Єдиний податок на поставлений дохід 2

ЗМІСТ
1. Платники податків, поняття поставлений дохід.
2. Порядок визначення податкової бази.
3. Терміни оплати та надання податкової декларації.
Список використаної літератури

1. Платники податків, поняття поставлений дохід
Єдиний податок на поставлений дохід (ЕНВД) - введений федеральним законом «Про єдиний податок на поставлений дохід для певних видів діяльності» № 148 від 31.07.98 р., який носить рамковий характер, тобто визначає основні принципи оподаткування поставлений дохід підприємств (організацій) та індивідуальних підприємців, які займаються певними видами діяльності [1]. Єдиний податок на поставлений дохід є регіональним податком і вводиться в дію нормативно-правовими актами органів державної влади суб'єктів РФ, яким надано право визначати: сфери підприємницької діяльності, що підлягають оподаткуванню цим податком; розмір поставлений доходу та інші складові формул розрахунку сум єдиного податку; податкові пільги, порядок та терміни сплати єдиного податку; інші особливості справляння єдиного податку відповідно до законодавства РФ і даного суб'єкта РФ.
ЕНВД замінює сплату низки податків і зборів, суттєво скорочує і спрощує контакти з фіскальними службами, подібні контакти найбільш затратні для особливо малого бізнесу.
Платники податку - юридичні та фізичні особи (індивідуальні підприємці) здійснюють підприємницьку діяльність у різних сферах.
Список неоподатковуваних об'єктів обмежений Федеральним законодавством. «Система оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності може застосовуватися за рішеннями представницьких органів муніципальних районів, міських округів, законодавчих (представницьких) органів державної влади міст федерального значення Москви й Санкт-Петербурга стосовно таких видів підприємницької діяльності» [2 ]:
1) надання побутових послуг, їх груп, підгруп, видів і (або) окремих побутових послуг, які класифікуються згідно з Загальноросійським класифікатором послуг населенню;
2) надання ветеринарних послуг;
3) надання послуг з ремонту, технічного обслуговування та миття автотранспортних засобів;
4) надання послуг зі зберігання автотранспортних засобів на платних стоянках;
5) надання автотранспортних послуг з перевезення пасажирів і вантажів, здійснюються організаціями та індивідуальними підприємцями, що мають на праві власності або інше право (користування, володіння та (або) розпорядження) не більше 20 транспортних засобів, призначених для надання таких послуг;
6) роздрібної торгівлі, що здійснюється через магазини і павільйони з площею торгового залу не більше 150 квадратних метрів по кожному об'єкту організації торгівлі;
7) роздрібної торгівлі, що здійснюється через кіоски, намети, лотки і інші об'єкти стаціонарної торгової мережі, що не має торгових залів, а також об'єкти нестаціонарної торгової мережі;
8) надання послуг громадського харчування, що здійснюються через об'єкти організації громадського харчування з площею залу обслуговування відвідувачів не більше 150 квадратних метрів по кожному об'єкту організації громадського харчування;
9) надання послуг громадського харчування, що здійснюються через об'єкти організації громадського харчування, що не мають залу обслуговування відвідувачів;
10) розповсюдження і (або) розміщення зовнішньої реклами;
11) розповсюдження і (або) розміщення реклами на автобусах будь-яких типів, трамваях, тролейбусах, легкових і вантажних автомобілях, причепах, напівпричепах і причепів-розпусків, річкових суднах;
12) надання послуг з тимчасового розміщення та проживання організаціями і підприємцями, які використовують в кожному об'єкті надання даних послуг загальну площу спальних приміщень не більше 500 квадратних метрів;
13) надання послуг з передачі у тимчасове володіння та (або) користування стаціонарних торгових місць, розташованих на ринках і в інших місцях торгівлі, не мають залів обслуговування відвідувачів.
Регіональні та місцеві влади можуть вводити ЕНВД по зазначених об'єктів, з можливістю їх уточнення.
2. Порядок визначення податкової бази
Об'єктом оподаткування для застосування єдиного податку визнається поставлений дохід платника податків.
Податковою базою для обчислення суми єдиного податку визнається величина поставлений дохід, що розраховується як добуток базової прибутковості за певним видом підприємницької діяльності, обчисленої за податковий період, і величини фізичного показника, що характеризує даний вид діяльності.
Для обчислення суми єдиного податку залежно від виду підприємницької діяльності використовуються фізичні показники, що характеризують певний вид підприємницької діяльності, і базова прибутковість на місяць, визначені п.3 ст. 346.29 НК РФ [3]. Наприклад, базова прибутковість на місяць такого виду підприємницької діяльності як надання побутових послуг (фізичний показник: кількість працівників включаючи індивідуального підприємця) складає на даний момент 7500 рублів.
При визначенні величини базової прибутковості представницькі органи муніципальних районів, міських округів, законодавчі (представницькі) органи державної влади міст федерального значення Москви й Санкт-Петербурга можуть коригувати (множити) базову прибутковість, зазначену в п. 3 ст. 346.29 НК РФ, на коригуючий коефіцієнт К2.
Коригувальний коефіцієнт К2 визначається як добуток встановлених нормативними правовими актами, що враховують вплив на результат підприємницької діяльності факторів, передбачених статтею 346.27 НК РФ. З метою врахування фактичного періоду часу здійснення підприємницької діяльності значення коригуючого коефіцієнта К2, що враховує вплив зазначених чинників на результат підприємницької діяльності, визначається як відношення кількості календарних днів ведення підприємницької діяльності протягом календарного місяця податкового періоду до кількості календарних днів у даному календарному місяці податкового періоду.
Значення коригуючого коефіцієнта К2 визначаються для всіх категорій платників податків представницькими органами муніципальних районів, міських округів, законодавчими (представницькими) органами державної влади міст федерального значення Москви й Санкт-Петербурга на календарний рік і можуть бути встановлені в межах від 0,005 до 1 включно.
Розмір коефіцієнта в 2003-2008рр. представлений в таблиці 1.

Таблиця 1.

Період (календарний рік)	Розмір коефіцієнта для ЕНВД	Розмір коефіцієнта для ССО
2003	1
2004	1,133
2005	1,104
2006	1,132	1,132
2007	1,096	1,241
2008	1,081	1,34

У 2007 році розмір коефіцієнта-дефлятора для ЕНВД -1,096, для УСН - 1,241 [4].
У 2008 році розмір коефіцієнта-дефлятора для ЕНВД склав -1,081, для УСН - 1,34.
Податкова ставка задається податковим кодексом і на 2008 рік склала 15%.
Податковим періодом на 2008 рік встановлено квартал.
Податок є значущим джерелом доходів місцевих бюджетів тому, як повністю (за вирахуванням соціальних податків у разі їх оплати) залишається в муніципалітеті.
Податок на 2008 рік розподіляється наступним чином:
· Фіксований внесок підприємця у пенсійний фонд і внесок на ОПВ працівників (не більше половини ЕНВД)
o внесок за підприємця (966 р. в квартал):
§ 2 / 3 - страхова частина
§ 1 / 3 - накопичувальна частина
o внесок на ОПВ працівників (ставка 14% від заробітної плати):
§ 8 з 14% - страхова частина
§ 6 з 14% - накопичувальна частина
· Сума, що залишилася (не менше половини ЕНВД)
o 90% у муніципальний бюджет
o 5% до ФСС
o 4,5% в територіальний фонд обов'язкового медичного страхування
o 0,5% у федеральний ФОМС
Якщо протягом податкового періоду у платника податків відбулася зміна величини фізичного показника, платник податку при обчисленні суми єдиного податку враховує зазначену зміну з початку того місяця, в якому відбулася зміна величини фізичного показника.
Розмір поставлений доходу за квартал, протягом якого здійснено відповідна державна реєстрація платника податків, розраховується виходячи з повних місяців починаючи з місяця, наступного за місяцем зазначеної державної реєстрації.
3. Строки оплати та надання податкової декларації
Терміни оплати та надання податкової декларації представлені в статті 346.32 НК РФ [5]. Правила заповнення декларації з ЕНВД встановлені Наказом Міністерства Фінансів РФ від 17 січня 2006 р . N 8н «Про затвердження форми податкової декларації з єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності та порядку її заповнення» [6].
Сплата єдиного податку здійснюється платником податку за підсумками кварталу не пізніше 25-го числа першого місяця наступного податкового періоду.
Сума єдиного податку, обчислена за квартал, зменшується платниками податків:
- На суму страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування, сплачених (в межах обчислених сум) за цей же період часу відповідно до законодавства Російської Федерації при виплаті платниками податків винагород своїм працівникам, зайнятим у тих сферах діяльності платника податків, по яких сплачується єдиний податок;
- На суму страхових внесків у вигляді фіксованих платежів, сплачених індивідуальними підприємцями за своє страхування;
- На суму виплачених працівникам допомоги по тимчасовій непрацездатності.
При цьому сума єдиного податку не може бути зменшена більш ніж на 50 відсотків.
Податкові декларації подаються платниками податків до податкових органів не пізніше 20-го числа першого місяця наступного кварталу.
Таким чином, терміни здачі податкової декларації та сплати податку наочно представлені в таблиці 2.
Таблиця 2.

здача звітності	сплата податку
до 20 січня включно до 20 квітня включно до 20 липня включно до 20 жовтня включно	до 25 січня включно до 25 квітня включно до 25 липня включно до 25 жовтня включно

Останній термін сплати ЕНВД може припадати на неробочий день. У такому випадку податок потрібно перерахувати до бюджету на наступний робочий день.

Список використаної літератури
1. Єдиний податок на поставлений дохід для певних видів діяльності / / http://www.nalog.freecopy.ru/print.php?id=153303
2. Податковий кодекс РФ частина друга від 05.08.2000 № 117-ФЗ / / Гарант-класик + версія від 10 липня 2008р.
3. Наказ Міністерства Фінансів РФ від 17 січня 2006 р. N 8н «Про затвердження форми податкової декларації з єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності та порядку її заповнення» / / http://www.consultant.ru/online/base/? req = doc; base = law; n = 74394
4. Наказ МЕРТ від 3 листопада 2006 р. № 359 «Про встановлення коефіцієнта-дефлятора K1 на 2007 рік»
5. ФЗ «Про єдиний податок на поставлений дохід для певних видів діяльності» № 148 від 31.07.98 р. / / Гарант-класик + версія від 10 липня 2008р.