Зміст
Введення
1 Організаційно-економічна характеристика підприємства
1.1 Організаційно-правова структура
1.2 Коротка характеристика підприємства
1.3 Структура управління підприємства
2 Система економічних показників підприємства
2.1 Роздрібний товарообіг
2.2 Аналіз матеріально-технічної бази
2.3 Витрати обігу
2.4 Валовий дохід
2.5 Трудові ресурси
2.6 Прибуток і рентабельність
3 Аналіз фінансового стану підприємства за даними бухгалтерської звітності
3.1 Аналіз майна підприємства та джерел його формування
3.2 Ліквідність балансу та платоспроможність підприємства
3.3 Аналіз достатності джерел фінансування для формування запасів
3.4 Оцінка ділової активності організації
3.5 Показники управління активами підприємства
4 Рекомендації та заходи щодо підвищення фінансово-економічної діяльності підприємства
Висновок
Використана література
Введення
Одне із завдань фінансової реформи - перехід до керування фінансами на основі аналізу фінансово-економічного стану з урахуванням постановки стратегічних цілей діяльності підприємства, адекватних ринковим умовам, і пошуку шляхів їх досягнення.
Результати діяльності будь-якого підприємства цікавлять як зовнішніх користувачів (у першу чергу інвесторів, кредиторів, акціонерів, споживачів і виробників), так і внутрішніх (керівників підприємства, працівників адміністративно-управлінських структурних підрозділів та підвідомчих підрозділів). Дуже важливим є положення підприємства на ринку, для чого необхідна стратегія його розвитку.
Основними компонентами фінансово-економічного аналізу діяльності підприємства є: аналіз бухгалтерської звітності; горизонтальний аналіз; вертикальний аналіз; розрахунок фінансових коефіцієнтів.
При ринкових відносинах аналітична діяльність - це одна з важливих умов як виживання, так і процвітання підприємств. Кваліфіковані фахівці зобов'язані володіти сучасною методикою системно-комплексного підходу до дослідження та оцінки виробничих і управлінських ситуацій, науково обгрунтованими методами всебічного аналізу виробничо-господарської діяльності.
1 Організаційно-економічна характеристика підприємства
1.1 Організаційно-правова структура
Товариство з обмеженою відповідальністю «Ассоль» вважається створеним як юридична особа з моменту його державної реєстрації у встановленому законом порядку. Організаційна структура підприємства представлена лінійним типом організаційних структур.
Товариство для досягнення цілей своєї діяльності мають право нести обов'язки, здійснювати будь-які майнові та особисті немайнові права, надані законодавством товариствам з обмеженою відповідальністю від свого імені здійснювати будь-які допустимі законом угоди, бути позивачем і відповідачем у суді.
Товариство має у власності відокремлене майно, що враховується на його самостійному балансі. Товариство також є власником майна, придбаного в процесі його господарської діяльності. Товариство здійснює володіння, користування і розпорядження перебувають у його власності майном на свій розсуд відповідно до цілей своєї діяльності та призначенням майна.
Все майно Товариства враховується на його самостійному балансі.
Товариство відповідає за своїми зобов'язаннями всім своїм майном. Товариство не відповідає за зобов'язаннями держави та учасників Товариства. Держава не відповідає за зобов'язаннями Товариства. Учасник Товариства не відповідає за зобов'язаннями Товариства і несе ризик збитків, пов'язаних з діяльністю Товариства, у межах вартості його вкладу до статутного капіталу.
У разі неспроможності (банкрутства) Товариства з вини його учасників або з вини інших осіб, які мають право давати обов'язкові для Товариства вказівки або іншим чином мають можливість визначати його дії, на зазначених учасників або інших осіб у разі недостатності майна може бути покладена субсидіарна відповідальність за його зобов'язаннями.
Товариство може створювати самостійно і спільно з іншими товариствами, товариствами, кооперативами, підприємствами, установами, організаціями та громадянами на території РФ організації з правами юридичної особи в будь-яких допустимих законом організаційно-правових формах. Суспільство може мати дочірні і залежні товариства з правами юридичної особи.
Суспільство може створювати філіали і відкривати представництва на території Російської Федерації і за кордоном. Філії та представництва засновуються Загальними зборами учасників і діють відповідно до Положень про них. Положення про філії та представництва затверджуються рішенням учасника.
Товариство самостійно планує свою виробничо-господарську
діяльність, а також соціальний розвиток колективу. Основу планів складають договори, укладені із споживачами продукції і послуг Товариства, а також постачальниками матеріально-технічних та інших ресурсів.
Товариство має право:
- У порядку, встановленому законом, брати участь у діяльності і створювати в РФ та інших країнах господарські товариства та інші організації з правами юридичної особи;
- Брати участь в асоціаціях та інших видах об'єднань;
- Брати участь у діяльності і співпрацювати в будь-якій іншій формі з міжнародними громадськими, кооперативними та іншими організаціями;
- Набувати і реалізовувати продукцію (роботи, послуги) інших товариств, підприємств, об'єднань і організацій, а також іноземних фірм як в РФ, так і за кордоном, у відповідності з чинним законодавством;
- Здійснювати інші права і нести інші обов'язки відповідно до чинного законодавства.
Товариство має право залучати для роботи російських та іноземних фахівців, самостійно визначаючи форми, розміри і види оплати праці.
Товариство з метою реалізації технічної, соціальної, економічної та податкової політики несе відповідальність за збереження документів (управлінських, фінансово - господарських, по особовому складу та ін); забезпечує передачу на державне зберігання документів, що мають науково-історичне значення, в державні архівні установи в Відповідно до чинного законодавства; зберігає і використовує в установленому порядку документи по особовому складу.
Для досягнення цілей своєї діяльності Товариство може набувати права, приймати обов'язки і здійснювати будь-які дії, не заборонені законодавством.
1.2 Коротка характеристика підприємства
Товариство з обмеженою відповідальністю «Ассоль», іменоване надалі «Товариство», створене і діє у відповідності з Цивільним кодексом Російської Федерації, Федеральним законом РФ «Про товариства з обмеженою відповідальністю», іншими законодавчими актами Російської Федерації.
Товариство є юридичною особою і здійснює свою діяльність на підставі Статуту та діючого законодавства Російської Федерації.
Термін діяльності Товариства не обмежений.
Єдиним засновником (учасником) Товариства є Товариство з обмеженою відповідальністю з іноземними інвестиціями «Таганрозький автомобільний завод» (000 «ТАГАЗ»), ОГРН 1026103267520, місце знаходження (поштова адреса) якого: РФ, 344011, м. Ростов-на-Дону, пер . Халтуринський, 99.
Повне фірмове найменування Товариства російською мовою: Товариство з обмеженою відповідальністю «Ассоль».
Скорочене фірмове найменування Товариства російською мовою: ТОВ «Ассоль».
Товариство є комерційною організацією.
Товариство має право в установленому порядку відкривати банківські рахунки на території Російської Федерації і за її межами. Товариство має круглу печатку, яка містить його фірмове найменування російською мовою і вказівку на його місце знаходження. Товариство має штампи і бланки зі своїм найменуванням, власну емблему) та інші засоби візуальної ідентифікації.
Товариство є власником належного йому майна і грошових коштів і відповідає за своїми зобов'язаннями власним майном. Учасник Товариства має передбачені законом та Статутом Товариства зобов'язальні права по відношенню до Товариства.
Прийняття нових учасників до складу Товариства здійснюється за рішенням його єдиного учасника.
Місце знаходження Товариства та його поштову адресу: Російська Федерація, 347923. Ростовська область, м. Таганрог, вул. Інструментальна, 31-2.
Метою діяльності Товариства є отримання прибутку. Товариство має право здійснювати будь-які види діяльності, не заборонені законом Російської Федерації.
Предметом та основними видами діяльності Товариства є:
- Надання готельних послуг;
- Надання послуг громадського харчування;
- Надання послуг та обслуговування у сфері туристського і екскурсійного бізнесу;
- Надання послуг побутового обслуговування населення;
- Торгівля продуктами, спиртними напоями, вино-горілчаними виробами та ін;
- Оптова та роздрібна торгівля;
- Організація громадського харчування, у тому числі ресторани, їдальні, чайні, буфети, закусочні, кафетерії та інші підприємства громадського харчування;
- Посередницькі послуги з купівлі-продажу продукції сільського господарства, а також продукції виробничо-технічного призначення і товарів народного споживання;
- Інші види діяльності, не заборонені законом.
1.3 Структура управління підприємства
Структура управління підприємством відображена на малюнку 1.
SHAPE \ * MERGEFORMAT
Рис. 1 Структура управління ТОВ «Ассоль»
2 Система економічних показників підприємства
2.1 Роздрібний товарообіг
Порівняльний аналіз товарообігу за 2004-2005 роки виконаємо в таблиці 1.
Питома вага кожної з груп в загальному обсязі продажів визначають діленням товарообігу за відповідними групами періоду на загальний обсяг товарообігу з наступним множенням на 100.
Як видно за даними таблиці товарообіг у 2005 році збільшився на 2494 тис. руб. або на 29,9%. У тому числі з роздрібної торгівлі продуктами харчування - на 2401 тис. руб. або 32,2%, з громадського харчування - на 93 тис. руб. або 10,6% відповідно. Тобто збільшення товарообігу в основному відбулося за рахунок збільшення товарообігу роздрібної торгівлі продуктами харчування.
Таблиця 1 - Аналіз товарообігу
Середній рівень торговельної надбавки також збільшився в 2005 році на 15, 4% до 2004 року (42,6 / 36,9 x 100 - 100). При цьому зростання торговельної надбавки з громадського харчування становить 20,9% (41,85 / 34,6 x 100 - 100); з роздрібної торгівлі - 10%.
2.2 Аналіз матеріально-технічної бази
Матеріально-технічна база підприємства утворюється сукупністю основних і оборотних фондів, якими володіє підприємство.
Дані для аналізу МТБ беремо з бухгалтерського балансу і форми № 5 - Додаток до бухгалтерського балансу.
Аналіз основних фондів виконаємо в таблиці 2 за даними форми № 5.
За даними, наведеними в таблиці 2, можна зробити наступні висновки:
- ОФ підприємства представлені машинами, обладнанням, виробничим і господарським інвентарем. Питома вага на початок і кінець 2004 року становить: машини та обладнання 16,3% та 31,1% відповідно; інвентар - 51,3% і 42,1%. На кінець і початок 2005 рік ці показники складають: машини та обладнання 31,1% і 19,8%, інвентар - 42,1% і 64,8%. За цими даними можна зробити висновок, що в 2004 році підприємство активно набувало машини й устаткування, а в 2005 році - виробничий і господарський інвентар;
Таблиця 2 - Аналіз основних фондів
- На підприємства спостерігається значне збільшення основних фондів, так на кінець 2004 року їх було на суму 484 тис. руб., А на кінець 2005 року - 1202 тис. руб., Приріст склав 718 тис. руб. або 248,3%. У тому числі по машинах і устаткуванню приріст склав 88 тис. руб. або 158,2%; по виробничому і господарському інвентарю - 576 тис. руб. або 382,3%; за іншими видами - 54 тис. руб. або 141,8%;
- Надходження основних фондів збільшилася на 662 тис. руб. або на 266,7%; приріст надходження забезпечувався надходженням виробничого та господарського інвентарю - 550 тис. руб. або 372,2% відповідно і інших видів ОФ - 139 тис. руб. або 273,7%, в той час як по машинах і устаткуванню надходження зменшилося з 115 тис. руб. до 88 тис. руб. або на 23,5%;
- Вибуття основних фондів також збільшилася - на 104 тис. руб. або 143,8%. Вибуття основних фондів пояснюється зносом виробничого та господарського інвентарю, що є природним процесом, а не результатом діяльності підприємства. Крім того, приріст надходження ОФ за темпами перевищує вибуття ОФ: приріст надходження становить 266,7%, а приріст вибуття - 143,8%, тобто вступ перевищує вибуття в 1,854 рази, що говорить про нарощування підприємством МТБ і є наслідком його успішної фінансово-господарської діяльності.
Якісний аналіз ОФ дозволить виконати розрахунок коефіцієнтів придатності та зносу. За даними форми № 5 заповнимо таблицю 3.
Таблиця 3 - Якісний аналіз ОФ
За даними розрахунків, виконаних в таблиці, можна зробити наступні висновки: Введення
1 Організаційно-економічна характеристика підприємства
1.1 Організаційно-правова структура
1.2 Коротка характеристика підприємства
1.3 Структура управління підприємства
2 Система економічних показників підприємства
2.1 Роздрібний товарообіг
2.2 Аналіз матеріально-технічної бази
2.3 Витрати обігу
2.4 Валовий дохід
2.5 Трудові ресурси
2.6 Прибуток і рентабельність
3 Аналіз фінансового стану підприємства за даними бухгалтерської звітності
3.1 Аналіз майна підприємства та джерел його формування
3.2 Ліквідність балансу та платоспроможність підприємства
3.3 Аналіз достатності джерел фінансування для формування запасів
3.4 Оцінка ділової активності організації
3.5 Показники управління активами підприємства
4 Рекомендації та заходи щодо підвищення фінансово-економічної діяльності підприємства
Висновок
Використана література
Введення
Одне із завдань фінансової реформи - перехід до керування фінансами на основі аналізу фінансово-економічного стану з урахуванням постановки стратегічних цілей діяльності підприємства, адекватних ринковим умовам, і пошуку шляхів їх досягнення.
Результати діяльності будь-якого підприємства цікавлять як зовнішніх користувачів (у першу чергу інвесторів, кредиторів, акціонерів, споживачів і виробників), так і внутрішніх (керівників підприємства, працівників адміністративно-управлінських структурних підрозділів та підвідомчих підрозділів). Дуже важливим є положення підприємства на ринку, для чого необхідна стратегія його розвитку.
Основними компонентами фінансово-економічного аналізу діяльності підприємства є: аналіз бухгалтерської звітності; горизонтальний аналіз; вертикальний аналіз; розрахунок фінансових коефіцієнтів.
При ринкових відносинах аналітична діяльність - це одна з важливих умов як виживання, так і процвітання підприємств. Кваліфіковані фахівці зобов'язані володіти сучасною методикою системно-комплексного підходу до дослідження та оцінки виробничих і управлінських ситуацій, науково обгрунтованими методами всебічного аналізу виробничо-господарської діяльності.
1 Організаційно-економічна характеристика підприємства
1.1 Організаційно-правова структура
Товариство з обмеженою відповідальністю «Ассоль» вважається створеним як юридична особа з моменту його державної реєстрації у встановленому законом порядку. Організаційна структура підприємства представлена лінійним типом організаційних структур.
Товариство для досягнення цілей своєї діяльності мають право нести обов'язки, здійснювати будь-які майнові та особисті немайнові права, надані законодавством товариствам з обмеженою відповідальністю від свого імені здійснювати будь-які допустимі законом угоди, бути позивачем і відповідачем у суді.
Товариство має у власності відокремлене майно, що враховується на його самостійному балансі. Товариство також є власником майна, придбаного в процесі його господарської діяльності. Товариство здійснює володіння, користування і розпорядження перебувають у його власності майном на свій розсуд відповідно до цілей своєї діяльності та призначенням майна.
Все майно Товариства враховується на його самостійному балансі.
Товариство відповідає за своїми зобов'язаннями всім своїм майном. Товариство не відповідає за зобов'язаннями держави та учасників Товариства. Держава не відповідає за зобов'язаннями Товариства. Учасник Товариства не відповідає за зобов'язаннями Товариства і несе ризик збитків, пов'язаних з діяльністю Товариства, у межах вартості його вкладу до статутного капіталу.
У разі неспроможності (банкрутства) Товариства з вини його учасників або з вини інших осіб, які мають право давати обов'язкові для Товариства вказівки або іншим чином мають можливість визначати його дії, на зазначених учасників або інших осіб у разі недостатності майна може бути покладена субсидіарна відповідальність за його зобов'язаннями.
Товариство може створювати самостійно і спільно з іншими товариствами, товариствами, кооперативами, підприємствами, установами, організаціями та громадянами на території РФ організації з правами юридичної особи в будь-яких допустимих законом організаційно-правових формах. Суспільство може мати дочірні і залежні товариства з правами юридичної особи.
Суспільство може створювати філіали і відкривати представництва на території Російської Федерації і за кордоном. Філії та представництва засновуються Загальними зборами учасників і діють відповідно до Положень про них. Положення про філії та представництва затверджуються рішенням учасника.
Товариство самостійно планує свою виробничо-господарську
діяльність, а також соціальний розвиток колективу. Основу планів складають договори, укладені із споживачами продукції і послуг Товариства, а також постачальниками матеріально-технічних та інших ресурсів.
Товариство має право:
- У порядку, встановленому законом, брати участь у діяльності і створювати в РФ та інших країнах господарські товариства та інші організації з правами юридичної особи;
- Брати участь в асоціаціях та інших видах об'єднань;
- Брати участь у діяльності і співпрацювати в будь-якій іншій формі з міжнародними громадськими, кооперативними та іншими організаціями;
- Набувати і реалізовувати продукцію (роботи, послуги) інших товариств, підприємств, об'єднань і організацій, а також іноземних фірм як в РФ, так і за кордоном, у відповідності з чинним законодавством;
- Здійснювати інші права і нести інші обов'язки відповідно до чинного законодавства.
Товариство має право залучати для роботи російських та іноземних фахівців, самостійно визначаючи форми, розміри і види оплати праці.
Товариство з метою реалізації технічної, соціальної, економічної та податкової політики несе відповідальність за збереження документів (управлінських, фінансово - господарських, по особовому складу та ін); забезпечує передачу на державне зберігання документів, що мають науково-історичне значення, в державні архівні установи в Відповідно до чинного законодавства; зберігає і використовує в установленому порядку документи по особовому складу.
Для досягнення цілей своєї діяльності Товариство може набувати права, приймати обов'язки і здійснювати будь-які дії, не заборонені законодавством.
1.2 Коротка характеристика підприємства
Товариство з обмеженою відповідальністю «Ассоль», іменоване надалі «Товариство», створене і діє у відповідності з Цивільним кодексом Російської Федерації, Федеральним законом РФ «Про товариства з обмеженою відповідальністю», іншими законодавчими актами Російської Федерації.
Товариство є юридичною особою і здійснює свою діяльність на підставі Статуту та діючого законодавства Російської Федерації.
Термін діяльності Товариства не обмежений.
Єдиним засновником (учасником) Товариства є Товариство з обмеженою відповідальністю з іноземними інвестиціями «Таганрозький автомобільний завод» (000 «ТАГАЗ»), ОГРН 1026103267520, місце знаходження (поштова адреса) якого: РФ, 344011, м. Ростов-на-Дону, пер . Халтуринський, 99.
Повне фірмове найменування Товариства російською мовою: Товариство з обмеженою відповідальністю «Ассоль».
Скорочене фірмове найменування Товариства російською мовою: ТОВ «Ассоль».
Товариство є комерційною організацією.
Товариство має право в установленому порядку відкривати банківські рахунки на території Російської Федерації і за її межами. Товариство має круглу печатку, яка містить його фірмове найменування російською мовою і вказівку на його місце знаходження. Товариство має штампи і бланки зі своїм найменуванням, власну емблему) та інші засоби візуальної ідентифікації.
Товариство є власником належного йому майна і грошових коштів і відповідає за своїми зобов'язаннями власним майном. Учасник Товариства має передбачені законом та Статутом Товариства зобов'язальні права по відношенню до Товариства.
Прийняття нових учасників до складу Товариства здійснюється за рішенням його єдиного учасника.
Місце знаходження Товариства та його поштову адресу: Російська Федерація, 347923. Ростовська область, м. Таганрог, вул. Інструментальна, 31-2.
Метою діяльності Товариства є отримання прибутку. Товариство має право здійснювати будь-які види діяльності, не заборонені законом Російської Федерації.
Предметом та основними видами діяльності Товариства є:
- Надання готельних послуг;
- Надання послуг громадського харчування;
- Надання послуг та обслуговування у сфері туристського і екскурсійного бізнесу;
- Надання послуг побутового обслуговування населення;
- Торгівля продуктами, спиртними напоями, вино-горілчаними виробами та ін;
- Оптова та роздрібна торгівля;
- Організація громадського харчування, у тому числі ресторани, їдальні, чайні, буфети, закусочні, кафетерії та інші підприємства громадського харчування;
- Посередницькі послуги з купівлі-продажу продукції сільського господарства, а також продукції виробничо-технічного призначення і товарів народного споживання;
- Інші види діяльності, не заборонені законом.
1.3 Структура управління підприємства
Структура управління підприємством відображена на малюнку 1.
SHAPE \ * MERGEFORMAT
Генеральний директор |
Головний бухгалтер |
Адміністратор |
Бухгалтер |
Касир |
Завгосп |
Кастелянка |
Праля |
Покоївки |
Будівельник |
Технік-будівельник |
Тесляр |
Ел. монтер |
Сантехнік |
Рис. 1 Структура управління ТОВ «Ассоль»
2 Система економічних показників підприємства
2.1 Роздрібний товарообіг
Порівняльний аналіз товарообігу за 2004-2005 роки виконаємо в таблиці 1.
Питома вага кожної з груп в загальному обсязі продажів визначають діленням товарообігу за відповідними групами періоду на загальний обсяг товарообігу з наступним множенням на 100.
Як видно за даними таблиці товарообіг у 2005 році збільшився на 2494 тис. руб. або на 29,9%. У тому числі з роздрібної торгівлі продуктами харчування - на 2401 тис. руб. або 32,2%, з громадського харчування - на 93 тис. руб. або 10,6% відповідно. Тобто збільшення товарообігу в основному відбулося за рахунок збільшення товарообігу роздрібної торгівлі продуктами харчування.
Таблиця 1 - Аналіз товарообігу
| Товари | Товарообіг, тис. руб. | Питома вага в товарообігу,% | Середній рівень торговельної надбавки,% | |||
| 2004 | 2005 | 2004 | 2005 | 2004 | 2005 | |
| Роздрібна торгівля Громадське харчування Разом | 7456 877 8333 | 9857 970 10827 | 89,5 10,5 100,0 | 91,0 9,0 100,0 | 40,0 34,6 36,9 | 44,0 41,85 42,6 |
2.2 Аналіз матеріально-технічної бази
Матеріально-технічна база підприємства утворюється сукупністю основних і оборотних фондів, якими володіє підприємство.
Дані для аналізу МТБ беремо з бухгалтерського балансу і форми № 5 - Додаток до бухгалтерського балансу.
Аналіз основних фондів виконаємо в таблиці 2 за даними форми № 5.
За даними, наведеними в таблиці 2, можна зробити наступні висновки:
- ОФ підприємства представлені машинами, обладнанням, виробничим і господарським інвентарем. Питома вага на початок і кінець 2004 року становить: машини та обладнання 16,3% та 31,1% відповідно; інвентар - 51,3% і 42,1%. На кінець і початок 2005 рік ці показники складають: машини та обладнання 31,1% і 19,8%, інвентар - 42,1% і 64,8%. За цими даними можна зробити висновок, що в 2004 році підприємство активно набувало машини й устаткування, а в 2005 році - виробничий і господарський інвентар;
Таблиця 2 - Аналіз основних фондів
| Найменування | Наявність на початок періоду, тис. руб. | Надійшло, тис. руб. | Вибуло, тис. руб. | Наявність на кінець звітного періоду. тис. руб. | ||||
| 2004 | 2005 | 2004 | 2005 | 2004 | 2005 | 2004 | 2005 | |
| Будинки Споруди та передавальні пристрої Машини та обладнання Транспортні засоби Виробничий і господарський інвентар Інші види ОФ | - - 53 - 166 105 | - - 151 - 204 129 | - - 115 - 202 80 | - - 88 - 752 219 | - - 17 - 164 56 | - - - - 176 165 | - - 151 - 204 129 | - - 239 - 780 183 |
| Разом | 324 | 484 | 397 | 1059 | 237 | 341 | 484 | 1202 |
- Надходження основних фондів збільшилася на 662 тис. руб. або на 266,7%; приріст надходження забезпечувався надходженням виробничого та господарського інвентарю - 550 тис. руб. або 372,2% відповідно і інших видів ОФ - 139 тис. руб. або 273,7%, в той час як по машинах і устаткуванню надходження зменшилося з 115 тис. руб. до 88 тис. руб. або на 23,5%;
- Вибуття основних фондів також збільшилася - на 104 тис. руб. або 143,8%. Вибуття основних фондів пояснюється зносом виробничого та господарського інвентарю, що є природним процесом, а не результатом діяльності підприємства. Крім того, приріст надходження ОФ за темпами перевищує вибуття ОФ: приріст надходження становить 266,7%, а приріст вибуття - 143,8%, тобто вступ перевищує вибуття в 1,854 рази, що говорить про нарощування підприємством МТБ і є наслідком його успішної фінансово-господарської діяльності.
Якісний аналіз ОФ дозволить виконати розрахунок коефіцієнтів придатності та зносу. За даними форми № 5 заповнимо таблицю 3.
Таблиця 3 - Якісний аналіз ОФ
| Найменування | 2004, тис. руб. | 2005, тис. руб. | ||
| на початок | на кінець | на початок | на кінець | |
| 1. Амортизація ОФ - всього У т.ч.: Будинки і споруди Машини та обладнання Виробничий, господарський інвентар та інші види ОФ | 100 - 63 37 | 198 - 78 120 | 198 - 78 120 | 412 - 138 274 |
| 2 Первісна (відновна) вартість ОФ 3 Залишкова вартість ОФ (стор. 1 - стор 2) 4 Коефіцієнт придатності (Стор. 3 / стор 2) 5 Коефіцієнт зносу (Стор. 1 / стор 2) | 324 224 0,69 0,31 | 484 286 0,59 0,41 | 484 286 0,59 0,41 | 1202 790 0,66 0,34 |
- Сума амортизації за аналізований період зросла, що пояснюється значним надходженням ОФ;
- Коефіцієнт придатності ОФ зменшився (з 0,69 до 0,66), а коефіцієнт зносу відповідно збільшився (з 0,31 до 0,34), що є наслідком переважання у структурі ОФ виробничого та господарського інвентарю, термін служби якого невисокий.
Далі виконаємо аналіз оборотних фондів підприємства.
Таблиця 4 - Аналіз структури оборотних фондів підприємства, тис. руб.
| Найменування | 2004 | 2005 | ||||
| на п.р. | % | на к.г. | % | на к.г. | % | |
| Сировина і матеріали Готова продукція і товари для перепродажу Дебіторська заборгованість Грошові кошти Інші (витрати майбутніх періодів, ПДВ) | 586 234 87 159 450 | 38,8 15,4 5,7 10,4 29,7 | 607 242 384 360 364 | 31,2 12,3 19,6 18,4 18,5 | 650 689 351 124 309 | 30,7 32,5 16,5 5,8 14,5 |
| Разом | 1516 | 100,0 | 1957 | 100 | 2123 | 100 |
- Оборотні фонди підприємства збільшилися - з 1516 тис. руб. на початку 2004 року до 2123 тис. руб. в кінці 2005 року, приріст склав 607 тис. руб. або 40%;
- Найбільше збільшення відбулося по готовій продукції і товарів для перепродажу - з 234 тис. руб. до 689 тис. руб., зростання склало 294,4%;
- Але разом з позитивними тенденціями мають місце і негативні - на підприємстві спостерігається значне зростання дебіторської заборгованості, що в свою чергу викликало значне зниження грошових коштів. Так, дебіторська заборгованість зросла з 87 тис. руб. до 351 тис. руб. або на 403,4%, а грошові кошти скоротилися з 159 тис. руб. до 124 тис. руб.;
- Відбулися значні зміни і в структурі оборотних фондів - якщо на початок 2004 року більший питома вага припадала на сировину і матеріали, то в кінці 2005 року - на готові вироби та товари для перепродажу.
2.3 Витрати обігу
Дані для аналізу витрат обігу беремо з форми № 5 - Додаток до бухгалтерського балансу.
Таблиця 5 - Аналіз витрат обігу
| Найменування | 2004 | 2005 | Динаміка | |||
| тис. руб. | % | тис. руб. | % | тис. руб. | % | |
| Матеріальні витрати Витрати на оплату праці ЄСП Амортизація Інші витрати | 1761 1488 533 83 1373 | 33,6 28,4 10,1 1,5 26,4 | 3226 1860 487 195 1785 | 42,7 24,6 6,4 2,5 23,8 | 1456 372 -46 112 412 | 9,1 -3,8 -3,7 1,0 -2,6 |
| Разом | 5238 | 100 | 7553 | 100 | 2315 | 0 |
Сталися зміни і в структурі витрат - зросли матеріальні витрати і амортизація, а зменшилися витрати на оплату праці та відрахування на соціальні потреби (ЄСП). Зменшення відрахувань викликано не тільки зменшенням витрат на оплату праці, але й зниженням ставки податку.
2.4 Валовий дохід
Валовий дохід визначається як різниця між виручкою від реалізації товарів у продажних цінах і обсягом реалізації у купівельних цінах (собівартість за звітом).
Таблиця 6 - Аналіз валового доходу підприємства
| Найменування показника | 2004 рік, тис. руб. | 2005 рік, тис. руб. | Динаміка | |
| тис. руб. | % | |||
| Виручка від продажу товарів Обсяг реалізації в купівельних цінах Валовий дохід Рівень валового доходу до товарообігу,% Рівень обсягу реалізації в купівельних цінах до товарообігу,% | 8333 5258 3075 36,9 60,1 | 10827 6215 4612 42,6 57,4 | 2494 957 1537 5,7 -2,7 | 129,9 118,2 149,9 115,4 95,5 |
Абсолютна зміна валового доходу становить 1537 тис. руб. Збільшення цього показника викликане як збільшенням роздрібного товарообігу, так і збільшенням торгової надбавки.
2.5 Трудові ресурси
Аналіз складу та ефективності використання трудових ресурсів виконаємо в таблиці.
Таблиця 7 - Аналіз складу та ефективності використання трудових ресурсів
| Категорії | Середньорічна чисельність працівників, чол. | Витрати на оплату праці, тис. руб. | ||
| 2004 | 2005 | 2004 | 2005 | |
| Основний персонал Допоміжний персонал Апарат управління | 24 4 3 | 27 6 4 | 1020 273 195 | 1168 412 280 |
| Разом | 31 | 37 | 1488 | 1860 |
У структурі персоналу питома вага:
- Основного складає 77% і 73%, тобто питома вага знизилася;
- Допоміжного - 13% і 16%, тобто питома вага збільшилася;
- Апарат управління 10% і 11%, тобто питома вага збільшилася.
За даними, наведеними в таблиці видно, що за рік чисельність працівників зросла на 6 осіб або 19,3%, витрати на оплату праці виросли на 372 тис. руб. або на 25%. Т.ч., на підприємстві відбувається зростання заробітної плати:
25: 19, 3 = 1,295, тобто відносне зростання становить 29,5%.
За категоріями зміна рівня оплати праці склало:
- Основний персонал збільшився на 12,5%, а зарплата - на 14,5%, тобто зарплата цієї категорії щодо зросла на 14,5: 12,5 = 1,16 або на 16%;
- Допоміжний персонал виріс на 50%, а заробітна плата цієї категорії - на 51%, відносної зростання зарплати - 51: 50 = 1, 02 або%;
- Апарат управління збільшився на 33,3%, тоді як зарплата цієї категорії - на 43,5%, тобто відносне зростання склав 43,5: 33,3 = 1,306 або 30,6%.
Зростання оплати праці на підприємстві найбільше торкнувся апарату управління і основного персоналу, тоді як зарплата допоміжного персоналу збільшилася незначно.
2.6 Прибуток і рентабельність
Прибуток торговельного підприємства визначається як різниця між валовим доходом і торговими витратами. Рентабельність продажів розраховується як відношення прибутку до виручки від продажу товарів, помножене на 100. Аналіз прибутку і рентабельності виконаємо на основі вже виконаних розрахунків в таблиці № 6 - Аналіз валового доходу підприємства.
Таблиця 8 - Аналіз прибутку і рентабельності
| Найменування показника | 2004 рік, тис. руб. | 2005 рік, тис. руб. | Динаміка | |
| тис. руб. | % | |||
| Виручка від продажу товарів Обсяг реалізації в купівельних цінах Валовий дохід Торгові витрати Прибуток Рентабельність продажів | 8333 5258 3075 2321 754 9,0 | 10827 6215 4612 3871 741 6,8 | 2494 957 1537 1550 - 13 - 2,2 | 129,9 118,2 149,9 166,7 98,2 75,5 |
3 Аналіз фінансового стану підприємства за даними бухгалтерської звітності
3.1 Аналіз майна підприємства та джерел його формування
За даними бухгалтерського балансу проаналізуємо структуру майна підприємства і джерел його утворення, використовуючи таблицю.
Таблиця 9 - Аналіз структури майна підприємства і джерел його утворення
| Показники | № № рядків балансу | На початок року | На кінець року | Відхилення | |||
| УРАХУВАННЯМ | % | УРАХУВАННЯМ | % | УРАХУВАННЯМ | % | ||
| Актив Нерухоме майно Поточні активи - всього з них запаси Ліквідні активи - усього в т.ч. грошові кошти і короткострокові вкладення дебіторська заборгованість (до 12 міс) Пасив Власний капітал Позикові кошти - всього з них довгострокові зобов'язання короткострокові зобов'язання в т.ч. кредити кредиторська заборгованість | 190 + 230 290 - 217 - 230 210 216 + 240 + 250 + 260 250 + 260 240 490 700 - 490 590 690 610 620 | 285 1957 1213 1108 360 384 1910 332 - 332 - 332 | 12,7 87,2 54,1 49,4 16,0 17,1 85,1 14,8 - 14,8 - 14,8 | 789 2123 1648 784 124 351 2540 372 - 372 - 372 | 27,0 72,9 56,5 26,9 4,2 12,0 87,2 12,7 - 12,7 - 12,7 | 504 166 435 -324 -236 -33 630 40 - 40 - 40 | 276,8 108,4 135,8 70,7 34,4 91,4 132,9 112,0 - 112,0 - 112,0 |
- Валюта балансу зросла з 2242 УРАХУВАННЯМ до 2912 т. р. або на 29,8%;
- У майні підприємства більшу питому займали поточні активи, а саме запаси, причому ця тенденція до кінця року збільшилася;
- В той же час помітно знизилася питома вага ліквідних активів, у тому числі грошових коштів підприємства;
- Власний капітал підприємства незначно збільшився, а позиковий - став менше.
Підприємству необхідно переглянути свою господарську політику, тому що зростання виробничих запасів при одночасному зменшенні грошових коштів і інших ліквідних активів негативно позначається на загальному економічному стані. Гроші виводяться з обігу і вкладаються у зайві виробничі запаси.
3.2 Ліквідність балансу та платоспроможність підприємства
Ліквідність означає здатність цінностей легко перетворюватися на ліквідні кошти або в гроші, при цьому ідеальним є умова, коли процес перетворення цінностей у ліквідні кошти відбувається швидко і без втрати їх вартості. Нерідко буває так, що продати активи можна швидко, але зі значними втратами, тобто знижками в ціні.
В даний час існують два підходи до визначення ліквідності.
Перший полягає в ототожненні ліквідності та платоспроможності, при цьому під платоспроможністю підприємства мається на увазі його здатність погасити короткострокову заборгованість своїми засобами.
Другий підхід визначає можливість реалізації матеріальних та інших цінностей для перетворення їх в грошові кошти, при цьому все майно за ступенем ліквідності поділяється на чотири групи:
- Першокласні ліквідні активи - всі види грошових коштів і короткострокові фінансові вкладення (цінні папери);
- Швидко реалізованих активи - вкладення, для звернення яких в грошові кошти потрібен певний час, в цю групу активів включаються дебіторська заборгованість, платежі по якій очікуються протягом 12 місяців після звітної дати, інші оборотні активи;
- Среднереалізуемие активи - запаси сировини, матеріалів, МШП, незавершене виробництво, дебіторська заборгованість, платежі по якій очікуються більш ніж через 12 місяців після звітної дати, інші запаси і витрати;
- Важкореалізовані, або неліквідні, активи - майно, призначене для поточної господарської діяльності (нематеріальні активи, основні засоби та обладнання до установки, капітальні та довгострокові фінансові вкладення, тобто підсумок розділу I активу балансу).
Джерела коштів підприємства (пасив балансу) за ступенем зростання термінів зобов'язань також поділяються на чотири групи:
- Найбільш термінові зобов'язання - кредиторська заборгованість, розрахунки по дивідендах, інші короткострокові зобов'язання, позики, не погашені в строк (дані беруться з додатків до бухгалтерського балансу);
- Термінові пасиви - короткострокові кредити банків та інші короткострокові позики, що підлягають погашенню протягом 12 місяців після звітної дати;
- Довгострокові пасиви - довгострокові кредити та інші довгострокові пасиви (статті розділу V балансу «Довгострокові пасиви»);
- Постійні пасиви - «Доходи майбутніх періодів», «Фонди споживання» та «Резерви майбутніх витрат і платежів», тобто статті розділу балансу «Капітал і резерви», і окремі статті розділу V балансу, що не увійшли у попередні групи.
Здійснимо групою активів і пасивів підприємства на початок і кінець року за їх терміновості і виявимо відхилення між ними, використавши таблицю.
Таблиця 10 - Групування активів і пасивів
| Угрупування активів | Сума, тис. руб. | Угрупування пасивів | Сума, тис. руб. | Недолік (-), надлишок (+) |
| Кінець року 1. Першокласні ліквідні активи 2. Швидко реалізованих активи 3. Среднереалізуемие активи 4. Важкореалізовані активи | 124 351 1648 789 | 1. Найбільш термінові зобов'язання 2. Термінові пасиви 3. Довгострокові пасиви 4. Постійні пасиви | 372 - - 2540 | - 248 + 351 + 1648 - 1751 |
| Початок року 1. Першокласні ліквідні активи 2. Швидко реалізованих активи 3. Среднереалізуемие активи 4. Важкореалізовані активи | 360 384 1213 285 | 1. Найбільш термінові зобов'язання 2. Термінові пасиви 3. Довгострокові пасиви 4. Постійні пасиви | 332 - - 1910 | + 28 + 384 +1213 - 1625 |
Ліквідність балансу до кінця року зменшилася, якщо на початку року першокласні ліквідні активи перевищували найбільш термінові зобов'язання на 28 т.р., то до кінця року мав місце їх нестачу в сумі - 248 УРАХУВАННЯМ
Крім того, ліквідність і платоспроможність визначається за допомогою коефіцієнта абсолютної ліквідності, який розраховується як відношення першокласних ліквідних активів до короткострокових зобов'язань:
- На початок року 360: 332 = 1,084;
- На кінець року 124: 372 = 0,333.
Нормальне значення коефіцієнта 2,0 - 3,5. Фактичні значення цього коефіцієнта набагато нижче і говорять про те, що якщо на початок року поточна заборгованість могла бути погашена лише на 50% на дату складання балансу, то в кінці року - тільки на 10 - 15%.
3.3 Аналіз достатності джерел фінансування для формування запасів
Для виконання даного аналізу необхідно розрахувати ряд показників.
Розрахунки доцільно зробити в таблицях, використовуючи дані бухгалтерської звітності.
Таблиця 11 - Розрахунок власних оборотних коштів (тис. крб.)
| Власні оборотні кошти | На початок року | На кінець року | Відхилення (+.-) |
| Власний капітал Довгострокові зобов'язання Необоротні активи Разом власних оборотних коштів (1 + 2 + 3) | 1910 - 285 2195 | 2540 - 789 3329 | 630 - 504 1134 |
| Джерела формування запасів | На початок року | На кінець року | Відхилення (+,-) |
| Власні оборотні кошти Короткострокові кредити банків та позики (611 + 612) Розрахунки з кредиторами (612 + 622 + 627) Разом джерел | 2195 - 134 2329 | 3329 - 162 3491 | 1134 - 32 1166 |
Таблиця 13 - Розрахунок ступеня покриття запасів власними оборотними засобами та джерелами формування запасів, тис. руб.
На даному підприємстві запасів менше, ніж власних оборотних коштів, тобто підприємство повністю покриває запаси власними оборотними засобами і не залежить від зовнішніх кредиторів. Таке підприємство належить до категорії абсолютно фінансово сталого. У той же час, положення не можна вважати ідеальним, тому що це означає, що адміністрація не вміє чи не хоче залучати зовнішні джерела, що стримує розвиток підприємства.
3.4 Оцінка ділової активності організації
До числа показників ділової активності підприємства належать показники оборотності капіталу. Розрахуємо їх, використовуючи таблицю.
Таблиця 1 4 - Коефіцієнти ділової активності та їх динаміка
Розрахунок показників ділової активності показав, що в цілому ділова активність підприємства залишилася на колишньому рівні - по ряду коефіцієнтів помітно збільшення, а по ряду - незначне зменшення:
- Коефіцієнт загальної оборотності збільшився з 3,716 до 3,718, тобто все майно підприємства в цілому обертається за рік 3,7 разів;
- Коефіцієнт оборотності мобільних засобів зріс з 5,297 до 6,110;
- Коефіцієнт оборотності матеріальних оборотних коштів незначно знизився з 6,869 до 6,569;
- Коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості зріс з 21,700 до 30,846, що в свою чергу зменшило термін обороту дебіторської заборгованості з 16,8 днів до 11,8 днів;
- Коефіцієнт оборотності кредиторської заборгованості - з 25,099 до 29,104 і відповідно термін обороту кредиторської заборгованості - з 14,5 днів до 12.5 днів;
- Фондовіддача основних коштів знизилася з 29,24 до 13,72, тобто якщо в 2004 році кожен рубль вкладений у ОФ приніс 29,24 рубля виручки, то в 2005 році - тільки 13.72 рубля;
- Коефіцієнт оборотності власного капіталу зменшився з 4,36 до 4,26.
3.5 Показники управління активами підприємства
Розрахуємо основні коефіцієнти, що характеризують управління активами підприємства
Таблиця 15 - Показники управління активами підприємства
Коефіцієнт позикових коштів розраховується як відношення зобов'язань до власного капіталу.
Коефіцієнт автономії розраховується як відношення власного капіталу до загальної суми капіталу. Фактичні значення вище рекомендованої, що говорить і повної фінансової незалежності підприємства.
Коефіцієнт маневреності власного капіталу розраховується як відношення власних оборотних коштів до власного капіталу.
Коефіцієнт накопичення амортизації розраховується як відношення зносу основних засобів до їх первісної вартості. Фактичні значення не відповідають рекомендованому.
Коефіцієнт реальної вартості активів розраховується як відношення реальних активів до загальної суми капіталу. Реальні активи - це сума залишкової вартості основних фондів, запасів, готової продукції і товарів для перепродажу. Фактичні значення вище рекомендованого.
Дані аналізу свідчать про те, що управління активами здійснюється на хорошому рівні. Не відповідність коефіцієнта накопичення амортизації можна пояснити специфікою діяльності підприємства - більшу питому вагу в основних фондах складає виробничий і господарський інвентар. Термін служби якого незначний і накопичення амортизації відбувається досить швидко.
4 Рекомендації та заходи щодо підвищення фінансово-економічної діяльності підприємства
У результаті виконаного аналізу 2 і 3 розділів можна зробити наступні висновки та дати рекомендації підприємству щодо підвищення ефективності його діяльності:
- На підприємстві спостерігається значне зростання дебіторської заборгованості, що в свою чергу викликало значне зниження грошових коштів у касі та на розрахунковому рахунку до кінця 2005 року. Так, дебіторська заборгованість зросла з 87 тис. руб. до 351 тис. руб. або на 403,4%, а грошові кошти скоротилися з 159 тис. руб. до 124 тис. руб.; підприємству необхідно вжити заходів щодо стягнення боргів, запровадити систему авансових платежів та попередньої оплати;
- Відбулися значні зміни і в структурі оборотних фондів - якщо на початок 2004 року більший питома вага припадала на сировину і матеріали, то в кінці 2005 року - на готові вироби та товари для перепродажу, що говорить про «затаривании» підприємства зайвими запасами, що може негативно відіб'ється на фінансових результатах;
- Витрати обігу у 2005 році збільшилися на 2135 тис. руб. або 44,1%. Для порівняння, роздрібний товарообіг збільшився тільки на 29,9%, що говорить про зниження прибутковості діяльності підприємства у 2005 році; підприємству необхідно переглянути свої витрати, а саме постійні - утримання апарату управління, амортизація ОФ і т. п.;
- Відбулися зміни і в структурі витрат - зросли матеріальні витрати та амортизація;
- За рік чисельність працівників зросла на 6 осіб або 19,3%, витрати на оплату праці виросли на 372 тис. руб. або на 25%. Т.ч., на підприємстві відбувається зростання заробітної плати - відносне зростання становить 29,5%;
- Прибуток підприємства у 2005 році зменшилася на 13 тис. руб., Що було викликано зростанням торгових витрат - на 66,7% до 2004 року. Ця ж причина призвела до зниження рівня рентабельності з 9% до 6,8%; підприємству вкрай необхідно переглянути витрати;
- У 2005 році в майні підприємства більшу питому займали поточні активи, а саме запаси, причому ця тенденція до кінця року збільшилася; в той же час помітно знизилася питома вага ліквідних активів, у тому числі грошових коштів підприємства; власний капітал підприємства незначно збільшився, а позиковий - став менше; підприємству необхідно активізувати роботу з дебіторами;
- Підприємству необхідно переглянути свою господарську політику, тому що зростання виробничих запасів при одночасному зменшенні грошових коштів і інших ліквідних активів негативно позначається на загальному економічному стані. Гроші виводяться з обігу і вкладаються у зайві виробничі запаси;
- В той же час на цьому підприємстві запасів менше, ніж власних оборотних коштів, тобто підприємство повністю покриває запаси власними оборотними засобами і не залежить від зовнішніх кредиторів. Таке підприємство належить до категорії абсолютно фінансово сталого. Але таке положення не можна вважати ідеальним, оскільки це означає, що адміністрація не вміє чи не хоче залучати зовнішні джерела, що стримує розвиток підприємства.
Висновок
У цілому, за даними проведеного аналізу діяльність підприємства можна охарактеризувати як ефективну. Фінансове становище підприємства незалежно і стійко, не дивлячись на ряд недоліків, перерахованих вище.
Розрахунок показників ділової активності показав, що в цілому ділова активність підприємства залишилася на колишньому рівні - по ряду коефіцієнтів помітно збільшення, а по ряду - незначне зменшення:
- Коефіцієнт загальної оборотності збільшився з 3,716 до 3,718, тобто все майно підприємства в цілому обертається за рік 3,7 разів;
- Коефіцієнт оборотності мобільних засобів зріс з 5,297 до 6,110;
- Коефіцієнт оборотності матеріальних оборотних коштів незначно знизився з 6,869 до 6,569;
- Коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості зріс з 21,700 до 30,846, що в свою чергу зменшило термін обороту дебіторської заборгованості з 16,8 днів до 11,8 днів;
- Коефіцієнт оборотності кредиторської заборгованості - з 25,099 до 29,104 і відповідно термін обороту кредиторської заборгованості - з 14,5 днів до 12.5 днів;
- Фондовіддача основних коштів знизилася з 29,24 до 13,72, тобто якщо в 2004 році кожен рубль вкладений у ОФ приніс 29,24 рубля виручки, то в 2005 році - тільки 13.72 рубля;
- Коефіцієнт оборотності власного капіталу зменшився з 4,36 до 4,26.
Фактичні значення коефіцієнта автономії вище рекомендованої, що говорить і повної фінансової незалежності підприємства.
Дані аналізу свідчать про те, що управління активами здійснюється на хорошому рівні. Не відповідність коефіцієнта накопичення амортизації можна пояснити специфікою діяльності підприємства - більшу питому вагу в основних фондах складає виробничий і господарський інвентар. Термін служби якого незначний і накопичення амортизації відбувається досить швидко.
Використана література
1. Герасимова В.О., Чуєва І.М., Чечевіцина Л.М. «Аналіз фінансово-господарської діяльності», «Дашков і К °», Москва, 2002 рік.
2. Шеремет А.Д., Негашев Є.В. «Методика фінансового аналізу», Москва,
ИНФРА-М, 1999 рік.
3. Селезньова М.М., Іонова А.Ф. «Фінансовий аналіз», Москва, ЮНИТИ-ДАНА, 2001 рік.
4. Ковальов В.В. «Фінансовий аналіз», Москва, «Фінанси та статистика»,
2001 рік.
| Показники | На початок року | На кінець року | Ступінь покриття | |
| на п.р. | на к.г. | |||
| Запаси (211 + 212 + 213 + 214 + 215 + 220) Власні оборотні кошти Джерела формування запасів | 849 2195 2329 | 1339 3329 3491 | - +1346 +1480 | - +1990 +2152 |
На даному підприємстві запасів менше, ніж власних оборотних коштів, тобто підприємство повністю покриває запаси власними оборотними засобами і не залежить від зовнішніх кредиторів. Таке підприємство належить до категорії абсолютно фінансово сталого. У той же час, положення не можна вважати ідеальним, тому що це означає, що адміністрація не вміє чи не хоче залучати зовнішні джерела, що стримує розвиток підприємства.
3.4 Оцінка ділової активності організації
До числа показників ділової активності підприємства належать показники оборотності капіталу. Розрахуємо їх, використовуючи таблицю.
Таблиця 1 4 - Коефіцієнти ділової активності та їх динаміка
| Показники | на початок року | на кінець року |
| 1. Виручка від продажу товарів за минулий рік за звітний рік 2. Валюта балансу 3. Величина запасів і витрат 4. Грошові кошти та кошти в розрахунках 5. Дебіторська заборгованість 6. Кредиторська заборгованість 7. Основні засоби та інші необоротні активи 8. Величина джерел власних коштів підприємства 9. Коефіцієнт загальної оборотності (1: 2) 10. Коефіцієнт оборотності мобільних засобів (1: (3 + 4)) 11. Коефіцієнт оборотності матеріальних оборотних коштів (1: 3) 12. Коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості (1: 5) 13. Термін обороту дебіторської заборгованості (365: 12) 14. Коефіцієнт оборотності кредиторської заборгованості (1: 6) 15. Термін обігу кредиторської заборгованості (365: с. 13) 16. Фондовіддача основних засобів (1: 7) 17. Коефіцієнт оборотності власного капіталу (1: 8) | 2242 1213 360 384 332 285 1910 3,716 5,297 6,869 21,700 16,8 25,099 14,5 29,24 4,36 | 8333 10827 2912 1648 124 351 372 789 2540 3,718 6,110 6,569 30,846 11,8 29,104 12,5 13,72 |
- Коефіцієнт загальної оборотності збільшився з 3,716 до 3,718, тобто все майно підприємства в цілому обертається за рік 3,7 разів;
- Коефіцієнт оборотності мобільних засобів зріс з 5,297 до 6,110;
- Коефіцієнт оборотності матеріальних оборотних коштів незначно знизився з 6,869 до 6,569;
- Коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості зріс з 21,700 до 30,846, що в свою чергу зменшило термін обороту дебіторської заборгованості з 16,8 днів до 11,8 днів;
- Коефіцієнт оборотності кредиторської заборгованості - з 25,099 до 29,104 і відповідно термін обороту кредиторської заборгованості - з 14,5 днів до 12.5 днів;
- Фондовіддача основних коштів знизилася з 29,24 до 13,72, тобто якщо в 2004 році кожен рубль вкладений у ОФ приніс 29,24 рубля виручки, то в 2005 році - тільки 13.72 рубля;
- Коефіцієнт оборотності власного капіталу зменшився з 4,36 до 4,26.
3.5 Показники управління активами підприємства
Розрахуємо основні коефіцієнти, що характеризують управління активами підприємства
Таблиця 15 - Показники управління активами підприємства
| Показники | Фактичне значення | Критерій | |
| на п.р. | на к.г. | ||
| Коефіцієнт позикових коштів Коефіцієнт автономії Коефіцієнт маневреності власного капіталу Коефіцієнт накопичення амортизації Коефіцієнт реальної вартості активів | 0,17 0,85 1,15 0,41 0,51 | 0,146 0,87 1,31 0,34 0,73 | - > 0,5 - <0,25 > 0,5 |
Коефіцієнт автономії розраховується як відношення власного капіталу до загальної суми капіталу. Фактичні значення вище рекомендованої, що говорить і повної фінансової незалежності підприємства.
Коефіцієнт маневреності власного капіталу розраховується як відношення власних оборотних коштів до власного капіталу.
Коефіцієнт накопичення амортизації розраховується як відношення зносу основних засобів до їх первісної вартості. Фактичні значення не відповідають рекомендованому.
Коефіцієнт реальної вартості активів розраховується як відношення реальних активів до загальної суми капіталу. Реальні активи - це сума залишкової вартості основних фондів, запасів, готової продукції і товарів для перепродажу. Фактичні значення вище рекомендованого.
Дані аналізу свідчать про те, що управління активами здійснюється на хорошому рівні. Не відповідність коефіцієнта накопичення амортизації можна пояснити специфікою діяльності підприємства - більшу питому вагу в основних фондах складає виробничий і господарський інвентар. Термін служби якого незначний і накопичення амортизації відбувається досить швидко.
4 Рекомендації та заходи щодо підвищення фінансово-економічної діяльності підприємства
У результаті виконаного аналізу 2 і 3 розділів можна зробити наступні висновки та дати рекомендації підприємству щодо підвищення ефективності його діяльності:
- На підприємстві спостерігається значне зростання дебіторської заборгованості, що в свою чергу викликало значне зниження грошових коштів у касі та на розрахунковому рахунку до кінця 2005 року. Так, дебіторська заборгованість зросла з 87 тис. руб. до 351 тис. руб. або на 403,4%, а грошові кошти скоротилися з 159 тис. руб. до 124 тис. руб.; підприємству необхідно вжити заходів щодо стягнення боргів, запровадити систему авансових платежів та попередньої оплати;
- Відбулися значні зміни і в структурі оборотних фондів - якщо на початок 2004 року більший питома вага припадала на сировину і матеріали, то в кінці 2005 року - на готові вироби та товари для перепродажу, що говорить про «затаривании» підприємства зайвими запасами, що може негативно відіб'ється на фінансових результатах;
- Витрати обігу у 2005 році збільшилися на 2135 тис. руб. або 44,1%. Для порівняння, роздрібний товарообіг збільшився тільки на 29,9%, що говорить про зниження прибутковості діяльності підприємства у 2005 році; підприємству необхідно переглянути свої витрати, а саме постійні - утримання апарату управління, амортизація ОФ і т. п.;
- Відбулися зміни і в структурі витрат - зросли матеріальні витрати та амортизація;
- За рік чисельність працівників зросла на 6 осіб або 19,3%, витрати на оплату праці виросли на 372 тис. руб. або на 25%. Т.ч., на підприємстві відбувається зростання заробітної плати - відносне зростання становить 29,5%;
- Прибуток підприємства у 2005 році зменшилася на 13 тис. руб., Що було викликано зростанням торгових витрат - на 66,7% до 2004 року. Ця ж причина призвела до зниження рівня рентабельності з 9% до 6,8%; підприємству вкрай необхідно переглянути витрати;
- У 2005 році в майні підприємства більшу питому займали поточні активи, а саме запаси, причому ця тенденція до кінця року збільшилася; в той же час помітно знизилася питома вага ліквідних активів, у тому числі грошових коштів підприємства; власний капітал підприємства незначно збільшився, а позиковий - став менше; підприємству необхідно активізувати роботу з дебіторами;
- Підприємству необхідно переглянути свою господарську політику, тому що зростання виробничих запасів при одночасному зменшенні грошових коштів і інших ліквідних активів негативно позначається на загальному економічному стані. Гроші виводяться з обігу і вкладаються у зайві виробничі запаси;
- В той же час на цьому підприємстві запасів менше, ніж власних оборотних коштів, тобто підприємство повністю покриває запаси власними оборотними засобами і не залежить від зовнішніх кредиторів. Таке підприємство належить до категорії абсолютно фінансово сталого. Але таке положення не можна вважати ідеальним, оскільки це означає, що адміністрація не вміє чи не хоче залучати зовнішні джерела, що стримує розвиток підприємства.
Висновок
У цілому, за даними проведеного аналізу діяльність підприємства можна охарактеризувати як ефективну. Фінансове становище підприємства незалежно і стійко, не дивлячись на ряд недоліків, перерахованих вище.
Розрахунок показників ділової активності показав, що в цілому ділова активність підприємства залишилася на колишньому рівні - по ряду коефіцієнтів помітно збільшення, а по ряду - незначне зменшення:
- Коефіцієнт загальної оборотності збільшився з 3,716 до 3,718, тобто все майно підприємства в цілому обертається за рік 3,7 разів;
- Коефіцієнт оборотності мобільних засобів зріс з 5,297 до 6,110;
- Коефіцієнт оборотності матеріальних оборотних коштів незначно знизився з 6,869 до 6,569;
- Коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості зріс з 21,700 до 30,846, що в свою чергу зменшило термін обороту дебіторської заборгованості з 16,8 днів до 11,8 днів;
- Коефіцієнт оборотності кредиторської заборгованості - з 25,099 до 29,104 і відповідно термін обороту кредиторської заборгованості - з 14,5 днів до 12.5 днів;
- Фондовіддача основних коштів знизилася з 29,24 до 13,72, тобто якщо в 2004 році кожен рубль вкладений у ОФ приніс 29,24 рубля виручки, то в 2005 році - тільки 13.72 рубля;
- Коефіцієнт оборотності власного капіталу зменшився з 4,36 до 4,26.
Фактичні значення коефіцієнта автономії вище рекомендованої, що говорить і повної фінансової незалежності підприємства.
Дані аналізу свідчать про те, що управління активами здійснюється на хорошому рівні. Не відповідність коефіцієнта накопичення амортизації можна пояснити специфікою діяльності підприємства - більшу питому вагу в основних фондах складає виробничий і господарський інвентар. Термін служби якого незначний і накопичення амортизації відбувається досить швидко.
Використана література
1. Герасимова В.О., Чуєва І.М., Чечевіцина Л.М. «Аналіз фінансово-господарської діяльності», «Дашков і К °», Москва, 2002 рік.
2. Шеремет А.Д., Негашев Є.В. «Методика фінансового аналізу», Москва,
ИНФРА-М, 1999 рік.
3. Селезньова М.М., Іонова А.Ф. «Фінансовий аналіз», Москва, ЮНИТИ-ДАНА, 2001 рік.
4. Ковальов В.В. «Фінансовий аналіз», Москва, «Фінанси та статистика»,
2001 рік.