Особливості розвитку та організації аудиторської діяльності у Великобританії

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

Введення



Слово "аудит" походить від латинського слова audire, що означає "чути". За словами Флінт (1988), аудит соціальне явище, яке не служить ніякої мети або цінності, окрім своєї практичної корисності та її існування повністю утилітарно. Флінт (1988) пояснює, аудит еволюціонував у відповідь на нібито необхідність окремих осіб або груп у суспільстві, які шукають інформацію або підтвердження про проведення або виконання інших, в якому вони визнали і законних інтересів. Флінт (1998) стверджує, що існує тому, що аудит зацікавлених осіб або груп, не можуть по одній або кількох причин, щоб отримати для себе інформацію чи впевненість вони потребують. Таким чином, аудит можна розглядати як засіб соціального контролю, тому що він служить як механізму для моніторингу поведінки і роботи, і для закріплення та забезпечення підзвітності. Маккензі в передмові до звітності та аудиту уряду зробив таке зауваження: "Без ревізії, немає контролю, а якщо немає контролю, де місце влади?" Загалом, аудит функція відіграє ключову роль у підтримці добробуту і стабільності в суспільстві. Багато аудиторів згодні з Флінт (1988), що ціль ревізії завжди був динамічним, а не статична. Браун (1962) стверджує, що Мета і методи аудиту були змінені протягом 400 років існування впізнаваних аудиту з урахуванням мінливих потреб і очікувань суспільства. Можна помітити, що зміни в потребах і очікування в суспільстві, високо під впливом факторів контекстуальний на економічні, політичні та соціологічні навколишнього середовища в конкретний момент часу. Таким чином, розгляд історичного розвитку аудиту дозволяє, щоб зрозуміти, проаналізувати і інтерпретувати еволюцію аудиту у зв'язку зі зміною в очікуваннях суспільства.

Розвиток аудиту в Англії



Батьківщиною сучасного аудиту прийнято вважати Англію. Ще в IX столітті бухгалтерські прийоми римлян використовувалися для обліку економічних явищ в британській господарського життя.

Вже в ті часи із загального поняття «бухгалтер» виділяється суміжне поняття «аудитор». Перший організовує і веде рахунки, а другий виконує різні функції контролера, який перевіряє рахунки.

Письмові свідчення, що вказують на існування аудиту в Англії, сягають XIII-XIV ст. Прийоми аудиту в той час складалися переважно в детальній суцільній перевірці кожної операції.

Тестування чи вибіркова перевірка в той час ще не застосовувалися.

І, тим не менше, до 30-х рр.. XIX ст. говорити про аудит як про окрему науці не зовсім коректно. До цих пір аудит був допоміжним інструментом бухгалтерського обліку, підтверджуючи одну з основних його функцій - контрольну.

З 1844 р. в Англії виходить серія законів про компанії, відповідно до яких правління акціонерних компаній зобов'язанні запрошувати не рідше одного разу на рік спеціальну людину для перевірки бухгалтерських рахунків і звіту перед акціонерами. До 1862 р. мети і прийоми аудиту складалися у виявленні помилок і перевірці чесності осіб, відповідальних за податкові платежі. Коли відбувся поділ між власниками підприємства на керуючих та інвесторів, акціонерам не тільки була потрібна гарантія схоронності капіталу, але й одержання дивідендів. Це послужило причиною необхідності виділення аудиту з бухгалтерського обліку в самостійну науку для задоволення потреб зовнішніх користувачів. Тільки незалежний аудитор міг дати висновок про вірність і об'єктивності підготовленої фінансової звітності та про ймовірність продовження діяльності підприємства найближчим часом. У 1862 р. у Великобританії був прийнятий Закон «Про обов'язкове аудиті» і цей момент можна вважати визнанням аудиту як окремої галузі економічної науки. Незабаром аналогічний закон про аудит був прийнятий і у Франції в 1867 р.

Створення незалежного аудиту - одна з найбільш плідних ідей британських бухгалтерів. За свідченням А. Литтлтона (A. Littleton), перша згадка про аудиторів датується 1298 р., коли діяльність гофмейстера Лондонського Сіті була піддана аудиту спеціальною комісією у складі мера, членів муніципалітету, шерифів і ряду інших осіб гідного звання. Пізніше такі процедури контролю були поширені на різні види діяльності, були сформульовані основні вимоги, які пред'являються до аудитора (початок XIV ст.): Обережність, чесність, знання справи і ін

Ранній аудит в Британії розвивався за двома напрямками: а) перевірка обраними представниками городян правильності фіскальної політики урядових чиновників, б) перевірка аудитором правильності ведення обліку та обчислення оподатковуваного прибутку за тим господарствам, які мали зобов'язання по сплаті податків.

У процесі становлення ринкових відносин аудит отримав новий поштовх у своєму розвитку у зв'язку з такими факторами, як розвиток кредитних відносин, поява елементів ринку капіталів та інше. Посвідчення реальності звітних даних стає основним змістом аудиторських перевірок.

Цікаво відзначити, що в Британії до середини XVIII ст. бухгалтерські звіти і висновки в разі судових розглядів готувалися адвокатами або спеціальним персоналом адвокатських контор. Розвиток бізнесу призвело до появи професійних незалежних бухгалтерів, а також до логічного відокремлення таких фахівців у професійній організації присяжних бухгалтерів. На думку Р. Брауна (R. Brown, 1905 р.), першим професійним бухгалтером в Шотландії був Джордж Ватсон (George Watson, 1645 - 1723), працював скарбником в інспекції з оподаткування підприємств, зайнятих виробництвом пива, а пізніше - бухгалтером в банку Шотландії. У XVIII ст. становлять спеціальні довідники, що містять інформацію про присяжних бухгалтерів - перші дані відносяться до 1773 р., коли в Единбурзі було зареєстровано сім присяжних бухгалтерів.

Перший інститут присяжних бухгалтерів як незалежне недержавне професійне об'єднання був створений у Шотландії в 1854 р. (в даний час налічується 12 тис. членів), пізніше подібні інститути були створені в Англії - в 1870 р. (91 тис.), у Канаді - у 1880 р. (47 тис.), в США - в 1887 р. (300 тис.) і т.д. Роль цих інститутів дуже велика - по суті, на них покладено регулювання бухгалтерського обліку. Як результат такого стану - чіткий поділ власного обліку (Financial Accounting) та обліку податків (Accounting for Taxes), що є характерним для більшості англомовних країн. Такий підхід різко контрастує зі становищем у країнах, де домінує державне регулювання бухгалтерського обліку, зокрема, в Росії. Облік тут значною мірою підпорядкований податкового законодавства, а нормативні документи з оподаткування мають пріоритетне значення.

Економічна експансія Великобританії у XIX ст. природним чином сприяла поширенню традиції британської бухгалтерської школи в англомовних країнах.

У міру визначення політичної та економічної незалежності в багатьох колишніх англійських колоніях починають складатися оригінальні національні облікові школи. Тут необхідно відзначити в першу чергу американську школу. Серед її основних досягнень виділимо розробку методології та практики управлінського обліку, оригінальних методів калькулювання, методів оцінки виробничих запасів, формулювання ідей облікової політики, положень професійної етики.



Висновок



Огляд історичного розвитку аудиту показали, що мета аудиту, а також роль аудиторів постійно змінюється, оскільки вони дуже впливають ситуативні чинники, такі як критичний історичний заходів (наприклад, звалився великих корпорацій), вирок суду, і технічні досягнення (наприклад, поліпшення обчислювальних систем і ці методи). Можна помітити, що будь-які серйозні зміни в ці контекстуальні фактори, швидше за все, призведе до зміни аудиту та роль аудиторів. В результаті аудиту Видно, що розвивається в усі часи. Моц (1975) заявив, що аудиту в умовах ринкової економіки в кінцевому рахунку, розробленої суспільної злагоди, тому що, товариство або приймає або відхиляє ролі професійних групах передбачає, що для себе, у свій час групи або знаходить роль прийнятного для суспільства або групи зникає . Так як умови і очевидне зміна потреб суспільства може відмовитися від ролі вважається прийнятим раніше такої професійної групи повинні постійно виявляти пильність щодо доцільності зміни ролі і перегляду.

Тим не менш, важливо відзначити, що зміни у суспільстві і очікування відповідь на аудит професії на ці зміни не завжди є такими ж темпами. Отже, існує природний проміжок часу між зміни очікувань користувачів і реагування за професією і за рахунок цього розрив у часі, виникає те, що було заявлено, як різниця в очікуванні чи ревізії очікування розриву. Навіть незважаючи на існування таких природних проміжок часу неминуче, Флінт (1998) повідомляє, що аудитори повинні бути чутливі до зміни очікування відповідних груп і в той же час з цих очікувань у рамках обмежень що є можливим. Він також стверджує, що неминуче є економічні та практичні обмеження на те, що аудит може робити, і це те, що ті, хто побажає в інтересах, повинні зрозуміти.

Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Бухгалтерія | Реферат
26кб. | скачати


Схожі роботи:
Особливості організації аудиторської діяльності
Основи організації аудиторської діяльності
Особливості аудиторської діяльності
Особливості аудиторської діяльності у сфері випуску готової продукції та подальшої реалізації
Особливості організації дипломатичної діяльності в Україні
Особливості організації діяльності банку як агента валютного до
Особливості організації та регулювання діяльності банку на рос
Особливості організації діяльності банку як агента валютного контролю
Особливості організації театралізованої діяльності в старшому дошкільному віці
© Усі права захищені
написати до нас