У порівнянні, наприклад, з іншими країнами Східної Європи фіскальна система в Естонії набагато простіше і ясніше. Загальна кількість податків невелика, а принципи оподаткування цілком зрозумілі звичайній людині. Основи сучасної податкової системи Естонії були закладені в 1991 році до відновлення незалежності країни. Ввели естонську податкову систему з 1 січня 1991 року коли ще був Радянський Союз.
По відношенню до підприємців естонська податкова політика досить ліберальна. Ставки податків - не найнижчі, але в середньому рівень оподаткування підприємств і компаній можна порівнювати з показниками більшості західних країнах. Податкове навантаження - близько 36%. Всі скандинавські країни, в тому числі і Фінляндія, і Швеція, і Данія знаходяться на більш високому рівні податкового тягаря. Менший розмір податкового тягаря має, наприклад, Японія, США, Туреччина, Ісландія
Державних податків в Естонії всього одинадцять:
1.Подоходний податок з фізичних осіб
На відміну від більшості інших країн, в Естонії доходи фізичних осіб оподатковуються не за прогресивному, а за пропорційним принципом. Ставка прибуткового податку - 26% - однакова і для низькооплачуваних працівників, і для тих, хто заробляє мільйони.
Особливістю оподаткування фізичних осіб є те, що відсотки за вкладами приватних осіб у естонських банках звільнені від прибуткового податку. Дивіденди по цінних паперах обкладаються прибутковим податком, а відсотки за банківськими вкладами - ні. Тим самим заохочується вкладення грошей саме в банки. Таким чином, дрібні інвестори, які виходять на фінансовий ринок, на біржі, опиняються в гіршому становищі порівняно з вкладниками банків.
В Естонії, як і в інших країнах, є чимало бажаючих ухилитися від сплати податків або хоча б мінімізувати своє податкове навантаження. Наприклад, вельми поширені так звані "зарплати в конвертах". За деякими експертними оцінками, близько 20% працюючих в Естонії реально отримують зарплату більшу, ніж зазначено в платіжних відомостях. Тим самим і роботодавці ухиляються від повної сплати соціального податку - це 33% від фонду заробітної плати, які діляться між фондом медичного страхування та Пенсійним фондом.
Тим не менш, необхідно відзначити, що ухилення від сплати податків в Естонії не є настільки ж масовим, як у деяких інших країнах. У 1999 році надходження основних податків до державної казни склали приблизно 96-99 відсотків від запланованого рівня.
2.Налог на прибуток підприємств
До 2000 року його ставка становила 26%. З 1 січня 2000р. в силу вступив новий закон, який взагалі виводить з-під оподаткування ту частину прибутку, яка реінвестується у розвиток підприємства. Податком обкладаються тепер тільки дивіденди підприємства з різного роду цінних паперів, а також витрати, прямо не пов'язані з виробництвом. Іншими словами, податком обкладається не зароблений прибуток, а розподілений. Можна сформулювати й інакше: оподаткування переноситься з моменту появи прибутку на момент поділу цього прибутку. Більш того, від податку на прибуток звільнені будь-які інвестиції Естонських компаній, у тому числі інвестуються в інші країни.
Скасування податку на реінвестований прибуток повинна стимулювати економічне зростання, привести до створення безлічі нових робочих місць і загального зростання добробуту. При цьому приплив до Естонії іноземних інвестицій, і без того чималий, може стати ще більше. Оскільки у такого маленького держави, як Естонія, багато конкурентів, один нестандартний крок може означати, що багато рішень будуть прийняті саме на її користь. Ті інвестиції, які пішли б до Латвії чи, скажімо, до Словенії чи Чехії, можуть прийти тепер до Естонії та дати значний позитивний імпульс економіці країни.
Минулого року найбільші інвестори на питання про те, який крок уряду в найбільшою мірою сприяв поліпшенню економічного середовища, відповідали: звільнення інвестицій від податків. Зараз керівників іноземних фірм цікавить, чи збережеться такий податковий режим після вступу Естонії до Європейського Союзу.
Довідково: Європейський Союз не регулює внутрішню податкову політику входять до спільноти держав, і, отже, Естонія зможе зберегти нинішній, пільговий для інвесторів, режим оподаткування.
Однак, є проблема: як будуть ставитися уряди іноземних держав, тому що вони можуть Естонію вважати "податковим раєм" і приймати якісь протівоестонскіе заходи, щоб не втратити своїх бюджетних доходів.
В якості компенсації втрат від зменшення податку на прибуток на суму реінвестується прибуток з 1 січня 2000р. підвищені чимало акцизів і мита.
3.Соціально податок
Усі роботодавці платять так званий "соціальний" податок - 33% від фонду заробітної плати. 20% йдуть до пенсійного фонду, 13% - у фонд медичного страхування.
4.Налог з обороту
Половину податкових надходжень у державну скарбницю забезпечує 18%-ий податок з обороту - естонський аналог існуючого в багатьох країнах податку на додану вартість.
Податку на майно юридичних осіб в Естонії взагалі немає, є лише невеликий земельний податок.
6.налог на гральний бізнес
7,8,9,10,11-п'ять акцизів.
Є такі акцизи:
* На алкоголь;
* Тютюнові вироби;
* Автомобілі;
* На бензин і дизельне паливо;
* На тару для напоїв - пластикову і скляну.
Естонія відрізняється зараз тим, що частка цих непрямих податків, наприклад, податку з обороту і акцизів, переважає зараз у бюджетних доходах. З точки зору адміністрування податків, це - виграш, тому що адміністрування таких непрямих податків обходиться набагато дешевше, ніж, наприклад, прибуткового податку, і перевірка - теж.
У фіскальній політиці Естонії в найближчі роки - в усякому разі, до чергових парламентських виборів 2003 року - не передбачається. Час від часу заходять розмови про необхідність ввести податок на майно підприємств або про можливість ширше використовувати допускається законом практику введення місцевих податків; поки що цим правом користується лише столиця країни - Таллінн. Однак що знаходиться зараз при владі коаліція трьох правих партій запевняє, що не допустить зростання загального податкового навантаження.
Список літератури
Для підготовки даної роботи були використані матеріали з сайту http://tax-nalog.km.ru/