1   2   3
Ім'я файлу: 2PART_
Розширення: doc
Розмір: 254кб.
Дата: 07.02.2023
скачати
Пов'язані файли:
+ЗМIСТ.DOC
BOOKSO
INTROD
LITERA
TITTLE.DOC
ВIДЗИВ.DOC
ВИСНОВКИ.DOC
ДИНАМ_
ДОДАТО
ДОДАТО
Додаток Г.DOC
Додаток Д.DOC
КОРЕСП
НАГЛЯД
ОБЛОЖКА.DOC
ОБОРОТ
ПОШУКР
РЕЦЕНЗIЯ.DOC
СПИСОК
ШЛЯХИВ



2. Облік та аналіз фінансового становища підприємства

2.1. Баланс підприємства – методика аналізу фінансового стану



Бухгалтерський баланс є основою фінансової звітності, в якій відображають результати господарської і фінансової діяльності на ТзОВ “Інтерком ЛТД” за певний період (квартал, рік) на конкретну дату.

Аналізуючи баланс ТзОВ “Інтерком ЛТД”, показники бухгалтерського балансу, які наводяться на початок і кінець звітного періоду, відображають зміни у величині капіталу в господарській і фінансовій діяльності, а також фінансовий стан підприємства. За цими даними можна визначити інвестиційну привабливість суб’єкта господарювання, наскільки надійно й ефективно вкладати у нього інвестиції, придбати його акції, облігації, тобто з’ясувати, чи має підприємство потенційні можливості на перспективу вести активну господарську діяльність і йому не загрожує фінансовий ризик неплатоспроможності.

На підставі даних балансу на підприємстві здійснюється оперативне фінансове планування, контролюються грошові потоки відповідно до отриманого прибутку.

Порядок складання балансу на ТзОВ “Інтерком ЛТД” можливий при дотриманні структури бухгалтерського балансу.

Фінансове становище підприємства характеризується системою показників, що відображають наявність, розміщення, використання фінансових ресурсів підприємства і всю виробничо-господарську діяльність підприємства.

Основним джерелом інформації для аналізу фінансового стану служить бухгалтерський баланс підприємства. Його значення настільки велике, що аналіз фінансового стану нерідко називають аналізом балансу. Баланс, що застосовується нині, став більш наочним, і що особливо важливо – пристосованим для вирішення тих завдань, які постали перед аналізом фінансового стану в ринкових умовах.

Аналіз фінансового стану за звітний період починається з його загальної оцінки за даними балансу. Для того, щоб аналізувати всі перелічені вище моменти, необхідним етапом, що передує проведенню аналізу, є приведення звітного балансу в таку форму, що з одного боку робить можливим об’єктивний аналіз, а з другого боку є максимально зручним для проведення аналітичних розрахунків.

Баланс описує активи, зобов’язання підприємства, його акціонерний капітал на визначений момент часу у відповідності з універсальним бухгалтерським рішенням:

Активи = зобов’язання + власний капітал.

Вихідним етапом аналізу майна підприємства є визначення обсягу, структури і динаміки зміни майна, в тому числі і основних засобів (позаоборотні активи) і оборотні активи.

Стабільність фінансового стану підприємства залежить від правильності і доцільності вкладання фінансових ресурсів в активи, тому для його оцінки необхідно передусім вивчити структуру майна і джерела його утворення, причини зміни складових майна і джерел. Особливу увагу при цьому приділяється вивченню причин, що негативно впливають на фінансовий стан підприємства.

Характеристика обсягу і структури власних і позичених коштів проводиться за допомогою показників:

  • власні кошти – з них оборотні кошти;

  • позикові кошти – з них довгострокові позики та кредиторська заборгованість.

Терміни, що використовуються в балансі, мають таке значення:

Активи-ресурси, контрольовані підприємством у результаті минулих подій, використання яких, як очікується, приведе до надходження економічних вигод у майбутньому.

Власний капітал – це частина в активах підприємства, що залишається після вирахування його зобов’язань.

Довгострокові зобов’язання – всі зобов’язання, які не є поточними зобов’язаннями.

Зобов’язання-заборгованість підприємства, яка виникла внаслідок минулих подій і погашення якої, як очікується, призведе до зменшення ресурсів підприємства, що втілюють в собі економічні вигоди.

Фінансові інвестиції – це активи, які утримуються підприємством з метою збільшення прибутку (відсотків, дивідендів тощо), зростання вартості капіталу або інших вигод для інвестора.

Поточні зобов’язання - зобов’язання, які будуть погашені протягом операційного циклу підприємства або повинні бути погашені протягом дванадцяти місяців, починаючи з дати балансу.

Необоротні активи – всі активи, що не є оборотними.

Оборотні активи – грошові кошти та їх еквіваленти, що не є обмежені у використанні, а також інші активи, призначені для реалізації чи споживання протягом операційного циклу чи протягом дванадцяти місяців здати балансу.

Операційний цикл – проміжок часу між придбанням запасів для здійснення діяльності та отримання коштів від реалізації виробленої з них продукції або товарів і послуг.

Метою складання балансу є надання користувачам повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан підприємства на звітну дату.

У балансі відображаються активи, зобов’язання та власний капітал підприємства.

Згортання статей активів та зобов’язань є неприпустимим, крім випадків, передбачених відповідними положеннями (стандартами).

Підсумок активів балансу повинен дорівнювати сумі зобов’язань та власного капіталу.

Форма балансу є додатком до Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 2. Для малих підприємств може передбачатися скорочена форма балансу.

При визначенні статей балансу актив відображується в балансі за умови, що оцінка його може бути достовірно визначена і очікується отримання в майбутньому економічних вигод, пов’язаних з його використанням.

Витрати на придбання та створення активу, відповідно до попереднього абзацу Положення (стандарту), не можуть бути відображені в балансі включаються до складу витрат звітного періоду у звіті про фінансові результати.

Зобов’язання відображаються в балансі, якщо його оцінка може бути достовірно визначена та існує ймовірність зменшення економічних вигод у майбутньому внаслідок його погашення.

Власний капітал відображається в балансі одночасно з відображенням активів або зобов’язань, які призводять до його зміни.

В активі балансу досліджуваного підприємства подано розділи, в яких згруповані засоби підприємства, які воно має на 1.01.2003 року. Складаючи баланс підприємства в розділі 1 “Необоротні активи” включається стаття “Нематеріальні активи”, де відображається вартість об’єктів, які віднесені до складу нематеріальних активів згідно з відповідними положеннями (стандартами). У цій статті наводиться окремо первісна та залишкова вартість нематеріальних активів. Первісна вартість на початок звітного періоду складала 0,3 тис. грн., а на кінець звітного періоду її значення збільшилось на 2,3 тис. грн. і становить 2,6 тис. грн., а залишкова вартість збільшилась з 0,2 до 1 тис. грн. Знос на кінець звітного періоду становить 1,6 тис. грн.

У статті “Незавершене виробництво” показується вартість незавершеного будівництва (включаючи устаткування для монтажу), що здійснюється для власних потреб підприємства, а також авансові платежі для фінансування такого будівництва. На підприємстві його вартість на кінець звітного періоду не змінилась порівняно з тим, яка була на початку звітного періоду і дорівнює 23,0 тис. грн.

У статті “Основні засоби” наводиться вартість власних та отриманих на умовах фінансового лізингу об’єктів і орендованих цілісних майнових комплексів, які віднесені до складу основних засобів із відповідними положеннями (стандартами). У цій статті також наводиться вартість інших необоротних нематеріальних активів. У цій статті наводиться окремо первісна (переоцінена) вартість, яка на початок звітного періоду становить 42 274,3 тис. грн., а на кінець звітного періоду – 76685,8 тис. грн., сума зносу основних засобів відповідно 24 446,9 та 46 113,9 та їх залишкова вартість. До підсумку балансу включається залишкова вартість, яка визначається, як різниця між первісною (переоціненою) вартістю основних засобів і сумою їх зносу на дату балансу і становить на початок звітного періоду 17 827,4, а на кінець звітного періоду – 30 571,9 тис. грн.

У статті “Довгострокові фінансові інвестиції” відображають фінансові інвестиції на період більше одного року, а також усі інвестиції, які не можуть бути вільно реалізовані в будь-який момент. Позаяк за даний період інвестицій ніяких не надходило, то можна зробити підсумок по розділу 1, який на початок звітного періоду становить 17850,7 тис. грн., а на кінець звітного періоду – 305959 тис. грн.

У розділі 2 стаття “Виробничі запаси” показує вартість запасів сировини, основних і допоміжних матеріалів, палива, покупних напівфабрикатів і комплектуючих виробів, запасних частин, тари, будівельних матеріалів та інших матеріалів, призначених для споживання в ході нормального операційного циклу, ат їх значення становить на початок звітного періоду – 1073,7 тис. грн., а на кінець звітного періоду – їх значення збільшилось на 727,7 і становить 1801,4 тис. грн.

У статті “Тварини на вирощуванні та відгодівлі” відображається вартість: дорослих тварин на відгодівлі і в нагулі, птиці, звірів, кролів, дорослих тварин, вибракуваних із основного стада для реалізації, та молодняку тварин.

У статті “Незавершене виробництво” показуються витрати на незавершене виробництво і незавершені роботи (послуги). На початок звітного періоду їхнє значення становило 247,3 тисяч гривень, а на кінець звітного періоду його значення збільшилось і становить 324,1 тисяч гривень.

У статті “Готова продукція” показуються запаси виробів на складі, обробка яких закінчена та які пройшли випробування, приймання, укомплектовані згідно з умовами договорів із замовниками і відповідають технічним умовам і стандартам. Продукція, яка не відповідає наведеним вимогам (крім браку), та роботи, які не прийняті замовником, показуються у складі незавершеного виробництва. його значення зменшилось до кінця звітного періоду на 478,7 тисяч гривень і на кінець звітного періоду становить 2056 тисяч гривень.

У статті “Товари” показується вартість товарів, які придбані підприємствами для наступного продажу. Вартість товарів порівняно із значенням на початок звітного періоду зменшилась на 2,5 тисячі гривень і на кінець звітного періоду становить 20,2 тисячі гривень.

У статті “Векселі одержані” показується заборгованість покупців, замовників та інших дебіторів за відвантажену продукцію (товари), виконані роботи та надані послуги, яка забезпечена векселями. Заборгованість покупців значно зменшилася в порівнянні з тією, яка була на початок звітного періоду і становила 257,5 тисяч гривень, а на кінець звітного періоду становить 78,5 тисяч гривень.

У статті “Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги” відображається заборгованість покупців або замовників за надані їм продукцію, товари, роботи або послуги (крім заборгованості, яка забезпечена векселем). У підсумок балансу включається чиста реалізаційна вартість, яка визначається шляхом вирахування з дебіторської заборгованості резерву сумнівних боргів.

У статті “Дебіторська заборгованість за розрахунками з бюджетом” показується дебіторська заборгованість фінансових і податкових органів, а також переплата за податками, зборами та іншими платежами до бюджету. Її значення на початок звітного періоду становила 7,7 тисяч гривень, а на кінець звітного періоду становить 4,6 тисяч гривень, тобто заборгованість значно зменшилася.

У статті “Дебіторська заборгованість за виданими авансами” показується сума авансів, наданих іншим підприємствам у рахунок наступних платежів.

У статті “Дебіторська заборгованість з нарахованих доходів” показується сума нарахованих дивідендів, процентів, роялті тощо, що підлягають надходженню.

У статті “Дебіторська заборгованість із внутрішніх розрахунків” показується заборгованість пов’язаних сторін та дебіторська заборгованість із внутрішньовідомчих розрахунків.

У статті “Інша поточна дебіторська заборгованість” показується заборгованість дебіторів, яка не може бути включена до інших статей дебіторської заборгованості та яка відображається у складі оборотних активів. Інша поточна дебіторська заборгованість на початок звітного періоду складала 440,7 тисяч гривень, а на кінець звітного періоду зменшилась на 390,8 тисяч гривень і становить 49,9 тисяч гривень.

У статті “Поточні фінансові інвестиції” відображають фінансові інвестиції на строк, що не перевищує один рік, які можуть бути вільно реалізовані в будь-який момент (крім інвестицій, які є еквівалентами грошових коштів).

У статті “Грошові кошти та їх еквіваленти” відображаються кошти в касі, на поточних та інших рахунках у банках, які можуть бути використані для поточних операцій, а також еквіваленти грошових коштів. У цій статті окремо наводяться кошти в національній та іноземній валютах. Кошти, які не можна використати для операцій протягом одного року, починаючи з дати балансу або протягом операційного циклу (внаслідок обмежень, слід виключати зі складу оборотних активів та відображати у необоротні активи. Грошові кошти та еквіваленти в

національній валюті збільшилися в порівнянні з попереднім періодом на 12 тисяч гривень і на кінець звітного періоду становлять 58,9 тисяч гривень.

У статті “Інші оборотні активи” відображаються суми оборотних активів, які не можуть бути включені до наведених вище статей розділу “Оборотні активи”. На початок звітного періоду сума оборотних активів складала 6234,1 тисяч гривень і на кінець звітного періоду їх значення збільшилось на 815,9 тисяч гривень і становить 7049,9 тисяч гривень.

У складі витрат майбутніх періодів відображаються витрати, що мали місце протягом поточного або попередніх звітних періодів, але належать до наступних звітних періодів і на початок звітного періоду їх значення становило 0,1 тисяч гривень.

Проводячи аналіз активу балансу по ТзОВ “Інтерком ЛТД”, ми бачимо, що на початок звітного періоду значення активу балансу становить 28717,0 тисяч гривень, на кінець звітного періоду його значення становить 42021,4 тисяч гривень. Звідси виходить, що значення балансу від початку звітного періоду до кінця звітного періоду збільшилося на 13304,4 тисяч гривень.

Тепер проаналізуємо пасив балансу ТзОВ “Інтерком ЛТД”.

У статті “Статутний капітал” наводиться зафіксована в установчих документах загальна вартість активів, які є внеском власників (учасників) до капіталу підприємства. Їхня вартість на початок та кінець звітного періоду є незмінною і становить 173,4 тисяч гривень.

У статті “Пайовий капітал” наводиться сума пайових внесків членів спілок та інших підприємств, що передбачена установчими документами.

У статті “Додатковий вкладений капітал” акціонерні товариства показують суму, на яку вартість реалізації випущених акцій перевищує їхню номінальну вартість.

У статті “Інший додатковий капітал” відображаються сума до оцінки необоротних активів, вартість активів, безкоштовно отриманих підприємством від інших юридичних або фізичних осіб та інші види додаткового капіталу. їхнє значення на початок звітного періоду становило 20343,6 тисяч гривень, а на кінець звітного періоду становить 34442,3 тисяч гривень.

У статті “Резервний капітал” наводиться сума резервів, створених відповідно до чинного законодавства або установчих документів за рахунок нерозподіленого прибутку підприємства.

У статті “Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)” відображається або сума прибутку, яка реінвестована в підприємство, або сума непокритого збитку. Сума непокритого збитку наводиться в дужках та вираховується при визначенні підсумку власного капіталу. Сума нерозподіленого прибутку на початок звітного періоду становила 374,4 тисяч гривень, а на кінець звітного періоду його значення становить 2180 тисяч гривень.

У статті “Неоплачений капітал” відображається сума заборгованості власників (учасників) за внесками до статутного капіталу. Ця сума наводиться в дужках і вираховується при визначенні підсумку власного капіталу.

У статті “Вилучений капітал” господарські товариства відображають фактичну собівартість акцій власної емісії або часток, викуплених товариством у його учасників. Сума вилученого капіталу наводиться в дужках і підлягає відрахуванню при визначенні підсумку власного капіталу.

У складі забезпечень наступних витрат і платежів відображаються нараховані у звітному періоді майбутні витрати та платежі (витрати на оплату майбутніх відпусток, гарантійні зобов’язання тощо), величина яких на дату складання балансу може бути визначена тільки шляхом попередніх (прогнозних) оцінок, а також залишки коштів цільового фінансування і цільових надходжень, які отримані з бюджету та інших джерел.

У статті “Довгострокові кредити банків” показується сума заборгованості підприємства банкам за отриманими від них позиками, яка не

є поточним зобов’язанням. На початок звітного періоду її значення становить 46 тисяч гривень.

У статті “Інші довгострокові фінансові зобов’язання” наводиться сума довгострокової заборгованості підприємства щодо зобов’язання із залучення позикових коштів (крім кредитів банків), на які нараховуються відсотки.

У статті “Відстрочені податкові зобов’язання” показується сума податків на прибуток, що підлягають сплаті в майбутніх періодах внаслідок тимчасової різниці між обліковою та податковою базами оцінки.

У статті “Інші довгострокові зобов’язання” показується сума довгострокових зобов’язань, які не можуть бути включені до інших статей розділу “Довгострокові зобов’язання”. Сума довгострокових зобов’язань на початок звітного періоду становить 108,2 тисяч гривень, а до кінця звітного періоду її значення зменшилося на 27,8 тисяч гривень і становить 80,4 тисяч гривень.

Підсумовуючи розділ 3 пасиву балансу, ми бачимо, що його значення зменшилося за звітний період з 154,2 тисяч гривень до 80,4 тисяч гривень.

У статті “Короткострокові кредити банків” відображається сума поточних зобов’язань підприємства перед банками за отриманими від них позиками.

У статті “Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями” показується сума довгострокових зобов’язань, яка підлягає погашенню протягом дванадцяти місяців з дати балансу.

У статті “Векселі видані” показується сума заборгованості, на яку підприємство видало векселі на забезпечення поставок (робіт, послуг) постачальників, підрядників та інших кредиторів. Сума заборгованості з початку до кінця зменшилась з 286,4 тисяч гривень до 275,0 тис. грн.

У статті “Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги” показується сума заборгованості постачальникам і підрядчикам за матеріальні цінності, виконані роботи та отримані послуги (крім заборгованості, забезпеченої векселями). Сума заборгованості за звітний період зменшилась на 2667,4 тисяч гривень і становить 1418,1 тисячі гривень.

У статті “Поточні зобов’язання за одержаними авансами” відображається кількість авансів, одержаних від інших осіб у рахунок наступних поставок продукції, виконання робіт (послуг). На початок звітного періоду ця сума складає 1075 тис. грн.

У статті “Поточні зобов’язання із розрахунків з бюджетом” показується заборгованість підприємства за усіма видами платежів до бюджету, включаючи додатки з працівників підприємства. Заборгованість збільшилась на 1050,7 тисяч гривень і на кінець звітного періоду становить 2478,1 тисяч гривень.

У статті “Поточні зобов’язання позабюджетних платежів” показується заборгованість за внесками до позабюджетних фондів, передбачених чинним законодавством. Заборгованість залишається незмінною і становить 88,3 тисяч гривень.

У статті “Поточні зобов’язання зі страхування” відображається сума заборгованості за відрахуваннями до пенсійного фонду, на соціальне страхування, страхування майна підприємства та індивідуальне страхування його працівників. Сума заборгованості в порівнянні з початком звітного періоду збільшилася на 144,6 тисяч гривень і на кінець звітного періоду її значення складає 209,4 тисяч гривень.

У статті “Поточні зобов’язання за розрахунками з оплати праці” відображається заборгованість підприємства з оплати праці, включаючи депоновану заробітну плату. На початок звітного періоду на досліджуваному підприємстві така заборгованість становила 239 тис. грн., а на кінець – 277 тис. грн.

У статті “Інші поточні зобов’язання” відображаються суми зобов’язань, які не можуть бути включеними до інших статей, наведених у розділі “Поточні зобов’язання”. Сума зобов’язань на початок звітного періоду складала 405,0 тисяч гривень, а на кінець звітного періоду – 399,4 тисяч гривень.

Підсумовуючи розділ 4 на початок звітного періоду його значення становить 7671,4 тисяч гривень, а на кінець звітного періоду – 5145,3 тисячі гривень.

До складу доходів майбутніх періодів включаються доходи, отримані протягом поточного або попередніх звітних періодів, які належать до наступних звітних періодів.

Пасив балансу дорівнює активу балансу і відповідно становить на початок звітного періоду 28717,0 тисяч гривень та на кінець 42021,4 тисяч гривень.

При проведенні аналізу балансу перш за все необхідно звернути увагу на зміну валюти (підсумку) балансу. Зростання валюти балансу є позитивним показником, але у випадках, коли це зростання відбувається не за рахунок збільшення внаслідок збільшення власного капіталу.

Зменшення валюти балансу сповіщає про звуження діяльності підприємства. В даному випадку необхідно детально розглянути кожну причину такого звуження. Негативним явищем у балансі є зростання дебіторської та кредиторської заборгованості звітного періоду.

З метою аналізу фінансового стану може використовуватись інша інформація – дані бухгалтерського і оперативного обліку, поточної звітності підприємства, необлікована інформація.


  1   2   3

скачати

© Усі права захищені
написати до нас