Міністерство сільського господарства і продовольства РФ
Красноярський державний аграрний університет
Факультет управління і бізнесу
Кафедра системного аналізу і статистики
Курсовий проект
На тему: Cтатістіческое вивчення та аналіз виробничих витрат і собівартості молокаВиконала
Перевірено
Оцінка після захисту
Красноярськ 2007
Зміст
Введення
1. Поняття та джерела статистичних даних про витрати та собівартості продукції. Завдання статистики виробничих витрат і собівартості продукції.
2. Аналіз собівартості продукції
2.1. Факторний аналіз зміни собівартості молока
2.2. Аналіз зміни собівартості молока за основними статтями витрат
2.3.Аналіз прямих трудових витрат
2.4. Аналіз прямих матеріальних витрат
2.5. Аналіз продуктивності худоби та факторів, що визначають її рівень
2.6. Аналіз фондообеспеченности підприємства
2.7. Аналіз комплексних статей витрат у собівартості продукції
2.8. Резерви зниження собівартості продукції
3.1. Аналіз витрат на карбованець товарної продукції
3.2. Індексний аналіз собівартості продукції
Висновок
Література
Введення
Сільське господарство є важливою галуззю економіки. Агропромислова політика спрямована на те, щоб зробити її високоефективної і конкурентоспроможної, підвищити надійність забезпечення країни продукцією сільського господарства, поліпшити її якість.
Собівартість - поточні витрати підприємства на виробництво і реалізацію продукції, виражені в грошовій формі.
У даній роботі відображено дослідження виробничих витрат і собівартості молока.
Собівартість продукції є найважливішим показником економічної ефективності виробництва. Він відображає всі сторони господарської діяльності підприємства і результати використання його виробничих ресурсів. Зниження собівартості - одна з найважливіших завдань кожної галузі підприємства. Від рівня собівартості продукції залежить сума прибутку і рівень рентабельності, фінансовий стан підприємства і його платоспроможність, темпи розширеного відтворення, рівень закупівельних і роздрібних цін на сільськогосподарську продукцію.
В умови ринкової економіки пошук резервів її зниження допомагає багатьом господарствам підвищити свою конкурентоспроможність, уникнути банкрутства.
Велику роль у цьому має відіграти стастіческое вивчення діяльності підприємств, основними завданнями якого є:
Здійснення систематичного контролю за виконанням плану зниження собівартості продукції;
1. Значення впливу факторів на зміну її рівня;
2. Виявлення резервів зниження собівартості продукції
3. Оцінка діяльності підприємства по використанню можливостей зниження собівартості продукції та розробка заходів, спрямованих на освоєння виявлених резервів.
Метою даної курсової роботи є вивчення закономірностей і оцінка динаміки собівартості, оцінка її рівня, вивчення причин зміни витрат на одиницю продукції, а так само пошук резервів їх економії та оцінка результатів господарювання.
1. Поняття та джерела статистичних даних про витрати та собівартості продукції. Завдання статистики виробничих витрат і собівартості продукції.
Собівартість продукції - поточні витрати підприємства на виробництво і реалізацію продукції, виражені в грошовій формі. Собівартість - основний ціноутворюючий і прібилеобразующій фактор. Тому вивчення цього показника дозволяє дати узагальнюючу оцінку ефективності використання ресурсів і визначити резерви зниження ціни одиниці продукції.
Завдання статистики:
1. статистика повної собівартості продукції в цілому та за елементами витрат;
2. статистика витрат на один рубль валової продукції;
3. статистика собівартості окремих видів продукції;
4. статистика собівартості за статтями;
5. виявлення резервів зниження собівартості продукції.
Основними джерелами інформації для аналізу собівартості сільськогосподарської продукції є звіт ф. 8-АПК «Витрати на основне виробництво», ф. 9-АПК «Виробництво і собівартість продукції рослинництва», ф. 13-АПК «Виробництво і собівартість продукції тваринництва», ф. 14-АПК «Витрата кормів», виробничі звіти бригад і ферм, особові рахунки орендарів, журнал доходів і витрат фермера, а також первинні документи з обліку витрат на виробництво продукції, планові і нормативні дані.
Статистика собівартості спрямована на виявлення можливостей підвищення ефективності використання матеріальних, трудових, грошових ресурсів. Вивчення собівартості продукції дозволяє дати більш правильну оцінку рівню показників продуктивності та рентабельності досягнутому на підприємстві. Його зазвичай починають з порівняння рівня і динаміки собівартості. Темпи зростання собівартості продукції порівнюють з даними інших господарств однакового виробничого напряму і з середніми даними по регіону. Це дозволяє встановити тенденцію зміни собівартості продукції і дати оцінку роботи господарства.
Потім слід вивчити причини зростання собівартості сільськогосподарської продукції. Одні з них є об'єктивними і не залежать від діяльності господарств. Інші безпосередньо пов'язані з рівнем господарювання, використанням наявних резервів.
Одна з об'єктивних причин підвищення собівартості - зростання цін у зв'язку з інфляцією на промислову продукцію (техніку, запасні частини, добрива, комбікорми тощо), інша - більш високі темпи оплати праці порівняно з темпами зростання його продуктивності.
При одному і тому ж рівні і темпах зростання цін на промислову продукцію величина собівартості продукції в різних господарствах не однакова. Це зумовлено різним рівнем продуктивності тварин та врожайності культур.
Однією з причин високого рівня собівартості продукції в деяких господарствах є більш низький рівень механізації виробничих процесів. Застосування часткової механізації полегшує робочий процес, але не забезпечує істотного зростання продуктивності праці. З цього випливає, що комплексна механізація виробничих процесів, раціональне використання машин, механізмів, устаткування - один із шляхів зниження собівартості продукції.
Великий вплив на собівартість продукції надає ступінь концентрації і спеціалізації виробництва. Раціональний рівень концентрації виробництва та спеціалізації господарства сприяє більш повному використанню земельних, трудових і матеріальних ресурсів і зниження собівартості продукції.
Рівень собівартості продукції істотно залежить від технології виробництва. Впровадження інтенсивних технологій вирощування культур, тварин дозволяє збільшити обсяг виробництва продукції при одночасному скороченні витрат праці і матеріальних ресурсів на одиницю продукції.
2.Аналіз собівартості продукції
2.1. Факторний аналіз зміни собівартості молока.
Вихідні дані
Таблиця 2.1.1.
Показник | За планом | Фактично | Відхилення від плану |
Обсяг виробництва молока, т | 3780 | 3974,4 | +194,4 |
| Сума постійних витрат, тис. крб. | 39690 | 42921 | +3231 |
| Середньорічне поголів'я корів, гол. | 1260 | 1242 | -18 |
Показник | За планом | Фактично | Відхилення від плану |
| Середньорічний надій молока на фуражну корову, кг | 3000 | 3200 | +200 |
| Сума постійних витрат на одну голову, руб. | 31500 | 34560 | +3060 |
| Сума змінних витрат на 1 т молока, руб. | 24300 | 26280 | +1980 |
| Собівартість 1 т, руб. | 34800 | 37080 | +2280 |
сума постійних
Спл = витрат на одну голову, руб. пл. + сума змінних (1)
середньорічний надій молока витрат на
на фуражну корову, кг пл. 1 т молока, руб. пл.
сума постійних
Сусло 1 = витрат на одну голову, руб. пл. + сума змінних середньорічний надій молока витрат на (2)
на фуражну корову, кг ф. 1 т молока, руб. пл.
сума постійних
Сусло 2 = витрат на одну голову, руб. ф. + сума змінних середньорічний надій молока витрат на (3)
на фуражну корову, кг ф. 1 т молока, руб. пл.
сума постійних
Сфакт = витрат на одну голову, руб. ф. + сума змінних середньорічний надій молока витрат на (4)
на фуражну корову, кг ф. 1 т молока, руб. ф.
де С - собівартість продукції.
Спл = 31500 + 24300 = 34800 руб.
3
Сусл1 = 31500 + 24300 = 34143,7 крб.
3,2
Сусл2 = 34560 + 24300 = 35100 руб.
3,2
Сфак = 34560 + 26280 = 37080 руб.
3,2
Загальна зміна собівартості 1 т молока становить:
в тому числі за рахунок зміни
а) продуктивності корів:
б) суми постійних витрат на одну голову:
в) суми питомих змінних витрат:
Розрахунок впливу факторів першого порядку на зміну собівартості молокан
Таблиця 2.1.2.
Собівартість 1 т, руб. | Відхилення від плану, руб. | ||||||
| План | Ум 1 | Ум 2 | Факт | Загальне | в тому числі за рахунок | ||
| Проду-ням | Постоян-них витрат | Змінних витрат | |||||
| 34800 | 34143,7 | 35100 | 37080 | +2280 | -656,3 | +956,3 | +1980 |
При розрахунку собівартості молока так само необхідно враховувати і його жирність.
Розрахунок собівартості молока з урахуванням його якості.
Таблиця 2.1.3.
| Собівартість 1 т молока, руб. | Фактор | |||
| Продуктивність, кг | Жир-ність,% | Постійні витрати на 1 гол., Руб. | Змінні витрати на 1 т, руб. | |
| План = 31500 / (3 * 3,5 / 3,4) + 24300 = 34500 | 3 | 3,50 | 31500 | 24300 |
| Усл.1 = 31500 / (3,2 * 3,5 / 3,4) + 24 300 = 33862,5 | 3,2 | 3,50 | 31500 | 24300 |
| Усл.2 = 31500 / (3,2 * 3,3 / 3,4) + 24 300 = 34442,04 | 3,2 | 3,30 | 31500 | 24300 |
| Ум. = 34560 / (3,2 * 3,3 / 3,4) + 24 300 = 35427,27 | 3,2 | 3,30 | 34560 | 24300 |
| Факт = 34560 / (3,2 * 3,3 / 3,4) + 26 280 = 37407,27 | 3,2 | 3,30 | 34560 | 26280 |
в тому числі | -637,5 | +579,54 | +985,23 | +1980 |
2.2. Аналіз зміни собівартості молока за основними статтями витрат.
Таблиця 2.2.1
| Статті витрат | Витрати на 1 т продукції, грн. | Структура витрат,% | ||||
| План | Факт | +, - | план | Факт | +, - | |
| Заробітна плата | 6930 | 7560 | +630 | 19,91 | 20,39 | +0,48 |
| Відрахування до фонду соціального захисту (35,6) | 2467,08 | 2691,36 | +224,28 | 7,09 | 7,26 | +0,17 |
Корми | 11484 | 12627 | +1143 | 33,0 | 34,05 | +1,05 |
| Робота та послуги: | ||||||
| Автотранспорту | 1890 | 1800 | -90 | 5,43 | 4,85 | -0,58 |
| Тракторного парку | 2025 | 2088 | +63 | 5,82 | 5,63 | -0,19 |
| Витрати на утримання основних засобів в тому числі: | 6736,92 | 7028,64 | +291,72 | 19,37 | 18,96 | -0,41 |
Амортизація | 2600 | 3146 | +546 | 38,59 | 44,76 | +6,17 |
Ремонт | 2620,92 | 2002,84 | -618,08 | 38,90 | 28,50 | -10,4 |
Нафтопродукти | 1516 | 1879,8 | +363,8 | 22,51 | 26,74 | +4,23 |
Медикаменти | 270 | 180 | -90 | 0,76 | 0,49 | -0,27 |
| Витрати на організацію і управління виробництвом | 2295 | 2520 | +225 | 6,6 | 6,80 | +0,2 |
Інші | 702 | 585 | -117 | 2,02 | 1,57 | -0,45 |
| РАЗОМ | 34800 | 37080 | +2280 | 100 | 100 | - |
| У тому числі змінні | 24300 | 26280 | 1980 | 69,83 | 70,87 | +1,04 |
2.3.Аналіз прямих трудових витрат
Витрати на оплату праці займають значну питому вагу в собівартості молока. Тому необхідно приділити увагу ефективності використання коштів на оплату праці. Для цього фактичну суму коштів на оплату праці порівнюють з плановою і з'ясовують причини перевитрат або економії.
DЗПп = DП х ПРпл х Тепло х Відпливши (9)
DЗПпр = Пф х Dпр х Тепло хОтпл (10)
DЗПте = Пф х ПРФ х DТЕ х Відпливши (11)
DЗПот = Пф х ПРФ х ТЕФ х DОТ (12)
DЗПобщее = ЗПф - ЗПпл (13)
де ЗП - заробітна плата;
П - поголів'я худоби;
ПР - продуктивність на одну корову;
ВІД - рівень оплати праці.
DЗПп = (-18) х 30 х 6,3 х 99 = -336,8 тис.руб.,
DЗПпр = 1242 х (+2) х 6,3 х 99 = +1549,27 тис.руб.,
DЗПте = 1242 х 32 х (+0,45) х 99 = +1770,60 тис.руб.,
DЗПот = 1242 х 32 х 6,75 х (+1,8) = +482,89 тис.руб.,
DЗПобщее = 27041,82 - 23575,86 = +3465,96 тис.руб.
Аналіз заробітної плати на виробництво продукції
Таблиця 2.3.1.
З таблиці видно, що стався перевитрата коштів фонду оплати праці, він склав 3465,96 тис.руб. На перевитрата вплинули наступні фактори: зміна поголів'я худоби зменшило фонд оплати праці на 336,8 тис.руб.; Збільшення продуктивності тварин, трудомісткості і рівня оплати праці за один людино-годину призвели до перевитрати коштів фонду оплати праці відповідно на 1549,27; 1770,6; 482,89 тис. руб.
Далі розглянемо, як змінилася собівартість одиниці продукції за рахунок трудомісткості продукції та рівня середньогодинної оплати праці.
Заробітна плата в розрахунку на 1 т молока зросла на 567 руб. Найбільший вплив на це зробило підвищення трудомісткості на 4,5 чол-год, що підвищило зарплату на 445,5 руб. За рахунок підвищення рівня оплати за 1 чол-год, зарплата підвищилася на 121,5 руб. (Табл.2.6.).
Факторний аналіз зарплати в розрахунку на 1 т молока
Таблиця 2.3.2
| Найменування | Питома трудомісткість, чол-год | Рівень оплати за 1 чол-год, руб. | Зарплата на 1 т продукції, грн. | Відхилення від плану | |||||
| План | Факт | План | факт | План | Факт | Загальне | У тому числі за рахунок | ||
| Трудомісткості | Рівня оплати праці | ||||||||
| Молоко | 63 | 67,5 | 99 | 100,8 | 6237 | 6804 | +567 | +445,5 | +121,5 |
Тепло = ЗТна1гол пл / ППЛ (14)
ТЕусл = ЗТна1гол ф / ППЛ (15)
ТЕФ = ЗТна1гол ф / Пф (16)
DТЕобщ = ТЕФ - Тепло (17)
DТЕет = ТЕусл - Тепло (18)
DТЕпр = ТЕФ - Теусл (19)
де ТЕ - трудомісткість продукції.
Розрахунок впливу факторів на зміну трудомісткості продукції.
Таблиця 2.3.3.
| Витрати праці на 1 гол, ч-годину | Продуктивність, ц | Витрати на 1 ц продукції, чол-год | Відхилення від плану | ||||||
| план | Факт | план | Факт | За планом | При фактичних витратах праці на 1 гол і планової продуктивності | фактично | Загальне | У тому числі за рахунок | |
| Витрат праці на 1 гол | Продуктивності | ||||||||
| 189 | 216 | 30 | 32 | 6,3 | 7,2 | 6,75 | 0,45 | +0,9 | -0,45 |
Тепло = 189/30 = 6,3 чол-год;
ТЕусл = 216/30 = 7,2 чол-год;
ТЕФ = 216/32 = 6,75 чол-год;
DТЕобщ = 6,75 - 6,3 = 0,45 чол-год;DТЕет = 7,2 - 6,3 = +0,9 чол-год;
DТЕпр = 6,75 - 7,2 =- 0,45 чол-год.
З таблиці видно, що додаткові витрати праці на утримання корів не окупилися надбавкою продуктивності. У результаті фактичні витрати праці на один центнер молока виявилися вище планових.
Підвищення рівень оплати праці викликано інфляцією. Основним чинником зміни трудомісткості виступають рівень продуктивності тварин і витрати на утримання однієї голови.
2.4. Аналіз прямих матеріальних витрат
Велика питома вага в собівартості продукції займають матеріальні витрати кормів, електроенергії, водозабезпечення, медикаментів та інших Питомі матеріальні витрати (УМЗi) залежать від кількості витрачених матеріальних ресурсів на одиницю продукції (Урi) і середньої вартості одиниці матеріальних ресурсів (Цi). Факторна модель загальної суми матеріальних витрат виглядає наступним чином:
МЗобщ = åVВПобщ х Урi х Цi
(20)
Ріс2.4.1. Структурно - логічна модель факторного аналізу прямих матеріальних витрат
| Структура виробництва продукції | Рівень витрат на одиницю продукції | ||||||||||||
| |||||||||||||
Витрати матеріалів на
виробництво продукції
а) за планом: åVВПiпл х УРiпл х Цiпл (21)
в) по плановим нормам і плановим
цінами на фактичний випуск
продукції åVВПiф х УРiпл х Цiпл (22)
г) фактично за плановими цінами åVВПiф х УРiф х Цiпл (23)
д) фактично åVВПiф х УРiф х Цiф (24)
Розрахунок впливу факторів на суму прямих матеріальних витрат на виробництво молока.
Таблиця 2.4.1.
Витрати матеріалів на
виробництво продукції
а) за планом 3780 х 990 х 11,6 / 1000 = 43409,52 тис.руб.
б) по плановим нормам і
плановим цінами на
фактичний випуск
продукції (усл1) 3974,4 х 990 х 11,6 / 1000 = 45642,01 тис.руб.
в) фактично по
плановим цінами (усл2) 3974,4 х 1035 х 12,2 / 1000 = 47716,65 тис.руб
г) фактично 3974,4 х 1035 х 12,2 / 1000 = 50184,75 тис.руб.
З таблиці видно, що матеріальні витрати на виробництво молока вище планових на 6775,23 тис.руб., В тому числі за рахунок зміни:
Обсягу виробництва продукції 45642,01 - 43409,52 = +2232,49
МАТЕРІАЛОМІСТКОСТІ 47716,65 - 45642,01 = +2074,64
Вартості матеріальних ресурсів 50184,75 - 47716,65 = +2468,10
Велику вагу в собівартості молока займають витрати на годівлю тварин. Сума витрат за цією статтею залежить в першу чергу від ефективності використання кормів (витрата кормів на 1 т продукції) та їх вартості, вплив яких можна встановити способом абсолютних різниць.
У результаті проведених розрахунків видно, що перевитрата коштів на 1143руб на 1 т молока відбувся не лише за рахунок підвищення вартості кормів (+621 руб.), Але і за рахунок зниження ефективності їх використання (+522 руб.) (Табл.2.4.2 .).
Розрахунок впливу факторів першого порядку на зміну суми витрат за статтею «корми»
Таблиця 2.4.2.
| Кількість витрачених кормів на 1 т молока, к.од. | Вартість 1 к.од., руб | Сума витрат за статтею на 1 т продукції, грн | Відхилення, руб. | |||||
| План | Факт | План | факт | План | Факт | Всього | У тому числі за рахунок | |
| Кількості кормів | Вартості кормів | |||||||
| 990 | 1035 | 11,6 | 12,2 | 11484 | 12627 | +1143 | +522 | +621 |
1т молока пл, руб = 1т молока пл, до од. х пл руб.
Сума витрат на Qкормов на Вартість 1 до од., (26)
1т молока ф, руб = 1т молока ф, до од. х ф руб.
Відхилення всього = Сума витрат на - Сума витрат на (27)
1 т молока ф, руб 1 т молока пл, руб
за рахунок кол-ва = DQ х Вартість 1 до од пл, руб. (28)
кормів
за рахунок вартості = Сума витрат на х DСтоімості (29)
кормів 1 т молока ф, руб
Середня вартість 1 к. од. залежить від індивідуальної вартості окремих видів кормів покупних і власного виробництва, а так само від структури раціонів (табл.2.4.3.). Якщо в раціоні збільшується частка більш дорогих кормів, то збільшується і собівартість молока, і навпаки. Вплив цього фактора можна визначити способом абсолютних різниць:
Розрахунок впливу структури кормів на середню вартість 1 к. од.
Таблиця 2.4.3.
Вплив структури кормів на вартість 1 к. од. і собівартість продукції можна визначити способом абсолютних різниць:
DЦстр = å (DУдi х Цiпл) / 100 (30)
DС = DЦстр х Кед.ф., (31)
де Кед.ф. - Фактична кількість витрачених кормів на виробництво одиниці продукції.
DЦстр =(((- 7,2) х 11) + (2,7 х 18) + (4,5 х 16 )+((- 1,8) х 9) +
+ (1,8 х 6)) / 100 = +0,36 руб.
DС = (+0,36) х 1035 = +372,6 руб.
З таблиці видно, що у складі кормів збільшилася питома вага більш дороги покупних комбікормів і соковитих. У результаті цього середня вартість 1 к. од. підвищилася на 0,36 руб. Це вплинуло на збільшення собівартості 1 т молока на 372,6 руб.
2.5.Аналіз продуктивності худоби та факторів, що визначають її рівень.
Продуктивність тварин визначається кількістю продукції, отриманої від однієї голови за відповідний період часу (день, місяць, рік).
Ріст і розвиток тварин, їх продуктивність залежать в першу чергу від рівня годівлі, тобто від кількості витрачених кормів на одну голову за добу, місяць, рік. Підвищення рівня годівлі тварин - головна умова інтенсифікації виробництва і підвищення його ефективності.
Залежність продуктивності тварин від рівня годівлі.
корм
Підтримуючий
корм
х
Ріс.2.5.1. Залежність продуктивності тварин від рівня годівлі
Вісь х - продуктивність тварин
У - рівень годівлі
Не менш важливим фактором підвищення продуктивності тварин є підвищення якості кормів і в першу чергу їх енергетичної та протеїнової поживності. Корм поганої якості має низьку поживність, у зв'язку з чим не забезпечує необхідну продуктивність тварин. Годування тварин повинно бути збалансованим, коли в раціоні є всі живильні речовини, необхідні організму тварини відповідно до їх продуктивністю та фізіологічним станом. Із - за низької якості кормів і незбалансованості раціонів, за розрахунками фахівців, недоотримує 20-30% продукції тваринництва.
Великий вплив на продуктивність надає породний і віковий склад стада. Надої молока у корів після 6-7 лактацій починають поступово знижуватися. Необхідно щорічно оновлювати основне стадо великої рогатої худоби на 25%. Продуктивність корів так само залежить від відсотка їх яловості, так надої молока у яловок приблизно наполовину нижче, ніж у розтелилися корів.
Істотний вплив на продуктивність надають тип і умови утримання тварин, організація праці на тваринницьких фермах, технологія виробництва, а так само забезпеченість підприємства кадрами тваринників, зоотехніків, ветлікарів, інженерно - технічним персоналом.
Для визначення ступеня залежності продуктивності тварин від перерахованих факторів можна використовувати метод кореляційно - регресивного аналізу.
Порівняння продуктивності корів і рівня їх годівлі показує, що з підвищенням рівня годівлі ростуть і надої молока на фуражну корову. Для математичного виразу характеру даної залежності можна використовувати рівняння прямої лінії
У х = а + bх, (32)
де, у - середньорічний надій молока на фуражну корову, ц;
х - середньорічний рівень годівлі корів, ц к.од.
Залежність продуктивності корів від рівня їх годівлі.
Таблиця 2.5.1.
На основі вихідних даних складемо і вирішимо систему рівнянь:
b = 0,83
Рівняння зв'язку буде мати вигляд
у x = 1,15 + 0,83 х
Цей вираз показує, що з підвищенням рівня годівлі на 1 ц к.од. у розрахунку на 1 голову в рік надій молока від фуражної корови збільшується в господарстві в середньому на 0,83 ц.
Що б охарактеризувати тісноту зв'язку між даними показниками розраховують коефіцієнт кореляції:
= 8707,39 - (315 х 273) / 10________________ = 107,89 ___ = 0,91
У даному разі він дуже близький до 1. Це означає, що зв'язок між продуктивністю корів і рівнем їхньої годівлі тісна.
Отримане рівняння зв'язку можна використовувати:
а) для визначення впливу рівня годівлі на зміну середньорічного надою молока від фуражної корови;
б) для підрахунку резервів зростання продуктивності корів і виходу продукції;
в) для прогнозування продуктивності корів у перспективі.
Рівень годівлі корів ц к.од.
За планом звітного року 33,0
Фактично в звітному році 36,8
Можливий в наступному році 38,8
Dу х = D х х b = 3,8 х 0,83 = +3,15 ц, (35)
Ру = 2 х 0,83 = +1,66 ц,
Ущ = a + bxx в = 1,155 + 0,83 х 38,8 = 33,36 ц / гол. (36)
Аналогічно можна розрахувати залежність продуктивності від забезпеченості кормів протеїном, зміни питомої ваги чистопородного поголів'я, відсотка яловості корів, відсотка оновлення основного стада та ін, так як залежності носять прямолінійний характер.
У разі криволінійного характеру зв'язку між показниками, наприклад залежність продуктивності корів від їх віку, від питомої ваги окремих кормів у раціоні, використовується рівняння пораболи другого порядку.
З таблиці видно, що надій молока збільшується у корів до шостої лактації, потім починає знижуватися. Теоретичне значення продуктивності корів для кожної вікової групи розраховане підставляючи в дане рівняння значення х і х 2 і відображено в таблиці 2.20. (У х)
Залежність продуктивності корів (у) від їх віку (х)
Таблиця 2.5.2.
На основі вихідних даних складемо і вирішимо систему рівнянь:
aåx 2 + båx 3 + cåx 4 = åx 2 y 650a +6084 b +60710 c = 18114
b = (2298-78 ((370-650c-78b) / 12)-6084c) / 650
b = 4,48
c = - 0,402
Після чого отримаємо: у х = 23,5 + 4,48 х - 0,402 х 2.
Він близький одиниці. Це означає, що отримане рівняння зв'язку точно описує залежність між надоями молока і віком корів і його можна використовувати для планування і підрахунку резервів зростання їхньої продуктивності.
2.6.Аналіз фондообеспеченности предрпіятія.
Забезпеченість сільськогосподарських підприємств основними засобами виробництва і ефективність їх використання є важливими факторами від яких залежать результати господарської діяльності. Тому аналіз забезпеченості підприємства основними фондами і пошук резервів підвищення ефективності їх використання має велике значення.
Узагальнюючими показниками забезпеченості господарства основними виробничими фондами є фондообеспеченность (Фоб) і енергозабезпеченість (ЕО), фондоозброєність (ФВ) і енергоозброєність (ЕВ) праці:
Фоб = ОПФ / S х 100, (42)
ФВ = ОПФ / ЧР, (43)
ЕО = G / ЧР, (44)
де ОПФ - середньорічна вартість основних виробничих фондів;
S - площа сільськогосподарських угідь;
ЧР - середньорічна чисельність працівників;
G - енергетична потужність підприємства, кВт.
Аналіз забезпеченості підприємства основними засобами
Таблиця 2.6.1.
Аналіз забезпеченості тваринницькими приміщеннями
Таблиця 2.6.2.
Забезпеченість тваринницькими приміщеннями визначається зіставленням їх проектної потужності за кількістю скотомест з фактичним поголів'ям худоби в господарстві.
Забезпеченість тваринницькими приміщеннями в звітному році зросла у порівнянні з минулим на 4,67%. Це зміна не можна назвати сприятливим, так як збільшення відбулося не за рахунок збільшення потужності тваринницьких приміщень, а за рахунок зниження поголів'я худоби. Те, що забезпеченість тваринницькими приміщеннями становить 1,17, говорить про неефективне використання наявних приміщень.
2.7.Аналіз комплексних статей витрат у собівартості продукції
Комплексні витрати в собівартості продукції представлені статтями: витрати на утримання і експлуатацію основних засобів, загальновиробничі і загальногосподарські витрати. Аналіз ці витрат проводиться шляхом порівняння їх фактичної величини на рубль продукції в динаміці за 5 - 10 років, а так само з плановим рівнем звітного періоду. Таке зіставлення показує, як змінилася їх частка у вартості продукції в динаміці і в порівнянні з планом, і яка спостерігається тенденція - зростання чи зниження.
За своїм складом це комплексні статті. Вони складаються, як правило, з кількох елементів витрат.
Витрати з утримання та експлуатації основних засобів включають у себе амортизацію будівель, споруд, машин, механізмів, устаткування, витрати на їх ремонт і експлуатацію та ін Сума амортизації на одиницю продукції залежить від обсягу виробництва продукції. Чим більше продукції вироблено на даних виробничих потужностях, тим менше амортизації та інших постійних витрат припадає на одиницю продукції. Скорочення не використовуваних основних засобів шляхом їх консервації, здачі в довгострокову оренду, реалізації так само сприяє зниженню собівартості продукції.
Експлуатаційні витрати залежать від кількості експлуатованих об'єктів, часу їх роботи і питомих витрат на одну годину роботи.
Витрати на ремонт основних засобів можуть зміняться за рахунок обсягу ремонтних робіт, їх складності, ступеня зношеності основних фондів, вартості запасних частин і ремонтних матеріалів, їх економного використання.
Велика питома вага в собівартості сільськогосподарської продукції займають витрати на організацію і керування виробництвом.
Сума накладних витрат, що припадають на одиницю продукції УНР, залежить від зміни:
а) загальної суми цехових і загальногосподарських витрат (НРобщ);
б) суми прямих витрат, які є базою розподілу накладних (БР);
в) зміни обсягу виробництва продукції (VВПi).
Дані залежності виражаються формулою
УНРi = НРобщ х Удi / VВПi (45)
Вихідні дані для факторного аналізу накладних витрат у складі собівартості 1 т молока.
Таблиця 2.7.1.
На основі даних таблиці 1.11. зробимо розрахунок впливу даних факторів на зміну собівартості продукції.
Зміна витрат за статтею: СРН - НРПЛ = 2520 - 2295 = +225 руб; (46)
У тому числі за рахунок зміни:
Загальної суми накладних витрат
(31298400 - 28917000) х 0,3 / 3780 = +189 руб;
питомої ваги молока
31298400 х (0,32 - 0,3) / 3780 = +165,6 руб;
обсягу виробництва продукції
(31298400 х 0,32 / 3974,4) - (31298400 х 0,32 / 3780) = - 129,6 руб.
З - за збільшення загальної суми накладних витрат собівартість 1 т молока збільшилася на 189 руб; за рахунок збільшення частки молока в загальній сумі прямих витрат, пропорційно якими розподіляються накладні витрати, собівартість 1 т молока зросла на 165,6 руб, але за рахунок збільшення обсягу виробництва молока його собівартість знизилася на 129,6 руб. Загальне відхилення +225 руб.
2.8. Резерви зниження собівартості продукції
Основними джерелами зниження собівартості продукції і послуг є: збільшення обсягів виробництва продукції, скорочення витрат на її виробництво за рахунок підвищення продуктивності праці, економного використання матеріальних ресурсів, скорочення втрат і т.д.
Розмір резерву зниження собівартості продукції визначається як різниця між фактичною собівартістю та її можливим рівнем.
Р ¯ С = Св-Сф = (Зф-Р ¯ З + Зд) / (VВПф + РVВП) - (ЗФ / VВПф), (46)
де Сф - фактичний рівень собівартості 1т продукції;
Св - можливий рівень собівартості 1 т продукції;
Зф - фактичні витрати на виробництво продукції;
Р ¯ С - Резерв скорочення витрат на виробництво продукції;
Зд - додаткові витрати, необхідні для освоєння резервів збільшення виробництва продукції;
VВПф - фактичний обсяг виробництва продукції;
РVВП - резерв збільшення виробництва продукції.
Резерви скорочення витрат виявляються по кожній статті витрат за рахунок конкретних організаційно - технічних заходів, які будуть сприяти економії заробітної плати, зниження матеріалоемкотсі, енергоемкотсі, фондомісткості і т.д.
Економію витрат з оплати праці (Р ¯ ЗП) в результаті впровадження організаційно - технічних заходів розраховують за формулою:
(Р ¯ ЗП) = (ТІ 1 - ТІ 0) х Відпливши х VВПпл (47)
де, ТІ 0 - трудомісткість продукції до впровадження організаційно - технічних заходів;
ТІ 1 - трудомісткість продукції після впровадження організаційно - технічних заходів;
ВІД - планований рівень середньої часовий оплати праці;
VВПпл - планований обсяг виробництва продукції.
Технологія утримання і годівлі худоби повинна бути ув'язана з технологією виробництва, зберігання, доробки та роздачі кормів (тобто планується придбання системи машин для обробітку та збирання кормових культур, переробки, зберігання і роздачі кормів). Виробничі процеси з утримання і годівлі худоби повинні бути механізовані.
Одним з прогресивних напрямів, що роблять істотний вплив на підвищення ефективності молочного скотарства, є впровадження нової технології, яка отримала назву поточно - цеховий системою виробництва молока. Ця технологія дозволяє раціонально використовувати кожну худоби-місце, кожну одиницю машин і устаткування, удосконалювати організацію праці з поділом і кооперацією з технологічних процесів, поліпшити селекційно-племінну роботу і зооветеринарне обслуговування тварин.
У результаті застосування нової технології трудомісткість виробництва знизиться приблизно на 28% тобто з 75 чол-год до 54 чол-год на 1 т продукції.
Розрахуємо плановану економію за умови, що рівень оплати і кількість працівників залишиться тим самим:
(Р ¯ ЗП) = (54-75) х 100,8 х 4,05 =- 8573,04
З розрахунку видно, що економія складе 8573,04 руб на 1 т молока. При цьому додаткові витрати складуть 7125 руб на 1 т продукції.
Резерв зниження матеріальних витрат (Р ¯ МЗ) на виробництво запланованого випуску продукції визначають за формулою: (Р ¯ МОЗ) = å (УРi 1 - УРi 0) х VВПiпл х Цiпл, (48)
де, Урi 0 - витрата кормів та інших матеріальних ресурсів на одиницю продукції до впровадження організаційно - технічних заходів;
УРi 1 - витрата кормів та інших матеріальних ресурсів на одиницю продукції після впровадження організаційно - технічних заходів;
Цпл - планові ціни на матеріали.
Резерви економії накладних витрат виявляються з урахуванням їх факторного аналізу по кожній статті витрат за рахунок розумного скорочення апарату управління, економного використання коштів на відрядження, поштово-телеграфні і канцелярські витрати, скорочення втрат від псування матеріалів і готової продукції, оплат простоїв та інших
Основним джерелом резервів збільшення виробництва продукції в тваринництві є зростання поголів'я і збільшення продуктивності тварин.
Резерв збільшення виробництва продукції за рахунок підвищення рівня годівлі тварин визначається:
РVВП = (УРi 1 - Урi 0) х ОКФ х Nпл, (49)
де, ОКФ - Фактична окупність кормів у розрахунку на одиницю продукції, грн;
Nпл - можливе поголів'я тварин, гол.
РVВП = (38,8-36,8) х 0,83 х 1242 = +2061,72 ц
Резерв збільшення виробництва продукції за рахунок підвищення рівня годівлі тварин
Таблиця 2.8.1
Що б визначити резерв збільшення виробництва продукції за рахунок підвищення ефективності кормів використовують формулу:
РVВП = (УРi 1 - Урi 0) х VВПф / НРПЛ (50)
Резерв збільшення виробництва продукції за рахунок підвищення ефективності використання кормів
Таблиця 2.8.2.
РVВП = (1,03 - 0,99) х 39744 /, 99 = +1605,82 ц
За рахунок підвищення ефективності використання кормів обсяг виробництва молока збільшиться на 1605,82 центнера.
Можна збільшити виробництво молока за рахунок поліпшення вікового і породного складу стада.
РVВП = åDУПi х ПРФ х Ni, (51)
Де, DУпi - зміна питомої ваги i-й породи;
Як ми бачимо з таблиці, що за рахунок збільшення питомої ваги більш продуктивної групи чистопородних корів на 6% середньорічний надій молока на фуражну корову за рік зросте на 0,3 ц, а від усього поголів'я додатково буде отримано 372,6 ц молока.
Резерв збільшення виробництва молока за рахунок поліпшення породного складу стада корів
Табліца2.8.3.
DПРср 1 = 35 х (6) / 100 = 2,1 ц
DПРср 2 = 30 х (-6) / 100 =- 1,80 ц
DПробщ = (+2,1) + (-1,8) = +0,3 ц
на 1 голову
DПробщ = (+0,30) х 1242 = +372,6 ц
на все поголів'я
Так само визначають резерви збільшення обсягу виробництва молока за рахунок поліпшення вікового складу стада.
Резерв збільшення виробництва молока за рахунок поліпшення вікового складу стада корів
Таблиця 2.8.4.
З таблиці видно, що зміна структури стада за віковою ознакою призведе до збільшення середньорічного надою молока від однієї корови на 32,74 кг , А від усього поголів'я на 406,63 ц (32,74 х 1242).
Великі втрати молока несуть сільськогосподарські підприємства за рахунок яловості корів, продуктивність яких нижче приблизно на 50%. При визначенні резервів збільшення обсягів молока за даними зоотехнічного обліку необхідно встановити втрати молока в середньому на одну ялову корову і помножити на понадпланове кількість або можливе скорочення ялових корів. Наприклад: понадпланове кількість корів 35, середньорічна продуктивність нижче на 13,5 ц. Тоді відбудеться зниження виробництва молока на (35 х 13,5) 472,5 ц. Це не використаний резерв виробництва продукції.
Зростанню продуктивності тварин і виходу продукції значно сприяють хороші умови утримання тварин, належний догляд, правильний режим годування та поїння, сумлінне ставлення працівників до своєї справи. Ці резерви виявляються на основі порівняльного аналізу роботи різних господарств, ферм, окремих працівників та вивчення передового досвіду.
Після виявлення всіх резервів підвищення молока, їх необхідно об'єднати.
Узагальнення резервів виробництва молока
Таблиця 2.8.5
% КVВПф = 4968,95 / 39744 * 100 = 12,5%
Використання всіх виявлених резервів призведе до збільшення обсягу молока на 12,5%. При цьому відбудеться збільшення кормової бази на 5850 ц к.од., що у вартісному вираженні складе 7137 тис.руб. (585 х 12,2) на 1 тонну молока.
Р ¯ С = (147370,75-8,57 + (7137 +7,12)) / (3974,4 +496,9) - 147370,75 / 3974,4 = 34,56 - 37,08 = -2 , 52 тис.руб.
Резерв зниження собівартості 1 т молока складе 2,52 тис.руб.
3.1.Аналіз витрат на один карбованець товарної продукції.
Витрати на 1 карбованець товарної продукції - це узагальнюючий показник собівартості продукції, який характеризує рівень собівартості продукції в цілому по підприємству. Він показує прямий зв'язок між собівартістю і прибутком.
Витрати на = åзатрат / вартість виробленої продукції х 100 коп 1 крб. ТП в діючих цінах (52)
Якщо показник нижче 1, то виробництво є рентабельним, якщо більше, то збитковим. У процесі аналізу варто вивчити динаміку витрат на 1 грн. ТП і провести порівняння за даним показником.
Динаміка витрат на 1 карбованець ТП
Таблиця 3.1.1
З наведених у таблиці розрахунків видно, що за п'ять років підприємство добилося певних успіхів у зниженні витрат на 1 грн. товарної продукції. За цей період рівень даного показника на підприємстві знизився на 3,3% (100-96,7), в середньому по галузі на 4%, на передовому підприємстві на 5,9%. За темпами зниження витрат на 1 грн. ТП підприємство відстає від інших підприємств галузі.
Наступний етап - вивчення впливу факторів на зміну рівня даного показника. Витрати на 1 руб. ТП залежать від зміни загальної суми витрат на виробництво і реалізацію продукції та від зміни вартості виробленої продукції. На загальну суму витрат впливають обсяг виробництва продукції, зміна змінних і постійних витрат, які можуть збільшуватися або зменшуватися за рахунок рівня ресурсоємності продукції і цін на ресурси. Вплив факторів можна розрахувати ланцюговим методом.
З проведених розрахунків видно, що найбільший вплив на зміну рівня витрат на карбованець продукції зробило підвищення змінних витрат це збільшило показник на 4,45 коп, за рахунок збільшення суми постійних витрат показник збільшився на 0,67 коп, підвищення відпускних цін на молоко призвело до зниження витрат на карбованець продукції на 2,63 коп. Обсяг виробництва збільшився настільки незначний, що це практично не вплинуло на цей показник. Загальний вплив перерахованих факторів збільшило витрати на карбованець товарної продукції на 2,49 коп.
Розрахунок вплив факторів зміну витрат на карбованець продукції
Таблиця 3.1.2.
Прибуток на карбованець товарної продукції знаходиться за формулою:
Прибуток = 100 - витрати на 1 руб.ТП = 100 - 80,70 = 19,3 коп
на 1 руб.ТП (53)
Це означає, що на кожен карбованець витрат господарство отримує 19,3 коп прибутку.
Рентабельність = прибуток на / витрати на х 100% (54)
продукції 1 руб.ТП 1 руб.ТП
Рентабельність = 19,3 / 80,7 х 100% = 23,9%
продукції
Рівень рентабельності становить 23,9%, це показує на скільки окупаються витрати даного господарства.
3.2.Індексний аналіз собівартості продукції
Для індексного аналізу собівартості продукції за загальною сумою витрат розраховують наступні індекси:
а) відносні показники
Jqz = å z 1 q 1 (55)
åz 0 q 0
Jq = å z 0 q 1 (56)
åz 0 q 0
Jz = å z 1 q 1 (57)
åz 0 q 1
Jqz = 37080 х 3974,4 х 100% = 112,0%
34800 х 3780
Jq = 34800 х 3974,4 х 100% = 105,1%
34800 х 3780
Jz = 37080 х 3974,4 х 100% = 106,5%
34800 х 3974,4
Jqz = 105,1 х 106,5 = 112,0%
100
б) абсолютні показники
Dqz = åz 1 q 1-åz 0 q 0 = 147370,7-131544 = 15286,7 тис.руб.
Dqz (z) = åz 1 q 1-åz 0 q 1 = 147370,7-138309,1 = 9061,6 тис.руб.
Dqz (q) = åz 0 q 1-åz 0 q 0 = 138309,1-131544 = 6765,1 тис.руб.
Dqz = 9061,6 +6765,1 = 15826,7 тис.руб.
де, q 0-планований обсяг виробництва молока, т;
q 1-фактичний обсяг виробництва молока, т;
z 0 - планова собівартість 1 т, руб;
z 1 - фактична собівартість 1 т, руб;
Dqz - загальна зміна собівартості, тис.руб.;
Dqz (z) - зміна собівартості за рахунок зміни витрат на одиницю продукції, тис. грн.;
Dqz (q) - зміна собівартості за рахунок зміни обсягу виробництва, тис.руб.
Фактична собівартість продукції порівняно з плановою збільшилася на 15826,7 тис.руб. на весь обсягами молока, тобто на 12%. На це зміна вплинули наступні фактори: собівартість одиниці продукції зросла на 9061,6 тис.руб. і склала 106,5% до планового рівня; обсяг виробництва продукції збільшився на 5,1%, тобто на 6765,1 тис.руб.
Висновок
У результаті проведеного аналізу собівартості в даному господарстві було виявлено, що фактична собівартість 1 тонни молока вище планової на 2280 рублів. Збільшення собівартості відбулося в результаті збільшення витрат на одну голова на 956,3 руб., Збільшення питомих змінних витрат на 1980,0 руб., Підвищення продуктивності корів знизило собівартість на 656,3 руб.
Аналіз структури собівартості показав, що найбільшу частку займають витрати кормів, заробітна плата і витрати на утримання основних засобів.
Стався перевитрата коштів фонду оплати праці на 3465,96 тис.руб. На це вплинула зміна поголів'я худоби, продуктивності, трудомісткості і рівня оплати праці. Заробітна плата на 1 т молока зросла на 567 руб. за рахунок збільшення трудомісткості на 445,5 руб. та підвищення оплати за 1 люд - год на 121,5 руб. Остання збільшилася за рахунок підвищення тарифних ставок у зв'язку з інфляцією. Додаткові витрати на утримання тварин не окупилися надбавкою продуктивності в результаті фактичні витрати праці вище планових.
Матеріальні витрати залежать від кількості витрачених матеріальних ресурсів та цін на них. Через збільшення обсягу виробництва, матеріалоємності і вартості матеріальних ресурсів матеріальні витрати перевищили планові на 6775,23 тис.руб. на весь обсяг виробництва. Велика питома вага в матеріальних витратах займають витрати на годівлю тварин. Сума цих витрат залежить від ефективності використання кормів та їх вартості. Неефективне використання кормів і збільшення в їх складі більш дорогих покупних комбікормів призвело до перевитрати коштів на 1 т молока на 1143 руб.
У результаті підвищення продуктивності корів собівартість 1 т молока знизився на 656,3 руб. Це відбулося за рахунок підвищення рівня годівлі. У розрахунку на 1 голову надій молока в середньому збільшився на 0,83 ц. У процесі аналізу було виявлено залежність продуктивності корів від їх віку. Надої молока збільшуються до шостого лактації, а потім йдуть на спад. Так продуктивність корів третин лактації - 33,3 ц, шостий - 35,9 ц, а дев'ятого 31,3 ц.
Фондообеспеченность підприємства зросла в порівнянні з 1997 роком на 17%, фондоозброєність праці на 11,39%, енергозабезпеченість на 6,3%, а енергоозброєність праці на 25,57%. Забезпеченість тваринницькими приміщеннями склала 104,67% до рівня минулого року. Це відбулося за рахунок зменшення поголів'я худоби. Те, що забезпеченість тваринницькими приміщеннями становить 117% говорить про неефективне їх використання.
Збільшення загальної суми накладних витрат на 189,0 руб., Збільшення частки молока в загальній сумі прямих витрат, пропорційно якими розподіляються накладні витрати, на 165,5 руб., А так само збільшення обсягу виробництва молока, яке знизило собівартість на 129,6 руб . призвело до збільшення собівартості 1т молока на 225 руб.
У даному господарстві виявлено такі резерви зниження собівартості. У результаті застосування нової технології трудомісткість знизиться на 28% і планована економія складе 8573,04 руб. на 1 т продукції. Збільшення витрат кормів на 1 гол на 2 кормові одиниці призведе до збільшення виробництва молока на 2061,72 ц, при незмінній кількості голів. Збільшення питомої ваги більш продуктивних порід кормів, а так само зміна структури стада за віковою ознакою призведе до збільшення середнього надою молока на 779,23 ц від усього поголів'я. Використання всіх виявлених резервів, з урахуванням додаткових витрат на їх освоєння призведе до зниження собівартості 1 т молока на 2,52 тис.руб.
У цілому діяльність господарства можна оцінити позитивно. За п'ять років він домігся певних успіхів у зниженні витрат на карбованець продукції. За цей період рівень даного показника знизився на 3,3% і склав 80,7 коп, тоді як у середньому по галузі він становить 82 коп., А на передовому господарстві 80коп. На кожен карбованець витрат припадає 19,3 коп прибутку. Витрати окупаються на 23,9%.
Література
1. Баканов М.І. Теорія аналізу господарської діяльності. - М.: Фінанси і статистика, 1999. - 512с.
2. Завгородній В.І. Аналіз господарської діяльності сільськогосподарських підприємств. - М.: Агропромиздат, 1987. - 359с.
3. Методичний посібник з виконання курсової роботи по статистиці. - Краснояр.: Красноярський Аграрний університет,
4. Овсянніков С.Г. Економічний аналіз діяльності сільськогосподарських підприємств. Мн.: Вищ. Шк., 1983. - 249 с.
5. Савицька Г.В. Аналіз господарської діяльності підприємств АПК. - Мн.: Нове знання, 2002. - 687с.
6. Шеремет А.Д. Методика фінансового аналізу. - М.: ИНФРА - М, 1997. 310 с.
УНРi = НРобщ х Удi / VВПi (45)
Вихідні дані для факторного аналізу накладних витрат у складі собівартості 1 т молока.
Таблиця 2.7.1.
| Показник | План | Факт |
| Загальна сума цехових і загальногосподарських витрат, віднесена на продукцію тваринництва, тис.руб. | 28917 | 31298,4 |
| Загальна сума прямих витрат тваринництва, що є базою розподілу накладних витрат, тис.руб. | 144480 | 168506 |
| У тому числі з виробництва молока, тис.руб. | 43344 | 53922 |
| Частка молока у загальній сумі витрат тваринництва,% | 30 | 32 |
| Сума загальновиробничих і загальногосподарських витрат, віднесена на собівартість молока, тис.руб. | 8675,1 | 10015,5 |
| Обсяг виробництва молока, т | 3780 | 3974,4 |
| Сума накладних витрат у розрахунку на 1 т продукції, грн | 2295 | 2520 |
Зміна витрат за статтею: СРН - НРПЛ = 2520 - 2295 = +225 руб; (46)
У тому числі за рахунок зміни:
Загальної суми накладних витрат
(31298400 - 28917000) х 0,3 / 3780 = +189 руб;
питомої ваги молока
31298400 х (0,32 - 0,3) / 3780 = +165,6 руб;
обсягу виробництва продукції
(31298400 х 0,32 / 3974,4) - (31298400 х 0,32 / 3780) = - 129,6 руб.
З - за збільшення загальної суми накладних витрат собівартість 1 т молока збільшилася на 189 руб; за рахунок збільшення частки молока в загальній сумі прямих витрат, пропорційно якими розподіляються накладні витрати, собівартість 1 т молока зросла на 165,6 руб, але за рахунок збільшення обсягу виробництва молока його собівартість знизилася на 129,6 руб. Загальне відхилення +225 руб.
2.8. Резерви зниження собівартості продукції
Основними джерелами зниження собівартості продукції і послуг є: збільшення обсягів виробництва продукції, скорочення витрат на її виробництво за рахунок підвищення продуктивності праці, економного використання матеріальних ресурсів, скорочення втрат і т.д.
Розмір резерву зниження собівартості продукції визначається як різниця між фактичною собівартістю та її можливим рівнем.
Р ¯ С = Св-Сф = (Зф-Р ¯ З + Зд) / (VВПф + РVВП) - (ЗФ / VВПф), (46)
де Сф - фактичний рівень собівартості 1т продукції;
Св - можливий рівень собівартості 1 т продукції;
Зф - фактичні витрати на виробництво продукції;
Р ¯ С - Резерв скорочення витрат на виробництво продукції;
Зд - додаткові витрати, необхідні для освоєння резервів збільшення виробництва продукції;
VВПф - фактичний обсяг виробництва продукції;
РVВП - резерв збільшення виробництва продукції.
Резерви скорочення витрат виявляються по кожній статті витрат за рахунок конкретних організаційно - технічних заходів, які будуть сприяти економії заробітної плати, зниження матеріалоемкотсі, енергоемкотсі, фондомісткості і т.д.
Економію витрат з оплати праці (Р ¯ ЗП) в результаті впровадження організаційно - технічних заходів розраховують за формулою:
(Р ¯ ЗП) = (ТІ 1 - ТІ 0) х Відпливши х VВПпл (47)
де, ТІ 0 - трудомісткість продукції до впровадження організаційно - технічних заходів;
ТІ 1 - трудомісткість продукції після впровадження організаційно - технічних заходів;
ВІД - планований рівень середньої часовий оплати праці;
VВПпл - планований обсяг виробництва продукції.
Технологія утримання і годівлі худоби повинна бути ув'язана з технологією виробництва, зберігання, доробки та роздачі кормів (тобто планується придбання системи машин для обробітку та збирання кормових культур, переробки, зберігання і роздачі кормів). Виробничі процеси з утримання і годівлі худоби повинні бути механізовані.
Одним з прогресивних напрямів, що роблять істотний вплив на підвищення ефективності молочного скотарства, є впровадження нової технології, яка отримала назву поточно - цеховий системою виробництва молока. Ця технологія дозволяє раціонально використовувати кожну худоби-місце, кожну одиницю машин і устаткування, удосконалювати організацію праці з поділом і кооперацією з технологічних процесів, поліпшити селекційно-племінну роботу і зооветеринарне обслуговування тварин.
У результаті застосування нової технології трудомісткість виробництва знизиться приблизно на 28% тобто з 75 чол-год до 54 чол-год на 1 т продукції.
Розрахуємо плановану економію за умови, що рівень оплати і кількість працівників залишиться тим самим:
(Р ¯ ЗП) = (54-75) х 100,8 х 4,05 =- 8573,04
З розрахунку видно, що економія складе 8573,04 руб на 1 т молока. При цьому додаткові витрати складуть 7125 руб на 1 т продукції.
Резерв зниження матеріальних витрат (Р ¯ МЗ) на виробництво запланованого випуску продукції визначають за формулою: (Р ¯ МОЗ) = å (УРi 1 - УРi 0) х VВПiпл х Цiпл, (48)
де, Урi 0 - витрата кормів та інших матеріальних ресурсів на одиницю продукції до впровадження організаційно - технічних заходів;
УРi 1 - витрата кормів та інших матеріальних ресурсів на одиницю продукції після впровадження організаційно - технічних заходів;
Цпл - планові ціни на матеріали.
Резерви економії накладних витрат виявляються з урахуванням їх факторного аналізу по кожній статті витрат за рахунок розумного скорочення апарату управління, економного використання коштів на відрядження, поштово-телеграфні і канцелярські витрати, скорочення втрат від псування матеріалів і готової продукції, оплат простоїв та інших
Основним джерелом резервів збільшення виробництва продукції в тваринництві є зростання поголів'я і збільшення продуктивності тварин.
Резерв збільшення виробництва продукції за рахунок підвищення рівня годівлі тварин визначається:
РVВП = (УРi 1 - Урi 0) х ОКФ х Nпл, (49)
де, ОКФ - Фактична окупність кормів у розрахунку на одиницю продукції, грн;
Nпл - можливе поголів'я тварин, гол.
РVВП = (38,8-36,8) х 0,83 х 1242 = +2061,72 ц
Резерв збільшення виробництва продукції за рахунок підвищення рівня годівлі тварин
Таблиця 2.8.1
Що б визначити резерв збільшення виробництва продукції за рахунок підвищення ефективності кормів використовують формулу:
РVВП = (УРi 1 - Урi 0) х VВПф / НРПЛ (50)
Резерв збільшення виробництва продукції за рахунок підвищення ефективності використання кормів
Таблиця 2.8.2.
РVВП = (1,03 - 0,99) х 39744 /, 99 = +1605,82 ц
За рахунок підвищення ефективності використання кормів обсяг виробництва молока збільшиться на 1605,82 центнера.
Можна збільшити виробництво молока за рахунок поліпшення вікового і породного складу стада.
РVВП = åDУПi х ПРФ х Ni, (51)
Де, DУпi - зміна питомої ваги i-й породи;
Як ми бачимо з таблиці, що за рахунок збільшення питомої ваги більш продуктивної групи чистопородних корів на 6% середньорічний надій молока на фуражну корову за рік зросте на 0,3 ц, а від усього поголів'я додатково буде отримано 372,6 ц молока.
Резерв збільшення виробництва молока за рахунок поліпшення породного складу стада корів
Табліца2.8.3.
DПРср 1 = 35 х (6) / 100 = 2,1 ц
DПРср 2 = 30 х (-6) / 100 =- 1,80 ц
DПробщ = (+2,1) + (-1,8) = +0,3 ц
на 1 голову
DПробщ = (+0,30) х 1242 = +372,6 ц
на все поголів'я
Так само визначають резерви збільшення обсягу виробництва молока за рахунок поліпшення вікового складу стада.
Резерв збільшення виробництва молока за рахунок поліпшення вікового складу стада корів
Таблиця 2.8.4.
З таблиці видно, що зміна структури стада за віковою ознакою призведе до збільшення середньорічного надою молока від однієї корови на
Великі втрати молока несуть сільськогосподарські підприємства за рахунок яловості корів, продуктивність яких нижче приблизно на 50%. При визначенні резервів збільшення обсягів молока за даними зоотехнічного обліку необхідно встановити втрати молока в середньому на одну ялову корову і помножити на понадпланове кількість або можливе скорочення ялових корів. Наприклад: понадпланове кількість корів 35, середньорічна продуктивність нижче на 13,5 ц. Тоді відбудеться зниження виробництва молока на (35 х 13,5) 472,5 ц. Це не використаний резерв виробництва продукції.
Зростанню продуктивності тварин і виходу продукції значно сприяють хороші умови утримання тварин, належний догляд, правильний режим годування та поїння, сумлінне ставлення працівників до своєї справи. Ці резерви виявляються на основі порівняльного аналізу роботи різних господарств, ферм, окремих працівників та вивчення передового досвіду.
Після виявлення всіх резервів підвищення молока, їх необхідно об'єднати.
Узагальнення резервів виробництва молока
Таблиця 2.8.5
| Джерело резервів | Резерв збільшення виробництва молока, ц |
| Рівня годівлі тварин | 2111,4 |
| Ефективності використання кормів | 1605,82 |
| Поліпшення: | |
| Джерело резервів | Резерв збільшення виробництва молока, ц |
| Породного складу стада | 372,6 |
| Вікового складу стада | 406,63 |
| Скорочення: | |
| частки яловок в стаді | 472,5 |
| РАЗОМ: | 4968,95 |
| До фактичного обсягу продукції,% | 12,5 |
Використання всіх виявлених резервів призведе до збільшення обсягу молока на 12,5%. При цьому відбудеться збільшення кормової бази на 5850 ц к.од., що у вартісному вираженні складе 7137 тис.руб. (585 х 12,2) на 1 тонну молока.
Р ¯ С = (147370,75-8,57 + (7137 +7,12)) / (3974,4 +496,9) - 147370,75 / 3974,4 = 34,56 - 37,08 = -2 , 52 тис.руб.
Резерв зниження собівартості 1 т молока складе 2,52 тис.руб.
3.1.Аналіз витрат на один карбованець товарної продукції.
Витрати на 1 карбованець товарної продукції - це узагальнюючий показник собівартості продукції, який характеризує рівень собівартості продукції в цілому по підприємству. Він показує прямий зв'язок між собівартістю і прибутком.
Витрати на = åзатрат / вартість виробленої продукції х 100 коп 1 крб. ТП в діючих цінах (52)
Якщо показник нижче 1, то виробництво є рентабельним, якщо більше, то збитковим. У процесі аналізу варто вивчити динаміку витрат на 1 грн. ТП і провести порівняння за даним показником.
Динаміка витрат на 1 карбованець ТП
Таблиця 3.1.1
З наведених у таблиці розрахунків видно, що за п'ять років підприємство добилося певних успіхів у зниженні витрат на 1 грн. товарної продукції. За цей період рівень даного показника на підприємстві знизився на 3,3% (100-96,7), в середньому по галузі на 4%, на передовому підприємстві на 5,9%. За темпами зниження витрат на 1 грн. ТП підприємство відстає від інших підприємств галузі.
Наступний етап - вивчення впливу факторів на зміну рівня даного показника. Витрати на 1 руб. ТП залежать від зміни загальної суми витрат на виробництво і реалізацію продукції та від зміни вартості виробленої продукції. На загальну суму витрат впливають обсяг виробництва продукції, зміна змінних і постійних витрат, які можуть збільшуватися або зменшуватися за рахунок рівня ресурсоємності продукції і цін на ресурси. Вплив факторів можна розрахувати ланцюговим методом.
З проведених розрахунків видно, що найбільший вплив на зміну рівня витрат на карбованець продукції зробило підвищення змінних витрат це збільшило показник на 4,45 коп, за рахунок збільшення суми постійних витрат показник збільшився на 0,67 коп, підвищення відпускних цін на молоко призвело до зниження витрат на карбованець продукції на 2,63 коп. Обсяг виробництва збільшився настільки незначний, що це практично не вплинуло на цей показник. Загальний вплив перерахованих факторів збільшило витрати на карбованець товарної продукції на 2,49 коп.
Розрахунок вплив факторів зміну витрат на карбованець продукції
Таблиця 3.1.2.
Прибуток на карбованець товарної продукції знаходиться за формулою:
Прибуток = 100 - витрати на 1 руб.ТП = 100 - 80,70 = 19,3 коп
на 1 руб.ТП (53)
Це означає, що на кожен карбованець витрат господарство отримує 19,3 коп прибутку.
Рентабельність = прибуток на / витрати на х 100% (54)
продукції 1 руб.ТП 1 руб.ТП
Рентабельність = 19,3 / 80,7 х 100% = 23,9%
продукції
Рівень рентабельності становить 23,9%, це показує на скільки окупаються витрати даного господарства.
3.2.Індексний аналіз собівартості продукції
Для індексного аналізу собівартості продукції за загальною сумою витрат розраховують наступні індекси:
а) відносні показники
Jqz = å z 1 q 1 (55)
åz 0 q 0
Jq = å z 0 q 1 (56)
åz 0 q 0
Jz = å z 1 q 1 (57)
åz 0 q 1
Jqz = 37080 х 3974,4 х 100% = 112,0%
34800 х 3780
Jq = 34800 х 3974,4 х 100% = 105,1%
34800 х 3780
Jz = 37080 х 3974,4 х 100% = 106,5%
34800 х 3974,4
Jqz = 105,1 х 106,5 = 112,0%
100
б) абсолютні показники
Dqz = åz 1 q 1-åz 0 q 0 = 147370,7-131544 = 15286,7 тис.руб.
Dqz (z) = åz 1 q 1-åz 0 q 1 = 147370,7-138309,1 = 9061,6 тис.руб.
Dqz (q) = åz 0 q 1-åz 0 q 0 = 138309,1-131544 = 6765,1 тис.руб.
Dqz = 9061,6 +6765,1 = 15826,7 тис.руб.
де, q 0-планований обсяг виробництва молока, т;
q 1-фактичний обсяг виробництва молока, т;
z 0 - планова собівартість 1 т, руб;
z 1 - фактична собівартість 1 т, руб;
Dqz - загальна зміна собівартості, тис.руб.;
Dqz (z) - зміна собівартості за рахунок зміни витрат на одиницю продукції, тис. грн.;
Dqz (q) - зміна собівартості за рахунок зміни обсягу виробництва, тис.руб.
Фактична собівартість продукції порівняно з плановою збільшилася на 15826,7 тис.руб. на весь обсягами молока, тобто на 12%. На це зміна вплинули наступні фактори: собівартість одиниці продукції зросла на 9061,6 тис.руб. і склала 106,5% до планового рівня; обсяг виробництва продукції збільшився на 5,1%, тобто на 6765,1 тис.руб.
Висновок
У результаті проведеного аналізу собівартості в даному господарстві було виявлено, що фактична собівартість 1 тонни молока вище планової на 2280 рублів. Збільшення собівартості відбулося в результаті збільшення витрат на одну голова на 956,3 руб., Збільшення питомих змінних витрат на 1980,0 руб., Підвищення продуктивності корів знизило собівартість на 656,3 руб.
Аналіз структури собівартості показав, що найбільшу частку займають витрати кормів, заробітна плата і витрати на утримання основних засобів.
Стався перевитрата коштів фонду оплати праці на 3465,96 тис.руб. На це вплинула зміна поголів'я худоби, продуктивності, трудомісткості і рівня оплати праці. Заробітна плата на 1 т молока зросла на 567 руб. за рахунок збільшення трудомісткості на 445,5 руб. та підвищення оплати за 1 люд - год на 121,5 руб. Остання збільшилася за рахунок підвищення тарифних ставок у зв'язку з інфляцією. Додаткові витрати на утримання тварин не окупилися надбавкою продуктивності в результаті фактичні витрати праці вище планових.
Матеріальні витрати залежать від кількості витрачених матеріальних ресурсів та цін на них. Через збільшення обсягу виробництва, матеріалоємності і вартості матеріальних ресурсів матеріальні витрати перевищили планові на 6775,23 тис.руб. на весь обсяг виробництва. Велика питома вага в матеріальних витратах займають витрати на годівлю тварин. Сума цих витрат залежить від ефективності використання кормів та їх вартості. Неефективне використання кормів і збільшення в їх складі більш дорогих покупних комбікормів призвело до перевитрати коштів на 1 т молока на 1143 руб.
У результаті підвищення продуктивності корів собівартість 1 т молока знизився на 656,3 руб. Це відбулося за рахунок підвищення рівня годівлі. У розрахунку на 1 голову надій молока в середньому збільшився на 0,83 ц. У процесі аналізу було виявлено залежність продуктивності корів від їх віку. Надої молока збільшуються до шостого лактації, а потім йдуть на спад. Так продуктивність корів третин лактації - 33,3 ц, шостий - 35,9 ц, а дев'ятого 31,3 ц.
Фондообеспеченность підприємства зросла в порівнянні з 1997 роком на 17%, фондоозброєність праці на 11,39%, енергозабезпеченість на 6,3%, а енергоозброєність праці на 25,57%. Забезпеченість тваринницькими приміщеннями склала 104,67% до рівня минулого року. Це відбулося за рахунок зменшення поголів'я худоби. Те, що забезпеченість тваринницькими приміщеннями становить 117% говорить про неефективне їх використання.
Збільшення загальної суми накладних витрат на 189,0 руб., Збільшення частки молока в загальній сумі прямих витрат, пропорційно якими розподіляються накладні витрати, на 165,5 руб., А так само збільшення обсягу виробництва молока, яке знизило собівартість на 129,6 руб . призвело до збільшення собівартості 1т молока на 225 руб.
У даному господарстві виявлено такі резерви зниження собівартості. У результаті застосування нової технології трудомісткість знизиться на 28% і планована економія складе 8573,04 руб. на 1 т продукції. Збільшення витрат кормів на 1 гол на 2 кормові одиниці призведе до збільшення виробництва молока на 2061,72 ц, при незмінній кількості голів. Збільшення питомої ваги більш продуктивних порід кормів, а так само зміна структури стада за віковою ознакою призведе до збільшення середнього надою молока на 779,23 ц від усього поголів'я. Використання всіх виявлених резервів, з урахуванням додаткових витрат на їх освоєння призведе до зниження собівартості 1 т молока на 2,52 тис.руб.
У цілому діяльність господарства можна оцінити позитивно. За п'ять років він домігся певних успіхів у зниженні витрат на карбованець продукції. За цей період рівень даного показника знизився на 3,3% і склав 80,7 коп, тоді як у середньому по галузі він становить 82 коп., А на передовому господарстві 80коп. На кожен карбованець витрат припадає 19,3 коп прибутку. Витрати окупаються на 23,9%.
Література
1. Баканов М.І. Теорія аналізу господарської діяльності. - М.: Фінанси і статистика, 1999. - 512с.
2. Завгородній В.І. Аналіз господарської діяльності сільськогосподарських підприємств. - М.: Агропромиздат, 1987. - 359с.
3. Методичний посібник з виконання курсової роботи по статистиці. - Краснояр.: Красноярський Аграрний університет,
4. Овсянніков С.Г. Економічний аналіз діяльності сільськогосподарських підприємств. Мн.: Вищ. Шк., 1983. - 249 с.
5. Савицька Г.В. Аналіз господарської діяльності підприємств АПК. - Мн.: Нове знання, 2002. - 687с.
6. Шеремет А.Д. Методика фінансового аналізу. - М.: ИНФРА - М, 1997. 310 с.