Зміст
1. Інжиніринг, фінансове планування, проектування в комерційних організаціях 3
2. Сутність, види, порядок складання оперативних фінансових планів-графіків комерційних організацій 10
завдання 17
список літератури 20
1. Інжиніринг, фінансове планування, проектування в комерційних організаціях
Інжиніринг - комплекс інженерно-консультаційних послуг комерційного характеру з підготовки і забезпечення безпосередньо процесу виробництва, обслуговування споруд, експлуатації господарських об'єктів і реалізації продукції. Інжиніринг охоплює всі етапи інноваційного циклу.
Послідовність інжинірингу складається з наступних етапів:
ü визначення основних цілей бізнесу (фінансових і емоційних);
ü визначення і характеристику обмежень і можливостей (зовнішніх і внутрішніх);
ü визначення та опис «зацікавлених осіб» бізнесу (клієнтів, постачальників, партнерів, держструктур і т.д.);
ü визначення та опис базових структур бізнесу (цільових ринків, брендів, продуктів, бізнес-одиниць і т.д.);
ü опис бізнес-дій (структурованих у бізнес-процеси та бізнес-проекти);
ü опис показників ефективності бізнесу і їх значень (фінансових і нефінансових, кількісних і якісних);
ü опис персоналу компанії;
ü опис бізнес-знань та інформаційної системи компанії.
При цьому важливо, що перераховані вище етапи виконуються не строго послідовно, а послідовно-паралельно; крім того, у ряді випадків можлива і ітеративна реалізація етапів (з «поверненням на крок» після виконання наступного етапу).
Для ефективного управління процесом інжинірингу необхідне формування двох внутрішніх структур - комітету з інжинірингу і команди інжинірингу.
Комітет з інжинірингу формується з вищих керівників бізнесу - генерального директора компанії і його безпосередніх підлеглих. До завдань комітету з інжинірингу входить постановка основних цілей і завдань інжинірингу, а також затвердження основних методологій, принципів, стратегій і найбільш загальних планів проведення інжинірингу і ре-інжинірингу бізнесу.
Практична робота з проведення інжинірингу бізнесу здійснюється командою інжинірингу, до складу якої на постійній основі входять керівник команди, фахівці з реінжинірингу і координатор процесу інжинірингу, в обов'язки якого входить організація взаємодій між командою інжинірингу, з одного боку, і керівниками і співробітниками компанії, а також представниками «зацікавлених осіб» бізнесу, з іншого.
Основними вимогами до керівника команди і фахівцям з інжинірингу є наявність системного підходу до аналізу та побудови бізнесу і досвід роботи над відповідними проектами. Як правило, це означає, що фахівці в галузі інжинірингу повинні мати досвід роботи або у відділі корпоративних фінансів інвестиційного банку, або в інвестиційному фонді прямих інвестицій, або в консалтинговій компанії, що надає послуги із стратегічного управління бізнесом (оскільки лише такі фахівці мають дійсно системним підходом до управління бізнесом).
Фінансове планування - це процес розв'язання фінансових труднощів і досягнення фінансових цілей шляхом створення і впровадження системи планування.
Основне призначення управління фінансами підприємства і фінансового планування полягає в тому, щоб:
ü забезпечити раціональну збалансованість активів (коштів) і пасивів (джерел фінансування) підприємства. Інакше кажучи, забезпечити стійке і економічно виправдане відповідність джерел фінансування активів;
ü збалансувати надходження і виплати платіжного обороту, тобто забезпечити достатність платіжних засобів для виконання всіх зобов'язань підприємства як за термінами. так і за величиною.
Фінансове планування, як і будь-який інший його вигляд. - Це, по-перше, визначення майбутнього підприємства і його структурних підрозділів, по-друге, проектування бажаних результатів діяльності підприємства і, по-третє, вибір методів та засобів (ресурсів) та визначення послідовності дій у досягненні бажаних результатів.
Послідовність планування зазвичай така:
ü визначення цілей;
ü моделювання майбутнього стану підприємства;
ü визначення способів його досягнення;
ü декомпозиція заданих (бажаних) результатів у мети і постановка задачі виконавцям, які самі визначать способи їх досягнення.
Планування, таким чином, являє собою:
ü систематичну постановку цілей і розробку заходів з їх досягнення;
ü моделювання (проектування) основних параметрів діяльності підприємства, взаємозв'язків між ними і визначення умов та термінів їх досягнення;
ü систематичну підготовку управлінських рішенні, пов'язаних з майбутніми подіями (підготовка до майбутнього).
Зрозуміло, що затверджений фінансовий план підприємства є "не догмою, а керівництвом до дії"; обгрунтований. коректно складений план дозволяє організувати цілеспрямовану діяльність підприємства; при цьому передбачається, що в процесі цієї діяльності здійснюється необхідний контроль за виконанням плану (досягненням планових завдань, в тому числі проміжних) і поточним фінансовим станом підприємства, а також моніторинг зовнішнього середовища (умов функціонування підприємства) , У процесі контролю здійснюються розумні і обгрунтовані коригування планових завдань (параметрів) на основі відповідних фінансово-економічних розрахунків, що дозволяють оцінити наслідки тих чи інших управлінських рішень.
Фінансове проектування - ще одна відносно нова форма діяльності російських організацій.
Під «проектом» зазвичай розуміється унікальне підприємство (захід), що припускає скоординовані дії його учасників. Передбачається, що ці дії націлені на досягнення певних цілей учасників в умовах часових та ресурсних обмежень. Таким чином, термін «проектне фінансування» має на увазі певний спосіб, організаційну форму досягнення бізнес-цілей. А як відомо, основних таких цілей дві - заробляння прибутку як такого і максимізація вартості бізнесу.
До основних якісних переваг використання системи управління пректами в рамках компанії відносяться:
ü більш високий ступінь контролю над виділеними проектами. У кожного проекту є відповідальний за нього менеджер, календарний план робіт і бюджет. Хід проекту, що витрачаються на нього кошти і одержувані вигоди виділяються з основної діяльності компанії і загальної звітності, тому на будь-якому етапі проекту чітко видно досягнутий результат;
ü ранжування проектів за ступенем значущості, поставленим цілям, очікуваного результату і т. д. дає можливість привласнювати стратегічно важливих проектів пріоритети в ресурсах, персоналі, фінансуванні;
ü оптимізація розкладу проекту дозволяє найбільш ефективно розподілити ресурси компанії не тільки всередині проекту, але і між ними. При цьому можна врахувати доступність ресурсів, пріоритети проектів, графіки постачання сировини і матеріалів, обмеження по фінансуванню;
ü досвід, отриманий під час реалізації окремих проектів, може бути використаний для запобігання помилок у майбутніх проектах, скорочення часу, необхідного для планування, вибору оптимального шляху реалізації проекту;
ü чітке планування робіт, необхідне при управлінні за проектами, дозволяє регулювати їх якість.
Згідно з принципами проектного фінансування, сторони, надають необхідний капітал, перш за все оцінюють здатність проекту стабільно генерувати грошові потоки. Саме ці потоки стають джерелом коштів для обслуговування і повернення боргу та виплати доходу на капітал, інвестований у проект.
Таким чином, у проектному фінансуванні гарантією для постачальника капіталу виступає економічний ефект від реалізації проекту. Активи також можуть забезпечувати підтримку, хоча найчастіше їхній розмір непорівнянний в принципі з вартістю проекту.
Специфіка проектного фінансування припускає, що проекти реалізуються на основі наступних принципів:
ü суворо визначена або відокремлена економічна діяльність в рамках проекту;
ü грамотне управління ризиками і наявність системи функціональних гарантій учасників проекту;
ü наявність відпрацьованої фінансової моделі, що є базою для інвестування та фінансування;
ü професійне управління проектом.
Розглянемо докладніше складові кожного із зазначених аспектів.
У класичній схемі проектного фінансування, як правило, створюється економічно і юридично відокремлена проектна компанія. У такого підходу є кілька переваг.
По-перше, робота «з чистого аркуша» дозволяє уникнути ризику впливу на проект обставин, пов'язаних з «минулим» компанії. Наприклад, з податковими претензіями за підсумками перевірки одного з минулих періодів або з визнанням недійсним важливого договору, укладеного кілька років тому.
По-друге, проект стає більш прозорим. Виникає менше труднощів при визначенні та плануванні грошових потоків, оскільки відсутній вплив операцій, не пов'язаних з проектом. Прозорість сприяє встановленню довіри між партнерами і більш високою оцінкою вартості проекту.
У традиційному фінансуванні інвестицій основних сторін усього дві - це кредитор (інвестор) і позичальник. При проектному фінансуванні ж коло задіяних осіб помітно ширше. Перелік можливих учасників та їх роль у проекті показані в таблиці.
Таблиця 1. Склад учасників фінансового проекту та їх роль у його здійсненні
Успіх проекту багато в чому залежить від наявності сильної команди менеджерів, що володіє волею до успіху. Іншими словами, від того, наскільки професійно організовано управління проектом і комунікації між його учасниками. Тому до всіх функціональних систем компанії (логістика, фінанси, маркетинг та ін) пред'являються найжорсткіші вимоги.
Оскільки коло учасників проекту досить широкий, керуючим проекту слід приділяти увагу відносинам з партнераміі і інвестораміі та координації їх роботи. Це дозволить забезпечити прозорість інформаційних і фінансових потоків і досягти основні цілі проекту.
При реалізації інвестиційних проектів у світовій практиці широко поширене залучення фінансових радників. Вони можуть надати істотну підтримку в області юридичного, фінансово-аналітичного та організаційного супроводу проекту. Це особливо актуально для наступних питань.
На стадії опрацювання проекту:
ü відбір і вибір оптимальної структури проекту;
ü організація інженерної і технологічної експертиз;
ü розробка бізнес-плану, інвестиційного та інформаційного меморандумів і листів інвестиційних умов;
ü «передпродажна підготовка» підприємства.
На стадії здійснення проекту:
ü пошук цільових акціонерів та інвесторів;
ü організація переговорів для досягнення найкращих умов фінансування та реалізації проекту;
ü максимізація вартості і скорочення витрат.
На постінвестіціонной стадії:
ü розробка процедур взаємодії з кредиторами та інвесторами;
ü поточний супровід з юридичних і фінансових питань;
ü підготовка регулярних звітів про стан справ у проекті;
ü узгодження з інвестором системи фінансового та управлінського обліку, контролінгу, маркетингу, управління персоналом.
Керівництво організації рекомендує час початку виконання деяких етапів, в залежності від завантаженості співробітників, що займаються виконання проекту, наприклад бухгалтерії, комерційного відділу. Оцінюється трудомісткість реалізації завдань і визначається кількість часу, необхідного для виконання цих завдань.
Загальний час виконання проекту може бути визначено тільки після складання графіка виконання окремих завдань. Кількість часу відведеного на виконання етапів робіт із впровадження фінансового проекту може бути підтверджено і скоректовано незалежними експертами. На даному етапі так само складається загальний кошторис проекту, визначається порядок і графік оплати. Після складання і затвердження плану-графіка реалізації проекту можна приступати до безпосередньої реалізації проекту.
В даний час активно впроваджуються програми по автоматизації процесу складання планів-графіків.
Мета розробки фінансового плану-графіка - визначення можливих обсягів фінансових ресурсів, капіталу та резервів на основі прогнозування фінансових показників підприємства. Важливим моментом фінансового плану є його стратегія, тобто визначення центрів доходів (прибутку) і центрів витрат господарюючого суб'єкта. Центр доходу господарюючого суб'єкта - це його підрозділ, який приносить йому максимальний прибуток. Центр витрат - підрозділ господарюючого суб'єкта, що є малорентабельним або взагалі некомерційним, але відіграє важливу роль у загальному виробничо-торговому процесі. Наприклад, у західних країнах багато фірм дотримуються правила "двадцять на вісімдесят", тобто 20% витрат капіталу повинні давати 80% прибутку. Отже, інші 80% вкладень капіталу приносять лише 20% прибутку.
Види фінансових планів-графіків:
Фінансовий план підприємства зазвичай розробляється на 5 років, рік або квартал. Відповідно до цього існує перспективний (стратегічні, в тому числі п'ятирічні), поточний і оперативний фінансовий план.
Перспективний фінансовий план визначає найважливіші показники, пропорції та темпи розширеного відтворення. П'ятирічний фінансовий план - це головна форма реалізації мети і завдань розвитку підприємств, стратегії інвестицій і передбачуваних накопичень. Перспективний фінансовий план зазвичай є комерційною таємницею підприємства. Поточний фінансовий план включає в себе річний баланс доходів і витрат, кошторису освіти і витрачання фондів грошових коштів: фонду оплати праці, фонду коштів, що направляються на розвиток і вдосконалення виробництва (фонду накопичення); фонду коштів, спрямованих на соціальні потреби; резервних та інших фондів . Поточний фінансовий план розробляються на основі перспективних планів шляхом їх конкретизації і деталізації. Проводиться конкретна ув'язка кожного виду вкладень або фонду та джерела їх фінансування.
Оперативний фінансовий план полягає у складанні та використанні платіжного календаря - докладного фінансового документа, що відображає оперативний грошовий оборот підприємства. Оскільки весь оборот проходить через розрахунковий, поточний, валютний та позичкові рахунки, то в ньому представлено рух грошових коштів за їх надходження та використання. Платіжний календар оперативного фінансового плану забезпечує оперативне фінансування, виконання розрахункових та платіжних зобов'язань, фіксує зміни, що відбуваються у платоспроможності підприємства, дозволяє відстежувати стан власних коштів, а також залучати в необхідних випадках банківський або комерційний кредит. Складання і використання платіжного календаря фінансового плану є реалізацією розподільчої і контрольної функції фінансів підприємства.
Для розробки фінансових планів-графіків використовуються такі вихідні дані:
ü договори (контракти), укладені із споживачами продукції (робіт, послуг) і постачальниками товарно-матеріальних цінностей;
ü прогнозні розрахунки щодо реалізації продукції споживачем і прибутку;
ü економічні нормативи, встановлювані державою (ставки оподаткування, тарифи відрахувань у позабюджетні фонди, норма амортизаційних відрахувань по основних фондах, облікова ставка банківського відсотка, що встановлюється Центробанком Росії та ін.)
Розроблений на основі цих даних фінансовий план служить для ув'язки загального обсягу фінансових ресурсів з їх джерелами та напрямками витрачання.
При розробці фінансових планів-графіків організації необхідно дотримуватися наступних основних принципів:
1. Принцип фінансового співвідношення термінів («золоте банківське правило») - використання і отримання коштів повинно відбуватися у встановлені терміни, тобто капіталовкладення з тривалими термінами окупності доцільно фінансувати за рахунок позикових коштів.
2. Принцип платоспроможності - планування грошових ресурсів у фінансовому плані має забезпечувати платоспроможність підприємства в будь-який час року.
3. Принцип рентабельності капіталовкладень - для капітальних вкладень доцільно вибирати найдешевші способи фінансування. Позиковий капітал вигідніше залучати в тому випадку, якщо він підвищує рентабельність власних коштів.
4. Принцип збалансованості ризиків - особливо ризиковані інвестиції правомірно фінансувати за рахунок власних коштів.
5. Принцип пристосувань до потреб ринку - у фінансовому плані підприємству важливо враховувати кон'юнктуру ринку і свою залежність від отримання кредитів.
6. Принцип граничної рентабельності - доцільно вибирати ті капіталовкладення, які забезпечують максимальну граничну рентабельність на інвестований капітал.
Зазвичай фінансовий план складається з наступних основних розділів:
ü розрахунок потреби у власних оборотних коштах, визначення джерел її покриття;
ü плановий розрахунок прибутку та його розподіл;
ü баланс доходів і витрат.
При переході підприємства на прийняту в міжнародній практиці систему обліку і статистики фінансовий план включає, як правило, прогноз надходжень, таблиць доходів і витрат, вільний баланс активів і пасивів підприємства і графік досягнення беззбитковості.
1. Прогноз обсягів реалізації продукції покликаний дати уявлення про ту частку ринку, яку пропонується завоювати своєю продукцією. Причому, як правило, прийнято складати такий прогноз на три роки вперед. Для першого року дані в плані наводяться помісячно, для другого - поквартально, для третього наводиться загальна сума продажів за дванадцять місяців. Для даного випадку передбачається, що для початкового періоду виробництва вже точно відомі майбутні покупці, є попередня домовленість з ними про майбутніх продажах. Починаючи з другого року потрібно буде займатися прогнозними оцінками. Важливо, щоб оцінки у фінансовому плані були реалістичними, тому що в кінцевому підсумку саме виходячи з цих цифр реалізації буде купуватися обладнання, будуть витрачатися грошові ресурси, найматися нові працівники і т.д.
2. Баланс грошових витрат і надходжень - це частина фінансового плану, що дозволяє оцінити, яку кількість фінансових ресурсів слід вкласти в проект, причому з розбивкою у часі, тобто до початку реалізації, а потім по ходу виконання поставленого завдання. Слід зазначити, що західні підприємці ставляться до планування грошових потоків більш серйозно, ніж російські, сприймають безготівковий оборот коштів більш індиферентно.
Головне завдання балансу грошових витрат - перевірити синхронність надходження і витрачання грошових коштів, а значить, перевірити майбутню ліквідність підприємства для визначення загальної вартості всього проекту. Дійсно, якщо збут продукції буде пов'язаний з тривалим «змертвінням» коштів в розрахунках з покупцями, тобто дебіторською заборгованістю, то для підтримки ліквідності доведеться перший час робити регулярні «впорскування» грошових коштів, сума яких збільшить потребу в інвестиціях. Слід зазначити, що проблеми з ліквідністю - серйозна причина комерційних невдач підприємств в ринковій економіці.
Умови ринкових відносин змушують банкірів і підприємців ставитися до планування фінансових потоків більш серйозно і ретельно опрацьовувати баланс грошових доходів і надходжень, що відображає щомісяця (для першого року), поквартально (для другого) і в цілому за рік (для третього року) статті і суми вкладення та надходження коштів від реалізації продукції.
3. Таблиця доходів і витрат фінансового плану є документом з досить простою структурою і складається з наступних показників:
ü доходи від продажу товарів;
ü витрати виробництва товарів;
ü сумарний прибуток від продажів;
ü загальновиробничі витрати;
ü чистий прибуток.
Основне завдання цього документа - показати, як буде формуватися і змінюватися прибуток (для першого року - щомісячно, для другого - поквартально, для третього - у розрахунку на рік).
4. Зведений баланс активів і пасивів у фінансовому плані підприємства рекомендується складати на початок і кінець першого року реалізації проекту. Вважається, що цей документ не менш важливий, ніж баланс грошових витрат і надходжень. Його зазвичай дуже ретельно вивчають спеціалісти комерційних банків, щоб оцінити, які суми планують вкласти в активи різних типів і за рахунок яких пасивів підприємець збирається фінансувати створення чи придбання цих активів.
5. Для більш зрозумілого (наочного) відображення відбуваються фінансових процесів формується графік досягнення беззбитковості. У фінансовому плані він представляється у вигляді схеми, яка б показала вплив на прибуток обсягів виробництва, продажної ціни і собівартості продукції (з розбивкою на умовно-постійні та умовно-змінні витрати). За допомогою такого графіка знаходиться так звана точка беззбитковості, тобто той обсяг виробництва, при якому крива, що показує зміну виручки від реалізації (при заданому рівні цін), перетнеться з кривою, що показує зміну собівартості продукції.
Визначити суму штрафу організації за здійснення розрахунків готівкою з іншими підприємствами, організаціями понад встановлених граничних сум в Російській Федерації.
Рішення:
Порядок роботи з готівкою регламентується статтею 15.1 Кодексу про адміністративні правопорушення. Наведемо її текст:
Стаття 15.1: Порушення порядку роботи з готівкою і порядку ведення касових операцій.
Порушення порядку роботи з готівкою і порядку ведення касових операцій, що виразилося
ü у здійсненні розрахунків готівкою з іншими організаціями понад установлені розміри,
ü неоприбуткування (неповне оприбуткування) в касу готівки,
ü недотриманні порядку зберігання вільних грошових коштів,
ü в накопиченні в касі готівки понад встановлених лімітів,
тягне за собою накладення адміністративного штрафу на посадових осіб у розмірі від чотирьох тисяч до п'яти тисяч рублів; на юридичних осіб - від сорока тисяч до п'ятдесяти тисяч рублів (в ред. Федерального закону від 22.06.2007 N 116-ФЗ).
Розміри розрахунків готівкою між організаціями визначаються Центральним банком РФ. Так, вказівкою від 20.06.2007 № 1843-У «Про граничний розмір розрахунків готівкою та витрачання готівкових грошей, що надійшли до каси юридичної особи або касу індивідуального підприємця» Центральний банк РФ збільшив граничний розмір розрахунків готівкою в рамках одного договору з 60 тис. руб. до 100 тис. руб. Таким чином, в даний час ліміт розрахунків готівкою між організаціями становить 100 000 рублів.
На підставі наведених даних розглянемо кожен з розрахунків організації окремо:
1. розрахунок готівкою з комп'ютерним сервісним центром у сумі 150 256 крб.: перевищений ліміт розрахунків готівкою; штраф може скласти від 40 000 до 50 000 рублів;
2. розрахунок готівкою з комплексом оптової торгівлі в сумі 60000 рублів: ліміт розрахунків готівкою не перевищено;
3. розрахунок готівкою з автотранспортним підприємством у сумі 86350 рублів (було здійснено два платежу по одній угоді на суму 42350 рублів і 44 000 рублів): ліміт розрахунків готівкою не перевищено.
З приводу кількох розрахунків готівкою між організаціями Центральний банк РФ дає наступні роз'яснення:
Вказівкою № 1843-У встановлено обмеження по загальній сумі розрахунків у рамках одного договору (100 тис руб.) Незалежно від терміну дії договору та періодичності здійснення розрахунків за нього. Обмежень за часом розрахунків (наприклад, один робочий день) немає.
Таким чином, якщо розрахунки готівкою між двома господарюючими суб'єктами були здійснені протягом одного дня за кількома договорами, то обмеження в 100 тис. руб. буде діяти по кожному окремо взятому договором.
Якщо ж ця сума буде перевищена в рамках одного договору, то незалежно від того, протягом якого часу будуть проводитися розрахунки (одного дня або понад), зазначене перевищення граничного розміру буде вважатися порушенням.
4. розрахунок готівкою з фізичною особою в сумі 60001 рубль: обмеження поширюються тільки на розрахунки готівкою між господарюючими суб'єктами, а щодо розрахунків організацій готівкою з фізичними особами ст. 15.1 КпАП не застосовується. Однак можуть бути й деякі винятки.
З даного приводу Центральний банк РФ дає наступні роз'яснення:
ü видача співробітникові заробітної плати: дані обмеження поширюються тільки на розрахунки готівкою між господарюючими суб'єктами. На розрахунки готівкою з співробітниками, пов'язані з виплатою заробітної плати, стипендій, іншими виплатами (в тому числі соціального характеру), ці обмеження не поширюються;
ü видача готівки під звіт: 1.) якщо готівкові гроші видаються під звіт для оплати співробітникам від свого імені наданих їм послуг, то обмеження в 100 тис. руб. не діє; 2.) якщо готівкові гроші, отримані під звіт, використовуються співробітниками при розрахунках за договорами, укладеними співробітником на підставі довіреності та за вже укладеними договорами з іншими господарюючими суб'єктами, то граничний розмір розрахунків готівкою повинен дотримуватися.
5. розрахунок готівкою з автозаправної станцією в сумі 70345 рублів: ліміт розрахунків готівкою не перевищено.
Таким чином, організація понесе покарання у вигляді штрафу від 40 000 до 50 000 рублів тільки по одному з здійснених розрахунків готівкою.
2. Єпіфанов В.А., Паньківський А.А. Фінансовий менеджмент: поняття, напрями та практика реалізації. - М.: Едіторіал УРСС, 2004 р. - 160 c.
3. Кутелія П.В. Організаційний інжиніринг. Технології реінжинірингу бізнесу. - М.: Фенікс, 2003. - 224 с.
4. Лукасевич І.Я. Фінансовий менеджмент. - М.: Ексмо, 2008. - 768 с.
5. Савчук В. Практична енциклопедія. Фінансовий менеджмент. - М.: Companion Group, 2008 р. - 880 с.
6. Смагін В.М. Фінансовий менеджмент. Короткий курс. - М.: КноРус. - 144 с.
7. Соловйов В.С. Організаційне проектування систем управління. Навчальний посібник. - М.: Инфра-М, Сибірська угода, 2003. - 144 с.
1. Інжиніринг, фінансове планування, проектування в комерційних організаціях 3
2. Сутність, види, порядок складання оперативних фінансових планів-графіків комерційних організацій 10
завдання 17
список літератури 20
1. Інжиніринг, фінансове планування, проектування в комерційних організаціях
Інжиніринг - комплекс інженерно-консультаційних послуг комерційного характеру з підготовки і забезпечення безпосередньо процесу виробництва, обслуговування споруд, експлуатації господарських об'єктів і реалізації продукції. Інжиніринг охоплює всі етапи інноваційного циклу.
Послідовність інжинірингу складається з наступних етапів:
ü визначення основних цілей бізнесу (фінансових і емоційних);
ü визначення і характеристику обмежень і можливостей (зовнішніх і внутрішніх);
ü визначення та опис «зацікавлених осіб» бізнесу (клієнтів, постачальників, партнерів, держструктур і т.д.);
ü визначення та опис базових структур бізнесу (цільових ринків, брендів, продуктів, бізнес-одиниць і т.д.);
ü опис бізнес-дій (структурованих у бізнес-процеси та бізнес-проекти);
ü опис показників ефективності бізнесу і їх значень (фінансових і нефінансових, кількісних і якісних);
ü опис персоналу компанії;
ü опис бізнес-знань та інформаційної системи компанії.
При цьому важливо, що перераховані вище етапи виконуються не строго послідовно, а послідовно-паралельно; крім того, у ряді випадків можлива і ітеративна реалізація етапів (з «поверненням на крок» після виконання наступного етапу).
Для ефективного управління процесом інжинірингу необхідне формування двох внутрішніх структур - комітету з інжинірингу і команди інжинірингу.
Комітет з інжинірингу формується з вищих керівників бізнесу - генерального директора компанії і його безпосередніх підлеглих. До завдань комітету з інжинірингу входить постановка основних цілей і завдань інжинірингу, а також затвердження основних методологій, принципів, стратегій і найбільш загальних планів проведення інжинірингу і ре-інжинірингу бізнесу.
Практична робота з проведення інжинірингу бізнесу здійснюється командою інжинірингу, до складу якої на постійній основі входять керівник команди, фахівці з реінжинірингу і координатор процесу інжинірингу, в обов'язки якого входить організація взаємодій між командою інжинірингу, з одного боку, і керівниками і співробітниками компанії, а також представниками «зацікавлених осіб» бізнесу, з іншого.
Основними вимогами до керівника команди і фахівцям з інжинірингу є наявність системного підходу до аналізу та побудови бізнесу і досвід роботи над відповідними проектами. Як правило, це означає, що фахівці в галузі інжинірингу повинні мати досвід роботи або у відділі корпоративних фінансів інвестиційного банку, або в інвестиційному фонді прямих інвестицій, або в консалтинговій компанії, що надає послуги із стратегічного управління бізнесом (оскільки лише такі фахівці мають дійсно системним підходом до управління бізнесом).
Фінансове планування - це процес розв'язання фінансових труднощів і досягнення фінансових цілей шляхом створення і впровадження системи планування.
Основне призначення управління фінансами підприємства і фінансового планування полягає в тому, щоб:
ü забезпечити раціональну збалансованість активів (коштів) і пасивів (джерел фінансування) підприємства. Інакше кажучи, забезпечити стійке і економічно виправдане відповідність джерел фінансування активів;
ü збалансувати надходження і виплати платіжного обороту, тобто забезпечити достатність платіжних засобів для виконання всіх зобов'язань підприємства як за термінами. так і за величиною.
Фінансове планування, як і будь-який інший його вигляд. - Це, по-перше, визначення майбутнього підприємства і його структурних підрозділів, по-друге, проектування бажаних результатів діяльності підприємства і, по-третє, вибір методів та засобів (ресурсів) та визначення послідовності дій у досягненні бажаних результатів.
Послідовність планування зазвичай така:
ü визначення цілей;
ü моделювання майбутнього стану підприємства;
ü визначення способів його досягнення;
ü декомпозиція заданих (бажаних) результатів у мети і постановка задачі виконавцям, які самі визначать способи їх досягнення.
Планування, таким чином, являє собою:
ü систематичну постановку цілей і розробку заходів з їх досягнення;
ü моделювання (проектування) основних параметрів діяльності підприємства, взаємозв'язків між ними і визначення умов та термінів їх досягнення;
ü систематичну підготовку управлінських рішенні, пов'язаних з майбутніми подіями (підготовка до майбутнього).
Зрозуміло, що затверджений фінансовий план підприємства є "не догмою, а керівництвом до дії"; обгрунтований. коректно складений план дозволяє організувати цілеспрямовану діяльність підприємства; при цьому передбачається, що в процесі цієї діяльності здійснюється необхідний контроль за виконанням плану (досягненням планових завдань, в тому числі проміжних) і поточним фінансовим станом підприємства, а також моніторинг зовнішнього середовища (умов функціонування підприємства) , У процесі контролю здійснюються розумні і обгрунтовані коригування планових завдань (параметрів) на основі відповідних фінансово-економічних розрахунків, що дозволяють оцінити наслідки тих чи інших управлінських рішень.
Фінансове проектування - ще одна відносно нова форма діяльності російських організацій.
Під «проектом» зазвичай розуміється унікальне підприємство (захід), що припускає скоординовані дії його учасників. Передбачається, що ці дії націлені на досягнення певних цілей учасників в умовах часових та ресурсних обмежень. Таким чином, термін «проектне фінансування» має на увазі певний спосіб, організаційну форму досягнення бізнес-цілей. А як відомо, основних таких цілей дві - заробляння прибутку як такого і максимізація вартості бізнесу.
До основних якісних переваг використання системи управління пректами в рамках компанії відносяться:
ü більш високий ступінь контролю над виділеними проектами. У кожного проекту є відповідальний за нього менеджер, календарний план робіт і бюджет. Хід проекту, що витрачаються на нього кошти і одержувані вигоди виділяються з основної діяльності компанії і загальної звітності, тому на будь-якому етапі проекту чітко видно досягнутий результат;
ü ранжування проектів за ступенем значущості, поставленим цілям, очікуваного результату і т. д. дає можливість привласнювати стратегічно важливих проектів пріоритети в ресурсах, персоналі, фінансуванні;
ü оптимізація розкладу проекту дозволяє найбільш ефективно розподілити ресурси компанії не тільки всередині проекту, але і між ними. При цьому можна врахувати доступність ресурсів, пріоритети проектів, графіки постачання сировини і матеріалів, обмеження по фінансуванню;
ü досвід, отриманий під час реалізації окремих проектів, може бути використаний для запобігання помилок у майбутніх проектах, скорочення часу, необхідного для планування, вибору оптимального шляху реалізації проекту;
ü чітке планування робіт, необхідне при управлінні за проектами, дозволяє регулювати їх якість.
Згідно з принципами проектного фінансування, сторони, надають необхідний капітал, перш за все оцінюють здатність проекту стабільно генерувати грошові потоки. Саме ці потоки стають джерелом коштів для обслуговування і повернення боргу та виплати доходу на капітал, інвестований у проект.
Таким чином, у проектному фінансуванні гарантією для постачальника капіталу виступає економічний ефект від реалізації проекту. Активи також можуть забезпечувати підтримку, хоча найчастіше їхній розмір непорівнянний в принципі з вартістю проекту.
Специфіка проектного фінансування припускає, що проекти реалізуються на основі наступних принципів:
ü суворо визначена або відокремлена економічна діяльність в рамках проекту;
ü грамотне управління ризиками і наявність системи функціональних гарантій учасників проекту;
ü наявність відпрацьованої фінансової моделі, що є базою для інвестування та фінансування;
ü професійне управління проектом.
Розглянемо докладніше складові кожного із зазначених аспектів.
У класичній схемі проектного фінансування, як правило, створюється економічно і юридично відокремлена проектна компанія. У такого підходу є кілька переваг.
По-перше, робота «з чистого аркуша» дозволяє уникнути ризику впливу на проект обставин, пов'язаних з «минулим» компанії. Наприклад, з податковими претензіями за підсумками перевірки одного з минулих періодів або з визнанням недійсним важливого договору, укладеного кілька років тому.
По-друге, проект стає більш прозорим. Виникає менше труднощів при визначенні та плануванні грошових потоків, оскільки відсутній вплив операцій, не пов'язаних з проектом. Прозорість сприяє встановленню довіри між партнерами і більш високою оцінкою вартості проекту.
У традиційному фінансуванні інвестицій основних сторін усього дві - це кредитор (інвестор) і позичальник. При проектному фінансуванні ж коло задіяних осіб помітно ширше. Перелік можливих учасників та їх роль у проекті показані в таблиці.
Таблиця 1. Склад учасників фінансового проекту та їх роль у його здійсненні
| Учасники | Роль у проекті |
| Спонсори проекту | Компанії та фізичні особи, безпосередньо зацікавлені в результатах проекту. Вони просувають проект, узгоджують різні питання, отримують відповідні дозволи |
| Постачальники і підрядчики | Компанії, що мають договірні зобов'язання поставляти товари і послуги, пов'язані з даним проектом |
| Покупці | У багатьох проектах продукція не надходить на відкритий ринок. У цьому випадку проектна компанія заздалегідь укладає довгостроковий контракт з окремим покупцем або групою на покупку певної кількості виробленої продукції |
| Уряд країни, в якій здійснюється проект | Видача необхідних дозвільних документів, закупівлі, участь в якості акціонера, спонсора проекту, надання певних гарантій |
| Керуючі проектом | Команда менеджерів, відповідальних за здійснення проекту. Ключова ланка угоди з проектного фінансування |
| Боргові фінансисти | Структури, які надають проектної компанії ресурси в борг на обумовлений період часу і на заздалегідь узгоджених умовах |
| Консультанти і радники | Спеціалізовані компанії та фізичні особи, компетентні у різних аспектах здійснення проекту |
Оскільки коло учасників проекту досить широкий, керуючим проекту слід приділяти увагу відносинам з партнераміі і інвестораміі та координації їх роботи. Це дозволить забезпечити прозорість інформаційних і фінансових потоків і досягти основні цілі проекту.
При реалізації інвестиційних проектів у світовій практиці широко поширене залучення фінансових радників. Вони можуть надати істотну підтримку в області юридичного, фінансово-аналітичного та організаційного супроводу проекту. Це особливо актуально для наступних питань.
На стадії опрацювання проекту:
ü відбір і вибір оптимальної структури проекту;
ü організація інженерної і технологічної експертиз;
ü розробка бізнес-плану, інвестиційного та інформаційного меморандумів і листів інвестиційних умов;
ü «передпродажна підготовка» підприємства.
На стадії здійснення проекту:
ü пошук цільових акціонерів та інвесторів;
ü організація переговорів для досягнення найкращих умов фінансування та реалізації проекту;
ü максимізація вартості і скорочення витрат.
На постінвестіціонной стадії:
ü розробка процедур взаємодії з кредиторами та інвесторами;
ü поточний супровід з юридичних і фінансових питань;
ü підготовка регулярних звітів про стан справ у проекті;
ü узгодження з інвестором системи фінансового та управлінського обліку, контролінгу, маркетингу, управління персоналом.
2. Сутність, види, порядок складання оперативних фінансових планів-графіків комерційних організацій
Складання плану-графіка здійснення фінансового проекту є одним з ключових етапів його реалізації. На цьому етапі обмовляються терміни, вартість, кількість співробітників, порядок виконання окремих завдань усередині основного плану. Коректно складений план-графік проекту, служить основою успішного виконання технічного завдання. При складанні плану-графіка проекту, необхідно максимально детально врахувати трудові і тимчасові витрати, необхідні для реалізації технічного завдання. У плані реалізації проекту обов'язково повинні бути відображені етапи реалізації проекту, з розбивкою за часом, повинна бути відображена послідовність виконання окремих етапів.Керівництво організації рекомендує час початку виконання деяких етапів, в залежності від завантаженості співробітників, що займаються виконання проекту, наприклад бухгалтерії, комерційного відділу. Оцінюється трудомісткість реалізації завдань і визначається кількість часу, необхідного для виконання цих завдань.
Загальний час виконання проекту може бути визначено тільки після складання графіка виконання окремих завдань. Кількість часу відведеного на виконання етапів робіт із впровадження фінансового проекту може бути підтверджено і скоректовано незалежними експертами. На даному етапі так само складається загальний кошторис проекту, визначається порядок і графік оплати. Після складання і затвердження плану-графіка реалізації проекту можна приступати до безпосередньої реалізації проекту.
В даний час активно впроваджуються програми по автоматизації процесу складання планів-графіків.
Мета розробки фінансового плану-графіка - визначення можливих обсягів фінансових ресурсів, капіталу та резервів на основі прогнозування фінансових показників підприємства. Важливим моментом фінансового плану є його стратегія, тобто визначення центрів доходів (прибутку) і центрів витрат господарюючого суб'єкта. Центр доходу господарюючого суб'єкта - це його підрозділ, який приносить йому максимальний прибуток. Центр витрат - підрозділ господарюючого суб'єкта, що є малорентабельним або взагалі некомерційним, але відіграє важливу роль у загальному виробничо-торговому процесі. Наприклад, у західних країнах багато фірм дотримуються правила "двадцять на вісімдесят", тобто 20% витрат капіталу повинні давати 80% прибутку. Отже, інші 80% вкладень капіталу приносять лише 20% прибутку.
Види фінансових планів-графіків:
Фінансовий план підприємства зазвичай розробляється на 5 років, рік або квартал. Відповідно до цього існує перспективний (стратегічні, в тому числі п'ятирічні), поточний і оперативний фінансовий план.
Перспективний фінансовий план визначає найважливіші показники, пропорції та темпи розширеного відтворення. П'ятирічний фінансовий план - це головна форма реалізації мети і завдань розвитку підприємств, стратегії інвестицій і передбачуваних накопичень. Перспективний фінансовий план зазвичай є комерційною таємницею підприємства. Поточний фінансовий план включає в себе річний баланс доходів і витрат, кошторису освіти і витрачання фондів грошових коштів: фонду оплати праці, фонду коштів, що направляються на розвиток і вдосконалення виробництва (фонду накопичення); фонду коштів, спрямованих на соціальні потреби; резервних та інших фондів . Поточний фінансовий план розробляються на основі перспективних планів шляхом їх конкретизації і деталізації. Проводиться конкретна ув'язка кожного виду вкладень або фонду та джерела їх фінансування.
Оперативний фінансовий план полягає у складанні та використанні платіжного календаря - докладного фінансового документа, що відображає оперативний грошовий оборот підприємства. Оскільки весь оборот проходить через розрахунковий, поточний, валютний та позичкові рахунки, то в ньому представлено рух грошових коштів за їх надходження та використання. Платіжний календар оперативного фінансового плану забезпечує оперативне фінансування, виконання розрахункових та платіжних зобов'язань, фіксує зміни, що відбуваються у платоспроможності підприємства, дозволяє відстежувати стан власних коштів, а також залучати в необхідних випадках банківський або комерційний кредит. Складання і використання платіжного календаря фінансового плану є реалізацією розподільчої і контрольної функції фінансів підприємства.
Для розробки фінансових планів-графіків використовуються такі вихідні дані:
ü договори (контракти), укладені із споживачами продукції (робіт, послуг) і постачальниками товарно-матеріальних цінностей;
ü прогнозні розрахунки щодо реалізації продукції споживачем і прибутку;
ü економічні нормативи, встановлювані державою (ставки оподаткування, тарифи відрахувань у позабюджетні фонди, норма амортизаційних відрахувань по основних фондах, облікова ставка банківського відсотка, що встановлюється Центробанком Росії та ін.)
Розроблений на основі цих даних фінансовий план служить для ув'язки загального обсягу фінансових ресурсів з їх джерелами та напрямками витрачання.
При розробці фінансових планів-графіків організації необхідно дотримуватися наступних основних принципів:
1. Принцип фінансового співвідношення термінів («золоте банківське правило») - використання і отримання коштів повинно відбуватися у встановлені терміни, тобто капіталовкладення з тривалими термінами окупності доцільно фінансувати за рахунок позикових коштів.
2. Принцип платоспроможності - планування грошових ресурсів у фінансовому плані має забезпечувати платоспроможність підприємства в будь-який час року.
3. Принцип рентабельності капіталовкладень - для капітальних вкладень доцільно вибирати найдешевші способи фінансування. Позиковий капітал вигідніше залучати в тому випадку, якщо він підвищує рентабельність власних коштів.
4. Принцип збалансованості ризиків - особливо ризиковані інвестиції правомірно фінансувати за рахунок власних коштів.
5. Принцип пристосувань до потреб ринку - у фінансовому плані підприємству важливо враховувати кон'юнктуру ринку і свою залежність від отримання кредитів.
6. Принцип граничної рентабельності - доцільно вибирати ті капіталовкладення, які забезпечують максимальну граничну рентабельність на інвестований капітал.
Зазвичай фінансовий план складається з наступних основних розділів:
ü розрахунок потреби у власних оборотних коштах, визначення джерел її покриття;
ü плановий розрахунок прибутку та його розподіл;
ü баланс доходів і витрат.
При переході підприємства на прийняту в міжнародній практиці систему обліку і статистики фінансовий план включає, як правило, прогноз надходжень, таблиць доходів і витрат, вільний баланс активів і пасивів підприємства і графік досягнення беззбитковості.
1. Прогноз обсягів реалізації продукції покликаний дати уявлення про ту частку ринку, яку пропонується завоювати своєю продукцією. Причому, як правило, прийнято складати такий прогноз на три роки вперед. Для першого року дані в плані наводяться помісячно, для другого - поквартально, для третього наводиться загальна сума продажів за дванадцять місяців. Для даного випадку передбачається, що для початкового періоду виробництва вже точно відомі майбутні покупці, є попередня домовленість з ними про майбутніх продажах. Починаючи з другого року потрібно буде займатися прогнозними оцінками. Важливо, щоб оцінки у фінансовому плані були реалістичними, тому що в кінцевому підсумку саме виходячи з цих цифр реалізації буде купуватися обладнання, будуть витрачатися грошові ресурси, найматися нові працівники і т.д.
2. Баланс грошових витрат і надходжень - це частина фінансового плану, що дозволяє оцінити, яку кількість фінансових ресурсів слід вкласти в проект, причому з розбивкою у часі, тобто до початку реалізації, а потім по ходу виконання поставленого завдання. Слід зазначити, що західні підприємці ставляться до планування грошових потоків більш серйозно, ніж російські, сприймають безготівковий оборот коштів більш індиферентно.
Головне завдання балансу грошових витрат - перевірити синхронність надходження і витрачання грошових коштів, а значить, перевірити майбутню ліквідність підприємства для визначення загальної вартості всього проекту. Дійсно, якщо збут продукції буде пов'язаний з тривалим «змертвінням» коштів в розрахунках з покупцями, тобто дебіторською заборгованістю, то для підтримки ліквідності доведеться перший час робити регулярні «впорскування» грошових коштів, сума яких збільшить потребу в інвестиціях. Слід зазначити, що проблеми з ліквідністю - серйозна причина комерційних невдач підприємств в ринковій економіці.
Умови ринкових відносин змушують банкірів і підприємців ставитися до планування фінансових потоків більш серйозно і ретельно опрацьовувати баланс грошових доходів і надходжень, що відображає щомісяця (для першого року), поквартально (для другого) і в цілому за рік (для третього року) статті і суми вкладення та надходження коштів від реалізації продукції.
3. Таблиця доходів і витрат фінансового плану є документом з досить простою структурою і складається з наступних показників:
ü доходи від продажу товарів;
ü витрати виробництва товарів;
ü сумарний прибуток від продажів;
ü загальновиробничі витрати;
ü чистий прибуток.
Основне завдання цього документа - показати, як буде формуватися і змінюватися прибуток (для першого року - щомісячно, для другого - поквартально, для третього - у розрахунку на рік).
4. Зведений баланс активів і пасивів у фінансовому плані підприємства рекомендується складати на початок і кінець першого року реалізації проекту. Вважається, що цей документ не менш важливий, ніж баланс грошових витрат і надходжень. Його зазвичай дуже ретельно вивчають спеціалісти комерційних банків, щоб оцінити, які суми планують вкласти в активи різних типів і за рахунок яких пасивів підприємець збирається фінансувати створення чи придбання цих активів.
5. Для більш зрозумілого (наочного) відображення відбуваються фінансових процесів формується графік досягнення беззбитковості. У фінансовому плані він представляється у вигляді схеми, яка б показала вплив на прибуток обсягів виробництва, продажної ціни і собівартості продукції (з розбивкою на умовно-постійні та умовно-змінні витрати). За допомогою такого графіка знаходиться так звана точка беззбитковості, тобто той обсяг виробництва, при якому крива, що показує зміну виручки від реалізації (при заданому рівні цін), перетнеться з кривою, що показує зміну собівартості продукції.
Завдання
У процесі проведення контролінгу встановлено, що організація (юридична особа) в аналізованому періоді здійснила розрахунок готівкою з комп'ютерним сервісним центром у сумі 150256 крб., З комплексом оптової торгівлі в сумі 60000 рублів, з автотранспортним підприємством у сумі 86350 рублів, з фізичною особою в сумі 60001 рубль, з автозаправної станцією в сумі 70345 рублів. Всі розрахунки організацією проводилися окремо - по одному платежу з кожним продавцем, а з автотранспортним підприємством було здійснено два платежу по одній угоді на суму 42350 рублів і 44 000 рублів.Визначити суму штрафу організації за здійснення розрахунків готівкою з іншими підприємствами, організаціями понад встановлених граничних сум в Російській Федерації.
Рішення:
Порядок роботи з готівкою регламентується статтею 15.1 Кодексу про адміністративні правопорушення. Наведемо її текст:
Стаття 15.1: Порушення порядку роботи з готівкою і порядку ведення касових операцій.
Порушення порядку роботи з готівкою і порядку ведення касових операцій, що виразилося
ü у здійсненні розрахунків готівкою з іншими організаціями понад установлені розміри,
ü неоприбуткування (неповне оприбуткування) в касу готівки,
ü недотриманні порядку зберігання вільних грошових коштів,
ü в накопиченні в касі готівки понад встановлених лімітів,
тягне за собою накладення адміністративного штрафу на посадових осіб у розмірі від чотирьох тисяч до п'яти тисяч рублів; на юридичних осіб - від сорока тисяч до п'ятдесяти тисяч рублів (в ред. Федерального закону від 22.06.2007 N 116-ФЗ).
Розміри розрахунків готівкою між організаціями визначаються Центральним банком РФ. Так, вказівкою від 20.06.2007 № 1843-У «Про граничний розмір розрахунків готівкою та витрачання готівкових грошей, що надійшли до каси юридичної особи або касу індивідуального підприємця» Центральний банк РФ збільшив граничний розмір розрахунків готівкою в рамках одного договору з 60 тис. руб. до 100 тис. руб. Таким чином, в даний час ліміт розрахунків готівкою між організаціями становить 100 000 рублів.
На підставі наведених даних розглянемо кожен з розрахунків організації окремо:
1. розрахунок готівкою з комп'ютерним сервісним центром у сумі 150 256 крб.: перевищений ліміт розрахунків готівкою; штраф може скласти від 40 000 до 50 000 рублів;
2. розрахунок готівкою з комплексом оптової торгівлі в сумі 60000 рублів: ліміт розрахунків готівкою не перевищено;
3. розрахунок готівкою з автотранспортним підприємством у сумі 86350 рублів (було здійснено два платежу по одній угоді на суму 42350 рублів і 44 000 рублів): ліміт розрахунків готівкою не перевищено.
З приводу кількох розрахунків готівкою між організаціями Центральний банк РФ дає наступні роз'яснення:
Вказівкою № 1843-У встановлено обмеження по загальній сумі розрахунків у рамках одного договору (100 тис руб.) Незалежно від терміну дії договору та періодичності здійснення розрахунків за нього. Обмежень за часом розрахунків (наприклад, один робочий день) немає.
Таким чином, якщо розрахунки готівкою між двома господарюючими суб'єктами були здійснені протягом одного дня за кількома договорами, то обмеження в 100 тис. руб. буде діяти по кожному окремо взятому договором.
Якщо ж ця сума буде перевищена в рамках одного договору, то незалежно від того, протягом якого часу будуть проводитися розрахунки (одного дня або понад), зазначене перевищення граничного розміру буде вважатися порушенням.
4. розрахунок готівкою з фізичною особою в сумі 60001 рубль: обмеження поширюються тільки на розрахунки готівкою між господарюючими суб'єктами, а щодо розрахунків організацій готівкою з фізичними особами ст. 15.1 КпАП не застосовується. Однак можуть бути й деякі винятки.
З даного приводу Центральний банк РФ дає наступні роз'яснення:
ü видача співробітникові заробітної плати: дані обмеження поширюються тільки на розрахунки готівкою між господарюючими суб'єктами. На розрахунки готівкою з співробітниками, пов'язані з виплатою заробітної плати, стипендій, іншими виплатами (в тому числі соціального характеру), ці обмеження не поширюються;
ü видача готівки під звіт: 1.) якщо готівкові гроші видаються під звіт для оплати співробітникам від свого імені наданих їм послуг, то обмеження в 100 тис. руб. не діє; 2.) якщо готівкові гроші, отримані під звіт, використовуються співробітниками при розрахунках за договорами, укладеними співробітником на підставі довіреності та за вже укладеними договорами з іншими господарюючими суб'єктами, то граничний розмір розрахунків готівкою повинен дотримуватися.
5. розрахунок готівкою з автозаправної станцією в сумі 70345 рублів: ліміт розрахунків готівкою не перевищено.
Таким чином, організація понесе покарання у вигляді штрафу від 40 000 до 50 000 рублів тільки по одному з здійснених розрахунків готівкою.
Список літератури
1. Бобильова О.З. Фінансовий менеджмент. Проблеми і рішення. - М.: Справа, Академія народного господарства, 2008. - 336 с.2. Єпіфанов В.А., Паньківський А.А. Фінансовий менеджмент: поняття, напрями та практика реалізації. - М.: Едіторіал УРСС, 2004 р. - 160 c.
3. Кутелія П.В. Організаційний інжиніринг. Технології реінжинірингу бізнесу. - М.: Фенікс, 2003. - 224 с.
4. Лукасевич І.Я. Фінансовий менеджмент. - М.: Ексмо, 2008. - 768 с.
5. Савчук В. Практична енциклопедія. Фінансовий менеджмент. - М.: Companion Group, 2008 р. - 880 с.
6. Смагін В.М. Фінансовий менеджмент. Короткий курс. - М.: КноРус. - 144 с.
7. Соловйов В.С. Організаційне проектування систем управління. Навчальний посібник. - М.: Инфра-М, Сибірська угода, 2003. - 144 с.