Московський Державний Технічний Університет
ім. Н.Е. Баумана
Калузький філія
Кафедра економіки та організації виробництва
Курсова робота
по БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ
на тему:

"Облік фінансових вкладень"

(ТОВ "Міф")
Калуга, 2006

Зміст.

Глава I. Розрахункова завдання

1. Умова та вихідні дані ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 3
2. Реєстрація господарських операцій за грудень. ... ... ... ... .... 5
3. Розрахунки, відомості, додаткові дані ... ... ... ... ... ... .13
4. Аналітичні дані по рахунках. ... ... ... ... ... ... ... .... .... ... .. 15
5. Оборотна відомість ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .... ... ... .17
6. Бухгалтерський баланс ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .... ... .... 19
7. Звіт про прибутки та збитки ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..... 21
8. Рахунки головної книги ... ... .. ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .... ... 22
Глава II. Теоретична частина
"Облік фінансових вкладень."
Введення ................................................. ................................... 40
1. Фінансові вкладення як об'єкт бухгалтерського обліку ... ... ...... 41
2. Облік внесків до статутних капіталів інших організацій ... ... ... .. 45
3. Облік фінансових вкладень в акції .................................... 46
4. Облік боргових цінних паперів .............................................. 47
5. Облік фінансових вкладень в позики ................................... 49
6. Облік векселів ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. 50
7. Інвентаризація фінансових вкладень .............................. 52
Висновок ................................................. .............................. 53
Список літератури ................................................ .................. 54

УМОВА І ВИХІДНІ ДАНІ. (ТОВ "Міф")
ВКАЗІВКИ ЗГІДНО РІШЕННЯ НАСКРІЗНИМИ ЗАВДАННЯ.
Рішення завдання передбачає реєстрацію фактів поточної, фінансової та інвестиційної діяльності, їх узагальнення на рахунках Головної книги та складання балансу і звіту про прибутки та збитки на прикладі виробничих організацій ТОВ "Казка".
При вирішенні завдання слід виходити з таких передумов:
- Звичайним видом діяльності організацій є виготовлення промислової продукції та її продаж на внутрішньому ринку;
- Готова продукція виготовляється в цехах основного виробництва;
- Послуги допоміжного виробництва (транспортний цех) споживаються цехами основного виробництва і службами загальногосподарського призначення.
Бухгалтерський облік повинен бути проведений відповідно до чинного законодавства, положення з бухгалтерського обліку (ПБО), а також інструктивними та методичними матеріалами. В якості основного внутрішнього нормативного документа служить облікова політика організації, в якій розкриваються обрані варіанти обліку окремих видів господарської діяльності.
ЗВІТ НАКАЗУ
ПО ОБЛІКОВОЇ ПОЛІТИКИ З МЕТОЮ БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ.
1. Облік основних засобів ведеться відповідно до ПБУ N 6 / 01 та інструкцією із застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку, затвердженої наказом МФ РФ від 31.10.2000 року N 94н. Визначення залишкової вартості вибувають об'єктів основних засобів проводиться на окремому субрахунку "Вибуття основних засобів", що відкривається до рахунку 01 "Основні засоби".
2. Амортизація основних засобів нараховується методом зменшуваного залишку.
3. Амортизація по нематеріальних активах нараховується лінійним способом.
4. Фактична собівартість надійшли матеріалів відображається на рахунку 15 "Заготівельні та придбання матеріальних цінностей". Поточний облік матеріалів на рахунку 10 "Матеріали" ведеться за обліковими цінами. Різниця між вартістю матеріалів за обліковими цінами та фактичної собі вартістю придбання матеріалів, що надійшли відображається на рахунку 16 "Відхилення у вартості матеріалів".
5. Матеріали списуються протягом місяця з рахунку 10 "Матеріали" за обліковими цінами в дебет рахунків у відповідності до змісту факту господарської діяльності. Після закінчення місяця проводиться доведення оцінки списаних матеріалів до фактичної собівартості їх придбання шляхом пропорційного розподілу загальної суми відхилення по рахунку 16 "Відхилення у вартості матеріалів" між сумами списання матеріалів на відповідні рахунки відповідно до бухгалтерської довідки (таблиця 5).
6. Цех основного виробництва випускає 2 види продукції: А і Б.
При формуванні собівартості продукції основного виробництва на рахунку 20 "Основне виробництво" протягом місяця відображаються прямі змінні витрати, на рахунку 25 "Загальновиробничі витрати" враховуються накладні витрати, пов'язані з обслуговуванням і управлінням основним виробництвом. Після закінчення місяця загальновиробничі витрати розподіляються між продукцією А і Б пропорційно заробітній платі основних виробничих робітників (таблиця 6).
7. Загальногосподарські витрати приймаються як умовно-постійні і по закінченні місяця списуються безпосередньо на рахунок 90 "Продажі".
8. У повну собівартість проданої продукції включається її повна виробнича собівартість і загальна сума витрат на продаж, врахованих на рахунку 44 "Витрати на продаж".
9. На рахунку 23 "Допоміжне виробництво" враховуються витрати транспортного цеху, на якому відображаються всі прямі і непрямі витрати без використання рахунку 25 "Загальногосподарські витрати". Після закінчення місяця витрати транспортного цеху списуються на основне виробництво і на загальногосподарські витрати в залежності від кількості відпрацьованих машино / змін (таблиця 7).
10. Рух готової продукції на рахунку 43 "Готова продукція" відображається за нормативної собівартості. Для обліку випуску продукції використовується рахунок 40 "Випуск продукції". За дебетом рахунка 40 враховується фактична собівартість випущеної з виробництва продукції, за кредитом - її нормативна собівартість. Рахунок 40 щомісячно закривається. Відхилення між фактичною і нормативної собівартістю випущеної продукції списуються в дебет рахунку 90 "Продажі" чорної або червоної записом у залежності від характеру відхилень.
11. Продукція вважається реалізованою в міру її відвантаження і пред'явлення рахунків покупцям.
ЗВІТ НАКАЗУ
ПО ОБЛІКОВОЇ ПОЛІТИКИ З МЕТОЮ ПОДАТКОВОГО ОБЛІКУ.
1. Для цілей оподаткування амортизація по основних засобів нараховується лінійним способом.
2. Для обліку відкладених податкових активів застосовується рахунок 09 "Відкладені податкові активи".
3. Для обліку відкладених податкових зобов'язань застосовується рахунок 77 "Відкладені податкові зобов'язання".
4. Податок на прибуток сплачується щомісяця авансовими платежами виходячи з фактично одержаного прибутку за попередній місяць.
ЗАЛИШКИ ПО РАХУНКАХ БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ
НА 1 ГРУДНЯ 2005 РОКУ.
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Код і назва ТОВ "Міф"
рахунки Дебет Кредит
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
01 Основні засоби 7553931 -
02 Амортизація ОЗ - 2024352
04 Нематеріальні активи 89100 -
05 Амортизація НА - 22275
08 Вкладення у необоротні активи 564300 -
09 Відстрочені податкові активи 34386 -
10 Матеріали 1560438 -
16 Відхилення у вартості матеріалів 95337 -
19 ПДВ по придбаних мат.ресурсам 144045 -
20 Основне виробництво 1885356 -
43 Готова продукція 1956438 -
50 Каса 176121 -
51 Розрахунковий рахунок 9223665 -
58.1 Фінансові вло-
вання краткосрочн. 297000 -
58.2 Фінансові вло-
вання довгостроково. 277200 -
60 Розрахунки з пос-
тавщікамі 408078 844668
62 Розрахунки з поку-
Пателя 1578588 695574
66 Розрахунки за коротко-
терміновим кредитах - 103950
68 Розрахунки по подат-
гам і зборів 1047816 1597563
69 Розрахунки по соц-
страхуванню - 1239975
70 Розрахунки з персоналом
з оплати праці - 2076921
71 Розрахунки з підзвіт-
нами особами - 113157
76 Розрахунки з різними
дебіторами і креди-
торами 573065 618651
77 Відстрочені подат-
ші обязателсьства - 96855
80 Статутний капітал - 3135000
83 Додатковий капітал - 1820841
84 Нерозподілений
прибуток - 3944160
90 Продажі - всього 120 056 381 120 056 381
в тому числі:
90.1 Виручка - 120056381
90.2 Собівартість 75685758 -
90.3 ПДВ 18313685 -
90.4 Витрати на
продаж 10125416 -
90.5 Общехозяйст-
ються витрати 5534892 -
90.9 Прибуток (уби-
струм) від продажу 10396630 -
91 Інші доходи і
витрати 4940892 4940892
91.1 Інші доходи - 4940892
91.2 Інші витрати 2907366 -
91.9 Сальдо інших до-
ходів і витрат 2033526 -
99 Прибутки і збитки - 9130922
РАЗОМ: 152462137 152462137
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
ТОВ «Міф»
Реєстрація господарських операцій за грудень

№ п / п	Господарська операція	Д	До	Сума
1	1.Учет вкладень у необоротні активи Прийнятий до оплати рахунок ТОВ «Гефест» за виконані БМР по зведенню будівлі складу - всього а) кошторисна вартість б) ПДВ	08 19	60 60	1874961 1588950 286011
2	Прийнятий до оплати рахунок ТОВ «Кронос» за надійшли комп'ютери - всього а) договірна вартість б) ПДВ	08 19	60 60	315414 267300 48114
3	Прийнятий до оплати рахунок ТОВ «Ірида» за доставку комп'ютерів - всього а) договірна ціна б) ПДВ	08 19	60 60	18224 15444 2780
4	Оприбутковано комп'ютери	....	... ..	... ... ...
5	За договором дарування отриманий верстат	08	98	258390
6	Отриманий верстат оприбутковано	01	08	258390
7	Оприбутковано автомобіль після реєстрації в ГИБДД	01	08	564300
8	Через неможливість подальшого використання списано будівлю старого складу: а) первісна вартість б) амортизація в) залишкова вартість г) оприбутковано матеріали, отримані від розбирання складу	01 / 2 02 91 / 2 10	01 01 / 2 01 / 2 91 / 1	475200 439560 ... .... 13365
9	Продан верстат ТОВ «Гіацинт»: а) первісна вартість б) амортизація в) залишкова вартість г) виручка від продажів д) ПДВ е) надійшли на р / рахунок ден.средств	01 / 2 02 91 / 2 62 91 / 2 51	01 01 / 2 01 / 2 91 / 1 68 / 2 62	393822 84348 ... ... 420552 64152 420552
10	За договором поступки придбаний Патент у ТОВ «Посейдон» - всього а) договірна вартість б) ПДВ	08 19	60 60	59578 50490 9088
11	Нараховано держмито за реєстрацію патенту	08	76	2231
12	Оприбутковано патент	04	08	... ..
13	Перераховано з розрахункового рахунку держмито	76	51	2231
14	Оплачені з р / рахунку рахунку - всього а) ТОВ «Гефест» б) ТОВ «Кронос» в) ВАТ «Ірида» г) ТОВ «Посейдон»	60 60 60 60	51 51 51 51	2268177 1874961 315414 18224 59578
15	ПДВ до відрахування - всього а) за основними засобами б) по нематеріальних активах	68 / 2 68 / 2	19 19	59982 50894 9088
16	Нараховано амортизацію ОС - всього а) загальновиробничого призначення б) допоміжного виробництва в) заводоуправління	25 23 26	02 02 02	60384 48114 4310 7960
17	Нараховано амортизацію за НА загальногосподарського призначення	26	05	1637
18	Придбано фінансовий вексель ТОВ «Юнона» (Номінальною вартістю 300000руб.) На 2 роки	58 / 2	76	264000
19	Перераховано з р / рахунку за вексель	76	51	264000
20	Продано 30 акцій ВАТ «Флора», придбані в квітні - червні звітного року: а) виручка від продажу б) балансова вартість в) надійшла на р / рахунок виручка	76 ... .. 51	91 / 1 ... .. 76	193050 ... .... 193050
21	За довгостроковим облігаціям АТ «Троя» а) нараховані% за квартал б) погашена різниця між ціною купівлі та номінальною вартістю	.... ... ..	... .. ....	... .. ... ..
22	Облік матеріалів Прийнятий до оплати рахунок ЗАТ «Зевс» за надійшли і оприбутковані матеріали - всього а) без ПДВ б) ПДВ	15 19	60 60	948578 803880 144698
23	Прийнятий до оплати рахунок ТОВ «Гера» за надійшли і оприбутковані матеріали - всього а) без ПДВ б) ПДВ	15 19	60 60	429508 363990 65518
24	Прийнятий до оплати рахунок ВАТ «Діоніс» за надійшли і оприбутковані матеріали - всього а) без ПДВ б) ПДВ	15 19	60 60	614084 520410 93674
25	Прийняті до оплати рахунки ВАТ «Ірида» за доставку матеріалів - всього а) без ПДВ б) ПДВ	15 19	60 60	53348 45210 8138
26	Прийнятий до оплати рахунок ТОВ «Посейдон» за консультаційні послуги з придбання матеріалів - Всього а) без ПДВ б) ПДВ	15 19	60 60	22975 19470 3505
27	Оприбутковані на склад матеріали за обліковою оцінці	10	15	1677456
28	Списано по закінченні місяця відхилення фактичної собівартості придбаних матеріалів від їх облікової оцінки	....	....	... ...
29	Відпущені матеріали зі складу у виробництво за обліковою ціною - всього а) на виробництво продукції А б) на виробництво продукції Б в) на загальновиробничі потреби г) допоміжного виробництва д) заводоуправління	20 / А 20 / Б 25 23 26	10 10 10 10 10	2327292 1147905 599049 405108 68904 106326
30	Списані після закінчення місяця відхилення фактичної собівартості матеріалів від їх облікової оцінки - всього а) на продукцію А б) на продукцію Б в) на загальновиробничі потреби г) допоміжного виробництва д) заводоуправління	... .. ... ... ... .. ... ... ... ...	... ... ... ... ... .. ... .. ... ..	... ... ... .. ... ... ... .. ... ... ... ... ... ... ... ... .. ... ... ... ..
31	Оплачені з р / рахунку рахунку - всього а) ВАТ «Ірида» б) ТОВ «Посейдон» в) ЗАТ «Зевс» г) ВАТ «Діоніс»	60 60 60 60	51 51 51 51	2682683 53348 22975 1327590 1278770
32	ПДВ до відрахування	68 / 2	19	315533
33	3.Учет розрахунків з персоналом з оплати праці Нараховано зарплату за грудень - всього а) робочим по продукції А б) робітникам по продукції Б в) загальновиробничих робочим г) робочим допоміжного виробництва д) заводоуправління	20 / А 20 / Б 25 23 26	70 70 70 70 70	5724655 2670822 1564577 428623 275518 785115
34	Нараховано допомоги по боллісткам	69	70	101574
35	Нараховано відпускні працівникам заводоуправління	26	70	39204
36	Нараховано єдиний соціальний податок (26%) - всього а) робочим по продукції А б) робітникам по продукції Б в) загальновиробничих робочим г) робочим допоміжного виробництва д) заводоуправління	20 / А 20 / Б 25 23 26	69 69 69 69 69	1498604 694414 406790 111442 71635 214323
37	Нараховано внески на обов'язкове соцстрахування від нещасних випадків на виробництві (1%) - всього а) робочим по продукції А б) робітникам по продукції Б в) загальновиробничих робочим г) робочим допоміжного виробництва д) заводоуправління	20 / А 20 / Б 25 23 26	69 69 69 69 69	57639 26708 15646 4287 2755 8243
38	Здійснені відрахування з зарплати: а) ПДФО б) за виконавчими аліментах	70 70	68 / 1 76	690287 92664
39	Одержано в касу по чеку з р / рахунку	50	51	5201995
40	Видано з каси - всього а) зарплата за листопад б) аванс за 1 пол. Грудень в) підзвітним особам г) допомоги по боллісткам	70 70 71 70	50 50 50 50	5134925 2064447 2824470 144434 101574
41	Депонована невиданий зарплата	70	76	43659
42	Здано в банк депонована зарплата	51	50	43659
43	4.Учет інших витрат на виробництво Списані витрати на відрядження управлінського персоналу: а) на витрати б) ПДВ	26 19	71 71	105732 3894
44	ПДВ за відрядження до відрахування	68 / 2	19	3894
45	Внесено в касу підзвітними особами недовикористані суми з витрат на відрядження	50	71	25694
46	Виданий з каси перевитрата за підзвітними сумами	71	50	113157
47	Згідно з отриманими рах / фактурами списані витрати за використані Ел / енергію, газ, воду - всього а) основним виробництвом б) допоміжним виробництвом в) заводоуправлінням г) ПДВ за спожитим послуг	25 23 26 19	60 60 60 60	92677 50820 16830 10890 14137
48	Нараховано транспортний податок	... ...	68 \ 5 ...	... ... ... 52 ..
49	Розподілені послуги допоміжного виробництва за розрахунком: а) на основне виробництво б) заводоуправління	... .. ... ..	.... ... ..	... ... ... ....
50	Розподілені загальновиробничі витрати за розрахунком: а) на продукцію А б) на продукцію Б	... .. ... ..	... .. ... ..	... ... ... ... ... ... ....
51	Облік готової продукції та її продажу Випущена з виробництва готова продукція за фактичною собівартістю - всього а) продукція А б) продукція Б	40 40	20А 20Б	9574686 5897232 3677454
52	Оприбутковано на склад готова продукція за нормативної собівартості - всього а) продукція А б) продукція Б	43 43	40 40	9322533 5724378 3598155
53	Відображено виручка від продажу продукції - усього а) ТОВ «Орфей» б) ЗАТ «Евредіка» в) ТОВ «Прометей» г) ВАТ «Кипарис» д) ТОВ «Пандора»	62 62 62 62 62	90 / 1 90 / 1 90 / 1 90 / 1 90 / 1	15370008 1840694 3457872 1247248 3959030 4865164
54	Нараховано ПДВ	90 / 3	68 / 2	2344577
55	Списано нормативна собівартість проданої продукції	90 / 2	43	9322533
56	Списано відхилення фактичної собівартості готової продукції від нормативної	... ....	... ...	... ... ...
57	Списані загальногосподарські витрати на собівартість проданої продукції	... ..	... ...	... ... ...
58	Прийняті до оплати рахунки ВАТ «Ірида» за транспортування відвантаженої продукції до станції відправлення - всього а) договірна вартість б) ПДВ	44 19	60 60	567745 481140 86605
59	Списані комерційні витрати на продану продукцію	90 / 4	44	481140
60	Перераховано з р / рахунку ВАТ «Ірида» за транспортування відвантаженої продукції	60	51	418605
61	ПДВ до відрахування	68 / 2	19	86605
62	Надійшла виручка від продажу продукції на р / рахунок - всього а) від ТОВ «Орфей» б) від ЗАТ «Евридика» в) від ТОВ «Прометей» г) від ВАТ «Кипарис» д) від ТОВ «Пандора»	51 51 51 51 51	62 62 62 62 62	14577175 2467001 4008074 898900 3335191 3868009
63	Облік фінансових результатів, кредитів, грошових коштів Банком нараховані відсотки за користування грошовими коштами на р / рахунку підприємства	51	91 / 1	9953
64	За рішенням суду ТОВ «Фавн» нараховані штрафні санкції за порушення умов госп. договору: а) сума штрафу б) ПДВ	76 91 / 2	91 / 1 68 / 2	52569 8119
65	Надійшла на р / рахунок сума штрафу від ТОВ «Фавн»	51	76	52569
66	Підприємству нараховано штраф за недопоставку продукції АТ «Діана»	91 / 2	76	13662
67	Перераховано з р / рахунку сума штрафу АТ «Діана»	76	51	13662
68	Нараховано ТОВ «Вулкан» орендна плата за здане в оренду приміщення в адміністративному будинку	76	91 / 1	122661
69	Нараховано ПДВ з орендної плати	91 / 2	68 / 2	18711
70	Нараховано амортизацію по зданому в оренду приміщення	91 / 2	02	1010
71	Нараховано відсотки за отриманим короткостроковим кредитом банку	91 / 2	66	1934
72	Погашено кредит банку і відсотки	66	51	105884
73	Перераховані в бюджет податки за листопад - всього а) ПДВ б) ПДФО	68 / 2 68 / 1	51 51	1597563 977724 619839
74	Перераховано за листопад єдиний соціальний податок	69	51	1239975
75	Перераховано з р / рахунку имевшаяся на початок місяця заборгованість іншого кредитору ЗАТ «Веста»	76	51	618651
76	Нараховано податок на майно за 4 квартал	91 / 2	68 / 3	45679
77	Нараховано резерв по сумнівних боргах	... ...	... ...	... ... ..
78	Списано у кінці місяця на сч.99 «Прибутки та збитки»: а) фінансовий результат від продажу з сч.90 «Продажі» б) сальдо інших доходів і витрат з сч.91 «Інші доходи і витрати»	... .. ... ...	... .. ... ...	... ... ... ... ..
79	Нараховано податок на прибуток за грудень виходячи з облікового прибутку	....	... ..	... ... ..
80	Розраховано постійне податкове зобов'язання	99	68 / 4	4950
81	Визначено суму відкладеного податкового активу за грудень	09	68 / 4	271986
82	Визначено суму відстроченого податкового зобов'язання за грудень	68 / 4	77	28380
83	Закрити заключними проводками за грудень рах. 99 «Прибутки та збитки»	....	....	... ....
84	Закрити субрахунки до рах. 90 «Продажі» в кінці року: а) 90 / 1 "Дохід" б) 90 / 2 «Собівартість» в) 90 / 3 «ПДВ» г) 90 / 4 «Загальногосподарські витрати» д) 90 / 5 «Комерційні витрати»	... .. ... .. ... .. ... .. ... ..	.... .... .... ... .. ... ...	... .... ... ... .... ... ... .... ... ... ... .... ... ... ... ... ...
85	Закрити субрахунки до сч.91 «Інші доходи і витрати»: а) 91 / 1 «Інші доходи» б) 91 / 2 «Інші витрати»	... ... ....	.... ....	... ... ... ... ... ... ... ...

© Усі права захищені
написати до нас