|
|
|
|
|
| 10 | 3.2 Висновок |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 2 | 3.3 Виконання індивідуального завдання |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 8 | Оформлення відповідно до встановлених вимог і здача викладачеві на перевірку |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 20 | Захист курсової роботи |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 30 | Підсумкова оцінка в балах | 10 | 20 | 20 | 20 | 30 |
| 100 | Дата рубіжного контролю за графіком навчального процесу на відповідний навчальний рік, доводиться до студентів викладачем |
|
|
|
|
|
|
| Санкції в балах |
|
|
|
|
|
| - 10 | Преміальні у балах |
|
|
|
|
|
| + 10 |
Студент допускається до захисту курсової роботи, якщо за трьома етапами рубіжного контролю зміст курсової роботи і за її оформлення відповідно до встановлених вимог набрана їм сума балів склала більше 40 балів. Шкала бальних оцінок за виконання, оформлення і захист курсової роботи представлена в табл. 2. Таблиця 2 Шкала бальних оцінок за виконання, оформлення і захист курсової роботи «Аналіз фінансово-економічної діяльності підприємства» Бальні оцінки (максимальні) | Академічна оцінка | Оцінка вмісту по етапах | Оформлення відповідно до вимог стандартів | Рівень захисту | Оцінка в балах |
| Пояснювальна записка | Розрахунково-графічні роботи |
|
|
|
| 30 | 20 | 20 | 30 | 100 | відмінно | Примітки 1 Санкції в балах: за порушення термінів виконання етапів і захисту курсової роботи не більше мінус 10 балів. 2. Преміальні бали: за повноту змісту, дослідницьку роботу та творчу ініціативу при виконанні курсової роботи не більше плюс 10 балів. |
З таблиці. 2 видно, що за порушення термінів виконання етапів і захисту курсової роботи передбачені санкції в розмірі не більше мінус 10 балів. При цьому за повноту змісту, дослідницьку роботу та творчу ініціативу при виконанні курсової роботи, студент отримує преміальні бали - не більше плюс 10 балів. Шкала відповідності бальних та академічних оцінок за виконання курсової роботи з дисципліни «Аналіз і діагностика фінансово-господарської діяльності підприємства» наведено в табл. 3. Формування бальної оцінки за виконання, оформлення та захист курсової роботи здійснюється у формі УР-2 (див. додаток Ф). Оформлення курсової роботи має відповідати вимогам таких стандартів: ГОСТ 2.105-95 ЕСКД. Загальні вимоги до текстових документів; Таблиця 3 Шкала відповідності бальною та академічної оцінок за виконання курсової роботи «Аналіз і діагностика фінансово-господарської діяльності підприємства» Бальна оцінка | За 100-бальною системою | 0 - 40 | 41 - 70 | 71 - 90 | 91 - 100 | Академічна оцінка | За чотирьох бальною системою | Незадовільно | задовільно | добре | відмінно | Примітка - студент допускається до захисту курсової роботи, якщо за результатами рубіжного контролю за трьома етапами виконання роботи та її оформлення набрана сума балів складає більше 40 балів. |
ГОСТ 7.1-2003 та видавничої справи. Бібліографічний запис. Бібліографічний опис. Загальні вимоги та правила складання; ГОСТ 7.32-2001 та видавничої справи. Звіт про науково-дослідній роботі. Структура і правила оформлення; ISO 5966: 1982. Документація. Оформлення наукових і технічних звітів; СТ РЕВ 543-77. Числа. Правила запису і округленні. Вихідні та розрахункові показники в курсовій роботі, як правило, представляються в аналітичних таблицях. Рекомендовані форми аналітичних таблиць наведені в додатках до цих методичних вказівок. Однак, в курсовій роботі таблиці розташовуються в тексті по ходу її виконання. Якщо таблиця після першого згадування про неї поміщається повністю на сторінці, то вона розміщується на цій сторінці, або на наступній сторінці після першого згадування про неї. Таблиці нумеруються послідовно арабськими цифрами одним з таких варіантів: наскрізною нумерацією, приклад - Таблиця 1; в межах розділу, приклад - Таблиця 1.1.
У випадку, якщо таблиця переноситься на наступну сторінку, «голівка» таблиці повторюється обов'язково. При розташуванні таблиць у форматі «альбомного аркуша, текст на цій сторінці не розміщується. При виконанні курсової роботи студент розробляє необхідний ілюстративний матеріал (діаграми, графіки, схеми і т. п.) і подає їх на малюнках з відповідними підрисунковими підписами, розташовуючи в тексті по ходу виконання роботи. Приклади оформлення ілюстративного матеріалу наведені в додатку У. У тексті курсової роботи на всі таблиці та рисунки мають бути посилання. Студент може виконати окремі розділи курсової роботи з використанням аналітичних комп'ютерних програм з урахуванням вимог, що пред'являються до їх змісту та оформлення курсової роботи. Текст курсової роботи повинен бути єдиним і виконаний друкарським способом на комп'ютері. Зразок оформлення титульного аркуша курсової роботи наведений у додатку А. Виконана курсова робота підписується студентом і передається викладачу-керівнику курсової роботи на перевірку. Робота, яка задовольняє вимогам, що пред'являються до її змісту та оформлення, після виправлення зауважень керівника (якщо вони є) і отримала оцінку більше 40 балів допускається до захисту. МЕТОДИЧНІ ВКАЗІВКИ ДО ОСНОВНОЇ ЧАСТИНИ КУРСОВОЇ РОБОТИ
2.1. Характеристика підприємства як об'єкта аналізу Коротка характеристика підприємства повинна включати відомості про організаційно-правовій формі, дату державної реєстрації, основні види діяльності, структуру обсягу продажів продукції (надання послуг, виконання робіт) за видами діяльності. Розкриття облікової політики студент дає на підставі наказу (розпорядження) керівника підприємства про облікову політику або пояснювальної записки, що входить до складу бухгалтерської звітності підприємства. Склад інформації, що подається підприємством для виконання курсової роботи, погоджується з керівником курсової роботи. Форми бухгалтерської звітності, що є основною вихідною інформацією для виконання курсової роботи, обов'язково наводяться в додатках до курсової роботи. На формах бухгалтерської звітності обов'язкова наявність наступних даних: зазначення дати, за станом на яку складена бухгалтерська звітність або звітного періоду, за який складена бухгалтерська звітність («на 31 грудня 200_ р», «за рік 200_ р.»); вид діяльності; організаційно - правова форма та форма власності; одиниця виміру: зазначається формат представлення числових показників: тис. руб. - Код за ОКЕІ 384.
При цьому найменування підприємства, його адресу можуть бути відсутні. 2.2 Основні положення методики фінансово-економічного аналізу діяльності підприємства 2.2.1 Методи проведення аналізу Аналіз фінансово-економічної діяльності підприємства здійснюється з використанням наступних методів (або видів) аналізу: горизонтальний (часовий); вертикальний (структурний); аналіз відносних показників фінансово-економічної діяльності (аналітичних коефіцієнтів); порівняльний аналіз; факторний аналіз; трендовий аналіз.
Горизонтальний (часовий) аналіз базується на вивченні динаміки показників звітного року (періоду) шляхом порівняння показників звітності, оцінки їх різких змін і порівняння зі змінами інших статей. Методом горизонтального аналізу дається оцінка складу та динаміки майна; капіталу, вкладеного в майно підприємства; складу і динаміки прибутку (збитку) до оподаткування. Зміна показників необхідно розглядати як у абсолютному грошовому вираженні, так і у відсотках (темп приросту). В іншому випадку можна зробити хибні висновки: темп приросту в процентному вираженні може бути високим, проте в абсолютному вираженні сума приросту виявляється незначною. Вертикальний (структурний) аналіз базується на розрахунку і порівнянні питомих ваг окремих показників звітності в загальному підсумковому показнику: структурний аналіз майна (активів); структурний аналіз основних засобів; структурний аналіз оборотних активів; структурний аналіз капіталу, вкладеного майно (пасивів); структурний аналіз витрат по звичайних видах діяльності; структурний аналіз прибутку до оподаткування; структурний аналіз грошового потоку.
Аналіз відносних показників (аналітичних коефіцієнтів) базується на розрахунку і порівнянні співвідношень між різними показниками звітності за наявності змістовного зв'язку між ними (малюнок 1). Аналіз відносних показників за період дозволяє оцінити тенденції їх зміни, тобто напрями, в яких відбувається розвиток явища. Аналітичні коефіцієнти можуть бути об'єднані в наступні групи: показники ефективності управління активами: показники оборотності активів (показники ділової активності), коефіцієнт реальних активів в майні підприємства; показники фінансової стійкості для оцінки структури використовуваного капіталу (коефіцієнти управління джерелами коштів); показники ліквідності для оцінки платоспроможності підприємства;
Рисунок 1 - Приклад класифікації відносних аналітичних показників фінансово-господарської діяльності підприємства показники оцінки ефективності діяльності підприємства: показники рентабельності для оцінки узагальненої характеристики ефективності діяльності підприємства; показники інтенсивності використання ресурсів: продуктивність праці, фондовіддача, фондоозброєність, матеріаломісткість; приріст середньої заробітної плати на 1% відсоток приросту продуктивності праці; показники ринкової активності і положення на ринку цінних паперів для оцінки ставлення інвесторів до діяльності підприємства.
Порівняльний (просторовий) аналіз - грунтується на порівнянні відносних показників даного підприємства з середньогалузевими показниками або показниками підприємств-конкурентів з метою підвищення ефективності діяльності та конкурентоспроможності даного підприємства. Факторний аналіз - оцінка впливу окремих факторів на зміну результативного показника при наявності закономірностей, однозначно визначають результати (детерміновані закономірності). У процесі факторного аналізу необхідно побудувати економіко-математичну модель і визначити вплив кожного показника-фактора на результативний показник з подальшим аналізом. Трендовий аналіз - порівняння показників звітності з показниками попередніх періодів і визначення тренда, тобто основної тенденції динаміки показників, очищеної від випадкових впливів і індивідуальних особливостей окремих періодів. 2.2.2 Аналіз майнового стану підприємства Для майнового стану підприємства потрібно: провести аналіз складу, динаміки майна підприємства, дати оцінку тенденцій зміни майна в цілому і його складових; провести аналіз структури майна та охарактеризувати тенденції зміни структури майна підприємства; дати оцінку розміщення коштів у майні підприємства.
Для вивчення складу майна та його динаміки, а також структури на підставі активу бухгалтерського балансу підприємства складається аналітична таблиця «Склад, динаміка і структура майна підприємства», рекомендована форма якої наведена у додатку Б. Якщо найбільшу питому вагу в майні складають основні засоби, то дається оцінка їх розміщення. Для аналізу складу, динаміки та структури основних засобів, на підставі даних форми № 5 Додатки до бухгалтерського балансу (або даних підприємства), складається аналітична таблиця, рекомендована форма якої наведена в додатку В. На підставі даних форми № 5 також визначаються показники руху та стану основних засобів в цілому, а також машин, обладнання та транспортних засобів і дається оцінка інтенсивності їх надходження, вибуття та стану. Проводиться розрахунок відсотка приросту обсягу продажів за рахунок ефективності використання основних засобів. Якщо найбільшу питому вагу в майні підприємства становлять оборотні активи, то дається оцінка розміщення оборотних активів за ступенем їх ліквідності. Для аналізу розміщення оборотних активів складається аналітична таблиця, рекомендована форма якої наведена в додатку Г. На підставі даних таблиці дається оцінка тенденцій зміни структури оборотних активів і ступеня їхньої ліквідності. Структура оборотних активів підприємства також порівнюється зі середньогалузевої структурою оборотних активів або підприємств-конкурентів. Джерелом середньогалузевих даних про структуру оборотних коштів є Російський статистичний щорічник. Вивчення майнового стану підприємства повинно включати також напрями подальшого аналізу з метою поглибленого вивчення майнового стану підприємства. 2.2.3 Аналіз капіталу, вкладеного в майно підприємства Створення і приріст майна підприємства здійснюється за рахунок власних і позикових коштів, характеристика яких показана в пасиві бухгалтерського балансу підприємства. Для оцінки капіталу, вкладеного в майно підприємства, а також зміни структурної динаміки капіталу доцільно скласти аналітичну таблицю «Склад, динаміка і структура капіталу, вкладеного в майно підприємства», рекомендована форма, якої наведена в додатку Д. Для оцінки складу, динаміки та структури капіталу, вкладеного в майно підприємства, потрібно: дати оцінку змін у складі джерел коштів підприємства, а також оцінку джерел формування власного капіталу; провести аналіз структурної динаміки капіталу й оцінити тенденції зміни; вказати напрями подальшого аналізу джерел фінансування підприємства.
2.2.4 Аналіз власного оборотного капіталу Для здійснення господарської діяльності підприємства має у своєму розпорядженні наявністю власних оборотних коштів. Для визначення суми власного оборотного капіталу і розрахунку впливу факторів на зміну власних оборотних засобів доцільно скласти аналітичну таблицю «Визначення власного оборотного капіталу і розрахунок впливу факторів його зміна», рекомендована форма якої наведена в додатку Е. У таблиці дані два способи визначення наявності власних оборотних коштів. Перший спосіб використовується для визначення власного оборотного капіталу і розрахунку впливу факторів на його зміну. Величина власного оборотного капіталу, розрахована другим способом, використовується для характеристики платоспроможності підприємства. На підставі даних аналітичної таблиці необхідно: Для аналізу забезпеченості підприємства власними оборотними засобами визначається надлишок або недолік наявності власних оборотних коштів для покриття запасів і дебіторської заборгованості за товари, роботи і послуги, не прокредитувати банк. Для аналізу доцільно скласти аналітичну таблицю, рекомендована форма якої наведена у додатку Ж. На підставі даних аналітичної таблиці дати оцінку забезпеченості товарних операцій власним оборотним капіталом. 2.2.5 Оцінювання чистих активів підприємства У процесі фінансово-господарської діяльності підприємство набуває не тільки майно, а й довгострокові і короткострокові борги (зобов'язання). Чисті активи - це перевищення вартості активів підприємства над грошовою оцінкою його зобов'язань (тобто вартість майна підприємства, вільна від боргових), що є важливим показником діяльності підприємства, його фінансової стійкості. Довідково у формі № 3 «Звіт про зміни капіталу» по рядку 200 підприємство показує дані про вартість чистих активів, для оцінки ступеня його ліквідності. Вартість чистих активів визначається шляхом вирахування із суми активів акціонерного товариства, прийнятих до розрахунку, суми його пасивів, що приймаються до розрахунку. Оцінка вартості чистих активів акціонерного товариства, починаючи з 2003 р., регламентується документом «Порядок оцінки вартості чистих активів акціонерного товариства», затвердженим наказом Мінфіну Росії та Федеральної комісією по ринку цінних паперів від 29 січня 2003 р. № 10н, 03 - 6/пз . Затверджена форма для розрахунку чистих активів, починаючи з 2003 р. наведена в додатку И. Вартість чистих активів акціонерного товариства повинна відповідати вимогам Цивільного кодексу РФ (ст.99 п.4) та Федерального закону «Про акціонерні товариства» (ст.26). Порядок оцінки вартості чистих активів для оцінки ступеня ліквідності організацій крім акціонерних товариств, затверджений наказом Мінфіну Росії від 28 липня 1995 р. № 81 (зі зм. І доп. Від 12.11.1996 р., 30.12.1996 р., 23.01.2001 р .) Величина чистих активів повинна відповідати вимогам Цивільного кодексу РФ: для ТОВ - стаття 90, п.4; для унітарних підприємств, заснованих на праві господарського відання - стаття 114, п.5. 2.2.6 Аналіз показників ділової активності підприємства 2.2.6.1 Оцінка реальних активів. Коефіцієнт реальних активів в майні підприємства Коефіцієнт реальних активів в майні підприємства слід виділити окремим показником, тому що він у якійсь мірі визначає сферу діяльності підприємства: зайнято підприємство виробництвом продукції, виконанням робіт і наданням послуг або підприємство займається торговельною, постачальницької, збутової діяльністю. Підприємство, зайняте виробничою діяльністю, має, як правило, коефіцієнт реальних активів більше 0,5 або 50%. Для розрахунку коефіцієнта реальних активів і оцінки його динаміки складається аналітична таблиця «Розрахунок і оцінка динаміки коефіцієнта реальних активів в майні підприємства», рекомендована форма якої наведена в додатку К. Значна зміна питомої ваги реальних активів в майні підприємства часто свідчить про зміну виду діяльності підприємства, наприклад, від виробничої до торгової чи посередницької. 2.2.6.2 Аналіз показників оборотності для оцінки ефективності управління активами Фінансове становище підприємства знаходиться в безпосередній залежності від того, наскільки швидко кошти, вкладені в активи, перетворюються в реальні гроші. Прискорення оборотності оборотних коштів дозволяє або при тому ж обсязі продажів вивільнити з обороту частину обігових коштів, або при тій же величині оборотних коштів - збільшити обсяг продажів. Тому показники оборотності називають показниками ділової активності. Для оцінки ефективності використання активів застосовуються показники оборотності активів у цілому, оборотних активів, у тому числі запасів і дебіторської заборгованості. Коефіцієнт оборотності k про, А характеризує число оборотів скоєних певним видом активів, тобто швидкість обороту даного виду активів: , де Q р - обсяг продажів (виручка (нетто) від продажу товарів, продукції, робіт, послуг), тис. руб.; А - загальна вартість активів за звітний період або вартість відповідного виду активів: оборотних активів, запасів, дебіторської заборгованості (А про, А зап, А деб.), Тис. руб. Тривалість одного обороту в днях Д об, А характеризує час, протягом якого гроші, вкладені в один з видів активів, повертаються в грошову готівку в результаті реалізації продукції: або або де Д - число днів у звітному періоді (рік - 360 днів); Q р, дн - одноденний обсяг продажів за період. Переважно розглядати середню вартість активів, оборотних активів, запасів і коштів у розрахунках, розраховану за місячним даним як среднехронологіческую. При відсутності щомісячних даних середня величина активів визначається як середньоарифметична за даними на початок і кінець року. При розрахунку середньої величини активів за попередній рік необхідно мати вартість активів на початок попереднього року або бухгалтерський баланс за попередній рік. Тим не менш, для забезпечення порівнянності показників оборотності з їх середньогалузевими значеннями або з показниками підприємств-конкурентів, що подаються інформаційними компаніями, наприклад «Dun & Bradstreet», доцільно використовувати моментні дані про вартість активів - дані на початок і кінець звітного року. При цьому при розрахунку показників оборотності на початок року обсяг продажів береться за попередній рік, а на кінець року - за звітний рік. Показники оборотності кредиторської заборгованості розраховуються аналогічно. На підставі тривалості обороту запасів, дебіторської заборгованості та кредиторської заборгованості розраховується тривалість операційного та фінансового циклів, і дається оцінка тенденцій їх зміни. Для аналізу показників оборотності складається аналітична таблиця, форма якої наведена в додатку Л. Коефіцієнт оборотності оборотних активів характеризує ефективність використання фінансових ресурсів підприємства. Тому в курсовій роботі необхідно розрахувати вплив факторів на його зміну (способом ланцюгових підстановок) і дати оцінку впливу факторів. 2.2.7 Показники фінансових ризиків, пов'язані з вкладенням капіталу підприємства 2.2.7.1 Аналіз показників фінансової стійкості для оцінки структур капіталу підприємства. Показники фінансової стійкості Розраховуються на основі пасиву бухгалтерського балансу і характеризують структуру капіталу, що використовується. В умовах ринку, коли господарська діяльність підприємства і його розвиток здійснюється як за рахунок власних коштів, так і за рахунок позикових коштів, важливу аналітичну характеристику набуває фінансова незалежність підприємства від зовнішніх позикових джерел. Запас джерел власних коштів - це запас фінансової стійкості підприємства, за тієї умови, що його власні кошти перевищують позикові. Розрізняють такі показники фінансової стійкості: коефіцієнт автономії (коефіцієнт незалежності); коефіцієнт співвідношення позикових і власних коштів (коефіцієнт фінансування); коефіцієнт маневреності; коефіцієнт забезпеченості власними оборотними засобами.
Перші два показники характеризують структуру капіталу підприємства в цілому, а другі два показники - забезпеченість власним оборотним капіталом. Для аналізу та оцінки фінансової стійкості підприємства необхідно: Розрахунок показників фінансової стійкості підприємства проводиться в таблиці, рекомендована форма якої наведена у Додатку М. 2.2.7.2 Аналіз показників ліквідності для оцінки платоспроможності підприємства Під платоспроможністю підприємства розуміють здатність до швидкого погашення своїх короткострокових зобов'язань. Для цього необхідні грошові кошти: достатній запас грошей на розрахунковому рахунку банку та в касі і деякі мобільні (найбільш ліквідні оборотні) кошти, які підприємство може звернути в результаті звернення в гроші. В умовах ринку підвищується значення платоспроможності підприємства, так як зростає необхідність сучасної оплати підприємством поточних платіжних вимог (виконання короткострокових боргових зобов'язань підприємства). Для оцінки платоспроможності прийнято розраховувати показники ліквідності. Ліквідність - здатність товарно-матеріальних цінностей перетворюватися в гроші, які є абсолютно ліквідними засобами. Показники ліквідності, як правило, визначаються відношенням ліквідних оборотних активів підприємства до його короткостроковими зобов'язаннями - підсумки розділу VI «Короткострокові зобов'язання». Час, необхідний для перетворення в гроші різних складових обігових коштів, істотно відрізняється для продажу цінних паперів, окремих видів матеріальних оборотних коштів і при ліквідації дебіторської заборгованості, тому розрізняють три показники (три ступені) ліквідності: Коефіцієнт абсолютної ліквідності. Коефіцієнт термінової (швидкої) ліквідності. Коефіцієнт поточної ліквідності.
Для оцінки платоспроможності підприємства необхідно: вибрати метод розрахунку і розрахувати показники ліквідності; дати оцінку тенденції зміни показників ліквідності; вказати шляхи підвищення платоспроможності підприємства.
Для розрахунку показників ліквідності доцільно скласти аналітичну таблицю, форму якої наведено в додатку Н. 2.2.8 Аналіз економічних (фінансових) результатів діяльності підприємства 2.2.8.1 Аналіз складу, динаміки та структури прибутку підприємства Основний узагальнюючий показник економічних (фінансових) результатів діяльності підприємства - прибуток (збиток) до оподаткування. У показнику прибутку відбивається прибуток (нетто) від продажу товарів, продукції, робіт, послуг, її структура, ефективність використання підприємством виробничих і фінансових ресурсів. На підставі даних форми № 2 «Звіт про фінансові результати» дається оцінка прибутку до оподаткування за джерелами формування прибутку в бухгалтерській звітності. За інформацією, представленої підприємством, також проводиться аналіз прибутку від продажу за видами основної діяльності підприємства. Динаміка основних показників діяльності підприємства повинна підкорятися наступної закономірності , де - Темпи зростання показників відповідно чистого прибутку, прибутку до оподаткування, виручки (нетто) від продажу товарів, продукції, робіт, послуг і загальної вартості активів (капіталу) підприємства. При порушенні закономірності темпів зростання окремих показників необхідно пояснити тенденції їх зміни. Для аналізу складу, динаміки та структури прибутку підприємства складається аналітична таблиця, рекомендована форма якої наведена в додатку П. Для аналізу складу, динаміки та структури прибутку до оподаткування необхідно: дати коротку характеристику фінансових результатів в бухгалтерському обліку та для цілей оподаткування; оцінити вплив складових прибутку (збитку) до оподаткування на величину її зміни за рік; визначити величину чистого прибутку підприємства; дати оцінку структури прибутку до оподаткування та охарактеризувати тенденцію її зміни; вказати резерви збільшення прибутку та напрями подальшого аналізу.
2.2.8.2 Факторний аналіз прибутку від продажів Найбільшою складовою прибутку до оподаткування є прибуток від основної діяльності, тому у курсовій роботі доцільно провести факторний аналіз прибутку від продажів. У курсовій роботі факторний аналіз прибутку від продажів проводиться наближеним способом. Для факторного аналізу прибутку (збитку) від продажу наближеним способом доцільно скласти аналітичну таблицю, рекомендована форма якої наведена в додатку С. Для факторного аналізу прибутку від продажу наближеним способом необхідно знати середній індекс зміни ціни на продукцію, роботи, послуги підприємства I Ц. Середній індекс цін може бути визначений за даними форми № П-1 «Відомості про виробництво і відвантаження товарів і послуг» або з інформації, що публікується в статистичних збірниках чи журналах. Середній індекс цін необхідний для визначення величини розрахункового показника: виручка (нетто) від продажу товарів, продукції, робіт, послуг звітного року в цінах попереднього року : . Аналіз прибутку (збитку) від продажу наближеним способом враховує такі фактори: ціни на відвантажену (продану) продукцію; фізичний обсяг проданої продукції; рівень собівартості і структура продажів.
Оцінка впливу чинників на зміну прибутку (збитку) від продажу розраховується у такій послідовності. Зміна прибутку від реалізації за звітний рік : , в тому числі за рахунок впливу факторів: зміни цін на продукцію
; зміни фізичного обсягу продукції
; зміни рівня собівартості і структури реалізованої продукції, робіт, послуг
. Сума змін прибутку в результаті впливу факторів обов'язково має дорівнювати зміни прибутку від реалізації за звітний рік у цілому. . На підставі факторного аналізу прибутку від продажів необхідно визначити резерви підвищення прибутку і напрями подальшого аналізу. При наявності на підприємстві значної величини інших доходів і (або) інших витрат необхідно проводити аналіз їх складу, динаміки та структури за даними підприємства. 2.2.9 Аналіз та оцінка ефективності діяльності підприємства 2.2.9.1 Аналіз показників ефективності використання виробничих ресурсів Показники інтенсивності використання виробничих ресурсів - характеризують ефективність використання засобів виробництва, матеріальних і трудових ресурсів. Динаміка показників інтенсивності використання ресурсів дозволяє визначити тенденцію розвитку підприємства. Для розрахунку й аналізу динаміки показників складається аналітична таблиця, за формою наведеною в додатку С. На підставі показників ефективності використання виробничих ресурсів: дати оцінку ефективності їх використання; визначити чинники підвищення ефективності використання ресурсів; визначити частку приросту виручки (нетто) у звітному році за рахунок підвищення ефективності використання ресурсів; визначити тенденції розвитку підприємства.
2.2.9.2 Аналіз показників рентабельності Узагальнюючої оцінкою ефективності діяльності підприємства в ринкових умовах господарювання служать показники рентабельності і показники інтенсивності використання виробничих ресурсів підприємства. Показники рентабельності є відносними характеристиками фінансових результатів і ефективності діяльності підприємства. З різних позицій і групуються відповідно до інтересів учасників економічного процесу. Для аналізу показників рентабельності необхідно дати оцінку тенденцій їх зміни. Для розрахунку показників за даними на початок і кінець року (за моментним даними) складається аналітична таблиця за формою, наведеною в додатку Т. При розрахунку рентабельності за середньорічними даними вартості активів, оборотних активів і власного капіталу в аналітичній таблиці повинні бути вказані (за середньорічною величиною активів). При значному зниженні або підвищенні одного з показників рентабельності необхідно розрахувати вплив факторів на його зміну (способом ланцюгових підстановок). 2.3. Факторний аналіз за моделями фірми «Du Pont» та шляхи підвищення ефективності діяльності підприємства Модель фірми «Du Pont» демонструє взаємозв'язок показників рентабельності активів r А, рентабельності продажів і коефіцієнта оборотності активів (ресурсоотдачи активів) Розширена модель фірми «Du Pont» відображає рентабельність власного капіталу r Ксоб Рентабельність власного капіталу визначається множенням рентабельності активів r А на спеціальний мультиплікатор m Ксоб (фінансовий леверидж), що характеризує співвідношення авансованих у діяльність підприємства коштів і власного капіталу: , Показник μ Ксоб визначається як відношення вартості активів підприємства до величини власного капіталу. Розширена модель фірми «Du Pont» дозволяє зробити висновок про фінансове становище підприємства, тому що вона розкриває характер взаємозв'язку між окремими джерелами фінансування. У курсовій роботі необхідно: розрахувати вплив факторів на зміну рентабельності активів або на зміну рентабельності власного капіталу і дати оцінку впливу факторів на їх зміну; вказати напрями підвищення ефективності діяльності підприємства.
Слід мати на увазі, що всі показники за винятком мультиплікатора μ Ксоб, вже розраховувалися в курсовій роботі. Вихідна інформація для оцінки впливу факторів на зміну рівні рентабельності за моделями фірми «Du Pont» повинна бути представлена в таблиці довільної форми в залежності від обраної моделі. 3. СПИСОК Законодавчі та нормативні правові акти (на 01.04.2007) Цивільний кодекс РФ. Частина перша. Введено в дію ФЗ від 30 листопада 1994 р. № 52-ФЗ (в ред. На 27.07.2006). Частина друга. Введено в дію ФЗ від 26 січня 1996 р. № 15-ФЗ (в ред. На 27.07.2006). Податковий кодекс РФ. Частина перша. Введено в дію ФЗ від 31 іюля1998 р. (в ред. На 27.07.2006). Частина друга. Введено в дію ФЗ від 5 серпня 2000 р. № 7-ФЗ (в ред. На 27.07.2006). Про бухгалтерський облік: Федеральний закон від 21.11.1996 № 129-ФЗ (в ред на 30.06.2003). Про комерційну таємницю: Федеральний закон від 29 липня 2004 р. № 98-ФЗ (в ред. На 18.12.2006). Про неспроможність (банкрутство): Федеральний закон від 26.10.2002 № 127-ФЗ (в ред. На 24.10.2005). Про акціонерні товариства: Федеральний закон від 26.12.95 № 208-ФЗ (в ред. На 05.01.2006). Про форми бухгалтерської звітності організацій: Наказ Мінфіну Росії від 22.07.2003 № 67н (в ред. На 05.02.2007). План рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організації та інструкції по його застосуванню, затв. Наказом Мінфіну Росії від 31.10.2000 № 94н (в ред. На 07.05.2003). Положення по бухгалтерському обліку: Облікова політика організації (ПБО 1 / 98), затв. Наказом Мінфіну Росії від 09.12.98 № 60н (в ред. На 30.12.99). Бухгалтерська звітність організації (ПБО 4 / 99), затв. Наказом Мінфіну Росії від 06.07.99 № 43н (в ред. На 27.11.2006). Облік матеріально-виробничих запасів (ПБУ 5 / 01), затв. Наказом Мінфіну Росії від 09.06.01 № 44н. Облік основних засобів (ПБУ 6 / 01), затв. Наказом Мінфіну Росії від 30.03.2001 № 26н (в ред. На 18.09.2006). Доходи організації (ПБО 9 / 99), затв. Наказом Мінфіну Росії від 06.05.99 № 32н (в ред. На 18.09.2006). Витрати організації (ПБО 10/99), затв. Наказом Мінфіну Росії від 06.05.99 № 33н (в ред. На 27.11.2006). Інформація за сегментами (ПБУ 12/2000), затв. Наказом Мінфіну Росії від 27.01.2000 № 11н. Облік нематеріальних активів (ПБУ 14/2000), затв. Наказом Мінфіну Росії від 16.10.2000 № 91н. Облік витрат з податку на прибуток (ПБУ 18/02), затв. Наказом Мінфіну Росії від 19.11.2002 № 114н.
Порядок оцінки вартості чистих активів акціонерних товариств: Затв. Наказом Мінфіну Росії і ФКЦП Росії від 29.10.2003 № 10н, 03-6/пз.
Навчальна література Аналіз фінансової звітності: Навчальний посібник / Фінансова Академія при Уряді РФ; Під ред. О.В. Ефімової, М.В. мірошник. - 2-е вид., Испр. і доп. - М.: Омега-Л, 2006 - 450 с. - (Вища фінансова освіта). Бернстайн Л. А. Аналіз фінансової звітності: Пер. з англ. - М.: Фінанси і статистика, 2003 - 624 с. Бороненкова С. А. Економічний аналіз в управлінні підприємством. - М.: Фінанси і статистика, 2003 - 224 с. Донцова Л. В., Нікіфорова Н. А. Аналіз фінансової звітності: Навчальний посібник. - М.: Видавництво «Справа», «Сервіс», 2003 - 336 с. Єфімова О. В. Фінансовий аналіз - 4-е вид., Перераб. і доп. - М.: Видавництво «Бухгалтерський облік», 2002 - 528 с. Жарилгасова Б. Т. Аналіз фінансової звітності: Підручник / А.Є. Суглобов, Б.Т. Жарилгасова. - М.: КНОРУС, 2006 - 309 с. Як читати баланс / В.В. Ковальов, В.В. Патров, В.А. Биков - 5-е вид., Перераб. і доп. - М.: Фінанси і статистика, 2006 - 672 с. Камишанов П. І., Камишанов А. П. Бухгалтерська фінансова звітність: складання та аналіз - 3-тє вид., Испр. І доп. - М.: Вид-во ОМЕГА-Л, 2005 - 246 с. Ковальов В. В., Волкова О. К. Аналіз господарської діяльності підприємства: Підручник. - М.: ТК Велбі, Видавництво «Проспект», 2004 - 424 с. Крилов Е. І. Аналіз фінансових результатів, рентабельності і сумісності продукції: Навчальний посібник / Е.І. Крилов, В.М. Власова, І.В. Журавльова та ін - М.: Фінанси і статистика, 2005 - 720 с. Кукукіна І. Г. Облік і аналіз банкрутств: навчальний посібник / І.Г. Кукукіна, І.А. Астраханцева. - 2-е вид., Испр. І доп. - М.: Фінанси, 2006 - 304 с. Нікольська Ю. П., Спиридонов А. А. Фінансова звітність підприємства. - СПб.: Пітер, 2004 - 256 с. Ольва Нільс-Горан, Рой Жан, Вітер Магнус. Оцінка ефективності діяльності компанії. Практичний посібник з використання збалансованої системи показників: Пер. з англ. - М.: Видавничий дім «Вільямс», 2004 - 304 с. Пожидаєва Т. А. Практикум з аналізу фінансової звітності: Навчальний посібник / Т.А. Пожидаєва, Н.Ф. Щербакова, Л.С. Коробейникова. - М.: Фінанси і статистика, 2005 - 264 с. Теорія економічного аналізу: Підручник / М.І. Баканов, М.В. Мельник, А.Д. Шеремет - 5-е вид., Перераб. і доп. - М.: Фінанси і кредит, 2006 - 536 с. Федорова Г. В. Облік і аналіз банкрутств: Навчальний посібник. - М.: Омега-Л, 2006 - 248 с. - (Вища фінансова освіта). Фомічова Л. П. Нова бухгалтерська звітність. - М.: Бератор, 2003 - 168 с. Хелферт Е. Техніка фінансового аналізу / Пер. з англ., 10-е вид. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 2006 - 663 с. Шеремет А. Д., Негашев Є. В. Методика фінансового аналізу діяльності комерційних організацій. - М.: ИНФРА-М, 2003 - 237 с. Економічний аналіз. Основи теорії. Комплексний аналіз господарської діяльності організації: підручник / СПбГУЕіФ; Під ред. Н.В. Войтоловський та ін - 2-е вид., Перераб. і доп. - М.: Вища освіта, 2006 - 513 с. - (Університети Росії). Журнали: Аудит і фінансовий аналіз; Аудитор; Бухгалтерський облік; Головбух; Менеджмент у Росії і за кордоном; Фінансовий менеджмент та ін Газети: Російська газета; Фінансова газета + Регіональний випуск; Економіка і життя; Економіка і час.
http://www.infostat.ru
ДОДАТОК А Зразок оформлення титульного аркуша курсової роботи Федеральне агентство з освіти Державна освітня установа вищої професійної освіти «Санкт-Петербурзький державний інженерно-економічний університет » Кафедра економіки та менеджменту в машинобудуванні Курсова робота Аналіз фінансово-економічної діяльності ____________________________________________ найменування підприємства з дисципліни «Аналіз і діагностика фінансово-господарської діяльності підприємства » Студент _________, № групи ___ _______________ І. Б. Прізвище форма навчання підпис Керівник курсової роботи ______________ І. Б. Прізвище підпис Санкт-Петербург 2008 ДОДАТОК Б Склад, динаміка і структура майна ___________________________________ (Найменування підприємства) Показники | Код показника у формі № 1 | Сума, тис. грн. | Темп приросту, % (+,-) | Питома вага у майні підприємства,% |
|
| на початок року | на кінець року | зміна за рік (+,-) |
| на початок року | на кінець року | зміна за рік (+,-) | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 1. Майно підприємства, всього |
|
|
|
|
|
|
|
| в тому числі: |
|
|
|
|
|
|
|
| 2. Необоротні активи |
|
|
|
|
|
|
|
| з них: |
|
|
|
|
|
|
|
| 2.1. |
|
|
|
|
|
|
|
| 2.2. |
|
|
|
|
|
|
|
| 2.3. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|