Зміст
Введення
1. Теоретична частина "Єдиний податок на поставлений дохід для певних видів діяльності"
1.1 Основні положення, поняття та визначення
1.2 Платники податків і основні елементи податку. Порядок обчислення і строки сплати єдиного податку
1.3 Розподіл сум єдиного податку між бюджетами різних рівнів, позабюджетними фондами. Порядок переходу на сплату єдиного податку
2. Практична частина
Висновок
Список літератури
Введення
Очевидно, що будь-якій державі для виконання своїх функцій необхідні фонди грошових коштів. Очевидно також, що джерелом цих фінансових ресурсів можуть бути тільки кошти, які уряд збирає з фізичних та юридичних осіб, у вигляді податків. Саме таким чином, податки виражають обов'язок всіх юридичних і фізичних осіб, які отримують доходи, брати участь у формуванні державних фінансових ресурсів. Тому податки виступають найважливішим ланкою фінансової політики держави в сучасних умовах.
Будучи чинником перерозподілу національного доходу, податки покликані:
а) гасити виникають «збої» у системі розподілу;
б) зацікавлювати (або не зацікавлювати) людей у розвитку тієї чи іншої форми діяльності.
Підсумовуючи все вищесказане, не залишається сумнівів в інтересі даної теми і безумовної корисності цих даних для майбутніх фахівців фінансово-управлінської сфери.
Ця робота містить теоретичні положення та практичні розрахунки, що виявляють особливості обчислення різних податків. У роботі розглянуті такі види податків: єдиний податок на поставлений дохід, ПДФО, податок на майно, ЄСП, транспортний податок, податок на майно, ПДВ і податок на прибуток. При розрахунку податків враховані існуючі відрахування за зазначеними податками. Для написання роботи використано сучасне законодавство, представлене НК РФ і регіональними нормативними актами, що регулюють оподаткування в Хабаровському краї.
1. Теоретична частина «Єдиний податок на поставлений дохід для певних видів діяльності»
1.1 Основні положення, поняття та визначення
Єдиному податку на поставлений дохід присвячена Глава 26.3 НК РФ. Коли мова йде про накинутого податок, слід навести ряд понять:
поставлений дохід - потенційно можливий дохід платника єдиного податку, що розраховується з урахуванням сукупності умов, які безпосередньо впливають на отримання зазначеного доходу, і який використовується для розрахунку величини єдиного податку за встановленою ставкою;
базова прибутковість - умовна місячна прибутковість у вартісному виразі на ту або іншу одиницю фізичного показника, що характеризує певний вид підприємницької діяльності в різних порівнянних умовах, яка використовується для розрахунку величини поставлений доходу;
коригувальні коефіцієнти базової прибутковості - коефіцієнти, які показують ступінь впливу того чи іншого умови на результат підприємницької діяльності, що обкладається єдиним податком, а саме:
К1 - встановлюється на календарний рік коефіцієнт-дефлятор, що враховує зміну споживчих цін на товари (роботи, послуги) в Російській Федерації в попередньому періоді. Коефіцієнт-дефлятор визначається і підлягає офіційному опублікуванню;
К2 - коригуючий коефіцієнт базової прибутковості, що враховує сукупність особливостей ведення підприємницької діяльності, у тому числі асортимент товарів (робіт, послуг), сезонність, режим роботи, величину доходів, особливості місця ведення підприємницької діяльності, площа інформаційного поля електронних табло, площа інформаційного поля зовнішньої реклами з будь-яким способом нанесення зображення, площа інформаційного поля зовнішньої реклами з автоматичною зміною зображення, кількість автобусів будь-яких типів, трамваїв, тролейбусів, легкових і вантажних автомобілів, причепів, напівпричепів та причепів-розпусків, річкових суден, що використовуються для поширення і (або) розміщення реклами , та інші особливості;
1. Система оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності встановлюється НК РФ, вводиться в дію нормативно-правовими актами представницьких органів муніципальних районів, міських округів, законами міст федерального значення Москви й Санкт-Петербурга і застосовується поряд із загальною системою оподаткування та іншими режимами оподаткування, передбаченими законодавством РФ про податки і збори.
2. Система оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності може застосовуватися за рішеннями представницьких органів муніципальних районів, міських округів, законодавчих органів державної влади міст федерального значення Москви й Санкт-Петербурга стосовно таких видів підприємницької діяльності:
1) надання побутових послуг, їх груп, підгруп, видів і (або) окремих побутових послуг, які класифікуються згідно з Загальноросійським класифікатором послуг населенню;
2) надання ветеринарних послуг;
3) надання послуг з ремонту, технічного обслуговування та миття автотранспортних засобів;
4) надання послуг зі зберігання автотранспортних засобів на платних стоянках;
5) надання автотранспортних послуг з перевезення пасажирів і вантажів, здійснюються організаціями та індивідуальними підприємцями, що мають на праві власності або інше право (користування, володіння та (або) розпорядження) не більше 20 транспортних засобів, призначених для надання таких послуг;
6) роздрібної торгівлі, що здійснюється через магазини і павільйони з площею торгового залу не більше 150 м2 по кожному об'єкту організації торгівлі;
7) роздрібної торгівлі, що здійснюється через кіоски, намети, лотки і інші об'єкти стаціонарної торгової мережі, що не має торгових залів, а також об'єкти нестаціонарної торгової мережі;
8) надання послуг громадського харчування, що здійснюються через об'єкти організації громадського харчування (за винятком надання послуг громадського харчування установами освіти, охорони здоров'я і соціального забезпечення) з площею залу обслуговування відвідувачів не більше 150 м2 по кожному об'єкту організації громадського харчування;
9) надання послуг громадського харчування, що здійснюються через об'єкти організації громадського харчування, що не мають залу обслуговування відвідувачів;
10) розповсюдження і (або) розміщення зовнішньої реклами;
11) розповсюдження і (або) розміщення реклами на автобусах будь-яких типів, трамваях, тролейбусах, легкових і вантажних автомобілях, причепах, напівпричепах і причепів-розпусків, річкових суднах;
12) надання послуг з тимчасового розміщення та проживання організаціями і підприємцями, які використовують в кожному об'єкті надання даних послуг загальну площу приміщень для тимчасового розміщення та проживання не більше 500 м2;
13) надання послуг з передачі у тимчасове володіння та (або) у користування торгових місць, розташованих в об'єктах стаціонарної торговельної мережі, що не мають торгових залів, об'єктів нестаціонарної торгової мережі (прилавків, наметів, ларьків, контейнерів, боксів та інших об'єктів), а також об'єктів організації громадського харчування, що не мають залу обслуговування відвідувачів;
14) надання послуг з передачі у тимчасове володіння та (або) у користування земельних ділянок для організації торговельних місць в стаціонарній торговельній мережі, а також для розміщення об'єктів нестаціонарної торгової мережі (прилавків, наметів, ларьків, контейнерів, боксів та інших об'єктів) та об'єктів організації громадського харчування, що не мають залів обслуговування відвідувачів.
Єдиний податок не застосовується щодо перелічених видів підприємницької діяльності у разі здійснення їх у межах договору простого товариства (договору про спільну діяльність) або договору довірчого управління майном, а також у випадку здійснення їх платниками податків, віднесеними до категорії найбільших у відповідності до статті 83 цього Кодексу .
Єдиний податок не застосовується щодо видів підприємницької діяльності, зазначених у підпунктах 6 - 9 пункту 2, у разі, якщо вони здійснюються організаціями та індивідуальними підприємцями, які перейшли у відповідності з главою 26.1 НК РФ на сплату єдиного сільськогосподарського податку, і зазначені організації та індивідуальні підприємці реалізують через свої об'єкти організації торгівлі і (або) громадського харчування вироблену ними сільськогосподарську продукцію, включаючи продукцію первинної переробки, вироблену ними із сільськогосподарської сировини власного виробництва.
3. Нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних районів, міських округів, законами міст федерального значення Москви й Санкт-Петербурга встановлюються:
1) види підприємницької діяльності, щодо яких запроваджується єдиний податок, в межах переліку, представленого в пункті 2.
При введенні єдиного податку щодо підприємницької діяльності з надання побутових послуг може бути визначений перелік їх груп, підгруп, видів і (або) окремих побутових послуг, що підлягають переведенню на сплату єдиного податку;
2) значення коефіцієнта К2 або значення даного коефіцієнта, що враховують особливості ведення підприємницької діяльності.
4. Сплата організаціями єдиного податку передбачає їх звільнення від обов'язку щодо сплати податку на прибуток організацій (стосовно прибутку, отриманої від підприємницької діяльності, що обкладається єдиним податком), податку на майно організацій (щодо майна, використовуваного для ведення підприємницької діяльності, що обкладається єдиним податком) і єдиного соціального податку (щодо виплат, вироблених фізичним особам у зв'язку з веденням підприємницької діяльності, що обкладається єдиним податком).
Сплата індивідуальними підприємцями єдиного податку передбачає їх звільнення від обов'язку щодо сплати податку на доходи фізичних осіб (щодо доходів, отриманих від підприємницької діяльності, що обкладається єдиним податком), податку на майно фізичних осіб (щодо майна, використовуваного для здійснення підприємницької діяльності, що обкладається єдиним податком) та єдиного соціального податку (щодо доходів, отриманих від підприємницької діяльності, що обкладається єдиним податком, і виплат, вироблених фізичним особам у зв'язку з веденням підприємницької діяльності, що обкладається єдиним податком).
Організації та індивідуальні підприємці, які є платниками податків єдиного податку, не визнаються платниками податків податку на додану вартість (щодо операцій, визнаних об'єктами оподаткування відповідно до глави 21 НК РФ, здійснюваних у рамках підприємницької діяльності, що обкладається єдиним податком), за винятком податку на додану вартість , що підлягає сплаті відповідно до НК РФ при ввезенні товарів на митну територію Російської Федерації.
Обчислення та сплата інших податків і зборів здійснюються платниками податків відповідно до іншими режимами оподаткування.
Організації та індивідуальні підприємці, які є платниками податків єдиного податку, сплачують страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування відповідно до законодавства Російської Федерації.
5. Платники податків зобов'язані дотримуватися порядку ведення розрахункових та касових операцій у готівковій та безготівковій формах, встановлений відповідно до законодавства Російської Федерації.
6. При здійсненні кількох видів підприємницької діяльності, що підлягають оподаткуванню єдиним податком відповідно до цього розділу, облік показників, необхідних для обчислення податку, ведеться окремо по кожному виду діяльності.
7. Платники податків, які здійснюють поряд з підприємницькою діяльністю, що підлягає оподаткуванню єдиним податком, інші види підприємницької діяльності, зобов'язані вести окремий облік майна, зобов'язань і господарських операцій щодо підприємницької діяльності, що підлягає оподаткуванню єдиним податком, і підприємницької діяльності, щодо якої платники податків сплачують податки відповідно з іншим режимом оподаткування. При цьому облік майна, зобов'язань і господарських операцій щодо видів підприємницької діяльності, що підлягають оподаткуванню єдиним податком, здійснюється платниками податків у загальновстановленому порядку.
Платники податків, які здійснюють поряд з підприємницькою діяльністю, що підлягає оподаткуванню єдиним податком, інші види підприємницької діяльності, обчислюють і сплачують податки і збори щодо даних видів діяльності відповідно до іншими режимами оподаткування, передбаченими НК РФ.
8. Організації та індивідуальні підприємці при переході із загального режиму оподаткування на сплату єдиного податку виконують наступне правило: суми податку на додану вартість, обчислені і сплачені платником податків податку на додану вартість із сум оплати (часткової оплати), отриманої до переходу на сплату єдиного податку в рахунок майбутніх поставок товарів, виконання робіт, надання послуг або передачі майнових прав, що здійснюються в період після переходу на сплату єдиного податку, підлягають вирахуванню в останньому податковому періоді, що передує місяцю переходу платника податків податку на додану вартість на сплату єдиного податку, за наявності документів, що свідчать про повернення сум податку покупцем у зв'язку з переходом платника податку на сплату єдиного податку.
9. Організації та індивідуальні підприємці, які сплачують єдиний податок, при переході на загальний режим оподаткування виконують наступне правило: суми податку на додану вартість, пред'явлені платникові податків, який перейшов на сплату єдиного податку, за придбаними їм товарам (роботам, послугам, майнових прав), які не були використані в діяльності, що підлягає оподаткуванню єдиним податком, підлягають вирахуванню при переході на загальний режим оподаткування у порядку, передбаченому главою 21 НК РФ для платників податків податку на додану вартість.
1.2 Платники податків і основні елементи податку. Порядок обчислення і строки сплати єдиного податку
Стаття 346.28. Платники податків:
1. Платниками податку є організації та індивідуальні підприємці, які здійснюють на території муніципального району, міського округу, міст федерального значення Москви й Санкт-Петербурга, в яких запроваджено єдиний податок, підприємницьку діяльність, що оподатковується єдиним податком.
2. Платники податків, що здійснюють види підприємницької діяльності, встановлені пунктом 2 статті 346.26 НК РФ, зобов'язані стати на облік у податкових органах за місцем здійснення зазначеної діяльності в строк не пізніше п'яти днів з початку здійснення цієї діяльності і виробляти сплату єдиного податку, впровадженого у цих муніципальних районах, міських округах, містах федерального значення Москві і Санкт-Петербурзі.
Стаття 346.29. Об'єкт оподаткування і податкова база:
1. Об'єктом оподаткування для застосування єдиного податку визнається поставлений дохід платника податків.
2. Податковою базою для обчислення суми єдиного податку визнається величина поставлений дохід, що розраховується як добуток базової прибутковості за певним видом підприємницької діяльності, обчисленої за податковий період, і величини фізичного показника, що характеризує даний вид діяльності.
3. Для обчислення суми єдиного податку залежно від виду підприємницької діяльності використовуються такі фізичні показники, що характеризують певний вид підприємницької діяльності, і базова прибутковість на місяць:
Введення
1. Теоретична частина "Єдиний податок на поставлений дохід для певних видів діяльності"
1.1 Основні положення, поняття та визначення
1.2 Платники податків і основні елементи податку. Порядок обчислення і строки сплати єдиного податку
1.3 Розподіл сум єдиного податку між бюджетами різних рівнів, позабюджетними фондами. Порядок переходу на сплату єдиного податку
2. Практична частина
Висновок
Список літератури
Введення
Очевидно, що будь-якій державі для виконання своїх функцій необхідні фонди грошових коштів. Очевидно також, що джерелом цих фінансових ресурсів можуть бути тільки кошти, які уряд збирає з фізичних та юридичних осіб, у вигляді податків. Саме таким чином, податки виражають обов'язок всіх юридичних і фізичних осіб, які отримують доходи, брати участь у формуванні державних фінансових ресурсів. Тому податки виступають найважливішим ланкою фінансової політики держави в сучасних умовах.
Будучи чинником перерозподілу національного доходу, податки покликані:
а) гасити виникають «збої» у системі розподілу;
б) зацікавлювати (або не зацікавлювати) людей у розвитку тієї чи іншої форми діяльності.
Підсумовуючи все вищесказане, не залишається сумнівів в інтересі даної теми і безумовної корисності цих даних для майбутніх фахівців фінансово-управлінської сфери.
Ця робота містить теоретичні положення та практичні розрахунки, що виявляють особливості обчислення різних податків. У роботі розглянуті такі види податків: єдиний податок на поставлений дохід, ПДФО, податок на майно, ЄСП, транспортний податок, податок на майно, ПДВ і податок на прибуток. При розрахунку податків враховані існуючі відрахування за зазначеними податками. Для написання роботи використано сучасне законодавство, представлене НК РФ і регіональними нормативними актами, що регулюють оподаткування в Хабаровському краї.
1. Теоретична частина «Єдиний податок на поставлений дохід для певних видів діяльності»
1.1 Основні положення, поняття та визначення
Єдиному податку на поставлений дохід присвячена Глава 26.3 НК РФ. Коли мова йде про накинутого податок, слід навести ряд понять:
поставлений дохід - потенційно можливий дохід платника єдиного податку, що розраховується з урахуванням сукупності умов, які безпосередньо впливають на отримання зазначеного доходу, і який використовується для розрахунку величини єдиного податку за встановленою ставкою;
базова прибутковість - умовна місячна прибутковість у вартісному виразі на ту або іншу одиницю фізичного показника, що характеризує певний вид підприємницької діяльності в різних порівнянних умовах, яка використовується для розрахунку величини поставлений доходу;
коригувальні коефіцієнти базової прибутковості - коефіцієнти, які показують ступінь впливу того чи іншого умови на результат підприємницької діяльності, що обкладається єдиним податком, а саме:
К1 - встановлюється на календарний рік коефіцієнт-дефлятор, що враховує зміну споживчих цін на товари (роботи, послуги) в Російській Федерації в попередньому періоді. Коефіцієнт-дефлятор визначається і підлягає офіційному опублікуванню;
К2 - коригуючий коефіцієнт базової прибутковості, що враховує сукупність особливостей ведення підприємницької діяльності, у тому числі асортимент товарів (робіт, послуг), сезонність, режим роботи, величину доходів, особливості місця ведення підприємницької діяльності, площа інформаційного поля електронних табло, площа інформаційного поля зовнішньої реклами з будь-яким способом нанесення зображення, площа інформаційного поля зовнішньої реклами з автоматичною зміною зображення, кількість автобусів будь-яких типів, трамваїв, тролейбусів, легкових і вантажних автомобілів, причепів, напівпричепів та причепів-розпусків, річкових суден, що використовуються для поширення і (або) розміщення реклами , та інші особливості;
1. Система оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності встановлюється НК РФ, вводиться в дію нормативно-правовими актами представницьких органів муніципальних районів, міських округів, законами міст федерального значення Москви й Санкт-Петербурга і застосовується поряд із загальною системою оподаткування та іншими режимами оподаткування, передбаченими законодавством РФ про податки і збори.
2. Система оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності може застосовуватися за рішеннями представницьких органів муніципальних районів, міських округів, законодавчих органів державної влади міст федерального значення Москви й Санкт-Петербурга стосовно таких видів підприємницької діяльності:
1) надання побутових послуг, їх груп, підгруп, видів і (або) окремих побутових послуг, які класифікуються згідно з Загальноросійським класифікатором послуг населенню;
2) надання ветеринарних послуг;
3) надання послуг з ремонту, технічного обслуговування та миття автотранспортних засобів;
4) надання послуг зі зберігання автотранспортних засобів на платних стоянках;
5) надання автотранспортних послуг з перевезення пасажирів і вантажів, здійснюються організаціями та індивідуальними підприємцями, що мають на праві власності або інше право (користування, володіння та (або) розпорядження) не більше 20 транспортних засобів, призначених для надання таких послуг;
6) роздрібної торгівлі, що здійснюється через магазини і павільйони з площею торгового залу не більше 150 м2 по кожному об'єкту організації торгівлі;
7) роздрібної торгівлі, що здійснюється через кіоски, намети, лотки і інші об'єкти стаціонарної торгової мережі, що не має торгових залів, а також об'єкти нестаціонарної торгової мережі;
8) надання послуг громадського харчування, що здійснюються через об'єкти організації громадського харчування (за винятком надання послуг громадського харчування установами освіти, охорони здоров'я і соціального забезпечення) з площею залу обслуговування відвідувачів не більше 150 м2 по кожному об'єкту організації громадського харчування;
9) надання послуг громадського харчування, що здійснюються через об'єкти організації громадського харчування, що не мають залу обслуговування відвідувачів;
10) розповсюдження і (або) розміщення зовнішньої реклами;
11) розповсюдження і (або) розміщення реклами на автобусах будь-яких типів, трамваях, тролейбусах, легкових і вантажних автомобілях, причепах, напівпричепах і причепів-розпусків, річкових суднах;
12) надання послуг з тимчасового розміщення та проживання організаціями і підприємцями, які використовують в кожному об'єкті надання даних послуг загальну площу приміщень для тимчасового розміщення та проживання не більше 500 м2;
13) надання послуг з передачі у тимчасове володіння та (або) у користування торгових місць, розташованих в об'єктах стаціонарної торговельної мережі, що не мають торгових залів, об'єктів нестаціонарної торгової мережі (прилавків, наметів, ларьків, контейнерів, боксів та інших об'єктів), а також об'єктів організації громадського харчування, що не мають залу обслуговування відвідувачів;
14) надання послуг з передачі у тимчасове володіння та (або) у користування земельних ділянок для організації торговельних місць в стаціонарній торговельній мережі, а також для розміщення об'єктів нестаціонарної торгової мережі (прилавків, наметів, ларьків, контейнерів, боксів та інших об'єктів) та об'єктів організації громадського харчування, що не мають залів обслуговування відвідувачів.
Єдиний податок не застосовується щодо перелічених видів підприємницької діяльності у разі здійснення їх у межах договору простого товариства (договору про спільну діяльність) або договору довірчого управління майном, а також у випадку здійснення їх платниками податків, віднесеними до категорії найбільших у відповідності до статті 83 цього Кодексу .
Єдиний податок не застосовується щодо видів підприємницької діяльності, зазначених у підпунктах 6 - 9 пункту 2, у разі, якщо вони здійснюються організаціями та індивідуальними підприємцями, які перейшли у відповідності з главою 26.1 НК РФ на сплату єдиного сільськогосподарського податку, і зазначені організації та індивідуальні підприємці реалізують через свої об'єкти організації торгівлі і (або) громадського харчування вироблену ними сільськогосподарську продукцію, включаючи продукцію первинної переробки, вироблену ними із сільськогосподарської сировини власного виробництва.
3. Нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних районів, міських округів, законами міст федерального значення Москви й Санкт-Петербурга встановлюються:
1) види підприємницької діяльності, щодо яких запроваджується єдиний податок, в межах переліку, представленого в пункті 2.
При введенні єдиного податку щодо підприємницької діяльності з надання побутових послуг може бути визначений перелік їх груп, підгруп, видів і (або) окремих побутових послуг, що підлягають переведенню на сплату єдиного податку;
2) значення коефіцієнта К2 або значення даного коефіцієнта, що враховують особливості ведення підприємницької діяльності.
4. Сплата організаціями єдиного податку передбачає їх звільнення від обов'язку щодо сплати податку на прибуток організацій (стосовно прибутку, отриманої від підприємницької діяльності, що обкладається єдиним податком), податку на майно організацій (щодо майна, використовуваного для ведення підприємницької діяльності, що обкладається єдиним податком) і єдиного соціального податку (щодо виплат, вироблених фізичним особам у зв'язку з веденням підприємницької діяльності, що обкладається єдиним податком).
Сплата індивідуальними підприємцями єдиного податку передбачає їх звільнення від обов'язку щодо сплати податку на доходи фізичних осіб (щодо доходів, отриманих від підприємницької діяльності, що обкладається єдиним податком), податку на майно фізичних осіб (щодо майна, використовуваного для здійснення підприємницької діяльності, що обкладається єдиним податком) та єдиного соціального податку (щодо доходів, отриманих від підприємницької діяльності, що обкладається єдиним податком, і виплат, вироблених фізичним особам у зв'язку з веденням підприємницької діяльності, що обкладається єдиним податком).
Організації та індивідуальні підприємці, які є платниками податків єдиного податку, не визнаються платниками податків податку на додану вартість (щодо операцій, визнаних об'єктами оподаткування відповідно до глави 21 НК РФ, здійснюваних у рамках підприємницької діяльності, що обкладається єдиним податком), за винятком податку на додану вартість , що підлягає сплаті відповідно до НК РФ при ввезенні товарів на митну територію Російської Федерації.
Обчислення та сплата інших податків і зборів здійснюються платниками податків відповідно до іншими режимами оподаткування.
Організації та індивідуальні підприємці, які є платниками податків єдиного податку, сплачують страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування відповідно до законодавства Російської Федерації.
5. Платники податків зобов'язані дотримуватися порядку ведення розрахункових та касових операцій у готівковій та безготівковій формах, встановлений відповідно до законодавства Російської Федерації.
6. При здійсненні кількох видів підприємницької діяльності, що підлягають оподаткуванню єдиним податком відповідно до цього розділу, облік показників, необхідних для обчислення податку, ведеться окремо по кожному виду діяльності.
7. Платники податків, які здійснюють поряд з підприємницькою діяльністю, що підлягає оподаткуванню єдиним податком, інші види підприємницької діяльності, зобов'язані вести окремий облік майна, зобов'язань і господарських операцій щодо підприємницької діяльності, що підлягає оподаткуванню єдиним податком, і підприємницької діяльності, щодо якої платники податків сплачують податки відповідно з іншим режимом оподаткування. При цьому облік майна, зобов'язань і господарських операцій щодо видів підприємницької діяльності, що підлягають оподаткуванню єдиним податком, здійснюється платниками податків у загальновстановленому порядку.
Платники податків, які здійснюють поряд з підприємницькою діяльністю, що підлягає оподаткуванню єдиним податком, інші види підприємницької діяльності, обчислюють і сплачують податки і збори щодо даних видів діяльності відповідно до іншими режимами оподаткування, передбаченими НК РФ.
8. Організації та індивідуальні підприємці при переході із загального режиму оподаткування на сплату єдиного податку виконують наступне правило: суми податку на додану вартість, обчислені і сплачені платником податків податку на додану вартість із сум оплати (часткової оплати), отриманої до переходу на сплату єдиного податку в рахунок майбутніх поставок товарів, виконання робіт, надання послуг або передачі майнових прав, що здійснюються в період після переходу на сплату єдиного податку, підлягають вирахуванню в останньому податковому періоді, що передує місяцю переходу платника податків податку на додану вартість на сплату єдиного податку, за наявності документів, що свідчать про повернення сум податку покупцем у зв'язку з переходом платника податку на сплату єдиного податку.
9. Організації та індивідуальні підприємці, які сплачують єдиний податок, при переході на загальний режим оподаткування виконують наступне правило: суми податку на додану вартість, пред'явлені платникові податків, який перейшов на сплату єдиного податку, за придбаними їм товарам (роботам, послугам, майнових прав), які не були використані в діяльності, що підлягає оподаткуванню єдиним податком, підлягають вирахуванню при переході на загальний режим оподаткування у порядку, передбаченому главою 21 НК РФ для платників податків податку на додану вартість.
1.2 Платники податків і основні елементи податку. Порядок обчислення і строки сплати єдиного податку
Стаття 346.28. Платники податків:
1. Платниками податку є організації та індивідуальні підприємці, які здійснюють на території муніципального району, міського округу, міст федерального значення Москви й Санкт-Петербурга, в яких запроваджено єдиний податок, підприємницьку діяльність, що оподатковується єдиним податком.
2. Платники податків, що здійснюють види підприємницької діяльності, встановлені пунктом 2 статті 346.26 НК РФ, зобов'язані стати на облік у податкових органах за місцем здійснення зазначеної діяльності в строк не пізніше п'яти днів з початку здійснення цієї діяльності і виробляти сплату єдиного податку, впровадженого у цих муніципальних районах, міських округах, містах федерального значення Москві і Санкт-Петербурзі.
Стаття 346.29. Об'єкт оподаткування і податкова база:
1. Об'єктом оподаткування для застосування єдиного податку визнається поставлений дохід платника податків.
2. Податковою базою для обчислення суми єдиного податку визнається величина поставлений дохід, що розраховується як добуток базової прибутковості за певним видом підприємницької діяльності, обчисленої за податковий період, і величини фізичного показника, що характеризує даний вид діяльності.
3. Для обчислення суми єдиного податку залежно від виду підприємницької діяльності використовуються такі фізичні показники, що характеризують певний вид підприємницької діяльності, і базова прибутковість на місяць:
| Види підприємницької діяльності | Фізичні показники | Базова прибутковість на місяць, руб. |
| Надання побутових послуг | Кількість працівників, включаючи індивідуального підприємця | 7 500 |
| Надання ветеринарних послуг | Кількість працівників, включаючи індивідуального підприємця | 7 500 |
| Надання послуг з ремонту, технічного обслуговування та миття автотранспортних засобів | Кількість працівників, включаючи індивідуального підприємця | 12 000 |
| Надання послуг зі зберігання автотранспортних засобів на платних стоянках | Площа стоянки (у квадратних метрах) | 50 |
| Надання автотранспортних послуг з перевезення вантажів | Кількість автотранспортних засобів, що використовуються для перевезення вантажів | 6 000 |
| Надання автотранспортних послуг з перевезення пасажирів | Посадкове місце | 1 500 |
| Роздрібна торгівля, здійснювана через об'єкти стаціонарної торгової мережі, що має торгові зали | Площа торгового залу (в квадратних метрах) | 1 800 |
| Роздрібна торгівля, здійснювана в об'єктах стаціонарної торговельної мережі, а також в об'єктах нестаціонарної торгової мережі, площа торгового місця в яких не перевищує 5 м2 | Торгове місце | 9 000 |
| Роздрібна торгівля, здійснювана в об'єктах стаціонарної торговельної мережі, а також в об'єктах нестаціонарної торгової мережі, площа торгового місця в яких перевищує 5 м2 | Площа торговельного місця в квадратних метрах | 1 800 |
| Розносна (розвозять) торгівля (за винятком торгівлі підакцизними товарами, лікарськими препаратами, виробами з дорогоцінних каменів, зброєю і патронами до нього, хутряними виробами та технічно складними товарами побутового призначення) | Кількість працівників, включаючи індивідуального підприємця | 4 500 |
| Надання послуг громадського харчування через об'єкти організації громадського харчування, що мають зали обслуговування відвідувачів | Площа залу обслуговування відвідувачів (у квадратних метрах) | 1 000 |
| Надання послуг громадського харчування через об'єкти організації громадського харчування, що не мають залів обслуговування відвідувачів | Кількість працівників, включаючи індивідуального підприємця | 4 500 |
| Поширення і (або) розміщення зовнішньої реклами з будь-яким способом нанесення зображення, за винятком зовнішньої реклами з автоматичною зміною зображення | Площа інформаційного поля зовнішньої реклами з будь-яким способом нанесення зображення, крім зовнішньої реклами з автоматичною зміною зображення (у квадратних метрах) | 3 000 |
| Поширення і (або) розміщення зовнішньої реклами з автоматичною зміною зображення | Площа інформаційного поля експонує поверхні (у квадратних метрах) | 4 000 |
| Поширення і (або) розміщення зовнішньої реклами за допомогою електронних табло | Площа інформаційного поля електронних табло зовнішньої реклами (у квадратних метрах) | 5 000 |
| і т.д. |
4. Базова прибутковість коригується (збільшується) на коефіцієнти К1 і К2.
5. При визначенні величини базової прибутковості представницькі органи муніципальних районів, міських округів, законодавчі органи державної влади міст федерального значення Москви й Санкт-Петербурга можуть коригувати (множити) базову прибутковість, зазначену в пункті 3, на коригуючий коефіцієнт К2.
Коригувальний коефіцієнт К2 визначається як добуток встановлених нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних районів, міських округів, законами міст федерального значення Москви й Санкт-Петербурга значень, які враховують вплив на результат підприємницької діяльності факторів, передбачених статтею 346.27 НК РФ.
При цьому з метою обліку фактичного періоду часу здійснення підприємницької діяльності значення коригуючого коефіцієнта К2, що враховує вплив зазначених чинників на результат підприємницької діяльності, визначається як відношення кількості календарних днів ведення підприємницької діяльності протягом календарного місяця податкового періоду до кількості календарних днів у даному календарному місяці податкового періоду .
6. Значення коригуючого коефіцієнта К2 визначаються для всіх категорій платників податків представницькими органами муніципальних районів, міських округів, законодавчими (представницькими) органами державної влади міст федерального значення Москви й Санкт-Петербурга на період не менше ніж календарний рік і можуть бути встановлені в межах від 0,005 до 1 включно . Якщо нормативний правовий акт представницького органу муніципального району, міського округу, закони міст федерального значення Москви й Санкт-Петербурга про внесення змін до чинних значення коригуючого коефіцієнта K2 не прийняті до початку наступного календарного року та (або) не набрали чинності у встановленому НК РФ порядку з початку наступного календарного року, то в наступному календарному році продовжують діяти значення коригуючого коефіцієнта K2, що діяли в попередньому календарному році.
7. У разі, якщо протягом податкового періоду у платника податків відбулася зміна величини фізичного показника, платник податку при обчисленні суми єдиного податку враховує зазначену зміну з початку того місяця, в якому відбулася зміна величини фізичного показника.
8. Розмір поставлений доходу за квартал, протягом якого здійснено відповідна державна реєстрація платника податків, розраховується виходячи з повних місяців починаючи з місяця, наступного за місяцем зазначеної державної реєстрації.
Податковим періодом по єдиному податку визнається квартал.
Ставка єдиного податку встановлюється в розмірі 15% величини поставлений доходу.
Стаття 346.32. Порядок і строки сплати єдиного податку:
1. Сплата єдиного податку здійснюється платником податку за наслідками податкового періоду не пізніше 25-го числа першого місяця наступного податкового періоду.
2. Сума єдиного податку, обчислена за податковий період, зменшується платниками податків на суму страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування, сплачених (в межах обчислених сум) за цей же період часу відповідно до законодавства Російської Федерації при виплаті платниками податків винагород своїм працівникам, зайнятим у тих сферах діяльності платника податків, по яких сплачується єдиний податок, а також на суму страхових внесків у вигляді фіксованих платежів, сплачених індивідуальними підприємцями за своє страхування, і на суму виплачених працівникам допомоги по тимчасовій непрацездатності. При цьому сума єдиного податку не може бути зменшена більш ніж на 50%.
3. Податкові декларації за наслідками податкового періоду подаються платниками податків до податкових органів не пізніше 20-го числа першого місяця наступного податкового періоду.
1.3 Розподіл сум єдиного податку між бюджетами різних рівнів, позабюджетними фондами. Порядок переходу на сплату єдиного податку
У зв'язку з набранням чинності з 1 січня 2003 року глави 26.3 НК РФ «Система оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності» сфера регулювання суб'єктів РФ значно звузилася. Зараз регіони мають право вводити в дію єдиний податок, визначати в межах закритого переліку види підприємницької діяльності, щодо яких він застосовується, а також встановлювати значення коригуючого коефіцієнта базової прибутковості (К2), що враховує особливості ведення бізнесу.
Стаття 346.33. Зарахування сум єдиного податку
Суми єдиного податку зараховуються на рахунки органів Федерального казначейства для їх подальшого розподілу в бюджети всіх рівнів і бюджети державних позабюджетних фондів у відповідності з бюджетним законодавством Російської Федерації.
Суми єдиного податку, що сплачуються організаціями, зараховуються у федеральний бюджет, державні позабюджетні фонди, а також до бюджетів суб'єктів Російської Федерації в розмірах, визначених відповідно до ст.7 Федерального закону від 31.07.98 N 148-ФЗ «Про єдиний податок на поставлений дохід для певних видів діяльності »(зі змінами від 31 березня 1999 р., 13 липня 2001 р., від 31 грудня 2001 р., 24 липня 2002).
Стаття 10. ФЗ «Про єдиний податок на поставлений дохід ...» визначає порядок переходу на сплату єдиного податку:
1. Прийнятий законодавчими (представницькими) органами суб'єкта Російської Федерації нормативний правовий акт про введення єдиного податку повинен бути офіційно опублікований не пізніше, ніж за один місяць до початку чергового податкового періоду за єдиним податком.
2. Не пізніше одного місяця з дня офіційного опублікування зазначеного нормативного правового акту всі підприємці та організації зобов'язані подати до податкового органу за місцем податкового обліку розрахунок суми єдиного податку, що підлягає сплаті в черговому податковому періоді, вироблений ними відповідно до ухвалених нормативних правовим актом.
У Хабаровському краї діє Закон Хабаровського краю від 25.11.98 № 78 «Про єдиний податок на поставлений дохід для певних видів діяльності в Хабаровському краї» (в ред. 2002 р.), в якому стаття 13 регламентує порядок переходу на сплату єдиного податку.
При наявності у підприємця або організації кількох торгових точок чи інших місць здійснення діяльності на основі свідоцтва розрахунок сум єдиного податку подається по кожному з таких місць.
Органи Державної податкової служби Російської Федерації за місцем взяття платника податків на податковий облік перевіряють наведені у поданих розрахунках дані і не пізніше одного місяця після одержання зазначених розрахунків офіційно повідомляють платника податку про переведення його на сплату єдиного податку із зазначенням у повідомленні конкретних сум поставлений дохід, встановленого платнику податку на черговий податковий період, за платнику податків в цілому і за кожним місцем здійснення діяльності.
Форма повідомлення про переведення платників податків на сплату єдиного податку затверджується Державною податковою службою Російської Федерації.
2. Практична частина
Задача 1
Розрахувати податок на доходи фізичних осіб (ПДФО), якщо платник податків у минулому році мав наступні доходи:
ПДФО присвячена двадцять третій глава II частини НК РФ (ст. 207 - 233).
Згідно зі ст. 210 об'єктами оподаткування є всі доходи, одержані як у грошовій, так і в натуральній формах, а також доходи у вигляді матеріальної вигоди. Т.ч., товар, отриманий в рахунок виплати заробітної плати на підприємстві, є об'єктом оподаткування. Податкова база в цьому випадку визначається як вартість цього товару (ст. 211).
Згідно зі ст. 224 існує наступні розміри податкових ставок: 13 і 35%. Податкова ставка 35% стягується:
від вартості будь-яких виграшів та призів;
процентних доходів по внесках в банках в частині перевищення розмірів, встановлених ст. 214 п.2. Остання визначає податкову базу як перевищення суми відсотків, нарахованої відповідно до умов договору, над сумою відсотків, розрахованою виходячи:
із ставки рефінансування ЦБ РФ, що діє протягом періоду, за який нараховані зазначені відсотки - по карбованцевих внесках;
з 9% річних - за вкладами в іноземній валюті.
По інших видах доходів податкова ставка становить 13%.
Розмір ставки рефінансування складає 11%.
У завданні депозитний внесок оформлений в іноземній валюті, а відсоток за вкладом (9%) не перевищує розмір, встановлений ст.214 п.2 (9%). Тому величина ПДФО від доходу за вкладом дорівнює нулю.
Згідно зі ст. 217 до доходів, що не підлягає оподаткуванню (звільняються від оподаткування), відносяться:
пенсії за державним пенсійним забезпеченням,
суми одноразової матеріальної допомоги у вигляді благодійної допомоги (в грошовій і натуральній формах), що надається зареєстрованими в установленому порядку російськими та іноземними благодійними організаціями (фондами, об'єднаннями).
Задача 2
У червні минулого року подружжя придбало квартиру у фізичної особи у спільну часткову власність. У договорі купівлі-продажу квартири в якості покупців вказані обидва з подружжя. За договором купівлі продажу частки розподілені між чоловіком і дружиною наступним чином: 60% і 40%. Кожен із подружжя оплатив квартиру пропорційно належної йому частки.
Після закінчення року кожен з подружжя подав до податкового органу за місцем проживання податкову декларацію, до якої доклали необхідні документи.
Майновий податкове вирахування надається вперше.
Визначити розмір, і на який термін розтягнеться виплата майнового податкового відрахування для обох подружжя, якщо припустити, що доходи будуть зберігатися однаковими на весь період надання майнового податкового вирахування.
Стаття 220 II частини НК РФ. Майнові податкові відрахування.
При визначенні розміру податкової бази платник податків має право на отримання майнового податкового відрахування в сумі, витраченої платником податків на придбання на території Російської Федерації квартири в розмірі фактично зроблених витрат. Загальний розмір майнового податкового відрахування не може перевищувати 1 000 000 рублів. При придбанні майна у спільну часткову або спільну сумісну власність розмір майнового податкового відрахування розподіляється між співвласниками відповідно до їхніх часток (частками). Якщо у податковому періоді майновий податкові відрахування не може бути використано повністю, його залишок може бути перенесений на наступні податкові періоди до повного його використання.
Вартість квартири 1897 тис. руб.
5. При визначенні величини базової прибутковості представницькі органи муніципальних районів, міських округів, законодавчі органи державної влади міст федерального значення Москви й Санкт-Петербурга можуть коригувати (множити) базову прибутковість, зазначену в пункті 3, на коригуючий коефіцієнт К2.
Коригувальний коефіцієнт К2 визначається як добуток встановлених нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних районів, міських округів, законами міст федерального значення Москви й Санкт-Петербурга значень, які враховують вплив на результат підприємницької діяльності факторів, передбачених статтею 346.27 НК РФ.
При цьому з метою обліку фактичного періоду часу здійснення підприємницької діяльності значення коригуючого коефіцієнта К2, що враховує вплив зазначених чинників на результат підприємницької діяльності, визначається як відношення кількості календарних днів ведення підприємницької діяльності протягом календарного місяця податкового періоду до кількості календарних днів у даному календарному місяці податкового періоду .
6. Значення коригуючого коефіцієнта К2 визначаються для всіх категорій платників податків представницькими органами муніципальних районів, міських округів, законодавчими (представницькими) органами державної влади міст федерального значення Москви й Санкт-Петербурга на період не менше ніж календарний рік і можуть бути встановлені в межах від 0,005 до 1 включно . Якщо нормативний правовий акт представницького органу муніципального району, міського округу, закони міст федерального значення Москви й Санкт-Петербурга про внесення змін до чинних значення коригуючого коефіцієнта K2 не прийняті до початку наступного календарного року та (або) не набрали чинності у встановленому НК РФ порядку з початку наступного календарного року, то в наступному календарному році продовжують діяти значення коригуючого коефіцієнта K2, що діяли в попередньому календарному році.
7. У разі, якщо протягом податкового періоду у платника податків відбулася зміна величини фізичного показника, платник податку при обчисленні суми єдиного податку враховує зазначену зміну з початку того місяця, в якому відбулася зміна величини фізичного показника.
8. Розмір поставлений доходу за квартал, протягом якого здійснено відповідна державна реєстрація платника податків, розраховується виходячи з повних місяців починаючи з місяця, наступного за місяцем зазначеної державної реєстрації.
Податковим періодом по єдиному податку визнається квартал.
Ставка єдиного податку встановлюється в розмірі 15% величини поставлений доходу.
Стаття 346.32. Порядок і строки сплати єдиного податку:
1. Сплата єдиного податку здійснюється платником податку за наслідками податкового періоду не пізніше 25-го числа першого місяця наступного податкового періоду.
2. Сума єдиного податку, обчислена за податковий період, зменшується платниками податків на суму страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування, сплачених (в межах обчислених сум) за цей же період часу відповідно до законодавства Російської Федерації при виплаті платниками податків винагород своїм працівникам, зайнятим у тих сферах діяльності платника податків, по яких сплачується єдиний податок, а також на суму страхових внесків у вигляді фіксованих платежів, сплачених індивідуальними підприємцями за своє страхування, і на суму виплачених працівникам допомоги по тимчасовій непрацездатності. При цьому сума єдиного податку не може бути зменшена більш ніж на 50%.
3. Податкові декларації за наслідками податкового періоду подаються платниками податків до податкових органів не пізніше 20-го числа першого місяця наступного податкового періоду.
1.3 Розподіл сум єдиного податку між бюджетами різних рівнів, позабюджетними фондами. Порядок переходу на сплату єдиного податку
У зв'язку з набранням чинності з 1 січня 2003 року глави 26.3 НК РФ «Система оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності» сфера регулювання суб'єктів РФ значно звузилася. Зараз регіони мають право вводити в дію єдиний податок, визначати в межах закритого переліку види підприємницької діяльності, щодо яких він застосовується, а також встановлювати значення коригуючого коефіцієнта базової прибутковості (К2), що враховує особливості ведення бізнесу.
Стаття 346.33. Зарахування сум єдиного податку
Суми єдиного податку зараховуються на рахунки органів Федерального казначейства для їх подальшого розподілу в бюджети всіх рівнів і бюджети державних позабюджетних фондів у відповідності з бюджетним законодавством Російської Федерації.
Суми єдиного податку, що сплачуються організаціями, зараховуються у федеральний бюджет, державні позабюджетні фонди, а також до бюджетів суб'єктів Російської Федерації в розмірах, визначених відповідно до ст.7 Федерального закону від 31.07.98 N 148-ФЗ «Про єдиний податок на поставлений дохід для певних видів діяльності »(зі змінами від 31 березня 1999 р., 13 липня 2001 р., від 31 грудня 2001 р., 24 липня 2002).
Стаття 10. ФЗ «Про єдиний податок на поставлений дохід ...» визначає порядок переходу на сплату єдиного податку:
1. Прийнятий законодавчими (представницькими) органами суб'єкта Російської Федерації нормативний правовий акт про введення єдиного податку повинен бути офіційно опублікований не пізніше, ніж за один місяць до початку чергового податкового періоду за єдиним податком.
2. Не пізніше одного місяця з дня офіційного опублікування зазначеного нормативного правового акту всі підприємці та організації зобов'язані подати до податкового органу за місцем податкового обліку розрахунок суми єдиного податку, що підлягає сплаті в черговому податковому періоді, вироблений ними відповідно до ухвалених нормативних правовим актом.
У Хабаровському краї діє Закон Хабаровського краю від 25.11.98 № 78 «Про єдиний податок на поставлений дохід для певних видів діяльності в Хабаровському краї» (в ред. 2002 р.), в якому стаття 13 регламентує порядок переходу на сплату єдиного податку.
При наявності у підприємця або організації кількох торгових точок чи інших місць здійснення діяльності на основі свідоцтва розрахунок сум єдиного податку подається по кожному з таких місць.
Органи Державної податкової служби Російської Федерації за місцем взяття платника податків на податковий облік перевіряють наведені у поданих розрахунках дані і не пізніше одного місяця після одержання зазначених розрахунків офіційно повідомляють платника податку про переведення його на сплату єдиного податку із зазначенням у повідомленні конкретних сум поставлений дохід, встановленого платнику податку на черговий податковий період, за платнику податків в цілому і за кожним місцем здійснення діяльності.
Форма повідомлення про переведення платників податків на сплату єдиного податку затверджується Державною податковою службою Російської Федерації.
2. Практична частина
Задача 1
Розрахувати податок на доходи фізичних осіб (ПДФО), якщо платник податків у минулому році мав наступні доходи:
| Вид доходу | Сума, руб. | Ставка,% | Сума податку |
| 1. Заробітна плата | 83960 | 13 | 10912,2 |
| 2. Державна пенсія | 29960 | 0 | 0 |
| 3. Товар в рахунок виплати заробітної плати на підприємстві | 11960 | 13 | 1552,2 |
| 4. Подарунок від підприємства | 2460 | 0 | - |
| 5. Благодійну допомогу від російського благодійного фонду, що затверджується Урядом РФ | 19960 | 0 | - |
| 6. Відсотки по внеску в банку в іноземній валюті на суму вкладу 2000 $. Курс долара на дату визнання доходу 28,00 руб. за долар. Відсотки нараховуються в кінці року за ставкою 9% | 5040 | 35 | - |
| Разом | 12469,6 |
Згідно зі ст. 210 об'єктами оподаткування є всі доходи, одержані як у грошовій, так і в натуральній формах, а також доходи у вигляді матеріальної вигоди. Т.ч., товар, отриманий в рахунок виплати заробітної плати на підприємстві, є об'єктом оподаткування. Податкова база в цьому випадку визначається як вартість цього товару (ст. 211).
Згідно зі ст. 224 існує наступні розміри податкових ставок: 13 і 35%. Податкова ставка 35% стягується:
від вартості будь-яких виграшів та призів;
процентних доходів по внесках в банках в частині перевищення розмірів, встановлених ст. 214 п.2. Остання визначає податкову базу як перевищення суми відсотків, нарахованої відповідно до умов договору, над сумою відсотків, розрахованою виходячи:
із ставки рефінансування ЦБ РФ, що діє протягом періоду, за який нараховані зазначені відсотки - по карбованцевих внесках;
з 9% річних - за вкладами в іноземній валюті.
По інших видах доходів податкова ставка становить 13%.
Розмір ставки рефінансування складає 11%.
У завданні депозитний внесок оформлений в іноземній валюті, а відсоток за вкладом (9%) не перевищує розмір, встановлений ст.214 п.2 (9%). Тому величина ПДФО від доходу за вкладом дорівнює нулю.
Згідно зі ст. 217 до доходів, що не підлягає оподаткуванню (звільняються від оподаткування), відносяться:
пенсії за державним пенсійним забезпеченням,
суми одноразової матеріальної допомоги у вигляді благодійної допомоги (в грошовій і натуральній формах), що надається зареєстрованими в установленому порядку російськими та іноземними благодійними організаціями (фондами, об'єднаннями).
Задача 2
У червні минулого року подружжя придбало квартиру у фізичної особи у спільну часткову власність. У договорі купівлі-продажу квартири в якості покупців вказані обидва з подружжя. За договором купівлі продажу частки розподілені між чоловіком і дружиною наступним чином: 60% і 40%. Кожен із подружжя оплатив квартиру пропорційно належної йому частки.
Після закінчення року кожен з подружжя подав до податкового органу за місцем проживання податкову декларацію, до якої доклали необхідні документи.
Майновий податкове вирахування надається вперше.
Визначити розмір, і на який термін розтягнеться виплата майнового податкового відрахування для обох подружжя, якщо припустити, що доходи будуть зберігатися однаковими на весь період надання майнового податкового вирахування.
Стаття 220 II частини НК РФ. Майнові податкові відрахування.
При визначенні розміру податкової бази платник податків має право на отримання майнового податкового відрахування в сумі, витраченої платником податків на придбання на території Російської Федерації квартири в розмірі фактично зроблених витрат. Загальний розмір майнового податкового відрахування не може перевищувати 1 000 000 рублів. При придбанні майна у спільну часткову або спільну сумісну власність розмір майнового податкового відрахування розподіляється між співвласниками відповідно до їхніх часток (частками). Якщо у податковому періоді майновий податкові відрахування не може бути використано повністю, його залишок може бути перенесений на наступні податкові періоди до повного його використання.
| Платник податків | Доходи за рік, що обкладаються податком 13% | Прибутковий податок 13% | |
| Чоловік | 381 | 49,53 | |
| Дружина | 279 | 38,61 |
| Платник податків | Часткова вартість житла, УРАХУВАННЯМ | Сума, що не обкладається податком, УРАХУВАННЯМ | Сума майнового податкового відрахування, УРАХУВАННЯМ |
| чоловік | 1138,2 | 600 | 78 |
| дружина | 758,8 | 400 | 52 |
| Платник податків | Розмір виплати майнового податкового відрахування по роках, тис. руб. | Разом за 3 роки | |
| 1-й | 2-й | ||
| чоловік | 49,53 | 28,47 | 78 |
| дружина | 38,61 | 13,39 | 52 |
| Платник податків | Залишок невиплаченого майнового відрахування на початок року, тис. руб. | |
| 1-й | 2-й | |
| чоловік | 78 | 28,47 |
| дружина | 52 | 13,39 |
Розрахуйте податок на доходи фізичної особи, якщо платник податків у минулому році отримав дохід, оподатковуваний ПДФО за ставкою 13%, і зробив такі витрати:
| Операція | Сума, тис. руб. |
| 1. Отримав доходи | 397 |
| 2. Перерахував: | |
| а) дитячому будинку | 177 |
| 6) на утримання спортивної команди | 37 |
Платник податків має право на отримання соціального податкового відрахування в сумі доходів, що перераховуються платником податку на благодійні цілі у вигляді грошової допомоги фізкультурно-спортивним організаціям та дошкільним установам на потреби фізичного виховання громадян і утримання спортивних команд, - у розмірі фактично зроблених витрат, але не більше 25 відсотків суми доходу і в сукупності не більше 100 000 рублів в податковому періоді.
Визначимо 25% від величини доходів:
Сума перерахованих доходів становить 177 + 37 = 214 тис. руб. і перевищує 99,25 тис. руб. Тому податковому відрахуванню (не обкладається податком) не підлягає сума 99,25 тис. руб.
ПДФО з урахуванням вирахування становить:
Задача 4
Розрахувати єдиний соціальний податок (ЄСП) по підприємству за звітний період, у тому числі за останній квартал. ЄСП необхідно розрахувати в розрізі по фондах.
| Список співробітників | Рік народження | Нарахована заробітна плата за 9 місяців, руб. | |||||
| 1-е півріччя | Липень | Серпень | Вересень | Разом | |||
| Іванова М.П. | 1954 | 248400 | 17400 | 28900 | 28400 | 323100 | |
| Петров С.І. | 1947 | 102400 | 13400 | 12900 | 12400 | 141100 | |
| Сидоров М.А. | 1954 | 48900 | 16200 | 26400 | 26100 | 117600 | |
| Смирнова МІ. | 1983 | 227900 | 19400 | 23900 | 22900 | 294100 | |
| Пальвінова І.П. | 1965 | 124400 | 13400 | 24900 | 23900 | 186600 | |
| Птичкиним І.П. | 1981 | 100900 | 11900 | 11400 | 10900 | 135100 | |
| Сидоркіна Н.М. | 1967 | 110400 | 13400 | 12400 | 12900 | 149100 | |
| Орлов О.І. | 1980 | 254400 | 18900 | 29400 | 29100 | 331800 | |
| Пєтухов І.П. | 1973 | 90400 | 14900 | 21900 | 29400 | 156600 | |
| Кпюшкін СВ. | 1966 | 105400 | 12900 | 10900 | 11400 | 140600 | |
Ст. 241 НК РФ «Ставки податку»
З 1 січня 2007 року ставка ЕСН складає 26%.
Ставки ЕСН при різних рівнях доходів
| Податкове підставу на кожну фізичну особу наростаючим підсумком з початку року | Федеральний бюджет | Фонд соц. страхування | ФОМС | Разом | |
| федеральний | територіальні фонди | ||||
| До 280000 руб. | 20% | 2,9% | 1,1% | 2,0% | 26% |
| Від 280001 до 600000 крб. | 56000 руб. + 7,9% з суми, що перевищує 280000 крб. | 8120 руб. + 1% з суми, що перевищує 280000 крб. | 3080 руб. + 0,6% з суми, що перевищує 280000 крб. | 5600 руб. + 0,5% з суми, що перевищує 280000 крб. | 72800 руб. + 10% з суми, що перевищує 280000 крб. |
| Понад 600000 крб. | 81280 руб. + 2% з суми, що перевищує 600000 крб. | 11 320 руб. | 5000 руб. | 7200 руб. | 104800 руб. + 2% з суми, що перевищує 600000 крб. |
Тарифи страхового внеску вказані в ст.22 5-го розділу ФЗ РФ № 167 від 15 грудня 2001 року «Про обов'язкове пенсійне страхування в російській федерації».
Задача 5
Розрахуйте суму транспортного податку підприємства за поточний рік, якщо за станом на 01.01 на балансі підприємства знаходилося 5 автомобілів, потужність їх двигунів представлена в таблиці.
Автомобіль «1» продали і зняли з обліку в ГИБДД в лютому, автомобіль «3» в листопаді, автомобіль «5» в грудні поточного року. Автомобілем «2» та автомобілем «4» підприємство користувалося весь поточний рік.
Ставки з транспортного податку в регіоні не відрізняються від ставок, встановлених НК РФ.
Транспортного податку присвячена Глава 28 НК РФ «Транспортний податок». У ст. 361 вказані податкові ставки.
Транспортний податок належить до регіональних податків, повністю надходить до доходів регіональних бюджетів. Тому права з визначення ставок податку надані законодавчим органам влади суб'єктів РФ. При цьому згідно з п. 2 ст. 261 НК податкові ставки, які встановлюються законами суб'єктів РФ, не можуть більше ніж у п'ять разів перевищувати (зменшувати) ставки, встановлені статтею 361 глави 28 НК РФ.
Податкові ставки по Хабаровському краю встановлює ст. 6 Закону Хабаровського краю № 308 від 10.11.2005 р. «Про регіональні податки і податкові пільги в Хабаровському краї» (зі змінами від 31 травня, 9 листопада 2006 р.)
Податкові ставки встановлюються залежно від потужності двигуна і категорії транспортних засобів у розрахунку на одну кінську силу потужності двигуна транспортного засобу в таких розмірах:
Задача 6
За вказаними даними розрахуйте суму авансового платежу з податку на майно організації за l-квартал поточного року. Вартість майна підприємства на перше число кожного місяця звітного періоду представлені в таблиці.
Залишки за даними бухгалтерського обліку, руб.
Питанням оподаткування майна організацій присвячена Глава 30 НК РФ «Податок на майно організацій». Ст. 380 НК свідчить, що податкові ставки встановлюються законами суб'єктів РФ і не можуть перевищувати 2,2%. На території Хабаровського краю цей податок регулює Закон Хабаровського краю № 308 від 10.11.2005 р. «Про регіональні податки і податкові пільги в Хабаровському краї» (зі змінами від 31 травня, 9 листопада 2006 р.), податкова ставка становить 2,2% .
Середня вартість майна ССІ за 1-й квартал:
Податок на майно за 1-й квартал:
Авансовий платіж за 1-й квартал:
Задача 7
Розрахувати ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету, і податок на прибуток організації за I-й квартал поточного року.
ПДВ = начисл. - До відрахування = 962,2 - 336,7 = 625,5 тис. руб.
Прибуток = Доходи - Витрати = 8098,98 + 52,3 - 2235,2 - 9,77
Прибуток = 5906,31 тис. руб.
Податок на прибуток = Прибуток · 0,24 = 1417,51 тис. руб.
Висновок
Податків належить найважливіша роль у формуванні бюджету Росії. Податковий кодекс Російської Федерації визначає податок як обов'язковий, індивідуально безвідплатний платіж, що стягується з організацій і фізичних осіб у формі відчуження належних їм на праві власності, господарського відання або оперативного управління грошових коштів, з метою фінансового забезпечення діяльності держави і (або) муніципальних утворень. Податки надходять у федеральний бюджет і бюджети інших рівнів для фінансування потреб держави та її територіальних утворень.
Поряд з категорією податок у законодавстві, спеціальній літературі та практиці оподаткування часто застосовуються терміни збір, мито, податковий збір, податковий платіж і ін Збір - плата, що стягується державними органами за надання певного права.
Платниками податків і платниками зборів визнаються організації та фізичні особи, на яких відповідно до цього Кодексу покладено обов'язок сплачувати відповідно податки і (або) збори.
Об'єктами оподаткування є майно, прибуток, дохід, вартість реалізованих товарів (виконаних робіт, наданих послуг) або інше економічне підгрунтя, має вартісну, кількісну чи фізичну характеристики, з наявністю якого у платника податків законодавство про податки і збори пов'язує виникнення обов'язки зі сплати податків.
Оподатковуваний база являє собою кількісне вираження об'єкта оподаткування, тобто це та вартісна база, до якої застосовується ставка податку. При обчисленні податку, що підлягає внеску до бюджету, необхідно враховувати податкові пільги.
Законодавством в якості одного з основних ознак податкового платежу встановлюється термін сплати податку, протягом якого платник податків зобов'язаний фактично внести податок у бюджет або позабюджетний фонд. Податки і збори сплачуються авансовими платежами протягом податкового періоду з остаточним розрахунком суми податку (збору).
Список літератури
1. Податковий кодекс РФ, частина II
2. Закон Хабаровського краю № 308 від 10.11.2005 р. «Про регіональні податки і податкові пільги в Хабаровському краї» (зі змінами від 31 травня, 9 листопада 2006 р.)
3. Чепіга Н.П. Податки й оподатковування: навч. посібник / Н.П. Чепіга, Т.Ф. Бойко. - Хабаровськ: ДВГУПС, 2004. - 340 с.
4. Тютюрюков, М.М. Податки та оподаткування (юридичні особи). / М.М. Тютюрюков, AM Годін: Практикум. - М.: Видавництво - торгова корпорація «Дашков К», 2003. - 166 с.
| База для нарахування страхових внесків на кожну фізичну особу наростаючим підсумком з початку року | Для осіб 1966 року народження і старше | Для осіб 1967 року народження і молодше | |
| на фінансування страхової частини трудової пенсії | на фінансування страхової частини трудової пенсії | на фінансування накопичувальної частини трудової пенсії | |
| До 280000 руб. | 14% | 8% | 6% |
| Від 280001 крб. до 600000 крб. | 39200 руб. + 5,5% з суми, що перевищує 280000 крб. | 22400 руб. + 3,1% з суми, що перевищує 280000 крб. | 16800 руб. + 2,4% з суми, що перевищує 280000 крб. |
| Понад 600000 крб. | 56800 руб. | 32320 руб. | 24480 руб. |
| Список співробітників | Рік народження | Заробітна плата за 9 міс. | Федеральний бюдж. | ФСС | ФОМС | ЄСП | |||
| ФБ | ОПВ | федер. | тер-й | ||||||
| страх. | накопи. | ||||||||
| Іванова М.П. | 1954 | 323100 | 1783 | 4157 | 8551 | 3338,6 | 5815,5 | 77110 | |
| Петров С.І. | 1947 | 141100 | 8466 | 1975 | 4091 | 1552,1 | 2822 | 36686 | |
| Сидоров М.А. | 1954 | 117600 | 7056 | 1646 | 3410 | 1293,6 | 2352 | 30576 | |
| Смирнова МІ. | 1983 | 294100 | 1713 | 2283 | 17138 | 8261 | 3164,6 | 5670,5 | 74210 |
| Пальвінова І.П. | 1965 | 186600 | 1119 | 2612 | 5411 | 2052,6 | 3732 | 48516 | |
| Птичкиним І.П. | 1981 | 135100 | 8106 | 1080 | 8106 | 3917 | 1486,1 | 2702 | 35126 |
| Сидоркіна Н.М. | 1967 | 149100 | 8946 | 1192 | 8946 | 4323 | 1640,1 | 2982 | 38766 |
| Орлов О.І. | 1980 | 331800 | 1804 | 2400 | 18043 | 8638 | 3390,8 | 5859 | 77980 |
| Пєтухов І.П. | 1973 | 156600 | 9396 | 1252 | 9396 | 4541 | 1722,6 | 3132 | 40716 |
| Кпюшкін СВ. | 1966 | 140600 | 8436 | 1968 | 4077 | 1546,6 | 2812 | 36556 | |
Розрахуйте суму транспортного податку підприємства за поточний рік, якщо за станом на 01.01 на балансі підприємства знаходилося 5 автомобілів, потужність їх двигунів представлена в таблиці.
Автомобіль «1» продали і зняли з обліку в ГИБДД в лютому, автомобіль «3» в листопаді, автомобіль «5» в грудні поточного року. Автомобілем «2» та автомобілем «4» підприємство користувалося весь поточний рік.
| Автомобіль | Потужність двигуна, к.с. | Місяці користування |
| 1 | 91 | 2 |
| 2 | 130 | 12 |
| 3 | 175 | 11 |
| 4 | 220 | 12 |
| 5 | 360 | 12 |
Транспортного податку присвячена Глава 28 НК РФ «Транспортний податок». У ст. 361 вказані податкові ставки.
Транспортний податок належить до регіональних податків, повністю надходить до доходів регіональних бюджетів. Тому права з визначення ставок податку надані законодавчим органам влади суб'єктів РФ. При цьому згідно з п. 2 ст. 261 НК податкові ставки, які встановлюються законами суб'єктів РФ, не можуть більше ніж у п'ять разів перевищувати (зменшувати) ставки, встановлені статтею 361 глави 28 НК РФ.
Податкові ставки по Хабаровському краю встановлює ст. 6 Закону Хабаровського краю № 308 від 10.11.2005 р. «Про регіональні податки і податкові пільги в Хабаровському краї» (зі змінами від 31 травня, 9 листопада 2006 р.)
Податкові ставки встановлюються залежно від потужності двигуна і категорії транспортних засобів у розрахунку на одну кінську силу потужності двигуна транспортного засобу в таких розмірах:
| Найменування об'єкта оподаткування | Податкова ставка, крб. | ||
| ст. 261 НК РФ | по Хабаровському краю | ||
| Автомобілі легкові з потужністю двигуна (з кожної кінської сили): | |||
| до 100 к.с. (До 73,55 кВт) включно | 5 | 11 | |
| понад 100 к.с. до 150 к.с. (Понад 73,55 кВт до 110,33 кВт) включно | 7 | 14 | |
| понад 150 к.с. до 200 к.с. (Понад 110,33 кВт до 147,1 кВт) включно | 10 | 27 | |
| понад 200 к.с. до 250 к.с. (Понад 147,1 кВт до 183,9 кВт) включно | 15 | 49 | |
| понад 250 к.с. (Понад 183,9 кВт) | 30 | 121 | |
| Автомобіль | Потужність двигуна, к.с. | Податкова ставка, грн. / к.с. | Місяці користування | Сума податку, руб. |
| 1 | 91 | 11 | 2 | 166,83 |
| 2 | 130 | 14 | 12 | 1820 |
| 3 | 175 | 27 | 11 | 4331,25 |
| 4 | 220 | 49 | 12 | 10780 |
| 5 | 360 | 121 | 12 | 43560 |
| Разом | 60658,08 | |||
Задача 6
За вказаними даними розрахуйте суму авансового платежу з податку на майно організації за l-квартал поточного року. Вартість майна підприємства на перше число кожного місяця звітного періоду представлені в таблиці.
Залишки за даними бухгалтерського обліку, руб.
| Бухгалтерський рахунок | 01.янв | 01.фев | 01.мар | 01.апр |
| 1 | 318233 | 317606 | 297407 | 296007 |
| 2 | 173848 | 181405 | 168908 | 175304 |
Середня вартість майна ССІ за 1-й квартал:
Податок на майно за 1-й квартал:
Авансовий платіж за 1-й квартал:
Задача 7
Розрахувати ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету, і податок на прибуток організації за I-й квартал поточного року.
| Операції | сума | ПДВ, тис.р. | Доходи, тис. р.. | Витрати, тис.р. | |||
| нарахований ний | до відрахування | від реалізації | внереалі заційну | пов'язані з произв. і реалізацією | внереалі заційну | ||
| 1. Надійшли доходи від реалізації продукції: | |||||||
| а) на суму, крім того ПДВ 18%; | 1540 | 277,2 | 1540 | ||||
| б) на суму, крім того ПДВ 10%; | 2040 | 204 | 2040 | ||||
| в) дохід не оподатковуваний ПДВ; | 440 | 440 | |||||
| г) від реалізації продукції на експорт. | 1740 | 1740 | |||||
| д). дохід від реалізації продукції, в тому числі ПДВ; | 1260 | 192,2 | 1067,8 | ||||
| е). дохід від перепродажу товарів, у тому числі НДС18%; | 800 | 122 | 678 | ||||
| 2. Надійшла передоплата від покупців | |||||||
| а) на продукцію в сумі, що оподатковується ПДВ за ставкою 18%; | 276 | 42,1 | |||||
| б) на продукцію в сумі, що оподатковується ПДВ за ставкою 10%; | 95 | 8,636 | |||||
| в) руб. від іноземного покупця. | 540 | ||||||
| 3. Інші надходження на розрахунковий рахунок | |||||||
| а) кредит банку в сумі; | 14 | ||||||
| 6) штрафи (неустойки) за порушення умов господарських договорів від покупців; | 34 | 5,186 | 28,814 | ||||
| в) повернення передоплати, виробленої постачальнику сировини; | 64 | ||||||
| г) проценти за надання відстрочки платежу на 60 днів у сумі; | 7,4 | 1,129 | 7,4 | 1,129 | |||
| д) відсотки за надання товарного кредиту на суму 80 тис. руб. при ставці рефінансування ЦБ РФ -14%. | 19 | 2,916 | 16,1 | ||||
| 4. Відпустило продукцію в рахунок передоплати, що надійшла у попередньому звітному періоді; | 700 | 106,8 | 106,8 | 593,2 | |||
| 5. Сплатило за оприбутковані матеріали, в тому числі ПДВ 18% | 217 | ||||||
| Отримані матеріали витрачені на: | |||||||
| а) виробничі потреби, | 93% | 30,78 | 171 | ||||
| б) потреби не виробничого характеру. | 7% | ||||||
| 6. Оплатило передплату на II - півріччя поточного року в сумі, | 55 | ||||||
| втом числі: | |||||||
| а) підписка | 40 | ||||||
| б) ПДВ | 4 | ||||||
| 7. Набуло сировини на суму, в тому числі ПДВ 18% | 316 | 48,203 | |||||
| Крім того | |||||||
| а) оплатило сировину в сумі | 260 | ||||||
| б) видало власний вексель в рахунок оплати номінальною вартістю | 50 | ||||||
| в) має кредиторську заборгованість за сировину в сумі | 6 | ||||||
| 8. Перерахувало за оренду приміщення з 01.01. по 30.06. поточного року, у тому числі ПДВ 18% | 257 | 19,6 | 118,7 | ||||
| 9. Дістало і оплатило послуги, пов'язані з виробництвом і реалізацією продукції в сумі, у тому числі ПДВ 18% | 190,8 | 29,11 | 161,69 | ||||
| 10. перерахувало авансових платежів з податку прибуток у I - кварталі поточного року, | 60 | ||||||
| У тому числі по бюджетах відповідно до чинного законодавства | |||||||
| 11. Станом на 01.01 поточного року підприємство мало на своєму балансі майна, що амортизується за залишковою вартістю на суму | 1600 | 8,643 | |||||
| із щомісячним нарахуванням амортизації; | 19 | ||||||
| 12. на ремонт і обслуговування основних засобів, виконуваних сторонніми організаціями і визнаних для цілей оподаткування, витрачено, в тому числі ПДВ 18%; | 276 | 42,1 | 233,9 | ||||
| 13.на виробництво продукції витрачені матеріали на суму; | 410 | 410 | |||||
| 14. нарахована заробітна плата працівникам у сумі, крім того, єдиний соціальний податок 26% | 346 | 435,96 | |||||
| 15. на послуги сторонніх організацій і плату за оренду приміщень витрачено, в тому числі ПДВ 18%; | 414 | 60,1 | 333,9 | ||||
| 16. облікова вартість реалізованих покупних товарів | 370 | 370 | |||||
| СУМА | 962,2 | 336,7 | 8098,98 | 52,3 | 2235,2 | 9,77 | |
Прибуток = Доходи - Витрати = 8098,98 + 52,3 - 2235,2 - 9,77
Прибуток = 5906,31 тис. руб.
Податок на прибуток = Прибуток · 0,24 = 1417,51 тис. руб.
Висновок
Податків належить найважливіша роль у формуванні бюджету Росії. Податковий кодекс Російської Федерації визначає податок як обов'язковий, індивідуально безвідплатний платіж, що стягується з організацій і фізичних осіб у формі відчуження належних їм на праві власності, господарського відання або оперативного управління грошових коштів, з метою фінансового забезпечення діяльності держави і (або) муніципальних утворень. Податки надходять у федеральний бюджет і бюджети інших рівнів для фінансування потреб держави та її територіальних утворень.
Поряд з категорією податок у законодавстві, спеціальній літературі та практиці оподаткування часто застосовуються терміни збір, мито, податковий збір, податковий платіж і ін Збір - плата, що стягується державними органами за надання певного права.
Платниками податків і платниками зборів визнаються організації та фізичні особи, на яких відповідно до цього Кодексу покладено обов'язок сплачувати відповідно податки і (або) збори.
Об'єктами оподаткування є майно, прибуток, дохід, вартість реалізованих товарів (виконаних робіт, наданих послуг) або інше економічне підгрунтя, має вартісну, кількісну чи фізичну характеристики, з наявністю якого у платника податків законодавство про податки і збори пов'язує виникнення обов'язки зі сплати податків.
Оподатковуваний база являє собою кількісне вираження об'єкта оподаткування, тобто це та вартісна база, до якої застосовується ставка податку. При обчисленні податку, що підлягає внеску до бюджету, необхідно враховувати податкові пільги.
Законодавством в якості одного з основних ознак податкового платежу встановлюється термін сплати податку, протягом якого платник податків зобов'язаний фактично внести податок у бюджет або позабюджетний фонд. Податки і збори сплачуються авансовими платежами протягом податкового періоду з остаточним розрахунком суми податку (збору).
Список літератури
1. Податковий кодекс РФ, частина II
2. Закон Хабаровського краю № 308 від 10.11.2005 р. «Про регіональні податки і податкові пільги в Хабаровському краї» (зі змінами від 31 травня, 9 листопада 2006 р.)
3. Чепіга Н.П. Податки й оподатковування: навч. посібник / Н.П. Чепіга, Т.Ф. Бойко. - Хабаровськ: ДВГУПС, 2004. - 340 с.
4. Тютюрюков, М.М. Податки та оподаткування (юридичні особи). / М.М. Тютюрюков, AM Годін: Практикум. - М.: Видавництво - торгова корпорація «Дашков К», 2003. - 166 с.