для досягнення мети аудитору необхідно:

- Оцінити систему внутрішнього контролю організації-клієнта;

- Визначити методи перевірки;

- Розробити програму аудиторських процедур по суті.

Практика показує, що далеко не завжди аудиторські перевірки супроводжуються оцінкою системи внутрішнього контролю, що свідомо знижує їхню результативність. Це призводить, зокрема, до збільшення витрат часу, так як своєчасно не створені передумови для обгрунтування вибіркового способу перевірки підвищують вірогідність спотворень в оцінці аудиторського ризику. Адекватна оцінка системи внутрішнього контролю дозволяє якісно і більше доказово сформувати висновки аудитора в письмовій інформації аудитора керівництву економічного суб'єкта і в аналітичній частині аудиторського висновку.

При оцінці системи внутрішнього контролю аудитор повинен перевірити наявність і дія розпорядчих документів, що закріплюють способи ведення обліку, здійснити експертизу порядку документального оформлення фактів господарської діяльності, вивчити затверджені графіки і схеми документообігу, провести експертизу застосовуваної форми обліку, перевірити наявність регістрів податкового обліку, встановити, чи дотримується Чи встановлений порядок підготовки і представлення внутрішньої бухгалтерської звітності, узагальнити інформацію про склад, масштаби і характер операцій в періоді, що перевіряється. Для оцінки надійності системи бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю аудитор здійснює тестування.

Аудиторам необхідно вивчити організаційні і технологічні особливості організації, спеціалізацію, масштаби і структуру кожного виду виробничої діяльності. Для обгрунтованості застосовуваного варіанти формування інформації про витрати, методу обліку виробничих витрат і варіанта зведеного обліку особливу увагу слід звернути на облікову політику організації.

У Додатку 2 представлений план аудиту обліку витрат на виробництво продукції ТОВ "ПКФ" Автоспектр ".

2.3 Програма аудиту

Відповідно до п.1 ст.9 Федерального закону "Про бухгалтерський облік" від 21.11.1996 № 129-ФЗ всі господарські операції, що проводяться організацією, повинні оформлятися виправдувальними документами. Принцип документування витрат визначає завдання аудитора - підтвердити наявність виправдувальних документів для обгрунтування витрат, а також перевірити правильність відображення цих операцій у бухгалтерському обліку.

Витрати, що включаються до собівартості, групуються залежно від їх економічного змісту за п'ятьма елементами:

- Матеріальні витрати;

- Витрати на оплату праці;

- Відрахування на соціальні потреби;

- Амортизація основних засобів;

- Інші витрати [14, С. 17].

Розглянемо особливості аудиторської перевірки кожного економічного елемента витрат.

Матеріальні витрати. За елементу "матеріальні витрати" витрати групуються наступним чином: сировина, паливо, енергія, матеріали, виробничі роботи.

Аудитору важливо знати, що вартість матеріальних ресурсів, відображена по даному елементу, формується виходячи з цін їх придбання (без урахування податку на додану вартість); націнок (надбавок); комісійних винагород, сплачуваних постачальницьким і зовнішньоекономічним організаціям; вартості послуг товарних бірж, включаючи брокерські послуги; митних зборів; плати за транспортування, зберігання, доставку, що здійснюються сторонніми організаціями. Витрати, пов'язані з доставкою (включаючи вантажно - розвантажувальні роботи) матеріальних ресурсів транспортом і персоналом організації, підлягають включенню до відповідних елементи витрат на виробництво (витрати на оплату праці, амортизація основних засобів, матеріальні витрати та ін.) У вартість матеріальних ресурсів включаються також витрати підприємств на придбання тари і упаковки, отриманих від постачальників матеріальних ресурсів, за вирахуванням вартості цієї тари за ціною її можливого використання у тих випадках, коли ціни на тару встановлені особливо понад ціни на ці ресурси.

Аудитор перевіряє правильність оцінки матеріальних ресурсів, списаних на собівартість. Організація самостійно визначає і фіксує в наказі про облікову політику метод оцінки матеріалів.

Витрати на оплату праці. Перелік витрат даної статті є вичерпним, тому аудитору необхідно перевірити правильність віднесення виплат працівникам на собівартість. Основна помилка, що виявляється при перевірках даного елемента собівартості, це недотримання принципу виробничої спрямованості витрат. При перевірці первинних документів по нарахуванню заробітної плати (табелів, розрахунково - платіжних відомостей) аудитор може виявити факти включення до собівартості основної діяльності витрат на оплату праці працівників, зайнятих в інших видах діяльності (будівництво, соціально - культурне обслуговування тощо). Це досягається шляхом звірення даних по кредиту рахунку 70 "Розрахунки з персоналом з оплати праці" в частині, списаної на виробничі рахунки, і показників за підсумком зведеної відомості з оплати праці в частині її нарахування. Дані за підсумком зведеної відомості, як правило, повинні бути більше, ніж дані по дебету рахунків обліку виробничих витрат [8, С. 12].

Відрахування на соціальні потреби. До цього елементу відносять виплати за встановленими законодавством нормами в обов'язкові позабюджетні фонди. При перевірці правильності віднесення на собівартість відрахувань на соціальні потреби необхідно звернути увагу на дотримання прямій залежності джерела нарахування внесків до позабюджетних фондів від джерела нарахування самого фонду оплати праці. Тобто який джерело виплати, такий і джерело сплати внесків, а це може бути або собівартість, або власні кошти.

Амортизація основних засобів. Елемент "амортизація основних виробничих засобів" призначений для групування витрат, пов'язаних з використанням речових об'єктів, що не переробляються в процесі комерційної діяльності, - будівель, машин, устаткування. Вартість таких об'єктів (основних виробничих засобів) переноситься на вироблену продукцію не одноразово, а протягом тривалого періоду. Витрати на придбання та створення цих об'єктів в собівартість продукції не включаються, проте на собівартість списується їх амортизація.

Застосування одного зі способів списання по групі однорідних об'єктів основних засобів здійснюється протягом усього їхнього терміну корисного використання. Строк корисного використання об'єкта основних засобів визначається організацією при прийнятті об'єкта до бухгалтерського обліку. Нарахування амортизації не припиняється протягом строку корисного використання об'єкта основних засобів крім випадків їх знаходження на реконструкції і модернізації за рішенням керівника установи та основним засобам, переведеним за рішенням керівника організації на консервацію на термін більше трьох місяців. Річна сума нарахування амортизаційних відрахувань визначається:

- При лінійному способі - з початкової вартості об'єкта основних засобів і норми амортизації, обчисленої виходячи з терміну корисного використання цього об'єкта;

- При способі зменшуваного залишку - з залишкової вартості об'єкта основних засобів на початок звітного року та норми амортизації, обчисленої виходячи з терміну корисного використання цього об'єкта;

- При способі списання вартості по сумі чисел років терміну корисного використання - з початкової вартості об'єкта основних засобів і річного співвідношення, де в чисельнику - число років, що залишаються до кінця строку служби об'єкта, а в знаменнику - сума чисел років терміну служби об'єкта.

Протягом звітного року амортизаційні відрахування по об'єктах основних засобів нараховуються щомісячно, незалежно від застосовуваного способу нарахування в розмірі 1 / 12 річної суми. Амортизаційні відрахування по основних засобів відображаються в бухгалтерському обліку звітного періоду, до якого вони належать, і нараховуються незалежно від результатів діяльності організації в звітному періоді [6, С. 218].

Інші витрати. До елементу "інші витрати" у складі собівартості продукції (робіт, послуг) відносяться:

- Податки, збори, платежі (включаючи з обов'язкових видів страхування);

- Відрахування до страхових фондів (резерви) та інші обов'язкові відрахування, вироблених у відповідність до встановленого законодавством порядку;

- Платежі за викиди (скиди) забруднюючих речовин;

- Винагороди за винаходи та раціоналізаторські пропозиції;

- Витрати на оплату відсотків за отриманими кредитами;

- Оплата робіт із сертифікації продукції;

- Витрати на відрядження;

- Плата стороннім організаціям за пожежну і сторожову охорону;

- Плата за підготовку і перепідготовку кадрів;

- Витрати на організований набір працівників;

- Витрати на гарантійний ремонт та обслуговування;

- Оплата послуг зв'язку, обчислювальних центрів, банків;

- Плата за оренду у разі оренди окремих об'єктів основних виробничих засобів (або їх окремих частин);

- Амортизація по нематеріальних активах;

- Інші витрати, що входять до складу собівартості продукції (робіт, послуг), але не належать до раніше перелічених елементів витрат [13, С. 24].

Калькуляція - це визначення собівартості одиниці окремих видів продукції або всієї товарної продукції. Калькуляція як спосіб угруповання витрат щодо конкретної одиниці продукції дає можливість відстежити кожну складову собівартості продукції (робіт, послуг) на будь-якому рівні виробничого процесу. Таким чином, важливою складовою аудиту витрат є перевірка правильності калькулювання, тобто визначення собівартості одиниці продукції.

Аудитору слід знати, що за статтями витрат витрати групуються в залежності від місця та мети їх виникнення і відносяться на кожен вид вироби прямим або непрямим методом. Склад витрат в кожній галузі економіки різний і визначається відповідними галузевими (або міжгалузевими) інструкціями і методичними рекомендаціями.

При перевірці калькулювання собівартості продукції аудитор встановлює правильність:

- Класифікації витрат на виробництво продукції;

- Обліку і списання (розподілу) витрат за статтями калькуляції;

- Визначення втрат від браку і втрат від простоїв;

- Визначення незавершеного виробництва;

- Розподілу непрямих витрат;

- Застосування методів обліку витрат і калькулювання собівартості продукції;

- Складання бухгалтерських записів з обліку витрат на виробництво;

- Ведення синтетичного і аналітичного зведеного обліку витрат на виробництво;

- А також відповідність записів аналітичного синтетичного обліку за рахунками витрат записам у головній книзі і балансі [5, С.307].

Калькулювання собівартості продукції здійснюється різними методами. У галузях промисловості застосовують такі методи калькулювання продукції: простий, нормативний, позамовний та попередільний.

Одне із завдань аудиторської перевірки - підтвердження обгрунтованості обраного методу калькулювання.

За способом віднесення на виробництво витрати поділяються на прямі, які безпосередньо відносяться на даний вид продукції, і непрямі, пов'язані з виробництвом багатьох виробів одночасно.

Непрямі витрати є багатоелементними і розподіляються між окремими видами продукції пропорційно будь-яким показником, що встановлюється в наказі про облікову політику. Виходячи з галузевої специфіки організація самостійно визначає метод розподілу непрямих витрат пропорційно:

- Основної заробітної плати;

- Кошторисних (нормативним) ставками на утримання та експлуатацію устаткування;

- Масі і об'єму продукції;

- Кількості відпрацьованих робітниками людино-годин;

- Кількості машино-годин устаткування.

Завдання аудитора - підтвердити правильність застосовуваного методу розподілу непрямих витрат, закріпленого в наказі про облікову політику.

В аудиторській практиці часто зустрічається ситуація, коли організація, що здійснює кілька видів діяльності (випускаюча різну продукцію), не розподіляє непрямі витрати між ними. У цьому випадку відбувається спотворення собівартості різних видів продукції, приховуються реальні фінансові результати.

До незавершеного виробництва належить продукція, що не пройшла всіх стадій виробничого процесу, а також неукомплектовані вироби, які не пройшли випробувань і технічного приймання. Існують різні способи оцінки незавершеного виробництва: фактичне зважування, штучний облік, об'ємне вимірювання, умовний перерахунок та ін У масовому або серійному виробництві залишки незавершеного виробництва на кінець звітного періоду оцінюються за нормативною або плановою виробничої собівартості (повної або неповної), за прямими статтями витрат , а також за вартістю сировини, матеріалів і напівфабрикатів. Методи оцінки незавершеного виробництва визначаються у наказі про облікову політику організації.

Одним з важливих напрямків аудиту витрат на виробництво і калькулювання собівартості продукції є формування думки про достовірність оцінки незавершеного виробництва.

У процесі аудиторської перевірки незавершеного виробництва слід вивчити такі питання:

- Стан обліку;

- Своєчасність та правильність інвентаризації;

- Достовірність відображення результатів інвентаризації;

- Дотримання встановлених норм незавершеного виробництва (якщо вони затверджені в організації) і правильність його оцінки.

Аудиторська практика показує, що інвентаризація незавершеного виробництва часто проходить нерегулярно і неякісно, ​​її результати не відображаються в бухгалтерському обліку. Це призводить до необгрунтованого завищення собівартості, відсутності контролю за збереженням матеріальних цінностей.

Якщо в процесі господарської діяльності організації мали місце випадки припинення виготовлення раніше розпочатих замовлень, аудитор повинен перевірити, як використовувалися залишилися цінності, як визначені та відображені в бухгалтерському обліку втрати за анульованими замовленнями. Зазначимо, що витрати за анульованими виробничими замовленнями включаються до складу позареалізаційних витрат.

На закінчення перевірки обліку витрат на виробництво і калькулювання собівартості продукції аудитор робить висновок про суттєвість помилок і їх вплив на достовірність звітності. Аудитор формує пакет робочих документів, становить аудиторський звіт і представляє його спільно з робочою документацією керівнику перевірки.

У Додатку 3 представлена ​​програма аудиту обліку витрат на виробництво продукції ТОВ "ПКФ" Автоспектр ".

ВИСНОВОК

Метою аудиту обліку витрат на виробництво продукції організації є встановлення відповідності застосовуваної в організації методики бухгалтерського обліку, що діє в періоді, що перевіряється, нормативним документам, з тим щоб сформувати думку про достовірність бухгалтерської (фінансової) звітності у всіх суттєвих аспектах.

Завдання аудиту обліку витрат на виробництво продукції організації:

- Оцінка обгрунтованості застосовуваного варіанти формування інформації про витрати організації по звичайних видах діяльності, методу обліку витрат, варіанта зведеного обліку витрат;

- Підтвердження первісної оцінки систем бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю;

- Підтвердження достовірності оформлення та відображення в обліку витрат на виробництво продукції;

- Оцінка якості інвентаризації незавершеного виробництва;

- Арифметичний контроль показників собівартості за даними зведеного обліку витрат на виробництво.

У процесі аудиторської перевірки обліку витрат на виробництво продукції організації слід керуватися наступними нормативними документами:

- Федеральний закон від 21.11.1996 № 129-ФЗ "Про бухгалтерський облік" (з ізм. І доп.);

- План рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності підприємств та Інструкція з його застосування, затверджені Наказом Мінфіну Росії від 31.10.2000 № 94н;

- Положення з бухгалтерського обліку "Витрати організації" ПБУ 10/99, затвердженого Наказом Мінфіну Росії від 06.05.1999 № 33н;

- Наказ Мінфіну Росії від 22.07.2003 № 67н "Про форми бухгалтерської звітності організацій".

При аудиті обліку витрат на виробництво продукції організації використовуються документи: бухгалтерський баланс (форма № 1), звіт про прибутки і збитки (форма № 2), головна книга або оборотно-сальдова відомість, положення про облікову політику організації, регістри бухгалтерського обліку по рахунках 20 , 21, 23, 25, 26, 28, 29 і ін, картки (відомості) за замовленнями, таблиці (відомості) щодо розподілу заробітної плати, відрахувань на соціальні потреби, розрахунку амортизаційних відрахувань за основними засобами, нематеріальних активів, акти інвентаризації незавершеного виробництва, відомості зведеного обліку витрат.

Послідовність робіт при проведенні аудиту обліку витрат на виробництво продукції організації можна розділити на три етапи - ознайомчий, основний і заключний. На кожному етапі повинні бути виконані певні процедури перевірки, що дозволяють досягти мети та вирішити поставлені завдання.

До початку перевірки аудиторам необхідно вивчити організаційні і технологічні особливості організації, спеціалізацію, масштаби і структуру кожного виду виробничої діяльності. Для обгрунтованості застосовуваного варіанти формування інформації про витрати, методу обліку виробничих витрат і варіанта зведеного обліку особливу увагу слід звернути на облікову політику організації.

На основі отриманої інформації аудитори заповнюють тести. За результатами тестування оцінюються системи внутрішнього контролю та бухгалтерського обліку витрат на виробництво продукції, оцінка порівнюється з первісною оцінкою, отриманої на стадії планування аудиту.

Далі аудитору необхідно перевірити, як згруповані витрати на витратних рахунках. Прямі витрати, пов'язані безпосередньо з випуском продукції, виконанням робіт і наданням послуг, які можна віднести на конкретну одиницю готової продукції, повинні відображатися за дебетом рахунка 20 "Основне виробництво", а непрямі - попередньо враховуватися на рахунках 25 "Загальновиробничі витрати", 26 " Загальногосподарські витрати ", 28" Брак у виробництві "для подальшого розподілу пропорційно будь-яким показником, закріпленому в наказі про облікову політику.

Далі перевіряється правильність обчислення собівартості незавершеного виробництва і випущеної продукції. Використовуваний метод оцінки незавершеного виробництва повинен бути зазначений в обліковій політиці організації.

На заключному етапі аудиту обліку витрат на виробництво продукції організації перевіряється своєчасність проведення інвентаризації незавершеного виробництва, виявлення її результатів і відображення на рахунках бухгалтерського обліку. Потім аудитор формує пакет робочих документів, становить аудиторський звіт і представляє його спільно з робочою документацією керівнику перевірки.

Список використаних джерел та літератури

Нормативно-правові матеріали:

  1. Федеральний закон від 21 листопада 1996 р. № 129-ФЗ "Про бухгалтерський облік" / / Відомості Верховної Ради України від 25 листопада 1996 р. № 48, ст. 5369, "Російській газеті" від 28 листопада 1996

  2. Федеральний закон від 30.12.2008 № 307-ФЗ "Про аудиторську діяльність".

  3. Положення з бухгалтерського обліку "Облікова політика організації" ПБУ 1 / 2008. Затверджено наказом Мінфіну Росії від 06.10.2008 № 106н.

Спеціальна література:

  1. Алдарова, Т.М. Поняття суттєвості і достовірності в аудиті. / Т.М. Алдарова. / / Аудиторські відомості. - 2008. - № 9. - С. 12-17.

  2. Андрєєв, В.Д. Внутрішній аудит. Навчальний посібник. / В.Д. Андрєєв. - М.: Фінанси і статистика, 2007. - 464 с.

  3. Аудит: Підручник для вузів / В.І. Подільський, А.А. Савін, Л.В. Ситникова та ін Под ред. проф. В.І. Подільського, 3-е изд., Перераб. і доп. - М.: ЮНИТИ - ДАНА Аудит, 2008. - 583 с.

  4. Бабаєв, Ю.А. Бухгалтерський облік: Підручник для вузів. / Ю.О. Бабаєв. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008 .- 476 с.

  5. Бабаєв, Ю.А. Аудит витрат на виробництво. / Ю.О. Бабаєв. / / Аудиторські відомості. - № 1. - 2007. - С. 12-19.

  6. Бухгалтерський облік: Підручник / А.С. Бакаєв, П.С. Безруких, Н.Д. Врублевський і ін; Під ред. П.С. Безруких. - 4-е вид., Перераб. і доп. - М.: Бухгалтерський облік, 2008. - 719 с.

  7. Внутрішній аудит. Навчальний посібник. - М.: Фінанси і статистика, 2008. - 464 с.

  8. Гарифуллин, К.М. Бухгалтерський фінансовий облік: Навчальний посібник. / К.М. Гарифуллин. - Казань; Вид-во КФЕІ, 2007. - 512 с.

  9. Еліна, Л.А. Інші прямі витрати. / Л.А. Еліна. / / Головна книга. - 2008. - № 17. - С. 13-16.

  10. Кисельова, І. Перевірка інших витрат: будьте готові. / І. Кисельова. / / Розрахунок. - 2009. - № 3. - С. 24-28.

  11. Мамаєва, Г.Н. Методика аудиторської перевірки витрат на виробництво продукції (робіт, послуг). / Г.М. Мамаєва. / / Аудиторські відомості. - 2008. - № 12. - С. 17-23.

  12. Стандарти аудиторської діяльності. 3-тє вид., Доп. і перераб. - М.: Книга сервіс, 2008. - 368 с.

  13. Стрекашева, М.В. Суттєвість інформації в бухгалтерській звітності. / М.В. Стрекашева. / / Аудиторські відомості. - 2008. - № 4. - С. 18-24.

  14. Хорохордін, М.М. Методологія внутрішнього аудиту в організації. / М.М. Хорохордін. / / Аудиторські відомості. - 2008. - № 6. - С.8-14.

Додаток 1

Загальне знайомство з системою внутрішнього контролю ТОВ "ПКФ" Автоспектр "і первинна оцінка надійності системи внутрішнього контролю

Показник

Так (1)

Ні (0)

Немає відповіді

1. Кореспонденція рахунків контролюється головним бухгалтером і його заступниками з метою контролю повноти відображення в обліку всіх здійснюваних господарських операцій та відповідності бухгалтерських проводок діючої методології

1



2. За умови використання в організації кореспонденції рахунків, не передбаченої чинним Планом рахунків, зазначені проводки не призводять до порушення методології обліку і, як наслідок, істотним перекручуванням оподатковуваної бази і фінансового результату

1



3. Всі господарські операції санкціоновані керівництвом, як в цілому, так і в конкретних випадках

1



4. Усі фінансово-господарські операції відображаються в обліку тільки на підставі первинних документів

1



5. Дані залишків по рахунках синтетичного обліку в Головній книзі відповідають залишкам по рахунках в журналах-ордерах або замінюють їх інших облікових регістрах

1



6. Дані аналітичного обліку відповідають даним первинних документів (за найменуваннями, в сумовому і кількісному вираженні) і даними синтетичного обліку

1



7. У регістрах бухгалтерського обліку вихідні сальдо на кінець звітного періоду відповідають входять сальдо на ВКФ "Автоспектр наступного звітного періоду

1



8. Відсутні випадки невідповідності сум по одній бухгалтерської проводці у різних регістрах бухгалтерського обліку (наприклад, в журналі-ордері й у Головній книзі)

1



9. Відсутні випадки невідповідності сум залишків по одному і тому ж рахунку в різних регістрах бухгалтерського обліку

1



10. Відсутні олівцеві запису і не обумовлені виправлення у первинних документах і регістрах бухгалтерського обліку

1



11. Операції в обліку відображаються за моментом їх вчинення

1



12. Призначено відповідальну особу та ведеться контроль за термінами оплати рахунків з метою уникнення штрафних санкцій за порушення договірних зобов'язань

1



13. Кошти цільового фінансування витрачаються за призначенням відповідно до затверджених кошторисів

1



14. Всі створені відповідно до статуту підприємства і іншими установчими документами фонди витрачаються за призначенням

1



15. Бухгалтерський облік протягом періоду, що перевіряється вівся відповідно до затвердженої облікової політикою

1



Показник

Так (1)

Ні (0)

Немає відповіді

16. Контроль відповідності деяких умов договорів чинному законодавству

1



Контроль у системі комп'ютерної обробки даних




17. Використовувана бухгалтерська програма ліцензована

1



18. Програма захищена від доступу сторонніх осіб на випадок зміни або знищення даних

1



19. Дані електронного обліку дублюються на випадок втрати знищення

1



20. Розроблені організацією оригінальні механізовані форми первинних документів і регістрів обліку відповідають вимоги уніфікованих і затверджених форм

1



21. У разі зміни порядку ведення бухгалтерського обліку, господарського податкового та іншого законодавства існує можливість зміни алгоритмів обробки бухгалтерських даних

1



22. Алгоритми обробки бухгалтерських даних відповідають чинному законодавству.

1



Всього

22

0

0

Додаток 2

ЗАГАЛЬНИЙ ПЛАН АУДИТУ

обліку витрат на виробництво продукції

Проверяемая організація

Період аудиту

Кількість людино-годин

Керівник аудиторської групи

Рівень суттєвості

ТОВ "ПКФ" Автоспектр "


01/08/2009 - 28/08/2009




200


Новіков С.В.


4%

п / п

Плановані види робіт

Період проведення

Виконавець

Примітка - ня

1.

Планування аудиту обліку витрат на виробництво продукції:

- Тестування системи внутрішнього контролю обліку витрат на виробництво продукції;

- Оцінка аудиторського ризику і рівня істотності;

- Складання загального плану аудиту обліку витрат на виробництво продукції;

- Складання програми аудиту обліку витрат на виробництво продукції.

01/08/09-05/08/09

Керівник аудиторської групи


2.

Проведення аудиту обліку витрат на виробництво продукції:

- Проведення аудиторських процедур;

- Збір аудиторських доказів;

- Оформлення аудиторських робочих документів;

- Проведення аналітичних процедур.

06/08/09-20/08/09

Аудиторська група


3.

Розробка рекомендацій та оформлення звіту:

- Узагальнення та оцінка результатів аудиту обліку витрат на виробництво продукції;

- Розробка звіту за результатами аудиту обліку витрат на виробництво продукції.

21/08/09-28/08/09

Керівник аудиторської групи, аудиторська група


Додаток 3

ПРОГРАМА АУДИТУ

обліку витрат на виробництво продукції

Проверяемая організація

Період аудиту

Кількість людино-годин

Керівник аудиторської групи

Рівень суттєвості

ТОВ "ПКФ" Автоспектр "


01/08/2009 -28/08/09


200


Новіков С.В.


4%

п / п

Перелік перевірених питань та (або) аудиторських процедур по розділам аудиту

Посилання на аудиторські процедури: тести, методики, і т.п.

Період проведення

Виконавець

Звіти та робочі документи аудитора

Примітка

1

Аналіз положень облікової політики підприємства для цілей бухгалтерського обліку та оподаткування

Інспектування

01/08/09-05/08/09

Керівник аудиторської групи

Облікова політика організації для цілей бухгалтерського і податкового обліку


2

Перевірка правильності віднесення витрат підприємства до витрат на виробництво продукції

Інспектування, простежування

06/08/09-08/08/09

Аудиторська група

Облікова політика, первинні документи, договори


3

Перевірка своєчасності і правильності відображення витрат підприємства

Інспектування, простежування

09/08/09-11/08/09

Аудиторська група

Облікова політика, первинні документи, договори


4

Аудит первинних документів, що підтверджують операції з обліку витрат на виробництво продукції

Перевірка документів

12/08/09-15/08/09

Аудиторська група

Первинні документи з обліку витрат на виробництво продукції


5

Аудит бухгалтерських записів організації в журналі господарських операцій

Інспектування, простежування, перерахунок

16/08/09-18/08/09

Аудиторська група

Бухгалтерський баланс, головна книга


6

Аудит тотожності показників фінансової звітності та бухгалтерського обліку

Інспектування, простежування, перерахунок

19/08/09-20/08/09

Аудиторська група

Бухгалтерський баланс, головна книга


7

Аудит результатів інвентаризації незавершеного виробництва підприємства

Інвентаризація, перерахунок

20/08/09-21/08/09

Аудиторська група

Наказ на проведення інвентаризації, інвентаризаційні акти, опису


8

Обробка матеріалів, переданих керівникові групи аудиторами-виконавцями


21/08/09-22/08/09

Аудиторська група



9

Аналіз роботи аудиторів керівником групи


22/08/09-24/08/09

Керівник аудиторської групи



10

Підготовка інформації керівництву аудируемого особи


25/08/09-26/08/09

Аудиторська група



11

Обговорення аудиторського висновку


26/08/09

Аудиторська група



12

Оформлення аудиторського висновку


27/08/09-28/08/09

Аудиторская группа



Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Бухгалтерія | Контрольна робота
210.7кб. | скачати


Схожі роботи:
Організація аудиторської перевірки матеріальних витрат на виготовлення продукції
Планування аудиторської перевірки на ЗАТ Курське машинобудівне виробництво та шляхи її
Аудит обліку готової продукції та порядок проведення аудиторської перевірки на підприємстві громадського
Методика обліку витрат на виробництво продукції та її реалізацію
Методи обліку витрат на виробництво і калькуляції собівартості продукції
Організація обліку витрат на виробництво і калькулювання собівартості продукції
Стан та шляхи удосконалення обліку витрат на виробництво та обчислення собівартості продукції
Планування аудиторської перевірки
Планування аудиторської перевірки 2
© Усі права захищені
написати до нас